Báo cáo thực tập Công ty CPVLXD Đống Năm tiền thân là Xí nghiệp gạch ngói Đống Năm

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Mục lục 2.2.1.2 Sử dụng thơng tin kế toán quản trị cho việc định ngắn hạn, dài hạn: 18 2.2.2.4.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 53 LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, Việt Nam mở cửa để hội nhập với kinh tế khu vực giới Do đó, tính cạnh tranh ngày gay gắt liệt, đòi hỏ doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng chung với đổi toàn diện đất nước, hệ thống kế tốn Việt Nam có bước đổi mới, tiến đáng kể nhằm phù hợp với yêu cầu kinh tế phát triển Với tư cách cơng cụ quản lý góp phần đảm bảo hiệu kinh doanh, cơng tác kế tốn trở thành mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, kế tốn đóng vai trị quan trọng thiếu doanh nghiệ, đơn vị toàn kinh tế Trong kinh tế thị trường xu cạnh tranh tất yếu, việc Sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Sản xuất nào? Và làm để tối đa hóa lợi nhuận? Là tốn ln đặt địi hỏi doanh nghiệp phải tìm đáp án thỏa đáng Đứng góc độ kế tốn, để giải vấn đề doanh nghiệp cần phải có tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp Nhận thức vai trò quan trọng ý nghĩa thiết thực đó, qua q trình học tập nhà trường, q trình Cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đống Năm, giúp đỡ phịng Kế tốn cơng ty hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Th.S Đặng Thu Hà giúp em nâng cao kiến thức hoạt động quản lý công tác hạch tốn kế tốn cơng ty Với kiến thúc thu thập được, em xin viết “Báo cáo thực tập” Nội dung Báo cáo phần mở đầu kết luận, gồm ba phần : PHẦN THỨ NHẤT :TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY PHẦN THỨ HAI : HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY PHẦN THỨ BA : NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ Do trình độ lý luận thời gian tiếp cận hạn chế nên báo cáo em nhiều sai sót Em mong nhận góp ý từ cô Quý công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CPVLXD : cổ phần vật liệu xây dựng UBND : Uỷ ban nhân dân CBCNV : Cán công nhân viên CT : Chủ tịch PCT : Phó chủ tịch HĐQT : Hội đồng quản trị Đ/c : Đồng chí SX : Sản xuất SP : Sản phẩm TCHC : Tổ chức hành KT : Kinh tế SXKD : Sản xuất kinh doanh CTGS : Chứng từ ghi sổ TH CTGS : Tổng hợp chứng từ ghi sổ CPSX : Chi phí sản xuất NVL : Nguyên vật liệu NC : Nhân cơng CP NCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CP NLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP SXC : Chi phí sản xuất chung BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KH : Khấu hao TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản PHẦN TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1 Sự hình thành phát triển công ty Công ty CPVLXD Đống Năm tiền thân Xí nghiệp gạch ngói Đống Năm, thành lập năm 1959 Là xí nghiệp quốc doanh trực thuộc Ty kiến trúc Thái Bình Ngành nghề chức năng: Sản xuất gạch ngói nung Trụ sở chính: Xã Đơng Động - Huyện Đơng Hưng - Tỉnh Thái Bình Diện tích mặt sử dụng: 37.900m2 Trước sản phẩm Xí nghiệp ngói lợp đất sét nung sản xuất phương pháp thủ công Năm 1973 Xí nghiệp trang bị dây chuyền sản xuất ngói bán tự động, chất lượng sản phẩm tốt hơn, khách hàng tín nhiệm Sản phẩm ngói Đống Năm trở nên tiếng tồn tỉnh Tháng 02/1981 Xí nghiệp ngói Đống Năm bàn giao trực thuộc UBND huyện Đông Hưng quản lý Trong thời kỳ đổi kinh tế xã hội phát triển, thị hiếu mặt hàng vật liệu xây dựng thay đổi, mặt hàng ngói lợp khơng cịn phù hợp Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Năm 2000 Xí nghiệp đầu tư xây dựng dây chuyền cơng nghệ lị nung Tuynel cơng suất triệu viên/năm Tháng 01/2001 nhà máy vào hoạt động Thực chủ trương Đảng Nhà nước cổ phần hoá, tháng 9/2002 đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần thức mang tên: Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng Đống Năm Năm 2003 Công ty tiếp tục đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất gạch Tuynel nhà máy thứ hai công suất 12 triệu viên/năm Hai nhà máy với sản lượng 38 triệu viên/năm, sản phẩm đạt chất lượng cao Công ty đà phát triển, doanh thu lợi nhuận năm qua không ngừng tăng, đời sống vật chất tinh thần CBCNV cải thiện nâng cao - Tên gọi đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỐNG NĂM - Tên gọi nay: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỐNG NĂM - Trụ sở chính: Xã Đơng Động - Huyện Đơng Hưng - Tỉnh Thái Bình - Điện thoại: 0363.851.261 1.2 Chức , nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần VLXD Đống Năm 1.2.1 Chức Chức Công ty sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Xuất phát từ chức trên, Công ty có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức máy, tổ chức sản xuất kinh doanh theo chức ngành nghề đăng ký - Tìm vùng nguyên liệu, nguồn nguyên liệu để sản xuất - Tìm nguồn, tìm đối tác tin cậy cung cấp nhiên liệu đảm bảo chất lượng (chủ yếu than cám) để phục vụ sản xuất - Đảm bảo vật tư khí phụ tùng máy móc cung ứng đầy đủ kịp thời không để ảnh hưởng ách tắc dây chuyền sản xuất - Xây dựng uy tín thương hiệu sản phẩm, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu thị hiếu vật liệu xây dựng khách hàng - Hoạt động kinh doanh độc lập, thực tiêu kế hoạch sản lượng chất lượng sản phẩm nghị đại hội cổ đông công ty đề hàng năm Thực chế Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn độ sách, nghĩa vụ nhà nước người lao động như: nộp thuế, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đóng góp quỹ xã hội khác… Thực nghiêm túc đầy đủ chế độ tài kế tốn Cơng ty cổ phần VLXD Đống Năm huy động, sử dụng, bảo toàn phát triển vốn có hiệu sản xuất kinh doanh gạch xây dựng, đảm bảo việc làm, thu nhập cho cán CNV lao động, bước nâng cao đời sống đóng góp ngân sách nhà nước, xây dựng Công ty ngày phát triển 1.2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn - Tận dụng lực thiết bị có, ứng dụng khoa học cơng nghệ, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý, cải tiến thiết bị, tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên nhiên vật liệu, động lực Nâng cao chất lượng, hạ giá thành tăng sức cạnh tranh sản phẩm - Bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán CNVLĐ không ngừng nâng cao tay nghề bậc thợ, chuyên môn nghiệp vụ, trình độ trị đáp ứng u cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mở rộng thị trường - Thực quy chế dân chủ chế độ làm việc theo lực, hưởng theo kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh Phấn đấu đảm bảo hài hồ lợi ích nhà nước, doanh nghiệp, nhà đầu tư người lao động doanh nghiệp - Hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực theo hành lang pháp luật quy định, phải đảm bảo bảo tồn vốn, bảo vệ tài sản Cơng ty, nhà nước Đấu tranh chống biểu tham nhũng lãng phí vi phạm pháp luật - Tập thể cán công nhân viên lao động Công ty chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật, nội quy lao động, quy trình, quy phạm kỹ thuật an tồn vệ sinh lao động Thực nghiêm chỉnh sách Đảng Nhà nước, xây dựng nếp sống văn minh, đảm bảo môi trường 1.3 Cơ cấu máy quản lý đơn vị 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty - Hội đồng quản trị đại hội cổ đông bầu gồm thành viên Đ/c Bùi Tiến Đạt - CT HĐQT kiêm Giám đốc Công ty Đ/c Vũ Năng Vui - PCTHĐQT kiêm Phó giám đốc Cơng ty Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Đ/c Nguyễn Văn Minh - Uỷ viên HĐQT - Kế toán trưởng Đ/c Vũ Minh Tuấn - Uỷ viên - TCHC Đ/c Trần Công Giang - Uỷ viên - Phụ trách SX - Ban kiểm soát đại hội cổ đông bầu gồm thành viên: Đ/c Nguyễn Thuỳ Linh - Trưởng ban Đ/c Trần Văn Tiến - Uỷ viên Đ/c Nguyễn Hữu Trương - Uỷ viên - Ban Giám đốc: Đ/c Bùi Tiến Đạt - Giám đốc Đ/c Vũ Năng Vui - Phó giám đốc BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phòng Kinh Doanh Ph Phòng Kế Hoạch Vật tư Phịng Tổ chức Hành Phịng Kế tốn Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Phòng Kỹ thuật Phòng Điều hành sản xuất Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức quản lý đơn vị 1.3.2 Chức nhiệm vụ phịng ban phận cơng ty: * Giám đốc Công ty: Là chủ tịch Hội đồng quản trị, người điều hành hoạt động Công ty, tổ chức máy thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị trực tiếp đạo phịng Kế tốn Giám đốc người đại diện cho Công ty mặt pháp lý, vừa đại diện cho cán công nhân viên, quản lý theo chế độ thủ trưởng Giám đốc có quyền tiến hành hoạt động Cơng ty theo chế độ, sách pháp luật nhà nước Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước tập thể cán công nhân viên kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Bộ máy văn phòng: Bộ máy văn phòng chun mơn hố chức quản lý Có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban Giám đốc đề định, theo dõi hướng dẫn phận sản xuất cấp thục nhiệm vụ phân cơng Các phận chức khơng phải hồn thành nhiệm vụ giao mà cịn phối hợp với hoạt động sản xuất Công ty tiến hành thường xuyên, liên tục có hiệu * Phịng Tổ chức Hành : Tham mưu giúp cho Giám đốc mặt công tác tổ chức cán nhân sự, công tác lao động tiền lương, giải chế độ sách cán công nhân viên, thực cơng việc hành chính, quản trị Cơng ty * Phịng Kế hoạch Vật tư: lập kế hoạch cho sản xuất, điều phối hoạt động thu mua nguyên liệu đầu vào, quản lý mua bán đầu tư, hàng hóa ngun nhiên liệu cơng ty, kiểm sốt sản lượng đầu ra.Theo dõi đôn đốc phân xưởng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, giúp Giám đốc đề nhiệm vụ sản xuất Công ty * Phòng Kinh doanh : điều phối hoạt động thu mua nguyên liệu đầu vào tiêu thụ sản phẩm bao gồm: giao dịch khách hàng, tiếp thị sản phẩm, thu địi cơng nợ * Phịng kỹ thuật : Giải vấn đề kỹ thuật, công nghệ, thiết kế mẫu mã sản phẩm, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, xử lý cố kỹ thuật dây chuyền, kiểm tra chất lượng sản phẩm trước xuất xưởng Đề kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng định kỳ máy móc thiết bị Công ty Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán – Kiểm toán * Phịng Kế tốn : Tham mưu cho Giám đốc giúp Giám đốc quản lý mặt kế toán thống kê tài Cơng ty * Phịng Điều hành sản xuất : Có nhiệm vụ quản lý tổ chức sản xuất theo yêu cầu nhiệm vụ kế hoạch Giám đốc giao cho 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4.1 Nhiệm vụ phận sản xuất Cơng ty có ba phân xưởng sản xuất chịu quản lý trực tiếp công ty, có nhiệm vụ sản xuất có lệnh công ty, chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm trước công ty ban giám đốc.Trong xưởng chia làm nhiều tổ trực tiếp vận hành theo nội quy phân xưởng 1.4.2 Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Phòng Điều hành sản xuất Phân xưởng Nguyên vật liệu Tổ Máy cấp liệu Phân xưởng Máy pha than Tổ Phân xưởng Máy nghiền Tổ Tổ Máy cán Máy nhào Sơ đổ 2: Sơ đồ tổ chức sản xuất BốcQuy lên trình công nghệ sản xuất 1.4.3 Máy hút chân không phương tiện Ra lò, phân loại Máy ép Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Nung sản phẩm Sấy sản phẩm Vào goòng Phơi mộc Báo cáo thực tập Máy cắt tự động Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 72 2.2.2.7 Hạch toán nghiệp vụ dự phịng hồn nhập dự phịng đầu tư tài Hiện cty chưa thực nghiệp vụ đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh, … Phương pháp lập dự phòng:  Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Số dự phòng lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng  Lập dự phịng phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn, điều kiện lập dự phịng theo hướng dẫn Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/02/2009 BTC ban hành 2.2.2.8 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.2.8.1 Hạch toán kết kinh doạnh a Cách xác định Kết kinh Lợi = nhuận gộp DT + HĐTC - CFT C Thu Chi + nhập khác - phí khác CFBH, - CFQLDN doanh Nếu chênh lệch mang dấu (+) kết lãi ngược lại Trong đó: Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu – GVHB b Hạch toán Kế toán Xác định kết kinh doanh Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội TK 632 Khoa Kế toán – Kiểm toán 73 TK 911 K/C giá vốn hàng tiêu thụ K/C DTT TK 511, 512 TK 515 K/C DT HĐTC TK 635 K/C CFTC TK 641, 642 TK 711 K/C CFBH, QLDN K/C thu nhập khác TK 811 TK 421 K/C CF khác K/C lỗ TK 821 Kểt chuyển CF thuế TNDN K/C lãi Sơ đồ 22: Hạch toán kết kinh doanh 2.2.2.8.2 Phân phối kết kinh doanh a Phương thức phân phối Theo chế độ hành, số lợi nhuận doanh nghiệp sau dùng để bù đắp lỗ năm trước( có) nộp thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN, số lại phân bổ sau: + Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có) +Trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính, số dư quỹ 25% vốn điều lệ khơng trích + Trích lập quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ nhà nước quy định công ty dặc thù mà pháp luật phải quy định trích lập Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn 74 + Số cịn lại sau trích lập quỹ quy định trên, khoản phân phối theo tỷ lệ vốn nhà nước đầu tư công ty vốn công ty tự huy động bình quân năm Phần lợi nhuận chia theo vốn tự huy động phân phối sau: - Trích tối thiểu 30% vào quỹ ĐT phát triển cơng ty - Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng ban điều hành quản lý cơng ty - Số cịn lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi cơng ty Số phân phối thức cho lĩnh vực phải vào số lợi nhuận thực tế xét duyệt Tuy nhiên, để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách lĩnh vực khác, hàng tháng (quý) sở thực lãi kế hoạch phân phối, doanh nghiệp tạm phân phối theo kế hoạch Sang đầu năm sau, toán duỵêt tốn thức b Hạch tốn phân phối kết kinh doanh TK 911 TK 911 TK 421 K/C lỗ TK 414, 415, 431 K/C lãi Trích lập quỹ TK 111, 112, 131 Chia lãi cho người góp vốn TK 411 Bổ sung NVKD Sơ đồ 23: Sơ đồ hạch toán kế toán phân phối kết kinh doanh Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 75 2.2.2.9 Kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.2.9.1 Hạch toán khoản nợ ngắn hạn TK sử dụng: - TK 331 - Phải trả người bán: - TK 311 - Vay ngắn hạn: Chứng từ, sổ sách sử dụng: - HĐ GTGT - Phiếu chi: Mẫu 01-TT - Sổ tổng hợp TK 331: Mẫu S32-DN - Sổ chi tiết TK 331: Mẫu S31-DN TK 111, 141,… TK 331 TK 152, 211 Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư nhập kho mua TSCĐ Thanh toán khoản phải trả TK 133 TK 131 Thuế GTGT Bù trừ khoản phải thu, phải trả TK 1544,6422 TK 152, 153, Mua vật tư, dịch vụ mua đưa vào sử dụng GGHB, HMTL, CKTM TK 133 TK 515 Chiết khấu toán Sơ đồ 24: Kế toán phải trả người bán Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế tốn – Kiểm toán - Kế toán khoản nợ phải nộp Nhà nước Tài khoản sử dụng: TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” - Kế toán khoản phải trả công nhân viên Tài khoản sử dụng: TK334 “ Phải trả công nhân viên” - Kế tốn chi phí phải trả Tài khoản sử dụng: TK335 “Chi phí phải trả” … 2.2.2.9.2 Nguồn vốn chủ sở hữu nguyên tắc hạch toán a Hạch toán kế tốn nguồn vốn chủ sở hữu: - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hạch toán rành mạch, rõ ràng nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung khơng phải cho số tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu (đơn vị, tổ chức, cá nhân góp vốn) nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ vốn góp sau tốn hết khoản nợ phải trả b Hạch toán kế toán nguồn vốn kinh doanh: - Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”: Phản ánh tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh kỳ công ty - Sổ sách, chứng từ sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 411, Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội TK 111, 112 152, … Khoa Kế toán – Kiểm toán 77 TK 411 Trả lại vốn đầu tư cho chủ sở hữu TK 111, 112 Nhận vốn góp tiền TK 152, 153 211, 213 TK 211, 213 Trả lại vốn tài sản cố định Nhận vốn góp NVL, TSCĐ Hoặc điều chuyển vốn TK 214 Số khấu hao Sơ đồ 25: Trình tự kế tốn vốn đầu tư chủ sở hữu công ty 2.2.2.10 Báo cáo kế tốn tài 2.2.2.10.1 Mục đích nội dung báo cáo tài chính, trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài a Mục đích Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế b Nội dung Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ - Các luồng tiền c Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài Giám đốc doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài năm Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế toán – Kiểm toán d Thời hạn nộp báo cáo tài năm Cơng ty phải nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm 2.2.2.10.2 Cách lập loại báo cáo  Bảng cân đối kêt toán: Lập bảng cân đối kế toán tuân thủ theo bước sau: Bước 1: Khoá sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, đối chiếu chỉnh lý sai lệch kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp khớp số phát sinh số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ Bước 2: Lập bảng đối chiếu phát sinh tài khoản kế toán, bảng đối chiếu phát sinh kiểu bàn cờ ( cần) Bước : Về cỏ lấy số dư tài khoản để ghi vào bảng cho tiêu phù hợp - Số dư bên nợ tài khoản ghi vào bên tài sản bảng - Số dư bên có ghi vào bên nguồn vốn bảng Các TK sau không tuân thủ nguyên tắc ghi theo quy định: - TK 214 - Các TK như: 129,139,159,229 Là TK có số dư bên có ghi vào tiêu phù hợp bên tài sản bảng ghi số âm Với TK 421,412,413 có số dư bên nợ ghi bên nguồn vốn bảng ghi âm  Báo cáo kết kinh doanh: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh tình hình thực nhiệm vụ doanh nghiệp nhà nước kỳ kế toán Cách lập sau: - Cột “ Chỉ tiêu” : phản ánh tiêu bảng - Cột “ mã số” : phản ánh mã số tiêu bảng - Cột “ thuyết minh” : phản ánh đường dẫn đến tiêu cần giải thích bổ sung bảng thuyết minh báo cáo - Cột “ năm nay” : phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - 79 Khoa Kế toán – Kiểm toán Cột “ năm trước” : phản ánh tiêu mà doanh nghiệp đạt Số liệu để ghi vào cột báo cáo kỳ vào số ghi cột báo cáo kỳ trước  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp - Việc lập trình bày Báo cáo LCTT hàng năm kỳ kế toán niên độ tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo LCTT” chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài niên độ” * Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài * Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Nguyên tắc chung: vào sổ kế toán chi tiết để phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào, tiền chi phù hợp với nội dung tiêu theo loại hoạt động báo cáo lưu chuyển tiền tệ để ghi vào tiêu tương ứng * Cơ sở lập: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước *, Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày Báo cáo LCTT bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo - Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền Báo cáo LCTT theo loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định Chuẩn mực “Báo cáo LCTT” Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế toán – Kiểm toán - Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp - Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư tài thu tiền chi tiền hộ khách hàng, thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn báo cáo sở - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế toán lập BCTC theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch - Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày BCTC - Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ có cuối kỳ phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo LCTT để đối chiếu với khoản mục tương ứng bảng CĐKT - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực  Thuyết minh báo cáo tài Mục đích Thuyết minh BCTC: Thuyết minh BCTC báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể BCTC Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác Căn lập thuyết minh BCTC: - Các sổ kế toán kỳ trước - Bảng cân đối kỳ báo cáo - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo kỳ trước - Sổ kế toán tổng hợp - Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp có liên quan - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế toán – Kiểm toán Khi lập thuyết minh BCTC cần lưu ý: - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống ba niên độ kế tốn Nếu có thay đổi phải trình bày rõ lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột kế hoạch thể số liệu kế toán kỳ báo cáo, cột số thực kỳ trước thể số liệu kỳ trước kỳ Thuyết minh báo cáo tài lập vào : - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo kỳ trước - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 82 Đơn vị: Công ty CP vật liệu xây dựng Đống Năm Địa chỉ: Xã Đơng Động – Đơng Hưng – Thái Bình Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC01DN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Th T Tài sản T A I M/số uyết Tài sản ngắn hạn Tiền,các khoản tương đương tiền Tiền 100 110 111 V.0 Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 112 130 131 132 135 V.0 II Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 I V.0 I V B I Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 149 150 4.572.500.833 937.606.617 849.000.088 707.306.617 500.442.800 3.911.106.344 2.786.694.952 799.565.256 330.300.000 2.780.346.444 1.958.782.016 576.422.700 324.846.136 245.141.728 1.052.547.108 637.561.772 1.052.544.108 826.014.296 Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 200 220 221 229.960.000 216.986.000 9.725.014.104 9.598.425.304 10.403.411.712 10.302.822.912 9.563.442.460 10.287.762.912 22.129.219.016 (12.565.776.550 21.404.989.452 (11.117.226.540 ) ) 34.982.844 15.060.000 260 261 126.588.800 126.588.800 15.268.070.444 100.588.800 100.588.800 14.975.912.545 300 310 9.161.313.130 8.654.985.130 9.592.644.738 9.092.124.737 V.0 Ngun giá Giá trị hao mịn luỹ kế Chi phí XD dở dang 230 V.1 II 5.543.056.340 1.349.442.880 (188.452.524) Số đầu năm minh II Số cuối kỳ Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Cộng tài sản Nguồn vốn A I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Khoa Kế toán – Kiểm toán 83 312 313 314 1.162.138.336 860.975.600 1.005.605.256 822.549.905 130.990.100 124.632.928 347.771.040 314.984.000 184.984.000 230.769.000 311.715.920 506.878.664 5.656.410.134 5.586.184.985 506.328.000 506.328.000 500.520.000 500.520.000 5.556.757.310 5.383.154.988 5.544.414.810 5.371.416.360 4.002.575.919 100.052.000 1.441.786.891 12.342.500 12.342.500 3.998.288.904 150.052.000 1.323.075.456 11.738.628 11.738.628 15.268.070.444 14.975.912.545 V.1 Phải trả người lao động Chi phí phải trả 315 316 V.1 7 Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp NH 317 319 V.1 II B I Nợ dài hạn Vay dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 330 336 400 410 V.2 2 II Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí & quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn: 411 418 420 430 431 432 Đơn vị: Công ty CP vật liệu xây dựng Đống Năm Địa chỉ: Xã Đông Động – Đông Hưng – Thái Bình Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC01DN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu M/số T/min h 01 02 02 04 05 06 07 VI.25 * * * * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu Giảm giá Hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB thuế XK phù hợp Doanh thu (01 - 02 ) 10 VI.27 Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 VI.26 VI.27 VI.28 VI.29 VI.30 Kì trước kỳ 9.247.669.210 9.247.669.210 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Khoa Kế toán – Kiểm toán 84 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng & CC DV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí HĐ tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh Nghiệp Lợi nhuận từ H/động KD {30=20+(21-22)-(24+25)} Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế ( 50=30+40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51-52) Lãi cổ phiếu (*) 11 20 21 22 23 24 25 VI.28 VI.29 VI.30 6.583.587.258 2.664.081.952 35.011.497 18.464.995 16.494.300 336.044.986 466.158.477 30 31 32 40 1.878.424.991 308.361.905 184.305.103 124.056.802 50 51 52 60 2.002.481.793 560.694.902 1.441.786.891 VI.31 70 - PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Ưu điểm Kể từ thành lập phát triển tới ngày hôm nay, công tác kế tốn cơng ty khơng ngừng hồn thiện đạt thành tựu sau: 3.1.1 Về máy quản lý Cơng ty có mơ hình quản lý chặt chẽ, có phân cấp chịu trách nhiệm rõ ràng phịng ban cơng ty với Có đội ngũ cán nhiều kinh nghiệm nhiệt huyết với công việc 3.1.2 Về công tác kế tốn nói chung a Về máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách khoa học, đội ngũ cán có trình độ chun mơn nghiệp vụ Bộ máy kế tốn phân quyền cho cán kế toán, đảm bảo cho số liệu bí mật người chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng phần hành mà quản lý.Nhờ mà cơng tác kế tốn nói chung tổ chức thực cách tương đối chặt chẽ có khoa học Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kế tốn – Kiểm toán b Về hệ thống chứng từ kế tốn, hệ thống tài khoản - Nhìn chung, hệ thống chứng từ kế toán luân chuyển, tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy chế Bộ tài - Cách hạch tốn Cơng ty nói chung hữu hiệu với chế độ kế toán Phương pháp hạch toán phần hành phù hợp với nhu cầu công tác quản lý + Phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phù hợp với đặc điểm, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Áp dụng hình thức trả lương theo ngày cơng nên ổn định mức lương cho nhân viên, qua khuến khích nhân viên tích cực sản xuất, tiết kiệm vật tư hạ giá thành sản phẩm + Tích cực tìm kiếm nhà cung cấp đảm bảo cung cấp đủ lượng NVL cho sản xuất c Về hình thức sổ kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” nên mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, có nhiều thuận lợi sử dụng máy tính xử lý số liệu kế toán 3.1.3 Về việc áp dụng quy định pháp luật vào hoạt động công ty Công ty áp dụng quy định theo thông tư 15/2006/BTC chế độ kế toán, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định nhà nước, trích khấu hao TSCĐ, trích trả, lương theo quy định, 3.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn cơng ty tồn mặt hạn chế định 3.2.1 Đối với tổ chức máy kế toán - Hiện nay, công ty mở rộng quy mô sản xuất nên khối lượng công việc nhiều Việc xếp nhân sự, bố trí phần hành kế tốn chưa phù hợp, chưa đồng Do thiếu nhân viên kế tốn, người phải đảm nhiệm nhiều cơng việc nên cuối tháng làm báo cáo vất vả Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 86 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn - Mức lương trả cho cơng nhân viên đơn vị cịn thấp, đơn vị chưa có loại phụ cấp cho CNV nên chưa khuyến khích người lao động 3.2.2 Về hình thức sổ kế tốn - Hình thức Chứng từ ghi sổ dễ ghi trùng lặp nghiệp vụ - Đơn vị chưa áp dụng phần mềm kế toán máy nên việc ghi chép theo dõi sổ sách cịn gặp nhiều khó khăn 3.3 Một số giải phát hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Qua thời gian kiến tập công ty dựa vào kiến thức học trường, góc độ sinh viên thực tập, em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đống Năm sau : - Hiện nay, cơng ty cịn thiếu nhiều cán kế tốn, người phải đảm nhận nhiều cơng việc Cho nên cần thiết phần hành phải có người phụ trách tùy vào khối lượng cơng việc mà bố trí thêm người cho phù hợp Cần mở lớp nghiệp vụ để nâng cao trình độ cho kế tốn viên - Mức lương trả cho cơng nhân viên cơng ty cịn thấp Vì vậy, công ty nên điều chỉnh mức lương cho hợp lý, bổ sung thêm khoản phụ cấp cho người lao động để khuyến khích người lao động - Công ty nên mở rộng hệ thống tài khoản cấp để theo dõi chi tiết cho thành phẩm sản xuất Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập ... triển công ty Công ty CPVLXD Đống Năm tiền thân Xí nghiệp gạch ngói Đống Năm, thành lập năm 1959 Là xí nghiệp quốc doanh trực thuộc Ty kiến trúc Thái Bình Ngành nghề chức năng: Sản xuất gạch ngói. .. Các loại báo cáo kế toán Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội • 17 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Cơng ty thực chế độ lập, nộp công khai báo cáo hoạt... 10% Cơng ty tốn tiền mặt Nguyễn Thị Hương – 0441070032 – KT1-K4 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 36 Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CP VLXD Đống Năm Địa