hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng đầu tư thành công

Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phảnánh khách quan và giám sát có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp củadoanh nghiệp.Chi phí nguyên, vật liệu là một trong nhữn

KHOA KINH TẾ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – ĐẦU TƯ THÀNH CÔNG

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : G S T S NGUYỄN VĂN CÔNG

SINH VIÊN THỰC HIỆN : LÊ THỊ YẾN

NGÀY SINH : 22/10/1993

KHÓA : 20

NGÀNH : KẾ TOÁN

ĐỊA ĐIỂM HỌC : 193 VĨNH HƯNG - HOÀNG MAI - HÀ

NỘI

HÀ NỘI THÁNG 6/2015

Page 2

MỤC LỤC

Trang

MỤC LỤC i

DANH MỤC BẢNG BIỂU iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ v

LỜI MỞ ĐẦU 1

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 3

1.1 Đặc điểm kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến kế toán nguyên, vật liệu 3

1.1.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất 3

1.1.2 Đặc điểm về phương thức quản lý 3

1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 4

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu 4

1.2.2 Phân loại vật liệu 5

1.2.3 Tính giá vật liệu 7

1.2.4 Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán vật liệu 10

1.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu 12

1.3.1 Tài khoản sử dụng 12

1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 13

1.3.3 Đặc điểm kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 17

1.4 Kế toán chi tiết vật liệu 17

1.4.1 Phương pháp thẻ song song 17

1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 19

1.4.3 Phương pháp sổ số dư 20

1.5 Hình thức tổ chức sổ kế toán 22

1.5.1 Khái quát về các hình thức sổ kế toán 22

1.5.2 Hình thức sổ kế toán 27

Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CÔNG 30

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công.30 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 30

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 32

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 34

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 35

2.2 Đặc điểm, phân loại, tính giá và chứng từ kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công 37

2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên, vật liệu 37

2.2.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty 38

2.2.3 Tính giá nguyên, vật liệu 40

2.2.4 Chứng từ và luân chuyển chứng từ nguyên, vật liệu 40

2.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng -Đầu tư Thành Công 44

2.3.1 Tại kho 44

2.3.2 Tại Phòng Kế toán 46

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng -Đầu tư Thành Công 54

2.4.1 Tài khoản sử dụng 54

2.4.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu 54

2.4.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu 61

Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CÔNG 63

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công và phương hướng hoàn thiện 63

3.1.1 Về vận dụng chứng từ và luân chuyển chứng từ 63

3.1.2 Về công tác hạch toán nguyên, vật liệu 64

3.1.3 Về tổ chức công tác kế toán 64

3.1.4 Về vận dụngsổ sách kế toán 65

3.1.5 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 65

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công 66

3.2.1- Hoàn thiện công tác quản lý nguyên, vật liệu 66

3.2.2-Hoàn thiện phương pháp kế toán 68

3.2.3- Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán 69

3.2.4- Hoàn thiện kế toán tổng hợp 70

KẾT LUẬN 71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1: Bảng khái quát một số chỉ tiêu mà công ty đạt được

Bảng 2: Giá trị một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công ty

Bảng 3: Danh mục một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công ty

Bảng 4: Phiếu nhập kho

Bảng 5: Hóa đơn GTGT

Bảng 6: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Bảng 7: Phiếu xuất kho

Bảng 8: Thẻ kho

Bảng 9: Sổ chi tiết vật liệu

Bảng 10: Sổ nhật ký mua hàng

Bảng 11: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Bảng 12: Sổ nhật ký chung

Bảng 13: Sổ cái TK152

Bảng 14: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

Bảng 15: Mẫu sổ danh điểm vật liệu

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân

chuyển

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư

Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Sơ đồ 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từ

Sơ đồ 7: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 8: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 10: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên, vật liệu tại

công ty

Sơ đồ 11: Sơ đồ thủ tục nhập kho

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh

nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả về

hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp Cho đến nay, cùng với chính sách

mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quan

trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hoá

trên đà ổn định và phát triển Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay

đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của

mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận Để thực hiện những

yêu cầu đó các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình thi

công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập cho

đơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thực hiện tái

sản xuất mở rộng Muốn vậy, các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổng hoà

nhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu

được là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động xây lắp của doanh

nghiệp Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản

ánh khách quan và giám sát có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp của

doanh nghiệp

Chi phí nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố của quá trình sản

xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng rất

lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì thế, công tác quản lý nguyên, vật

liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên, vật

liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình Điều này buộc các

doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên, vật

liệu sao cho với một lượng chi phí nguyên, vật liệu như cũ sẽ tạo ra được

nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi mà vẫn đảm

bảo chất lượng Bởi vậy, làm tốt công tác kế toán nguyên, vật liệu là nhân

tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh

nghiệp Đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâm

nhiều trong quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp hiện

nay

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên, vật

liệu, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng – Đầu tư

Thành Công, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán

nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công”

làm chuyên đề khóa luận tốt nghiệp của mình

Sau hơn ba tháng thực tập tại công ty, được sự hướng dẫn của thầy

Nguyễn Văn Công và các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế - Viện Đại học

Mở Hà Nội cùng các anh, chị phòng tài chính kế toán của Công ty Cổ phần

Xây dựng – Đầu tư Thành Công, em đã có thời gian tìm hiểu, tiếp cận thực

tế với công việc kế toán để có thể hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của

mình Nội dung bài khóa luận của em có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên, vật liệu trong các doanh

nghiệp xây lắp

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây

dựng - Đầu tư Thành Công

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây

dựng - Đầu tư Thành Công

Trong thời gian thực tập, mặc dù đã có rất nhiều cố gắng nhưng do

thời gian thực tập khá ngắn, kinh nghiệm thực tế và hiểu biết còn hạn chế

nên bài viết còn chưa hoàn thiện, chưa sâu, còn nhiều khiếm khuyết Vì

vậy, em rất mong có sự hướng dẫn, góp ý của thầy Nguyễn Văn Công và

các thầy cô trong ban để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện

hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

1.1 Đặc điểm kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến kế toán nguyên,

vật liệu

1.1.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Hoạt động xây lắp có thể tiến hành trên các địa bàn trải rộng khác

nhau tùy theo yêu cầu của nơi đặt công trình nên việc tổ chức quản lý rất

phức tạp Để tạo điều kiện thuận lợi quản lý chặt chẽ các khâu công việc

trong hoạt động xây lắp, hầu hết các doanh nghiệp xây lắp ở nước ta hiện

nay đều tổ chức theo phương thức “khoán gọn” các công trình, hạng mục

công trình, khối lượng hoặc công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh

nghiệp Trong giá khoán gọn không chỉ có tiền lương mà còn có đủ các chi

phí về vật liệu thi công, chi phí chung của bộ phận nhận khoán

Mặt khác, hoạt động xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều

kiện cần thiết cho sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình

Bên cạnh đó, hoạt động xây lắp chủ yếu được thực hiện ngoài trời, phụ

thuộc rất nhiều vào các điều kiện tự nhiên như thời tiết, khí hậu, địa hình

Chính vì vậy, đòi hỏi tổ chức sản xuất trong doang nghiệp xây lắp phải hết

sức linh hoạt nhưng cũng phải chặt chẽ đảm bảo quản lý và sử dụng tốt tài

sản, vật tư, thiết bị sử dụng cho xây dựng

1.1.2 Đặc điểm về phương thức quản lý

Đối với các doanh nghiệp xây lắp thì nguyên, vật liệu đóng một vai

trò hết sức quan trọng trong quá trình từ khởi công đến bàn giao công trình

Giá trị nguyên, vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất

kinh doanh, cụ thể là chi phí cấu thành nên sản phẩm xây lắp Số lượng và

đơn giá nguyên, vật liệu để thi công công trình được quy định trong thiết kế

dự toán Mỗi loại vật tư đều có kế hoạch dự trữ mua sắm và bảo quản phù

hợp Với mỗi loại vật tư đối với mỗi công trình cần lượng cung ứng khác

nhau Dựa vào dự toán công trình đã có và dựa trên định mức tiêu hao vật

tư của ngành và nhà nước đã có sẵn thì việc xác định mức tiêu hao vật tư và

xây dựng kế hoạch cung cấp vật tư sẽ được chi tiết và chính xác nhất

Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp

ứng nhu cầu thị trường, doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượng

nguyên, vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi

loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch

toán chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách

khoa học, hợp lý Việc thu mua vật liệu phải được quản lý về khối lượng,

quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theo

đúng tốc độ với thời gian sản xuất Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi

phải được thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mất

mát Trong khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối

đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bình

thường, không bị gián đoạn

Ngoài ra, sản phẩm xây lắp được cố định tại nơi sản xuất, còn

phương tiện sản xuất như máy móc thi công, công nhân phải di chuyển theo

địa điểm sản xuất Đặc điểm này làm cho công tác quản lý, kế toán tài sản,

vật tư lao động phức tạp, đồng thời lại chịu tác động của môi trường tự

nhiên dễ làm tài sản mất mát, hư hỏng Vì vậy, doanh nghiệp cần có kế

hoạch điều độ phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành

1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu

Vật liệu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa

Trong các doanh nghiệp, vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất,

chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho

quản lý doanh nghiệp

Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh

doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi

phí kinh doanh trong kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh,

vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn Vật liệu được hình thành từ

nhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên

doanh, vốn góp của các thành viên nhưng chủ yếu là do mua ngoài

1.2.2 Phân loại vật liệu

Phân loại vật liệu là việc sắp xếp các vật liệu thành các loại, các

nhóm khác nhau theo các tiêu thức như nội dung, công dụng, tính chất

của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Trên cơ sở

lý luận và thực tiễn, vật liệu được phân loại theo vai trò, tác dụng, nguồn

hình thành… Nội dung các cách phân loại nguyên, vật liệu đó như sau:

Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên, vật liệu: Dựa theo vai trò và

tác dụng, vật liệu có thể phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ…:

- Vật liệu chính: Là những nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chế

biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như cát, xi

măng, gạch, sắt, thép

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất và

chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng của vật liệu chính hoặc tăng

chất lượng của sản phẩm sản xuất ra như keo dán, đinh, sơn, dầu, mỡ…

- Nhiên liệu: Là những vật liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho

các phương tiện vật chất, máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất kinh

doanh Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như xăng, dầu, than củi,

hơi đốt… dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các

phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để thay thế, sữa chữa

cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm vật liệu và thiết bị (cần lắp,

không cần lắp, vật kết cấu…) mà doanh nghiệp sử dụng để phục vụ mục

đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh

lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như gỗ, sắt, thép vụn, dầu thải…

- Vật liệu khác: Là toàn bộ vật liệu còn lại trong quá trình sản xuất chế tạo

ra sản phẩm

Cách phân loại vật liệu theo vai trò và tác dụng sẽ giúp cho các nhà

quản lý có căn cứ để xác định nhu cầu vật liệu sử dụng cho các hoạt động

Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng kế hoạch cung ứng từng loại vật liệu

phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh

Phân loại theo nguồn hình thành nguyên, vật liệu: Theo nguồn hình thành

thì vật liệu được chia thành các loại như nguyên, vật liệu mua ngoài,

nguyên, vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, nguyên, vật liệu

nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấp phát biếu tặng,

nguyên, vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh… Trên cơ sở phân loại vật liệu

theo nguồn hình thành, doanh nghiệp sẽ nắm được mức độ đáp ứng của

từng nguồn để xây dựng kế hoạch thu mua thích ứng, đảm bảo vật liệu cho

quá trình sản xuất kinh doanh

Phân loại theo quyền sở hữu nguyên, vật liệu: Dựa trên quyền sở hữu thì

vật liệu có thể được phân loại thành vật liệu tự có và vật liệu nhận giữ hộ

hay nhận gia công chế biến Trong đó, vật liệu tự có là những vật liệu thuộc

quyền sở hữu của doanh nghiệp còn vật liệu nhận giữ hộ hay nhận gia công

chế biến là những vật liệu không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

Cách phân loại này sẽ giúp cho các nhà quản lý xác định được quyền và

nghĩa vụ của mình đối với từng loại vật liệu

1.2.3 Tính giá vật liệu

Tính giá vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của

nguyên, vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Nó cũng là một công tác