Đang tải... (xem toàn văn)
Mục lục Contents 1 So sánh các loại thuế dựa theo các yếu tố cấu thành thuế 1 2 Sự giống và khác nhau giữa thuế GTGT với thuế doanh thu 4 1 Hạn chế của các loại thuế ? 5 2 Hạn chế của các loại thuế tr[.]
Mục lục Contents So sánh loại thuế dựa theo yếu tố cấu thành thuế .1 Sự giống khác thuế GTGT với thuế doanh thu Hạn chế loại thuế ? Hạn chế loại thuế thực tiễn ví dụ Tại thuế X,Y lại áp dụng biểu thuế suất lũy tiến, lũy thoái? (cái phải cụ thể loại thuế …) Phân biệt thuế trực thu/gián thu Phân biệt phí lệ phí, lấy ví dụ thực tế .10 Phân biệt trốn thuế, tránh thuế, lấy ví dụ .11 Tại hàng hóa X chịu thuế môi trường trường hợp khác lại không chịu thuế môi trường 13 Thuế suất TNCN, TNDN, TNK, TXK? 13 10 doanh nghiệp cần nộp thuế gì? 13 Tại thuế A lại bảo hộ cho sx nước, thuế B lại k bảo hộ cho sx nước? 15 Tại thuế X lại áp dụng biểu thuế tuyệt đối,tương đối? 17 Hóa đơn chứng từ thuế? 17 10 Các nghiệp vụ Ngân Hàng 17 11 Thuế GTGT thuế trực thu hay sai + Các loại phân loại trực/gián thu .17 12 Thuế môi trường đánh vào công đoạn hay nhiều công đoạn 18 13 Cơng ty chứng khốn nộp loại thuế 18 14 Các điều kiện để khấu trừ thuế 18 15 Phân biệt trường hợp miễn thuế, hưởng thuế suất 0% không thuộc diện chịu thuế (đối với thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất - nhập khẩu)? Tại hệ cuối số tiền thuế phải nộp đồng lại qui định thành nhóm khác vậy? 18 16 Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? 19 17 TẠI SAO LẠI ÁP THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU? 19 18 Thuế Xuất-Nhập khẩ 19 19 Thuế vai trò thuế 21 20 Thu nhập từ kiều hối miễn thuế 24 A CÂU HỎI LÝ THUYẾT thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu. Vat xuất =0% k k phải nộp đầu mà đầu vào đk khấu trừ thuế TNCN không áp dụng với đối tượng 18 tuổi. Sai k quy định thuế bảo vệ môi trường thuế trực thu đánh doanh nghiệp sx hàng hóa gây nhiễm mơi trường Sai Là thuế gián thu đánh vào hàng hóa gây nhiễm mt Thuế GTGT đầu vào tính dựa doanh thu tiêu thụ hàng hóa kỳ Sai Tính dựa chi phí, giá vốn hàng bán k phải doanh thu So sánh loại thuế dựa theo yếu tố cấu thành thuế Thuế VAT, TTĐB, XNK, TNCN, TNDN, Tài nguyên, Bảo vệ môi trường Yếu tố VAT TTĐB XNK TNDN TNCN Tài nguyên Môi trường Phân loại Thuế gián Thuế gián Thuế Thuế Thuế Thuế gián Thuế thu thu gián thu trực thu trực thu thu gián thu Mục Thúc đẩy Hướng dẫn, Điều tiết Tạo cho Tăng Tạo nguồn Là cơng đích phát triển điều chỉnh hoạt Nhà nguồn thu cho cụ kinh sản xuất, hành vi tiêu động nước thu cho ngân sách tế mở rộng dùng hàng xuất nhập nguồn ngân nhà nước, quản lý lưu thơng hóa dịch vụ thu gắn sách Nhà góp phần mơi phân phối đặc biệt, xa mặt hàng với hiệu nước, tăng cường trường, hàng hóa, xỉ phẩm dịch kinh phân quản lý làm thay bảo hộ vụ doanh phối lại nhà nước đổi thói hợp lý đảm việc quen tiêu doanh bảo công bảo vệ dùng nghiệp xã sử dụng tài theo nói riêng hội ngun hướng có tồn quốc gia lợi với cách mơi kinh tế có hiệu trường nói chung Đối Doanh Doanh Doanh Tổ chức Cá nhân Doanh Doanh tượng nghiệp, tổ nghiệp, tổ nghiệp, có hoạt có thu nghiệp, tổ nghiệp, nộp thuế chức… chức… (có tổ chức… động sản nhập chức… (có tổ (có trong thơng (có xuất, chịu thuế thơng chức… thơng tư, tư, trích lại) thơng tư, kinh tư, trích (có trích lại) trích lại) doanh lại) thơng tư, hàng Trường hóa, dịch hợp XNK vụ có thu ủy thác nhập đơn vị chịu thuế nhận ủy thác đối tượng nộp thuế Người Người tiêu Người tiêu Người Tổ chức thực dùng dùng tiêu dùng có hoạt chịu ảnh động sản hưởng xuất, thuế kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Đối Hàng hóa Hàng Hàng hố tượng sử dụng hóa: chịu thuế tiêu dùng a) Thuốc phép xuất Việt điếu, xì gà khẩu, Nam, trừ chế nhập đối phẩm khác qua tượng quy từ thuốc cửa khẩu, định dùng để biên giới điều hút, hít, Việt Thông tư nhai, ngửi, Nam, kể 209/2013 ngậm; hàng b) Rượu; hoá từ thị c) Bia; trường d) Xe ô tô 24 nước đưa chỗ, kể vào khu xe ô tô vừa chế xuất chở người, từ khu vừa chở chế xuất hàng loại có đưa thị từ hai hàng trường ghế trở lên, có thiết kế nước vách ngăn cố định khoang chở người trích lại) Cá nhân Người tiêu có thu dùng nhập chịu thuế Người tiêu dùng - (có thông tư nhé, ngại viết quá) TN thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế, bao gồm vùng biển chồng lấn VN quốc gia liên quan thềm lục địa, thuộc chủ quyền nước CHXHCN Việt Nam Các loại tài nguyên nhân tạo không khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mátxa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-sinơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắcpót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Đối (26 khoản (7 loại hàng tượng hóa thơng khơng thơng tư tư 05) chịu thuế 209) Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hoá từ nước ngồi nhập vào khu chế xuất hàng hố từ khu chế xuất xuất nước - - - ngồi hàng hố từ khu chế xuất đưa sang khu chế xuất khác lãnh thổ Việt Nam Hàng hố chuyển theo hình thức sau: · Hàng hoá chuyển thẳng từ cảng nước xuất đến cảng nước nhập không đến cảng Việt Nam · Hàng hoá chở đến cảng Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam mà đến cảng nước nhập · Hàng hoá đưa vào kho ngoại quan chuyển đến nước khác không làm thủ tục nhập vào Việt Nam Hàng hoá viện trợ nhân đạo Căn (Phần thơng tư có đầy đủ, tự trích nhé, viết đầy đủ khơng đủ tính thuế chỗ đâu) Sự giống khác thuế GTGT với thuế doanh thu - Thuế doanh thu loại thuế thu vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Thuế doanh thu mang tính chất loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng ngân sách Nhà nước Giống nhau: Hai loại thuế GTGT thuế doanh thu thuế gián thu- thuế đánh vào người tiêu dùng hàng hoá cung ứng dịch vụ, thuế người sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nộp cho ngân sách Nhà nước thực chất người tiêu dùng người chịu thuế, nhà doanh nghiệp đóng vai trị người thu hộ thuế cho Nhà nước, họ cộng số thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm dịch vụ để người tiêu dùng trả nên họ phải nộp đầy đủ số thuế thu hộ vào ngân sách Nhà nước Khác nhau: + Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khâu Cịn thuế doanh thu tính tồn doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ qua lần lân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng + Thuế GTGT có khấu trừ thuế giai đoạn trước cịn thuế doanh thu khơng + Thuế GTGT thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không phụ thuộc vào tổ chức phân chia chu trình kinh tế Cịn thuế doanh thu sản phẩm, hàng hố, dịch vụ qua nhiều cơng đoạn sản xuất, lưu thơng thuế mà người tiêu dùng phải chịu cao + Thuế GTGT thường có thuế suất nên việc thực đơn giản - Hạn chế loại thuế ? VAT Ưu điểm: Thuế GTGT khơng thu trùng lặp nên góp phần khuyến khích chun mơn hố, hợp tác hố để nâng cao suất chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hoá theo chế thị trường Thuế GTGT áp dụng rộng rãi với tổ chức cá nhân có tiêu dùng sản phẩm, hàng hoá cung ứng dịch vụ Do đó, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm, khơng tính vào vốn nên góp phần khuyến khích tổ chức cá nhân bỏ vốn góp phần đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh phù hợp với định hướng phát triển kinh tế xã hội Thuế sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu Thuế GTGT hoàn hoạt động xuất nên có tác dụng khuyến khích hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất mạnh cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Thuế GTGT đảm bảo công hàng hoá sản xuất nước hàng hoá nhập Đồng thời cịn kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập nên có tác dụng bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa Đối với quan thuế, thuế GTGT góp phần chống thất thu thuế đạt hiệu cao, tạo kiểm soát lẫn thuế đơn vị có liên quan cung ứng hàng hố Thuế GTGT nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Việc khấu trừ thuế GTGT nộp khâu đầu cịn có tác dụng khuyến khích việc đại hố, chun mơn hoá sản xuất, doanh nghiệp tiếp tục đầu tư mua sắm trang thiết bị đưa vào sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Nhược điểm: Chi phí quản lý thu thuế GTGT tốn Thuế GTGT có thuế suất nên tính chất điều tiết thuế khơng cao Người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp thường phải chịu thuế Thuế GTGT khơng đảm bảo u cầu cơng sách động viên người giàu người nghèo - Thuế doanh thu + Nhược điểm: (NHÂN TIỆN CHO VÀO LUÔN) Thuế doanh thu tính tồn doanh thu (bao gồm thuế doanh thu) qua khâu lưu chuyển hàng hố từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng, gây ảnh hưởng không tốt đến giá sản xuất kinh doanh Biểu thuế doanh thu có nhiều thuế suất nên hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý Thuế doanh thu chưa thu mặt hàng thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt Hàng nhập xuất nên chưa tạo môi trường thuận lợi cho việc hồ nhập với thơng lệ khu vực quốc tế, chưa hỗ trợ hàng xuất giảm giá thành để có điều kiện thuận lợi cho cạnh tranh quốc tế Thuế doanh thu khơng khuyến khích sở thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế khâu sau không khấu trừ thuế nộp khâu trước Tính trung lập thuế doanh thu khơng cao cho có nhiều mức thuế suất sách miễn giảm rộng, cản trở chuyên mơn hố sản xuất, kích thích giai đoạn liên kết làm để tránh bị đánh thuế nhiều lần chia nhỏ thành nhiều giai đoạn số thuế phải nộp tăng Hạn chế loại thuế thực tiễn ví dụ Thuế xuất-nhập khẩu: Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập hành có điểm chưa nội luật nội luật chưa đầy đủ theo quy định Công ước Kyoto, hiệp định song phương đa phương đã, ký kết.Cụ thể, theo phản ánh Hải quan số tỉnh, thành phố, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập thiếu quy định miễn thuế hàng hóa có trị giá tối thiểu có số tiền thuế phải nộp mức quy định, thiếu quy định miễn thuế ấn phẩm quảng cáo có trị giá thấp hàng mẫu theo đơn hàng để phục vụ sản xuất, ảnh, phim, mô hình hàng hóa tương tự khác thay cho hàng mẫu đó, ấn phẩm quảng cáo gây khó khăn vướng mắc cho quan Hải quan thực Bên cạnh đó, Luật thiếu quy định thuế hỗn hợp (gồm thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế suất tuyệt đối), hạn ngạch thuế quan; thiếu quy định điều kiện hoàn thuế; thiếu quy định miễn thuế máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để phục vụ thay thế, sữa chữa tàu biển, tàu bay nước ngoài, tạm xuất để phục vụ thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam nước ngồi, máy móc thiết bị NK để phục vụ thử nghiệm nghiên cứu phát triển sản phẩm, hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa theo hợp đồng mua bán hàng hóa, phương tiện chứa hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập theo phương thức quay vịng khơng phải toán Cũng theo phản ánh Hải quan địa phương, số nội dung Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập hành cần sửa đổi, bổ sung để thực mục tiêu cải cách hành chính, giảm vướng mắc cho thực hiện, nâng cao tính pháp lý quy định thuế XK, thuế NK Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật có liên quan triển khai có hiệu thực tế, như: Luật chưa quy định đại lý hải quan, người bảo lãnh, người sử dụng hàng hóa NK chưa nộp thuế, người thu gom hàng hóa cư dân biên giới đối tượng nộp thuế nên thực tế nhiều trường hợp không thu thuế đối tượng Hoặc Luật quy định thời điểm tính thuế ngày đăng ký tờ khai hải quan chưa phù hợp với trường hợp chuyển đổi đối tượng sử dụng; quy định tách riêng miễn thuế xét miễn thuế thành điều (1 điều miễn thuế, điều xét miễn thuế không cần thiết, gây hiểu nhầm phải “xin cho” miễn thuế Việc quy định phải nộp thuế trước thông quan hàng XK, NK để kinh doanh chưa phân biệt mức độ chấp hành tốt pháp luật DN Luật Quản lý thuế chưa khuyến khích DN chấp hành tốt pháp luật Bất cập với thực tế Cũng theo đánh giá Cục Thuế XNK, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập hành chưa đáp ứng yêu cầu tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, cần cải cách, đổi nữa, như: Quy định mức khung thuế suất, bao gồm mức tối thiểu mức tối đa khơng có ý nghĩa, thực chất mức thuế suất trần tối đa cam kết cho toàn biểu thuế với Tổ chức Thương mại giới (WTO) thời điểm gia nhập Cục Thuế XNK phân tích, quy định nguyên tắc ban hành Biểu thuế, thuế suất nêu Luật chưa thật phù hợp điều kiện thực lộ trình cắt giảm thuế quan hàng hóa NK số Hiệp định thương mại quốc tế, vai trò bảo hộ thu cho NSNN thuế XK không giai đoạn trước Các nguyên tắc chưa đủ để xử lý vấn đề đặt nhằm đảm bảo tính hợp lý thuế suất thuế nhập đánh vào nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng, bán thành phẩm sản phẩm nguyên Cùng với đó, theo phản ánh Hải quan địa phương, quy định biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử quy định Luật chưa đầy đủ chưa bao quát hết vấn đề cần thiết để áp dụng loại thuế này, nên thực tế việc áp dụng thực theo quy định Pháp lệnh Chống bán phá giá, Pháp lệnh Chống trợ cấp, Pháp lệnh Chống phân biệt đối xử Đặc biệt, với quy định miễn thuế NK năm cho nguyên liệu, vật tư, linh kiện phục vụ sản xuất dự án ưu đãi đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư địa bàn đặc biệt khuyến khích đầu tư chưa phân biệt dự án đáp ứng đối tượng hưởng ưu đãi với dự án đáp ứng nhiều đối tượng hưởng ưu đãi, nên chưa khuyến khích dự án đầu tư có quy mơ lớn, cơng nghệ cao, đầu tư vào địa bàn đặc biệt cần khuyến khích đầu tư Hay quy định miễn thuế NK tạo tài sản cố định cho dự án ưu đãi đầu tư vốn ODA cho DN vay lại chưa bình đẳng với nguồn vốn khác Các loại hàng hóa miễn thuế NK cho an ninh, quốc phịng, nghiên cứu khoa học, bao gồm mặt hàng nước sản xuất chưa khuyến khích tiêu dùng hàng nước, hạn chế tiêu dùng ngoại tệ Bên cạnh đó, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập chưa quy định miễn thuế số trường hợp đặc thù cần ưu đãi hàng hóa NK để phục vụ cho biển đảo có điều kiện kinh tế, trị, an ninh, quốc phịng đặc biệt khó khăn; máy móc, thiết bị, dụng cụ chuyên dùng phục vụ cho đánh bắt thủy hải sản xa bờ chưa phù hợp với thực tế chủ trương sách Đảng Nhà nước Thuế giá trị gia tăng Chi phí quản lý thu thuế GTGT tốn 10 ... thuế điều tiết gián tiếp Thuế trực thu thuế điều tiết trực tiếp niệm thông qua giá hàng hóa dịch vụ, người vào thu nhập tài sản ngưới nộp nộp thuế không người chịu thuế thuế, người nộp thuế người. .. người chịu thuế nên khó khăn việc thực sách miễn giảm thuế người chịu thuế - Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế. .. - ? ?Người sản xuất mặt hàng có đối tượng chịu thuế liệu có chấp hành nghiêm quy định chịu thuế, hay có số đối tượng lợi dụng quy định hoàn thuế, đối tượng chịu thuế, biểu thuế để trốn thuế,