hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty tnhh sxtm và dv song ân

8Chương 2: Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính...92.1 Tổng quan về báo cáo tài chính...92.2 Chuẩn mực kế toán IFRS trong lập báo cáo tài chính...92.2.1 Khái quát về chuẩn

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNGBỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

107Monday, June 10, 20242:47:33 PM2:47:33 PM107Monday, June 10, 20242:47:33 PM2:47:33 PM107Monday, June 10, 20242:47:33 PM2:47:33 PM

Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

107Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnMonday, June 10, 2024

Trang 2

Trang 3

BỘ CÔNG THƯƠNGBỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Trang 4

Trang 5

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan Luận văn này trung thực và chưa được công bốtrong bất kì Luận văn nào trước đó Các số liệu, nội dung được trình bày trongluận văn này là hoàn toàn hợp lệ và có nguồn gốc rõ ràng.

Chúng em xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình.

Sinh viên thực hiện

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 6

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 7

MỤC LỤC

TrangLời mở đầu

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1

1.1 Các nghiên cứu nước ngoài 1

1.1.1 Nghiên cứu 1: Furkan Kamdar (2010), Đại học Tilak Maharashtra, “Analysis ofFinancial Statement by using the Technique of Ratio Analysis” for Ultra Tech CementLtd at Kovaya Amreli, Gujarat (Phân tích báo cáo tài chính sử dụng kỹ thuật phân tíchtỷ lệ cho công ty TNHH Ultra Tech Cement ở Kovaya Amreli, Gujarat) 1

1.1.2 Nghiên cứu 2: R Sathishkumar (2017), tạp chí Nghiên cứu Quản lý và tài chínhQuốc tế Emperor (Ấn phẩm Mayas), A case study on Financial performance of TataSteel Limited (Nghiên cứu về trường hợp hiệu quả tài chính của công ty TNHH TataSteel) 2

1.1.3 Nghiên cứu 3: Kazi Al-Amin Hasan (2018), trường Đại học Chittagong,Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited (Báo cáothực tập về phân tích hiệu quả tài chính của công ty TNHH Initiative) 3

1.2 Các nghiên cứu trong nước 5

1.2.1 Nghiên cứu 1: Vũ Thị Hoa (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tíchbáo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS 5

1.2.2 Nghiên cứu 2: Trần Văn Hồng (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phântích báo cáo tài chính của Công ty TNHH Vạn Lợi 5

1.2.3 Nghiên cứu 3: Đỗ Thị Hương (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phântích báo cáo tài chính của Công ty TNHH thương mại và đầu tư Xuân Anh 6

1.3 Tổng hợp các nghiên cứu 7

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 8

Chương 2: Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính 9

2.1 Tổng quan về báo cáo tài chính 9

2.2 Chuẩn mực kế toán IFRS trong lập báo cáo tài chính 9

2.2.1 Khái quát về chuẩn mực kế toán IFRS 9

2.2.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo IFRS 10

2.2.2.1 Báo cáo tình hình tài chính 10

2.2.2.2 Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác 10Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 8

2.2.2.3 Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu 11

2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 11

2.2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài chính 12

2.3 Chuẩn mực kế toán VAS trong lập báo cáo tài chính 12

2.3.1 Khái quát về chuẩn mực kế toán VAS 12

2.3.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo VAS 14

2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán 14

2.3.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 15

2.3.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 15

2.3.2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính 15

2.4 So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS 16

2.5 Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính 16

2.5.1 Khái niệm 16

2.5.2 Mục đích 17

2.5.3 Ý nghĩa 17

2.5.4 Phương pháp phân tích 17

2.5.5 Nội dung phân tích 18

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công tyTNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân 20

3.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 20

3.1.1 Khái quát về công ty 20

3.1.2 Mục tiêu hoạt động 20

3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 20

3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty 21

3.1.5 Tổ chức phòng kế toán tại công ty 25

3.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 28

3.1.6.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 28

1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 9

3.1.6.7 Tài sản cố định hữu hình 29

3.1.6.8 Tài sản cố định vô hình 30

3.1.6.9 Nguồn vốn kinh doanh – quỹ 30

3.1.6.10 Phương pháp tính thu 30

3.1.6.11 Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ 31

3.1.6.12 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 31

3.1.6.13 Bên liên quan 31

3.1.6.14 Hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán sổ Cái 32

3.1.6.15 Hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty 32

3.2 Công tác kế toán lập báo cáo tài chính tại công ty 33

3.2.1 Mô tả quy trình thực hiện công việc 33

3.2.1.1 Cơ sở lập Báo cáo tài chính 33

3.2.1.2 Quy trình thực hiện công việc kế toán lập Báo cáo tài chính 34

3.2.2 Lập Báo cáo tài chính 36

3.2.3 Nhận xét ưu nhược điểm của kế toán lập Báo cáo tài chính 45

3.3 Phân tích báo cáo tài chính của công ty 45

3.3.1 Phân tích tỷ số thanh khoản 45

3.3.2 Phân tích tỷ số hiểu quả hoạt động 46

3.3.3 Phân tích tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu 48

3.3.4 Phân tích tỷ số lợi nhuận tài chính 49

3.3.5 Nhận xét ưu nhược điểm của kế toán lập Báo cáo tài chính 52

Chương 4: Đánh giá công tác kế toán lập báo cáo tài chính và tình trạng tài chính, hiệuquả kinh doanh của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân 53

4.1 Đánh giá công tác kế toán lập báo cáo tài chính của công ty 53

Trang 10

Trang 11

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1: Kết quả nghiên cứu Furkan Kamdar (2010)

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp)

Bảng 1.2: Kết quả nghiên R Sathishkumar (2017)

Bảng 1.3: Kết quả nghiên cứu Kazi Al-Amin Hasan (2018)

Bảng 1.4: Kết quả nghiên cứu Vũ Thị Hoa (2016)

Bảng 1.5: Kết quả nghiên cứu Trần Văn Hồng (2016)

Bảng 1.6: Kết quả nghiên cứu Đỗ Thị Hương (2016)

Bảng 2.1: So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS

Bảng 2.2: Nội dung phân tích báo cáo tài chính

Bảng 3.1 Ngành nghề kinh doanh của công ty Song Ân

Bảng 3.2: Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán

Bảng 3.3: Các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 3.4: Các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Bảng 3.5: Tỷ số thanh khoản ngắn hạn

Bảng 3.6: Tỷ số thanh khoản nhanh

Trang 12

Bảng 3.11: Tỷ lệ lợi nhuận gộp

Bảng 3.12: Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA)

Bảng 3.13: Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

Bảng 3.14: Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE)

Trang 13

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn phòng nhân sự của công ty)

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn phòng kế toán của công ty)

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

(Nguồn: Trích phòng kế toán của công ty)

Sơ đồ 3.4: Quy trình thực hiện công việc kế toán lập Báo cáo tài chính(Nguồn: Trích phòng kế toán của công ty)

Trang 14

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 3.1: Phần mềm FAST lập Báo cáo tài chính

(Nguồn: Trích phòng kế toán của công ty)

Trang 15

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1: Phân tích thanh khoản của công ty năm 2017 và 2018

Biểu đồ 3.2: Phân tích tỷ số hiểu quả hoạt động của công ty năm 2017 và 2018

Biểu đồ 3.3: Phân tích tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu của công ty năm 2017 và 2018

Biểu đồ 3.4: Phân tích tỷ số lợi nhuận tài chính của công ty năm 2017 và 2018

Trang 16

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Trong nền kinh tế thị trường ngày nay, Việt Nam không ngừng thúc đẩy mở cửahội nhập kinh tế trong khu vực cũng như toàn cầu Sự hội nhập kinh tế này đã tạo điềukiện và cơ hội thuận lợi cho nhiều ngành kinh tế phát triển Bên cạnh đó cũng có nhiềuvấn đề và thách thức đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam.

Với bối cảnh hiện nay, để tránh bị đuối sức khi bơi ra biển lớn, các doanh nghiệpVIệt Nam phải biết tự vận động và xem xét thận trọng trong từng bước đi, từng yếu tốảnh hưởng đến sự cạnh tranh của mình, trong đó vấn đề tài chính là vấn đề quan trọnghàng đầu Bởi vì thông qua tình hình tài chính mà chủ doanh nghiệp, cũng như các nhàđầu tư biết được điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp để phán đoán về sự phát triểnhoặc sự suy vong của doanh nghiệp Mà tình hình tài chính của một doanh nghiệp thìđược thể hiện trên báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phải minh bạch, rõ ràng thìngười sử dụng mới có thể nắm bắt được những thông tin cần thiết và đưa ra các quyếtđịnh đúng đắn, kịp thời.

Nhận thấy tầm quan trọng của báo cáo tài chính, nhóm chúng em quyết định chọnđề tài: “Hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH sảnxuất thương mại và dịch vụ Song Ân”.

2 Mục đích nghiên cứu:

Nghiên cứu cách lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế và chuẩn mực ViệtNam Lập và phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp.

3 Đối tượng nghiên cứu:

Báo cáo tài chính năm 2017 tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụSong Ân.

4 Phạm vi nghiên cứu:

Đề tài lập báo cáo tài chính dựa vào số liệu thu thập tại công ty và các thông tinnghiên cứu cần thiết theo các nguồn trên internet.

5 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp thu thập dữ liệu và tính toán các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.Phương pháp phân tích số liệu như: so sánh, tỷ số, phân tích theo mô hìnhDupont…

6 Bố cục đề tài:

Trang 17

Đề tài hoàn thành với nội dung gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tàiChương 2: Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại côngty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân.

Chương 4: Giải pháp và hoàn thiện công tác kế toán toán lập báo cáo tài chính.Hoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 18

Trang 19

Chương 1:

TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI

1.1 Các nghiên cứu nước ngoài

1.1.1 Nghiên cứu 1: Furkan Kamdar (2010), Đại học Tilak Maharashtra,

“Analysis of Financial Statement by using the Technique of Ratio Analysis” forUltra Tech Cement Ltd at Kovaya Amreli, Gujarat (Phân tích báo cáo tài chínhsử dụng kỹ thuật phân tích tỷ lệ cho công ty TNHH Ultra Tech Cement ở KovayaAmreli, Gujarat)

Phương pháp nghiên cứu:

1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 20

(Return on Asset Ratio)11

Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn sử dụngROCE (Return on Capital EmployedRatio)

1.96 13.58 35.65 33.42 25.02

12 Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu

ROE (Return on Equity Ratio) 0.26 22.13 44.35 37.36 27.12

Bài học kinh nghiệm: Áp dụng các tỷ số để phân tích báo cáo tài chính:1) Tỷ số thanh khoản ngắn hạn

2) Tỷ số thanh khoản nhanh

3) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn4) Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động5) Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu6) Tỷ lệ lợi nhuận gộp

7) Tỷ lệ lợi nhuận ròng8) Tỷ lệ ROA

Trang 21

(Capital Turn Over Ratio)03 Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản

(Total Asset Turn Over Ratio) 0.35 0.37 0.38 0.36 0.3104 Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định

(Fixed Asset Turn Over Ratio) 0.55 0.51 0.53 0.53 0.4705

Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắnhạn (Current Asset Turn OverRatio)

Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động(Working Capital Turn OverRatio)

(0.04) (0.08) (0.24) (0.21) (0.20)

07 Tỷ lệ lợi nhuận gộp

08 Tỷ lệ lợi nhuận ròng

09 Tỷ lệ lợi nhuận trên tài sản ROA

Bài học kinh nghiệm: Áp dụng các tỷ số để phân tích báo cáo tài chính:1) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản

2) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn3) Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động4) Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu5) Tỷ lệ lợi nhuận gộp

8) Tỷ lệ ROE

1.1.3 Nghiên cứu 3: Kazi Al-Amin Hasan (2018), trường Đại học Chittagong,Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited (Báocáo thực tập về phân tích hiệu quả tài chính của công ty TNHH Initiative)

 Phân tích tỷ lệ.

Trang 22

4 Thời gian thu hổi tiền hàng tồn động DSO

5 Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu

6 Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động

7 Tỷ lệ lợi nhuận ròng (Net Profit Margin) 25% 18% 13% 14%8 Tỷ lệ lợi nhuận trên tài sản ROA

9 Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE

Bài học kinh nghiệm: Áp dụng các tỷ số để phân tích báo cáo tài chính:1) Tỷ số thanh khoản ngắn hạn

2) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản3) Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động4) Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu5) Tỷ lệ lợi nhuận gộp

8) Tỷ lệ ROE

Trang 23

1.2 Các nghiên cứu trong nước

1.2.1 Nghiên cứu 1: Vũ Thị Hoa (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phântích báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS

7 Tỷ suất sinh lợi của vốn (ROI) 20,21% 15.36% 10.86%8 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 25.28% 21.30% 14.22%9 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 18.93% 13.34% 7.68%10 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 23.24% 19.73% 13.04%

Bài học kinh nghiệm: Phân tích báo cáo tài chính cần phân tích các nội dung sau:1) Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh3) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE)4) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA)5) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

1.2.2 Nghiên cứu 2: Trần Văn Hồng (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội,Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH Vạn Lợi

Trang 24

7 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0.07 0.31 0.308 Hệ số khả năng thanh toán của tài sản ngắn hạn 0.04 0.16 0.16

10 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 0.23 0.32 0.3411 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 0.1166 0.132412 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 0.4802 0.5116

2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh3) Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu

4) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE)5) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA)6) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

1.2.3 Nghiên cứu 3: Đỗ Thị Hương (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội,Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH thương mại và đầu tư Xuân Anh

 Phương pháp Dupont.Phương pháp so sánh.

Trang 25

Mục tiêu: Phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH thương mại và đầu tưXuân Anh.

Kết quả: Được thể hiện ở bảng 1.6 (Phụ lục 04.06)

Bảng 1.6: Kết quả nghiên cứu Đỗ Thị Hương (2016)

1 Hệ số khả năng thanh toán tổng quát 1.30 1.40 1.432 Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 0.88 1.03 1.04

4 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0.07 0.09 0.235 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 0.0044 0.0015 0.00616 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 0.0334 0.0056 0.04477 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 0.0089 0.0014 0.0132

9 Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu 4.34 3.48 3.32

2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh3) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE)4) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA)5) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

Trang 26

Tỷ lệ làm cho các thông tin liên quan có thể so sánh Một con số duy nhất tự nókhông có ý nghĩa, nhưng khi được thể hiện dưới dạng một con số liên quan, nó manglại sự can thiệp đáng kể Do đó, tỷ lệ là số liệu tương đối phản ánh mối quan hệ giữacác biến liên quan Việc sử dụng chúng làm công cụ phân tích tài chính liên quan đếnviệc so sánh chúng như các tỷ lệ đơn lẻ, như số liệu tuyệt đối, không được sử dụngnhiều.

Phân tích tỷ lệ có một ý nghĩa lớn trong việc phân tích hiệu quả tài chính của mộtcông ty trong một khoảng thời gian Các quyết định ảnh hưởng đến giá sản phẩm, chiphí đơn vị, khối lượng hoặc hiệu quả có ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệdoanh thu của công ty.

Các tỷ số tài chính chủ yếu liên quan đến việc xác định các mối quan hệ dữ liệu kếtoán quan trọng, giúp người ra quyết định hiểu rõ về hiệu quả tài chính của một côngty.

Ngoài ra, báo cáo tài chính chính là sản phẩm của kế toán Kết hợp hai điều trên,là những kế toán viên tương lai, nhóm chúng em quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiệnkế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH sản xuất thương mại vàdịch vụ Song Ân” để có thể hiểu sau hơn về công tác lập cũng như phân tích báo cáotài chính của doanh nghiệp.

Trang 27

Chương 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.1 Tổng quan về Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạngbảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và cácluồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các yêu cầu cho những người sử dụng chúngtrong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.

Các nhà đầu tư, nhà phân tích thị trường và chủ nợ đều dựa vào các số liệu trênbáo cáo tài chính để đánh giá tiềm năng thu nhập và sức khỏe tài chính của một côngty và đưa ra dự đoán về định hướng tương lai của công ty đó.

Báo cáo tài chính được lập và trình bày bởi một công ty phải tuân theo một tiêuchuẩn kế toán nhất định Các tiêu chuẩn này khác nhau trên toàn cầu và thường đượcgiám sát bởi sự kết hợp của nghề kế toán tư nhân ở quốc gia cụ thể đó và các cơ quanquản lý khác nhau của chính phủ.

Các chuẩn mực kế toán quy định chi tiết đáng kể những gì phải tích luỹ, các báocáo tài chính sẽ được trình bày như thế nào và những công bố bổ sung nào được yêucầu.

Hiện nay, chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (International Financial ReportingStandards - IFRS/International Accounting Standards - IAS) được áp dụng rộng rãi ởnhiều quốc gia Bộ Tài chính Việt Nam cũng đã nghiên cứu chuẩn mực IFRS và từngbước soạn thảo ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Vietnamese

Accounting Standards - VAS).

2.2 Chuẩn mực kế toán IFRS trong lập báo cáo tài chính2.2.1 Khái quát về chuẩn mực kế toán IFRS

Chuẩn mực kế toán IFRS là các tiêu chuẩn do Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốctế (International Accounting Standards Board - IASB) soạn thảo và ban hành để cungcấp một ngôn ngữ toàn cầu chung cho các vấn đề kinh doanh Chuẩn mực kế toánIFRS là hệ quả của sự gia tăng cổ phần và thương mại quốc tế và đặc biệt quan trọngđối với các công ty có giao dịch ở một số quốc gia Trước năm 2003, các chuẩn mựckế toán quốc tế được công bố với tên gọi International Accounting Standard - IAS Saunăm 2003, các chuẩn mực kế toán mới ra đời đều được đổi tên thành IFRS.

Trang 28

Chuẩn mực kế toán quốc tế có tổng cộng 41 IAS, 17 IFRS và khung khái niệm chobáo cáo tài chính (Conceptual Framework for Financial Reporting) Các chuẩn mựcnày được các kế toán viên tuân theo để duy trì sổ sách của các tài khoản có thể so sánh,dễ hiểu, đáng tin cậy và có liên quan theo nội bộ hoặc bên ngoài của người dùng.

2.2.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo IFRS

Bộ báo cáo tài chính theo IFRS gồm có 5 loại báo cáo:

 Báo cáo tình hình tài chính (Statement of financial position)/ bảng cân đối kếtoán (Balance sheet) vào cuối kỳ.

 Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác (Statement of profit or loss andother comprehensive income)/báo cáo thu nhập (Income statement) trong kỳ.

 Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu (Statement of changes in equity)trong kỳ.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of cash flows) trong kỳ.

 Thuyết minh báo cáo tài chính (Notes to the Financial statements).

Trích đoạn 36 của IAS 1, thời gian báo cáo: Báo cáo tài chính sẽ được lập ít nhấtmột lần mỗi năm Nếu kỳ báo cáo hàng năm thay đổi và báo cáo tài chính được chuẩnbị cho một giai đoạn khác, đơn vị phải tiết lộ lý do thay đổi và tuyên bố rằng số tiềnkhoong hoàn toàn có thể so sánh được.

2.2.2.1 Báo cáo tình hình tài chính

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố của báo cáo tình hình tài chính là:

 Tài sản: Một nguồn lực kinh tế hiện tại được kiểm soát bởi thực thể là kết quảcủa các sự kiện trong quá khứ.

 Nợ phải trả: Một nghĩa vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các sự kiện trongquá khứ, việc thanh toán dự kiến sẽ dẫn đến dòng tiền ratuwf nguồn lực của đơn vịtrong tương lai.

 Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu danh nghĩa là tiền lãi còn lại danh nghĩatrong tài sản danh nghĩa của đơn vị sau khi khấu trừ tất cả các khoản nợ của nó theogiá trị danh nghĩa [Đoạn 4.4 của Khung khái niệm của IFRS].

Mẫu báo cáo tình hình tài chính theo IAS 1: (Phụ lục 04.08)

2.2.2.2 Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố của Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập

tổng hợp khác là:

Trang 29

 Doanh thu: tăng lợi ích kinh tế trong một kỳ kế toán dưới dạng dòng vốn hoặctăng cường tài sản, hoặc giảm các khoản nợ dẫn đến tăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên,nó không bao gồm các khoản đóng góp của những người tham gia cổ phần (ví dụ: chủsở hữu, đối tác hoặc cổ đông).

 Chi phí: giảm lợi ích kinh tế trong một kỳ kế toán dưới hình thức rút tiền, hoặccạn kiệt tài sản hoặc phát sinh nợ phải trả dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên,chúng không bao gồm các phân phối được thực hiện cho những người tham gia cổphần [Đoạn 4.25 của Khung khái niệm của IFRS].

Mẫu Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác theo IAS 1: (Phụ lục 04.09)Mẫu Báo cáo thu nhập theo IAS 1: (Phụ lục 04.10)

2.2.2.3 Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố của Báo cáo về sự thay đổi trong vốn

Mẫu Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu theo IAS 1: (Phụ lục 04.11)

2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là:

 Dòng tiền hoạt động : các hoạt động tạo doanh thu chính của đơn vị và thườngđược tính bằng cách áp dụng phương pháp gián tiếp, theo đó lãi hoặc lỗ được điềuchỉnh theo các tác động của giao dịch có tính chất phi tiền mặt, bất kỳ khoản trả chậmhoặc tích lũy nào của tiền mặt trong quá khứ hoặc tương lai biên lai hoặc thanh toán,và các khoản thu nhập hoặc chi phí liên quan đến đầu tư hoặc tài trợ cho dòng tiền.

 Đầu tư dòng tiền : mua lại và xử lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư kháckhông bao gồm trong các khoản tương đương tiền Chúng thể hiện mức độ chi tiêu đãHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song AnHoan thien ke toan lap va phan tich bao cao tai chinh tai Cong ty TNHH SXTM va DV Song An

1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM1072410062:47:33 PM2:47:33 PM

Trang 30

được thực hiện cho các nguồn lực nhằm tạo ra thu nhập và dòng tiền trong tươnglai Chỉ những chi tiêu dẫn đến một tài sản được công nhận trong báo cáo về tình hìnhtài chính mới đủ điều kiện để phân loại là hoạt động đầu tư.

 Tài trợ dòng tiền : các hoạt động dẫn đến thay đổi quy mô và thành phần củavốn chủ sở hữu đóng góp và các khoản vay của đơn vị Điều này rất quan trọng vìchúng rất hữu ích trong việc dự đoán các yêu cầu về dòng tiền trong tương lai của cácnhà cung cấp vốn cho tổ chức.

Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo IAS 1: (Phụ lục 04.12)

2.2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài chính

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố của Thuyết minh báo cáo tài chính là:

 Trình bày thông tin về cơ sở lập báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụthể được sử dụng.

 Tiết lộ thông tin theo yêu cầu của IFRS không được trình bày ở nơi khác trongbáo cáo tài chính.

 Cung cấp thông tin không được trình bày ở nơi khác trong báo cáo tài chính,nhưng có liên quan đến bất kỳ vấn đề nào trong số đó.

2.3 Chuẩn mực kế toán VAS trong lập báo cáo tài chính2.3.1 Khái quát về chuẩn mực kế toán VAS

Hệ thống chuẩn mực kế toán VAS được Bộ Tài chính ban hành thông qua 5 đợtbằng 5 Quyết định và Thông tư hướng dẫn thực hiện.

 Đợt 1: Ngày 31/12/2001 ban hành 4 chuẩn mực theo Quyết định số 149/QĐ-BTC:1 Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho;

2 Chuẩn mực số 03: Tài sản cố định hữu hình;3 Chuẩn mực số 04: Tài sản cố định vô hình; và4 Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác.

Bốn chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số161/2007/TT-BTC.

 Đợt 2: Ngày 31/12/2002 ban hành 6 chuẩn mực theo Quyết định số 165/QĐ-BTC:5 Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung;

6 Chuẩn mực số 06: Thuê tài sản;

7 Chuẩn mực số 10: Ảnh hưởng của việc thay đổi tỉ giá hối đoái;8 Chuẩn mực số 15: Hợp đồng xây dựng;

Trang 31

9 Chuẩn mực số 16: Chi phí đi vay;

10 Chuẩn mực số 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Sáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số161/2007/TT-BTC.

 Đợt 3: Ngày 30/12/2003 ban hành 6 chuẩn mực theo Quyết định số 234/QĐ-BTC:11 Chuẩn mực số 05: Bất động sản đầu tư;

12 Chuẩn mực số 07: Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết;

13 Chuẩn mực số 08: Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh;14 Chuẩn mực số 21: Trình bày về báo cáo tài chính;

15 Chuẩn mực số 25: Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công tycon;

16 Chuẩn mực số 26: Thông tin về các bên liên quan

Sáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số161/2007/TT-BTC.

 Đợt 4: Ngày 15/02/2005 ban hành 6 chuẩn mực theo Quyết định số 12/QĐ-BTC:17 Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Chuẩn mực số 22: Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổchức tài chính tương tự

19 Chuẩn mực số 23: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm20 Chuẩn mực số 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ

21 Chuẩn mực số 28: Báo cáo bộ phận

22 Chuẩn mực số 29: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toánSáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số20/2006/TT-BTC.

 Đợt 5: Ngày 28/12/2005 ban hành 4 chuẩn mực theo Quyết định số 100/QĐ-BTC:23 Chuẩn mực số 11: Hợp nhất kinh doanh

24 Chuẩn mực số 18: Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng25 Chuẩn mực số 19: Hợp đồng bảo hiểm

26 Chuẩn mực số 30: Lãi trên cổ phiếu

Bốn chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số21/2006/TT-BTC.

Trang 32

2.3.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo VAS

Bộ báo cáo tài chính theo VAS gồm có 4 loại báo cáo:

 Bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ.

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong kỳ.

 Thuyết minh báo cáo tài chính.

Kết cấu và nội dung chủ yếu của báo cáo tài chính: Trong báo cáo tài chính, doanhnghiệp phải trình bày các thông tin sau đây:

 Tên và địa chỉ của doanh nghiệp báo cáo;

 Nêu rõ báo cáo tài chính này là báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp haybáo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn;

 Kỳ báo cáo;

 Ngày lập báo cáo tài chính;

 Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài chính [Đoạn 33 của VAS 21]

Kỳ báo cáo: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải được lập ít nhất cho từng kỳkế toán năm Trường hợp đặc biệt, một doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳkế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán có thể dài hơnhoặc ngắn hơn một năm dương lịch Trường hợp này doanh nghiệp cần phải nêu rõ:

 Lý do phải thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm;

 Các số liệu tương ứng nhằm để so sánh được trình bày trong báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phần thuyết minh báo cáo tàichính có liên quan, trong trường hợp này là không thể so sánh được với các số liệu củaniên độ hiện tại [Đoạn 35 của VAS 21]

2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán

Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán là:

 Tài sản: Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi íchkinh tế trong tương lai.

 Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịchvà sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.

 Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênhlệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ Nợ phải trả.

Các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 04.13)

Trang 33

2.3.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Các yếu tố của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là:

 Doanh thu và thu nhập khác: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệpthu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thôngthường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu,không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.

 Chi phí: Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toándưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh cáckhoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổđông hoặc chủ sở hữu.

Các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 04.14)

2.3.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Các yếu tố của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Doanh nghiệp phải trình bày các

luồng tiền trong kỳ trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động: hoạt độngkinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền có liên quan đếncác hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp, nó cung cấp thông tin cơbản để đánh giá khả năng tạo tiền của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh đểtrang trải các khoản nợ, duy trì các hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt độngđầu tư mới mà không cần đến các nguồn tài chính bên ngoài.

 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là luồng tiền có liên quan đến việcmua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư kháckhông thuộc các khoản tương đương tiền.

 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là luồng tiền có liên quan đến việcthay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

Các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 04.15)

2.3.2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính

Các yếu tố của Thuyết minh báo cáo tài chính là:

 Đưa ra các thông tin về cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính và các chính sáchkế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng.

 Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán mà chưađược trình bày trong các báo cáo tài chính khác.

Trang 34

 Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chínhkhác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý.

2.4 So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS

VAS được xây dựng dựa trên khung của IAS/ IFRS tuy nhiên khi đi vào chi tiếttừng chuẩn mực, sẽ có những sự khác biệt nhất định giữaVAS và IAS/IFRS Dưới

đây là so sánh về lập và trình bày báo cáo tài chính IAS 01 và VAS 21:

Bảng 2.1: So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS

Báo cáo tình hình tài chính/ Bảng cân

Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh

Có hai loại báo cáo

(Báo cáo Báo cáo lãi hoặclỗ và thu nhập tổng hợpkhác/ Báo cáo thu nhập)

Có một loại báo cáo

Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ

Thuế thu hập liên quan đến mỗithành phần của thu nhập tổng hợpkhác

Các doanh nghiệp có thể làm báo cáocho niên độ 52 tuần nếu báo cáo tàichính không khác biệt trọng yếu sovới báo cáo tài chính 1 năm

(niên độ kế toán 52 tuầnthương đương 13 tháng)

Không có(niên độ kế toánkhông quá 15 tháng)

2.5 Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính2.5.1 Khái niệm

Phân tích báo cáo tài chính là đánh giá những gì đã làm được, dự kiến những gì sẽvà có thể xảy ra, trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp để khai thác triệt để các điểmmạnh, khắc phục và hạn chế các điểm yếu.

Trang 35

2.5.2 Mục đích

Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp đầy đủ những thông tin hữu ích cho cácnhà đầu tư, các chủ nợ và những người sử dụng khác để họ có thể ra các quyết định vềđầu tư, tính dụng và các quyết định tương tự Thông tin phải dễ hiểu đối với nhữngngười có một trình độ tương đối về kinh doanh và về các hoạt động kinh tế mà muốnnghiên cứu các thông tin này.

Phân tích tình hình tài chính cũng nhằm cung cấp thông tin quan trọng nhất chocác chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ nợ và những người khác đánh giá sốlượng, thời gian và rủi ro của những khoản thu bằng tiền từ các cổ tức hoặc tiền lãi Vìcác dòng tiền của các nhà đầu tư liên quan với các dòng tiền của doanh nghiệp nên quátrình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lượng, thời gian và rủiro của các dòng tiền thu thuần dự kiến của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính cũng phải cung cấp tin về các nguồn lực kinh tế, vốnchủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả của các quá trình, các tình huống làm biến đổi cácnguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp Đồng thời qua đó cho biết thêm nghĩavụ của doanh nghiệp đối với các nguồn lực này và các tác động của những nghiệp vụkinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đoán chính xác quá trình phát triển doanhnghiệp trong tương lai.

2.5.3 Ý nghĩa

Phân tích tình hình tài chính có thể ứng dụng theo nhiều chiều khác nhau như vớimục đích tác nghiệp (chuẩn bị các quyết định nội bộ) và với mục đích thông tin (tronghoặc ngoài doanh nghiệp) Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chínhsẽ giúp cho người sử dụng thấy được thực trạng hoạt động tài chính, từ đó xác địnhđược nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng đến từng hoạt động kinh doanh Trên cơ sởđó có những biện pháp hữu hiệu và ra các quyết định cần thiết để nâng cao chất lượngcông tác quản lý kinh doanh.

Qua đó thấy được ý nghĩa của việc phân tích tài chính doanh nghiệp mà công việcnày ngày càng được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp, các cơ quan quản lý, cáctổ chức công cộng Nhất là, thị trường vốn ngày càng phát triển đã tạo nhiều cơ hội đểphân tích tài chính thực sự có ích và cần thiết trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

2.5.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Phương pháp lập báo cáo tài chính:

Trang 36

 Thu thập số liệu bảng cân đối số phát sinh.

 Tính toán các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.Phương pháp phân tích báo cáo tài chính:

 Phương pháp Dupont.

 Phương pháp so sánh.

2.5.5 Nội dung phân tích

Phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp gồm 11 chỉ tiêu:

Bảng 2.2: Nội dung phân tích báo cáo tài chính

1 Tỷ số thanhkhoản ngắnhạn

Thể hiện khả năng thanh toánngắn hạn của doanh nghiệp.

quay tổng tàisản

Đánh giá hiệu quả sử dụng tổngtài sản tham gia vào quá trìnhsản xuất kinh doanh.

 R Sathishkumar

 Kazi Al-Amin Hasan4 Tỷ lệ vòng

quay tài sảnngắn hạn

Đánh giá hiệu quả sử dụng tàisản ngắn hạn tham gia vào quátrình sản xuất kinh doanh.

 Furkan Kamdar

 R Sathishkumar5 Tỷ lệ vòng

quay vốn lưuđộng

Đánh giá hiệu quả sử dụng tàisản lưu động tham gia vào quátrình sản xuất kinh doanh.

Đo lường năng lực sử dụng vàquản lý nợ của doanh nghiệp.

Trang 37

7 Tỷ lệ lợi nhuậngộp

So sánh đơn giản giữa chi phíhàng hóa với khoản thu nhập từhàng hóa này.

lợi vốn chủ sởhữu (ROE)

Đo lường khả năng sinh lợi trênmỗi đồng vốn cổ phần ở mộtcông ty.

lợi của doanhthu (ROS)

Phản ánh quan hệ giữa lợi nhuậnròng dành cho cổ đông và doanhthu của công ty.

Trang 38

7 Tỷ lệ lợi nhuậngộp

So sánh đơn giản giữa chi phíhàng hóa với khoản thu nhập từhàng hóa này.

lợi vốn chủ sởhữu (ROE)

Đo lường khả năng sinh lợi trênmỗi đồng vốn cổ phần ở mộtcông ty.

lợi của doanhthu (ROS)

Phản ánh quan hệ giữa lợi nhuậnròng dành cho cổ đông và doanhthu của công ty.

Trang 39

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song ÂnTên tiếng Anh: EHIS

Trụ sở chính: 340/38 Quang Trung, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP.HCM.Giám đốc: Ông Nguyễn Minh Kiều

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0309565527 - Do Sở Kế hoạch Đầu tưTp.HCM cấp ngày 23/11/2009

Điện thoại: (028-3) 99 69 769Hotline: Mr.Kiều 0986 674 355Website: www.ehis.vn

Email: info@ehis.vn

3.1.2 Mục tiêu hoạt động

Công ty TNHH SX TM – DV Song Ân luôn nỗ lực là nhà cung cấp phân phối cácgiải pháp công nghệ thông tin hàng đầu tại Việt Nam Công ty không ngừng mang đếnnhững giải pháp quản lý tốt nhất của công ty, nhà sản xuất uy tín, có thương hiệu đếnkhách hàng.

3.1.3 Ngành nghề kinh doanh

Công ty kinh doanh các ngành nghề sau:

Bảng 3.1 Ngành nghề kinh doanh của công ty Song Ân

1 Sản xuất phần mềm ( ngành chính )

Trang 40

2 Thiết kế web

3 Dịch vụ phần mềm: bảo trì, nâng cấp, sửa chữa4 Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính5 Lập trình máy vi tính

6 Bán buôn máy vi tính Thiết kế ngoại vi và phần mềm7 Lắp đặt máy tính

8 Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và máy tính khác chưa được phân loạivào đâu như: khắc phục các sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm

9 Xử lý dữ liệu, quản trị dữ liệu10 Mua bán trang thiết bị y tế

3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Tổ chức bộ máy của công ty gồm 5 phòng chính được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn phòng nhân sự của công ty)

Ban Giám Đốc

Chức năng: Là người đại diện hợp pháp, quản lý mọi hoạt động của công ty, có

thẩm quyền quyết định cuối cùng trong việc điều hành các hoạt động sản xuất kinhdoanh hằng ngày của công ty.

Nhiệm vụ:

- Chịu trách nhiệm về công tác đối ngoại của công ty.

- Là người quyết định các chủ trương, chính sách, mục tiêu chiến lược của công ty.- Giám sát và kiểm tra tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty.

HÀNH CHÍNHNHÂN SỰ

TÀI CHÍNHKẾ TOÁN