Phân biệt sự khác biệt giữa khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng cho tình huống tại 1 doanh nghiệp có số liệu cụ thể minh họa về sự khác biệt này

UBND THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GỊN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN  TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MÔN THUẾ Đề: Phân biệt khác biệt khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Cho tình doanh nghiệp có số liệu cụ thể minh họa khác biệt Lớp Thuế (Ca… Thứ…) Nhóm học phần: Họ tên sinh viên: Phan Thị Linh MSSV: 3119420190 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN ************* ĐIỂM TIỂU LUẬN MƠN THUẾ HỌC KỲ NĂM HỌC 2020 - 2021 TT Tiêu chí Thang điểm Điểm chấm Ghi - Nội dung - Hình thức trình bày: Phát vấn Tổng điểm Điểm chữ: (làm tròn đến số thập phân) Ngày ……….tháng …… năm 2021 Giảng viên chấm Giảng viên chấm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Có thể nhận thấy thuế nguồn thu lớn ngân sách nhà nước Trong thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đóng góp phần lớn vào khoản thu đó, việc đảm bảo nguồn thu quan trọng Ngồi việc hỗ trợ ngân sách nhà nước thuế giá trị gia tăng đảm bảo cân điều tiết phát triển kinh tế ngày phát triển Tuy nhiên, đến cịn nhiều hiểu lầm q trình thu thuế giá trị gia tăng bật phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng Để làm rõ hai phạm trù tiểu luận khái quát tìm hiểu vấn đề, chất khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng nhằm mục đích giúp cho người chịu thuế người nộp thuế biết quyền lợi hạn chế tình trạng gian luận nộp thuế người nộp thuế CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái quát chung giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu, “là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Vì thuế GTGT thuế gián thu tức đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế hai chủ thể khác Người nộp thuế chủ doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh người chịu thuế người tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Vì doanh nghiệp người gián tiếp nộp thuế thay cho người tiêu dùng Thuế GTGT đánh thuế hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu thụ Việt Nam kể hàng hóa nước ngồi nhập sau tiêu thụ Việt Nam 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT có đặc điểm lớn sau: Thứ nhất, đối tượng chịu thuế GTGT lớn Nói cách khác, đối tượng xã hội, kể cá nhân, tổ chức phải trả thu nhập để hưởng kết sản xuất hoạt động tạo cho xã hội Việc đánh thuế theo lãnh thổ phản ánh tính cơng việc đánh thuế phản ánh thái độ nhà nước người tiêu dùng xã hội khác Thứ hai, thuế GTGT đánh thuế phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ khơng phải tồn giá trị hàng hóa, dịch vụ Đây đặc điểm để phân biệt thuế GTGT so với loại thuế khác Ví dụ thuế xuất- nhập đánh thuế khâu xuất- nhập hàng hóa; thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần khâu sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh Nhưng thuế GTGT lại đánh tồn q trình lưu chuyển hàng hóa, dịch vụ đến tay người tiêu thụ 1.1.3 Vai trò Thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, đẩy mạnh xuất Ngoài thuế cịn có vai trị quan trọng cụ thể: - Khơng có tượng trùng thuế giúp cho giá hàng hóa, dịch vụ xác định hợp lí xác làm - cho Động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước, hình thành khoản thu ổn định vào ngân sách nhà nước “Thuế GTGT nguồn thu chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu thuế gián thu - giai đoạn 2006 – 2019” Vì thuế suất hàng xuất % cịn hồn lại khấu trừ nên thúc đẩy việc xuất hàng, gia 1.2 tăng sức cạnh trạnh thị trường quốc tế Tăng cường cơng tác hạch tốn, kế tốn thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn, chứng từ Khái quát chung khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khấu trừ thuế GTGT “Khấu trừ thuế áp dụng với loại hình thuế giá trị gia tăng – việc doanh nghiệp xác định số thuế GTGT cần phải nộp vào ngân sách nhà nước dựa sở lấy số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGT đầu vào” Nói cách khác, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cho hàng hóa (thuế GTGT đầu vào) Sau doanh nghiệp đem hàng hóa bán cho người mua người mua hàng chịu phần giá trị tăng thêm hàng hóa (thuế GTGT đầu ra) Vậy số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp tính theo cơng thức: Thuế GTGT khấu trừ hay gọi thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế GTGT Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời vào hoạt động có chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ tham gia vào hoạt động có chịu thuế GTGT khấu trừ Vậy chất thuế GTGT nhằm mục đích đánh vào người tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ cuối Để tránh tình trạng hàng hóa, dịch vụ lại bị thu thuế trùng lặp nên cần đến hoạt động khấu trừ thuế 1.2.2 Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT hành động pháp lý nhà nước trả lại số tiền thuế thu đối tượng nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp dư chưa khấu trừ khấu trừ chưa hết trường hợp khác theo quy định pháp luật Chính mà hồn thuế GTGT đóng vai trị quan trọng mang lại ý nghĩa thực tiễn như: - Hồn thuế giúp tăng tính tn thủ chứng từ mua bán hàng hóa, muốn hồn thuế cần phải có đầy đủ - chứng từ, hóa đơn để làm thủ tục Hồn thuế giúp đỡ số doanh nghiệp nhỏ lẻ - hay thành lập mặt tài Khuyến khích hoạt động xuất phát triển, hàng hóa xuất có thuế suất 0% nên doanh nghiệp hoàn toàn số thuế đầu vào làm tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế Phân biệt khác biệt khấu trừ thuế hoàn 1.3 thuế giá trị gia tăng 1.3.1 Sự khác khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT - Khấu trừ thuế việc doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp theo cơng thức: - Cịn hồn thuế việc Cơ quan thuế xác định số tiền cần trả lại cho doanh nghiệp sau khấu trừ chưa hết thuế GTGT đầu vào kỳ Khấu trừ thuế hoàn thuế phạm trù khái niệm hoàn toàn khác chúng có mối quan hệ mật thiết với Bởi doanh nghiệp hoàn thuế doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, để tránh nhầm lẫn việc khấu trừ hoàn thuế cần tìm hiểu rõ chất điều kiện để ta khấu trừ thuế hoàn thuế 1.3.2 Điều kiện khấu trừ thuế Theo Điều 15 Thông tư năm 2015 rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT sau: - Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng - trường hợp mua dịch vụ theo quy định Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập - khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên Đối với hàng hóa xuất khẩu: + Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hóa xuất ủy thác gia cơng hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước ngồi khu phi thuế quan; + Có chứng từ tốn tiền hàng hóa, dịch vụ xuất không dùng tiền mặt chứng từ khác theo quy định pháp luật; hàng hóa xuất - phải có tờ khai hải quan Trường hợp khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn 1.3.3 Các trường hợp hồn thuế - Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư với thời gian từ năm trở lên Trường hợp, số thuế giá trị gia tăng lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu - tư từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - sở kinh doanh hoàn thuế Hoàn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất + Nhập hàng hóa sau xuất vào khu phi thuế quan + Hàng xuất nước ngồi có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo - tháng, quý; Việc hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình; dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo 10 CHƯƠNG 2: TÌNH HUỐNG KHẤU TRỪ THUẾ VÀ HỒN THU 2.1 Tình khấu trừ thuế Công ty Việt Minh, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 9/2021 có thuế GTGT đầu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 300tr Thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa dịch vụ 150tr đồng có 30 triệu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ khơng đủ chứng từ xác nhận, hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ, tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn mùa vào từ 20tr trở lên, nhận gia cơng trực tiếp cho nước ngồi có trị giá 70 triệu , hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuế GTGT đầu ra: 300 triệu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 150triệu – 30 triệu = 120 triệu Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = 200.000.000 đ – 120.0000.000 đr = 80.000.000 đ Vậy thuế GTGT phải nộp tháng doanh nghiệp Việt Minh 80 triệu đồng 2.2 Tình hồn thuế GTGT - Trường hợp chưa khấu trừ hết Cơng ty Bình minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 9/2020 có thuế GTGT đầu bán hàng 100 triệu Thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa 200 triệu, có hóa đơn GTGT mua vào hợp lí Hàng hóa mau vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu Thuế GTGT đầu vào: 200 triệu 11 Vậy số thuế GTGT tháng chưa khấu trừ hết 100 triệu, nên cơng ty Bình Minh hồn lại số thuế - Trường hợp hoàn thuế dự án đầu tư Cơng ty Vạn Niên có trụ sở Nghệ An, tháng 9/2020, Cơng ty có dự án đầu tư Nghệ An, dự án giai đoạn đầu tư, Công ty Vạn Niên thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư Tháng 10/2020, số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư 500 triệu; dự án bắt đầu chưa có hàng hóa đầu nên số thuế GTGT đầu số.Vậy, kỳ tính thuế tháng 10/2016 Cơng ty B có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa khấu trừ hết 500 triệu đồng Công ty Vạn Niên xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư - Trường hợp hồn thuế cơng ty xuất Công ty Xuất nhập Cây Táo nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai theo quý Trong quý 9/2020, công ty Cây Táo xuất lơ hàng sang nước ngồi Vì hàng xuất chịu thuế suất thuế GTGT 0% nên thuế GTGT đầu 0, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ lô hàng xuất 500 triệu đồng Vậy, cơng ty Cây táo hồn lại 500 triệu đồng 12 KẾT LUẬN Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng xã, vừa điều tiết cân giao dịch hàng hóa vừa đóng góp khoản ngân sách lớn vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, để đảm bảo hoạt động thu thuế GTGT cách đơn giản, xác cần đến phương pháp thu thuế hợp lí để đảm bảo quyền lợi tổ chức, doanh nghiệp cá nhân người tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ để tránh tình trạng gian lận trình nộp thuế Khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT thể mặt tích cực việc mang lại yên tâm cho doanh nghiệp đảm bảo tài chính, thúc đẩy hoạt động gia tăng sản xuất, xuất nhờ mà doanh nghiệp ngày mở rộng đóng góp vào ngân sách nhà nước khoản thu lớn tích cực 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Giáo trình Thuế- Tập thể tác giả - NXB Tài chính, năm 2016 [2] Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 [3] Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Quốc hội sửa đổi, bổ sung [4] Thông tư số 16/VBHN-BTC ngày 17 tháng 06 năm 2015 [5] http://www.gdt.gov.vn [6] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 03/06/2008 [7] Thông tư 26/2015/TT-BTC 27/2/2015 [8] Thông tư 130/2016/TT-BTC 12/08/2016 [9] Lê Quang Cường (2019), giáo trình Thuế 1, nhà xuất Kinh tế TP.HCM [9] Bùi Hồng Điệp (2020), giáo trình Thuế, Trường Đại học Cơng Nghiệp Thực Phẩm 14 ... có thuế suất 0% nên doanh nghiệp hoàn toàn số thuế đầu vào làm tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế Phân biệt khác biệt khấu trừ thuế hoàn 1. 3 thuế giá trị gia tăng 1. 3 .1 Sự khác khấu trừ thuế, . .. trạng gian luận nộp thuế người nộp thuế CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. 1 Khái quát chung giá trị gia tăng 1. 1 .1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu, “là thuế. .. số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01