hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng đầu tư thành công

Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phảnánh khách quan và giám sát có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp củadoanh nghiệp.Chi phí nguyên, vật liệu là một trong nhữn

KHOA KINH TẾ -*** -

Page 2

1.1.2 Đặc điểm về phương thức quản lý 3

1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 4

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu 4

1.2.2 Phân loại vật liệu 5

1.2.3 Tính giá vật liệu 7

1.2.4 Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán vật liệu 10

1.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu 12

1.4 Kế toán chi tiết vật liệu 17

1.4.1 Phương pháp thẻ song song 17

1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 19

1.4.3 Phương pháp sổ số dư 20

1.5 Hình thức tổ chức sổ kế toán 22

1.5.1 Khái quát về các hình thức sổ kế toán 22

1.5.2 Hình thức sổ kế toán 27

Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CÔNG 30

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công.302.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 30

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 32

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 34

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 35

2.2 Đặc điểm, phân loại, tính giá và chứng từ kế toán nguyên, vật liệutại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công 37

2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên, vật liệu 37

2.2.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty 38

2.2.3 Tính giá nguyên, vật liệu 40

2.2.4 Chứng từ và luân chuyển chứng từ nguyên, vật liệu 40

2.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Đầu tư Thành Công 44

-2.3.1 Tại kho 44

2.3.2 Tại Phòng Kế toán 46

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Đầu tư Thành Công 54

-2.4.1 Tài khoản sử dụng 54

2.4.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu 54

2.4.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu 61

Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CÔNG 63

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phầnXây dựng - Đầu tư Thành Công và phương hướng hoàn thiện 63

3.1.1 Về vận dụng chứng từ và luân chuyển chứng từ 63

3.1.2 Về công tác hạch toán nguyên, vật liệu 64

3.1.3 Về tổ chức công tác kế toán 64

3.1.4 Về vận dụngsổ sách kế toán 65

3.1.5 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 65

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổphần Xây dựng - Đầu tư Thành Công 66

3.2.1- Hoàn thiện công tác quản lý nguyên, vật liệu 66

3.2.2-Hoàn thiện phương pháp kế toán 68

3.2.3- Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán 69

3.2.4- Hoàn thiện kế toán tổng hợp 70

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1: Bảng khái quát một số chỉ tiêu mà công ty đạt đượcBảng 2: Giá trị một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công tyBảng 3: Danh mục một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công tyBảng 4: Phiếu nhập kho

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dưSơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cáiSơ đồ 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổSơ đồ 6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từSơ đồ 7: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chungSơ đồ 8: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 10: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên, vật liệu tạicông ty

Sơ đồ 11: Sơ đồ thủ tục nhập kho

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanhnghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả vềhình thức, quy mô và hoạt động xây lắp Cho đến nay, cùng với chính sáchmở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quantrọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hoátrên đà ổn định và phát triển Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nayđòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập củamình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận Để thực hiện nhữngyêu cầu đó các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình thicông từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập chođơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thực hiện táisản xuất mở rộng Muốn vậy, các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổng hoànhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếuđược là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động xây lắp của doanhnghiệp Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phảnánh khách quan và giám sát có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp củadoanh nghiệp.

Chi phí nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố của quá trình sảnxuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng rấtlớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì thế, công tác quản lý nguyên, vậtliệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên, vậtliệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình Điều này buộc cácdoanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên, vậtliệu sao cho với một lượng chi phí nguyên, vật liệu như cũ sẽ tạo ra đượcnhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi mà vẫn đảmbảo chất lượng Bởi vậy, làm tốt công tác kế toán nguyên, vật liệu là nhântố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh

nghiệp Đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâmnhiều trong quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp hiệnnay.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên, vậtliệu, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng – Đầu tư

Thành Công, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán

nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công”

làm chuyên đề khóa luận tốt nghiệp của mình

Sau hơn ba tháng thực tập tại công ty, được sự hướng dẫn của thầyNguyễn Văn Công và các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế - Viện Đại họcMở Hà Nội cùng các anh, chị phòng tài chính kế toán của Công ty Cổ phầnXây dựng – Đầu tư Thành Công, em đã có thời gian tìm hiểu, tiếp cận thựctế với công việc kế toán để có thể hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp củamình Nội dung bài khóa luận của em có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên, vật liệu trong các doanhnghiệp xây lắp

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xâydựng - Đầu tư Thành Công

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xâydựng - Đầu tư Thành Công

Trong thời gian thực tập, mặc dù đã có rất nhiều cố gắng nhưng dothời gian thực tập khá ngắn, kinh nghiệm thực tế và hiểu biết còn hạn chếnên bài viết còn chưa hoàn thiện, chưa sâu, còn nhiều khiếm khuyết Vìvậy, em rất mong có sự hướng dẫn, góp ý của thầy Nguyễn Văn Công vàcác thầy cô trong ban để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiệnhơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆUTRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

1.1 Đặc điểm kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến kế toán nguyên,vật liệu

1.1.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Hoạt động xây lắp có thể tiến hành trên các địa bàn trải rộng khácnhau tùy theo yêu cầu của nơi đặt công trình nên việc tổ chức quản lý rấtphức tạp Để tạo điều kiện thuận lợi quản lý chặt chẽ các khâu công việctrong hoạt động xây lắp, hầu hết các doanh nghiệp xây lắp ở nước ta hiệnnay đều tổ chức theo phương thức “khoán gọn” các công trình, hạng mụccông trình, khối lượng hoặc công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanhnghiệp Trong giá khoán gọn không chỉ có tiền lương mà còn có đủ các chiphí về vật liệu thi công, chi phí chung của bộ phận nhận khoán.

Mặt khác, hoạt động xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điềukiện cần thiết cho sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình.Bên cạnh đó, hoạt động xây lắp chủ yếu được thực hiện ngoài trời, phụthuộc rất nhiều vào các điều kiện tự nhiên như thời tiết, khí hậu, địa hình Chính vì vậy, đòi hỏi tổ chức sản xuất trong doang nghiệp xây lắp phải hếtsức linh hoạt nhưng cũng phải chặt chẽ đảm bảo quản lý và sử dụng tốt tàisản, vật tư, thiết bị sử dụng cho xây dựng.

1.1.2 Đặc điểm về phương thức quản lý

Đối với các doanh nghiệp xây lắp thì nguyên, vật liệu đóng một vaitrò hết sức quan trọng trong quá trình từ khởi công đến bàn giao công trình.Giá trị nguyên, vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuấtkinh doanh, cụ thể là chi phí cấu thành nên sản phẩm xây lắp Số lượng vàđơn giá nguyên, vật liệu để thi công công trình được quy định trong thiết kếdự toán Mỗi loại vật tư đều có kế hoạch dự trữ mua sắm và bảo quản phùhợp Với mỗi loại vật tư đối với mỗi công trình cần lượng cung ứng khác

nhau Dựa vào dự toán công trình đã có và dựa trên định mức tiêu hao vậttư của ngành và nhà nước đã có sẵn thì việc xác định mức tiêu hao vật tư vàxây dựng kế hoạch cung cấp vật tư sẽ được chi tiết và chính xác nhất.

Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đápứng nhu cầu thị trường, doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượngnguyên, vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗiloại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạchtoán chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cáchkhoa học, hợp lý Việc thu mua vật liệu phải được quản lý về khối lượng,quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theođúng tốc độ với thời gian sản xuất Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãiphải được thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mấtmát Trong khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tốiđa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bìnhthường, không bị gián đoạn.

Ngoài ra, sản phẩm xây lắp được cố định tại nơi sản xuất, cònphương tiện sản xuất như máy móc thi công, công nhân phải di chuyển theođịa điểm sản xuất Đặc điểm này làm cho công tác quản lý, kế toán tài sản,vật tư lao động phức tạp, đồng thời lại chịu tác động của môi trường tựnhiên dễ làm tài sản mất mát, hư hỏng Vì vậy, doanh nghiệp cần có kếhoạch điều độ phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành.

1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu

Vật liệu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa.Trong các doanh nghiệp, vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất,chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, choquản lý doanh nghiệp

Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinhdoanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi

phí kinh doanh trong kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh,vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn Vật liệu được hình thành từnhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liêndoanh, vốn góp của các thành viên nhưng chủ yếu là do mua ngoài

1.2.2 Phân loại vật liệu

Phân loại vật liệu là việc sắp xếp các vật liệu thành các loại, cácnhóm khác nhau theo các tiêu thức như nội dung, công dụng, tính chất của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Trên cơ sởlý luận và thực tiễn, vật liệu được phân loại theo vai trò, tác dụng, nguồnhình thành… Nội dung các cách phân loại nguyên, vật liệu đó như sau:

Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên, vật liệu: Dựa theo vai trò và

tác dụng, vật liệu có thể phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ…:- Vật liệu chính: Là những nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chếbiến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như cát, ximăng, gạch, sắt, thép

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất vàchế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng của vật liệu chính hoặc tăngchất lượng của sản phẩm sản xuất ra như keo dán, đinh, sơn, dầu, mỡ….- Nhiên liệu: Là những vật liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng chocác phương tiện vật chất, máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất kinhdoanh Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như xăng, dầu, than củi,hơi đốt… dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho cácphương tiện máy móc, thiết bị hoạt động.

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để thay thế, sữa chữacho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm vật liệu và thiết bị (cần lắp,không cần lắp, vật kết cấu…) mà doanh nghiệp sử dụng để phục vụ mụcđích đầu tư xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanhlý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như gỗ, sắt, thép vụn, dầu thải…- Vật liệu khác: Là toàn bộ vật liệu còn lại trong quá trình sản xuất chế tạora sản phẩm.

Cách phân loại vật liệu theo vai trò và tác dụng sẽ giúp cho các nhàquản lý có căn cứ để xác định nhu cầu vật liệu sử dụng cho các hoạt động.Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng kế hoạch cung ứng từng loại vật liệuphù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh.

Phân loại theo nguồn hình thành nguyên, vật liệu: Theo nguồn hình thành

thì vật liệu được chia thành các loại như nguyên, vật liệu mua ngoài,nguyên, vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, nguyên, vật liệunhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấp phát biếu tặng,nguyên, vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh… Trên cơ sở phân loại vật liệutheo nguồn hình thành, doanh nghiệp sẽ nắm được mức độ đáp ứng củatừng nguồn để xây dựng kế hoạch thu mua thích ứng, đảm bảo vật liệu choquá trình sản xuất kinh doanh.

Phân loại theo quyền sở hữu nguyên, vật liệu: Dựa trên quyền sở hữu thì

vật liệu có thể được phân loại thành vật liệu tự có và vật liệu nhận giữ hộhay nhận gia công chế biến Trong đó, vật liệu tự có là những vật liệu thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp còn vật liệu nhận giữ hộ hay nhận gia côngchế biến là những vật liệu không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.Cách phân loại này sẽ giúp cho các nhà quản lý xác định được quyền vànghĩa vụ của mình đối với từng loại vật liệu.

1.2.3 Tính giá vật liệu

Tính giá vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị củanguyên, vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Nó cũng là một công tác

quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên, vật liệu Để hạch toántổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, phân bổ chính xácvề vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh và phản ánhchính xác giá trị vật liệu thực tế hiện có, doanh nghiệp cần tính toán chínhxác giá thực tế nhập, xuất kho của từng nguyên, vật liệu Nội dung cách xácđịnh giá thực tế nguyên, vật liệu nhập, xuất kho như sau:

Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho: Nguyên, vật liệu nhập kho được tính

theo giá thực tế (giá gốc) Đối với từng loại vật liệu, giá thực tế nhập kholại được xác định khác nhau Cụ thể là:

- Vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho vật liệu mua ngoài bao gồm trịgiá mua nguyên, vật liệu (giá mua ghi trên hóa đơn của người bán trừ (-)các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua được hưởng, cộng(+) các chi phí gia công, hoàn thiện và cộng các loại thuế không được khấutrừ) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí baobì, chi phí thuê kho bãi…) Như vậy, trong giá thực tế của nguyên, vật liệutại doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ không bao gồmthuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ còn trong doanh nghiệp tínhthuế theo phương pháp trực tiếp thì sẽ có thuế giá trị gia tăng trong giánhập kho vật liệu.

- Vật liệu do doanh nghiệp gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho vật liệulà giá thành sản xuất thực tế của vật liệu do doanh ngiệp sản xuất bao gồmchi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sảnxuất chung…

- Vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho vật liệu baogồm giá thực tế của vật liệu xuất kho thuê chế biến cộng với các chi phíliên quan đến việc thuê ngoài gia công, chế biến như chi phí vận chuyểnbốc dỡ đến nơi thuê chế biến, tiền thuê gia công chế biến….