hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp tư nhân hùng hằng

MỤC LỤCLời mở đầu Trang 1-2 Chương I Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp tư nhân

MỤC LỤC

Lời mở đầu

Trang 1-2

Chương I Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và quy trình công nghệ sản

xuất sản phẩm của doanh nghiệp tư nhân Hùng- Hằng 3

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại doanh nghiệp 17

1.3 Tổ chức quản lý NVL tại doanh nghiệp tư nhân Hùng

Hằng

18

Chương II Thực trạng kế toán NVL tại doanh nghiệp tư nhân

Hùng- Hằng

22

2.1 Kế toán chi tiết NVL tại doanh nghiệp tư nhân

Hùng-Hằng

22

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K151

1 / 15

2.3 Kế toán tổng hợp NVL tại doanh nghiệp 28

2.3.1 Hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê thường xuyên 29

2.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kì 35

2.3.3.1 Chứng từ sử dụng trong hạch toán dự phòng giảm giá NVL 40

Chương III Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại doanh

3.1 Sự cần thiết phải hoán thiện kế toán NVL tại doanh

nghiệp tư nhân Hùng- Hằng

45

3.2 Đánh giá về thực trạng kế toán NVL tại doanh nghiệp

tư nhân Hùng Hằng

45

3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý

NVL tại doanh nghiệp tư nhân Hùng- Hằng

47

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K153

3 / 15

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả Để làm được những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm Do đó công tác quản lí và hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được coi là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp

Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lí và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từ

đó có thể đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả Bất kỳ một doanh nghiệp (DN) nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) cũng luôn quan tâm tới việc bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt được điều này thì DN phải chú trọng quan tâm tới chất lượng sản phẩm Sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao, giá thành hạ tức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó phải tiết kiệm một cách tối đa hợp lý và

có kế hoạch Đối với mọi sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm NVL

là trọng tâm quản lý và hạch toán, do đó tổ chức quản lý NVL có tác dụng và ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý chi phí Hạch toán NVL tốt sẽ đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy cần thiết cho việc trực tiếp quản lý và sử dụng NVL , là mối quan tâm hàng đầu của DN xây dựng và cơ quan quản lý Vì vậy,

tổ chức kế toán NVL là một yêu cầu tất yếu trong công tác quản lý nhằm quản lý

sử dụng NVL hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả góp phần giảm chi phí SXKD, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp

Trong thời gian thực tập ở Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng em thấy rõ công tác kế toán có vai trò rất quan trọng Và kế toán NVL là kế toán không thể

thiếu được trong kinh doanh thương mại Vì vậy mà em đã chọn chuyên đề

“Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng”

để làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập chuyên ngành bao gồm 03 chương, cụ thể như sau:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng.

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng.

Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng.

Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, cô giáo khoa Kế toán, đặc biệt là cô giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi, người đã trực tiếp hướng dẫn em, cùng các anh, các chị cán bộ kế toán Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng Cao Bằng Tuy nhiên, báo cáo của em không thể tránh được những thiết sót và hạn chế Em rất mong sự chỉ bảo của thầy cô, cô chú và anh chị phòng kế toán đóng góp ý kiến để báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cám ơn

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K155

5 / 15

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYẤN VẬT LIỆU TẠI

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HÙNG HẰNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp tư nhân Hùng Hằng

Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng Cao Bằng là một Doanh nghiệp có quy mô sản xuất vừa và nhỏ, có địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh tập chung tại một địa điểm Sản phẩm kinh doanh và sản xuất hàng của đơn vị chủ yếu là những mặt hàng: Máy móc thiết bị cơ khí nông nghiệp; vật liệu xây dựng; vận tải hành khách và hàng hoá, sản phẩm được sản xuất theo theo đơn đặt hàng có bản thiết kế kỹ thuật nên đảm bảo được độ chính xác

Sản xuất theo đơn đặt hàng giúp doanh nghiệp không phải dự trữ nhiều hàng hóa, thành phẩm, không bị phí tổn mất giá, không tốn chi phí lưu kho Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng dễ dàng trong việc đa dạng hóa sản phẩm…Hình thức sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có đặc thù về quy trình công nghệ, (để sản xuất tốt cần đầu tư về công nghệ, kỹ thuật hiện đại và đội ngũ lao động có chất lượng)

Doanh nghiệp đã cung ứng một số sản phẩm chính như các tấm lợp, kim loại cho các đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng, các đơn vị thi công công trình xây dựng trên địa bàn huyện và một số huyện lân cận trong và ngoài tỉnh

Với các sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp, sản xuất nhiều loại sản phẩm (thiết bị chuyên ngành, các mặt hàng kim khí xây dựng, vật liệu xây dựng

và các sản phẩm cơ khí khác) các loại sản phẩm này có kiểu dáng khác nhau nhưng cũng sản xuất trên một dây chuyền, sản phẩm được sản xuất theo một quy trình khép kín từ đầu đến cuối máy móc thiết bị đều được nhập ngoại chủ yếu là của: Liên Xô (cũ), Trung Quốc, Đức, các thiết bị chính gồm:

+ Băng chuyền

+ Máy cán, cắt, uốn, tiện, phay, đột dập

+ Lò nhiệt luyện, máy thử độ cứng và các thiết bị máy móc khác

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng chỉ sử dụng ít loại vật liệu Vật liệu chính chủ yếu là được nhập từ nước ngoài

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

1.1.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu

Với các sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp, sản xuất nhiều loại sản phẩm (thiết bị chuyên ngành, các mặt hàng kim khí xây dựng, vật liệu xây dựng

và các sản phẩm cơ khí khác) các loại sản phẩm này có kiểu dáng khác nhau nhưng cũng sản xuất trên một dây chuyền, sản phẩm được sản xuất theo một quy trình khép kín từ đầu đến cuối máy móc thiết bị đều được nhập ngoại chủ yếu là của: Liên Xô (cũ), Trung Quốc, Đức, các thiết bị chính gồm:

+ Băng chuyền

+ Máy cán, cắt, uốn, tiện, phay, đột dập

+ Lò nhiệt luyện, máy thử độ cứng và các thiết bị máy móc khác

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng chỉ sử dụng ít loại vật liệu Vật liệu chính chủ yếu là được nhập từ nước ngoài

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K157

7 / 15

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Doanh

nghiệp tư nhân Hùng Hằng

Nguồn: Phòng kỹ thuật, Doanh nghiệp tư nhân Hùng Hằng.

Bán các thành

phẩm mua

ngoài: palăng

điện

Kho bán thành phẩm Kiểm tra

chất lượng

Tổng lắp đặt tại bên B- Doanh nghiệp tư nhân Hùng Hằng

Lắp đặt hoàn

thiện tại bên

A-khách hàng

Chạy thử

Kiểm tra chất lượng, nghiệm thu, bàn giao

Lắp vào hộp điện

Dây cáp

điện, khởi

động từ

Thép C15

Pha phôi trục máy, gối trục

Thép C45 Tiện trục, gối trục Mài trục, gối trục

Tiện Gắn vào thiết

bị theo thiết kế

Đúc thành khuôn theo mẫu

Thép 55L

Giá hàn, liên kết các chi tiết bằng

bulong,ốc vít

Đánh gỉ, sơn chống gỉ, sơn màu

Gia công các chi tiết của thiết bị

Ghi chú:

Đầu vào

Quá trình sản xuất

Đưa vào sử dụng

Nguyên vật liệu có ý nghĩa hết sức to lớn trong quá trình kinh doanh với một số doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng nói riêng

Vì vậy đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu thu, vận chuyển, bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu là tài sản lưu động nên nó thường xuyên biến động, các doanh nghiệp luôn phải tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp ở khâu thu mua cần phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua từng loại nguyên vật liệu Đồng thời cũng phải mua đúng tiến độ, thời gian phù hợp giữa các lần nhập kho

1.1.1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu:

+ Phân loại vật liệu:

Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính chất

lý hoá khác nhau, công dụng mục đích khác nhau do đó đòi hỏi phải phân loại

Phân loại nguyên vật liệu là sắp xếp chúng thành từng loại, từng nhóm theo một tiêu thức nhất định nào đó

* Phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức đó là nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị nên nguyên vật liệu đã được phân loại như sau:

- Doanh nghiệp chủ yếu là bán thành phẩm mua ngoài: là chi tiết, bộ phận thu mua về để lắp ráp hoặc gia công sản phẩm như ốc vít, đầu máy nổ, thùng tôn, các loại ống nhựa, gạch, cát, xi măng

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K159

9 / 15

- Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn…

- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình kinh doanh như than, củi, lò luyện, xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: là chi tiết phụ tùng máy móc doanh nghiệp mua về trong qúa trình thay thế các bộ phận hỏng hóc của máy móc trong qúa trình sản xuất

- Thiết bị xây dựng cơ bản và vật kết cấu: cả 2 loại thiết bị máy móc này đều

là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp, nhưng khác vật liệu xây dựng

- Phế liệu: các vật liệu loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt vụn, vỏ bao

xi măng…

* Ngoài ra một số doanh nghiệp phân loại căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên liệu vật liệu hoặc nguồn nhập kho nguyên liệu vật liệu

1.1.1.3 Đánh giá NVL theo giá thực tế:

Đánh giá vật liệu là dùng tiền để biểu thị giá trị của nguyên liệu vật liệu theo nguyên tắc nhất định

Việc nhập – xuất - tồn kho nguyên liệu vật liệu phải phản ánh theo giá trị thức tế của nguyên liệu vật liệu

Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu, vật liệu về nhập kho Giá thực tế bao gồm giá của bản thân nguyên liệu vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế của nguyên liệu,vật liệu

Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu, vật liệu về nhập kho Giá thực tế bao gồm giá của bản thân NVL, chi phí thu mua, chi phí gia công chế biến

1.1.1.4 Giá trị thực tế của NVL nhập kho:

Các nguyên vật liệu chính của doanh nghiệp gồm có một số NVL chủ yếu sau:

- Sắt, thép, xi măng, cát, gạch…là nguyên vật liệu dùng trong xây dựng

- Đồ dùng gia đình, trang thiết bị văn phòng

- Các thiết bị dể lắp ráp, sửa chữa máy móc phục vụ sản xuất, chế biến nông sản

Do đặc điểm kinh doanh nguyên vật liệu của đơn vị rất phong phú, đa dạng nên trong phạm vi chuyên đề này chỉ tập trung vào nguyên vật liệu là sắt, thép - mặt hàng có doanh thu chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng doanh thu của doanh nghiệp

* Phương thức bán hàng

- Bán hàng tại kho

- Bán hàng giao thẳng

- Dùng NVL nhập của doanh nghiệp lắp ráp, xây dựng thành các thành phẩm rồi đem bán ra thị trường

- Nhập kho do mua ngoài:

Giá thực tế

NLVL mua =

Giá mua theo hoá đơn (có trừ các khoản CKTM, GGHM)

+

Thuế (không được hoàn lại)

+

Chi phi thu mua thực ngoài

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và sản phẩm hàng hóa có chịu thuế GTGT thì giá mua theo hóa đơn này là giá chưa có thuế GTGT

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K1511

11 / 15

Ngoài ra đối với một số doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng dùng vào kinh doanh hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì giá mua sẽ là giá thanh toán( bao gồm cả thuế GTGT)

- Chi phí thu mua là chi phí về vận chuyển, bốc dỡ bảo quản sản phẩm hàng hoá, tiền công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có ) trong quá trình thu mua Ngoài ra các doanh nghiệp khi sử dụng nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến thì sẽ phải đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Chi phí thu mua thường chiếm khoảng 5 - 7 % trị giá thực tế mua vào của NVL, chi phí mua được theo dõi từng loại NVL, từng lần nhập Tuy nhiên không phải Doanh nghiệp lúc nào cũng xuất bán một lần toàn bộ lô NVL đã nhập mà có thể xuất bán nhiều lần Do đó chi phí mua có liên quan đến cả NVL đã tiêu thụ

và NVL còn lại trong kho

 Phương pháp xác định giá vốn thực tế hàng xuất bán:

Trị giá vốn thực Trị giá thực tế Chi phí mua

tế NVL xuất bán = mua vào của NVL + phân bổ cho trong kỳ xuất bán trong kỳ NVL xuất bán

trong kỳ Trong đó:

+ Trị giá mua vào thực tế của NVL xuất bán trong kỳ: Xuất lô NVL nào thì lấy trị giá mua vào thực tế của lô NVL đó để tính trị giá mua NVL xuất bán (Theo phương pháp đích danh)

+ Chi phí mua phân bổ cho NVL xuất bán trong kỳ: được phân bổ cho NVL đã bán theo tiêu thức số lượng NVL xuất bán (Kế toán căn cứ vào số lượng NVL xuất kho trên thẻ kho)

Chi phí

mua phân

bổ cho

NVL

xuất bán

trong kỳ

=

Chi phí mua của NVL tồn kho đầu kỳ

+

Chi phí mua của NVL nhập trong

kỳ

x Số lượng NVL bán ra trong

Số lượng NVL mua tồn đầu kỳ

+

Số lượng NVL mua kỳ nhập trong kỳ

+ Trình tự nhập, xuất kho NVL: Phòng kinh doanh mua NVL về có đầy đủ hoá đơn, khi NVL về phòng kinh doanh phát lệnh nhập kho, ghi thẻ kho làm 3 liên: Phòng kế toán theo dõi 1 liên; phòng kinh doanh 1 liên, thủ kho 1 liên Sau khi nhập kho căn cứ vào việc lập hiệu quả lỗ - lãi phòng kinh doanh ký lệnh xuất NVL (Bán ra), khách hàng nhận NVL, nhận hoá đơn và thanh toán tiền NVL bán tháng nào thì nộp thuế và tính hiệu quả (Kết quả kinh doanh) vào tháng đó

* Trình tự nhập kho hàng hoá:

Trong tháng 2/2015 Công ty có các nghiệp vụ nhập hàng sắt thép như sau:

- Ngày 06/02/2015: mua thép C/10 của công ty kim khí Hà Nội có HĐ GTGT số 030246 ( mua 40,640 tấn thép, đơn giá: 9.870.000,đồng, thuế suất 10%, tổng tiền thanh toán: 441.228.480,đ)

+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 11.000.000, đồng ( Thuế GTGT: 1.000.000,đồng)

Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K1513

13 / 15

- Ngày 10/02/2015: mua thép C/16 của công ty TNHH Đức Minh có HĐ GTGT số 469628 (mua 10,570 tấn thép, đơn giá: 8.100.000,đồng, thuế suất 10%, tổng tiền thanh toán: 94.178.700,đ)

+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 4.400.000, đồng ( Thuế GTGT: 400.000,đồng)

- Ngày 16/02/2015: mua thép V45 của công ty Cổ phần Đồng Tiến có HĐ GTGT số 046668 (mua 16,0 tấn thép, đơn giá: 4.510.000,đồng, thuế suất 10%, tổng tiền thanh toán: 79.376.000,đ)

+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 5.500.000,đồng (Thuế GTGT: 500.000,đồng) Việc nhập kho đánh giá các sản phẩm trên như sau:

- Tại kho: Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và kết quả kiểm nhận, ghi

số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho và thẻ kho Sau đó chuyển phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT cho phòng kế toán

- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán xác định trị giá mua thực tế của NVL nhập kho (Chưa có thuế GTGT) ghi trên hoá đơn

+ Chi phí vận chuyển (Ghi trên hoá đơn cước vận chuyển) được ghi trên

sổ theo dõi chi phí mua NVL.