Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC
Lời mở đầu
Chương IĐặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh
1.1Đặc điểm nguyên vật liệu và quy trình công nghệ sảnxuất sản phẩm của doanh nghiệp tư nhân Hùng- Hằng 3
1.2Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại doanh nghiệp 17
1.3Tổ chức quản lý NVL tại doanh nghiệp tư nhân HùngHằng
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K151
1 / 15
Trang 22.3Kế toán tổng hợp NVL tại doanh nghiệp 28
2.3.1 Hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê thường xuyên 29
2.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kì 35
2.3.3.1 Chứng từ sử dụng trong hạch toán dự phòng giảm giá NVL 40
Chương III Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại doanh
3.1Sự cần thiết phải hoán thiện kế toán NVL tại doanhnghiệp tư nhân Hùng- Hằng
Trang 3DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K153
3 / 15
Trang 4Lời nói đầu
Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnphải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả Để làmđược những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sảnphẩm Do đó công tác quản lí và hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụdụng cụ được coi là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp.
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chínhxác cho các nhà quản lí và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từđó có thể đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả Bất kỳ mộtdoanh nghiệp (DN) nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD)cũng luôn quan tâm tới việc bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh với mục đíchcuối cùng là lợi nhuận Để đạt được điều này thì DN phải chú trọng quan tâm tớichất lượng sản phẩm Sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao, giá thành hạtức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó phải tiết kiệm một cách tối đa hợp lý vàcó kế hoạch Đối với mọi sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu NVL chiếm tỷ trọngrất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm NVLlà trọng tâm quản lý và hạch toán, do đó tổ chức quản lý NVL có tác dụng và ýnghĩa rất quan trọng trong việc quản lý chi phí Hạch toán NVL tốt sẽ đảm bảocung cấp thông tin đáng tin cậy cần thiết cho việc trực tiếp quản lý và sử dụngNVL , là mối quan tâm hàng đầu của DN xây dựng và cơ quan quản lý Vì vậy,tổ chức kế toán NVL là một yêu cầu tất yếu trong công tác quản lý nhằm quản lýsử dụng NVL hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả góp phần giảm chi phí SXKD, hạgiá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập ở Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng em thấy rõcông tác kế toán có vai trò rất quan trọng Và kế toán NVL là kế toán không thể
Trang 5thiếu được trong kinh doanh thương mại Vì vậy mà em đã chọn chuyên đề
“Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng”
để làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tậpchuyên ngành bao gồm 03 chương, cụ thể như sau:
Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tưnhân Hùng - Hằng.
Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhânHùng - Hằng.
Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Doanhnghiệp tư nhân Hùng - Hằng.
Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, côgiáo khoa Kế toán, đặc biệt là cô giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi, người đã trựctiếp hướng dẫn em, cùng các anh, các chị cán bộ kế toán Doanh nghiệp tư nhânHùng - Hằng Cao Bằng Tuy nhiên, báo cáo của em không thể tránh được nhữngthiết sót và hạn chế Em rất mong sự chỉ bảo của thầy cô, cô chú và anh chịphòng kế toán đóng góp ý kiến để báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn.
Em xin chân thành cám ơn.
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K155
5 / 15
Trang 6Sản xuất theo đơn đặt hàng giúp doanh nghiệp không phải dự trữ nhiềuhàng hóa, thành phẩm, không bị phí tổn mất giá, không tốn chi phí lưu kho Bêncạnh đó doanh nghiệp cũng dễ dàng trong việc đa dạng hóa sản phẩm…Hình thứcsản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có đặc thù về quy trình công nghệ, (để sản xuấttốt cần đầu tư về công nghệ, kỹ thuật hiện đại và đội ngũ lao động có chất lượng).
Doanh nghiệp đã cung ứng một số sản phẩm chính như các tấm lợp, kimloại cho các đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng, các đơn vị thi công công trìnhxây dựng trên địa bàn huyện và một số huyện lân cận trong và ngoài tỉnh.
Với các sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp, sản xuất nhiều loại sảnphẩm (thiết bị chuyên ngành, các mặt hàng kim khí xây dựng, vật liệu xây dựngvà các sản phẩm cơ khí khác) các loại sản phẩm này có kiểu dáng khác nhaunhưng cũng sản xuất trên một dây chuyền, sản phẩm được sản xuất theo một quytrình khép kín từ đầu đến cuối máy móc thiết bị đều được nhập ngoại chủ yếu làcủa: Liên Xô (cũ), Trung Quốc, Đức, các thiết bị chính gồm:
Trang 7+ Băng chuyền
+ Máy cán, cắt, uốn, tiện, phay, đột dập .
+ Lò nhiệt luyện, máy thử độ cứng và các thiết bị máy móc khác.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng chỉ sử dụng ítloại vật liệu Vật liệu chính chủ yếu là được nhập từ nước ngoài
1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu
1.1.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu
Với các sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp, sản xuất nhiều loại sảnphẩm (thiết bị chuyên ngành, các mặt hàng kim khí xây dựng, vật liệu xây dựngvà các sản phẩm cơ khí khác) các loại sản phẩm này có kiểu dáng khác nhaunhưng cũng sản xuất trên một dây chuyền, sản phẩm được sản xuất theo một quytrình khép kín từ đầu đến cuối máy móc thiết bị đều được nhập ngoại chủ yếu làcủa: Liên Xô (cũ), Trung Quốc, Đức, các thiết bị chính gồm:
+ Băng chuyền
+ Máy cán, cắt, uốn, tiện, phay, đột dập .
+ Lò nhiệt luyện, máy thử độ cứng và các thiết bị máy móc khác.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng chỉ sử dụng ítloại vật liệu Vật liệu chính chủ yếu là được nhập từ nước ngoài
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K157
7 / 15
Trang 8Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Doanhnghiệp tư nhân Hùng Hằng
Nguồn: Phòng kỹ thuật, Doanh nghiệp tư nhân Hùng Hằng.
Bán các thành phẩm mua ngoài: palăng điện
Kho bán thành phẩmKiểm tra
chất lượng
Tổng lắp đặt tại bên B- Doanh nghiệp tư nhân Hùng Hằng
Lắp đặt hoàn thiện tại bên A-khách hàng
Chạy thử
Kiểm tra chất lượng, nghiệm thu, bàn giaoLắp vào hộp điện
Dây cáp điện, khởi động từThép C15
Pha phôi trục máy, gối trục
Thép C45 Tiện trục, gối trục Mài trục, gối trục
Tiện Gắn vào thiết bị theo thiết kế
Đúc thành khuôn theo mẫu
Thép 55L
Giá hàn, liên kết các chi tiết bằng
bulong,ốc vít
Đánh gỉ, sơn chống gỉ, sơn màu
Gia công các chi tiết của thiết bị
Trang 9Ghi chú:
Đầu vào Quá trình sản xuất Đưa vào sử dụng
Nguyên vật liệu có ý nghĩa hết sức to lớn trong quá trình kinh doanh vớimột số doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng nói riêng.Vì vậy đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu thu, vận chuyển, bảo quản và dựtrữ nguyên vật liệu.
- Nguyên vật liệu là tài sản lưu động nên nó thường xuyên biến động, cácdoanh nghiệp luôn phải tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đảm bảo cho quátrình kinh doanh của doanh nghiệp ở khâu thu mua cần phải quản lý chặt chẽ vềkhối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua từngloại nguyên vật liệu Đồng thời cũng phải mua đúng tiến độ, thời gian phù hợpgiữa các lần nhập kho.
1.1.1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu:+ Phân loại vật liệu:
Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính chấtlý hoá khác nhau, công dụng mục đích khác nhau do đó đòi hỏi phải phân loại.
Phân loại nguyên vật liệu là sắp xếp chúng thành từng loại, từng nhómtheo một tiêu thức nhất định nào đó.
* Phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức đó là nội dung kinh tế và yêucầu kế toán quản trị nên nguyên vật liệu đã được phân loại như sau:
- Doanh nghiệp chủ yếu là bán thành phẩm mua ngoài: là chi tiết, bộ phậnthu mua về để lắp ráp hoặc gia công sản phẩm như ốc vít, đầu máy nổ, thùng tôn,các loại ống nhựa, gạch, cát, xi măng
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K159
9 / 15
Trang 10- Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn…
- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trongquá trình kinh doanh như than, củi, lò luyện, xăng, dầu
- Phụ tùng thay thế: là chi tiết phụ tùng máy móc doanh nghiệp mua về trongqúa trình thay thế các bộ phận hỏng hóc của máy móc trong qúa trình sản xuất
- Thiết bị xây dựng cơ bản và vật kết cấu: cả 2 loại thiết bị máy móc này đềulà cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp, nhưng khác vật liệu xây dựng.
- Phế liệu: các vật liệu loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt vụn, vỏ baoxi măng…
* Ngoài ra một số doanh nghiệp phân loại căn cứ vào mục đích, côngdụng của nguyên liệu vật liệu hoặc nguồn nhập kho nguyên liệu vật liệu.
1.1.1.3 Đánh giá NVL theo giá thực tế:
Đánh giá vật liệu là dùng tiền để biểu thị giá trị của nguyên liệu vật liệutheo nguyên tắc nhất định.
Việc nhập – xuất - tồn kho nguyên liệu vật liệu phải phản ánh theo giá trịthức tế của nguyên liệu vật liệu.
Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà doanhnghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu, vật liệu về nhập kho Giá thực tếbao gồm giá của bản thân nguyên liệu vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tếcủa nguyên liệu,vật liệu.
Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà doanhnghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu, vật liệu về nhập kho Giá thực tếbao gồm giá của bản thân NVL, chi phí thu mua, chi phí gia công chế biến.
1.1.1.4 Giá trị thực tế của NVL nhập kho:
Trang 11Các nguyên vật liệu chính của doanh nghiệp gồm có một số NVL chủyếu sau:
- Sắt, thép, xi măng, cát, gạch…là nguyên vật liệu dùng trong xây dựng.- Đồ dùng gia đình, trang thiết bị văn phòng
- Các thiết bị dể lắp ráp, sửa chữa máy móc phục vụ sản xuất, chế biếnnông sản.
Do đặc điểm kinh doanh nguyên vật liệu của đơn vị rất phong phú, đadạng nên trong phạm vi chuyên đề này chỉ tập trung vào nguyên vật liệu là sắt,thép - mặt hàng có doanh thu chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng doanh thu củadoanh nghiệp
* Phương thức bán hàng
- Bán hàng tại kho- Bán hàng giao thẳng
- Dùng NVL nhập của doanh nghiệp lắp ráp, xây dựng thành các thànhphẩm rồi đem bán ra thị trường.
- Nhập kho do mua ngoài:
Giá thực tếNLVL mua =
Giá mua theo hoáđơn (có trừ cáckhoản CKTM,GGHM)
Thuế (khôngđược hoànlại)
Chi phithu muathựcngoài
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và sảnphẩm hàng hóa có chịu thuế GTGT thì giá mua theo hóa đơn này là giá chưa cóthuế GTGT.
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K1511
11 / 15
Trang 12Ngoài ra đối với một số doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng dùng vào kinhdoanh hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì giá mua sẽ là giáthanh toán( bao gồm cả thuế GTGT).
- Chi phí thu mua là chi phí về vận chuyển, bốc dỡ bảo quản sản phẩmhàng hoá, tiền công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độclập, hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có ) trong quá trình thu mua Ngoài racác doanh nghiệp khi sử dụng nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia côngchế biến thì sẽ phải đánh giá nguyên vật liệu nhập kho.
Chi phí thu mua thường chiếm khoảng 5 - 7 % trị giá thực tế mua vào của NVL, chi phí mua được theo dõi từng loại NVL, từng lần nhập Tuy nhiên khôngphải Doanh nghiệp lúc nào cũng xuất bán một lần toàn bộ lô NVL đã nhập mà cóthể xuất bán nhiều lần Do đó chi phí mua có liên quan đến cả NVL đã tiêu thụ và NVL còn lại trong kho.
Phương pháp xác định giá vốn thực tế hàng xuất bán:
Trị giá vốn thực Trị giá thực tế Chi phí mua tế NVL xuất bán = mua vào của NVL + phân bổ cho trong kỳ xuất bán trong kỳ NVL xuất bán
trong kỳTrong đó:
+ Trị giá mua vào thực tế của NVL xuất bán trong kỳ: Xuất lô NVL nào thì lấy trị giá mua vào thực tế của lô NVL đó để tính trị giá mua NVL xuất bán (Theo phương pháp đích danh)
Trang 13+ Chi phí mua phân bổ cho NVL xuất bán trong kỳ: được phân bổ cho NVL đã bán theo tiêu thức số lượng NVL xuất bán (Kế toán căn cứ vào số lượngNVL xuất kho trên thẻ kho)
Chi phí mua phânbổ cho NVL xuất bán trong kỳ
Chi phí mua của NVL tồn kho đầu kỳ
Chi phí mua của NVL nhập trong kỳ
x Số lượng NVLbán ra trongSố lượng
NVL mua tồn đầu kỳ
Số lượng NVL mua kỳ nhập trongkỳ
+ Trình tự nhập, xuất kho NVL: Phòng kinh doanh mua NVL về có đầy đủhoá đơn, khi NVL về phòng kinh doanh phát lệnh nhập kho, ghi thẻ kho làm 3liên: Phòng kế toán theo dõi 1 liên; phòng kinh doanh 1 liên, thủ kho 1 liên Saukhi nhập kho căn cứ vào việc lập hiệu quả lỗ - lãi phòng kinh doanh ký lệnh xuấtNVL (Bán ra), khách hàng nhận NVL, nhận hoá đơn và thanh toán tiền NVLbán tháng nào thì nộp thuế và tính hiệu quả (Kết quả kinh doanh) vào tháng đó.
* Trình tự nhập kho hàng hoá:
Trong tháng 2/2015 Công ty có các nghiệp vụ nhập hàng sắt thép như sau:- Ngày 06/02/2015: mua thép C/10 của công ty kim khí Hà Nội có HĐ GTGT số 030246 ( mua 40,640 tấn thép, đơn giá: 9.870.000,đồng, thuế suất 10%, tổng tiền thanh toán: 441.228.480,đ)
+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 11.000.000,đồng ( Thuế GTGT: 1.000.000,đồng)
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K1513
13 / 15
Trang 14- Ngày 10/02/2015: mua thép C/16 của công ty TNHH Đức Minh có HĐGTGT số 469628 (mua 10,570 tấn thép, đơn giá: 8.100.000,đồng, thuế suất 10%,tổng tiền thanh toán: 94.178.700,đ)
+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 4.400.000, đồng ( Thuế GTGT: 400.000,đồng)
- Ngày 16/02/2015: mua thép V45 của công ty Cổ phần Đồng Tiến có HĐ GTGT số 046668 (mua 16,0 tấn thép, đơn giá: 4.510.000,đồng, thuế suất 10%, tổng tiền thanh toán: 79.376.000,đ)
+ Chi phí vận chuyển (ghi trên HĐ cước vân chuyển) số tiền: 5.500.000,đồng(Thuế GTGT: 500.000,đồng) Việc nhập kho đánh giá các sản phẩm trên như sau:
- Tại kho: Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và kết quả kiểm nhận, ghisố lượng thực nhập vào phiếu nhập kho và thẻ kho Sau đó chuyển phiếu nhậpkho và hoá đơn GTGT cho phòng kế toán.
- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán xác định trị giá muathực tế của NVL nhập kho (Chưa có thuế GTGT) ghi trên hoá đơn.
+ Chi phí vận chuyển (Ghi trên hoá đơn cước vận chuyển) được ghi trênsổ theo dõi chi phí mua NVL.
Trang 15Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hùng - Hằng
Ngày 06 tháng 2 năm 2015
Mẫu số C 20 - H
Theo QĐ: 19/2006/QĐ-BTCngày 30 tháng 3 năm 2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Số 08/156 1
Sinh viên: Dịch Thị Nga Lớp KT2K1515
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
15 / 15