hoàn thiện công tác lập và trình bày báo cáo tài chính công ty tnhh thương mại dịch vụ xây dựng ngọc sơn

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dic

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

- -

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh

Sinh viên thực hiện:

TP.HCM, THÁNG 04/2019

BÁO CÁO

KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

86Monday, June 10, 20242:42:01 PM2:42:01 PM86Monday, June 10, 20242:42:01 PM2:42:01 PM86Monday, June 10, 20242:42:01 PM2:42:01 PM

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

86Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO

KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh

Sinh viên thực hiện:

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son86Monday, June 10, 20242:42:03 PM2:42:03 PM86Monday, June 10, 20242:42:03 PM2:42:03 PM86Monday, June 10, 20242:42:03 PM2:42:03 PM

Trang 3

`LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện về vật chất cũng như cơ sở hạ tầng thoải mái, tiện lợi và hiện đại để em học tập

Em xin cảm ơn khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đã cho em được học tập những môn học cần thiết, hữu ích để em có kiến thức đầy đủ, vững chắc về ngành kế toán từ đó em có thể tự tin bước ra xã hội tìm cho bản thân một công việc phù hợp và ổn định, mang lại lợi ích cho bản thân và xã hội Xin chân thành cám ơn quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đã giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em trong suốt những năm vừa qua Để hoàn thành được bài báo cáo thực tập này em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Th.S Huỳnh Huy Hạnh đã tận tình hướng dẫn, góp ý, chỉnh sủa và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện bài báo cáo

Em cũng xin chân thành cám ơn quý công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn đã tạo điều kiện cho em trong suốt quãng thời gian thực tập Đặc biệt em xin cảm ơn các anh, chị thuộc phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ, chỉ bảo, ủng hộ, tạo điều kiện cho em cọ xát thực tế và đóng góp ý kiến để em có thể hoàn thành bài báo cáo thực tập doanh nghiệp này Em cảm thấy mình rất may mắn khi thực tập tại quý công ty và nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình từ các anh chị

Vì kiến thức bản thân còn hạn chế nên trong quá trình thực tập, hoàn thiện bài báo cáo này em không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ cô cũng như quý công ty

Cuối cùng xin kính chúc toàn thể quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, toàn thể quý thầy cô trong khoa Kế toán - Kiểm toán, ban giám đốc công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn, các anh chị thuộc phòng tài chính kế toán, phòng hành chính nhân sự cùng toàn thể các anh chị đang làm việc tại quý công ty nhiều sức khỏe và thành đạt Kính chúc quý công ty làm ăn ngày càng phát đạt, thị trường ngày càng rộng mở

Xin chân thành cảm ơn!Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 4

Trang 5

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN

TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1

1.1 Tổng quan về báo cáo tài chính 1

1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính 1

1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính 1

1.1.3 Hệ thống báo cáo tài chính 2

1.2 Yêu cầu lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính 2

1.2.1 Yêu cầu 2

1.2.2 Chính sách kế toán 3

1.2.3 Nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính 3

1.2.4 Kết cấu và nội dung chủ yếu của báo cáo tài chính 5

1.2.5 Kỳ báo cáo 6

1.2.6 Nội dung lập báo cáo tài chính 6

1.2.6.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 6

1.2.6.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) 12

1.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 15

1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC) 19

1.2.7 Một số qui định chung về báo cáo tài chính 27

1.2.7.1 Kỳ lập Báo cáo tài chính 27

1.2.7.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập và chữ ký trên BCTC 27

1.2.8 Hệ thống Báo cáo tài chính của DN 28

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 31

2.1 Tổng quan về công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 31123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 6

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công tychức năng nghiệm vụ 32

2.1.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty 33

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 35

2.1.4.1 Chế độ kế toán 35

2.1.4.2 Hình thức kế toán 36

2.2 Thực trạng lập và trình bày thông tin trên BCTC tại công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 37

2.2.1 Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính 38

2.2.2 Thời hạn và nơi gửi Báo cáo tài chính 39

2.2.3 Quy trình lập BCTC tại Công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 40

2.2.3.1 Bảng cân đối kế toán 48

2.2.3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 53

2.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57

2.2.3.4 Bản thuyết minh Báo cáo tài chính 60

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 69

3.1 Đánh giá thực trạng công tác lập báo cáo tài chính tại Công ty 69

3.1.1 Đánh giá về ưu điểm 69

3.1.1.1 Công tác quản lý 69

3.1.1.2 Đội ngũ nhân lực kế toán 69

3.1.1.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 69

3.1.1.4 Hệ thống chứng từ sổ sách 70

3.1.1.5 Phần mềm kế toán 70

3.1.1.6 Quy trình lập Báo cáo tài chính 70

3.1.2 Đánh giá về nhược điểm 70123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 7

Trang 8

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ dồ 2.3 Trình tự ghi sổ tại công ty

Lưu đồ 2.4 Quy trình lập BCTC

Lưu đồ 2.5 Quy trình lập Bảng cân đối kế toán

Lưu đồ 2.6 Quy trình lập Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Lưu đồ 2.7 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Lưu đồ 2.8 Quy trình lập Thuyết minh báo cáo tài chính

DANH MỤC PHỤ LỤC

PHỤ LỤC 1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

PHỤ LỤC 2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

PHỤ LỤC 3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

PHỤ LỤC 4 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 9

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 10

Trong công tác quản lý kinh tế của các doanh nghiệp thì công tác kế toán là công tác quan trọng luôn được các doanh nghiệp quan tâm vì chúng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp đứng trước sự cạnh tranh gay gắt với nhau, không chỉ các doanh nghiệp tăng cường đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất lao động mà còn phải quan tâm tới công tác quản lý tài sản và nguồn vốn của mình Quản lý kinh tế của doanh nghiệp đảm bảo thúc đẩy quản trình sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển và điều quan trọng là phải tự bù đắp được toàn bộ chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh và kết quả cuối cùng là phải có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để quản lý tốt tài sản và nguồn vốn của mình để từ đó tính toán các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho hiệu quả Để làm được điều đó, các nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên nắm bắt một lượng thông tin kinh tế cần thiết Các thông tin thị trường và các thông tin trong nội bộ doanh ngiệp Vì vậy, một trong những công cụ cung cấp thông tin quan trọng nhất của doanh nghiệp là các báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính sẽ cung cấp những thông tin kịp thời, chính xác, đầy đủ số liệu cho các nhà quản lý Từ đó các nhà quản lý sẽ đưa ra các quyết định phù hợp với sự phát triển sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị trong doanh nghiệp Và đặc biệt đối với các đơn vị kế toán cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc tông công ty kế toán nhà nước thành lập và hoạt động theo mô hình không có công ty con thì việc lập báo cáo tài chính tổng hợp, để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu để thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo của toàn đơn vị là một việc cấp thiết và bắt buộc nhầm cung cấp những thông tin chính xác, đây đủ số liệu cho các nhà quản lý trong công ty và những cá nhân, tổ chức Ngoài công ty nhận thức được tầm quan trọng của các báo cáo tài chính nhóm em đã đi xâu tìm hiểu về lĩnh vực này: “ Phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính”

❖ Mục tiêu nghiên cứu

- Nghiên cứu cơ sở lý luận liên quan đến vấn đề lập báo cáotài chính doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng tình hình lập các báo cáo tài chính

- Trên cơ sở nghiên cứu các báo cáo tài chính doanh nghiệp nhằm phát hiện ra những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân của nó Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty

❖ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 11

TNHH TM DV XD Ngọc Sơn - Phạm vi nghiên cứu

+ Phạm vi về không gian: Nghiên cứu tại công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn

+ Phạm vi về thời gian: Nghiên cứu từ năm 2017 đến năm 2018

+ Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu cách lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

❖ Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: sách vở, giáo trình, Internet

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 12

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1 Tổng quan về báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính

- Theo công ty phần mềm Misa thì “ Báo cáo tài chính (BCTC) được xem như là hệ

thống các bảng biểu, mô tả thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Báo cáo tài chính những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phải trả cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nói theo một cách khác thì báo cáo tài chính là một phương tiện nhằm trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính doanh nghiệp tới những người quan tâm (chủ DN nhà đầu tư, nhà cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng,…).”

- Theo Bách khoa toàn thư mở Wikipedia “Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.”

1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

+ Tài sản; + Nợ phải trả; + Vốn chủ sở hữu

+ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; + Các luồng tiền

- Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt là thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tương đương tiền

Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 13

- Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm về lập và trình bày báo cáo tài chính

1.1.3 Hệ thống báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm : + Bảng cân đối kế toán;

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính

- Ngoài báo cáo tài chính, doanh nghiệp có thể lập báo cáo quản lý trong đó mô tả và diễn giải những đặc điểm chính về tình hình kinh doanh và tài chính, cũng như những sự kiện không chắc chắn chủ yếu mà doanh nghiệp phải đối phó nếu ban giám đốc xét thấy chúng hữu ích cho những người sử dụng trong quá trình ra các quyết định kinh tế

1.2 Yêu cầu lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính 1.2.1 Yêu cầu

- Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành

- Doanh nghiệp cần nêu rõ trong phần thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài chính được coi là lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam nếu báo cáo tài chính tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán Việt Nam của Bộ Tài chính

- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng chính sách kế toán khác với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, không được coi là tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành dù đã thuyết minh đầy đủ trong chính sách kế toán cũng như trong phần thuyết minh báo cáo tài chính

- Để lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, doanh nghiệp phải: + Trình bày các thông tin, kể cả các chính sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu;

Trang 14

+ Cung cấp các thông tin bổ sung khi quy định trong chuẩn mực kế toán không đủ để giúp cho người sử dụng hiểu được tác động của những giao dịch hoặc những sự kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.2 Chính sách kế toán

- Doanh nghiệp phải lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán Trường hợp chưa có quy định ở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành, thì doanh nghiệp phải căn cứ vào chuẩn mực chung để xây dựng các phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo báo cáo tài chính cung cấp được các thông tin đáp ứng các yêu cầu sau:

a) Thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng; b) Đáng tin cậy, khi:

+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;

+ Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;

+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu

- Chính sách kế toán bao gồm những nguyên tắc, cơ sở và các phương pháp kế toán cụ thể được doanh nghiệp áp dụng trong quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính Trong trường hợp không có chuẩn mực kế toán hướng dẫn riêng, khi xây dựng các phương pháp kế cụ thể, doanh nghiệp cần xem xét:

+ Những yêu cầu và hướng dẫn của các chuẩn mực kế toán đề cập đến những vấn đề tương tự và có liên quan;

+ Những khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định và ghi nhận đối với các tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí được quy định trong chuẩn mực chung;

+ Những quy định đặc thù của ngành nghề kinh doanh chỉ được chấp thuận khi những qui định này phù hợp với hai điểm trên của đoạn này

1.2.3 Nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

❖ Hoạt động liên tục

- Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, Doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của mình Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 15

nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động của mình

- Để đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến mọi thông tin có thể dự đoán được tối thiểu trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.

+ Các khoản chi phí được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.

❖ Nhất quán

Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi: Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xét lại việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện; hoặc một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việc trình bày.

❖ Trọng yếu và tập hợp

- Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính Các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng

- Khi trình bày báo cáo tài chính, một thông tin được coi là trọng yếu nếu không trình bày hoặc trình bày thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

- Để xác định một khoản mục hay một tập hợp các khoản mục là trọng yếu phải đánh giá tính chất và quy mô của chúng Tuỳ theo các tình huống cụ thể, tính chất hoặc quy mô của từng khoản mục có thể là nhân tố quyết định tính trọng yếu.

Trang 16

- Các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trên báo cáo tài chính không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ Do vậy DN phải trình bày riêng biệt tất cả các khoản mục tài sản và công nợ trên BCTC

- Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác và chi phí chỉ được bù trừ khi: Được quy định tại một chuẩn mực kế toán khác; hoặc các khoản lãi, lỗ và các chi phí liên quan phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặc tương tự và không có tính trọng yếu - Các tài sản và nợ phải trả, các khoản thu nhập và chi phí có tính trọng yếu phải được báo cáo riêng biệt Việc bù trừ các số liệu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoặc Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ trường hợp việc bù trừ này phản ánh bản chất của giao dịch hoặc sự kiện, sẽ không cho phép người sử dụng hiểu được các giao dịch hoặc sự kiện được thực hiện và dự tính được các luồng tiền trong tương lai của doanh nghiệp

❖ Có thể so sánh

- Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước.

- Khi thay đổi cách trình bày hoặc cách phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính, thì phải phân loại lại các số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả năng so sánh với kỳ hiện tại, và phải trình bày tính chất, số liệu và lý do việc phân loại lại.

1.2.4 Kết cấu và nội dung chủ yếu của báo cáo tài chính

- Những thông tin chung về doanh nghiệp

- Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày các thông tin sau đây: + Tên và địa chỉ của doanh nghiệp báo cáo;

+ Nêu rõ báo cáo tài chính này là báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp hay báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn;

+ Kỳ báo cáo;

+ Ngày lập báo cáo tài chính;

+ Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài chính

- Các thông tin quy định được trình bày trên mỗi báo cáo tài chính Tuỳ từng trường hợp, cần phải xác định cách trình bày thích hợp nhất các thông tin này Trường hợp báo cáo tài chính được trình bày trên các trang điện tử thì các trang tách rời nhau đều phải trình bày các thông tin kể trên nhằm đảm bảo cho người sử dụng dễ hiểu các thông tin được cung cấp

Trang 17

1.2.5 Kỳ báo cáo

- Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải được lập ít nhất cho từng kỳ kế toán năm Trường hợp đặc biệt, một doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán có thể dài hơn hoặc ngắn hơn một năm dương lịch Trường hợp này doanh nghiệp cần phải nêu rõ:

+ Lý do phải thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm

+ Các số liệu tương ứng nhằm để so sánh được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phần thuyết minh báo cáo tài chính có liên quan, trong trường hợp này là không thể so sánh được với các số liệu của niên độ hiện tại

- Trong trường hợp đặc biệt, chẳng hạn một doanh nghiệp sau khi được mua lại bởi một doanh nghiệp khác có ngày kết thúc niên độ khác, có thể được yêu cầu hoặc quyết định thay đổi ngày lập báo cáo tài chính của mình Trường hợp này không thể so sánh được số liệu của niên độ hiện tại và số liệu được trình bày nhằm mục đích so sánh, do đó doanh nghiệp phải giải trình lý do thay đổi ngày lập báo cáo tài chính

1.2.6 Nội dung lập báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính Doanh nghiệp gồm có : bảng cân đối kế toán,báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ,báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC

1.2.6.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) ❖ Nội dung kết cấu

- BCĐKT là một Báo cáo tài chính (BCTC) chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của DN theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định (cuối quý, cuối năm) Người ta nói: BCĐKT là bức ảnh chụp nhanh, phải ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm

- Nội dung kết cấu của BCĐKT thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục và từng chỉ tiêu cụ thể Các chỉ tiêu được mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu , được phản ánh theo số đầu năm, số cuối kỳ

Đơn vị báo cáo:… Mẫu số B 01 – DN

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Trang 18

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1)

Đơn vị tính:

TÀI SẢN

Mã số

Thuyết minh

Số cuối năm (3)

Số đầunăm

1 Chứng khoán kinh doanh

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

III Các khoản phải thu ngắn hạn 1 Phải thu ngắn hạn của khách hàng 2 Trả trước cho người bán ngắn hạn 3 Phải thu nội bộ ngắn hạn

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

5 Phải thu về cho vay ngắn hạn 6 Phải thu ngắn hạn khác

7 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 8 Tài sản thiếu chờ xử lý

120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139

(…) (…) Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 19

V Tài sản ngắn hạn khác 150 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 153 4 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154

B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 2 Trả trước cho người bán dài hạn 3 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 4 Phải thu nội bộ dài hạn

5 Phải thu về cho vay dài hạn 6 Phải thu dài hạn khác

7 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*)

200 210 211 212 213 214 215 216

II Tài sản cố định

1 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)

220 221 222 223

(…) (…)

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

IV Tài sản dở dang dài hạn

1 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn

240 241

Trang 20

2 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242

V Đầu tư tài chính dài hạn 250

2 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

4 Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*)

253 254

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 3 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn 263

4 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334

Trang 21

5 Phải trả nội bộ dài hạn 335 6 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336

8 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338

11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 343

9 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ này

421 421a 421b

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

Trang 22

Lập, ngày tháng năm

(Ký, họ tên) - Số chứng chỉ hành nghề;

- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Phần “Tài sản” phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của DN đến cuối kỳ kế toán đang tồn tại dưới dạng các hình thái, trong các giai đoạn, các khâu của quá trình kinh doanh Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài sản được sắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của DN trong quá trình tái sản xuất Về kinh tế: Số liệu các chỉ tiêu phản ánh bên “Tài sản” thể hiện giá trị tài sản theo kết cấu hiện có tại DN đến thời điểm lập báo cáo Như TSCĐ, vật liệu, hàng hóa, tiền tệ, các khoản đầu tư tài chính hoặc dưới hình thức nợ phải thu, thuế được khấu trừ, dự phòng, khấu hao… Căn cứ vào nguồn số liệu này, trên cơ sở tổng số tài sản và kết cấu tài sản hiện có người đọc có thể đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn của DN Về pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu bên “Tài sản” phản ánh toàn bộ tài sản hiện có đang thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng của DN

- Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của DN đến cuối kỳ hạch toán Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được sắp xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị như : vốn chủ sở hữu, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn chiếm dụng… Tỷ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn trên BCĐKT phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của DN, cũng như tính tự chủ trong tài chính của doanh nghiệp Về kinh tế: Số liệu phần “Nguồn vốn” của BCĐKT thể hiện quy mô tài chính, nội dung tài chính và thực trạng tài Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 23

chính của DN Về pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý của DN về số tài sản đang quản lý, sử dụng đối với các chủ sở hữu, với các nhà đầu tư, với cổ đông, vốn liên doanh, với ngân hàng, với các tổ chức tín dụng, với khách hàng, với các đơn vị kinh tế khác, với người lao động

❖ Phương pháp lập

- Trước khi lập BCĐKT, nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng họp và chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán Trước khi khoá sổ Đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tài khoản

- Khi lập BCĐKT, những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoản phản ánh tài sản có số dư Nợ thì căn cứ vào số dư Nợ để ghi Những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoản phản ánh nguồn vốn, có số dư có thì căn cứ vào số dư có của tài khoản để ghi

- Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết của các tài khoản phải thu, tài khoản phải trả Nếu số dư chi tiết là dư Nợ thì qui ở phần "tài sản", nếu số dư chi tiết là số dư có thì ghi ở phần "nguồn vốn"

- Một số chỉ tiêu liên quan đến các tài khoản điều chỉnh hoặc tài khoản dự phòng (như TK : 214, 129, 229, 139, 159) luôn có số dư có, nhưng khi lên BCĐKT thì ghi ở phần tài sản theo số âm; các tài khoản nguồn vốn như 412, 413, 421 nếu có số dư bên Nợ thì vẫn ghi ở phần "nguồn vốn", nhưng ghi theo số âm

1.2.6.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) ❖ Nội dung kết cấu

- BCKQHĐKD là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp BCKQHĐKD được lập dựa trên tính cân đối giữa doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh BCKQHĐKD là bức ảnh chụp chậm, với các chỉ tiêu mang tính thời gian, của thời kỳ tài chính

- Nội dung, kết cấu của BCKQHĐKD thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận và nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng phần cụ thể Các chỉ tiêu được mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, được phản ánh theo “Số năm trước” , “Số năm nay” BCKQHĐKD Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 24

được kết cấu dưới dạng tổng hợp số phát sinh trên các tài khoản kế toán, được sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý BCKQHĐKD được chia làm 3 phần, bao gồm : Doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ:

- Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, doanh thu tài chính, các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ

- Chi phí bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý, chi phí bán hàng trong kỳ

- Thu nhập và chi phí của những hoạt động khác: bao gồm những khoản thu và chi phí không phục vụ hoạt động kinh doanh trong kỳ – Lợi nhuận và nghĩa vụ thuế TNDN: Lợi nhuận bao gồm : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động khác, lợi nhuận sau thuế là lãi cổ tức (nếu có)

Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN

Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm………

Đơn vị tính:

CHỈ TIÊU

Mã số

Thuyết minh

Năm Nay

Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

cấp dịch vụ (10= 01-02)

Trang 25

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

51 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52)

60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71

(*) Chỉ áp dụng tại công ty cổ phần Lập, ngày tháng năm

(Ký, họ tên) • Số chứng chỉ hành nghề;

• Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán

- Nhìn vào BCKQHĐKD người đọc có thể thấy được bức tranh toàn cảnh về lãi lỗ trong doanh nghiệp, với tốc độ tăng trưởng của doanh thu, chi phí, lợi nhuận so với kỳ Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 26

trước Tỷ lệ của các khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận cấu thành lên kết quả kinh doanh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01):

+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh bên Có TK 511 trong kỳ báo cáo

+ Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân, các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ

+ Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác (Đây là một điểm khác của báo cáo kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với báo cáo kết quả kinh doanh theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC)

- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02):

+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo

+ Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp không được hưởng phải nộp NSNN do các khoản này về bản chất là các khoản thu hộ Nhà nước, không nằm trong cơ cấu doanh thu và không được coi là khoản giảm trừ doanh thu (Đây là một điểm khác của báo cáo kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với báo cáo kết quả kinh doanh theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC)

1.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) ❖ Nội dung kết cấu

- BCLCTT là một báo cáo tài chính, cung cấp thông tin về những nghiệp vụ kinh tế có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ của Doanh nghiệp BCLCTT được lập trên cơ sở cân đối thu chi tiền mặt, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của Doanh nghiệp BCLCTT có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những thông tin, đánh giá khả năng kinh doanh tạo ra tiền của DN, chỉ ra được mối liên quan giữa lợi nhuận ròng và dòng tiền ròng, phân tích khả năng thanh toán của DN và dự đoán được kế hoạch thu chi tiền cho kỳ tiếp theo

Trang 27

Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN

Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm…

Đơn vị tính:

số

Thuyết minh

Năm nay

Năm trước

3 Tiền chi trả cho người lao động 03

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05 6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06

7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

Trang 28

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu

2 Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếucủa doanh nghiệp đã phát hành

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)

50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề

- Nội dung, kết cấu của BCLCTT BCLCTT được lập trên cơ sở cân đối giữa lượng tiền trong kỳ theo công thức:

Trang 29

Tiền tồn đầu kì + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kì + Tiền tồn cuối kỳ

- BCLCTT có ba phần riêng biệt, mỗi phần là một hoạt động đặc thù Đối với nhà đầu tư, sẽ dễ dàng để hiểu được dòng tiền từ những hoạt động của doanh nghiệp, để dự tính được lượng tiền mặt, cũng như kỳ vọng vào sự đầu tư phát triển của công ty

- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Đây là nguồn cốt yếu sinh ra tiền mặt cho công ty và cũng là lượng tiền mặt mà bản thân công ty kiếm được từ hoạt động kinh doanh của mình Lượng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là một chỉ số rất quan trọng với tính thanh khoản, khả năng hoàn trả vốn vay và khả năng đầu tư vào sự phát triển của doanh nghiệp Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh gồm: lưu chuyển tiền tệ nhận được từ khách hàng , lưu chuyển dòng tiền thanh toán cho nhân viên hoặc nhà cung cấp, thanh toán hoặc hoàn thuế thu nhập

- Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Đây là dòng tiền có liên quan đến việc mua hoặc bán lại tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác (không liên quan tới việc tổ chức kinh doanh) Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư gồm: Tiền mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị; tiền thu từ việc nhượng bán, thanh lí tài sản, máy móc thiết bị; tiền thu được từ việc bán cổ phần của một công ty khác (không nhằm mục đích thương mại) Phần lớn các giao dịch đầu tư đều tạo ra dòng tiền âm (dòng tiền đi ra), chẳng hạn như chi phí vốn cho tài sản, máy móc thiết bị, mua lại doanh nghiệp và mua chứng khoán đầu tư Đối với các nhà đầu tư, mục quan trọng nhất trong phần này là chi phí vốn được giả định rằng chi phí này là một điều cần thiết cơ bản để đảm bảo sự duy trì và bổ sung cho tài sản vật chất của công ty nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh hiệu quả và tăng khả năng cạnh tranh

- Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Đây là dòng tiền liên quan đến nợ và các giao dịch vốn chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính thể hiện dòng tiền liên quan đến việc thay đổi về quy mô, kết cấu cho các hoạt động hoặc các khoản đầu tư của doanh nghiệp và có khả năng hoàn trả tiền mặt cao (cho dù là các cổ đông hoặc là các tổ chức tài chính) Các dòng tiền từ hoạt động tài chính gồm: Chi trả cho các khoản nợ, Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu tiền chi trả nợ thuê tài chính, trả cổ tức… hoặc : thu từ góp vốn, các khoản vay… Ở đây, một lần nữa, các nhà đầu tư, đặc biệt là các nhà đầu tư vì mục đích thu Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 30

nhập thì thứ quan trong nhất với họ là cổ tức được trả bằng tiền mặt Và các công ty thường phải cho cổ đông cổ tức bằng tiền mặt chứ không phải lợi nhuận

Có 2 cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đó là báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp

+ Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư

1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC) ❖ Nội dung kết cấu

- Thuyết minh BCTC được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết Thuyết minh BCTC cũng được dùng để giải trình những chính sách kế toán dùng trong kỳ Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 31

sổ kế toán Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn về tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp

- Nội dung, kết cấu của TM BCTC TMBCTC có những nội dung cơ bản sau: Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

+ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán + Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng + Các chính sách kế toán áp dụng

+ Tình hình tăng giảm TCSĐ + Tình hình tăng giảm vốn

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách

+ Tài sản và công nợ của ngân hàng theo thời gian đáo hạn

+ Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán + Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Các sự kiện xẩy ra sau khi khoá sổ

+ Ý kiến của doanh nghiệp

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Năm

I - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

1 - Hình thức sở hữu vốn 2 - Lĩnh vực kinh doanh

3 - Tổng số công nhân viên và người lao động

4 - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính

II - Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

3 - Chế độ kế toán áp dụng 4 - Hình thức kế toán áp dụng

5 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho;

Trang 32

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ;

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ)

6 – Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay

8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả

9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá

11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu

III Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán

- - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ

- Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm

- Hàng hóa

- Hàng gửi đi bán

* Thuyết minh số liệu và giải trình khác (nếu có)

03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:

Khoản mục

Nhà cửa, vật kiến

trúc

Máy móc, thiết bị

Phương tiện vận tải truyền

dẫn

TSCĐ hữu hình khác

Tổng cộng

(1) Nguyên giá TSCĐ vô hình

Trang 33

- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm Trong đó

+ Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp

- Số giảm trong năm Trong đó:

+ Thanh lý, nhượng bán + Giảm khác

- Số dư cuối năm

(2) Giá trị hao mòn lũy kế

- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm - Số dư cuối năm

(3) Giá trị còn lại của TSCĐ

- Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm

Quyền sử dụng đất

Quyền phát hành

Bản quyền,

bằng sỏng chế

TSCĐ vô hình

khác

Tổng cộng

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…) Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 34

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )

Thuyết minh số liệu và giải trình khác:

- TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:

- Lý do tăng, giảm: …

04 Tình hình tăng, giảm TSC vô hình

*Thuyết minh số liệu và giải trình khác (Nếu có)

05 - Tình hình tăng, giảm các khoản đầu tư

vào đơn vị khác:

(1) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn:

- Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác

(2) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn:

- Đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát

- Đầu tư vào công ty liên kết - Đầu tư tài chính dài hạn khác

* Lý do tăng, giảm:

06 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm

- Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Trang 35

- Thuế thu nhập cá nhân

Tăng trong năm

Giảm trong năm

Số cuối năm

1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần

3- Vốn khác của chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*)

5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- Doanh thu cung cấp dịch vụ

Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ

Trang 36

+

09 Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập

(1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế (2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập

(5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1- 2+3-4)

10 Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm nay Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu

- Chi phí nhân công

- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền

- Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu

12 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp

- Nắm giữ nhưng không được sử dụng:

, ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 37

Năm nay Năm trước

- Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; - Các khoản khác …

VI- Những thông tin khác

- Những khoản nợ tiềm tàng

- Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh

- Thông tin khác (2)

VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:

- Đặc điểm họat động của doanh nghiệp: + Hình thức sở hửu vốn

+ Lĩnh vực kinh doanh + Ngành nghề kinh doanh

+ Đặc điểm họat động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán:

+ Kỳ kế toán năm ghi rỏ kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch thì ghi rỏ ngày bắt đầu và ngày kết thúc kỳ kế toán năm

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Ghi rỏ là đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ khác được lựa chọn theo quy định của Luật Kế toán

- Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng: + Chế độ kế toán áp dụng

+ Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

+ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hoặc hình thức kế toán trên máy vi tính…

- Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

+ Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam + Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán

Trang 38

+ Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế

+ Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính + Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

+ Nguyên tắc kế toán và khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, Bất động sản đầu tư + Nguyên tắc kế toán các hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)

+ Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại + Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước + Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

1.2.7 Một số qui định chung về báo cáo tài chính 1.2.7.1 Kỳ lập Báo cáo tài chính

- Kỳ lập BCTC năm: Các DN phải lập BCTC năm theo quy định của Luật kế toán - Kỳ lập BCTC giữa niên độ: BCTC giữa niên độ gồm BCTC quý (bao gồm cả quý IV) và BCTC bán niên

1.2.7.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập và chữ ký trên BCTC

- Đối tượng lập BCTC năm: Hệ thống BCTC năm được áp dụng cho tất cả các loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần kinh tế BCTC năm phải lập theo dạng đầy đủ

- Đối tượng lập BCTC giữa niên độ (BCTC quý và BCTC bán niên):

+ DN do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng phải lập BCTC giữa niên độ

+ Các DN khác không thuộc đối tượng nêu trên được khuyến khích lập BCTC giữa niên độ (nhưng không bắt buộc)

+ BCTC giữa niên độ được lập dưới dạng đầy đủ hoặc tóm lược Chủ sở hữu đơn vị quyết định việc lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược đối với BCTC giữa niên độ của đơn vị mình nếu không trái với quy định của pháp luật mà đơn vị thuộc đối tượng bị điều chỉnh

Trang 39

- DN cấp trên có các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân phải lập BCTC của riêng đơn vị mình và BCTC tổng hợp BCTC tổng hợp được lập trên cơ sở đã bao gồm số liệu của toàn bộ các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân và đảm bảo đã loại trừ tất cả số liệu phát sinh từ các giao dịch nội bộ giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau Các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân phải lập BCTC của mình phù hợp với kỳ báo cáo của đơn vị cấp trên để phục vụ cho việc tổng hợp BCTC của đơn vị cấp trên và kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước

- Việc lập và trình bày BCTC của các DN ngành đặc thủ tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do BTC ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành

- Việc lập, trình bày và công khai BCTC hợp nhất năm và BCTC hợp nhất giữa niên độ thực hiện theo quy định của pháp luật về BCTC hợp nhất

- Việc ký BCTC phải thực hiện theo Luật kế toán Đối với đơn vị không tự lập BCTC mà thuê dịch vụ kế toán lập BCTC, người hành nghề thuộc các đơn vị dịch vụ kế toán phải ký và ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người hành nghề cá nhân phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề

1.2.8 Hệ thống Báo cáo tài chính của DN

Hệ thống Báo cáo tài chính gồm: BCTC năm và BCTC giữa niên độ ❖ Báo cáo tài chính năm gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN ❖ Báo cáo tài chính giữa niên độ:

- BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01a – DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B02a – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B03a – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a – DN - BCTC giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01b – DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B02b – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B03b – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a – DN Hoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc SonHoan thien cong tac lap va trinh bay bao cao tai chinh cong ty TNHH thuong mai dich vu xay dung Ngoc Son

862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM862410062:42:01 PM2:42:01 PM

Trang 40

- Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên BCTC, DN chủ động đánh lại số thứ tự các chỉ tiêu của Báo cáo tài chính theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần

1.2.6.1 Đồng tiền sử dụng để lập BCTC khi công bố ra công chúng và nộp các cơ quan chức năng quản lý Nhà nước tại Việt Nam

- BCTC được sử dụng để công bố ra công chúng và nộp các cơ quan chức năng quản lý Nhà nước tại Việt Nam phải được trình bày bằng Đồng Việt Nam Trường hợp DN lập BCTC bằng đồng ngoại tệ thì phải chuyển đổi BCTC ra Đồng Việt Nam khi công bố ra công chúng và nộp các cơ quan chức năng quản lý Nhà nước tại Việt Nam

- Phương pháp chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam:

+ Khi chuyển đổi BCTC được lập bằng đồng ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, kế toán phải quy đổi các chỉ tiêu theo nguyên tắc sau:

• Tài sản và nợ phải trả được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ

• Vốn chủ sở hữu (vốn góp của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác, quyền chọn chuyển đổi trái phiếu) được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày góp vốn

• Chênh lệch tỷ giá và chênh lệch đánh giá lại tài sản được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày đánh giá;

• Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, các quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phát sinh sau ngày đầu tư được quy đổi ra Đồng Việt Nam bằng cách tính toán theo các khoản mục của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

• Lợi nhuận, cổ tức đã trả được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày trả lợi tức, cổ tức;

• Các khoản mục thuộc BC kết quả hoạt động kinh doanh và BC lưu chuyển tiền tệ được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch Trường hợp tỷ giá bình quân kỳ kế toán xấp xỉ với tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch (chênh lệch không vượt quá 3%) thì có thể áp dụng theo tỷ giá bình quân (nếu lựa chọn)

+ Phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá do chuyển đổi BCTC được lập bằng đồng ngoại tệ ra Đồng Việt Nam