báo cáo thực tập công ty tnhh we

- Chế độ thưởng: Cuối năm hoặc thường kỳ, căn cứ vào kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp Giám đốc sẽ quyết định thưởng lương hiệu quả kinhdoanh cho từng CBNV Hàng tháng

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬPĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH WE

Cán bộ hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Hồng DuyênSinh viên thực hiện: Bùi Thị Thuý VânLớp: 2020DHKETO02

Khoá: K15

Mã sinh viên: 2020600982

HÀ NỘI - 2024

Trang 2

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 1 Khoa Kế toán Kiểmtoán

MỤC LỤC

DANH MỤC HÌNH ẢNH……… ……… ……… ……… ……… ………….

3DANH MỤC SƠ ĐỒ 6

DANH MỤC BẢNG BIỂU 7

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH WE 9

1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH WE 9

1.1.1 Khái quát về sự hình thành 9

1.1.2 Khái quát về sự phát triển 10

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 14

1.3.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 14

1.3.2 Đặc điểm của sản phẩm chính, đặc điểm hoạt động sản xuất kinhdoanh/hoạt động chủ yếu của công ty 17

1.3.3 Đánh giá khái quát ảnh hưởng của đặc điểm sản phẩm và hoạt động đếncông tác kế toán của công ty 19

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .211.5 Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty TNHH We 24

Trang 3

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY

TNHH WE 32

2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH We 32

2.1.1 Các hình thức trả lương và cách tính lương của công ty 32

2.1.2.Chế độ quy định về trích, chi trả các khoản trích theo lương của Công tyTNHH We 34

2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của 36

2.1.4 Kế toán tiền lương của Công ty TNHH WE 39

2.1.5 Kế toán các khoản trích theo lương của Công ty TNHH WE 47

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHHWe 54

2.2.1 Đặc điểm thành phẩm, phương thức bán hàng và phương thức tiêu thụ thànhphẩm 54

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 55

Trang 4

TÀI LIỆU THAM KHẢO 115

Bùi Thị Thúy Vân – KT2 – K15 Báo cáo tốt nghiệp

Trang 5

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1: Hình ảnh giấy đăng ký kinh doanh 10

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 29

Hình 2.1: Bảng chấm công tháng 11/2023 40

Hình 2.2: Bảng thanh toán lương tháng 11/2023 41

Hình 2.3: Giao diện nhập liệu kế toán tiền lương 42

Hình 2.4: Bảng trích các khoản bảo hiểm tháng 11/2023 48

Hình 2.5: Giao diện nhập liệu trích BHXH 49

Hình 2.14: Giao diện tính giá xuất kho 76

Hình 2.15: Phiếu xuất kho số XK00539 77

Hình 2.18: Bảng thanh toán lương tháng 11/2023 bộ phận bán hàng 84

Hình 2.19: Bảng trích BHXH tháng 11/2023 bộ phận bán hàng 85

Hình 2.20: Giao diện nhập liệu kế toán tiền lương, BHXH 86

Hình 2.21: Phiếu chi số PC00533 87

Hình 2.22: Giao diện nhập phiếu chi số PC00533 87

Hình 2.23: Bảng thanh toán lương tháng 11/2023 bộ phận quản lý doanh nghiệp 91

Hình 2.24: Bảng trích BHXH tháng 11/2023 bộ phận quản lý doanh nghiệp 92

Hình 2.25: Phiếu chi số PC00532 93

Hình 2.26: Giao diện nhập phiếu chi số PC00532 94Bùi Thị Thúy Vân – KT2 – K15 Báo cáo tốt nghiệp

Trang 6

Trang 7

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty 13

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty 15

Sơ đồ 1.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 27

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại công ty 37

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 38

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng tại công ty 55

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu 56

Trang 8

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Bảng phân tích tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty 21

Biểu 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 3341 43

Biểu 2.2: Sổ nhật ký chung phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 43

Biểu 2.3: Sổ cái tài khoản 334 46

Biểu 2.9: Sổ chi tiết bán hàng 65

Biểu 2.11: Trích sổ nhật ký chung xuyên suốt cả đề tài 67

Biểu 2.15: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa 80

Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 6411-6418 88

Biểu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 6421-6428 99

Trang 9

LỜI MỞ ĐẦU

Trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước kế toán là một công việc quantrọng phục vụ cho việc hạch toán và quản lý kinh tế, bên cạnh đó nó còn đóng vai tròtích cực đối với việc quản lý tài sản và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp Chính vì vậy các doanh nghiệp muốn phát triển bền vững thì đòi hỏiphải có bộ máy kế toán tốt và hiệu quả.

Thực tập tốt nghiệp là cơ hội rất tốt cho em, có cơ hội hiểu biết hơn về kiến thứckế toán, hiểu biết thực tế hơn so với những gì mà em được học ở trường và đồng thờicũng tạo cơ hội cho em được va vấp với phong cách làm việc chuyên nghiệp trong vănphòng Được sự giúp đỡ của Phòng Kế toán Công ty TNHH WE em đã tiến hành vàtìm hiểu để có được những hiểu biết đúng đắn về tổ chức bộ máy kế toán và công táckế toán của Công ty

Đáp ứng yêu cầu của Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội cũng như yêu cầu

thực tế đối với sinh viên thực tập, với sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Hồng Duyên

và sự giúp đỡ của Công ty TNHH WE, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tốtnghiệp của mình Bản báo cáo thực tập của em gồm ba phần:

TS Nguyễn Thị Hồng Duyên và các anh chị phòng kế toán của Công ty TNHH WE để

báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Trang 10

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH WE1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH WE

1.1.1 Khái quát về sự hình thànhTên doanh nghiệp: Công ty TNHH WeMã số thuế: 0106487658

Người đại diện: Đoàn Thị Thúy LanChức danh: Giám đốc

Trụ sở chính: Số 2 Hẻm 325/135/7 Kim Ngưu Tổ 23A, Phường Thanh Lương, Quận HaiBà Trưng, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Hòa nhịp vào sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước, công ty khôngngừng phát triển khẳng định vị trí của mình trên thị trường trong nước và quốc tế.Ngày nay, Công ty thể hiện mình là một trong những công ty sản xuất kinh doanh thờitrang năng động và có hiệu quả của TP Hà Nội.

Thị trường tiêu thụ

Công ty TNHH We là một doanh nghiệp tư nhân chuyên sản xuất, kinh doanhmay mặc Từ nhiệm vụ phục vụ người tiêu dùng trong nước là chính, ngày nayBùi Thị Thúy Vân – KT2 – K15 Báo cáo tốt nghiệp

Trang 11

International Vina đã ngày càng mở rộng các mặt hàng phong phú, đa dạng, khôngnhững phục vụ thị trường may mặc trong nước, mà còn là một doanh nghiệp có uy tíntrên thị trường may mặc Việt Nam

Hình 1.1: Hình ảnh giấy đăng ký kinh doanh

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH We)1.1.2 Khái quát về sự phát triển

Công ty TNHH We được thành lập theo Quyết định số 0106487658 ngày20/03/2014 của sở kế hoạch TP Hà Nội cấp.

Trang 12

Năm 2015 công ty chính thức đi vào hoạt động với nhiệm vụ sản xuất kinh doanhchính là sản xuất kinh doanh các sản phẩm may mặc

Năm 2018: Vào ngày 15 tháng 06 năm 2018, phòng kinh doanh được thành lậpvới mục đích bán các mặt hàng may mặc với số lượng thành viên là 35 thành viên, tăngcường tìm kiếm khách hàng mới.

Năm 2019: Công ty đã có những chiến lược maketting hợp lý hiệu quả Năm2020 là bước ngoạt trong sự phát triển của doanh nghiệp với mức doanh thu tăng đángkể so với năm 2019

Năm 2022-nay, công ty cũng dần mở rộng thị trường cũng như quy mô sản xuấtcủa mình, đẩy mạnh đầu tư vào tự động hóa dây truyền sản xuất mở rộng các điểm tậpkết cũng như phương tiện vận chuyển để đảm bảo nhu cầu ngày càng cao của kháchhàng Với 100 lao động, mỗi năm sản xuất trên 1 triệu sản phẩm chất lượng cao cácloại, 80% sản phẩm được người tiêu dùng trong nước tiên dùng Nhiều tên tuổi lớn củanghành may mặc thời trang có uy tín trên thị trường thế giới đã hợp tác sản xuất vớicông ty như Pierre Cardin, GuyLaroche, Maxim, Jacques Britt, Seidensticker,Dornbusch, C&A, Camel, Arrow, Công ty đang từng ngày, bằng tâm huyết, say mênghiên cứu tạo ra những dòng sản phẩm mang nhãn hiệu và đẳng cấp vượt trội nhưPharaon, Bigman, Chambray, Freeland, Cleopatre, PrettyWoman, JackHot, MMTeen,

Định hướng phát triển

Để giữ vững thương hiệu và đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanhngày càng phát triển, Ban lãnh đạo Công ty TNHH We đưa ra những định hướngcụ thể:

Tiếp tục kiện toàn tổ chức hoạt động của công ty theo hướng đa dạng hóahoạt động kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển trong tình hình mới

Giữ vững danh hiệu Doanh nghiệp dệt may tiêu biểu nhất của ngành dệtmay Việt Nam Xây dựng Công ty TNHH We trở thành trung tâm thời trang củaViệt Nam.

Trang 13

Cập nhật các hóa đơn bán hàng, bao gồm các hóa đơn bán hàng hóa và hóa đơndịch vụ Theo dõi tổng hợp và chi tiết bán hàng ra Theo dõi bán hàng theo bộ phận,

cửa hàng, nhân viên bán hàng, theo hợp đồng Tính thuế GTGT của hàng hóa bán ra

Phân hệ kế toán bán hàng liên kết vớii số liệu với phân hệ kế toán công nợ phỉthu, kế toán tổng hợp

Kế toán kho

Lập chứng từ nhập xuất, chi phí mua hàng, hoá đơn bán hàng và kê khai thuếđầu vào đầu ra Hạch toán doanh thu, giá vốn, công nợ Theo dõi công nợ, lập biên bảnxác minh công nợ theo định kỳ (hoăc khi có yêu cầu), nộp về PKT-TV Thường xuyên:kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, hàng hoá vật tư trong kho được sắp xếphợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ các qui định của công ty Đối chiếu số liệunhập xuất của thủ kho và kế toán

Kế toán tổng hợp, thuế, công nợ

Lập chứng từ ban đầu ( phiếu thu, phiếu chi theo mẫu) để làm căn cứ cho thủquỹ thu chi tiền theo đúng quy định và đảm bảo kịp thời chính xác Định khoản vàphân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chuyển giao các chứng từ ban đầucho bộ phận liên quan Theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ Theo dõi tình hình thanhtoán của khách hàng, khi khách hàng trả tiền tách các khoản nợ theo hợp đồng, theohóa đơn bán hàng Kiểm tra và củng cố hóa đơn chứng từ đầu vào,phù hợp với quyđịnh pháp luật và chế độ kế toán Thực hiện công tác kế toán thu chi tiền mặt,tạm ứngtiền mặt Khai báo thuế, quyết toán thuế với Cơ quan thuế theo quy định Theo dõi vàbáo cáo kịp thời tình hình thay dổi chính sách về thuế

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNGTY TNHH WE

2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH We

2.1.1 Các hình thức trả lương và cách tính lương của công ty2.1.1.1 Các hình thức trả lương

Công ty TNHH WE đang áp dụng hình thức trả lương đó là: Hình thức trả lươngtheo thời gian

Bùi Thị Thúy Vân – KT2 – K15 Báo cáo tốtnghiệp

Trang 14

Đối tượng áp dụng: Áp dụng cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty.Hình thức thanh toán lương: Công ty đang thanh toán lương bằng tiền mặtThời điểm thanh toán lương vào ngày cuối cùng của tháng chậm nhất là vàongày 10 của tháng sau.

Mức lương cơ bản phụ thuộc vào thỏa thuận giữa công ty và công nhân viên vàmức lương này công ty đang áp dụng không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng Kể từngày 01/07/2023,Theo Nghị định số 38/2022/NĐ-CP, từ ngày 01/01/2023, Công ty ởvùng 1 nên áp dụng mức lương tối thiểu là 4.800.000 đồng

Lương cơ bản: là căn cứ để tính đóng bảo hiểm xã hội và chi trả các chế độ trợcấp, tai nạn, … theo quy định pháp luật

Lương phải trả: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian mà ngườiđộng làm việc thực tế tại Doanh nghiệp bao gồm: Tiền lương cơ bản theo ngày làmviệc thực tế và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương ( đồng phục, ăn ca, điệnthoại, xăng xe, thưởng, lương tháng thứ 13, hỗ trợ thuê nhà), các khoản khác theo tỷ lệdoanh thu ( nếu có) kèm theo

- Mức lương thử việc: Theo tỉ lệ quy định của Nhà nước và mức lương của côngviệc đó

- Chế độ thưởng: Cuối năm hoặc thường kỳ, căn cứ vào kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp Giám đốc sẽ quyết định thưởng lương hiệu quả kinhdoanh cho từng CBNV (Hàng tháng doanh nghiệp sẽ tạm tính tiền thưởng cho cán bộcông nhân viên, cuối năm sẽ quyết toán tiền thưởng)

- Tiền thưởng ngày lễ, tết (nếu có): Ngoài các khoản tiền lương trên CBNV trongcông ty còn được thưởng các khoản mang tính chất tiền lương như: lễ tết, ngày thànhlập công ty căn cứ vào quyết định của giám đốc và danh sách kèm theo tại từng thờiđiểm

2.1.1.2 Cách tính lương của các hình thức trả lươngTính lương thời gian:

Lương phảitrả

= Lương cơ bản theongày công thực tế

+ Các khoảnphụ cấp

Trang 15

Tỉ lệ % doanh số(nếu có)Lương cơ bản theo

ngày công thực tế =

Lương cơ bản

x Số ngày công thực tếđi làmTổng số ngày công trong tháng

Ghi chú:

- Tăng ca ngày bình thường nhân (x) 150%.- Tăng ca ngày chủ nhật nhân (x) 200%.- Tăng ca ngày nghỉ lễ, tết nhân (x) 300%.

Bên cạnh đó, việc tính toán lương dựa trên nguyên tắc chính xác về số liệu, đảmbảo thời gian trả lương cho người lao động đúng theo quy định.

- Việc tính toán lương cho người lao động dựa vào thời gian làm việc trên thẻ

chấm công, được đối chiếu với bảng chấm công khi cần thiết.

- Người lao động được nhận phiếu lương chi tiết hàng tháng, được quyền đối

chiếu với bảng lương tổng do Trưởng bộ phận trực tiếp giữ (bản copy).

- Tiền lương trả cho người lao động Mỗi tháng một lần, vào ngày cuối cùng trong

tháng Nếu ngày cuối tháng trùng với ngày nghỉ, ngày lễ tết thì sẽ được trả vàongày kế tiếp của tháng tiếp theo.

*/ Ví dụ cách tính lương của nhân viên tháng 11/2023- Bà Ngô Minh Thảo lương thỏa thuận: 8.632.000 VNĐ

- Lương thực tế tháng 11/2023: (8.632.000 /26)*26= 8.632.000 VNĐ- Tổng phụ cấp theo thỏa thuận: 3.300.000 VNĐ

+ Phụ cấp tiền ăn: 680.000 VNĐ + Phụ cấp tiền đi lại: 500.000 VNĐ + Phụ cấp chức vụ: 750.000 VNĐ + Thưởng: 1.375.000 VNĐ + Lương phép: 317.385 VNĐ

- Tổng thu nhập 8.632.000 + 3.300.000 +317.385= 12.249.385 VNĐ- Các khoản khấu trừ vào lương

Trang 16

+ BHXH: 5.550.000*8%=444.000 VNĐ + BHYT: 5.550.000*1,5%= 83.250 VNĐ + BHTN: 5.550.000*1%=55.500 VNĐ

-Thu nhập tính thuế TNCN = tổng lương – tổng các khoản giảm trừ- giảm trừngười phụ thuộc= 12.249.385– 582.750-680.000- 11.000.000 = (-13.365đ)

* Về lương làm thêm giờ:

- Tiền lương làm thêm giờ vào ngày thường = Tiền lương thực trả theo giờ x150% x Số giờ làm thêm.

- Tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần (Chủ nhâ ªt) = Tiền lươngthực trả theo giờ x200% x Số giờ làm thêm

- Tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, tết = Tiền lương thực trả theo giờx300% x Số giờ làm thêm.

*/ Về Chế đô F thưGng và các khoản hH trI, phKc lIi khác

1 Thưởng các ngày lễ 8/3, 30/4 và 1/5, Quốc tế thiếu nhi 1/6, Ngày quốckhách 2/9, Tết trung thu, Tết Dương lịch, sinh nhâ ‚t NLĐ:

- Mức tiền thưởng từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hoặc hiện vật tuỳ thuộcvào kết quả kinh doanh của Công ty và sự đóng góp công sức, chất lượng công tác,chấp hành đầy đủ nội quy của NLĐ.

2 Hƒ trợ h„c phí đào tạo:

- Khi có những công viê ªc hoă ªc chức danh đòi hỏi cán bô ª, công nhân viên phải đihọc để đáp ứng điều kiê ªn làm công viê ªc hoă ªc chức danh đó, thì học phí đó sẽ do côngty sẽ chi trả.

- Mức học phí sẽ theo hoá đơn, chứng từ thực tế từng khoá học.

3 Thưởng tết âm lịch:

Trang 17

- Căn cứ vào kết quả hoạt đô ªng kinh doanh, nếu có lãi Công ty sẽ trích từ lợinhuận đễ thưởng cho Người lao đô ªng mức thưởng tùy thuộc vào lợi nhuận mỗi năm.

- Mức thưởng cụ thể từng NLĐ tùy thuộc vào sự đóng góp công sức, chất lượngcông tác, chấp hành đầy đủ nội quy, các quy định của Công ty.

- Hàng năm Giám đốc sẽ quyết định bằng văn bản cụ thể về mức hưởng đổi vớitừng NLĐ.

4 Các ngày nghỉ lễ, tết được hưởng nguyên lương:

a Người lao động được nghỉ làm việc, hưởng nguyên lương trong những ngàylễ, tết sau đây:

- Tết Dương lịch 01 ngày (ngày 01/01 dương lịch);- Tết Âm lịch 05 ngày;

- Ngày Chiến thắng 01 ngày (ngày 30/4 dương lịch);- Ngày Quốc tế lao động 01 ngày (ngày 01/5 dương lịch);- Ngày Quốc khánh 01 ngày (ngày 02/9 dương lịch);- Ngày Giỗ Tổ Hùng Vương 01 ngày (ngày 10/3 âm lịch).

b Người lao động được nghỉ việc riêng mà vẫn hưởng nguyên lương trongnhững trường hợp sau đây:

- Kết hôn: nghỉ 03 ngày;- Con kết hôn: nghỉ 01 ngày;

- Bố đẻ, mẹ đẻ, bố vợ, mẹ vợ hoặc bố chồng, mẹ chồng chết; vợ chết hoặcchồngchết; con chết: nghỉ 03 ngày.

-Từ đó :Tổng các khoản phúc lợi người lao động không vượt quá một tháng

*/ Về Tỷ lệ trích các loại bảo hiểm:

Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ytế( BHYT), kinh phí công đoàn ( KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).

Các khoản bảo hiểm trích theolương

Trích vào chiphí DN

Trích vào lươngcủa NLĐ

Trang 18

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH WE)

-Khoản phải trả người lao động gồm lương cơ bản và phụ cấp nhưng tại doanhnghiệp chỉ có 3 khoản phụ cấp và không tham gia vào bảo hiểm.

-Hiện nay các khoản trích nộp bảo hiểm đưIc tính= Lương cơ bảnx tỷ lệ trích 2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của

Giải thích quy trình:

Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương:

B1: Nhân viên đi làm tới công ty kế toán chấm công để xác nhận ngày công đi làm vàthời gian đi làm.

B2: Hàng ngày bộ phận kế toán viên sẽ tổng hợp chấm công để làm căn cứ tính lương.B3: Cuối tháng kế toán viên căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ khác kèmtheo (nếu có) trong trường hợp cán bộ nhân viên đi công tác không chấm công được thìchứng từ kèm theo sẽ là giấy điều động đi công tác có phê duyệt của Phó tổng giámđốc làm căn cứ tính công…

Trang 19

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại công ty (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH WE)

B4: Từ bảng chấm công và các chứng từ kèm theo làm căn cứ để kế toán tính lương lậpbảng thanh toán lương, thưởng, các khoản phải nộp…

B5: Sau khi lập xong bảng thanh toán lương và kiểm tra kỹ càng, kế toán viên chuyểnbảng thanh toán lương, bảng chấm công và chứng từ kèm theo trình kế toán trưởngkiểm tra bảng lương

B6: Sau khi kế toán trưởng kiểm tra bảng thanh toán lương thấy có sai sót và khôngđồng ý với bảng thanh toán lương sẽ yêu cầu kế toán tiền lương làm lại bảng thanhtoán lương Nếu bảng thanh toán lương không có sai sót thì kế toán trưởng chuyểntrình ký và nhận xét duyệt từ Phó tổng giám đốc

B7: Phó tổng giám đốc nhận được bảng lương từ KTT tiến hành kiểm tra và ký xétduyệt bảng lương sau đó chuyển lại cho kế toán viên.Từ bảng thanh toán tiền lươngtổng mà kế toán viên lập và nhận được phê duyệt kế toán viên tiến hành tách và gửicho từng nhân viên để xác nhận ngày công và lương của mình

B8: Sau khi nhận được xác nhận từ nhân viên, kế toán viên gửi thông báo cho Phó tổnggiám đốc để trả lương cho nhân viên Kế toán viên căn cứ vào bảng thanh toán lươnglàm căn cứ ghi sổ kế toán các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương Cácchứng từ về tiền lương kế toán viên có trách nhiệm lưu trữ và bảo quản

Trang 20

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TOÁN- Sổ chi tiết TK 3341,

3382, 3383, 3384, 3386- Sổ tổng hợp tồn kho

- Sổ cái tài khoản 334, 338

- Báo cáo tài chính- Báo cáo kế toán quản trịCHỨNG TỪ KẾ

TOÁN(BCC, BTTTL,

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngàyIn sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH WE)

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhậpdữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán - Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từngchứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chitiết liên quan)

- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao táckhoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chitiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đãnhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán vớibáo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Trang 21

Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

2.1.4 Kế toán tiền lương của Công ty TNHH WE-Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng chấm công : Mẫu số: 01a- LĐTL- Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu số: 02- LĐTL- Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết tài khoản 3341: Mẫu số: S38- DN- Sổ Cái tài khoản 334

- Sổ nhật ký chung

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/2023

Khi nhân viên mới đi làm phòng nhân sự tiến hành làm hợp đồng lao động vớinhân viên Nhân viên đi làm tới công ty kế toán chấm công để xác nhận ngày công đi làm và thời gian đi làm Hàng ngày bộ phận kế toán viên sẽ tổng hợp chấm công để làmcăn cứ tính lương Cuối tháng kế toán viên căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từkhác kèm theo (nếu có) trong trường hợp cán bộ nhân viên đi công tác không chấm côngđược thì chứng từ kèm theo sẽ là giấy điều động đi công tác có phê duyệt của Phó tổnggiám đốc làm căn cứ tính công

Trang 22

Hình 2.1: Bảng chấm công tháng 11/2023

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH We)

Trang 23

Căn cứ bảng chấm công kế toán lập bảng thanh toán tiền lương như sau

Hình 2.2: Bảng thanh toán lương tháng 11/2023

Trang 24

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế toán Kiểm toánSau khi có bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương được trình bày tại hìnhtrên Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm misa theo trình tự: Nghiệp vụ => tổnghợp => chứng từ nghiệp vụ khác

Hình 2.3: Giao diện nhập liệu kế toán tiền lương

Trang 25

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác nhau có liênquan đã được kiểm tra tính hợp lệ để nhập lên phần mềm kế toán misa, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên các sổ chitiết tài khoản 3341, Trích sổ nhật ký chung sổ cái tài khoản 334,

Biểu 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 3341SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 3341; Tháng 11 năm 2023

Ngày hạch

toán Ngày chứngtừ Số chứngtừ Diễn giải Tài khoản TK đốiứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư C

30/11/202330/11/2023NVK0045Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên tổ 133416220113,400,00001130/11/202330/11/2023NVK0045Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên tổ 233416220119,100,00002330/11/202330/11/2023NVK0045 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên phòng kinh doanh 33416411044,539,385027730/11/202330/11/2023NVK0045 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên phòng kế toán 33416421022,396,269029930/11/202330/11/2023NVK0045 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên phòng tổ chức nhân sự 33416421020,955,333032030/11/202330/11/2023NVK0045 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên ban giám đốc 33416421058,450,00003730/11/202330/11/2023NVK0046 Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc 3341338316,664,0000036230/11/202330/11/2023NVK0046 Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc 334133843,124,5000035930/11/202330/11/2023NVK0046 Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc 334133862,083,00000356

Biểu 2.2: Sổ nhật ký chung phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Trang 26

Phát sinh NợPhát sinh Có

Số lũy kế kỳ trước chuyển sang 2,096,273,4802,096,273,480

10/11/202310/11/2023PC00529Trả lương cho người lao động33411111356,341,379

10/11/202310/11/2023PC00529Trả lương cho người lao động11113341356,341,379

30/11/202330/11/2023NVK0045Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên tháng 116223341232,500,000

30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11622338325,375,000

Trang 27

30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 1164113384760,500

Ngày tháng năm

Trang 28

Trang 29

Biểu 2.3: Sổ cái tài khoản 334

Chứng từDiễn giảiNhật kýchungSố hiệuTKđối ứng

Số tiềnSố hiệuNgày,thángTrangsốSTTdòn

- Số phát sinh trong kỳ

10/11/2023PC0052910/11/2023 Trả lương cho người lao động1111356,341,379

30/11/2023NVK004530/11/2023 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên tháng 11 622232,500,000

30/11/2023NVK004530/11/2023 Ghi nhận tiền lương phải trả nhân viên tháng 11 641144,539,385

30/11/2023NVK004530/11/2023 Ghi nhận tiền lương phải trả

nhân viên tháng 11 6421 101,801,60230/11/2023NVK004630/11/2023 Ghi nhận chi phí bảo hiểm

tháng 11 3383 16,664,00030/11/2023NVK004630/11/2023 Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 33843,124,500

30/11/2023NVK004630/11/2023 Ghi nhận chi phí bảo hiểm

tháng 11 3386 2,083,00030/11/2023NVK004730/11/2023 Thuế TNCN phải nộp3335628,108

- Cộng số phát sinh378,840,987378,840,987

Trang 30

2.1.5 Kế toán các khoản trích theo lương của Công ty TNHH WE-Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng chấm công : Mẫu số: 01a- LĐTL- Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu số: 02- LĐTL- Bảng thanh toán BHXH

+ BHYT: 5.550.000*3%= 166.500 VNĐ+ BHTN: 5.550.000*1%=55.500 VNĐ+ KPCĐ: 5.550.000*2%=111.000 VNĐ- Các khoản khấu trừ vào lương: 582.750 VNĐ+ BHXH: 5.550.000*8%=444.000 VNĐ+ BHYT: 5.550.000*1,5%= 83.250 VNĐ+ BHTN: 5.550.000*1%= 55.500 VNĐ

Trang 31

Hình 2.4: Bảng trích các khoản bảo hiểm tháng 11/2023

Trang 32

Hình 2.5: Giao diện nhập liệu trích BHXH

Trang 33

30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 133836220 12,687,500 40,429,000 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 233836220 12,687,500 27,741,500 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kinh doanh338364110 4,436,250 23,305,250 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kế toán338364210 1,828,750 21,476,500 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng tổ chức nhân sự338364210 1,828,750 19,647,750 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338364210 2,983,750 16,664,000 030/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338333410 16,664,000 0 0

Trang 34

30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 133846220 2,175,000 7,198,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 233846220 2,175,000 5,023,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kinh doanh338464110 760,500 4,263,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kế toán338464210 313,500 3,949,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng tổ chức nhân sự338464210 313,500 3,636,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338464210 511,500 3,124,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338433410 3,124,500 0 0

Trang 35

Ngày hạch

Phát sinh

Nợ Phát sinh Có Dư Nợ DưCó

30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 133866220 725,000 3,441,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 tổ 233866220 725,000 2,716,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kinh doanh338664110 253,500 2,462,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng kế toán338664210 104,500 2,358,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 phòng tổ chức nhân sự338664210 104,500 2,253,500 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338664210 170,500 2,083,000 0 30/11/202330/11/2023NVK0046Ghi nhận chi phí bảo hiểm tháng 11 ban giám đốc338633410 2,083,000 0 0

Trang 36

Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 338

Chứng từDiễn giảiNhật kýchungSố hiệu

30/11/2023GBN0038530/11/2023 năm 2023Nộp bảo hiểm tháng 11 112111,528,218

30/11/2023NVK004630/11/2023 hiểm tháng 11Ghi nhận chi phí bảo 3341 21,871,50030/11/2023NVK004630/11/2023 Ghi nhận chi phí bảo

hiểm tháng 11 622

30/11/2023NVK004630/11/2023 Ghi nhận chi phí bảo

hiểm tháng 11 6411 5,957,25030/11/2023NVK004630/11/2023 hiểm tháng 11Ghi nhận chi phí bảo 64218,918,250

- Cộng số phát sinh11,528,21870,822,000

Ngày tháng năm

Trang 37

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công tyTNHH We

2.2.1 Đặc điểm thành phẩm, phương thức bán hàng và phương thức tiêu thụ thànhphẩm

Hiện tại công ty đang tiêu thụ hai loại sản phẩm chính đó là Áo sơ mi nam và áosơ mi nữ

2.2.1.1 Các phương thức bán hàng tại công ty

Bán hàng trực tiếp: Khi khách hàng yêu cầu, hai bên sẽ ký hợp đồng, kế toán sẽ

viết hóa đơn thuế GTGT gửi liên hai lại cho khách hàng Tùy theo điều lệ của hợpđồng mà công ty sẽ thực hiện và hoàn thành đúng yêu cầu, bàn giao đúng ngày chokhách hàng mà hợp đồng đề ra.

Bán hàng qua điện thoại: Khách hàng sẽ gọi điện đặt hàng, kế toán sẽ tính toán

giá xuất kho để căn cứ viết hóa đơn theo thỏa thuận giữa hai bên, đối với các hóa đơntrị giá trên 20.000.000 VNĐ thì hai bên tiến hành ký hợp đồng kinh tế, thanh toánchuyển khoản theo đúng quy định của pháp luật.

Phương thức bán lẻ hàng hóa: Bán đơn chiếc hoặc số lượng nhỏ, giá bán

thường ổn định.

2.2.1.2.Phương thức thanh toán tiền hàng tại công ty

Hiện nay, quá trình tiến hành mối quan hệ sản xuất kinh doanh luôn tồn tại mối quanhệ thanh toán giũa các doanh nghiệp với nhau và với nhiều đối tượng khác, các hìnhthức thanh toán cũng rất đa dạng và phong phú, bao gồm các hình thức chủ yếu sau:

- Thanh toán trưc tiếp bằng tiền mặt: đây là hình thức sau khi khách hàng chấp nhận

thanh toán bằng tiền mặt sẽ thanh toán ngay cho nhân viên bán hàng bằng tiền mặt.- Thanh toán qua ngân hàng: đây là hình thức thanh toán được thực hiện thôngqua ngân hàng và được công ty sử dụng nhiều bởi sự nhanh chóng, thuận tiện và antoàn Thông thường công ty có nhiều tài khoản riêng tại các ngân hàng, khi phát sinhhoạt động thu chi tiền nào đều được công ty và các đối tác thỏa thuận

- Cho nợ: đối với những khách hàng truyền thống, thường xuyên hoặc khách hàngcó uy tín, doanh nghiệp có thể bán chịu trong một khoảng thời nhất định được ghitrong hợp đồng Nếu khách hàng thanh toán trước thời hạn thì sẽ được hưởng chiết

Trang 38

khấu thanh toán theo quy định của doanh nghiệp (nếu có) Tuy nhiên trong trường hợpcó những bằng chứng đáng tin cậy về việc khách hàng không có khả năng thanh toán(phá sản, giải thể ) thì doanh nghiệp phải tiến hành trích lập dự phòng cho nhữngkhoản phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Mứclập dự phòng phải thu khó đòi phải phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn điện tử- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)- Phiếu thu (mẫu 01-TT)

- Giấy báo có của ngân hàng, bảng sao kê ngân hàng- Các chứng từ có liên quan khác

Tài khoản kế toán sử dụng:

Tại Công ty, kế toán sử dụng tài khoản chi tiết cấp 2 như sau : + TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

Phương pháp hạch toán và trình tự ghi sổ:

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng tại công ty (Nguồn: Phòng kế toán)

Trang 39

Phần mềm kế toán phân hệ bán hàng

Sổ kế toán- Sổ nhật ký chung- Sổ Cái TK 511- Sổ chi tiết bán hàngHóa đơn GTGT

Báo cáo tài chínhTrường Đại học Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kế toán Kiểmtoán

Bộ phận kho nhận được đơn đặt hàng tiến hành giao hàng và lập phiếu xuất kho, phiếuxuất kho sau khi đã ký thì được chuyển cho phòng kế toán, căn cứ vào phiếu xuất khokế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT sau đó tiến hành ký hóa đơn và giao cho khách.

Quy trình ghi sổ chứng từ bán hàng

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu

(Nguồn: Phòng Kế toán)Căn cứ vào hợp đồng nguyên tắc/ hợp đồng kinh tế giữa khách

hàng và công ty đã ký kết, phòng kinh doanh căn cứ vào đợt đặthàng của khách hàng (Đơn đặt hàng có thể bằng điện thoại, thôngqua zalo….) tiến hành thực hiện đơn đặt hàng Khi sản phẩm đã đúngtheo chủng loại, số lượng theo yêu cầu của đơn đặt hàng sẽ tiếnhành xuất bán Phòng kế toán lập hóa đơn GTGT điện tử ký hiệu1C23TYY gửi cho khách hàng thông qua gmail nhận hóa đơn củakhách hàng.

Căn cứ vào hóa đơn đã lập, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm: Đường dẫnhạch toán vào phần mềm là: Nghiệp vụ bán hàng chứng từ bán hàng nhập liệuthông tin đầy đủ rồi nhấn cất.

Trang 40

Nghiệp vụ 1 bán hàng chưa thu tiền: Ngày 10/11/2023, Bán hàng công ty TNHH du

lịch nụ cười nhật minh theo hóa đơn 00000525, VAT 8% theo phiếu xuất kho sốXK00539, trị giá tiền hàng chưa thuế là 500.000.000 đồng, trị giá xuất kho là272.327.910 đồng Do công ty mua với số lượng lớn nên hưởng chiết khấu thương mại1% trên tổng tiền hàng chưa thuế GTGT.

Kế toán lập dữ liệu bán hàng vào phần “Bán hàng và thu tiền ngay bằng tiềnmặt”; do đây là bán hàng hóa từ trong kho nên ta nhập luôn dữ liệu vào phần “Hóa đơnbán hàng kiêm phiếu xuất kho”; ở đây ta sẽ nhập dữ liệu giống bút toán trên, còn búttoán giá vốn sẽ được phần mềm tự cập nhật Sau khi nhập liệu xong phần này, doanhthu bán hàng sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái tài khoản 511; ghi trên sổ cái tài khoản333 nhằm phản ánh số thuế giá trị gia tăng mà khách hàng phải nộp; ghi nợ tài khoản131 chi tiết người mua và sổ cái cái tài khoản 131 Doanh thu được ghi nhận sẽ tựđộng kết chuyển vào Sổ cái TK 911, lên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh và các báo cáo khác.