hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty tnhh sxtm và dv song ân

8Chương 2: Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính...92.1 Tổng quan về báo cáo tài chính...92.2 Chuẩn mực kế toán IFRS trong lập báo cáo tài chính...92.2.1 Khái quát về chuẩn

Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Các nghiên cứu nước ngoài

1.1.1 Nghiên cứu 1: Furkan Kamdar (2010), Đại học Tilak Maharashtra,

“Analysis of Financial Statement by using the Technique of Ratio Analysis” for Ultra Tech Cement Ltd at Kovaya Amreli, Gujarat (Phân tích báo cáo tài chính sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ lệ cho công ty TNHH Ultra Tech Cement ở Kovaya Amreli, Gujarat)

Mục tiêu: Phân tích báo cáo tài chính công ty TNHH Ultra Tech Cement.

Kết quả: Được thể hiện ở bảng 1.1 (Phụ lục 04.01)

Bảng 1.1: Kết quả nghiên cứu Furkan Kamdar (2010)

01 Tỷ số thanh khoản ngắn hạn

02 Tỷ số thanh khoản nhanh (Quick Ratio) 1.26 0.70 0.70 0.54 0.54

03 Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) 1.032 1.23 1.53 1.15 1.20

04 Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn (Current Asset Turn Over Ratio) 3.20 4.27 5.11 4.22 4.69

05 Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động (Working Capital Turn Over Ratio) 6.73 15.24 23.96 217.48 53.69

06 Tỷ lệ vòng quay vốn sử dụng (Capital Employed Turn Over Ratio) 1.032 1.33 1.47 1.24 1.11

07 Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu (Debt

08 Tỷ lệ lợi nhuận gộp(Gross Profit Ratio) 9.88 15.20 28.35 27.36 26.40

09 Tỷ lệ lợi nhuận ròng (Net Profit Ratio) 0.11 6.96 15.93 18.29 15.30

10 Tỷ lệ lợi nhuận trên tài sản ROA 0.07 6.34 16.79 16.10 12.67 hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

1072413069:24:15 PM9:24:15 PM1072413069:24:15 PM9:24:15 PM1072413069:24:15 PM9:24:15 PM hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

107Thursday, June 13, 20249:24:16 PM9:24:16 PM107Thursday, June 13, 20249:24:16 PM9:24:16 PM107Thursday, June 13, 20249:24:16 PM9:24:16 PM hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

107Thursday, June 13, 20249:24:17 PM9:24:17 PM107Thursday, June 13, 20249:24:17 PM9:24:17 PM107Thursday, June 13, 20249:24:17 PM9:24:17 PM hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

107Thursday, June 13, 20249:24:18 PM9:24:18 PM107Thursday, June 13, 20249:24:18 PM9:24:18 PM107Thursday, June 13, 20249:24:18 PM9:24:18 PM

107hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohgThursday, June 13, 2024

Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn sử dụng ROCE (Return on Capital Employed Ratio)

12 Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE (Return on Equity Ratio) 0.26 22.13 44.35 37.36 27.12

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp)

Bài học kinh nghiệm: Áp dụng các tỷ số để phân tích báo cáo tài chính:

1) Tỷ số thanh khoản ngắn hạn 2) Tỷ số thanh khoản nhanh 3) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn 4) Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động 5) Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu 6) Tỷ lệ lợi nhuận gộp

7) Tỷ lệ lợi nhuận ròng 8) Tỷ lệ ROA

1.1.2 Nghiên cứu 2: R Sathishkumar (2017), tạp chí Nghiên cứu Quản lý và tài chính Quốc tế Emperor (Ấn phẩm Mayas), A case study on Financial performance of Tata Steel Limited (Nghiên cứu về trường hợp hiệu quả tài chính của công ty TNHH Tata Steel)

Mục tiêu: Nghiên cứu hiệu suất tài chính của công ty TNHH Tata Steel.

Bảng 1.2: Kết quả nghiên R Sathishkumar (2017)

01 Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu

02 Tỷ lệ vòng quay vốn 0.44 0.47 0.48 0.45 0.38 hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

03 Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản (Total Asset Turn Over Ratio) 0.35 0.37 0.38 0.36 0.31

04 Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) 0.55 0.51 0.53 0.53 0.47

Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn (Current Asset Turn Over Ratio)

Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động (Working Capital Turn Over Ratio)

07 Tỷ lệ lợi nhuận gộp

08 Tỷ lệ lợi nhuận ròng

09 Tỷ lệ lợi nhuận trên tài sản ROA

Bài học kinh nghiệm: Áp dụng các tỷ số để phân tích báo cáo tài chính:

1) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản 2) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn 3) Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động 4) Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu 5) Tỷ lệ lợi nhuận gộp

6) Tỷ lệ lợi nhuận ròng 7) Tỷ lệ ROA

1.1.3 Nghiên cứu 3: Kazi Al-Amin Hasan (2018), trường Đại học Chittagong, Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited (Báo cáo thực tập về phân tích hiệu quả tài chính của công ty TNHH Initiative)

Các nghiên cứu trong nước

Mục tiêu: Phân tích báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS.

Bảng 1.4: Kết quả nghiên cứu Vũ Thị Hoa (2016)

2 Hệ số tự tài trợ TSDH 1.09 0.67 0.78

3 Hệ số tự tài trợ TSCĐ 1.21 0.71 0.83

4 Hệ số khả năng thanh toán tổng quát 4.86 2.06 2.29

5 Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 1.33 0.55 1.07

6 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 1.01 0.32 0.79

7 Tỷ suất sinh lợi của vốn (ROI) 20,21% 15.36% 10.86%

8 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 25.28% 21.30% 14.22%

9 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 18.93% 13.34% 7.68%

10 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 23.24% 19.73% 13.04%

Bài học kinh nghiệm: Phân tích báo cáo tài chính cần phân tích các nội dung sau:

1) Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh 3) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 4) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 5) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

1.2.2 Nghiên cứu 2: Trần Văn Hồng (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH Vạn Lợi

 Phân tích tỷ lệ. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Mục tiêu: Phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH Vạn Lợi.

Bảng 1.5: Kết quả nghiên cứu Trần Văn Hồng (2016)

2 Hệ số tự tài trợ TSDH 1.71 1.96 1.74

3 Hệ số tự tài trợ TSCĐ 1.71 1.96 1.74

7 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0.07 0.31 0.30

8 Hệ số khả năng thanh toán của tài sản ngắn hạn 0.04 0.16 0.16

9 Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 0.53 0.49 0.50

10 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 0.23 0.32 0.34

11 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 0.1166 0.1324

12 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 0.4802 0.5116

1) Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh 3) Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 4) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 5) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 6) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

1.2.3 Nghiên cứu 3: Đỗ Thị Hương (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH thương mại và đầu tư Xuân Anh

 Phương pháp so sánh. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Mục tiêu: Phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH thương mại và đầu tư Xuân Anh.

Bảng 1.6: Kết quả nghiên cứu Đỗ Thị Hương (2016)

4 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0.07 0.09 0.23

5 Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS) 0.0044 0.0015 0.0061

6 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) 0.0334 0.0056 0.0447

7 Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA) 0.0089 0.0014 0.0132

8 Hệ số nợ so với tài sản 0.77 0.71 0.70

9 Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu 4.34 3.48 3.32

1) Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh3) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE)4) Tỷ suất sinh lợi của tài sản (ROA)5) Tỷ suất sinh lợi của doanh thu (ROS)

Tổng hợp các nghiên cứu

Bảng tổng hợp những công trình nghiên cứu trong và ngoài nước được nêu trong bài (Phụ lục 04.07) hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Từ các nghiên cứu trong và ngoài nước, chúng em nhận thấy tầm quan trọng của báo cáo tài chính cũng như phân tích báo cáo tài chính.

Phân tích báo cáo tài chính là một quá trình đánh giá mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính để hiểu rõ hơn về vị trí và hiệu quả hoạt động của công ty.

Tỷ lệ làm cho các thông tin liên quan có thể so sánh Một con số duy nhất tự nó không có ý nghĩa, nhưng khi được thể hiện dưới dạng một con số liên quan, nó mang lại sự can thiệp đáng kể Do đó, tỷ lệ là số liệu tương đối phản ánh mối quan hệ giữa các biến liên quan Việc sử dụng chúng làm công cụ phân tích tài chính liên quan đến việc so sánh chúng như các tỷ lệ đơn lẻ, như số liệu tuyệt đối, không được sử dụng nhiều.

Phân tích tỷ lệ có một ý nghĩa lớn trong việc phân tích hiệu quả tài chính của một công ty trong một khoảng thời gian Các quyết định ảnh hưởng đến giá sản phẩm, chi phí đơn vị, khối lượng hoặc hiệu quả có ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ doanh thu của công ty.

Các tỷ số tài chính chủ yếu liên quan đến việc xác định các mối quan hệ dữ liệu kế toán quan trọng, giúp người ra quyết định hiểu rõ về hiệu quả tài chính của một công ty.

Ngoài ra, báo cáo tài chính chính là sản phẩm của kế toán Kết hợp hai điều trên, là những kế toán viên tương lai, nhóm chúng em quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân” để có thể hiểu sau hơn về công tác lập cũng như phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính

Tổng quan về báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các yêu cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.

Các nhà đầu tư, nhà phân tích thị trường và chủ nợ đều dựa vào các số liệu trên báo cáo tài chính để đánh giá tiềm năng thu nhập và sức khỏe tài chính của một công ty và đưa ra dự đoán về định hướng tương lai của công ty đó.

Báo cáo tài chính được lập và trình bày bởi một công ty phải tuân theo một tiêu chuẩn kế toán nhất định Các tiêu chuẩn này khác nhau trên toàn cầu và thường được giám sát bởi sự kết hợp của nghề kế toán tư nhân ở quốc gia cụ thể đó và các cơ quan quản lý khác nhau của chính phủ.

Các chuẩn mực kế toán quy định chi tiết đáng kể những gì phải tích luỹ, các báo cáo tài chính sẽ được trình bày như thế nào và những công bố bổ sung nào được yêu cầu.

Hiện nay, chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (International Financial Reporting Standards - IFRS/International Accounting Standards - IAS) được áp dụng rộng rãi ở nhiều quốc gia Bộ Tài chính Việt Nam cũng đã nghiên cứu chuẩn mực IFRS và từng bước soạn thảo ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Vietnamese

Chuẩn mực kế toán IFRS trong lập báo cáo tài chính

Chuẩn mực kế toán IFRS là các tiêu chuẩn do Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (International Accounting Standards Board - IASB) soạn thảo và ban hành để cung cấp một ngôn ngữ toàn cầu chung cho các vấn đề kinh doanh Chuẩn mực kế toán IFRS là hệ quả của sự gia tăng cổ phần và thương mại quốc tế và đặc biệt quan trọng đối với các công ty có giao dịch ở một số quốc gia Trước năm 2003, các chuẩn mực kế toán quốc tế được công bố với tên gọi International Accounting Standard - IAS Sau năm 2003, các chuẩn mực kế toán mới ra đời đều được đổi tên thành IFRS. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Chuẩn mực kế toán quốc tế có tổng cộng 41 IAS, 17 IFRS và khung khái niệm cho báo cáo tài chính (Conceptual Framework for Financial Reporting) Các chuẩn mực này được các kế toán viên tuân theo để duy trì sổ sách của các tài khoản có thể so sánh, dễ hiểu, đáng tin cậy và có liên quan theo nội bộ hoặc bên ngoài của người dùng.

2.2.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo IFRS

Bộ báo cáo tài chính theo IFRS gồm có 5 loại báo cáo:

 Báo cáo tình hình tài chính (Statement of financial position)/ bảng cân đối kế toán (Balance sheet) vào cuối kỳ.

 Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác (Statement of profit or loss and other comprehensive income)/báo cáo thu nhập (Income statement) trong kỳ.

 Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu (Statement of changes in equity) trong kỳ.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of cash flows) trong kỳ.

 Thuyết minh báo cáo tài chính (Notes to the Financial statements).

Trích đoạn 36 của IAS 1, thời gian báo cáo: Báo cáo tài chính sẽ được lập ít nhất một lần mỗi năm Nếu kỳ báo cáo hàng năm thay đổi và báo cáo tài chính được chuẩn bị cho một giai đoạn khác, đơn vị phải tiết lộ lý do thay đổi và tuyên bố rằng số tiền khoong hoàn toàn có thể so sánh được.

2.2.2.1 Báo cáo tình hình tài chính

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố củabáo cáo tình hình tài chínhlà:

 Tài sản: Một nguồn lực kinh tế hiện tại được kiểm soát bởi thực thể là kết quả của các sự kiện trong quá khứ.

 Nợ phải trả: Một nghĩa vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, việc thanh toán dự kiến sẽ dẫn đến dòng tiền ratuwf nguồn lực của đơn vị trong tương lai.

 Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu danh nghĩa là tiền lãi còn lại danh nghĩa trong tài sản danh nghĩa của đơn vị sau khi khấu trừ tất cả các khoản nợ của nó theo giá trị danh nghĩa [Đoạn 4.4 của Khung khái niệm của IFRS].

Mẫubáo cáo tình hình tài chínhtheo IAS 1: (Phụ lục 04.08)

2.2.2.2 Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, các yếu tố củaBáo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp kháclà: hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

 Doanh thu: tăng lợi ích kinh tế trong một kỳ kế toán dưới dạng dòng vốn hoặc tăng cường tài sản, hoặc giảm các khoản nợ dẫn đến tăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, nó không bao gồm các khoản đóng góp của những người tham gia cổ phần (ví dụ: chủ sở hữu, đối tác hoặc cổ đông).

Chuẩn mực kế toán VAS trong lập báo cáo tài chính

Hệ thống chuẩn mực kế toán VAS được Bộ Tài chính ban hành thông qua 5 đợt bằng 5 Quyết định và Thông tư hướng dẫn thực hiện.

 Đợt 1: Ngày 31/12/2001 ban hành 4 chuẩn mực theo Quyết định số 149/QĐ-BTC:

1 Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho;

2 Chuẩn mực số 03: Tài sản cố định hữu hình;

3 Chuẩn mực số 04: Tài sản cố định vô hình; và

4 Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác.

Bốn chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số 161/2007/TT-BTC.

5 Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung;

6 Chuẩn mực số 06: Thuê tài sản;

7 Chuẩn mực số 10: Ảnh hưởng của việc thay đổi tỉ giá hối đoái;

8 Chuẩn mực số 15: Hợp đồng xây dựng; hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

9 Chuẩn mực số 16: Chi phí đi vay;

10 Chuẩn mực số 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Sáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số 161/2007/TT-BTC.

11 Chuẩn mực số 05: Bất động sản đầu tư;

12 Chuẩn mực số 07: Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết;

13 Chuẩn mực số 08: Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh;

14 Chuẩn mực số 21: Trình bày về báo cáo tài chính;

15 Chuẩn mực số 25: Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con;

16 Chuẩn mực số 26: Thông tin về các bên liên quan Sáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số 161/2007/TT-BTC.

17 Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Chuẩn mực số 22: Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự

19 Chuẩn mực số 23: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

20 Chuẩn mực số 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ

21 Chuẩn mực số 28: Báo cáo bộ phận

22 Chuẩn mực số 29: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán Sáu chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số 20/2006/TT-BTC.

23 Chuẩn mực số 11: Hợp nhất kinh doanh

24 Chuẩn mực số 18: Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng

25 Chuẩn mực số 19: Hợp đồng bảo hiểm

26 Chuẩn mực số 30: Lãi trên cổ phiếu Bốn chuẩn mực này được Bộ Tài chính hướng dẫn bằng Thông tư số 21/2006/TT-BTC. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

2.3.2 Lập và trình bày báo cáo tài chính theo VAS

Bộ báo cáo tài chính theo VAS gồm có 4 loại báo cáo:

 Bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ.

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong kỳ.

 Thuyết minh báo cáo tài chính.

Kết cấu và nội dung chủ yếu của báo cáo tài chính: Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày các thông tin sau đây:

 Tên và địa chỉ của doanh nghiệp báo cáo;

 Nêu rõ báo cáo tài chính này là báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp hay báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn;

 Ngày lập báo cáo tài chính;

 Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài chính [Đoạn 33 của VAS 21]

Kỳ báo cáo: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải được lập ít nhất cho từng kỳ kế toán năm Trường hợp đặc biệt, một doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán có thể dài hơn hoặc ngắn hơn một năm dương lịch Trường hợp này doanh nghiệp cần phải nêu rõ:

 Lý do phải thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm;

 Các số liệu tương ứng nhằm để so sánh được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phần thuyết minh báo cáo tài chính có liên quan, trong trường hợp này là không thể so sánh được với các số liệu của niên độ hiện tại [Đoạn 35 của VAS 21]

2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán

Các yếu tố củaBảng cân đối kế toánlà:

 Tài sản: Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai.

 Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.

 Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ Nợ phải trả.

Các chỉ tiêu trongBảng cân đối kế toán: (Phụ lục 04.13) hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS

VAS được xây dựng dựa trên khung của IAS/ IFRS tuy nhiên khi đi vào chi tiết từng chuẩn mực, sẽ có những sự khác biệt nhất định giữaVASvà IAS/IFRS Dưới đây là so sánh về lập và trình bày báo cáo tài chính IAS 01 và VAS 21:

Bảng 2.1: So sánh lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS và VAS

Báo cáo tình hình tài chính/ Bảng cân đối kế toán Có Có

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Có hai loại báo cáo (Báo cáo Báo cáo lãi hoặc lỗ và thu nhập tổng hợp khác/ Báo cáo thu nhập)

Có một loại báo cáo

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Có Có

Báo cáo về sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu Có Không có

Báo thuyết minh tài chính Có Có

Thuế thu hập liên quan đến mỗi thành phần của thu nhập tổng hợp khác

Hệ thống tài khoản kế toán Bằng chữ Bằng số và chữ

Các doanh nghiệp có thể làm báo cáo cho niên độ 52 tuần nếu báo cáo tài chính không khác biệt trọng yếu so với báo cáo tài chính 1 năm

Có (niên độ kế toán 52 tuần thương đương 13 tháng)

Không có (niên độ kế toán không quá 15 tháng)

Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính

Phân tích báo cáo tài chính là đánh giá những gì đã làm được, dự kiến những gì sẽ và có thể xảy ra, trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp để khai thác triệt để các điểm mạnh, khắc phục và hạn chế các điểm yếu. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp đầy đủ những thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư, các chủ nợ và những người sử dụng khác để họ có thể ra các quyết định về đầu tư, tính dụng và các quyết định tương tự Thông tin phải dễ hiểu đối với những người có một trình độ tương đối về kinh doanh và về các hoạt động kinh tế mà muốn nghiên cứu các thông tin này.

Phân tích tình hình tài chính cũng nhằm cung cấp thông tin quan trọng nhất cho các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ nợ và những người khác đánh giá số lượng, thời gian và rủi ro của những khoản thu bằng tiền từ các cổ tức hoặc tiền lãi Vì các dòng tiền của các nhà đầu tư liên quan với các dòng tiền của doanh nghiệp nên quá trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lượng, thời gian và rủi ro của các dòng tiền thu thuần dự kiến của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính cũng phải cung cấp tin về các nguồn lực kinh tế, vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả của các quá trình, các tình huống làm biến đổi các nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp Đồng thời qua đó cho biết thêm nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các nguồn lực này và các tác động của những nghiệp vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đoán chính xác quá trình phát triển doanh nghiệp trong tương lai.

Phân tích tình hình tài chính có thể ứng dụng theo nhiều chiều khác nhau như với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị các quyết định nội bộ) và với mục đích thông tin (trong hoặc ngoài doanh nghiệp) Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho người sử dụng thấy được thực trạng hoạt động tài chính, từ đó xác định được nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng đến từng hoạt động kinh doanh Trên cơ sở đó có những biện pháp hữu hiệu và ra các quyết định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh.

Qua đó thấy được ý nghĩa của việc phân tích tài chính doanh nghiệp mà công việc này ngày càng được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp, các cơ quan quản lý, các tổ chức công cộng Nhất là, thị trường vốn ngày càng phát triển đã tạo nhiều cơ hội để phân tích tài chính thực sự có ích và cần thiết trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

2.5.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Phương pháp lập báo cáo tài chính: hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

 Thu thập số liệu bảng cân đối số phát sinh.

 Tính toán các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính:

Phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp gồm 11 chỉ tiêu:

Bảng 2.2: Nội dung phân tích báo cáo tài chính

STT Chỉ tiêu Ý nghĩa Ghi chú

1 Tỷ số thanh khoản ngắn hạn

Thể hiện khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp.

2 Tỷ số thanh khoản nhanh

Thể hiện khả năng thanh toán ngắn nhanh của doanh nghiệp.

3 Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản Đánh giá hiệu quả sử dụng tổng tài sản tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

4 Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn Đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

5 Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động Đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

6 Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu Đo lường năng lực sử dụng và quản lý nợ của doanh nghiệp.

Thực trạng công tác kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty

Giới thiệu tổng quan về công ty

3.1.1 Khái quát về công ty

Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân ra đời năm 2009, công ty cung cấp, hỗ trợ, trang bị cho các bệnh viện, cơ quan, xí nghiệp, những phần mềm tiện ích trong việc quản lý dữ liệu, thông tin cần thiết Từ đó giảm bớt phần nào rắc rối trong việc quản lý dữ liệu ở các tổ chức, giúp họ hoàn thành xuất sắc xứ mệnh của bản thân và cũng như góp phần thúc đẩy nền kinh tế nước nhà phát triển hơn.

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân Tên tiếng Anh: EHIS

Trụ sở chính: 340/38 Quang Trung, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP.HCM.

Giám đốc: Ông Nguyễn Minh Kiều Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0309565527 - Do Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp ngày 23/11/2009 Điện thoại: (028-3) 99 69 769 Hotline: Mr.Kiều 0986 674 355 Website: www.ehis.vn

Công ty TNHH SX TM – DV Song Ân luôn nỗ lực là nhà cung cấp phân phối các giải pháp công nghệ thông tin hàng đầu tại Việt Nam Công ty không ngừng mang đến những giải pháp quản lý tốt nhất của công ty, nhà sản xuất uy tín, có thương hiệu đến khách hàng.

Công ty kinh doanh các ngành nghề sau:

Bảng 3.1 Ngành nghề kinh doanh của công ty Song Ân

1 Sản xuất phần mềm ( ngành chính ) hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

3 Dịch vụ phần mềm: bảo trì, nâng cấp, sửa chữa

4 Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính

5 Lập trình máy vi tính

6 Bán buôn máy vi tính Thiết kế ngoại vi và phần mềm

8 Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và máy tính khác chưa được phân loại vào đâu như: khắc phục các sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm

9 Xử lý dữ liệu, quản trị dữ liệu

10 Mua bán trang thiết bị y tế

3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Tổ chức bộ máy của công ty gồm 5 phòng chính được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn phòng nhân sự của công ty)

Chức năng:Là người đại diện hợp pháp, quản lý mọi hoạt động của công ty, có thẩm quyền quyết định cuối cùng trong việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của công ty.

- Chịu trách nhiệm về công tác đối ngoại của công ty.

- Là người quyết định các chủ trương, chính sách, mục tiêu chiến lược của công ty.

- Giám sát và kiểm tra tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty.

- Trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế.

- Quyết định giá đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh.

PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ

KẾ TOÁN hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

- Quyết định các chỉ tiêu về tài chính, ký các phiếu chi, ủy nhiệm chi, séc.

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty.

- Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty.

Phòng Hành Chính - Nhân Sự

- Tham mưu và giúp lãnh đạo thực hiện công tác tổ chức, cán bộ.

- Bảo vệ chính trị nội bộ Xây dựng cơ cấu, tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận để giám đốc phê duyệt.

- Đảm nhiệm công tác hành chính – tổng hợp, văn thư - lưu trữ.

- Thực hiện công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật, thanh tra, kiểm tra, giám sát, pháp chế theo quy định hiện hành.

Công tác kế toán lập báo cáo tài chính tại công ty

3.2.1.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính

 Căn cứ vào chứng từ kế toán tổng hợp:

Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào (Phụ lục 01.01) Hóa đơn giá trị gia tăng bán ra (Phụ lục 01.02) Giấy báo nợ

Giấy báo có Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Phiếu kế toán Bảng kê, bảng tổng hợp (Phụ lục 01.03) Bảng lương

 Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp:

Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 02.01)

Sổ cái tài khoản 133 hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Sổ cái tài khoản 911 (Phụ lục 02.02)

 Căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh trong kỳ (Phụ lục 03.01)

 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán kỳ trước (để trình bày cột đầu kỳ).

3.2.1.2 Quy trình thực hiện công việc kế toán lập Báo cáo tài chính

 Bước 1: Tiếp nhận bàn giao hóa đơn và chứng từ.

 Bước 2: Kiểm tra, rà soát sổ kế toán và chứng từ.

 Bước 3: Lập các bảng kê khai: xuất - nhập - tồn kho, vật tư, hàng hóa, sản phẩm.

 Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh

 Bước 5: Lập Báo cáo tài chính.

 Bước 6: In Báo cáo tài chính và các báo cáo có liên quan. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

 Bước 8: Nộp báo cáo tại cơ quan thuế Kết thúc quy trình công việc.

 Sơ đồ quy trình thực hiện công việc kế toán lập Báo cáo tài chính:

Sơ đồ 3.4: Quy trình thực hiện công việc kế toán lập Báo cáo tài chính

(Nguồn: Trích phòng kế toán của công ty) Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra

Phần mềm kế toán FAST

Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Hình 3.1: Phần mềm FAST lập Báo cáo tài chính

(Nguồn: Trích phòng kế toán của công ty)

3.2.2 Lập Báo cáo tài chính

 Cách lập Bảng cân đối kế toán:

Bảng 3.2: Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán

I Tiền và các khoản tương đương tiền (110 1+112)

2 Các khoản tương đương tiền 112

II Đầu tư tài chính ngắn hạn (120 1+122+123) 120

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 122

3 Đầu tư nắm giữ đến đến ngày đáo hạn 123

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

Tổng số dư Nợ của tài khoản

Số dư Nợ của tài khoản 1281,

1288 (quy đổi thành tiền không quá 3 tháng)

Số dư Nợ của tài khoản 121

Số dư Có của tài khoản 2291

Số dư Nợ của tài khoản 1281,

Phân tích báo cáo tài chính của công ty

Phân tích tỷ số thanh khoản gồm: tỷ số thanh khoản ngắn hạn và tỷ số thanh khoản nhanh

Công thức tính tỷ số thanh khoản ngắn hạn:

Tỷ số thanh khoản ngắn hạn = Giá trị tài sản lưu động

Giá trị nợ ngắn hạn

Tỷ số thanh khoản ngắn hạn của công ty năm 2017 và 2018:

Bảng 3.5: Tỷ số thanh khoản ngắn hạn Đơn vị tính 2017 2018

Giá trị tài sản lưu động đồng 19,206,826,877 25,312,328,571

Giá trị nợ ngắn hạn đồng 708,417,550 299,117,797

Tỷ số thanh khoản ngắn hạn lần 27.112 84.623

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) Công thức tính tỷ số thanh khoản nhanh: hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Tỷ số thanh khoản nhanh = Giá trị tài sản lưu động - Giá trị hàng tồn kho

Giá trị nợ ngắn hạn

Tỷ số thanh khoản nhanh của công ty năm 2017 và 2018:

Bảng 3.6: Tỷ số thanh khoản nhanh Đơn vị tính 2017 2018

Giá trị tài sản lưu động đồng 19,206,826,877 25,312,328,571

Giá trị hàng tồn kho đồng 9,603,557,667 7,146,118,230

Giá trị nợ ngắn hạn đồng 708,417,550 299,117,797

Tỷ số thanh khoản nhanh lần 13.556 60.733

Biểu đồ 3.1: Phân tích thanh khoản của công ty năm 2017 và 2018

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) Nhận xét:

Tỷ số thanh toán hai năm liên tiếp của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân đều lớn hơn 1 Năm 2017, tỷ số thanh khoản ngắn hạn là 27.112 và tỷ số thanh khoản nhanh là 13.556, điều này có nghĩa là công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ hiện tại của mình.

Năm 2018, tỷ số thanh khoản ngắn hạn tăng lên 84.623 và tỷ số thanh khoản nhanh là 60.733, chứng tỏ tình hình tài chính của công ty năm 2018 tăng vượt trội so với năm 2017.

3.3.2 Phân tích tỷ số hiệu quả hoạt động

Phân tích tỷ số hiểu quả hoạt động gồm: Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn, tỷ lệ hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Công thức tính tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn:

Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn = Doanh thu thuần

Giá trị bình quân tài sản ngắn hạn

Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn của công ty năm 2017 và 2018:

Bảng 3.7: Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn Đơn vị tính 2017 2018

Giá trị bình quân tài sản ngắn hạn đồng 19,206,826,877 25,312,328,571

Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn lần 0.568 0.976

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) Công thức tính tỷ lệ vòng quay tổng tài sản:

Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần

Giá trị bình quân tổng tài sản

Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản của công ty năm 2017 và 2018:

Bảng 3.8: Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản Đơn vị tính 2017 2018

Giá trị bình quân tổng tài sản đồng 19,206,826,877 25,436,328,571

Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản lần 0.568 0.972

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) Công thức tính tỷ lệ vòng quay vốn lưu động:

Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động = Doanh thu thuần

Tài sản ngắn hạn - nợ ngắn hạn

Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động của công ty năm 2017 và 2018:

Bảng 3.9: Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động Đơn vị tính 2017 2018

Tài sản ngắn hạn đồng 19,206,826,877 25,312,328,571

Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động lần 0.59 0.988

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Đánh giá công tác kế toán lập báo cáo tài chính và tình trạng tài chính, hiệu quả kinh doanh của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân

Đánh giá công tác kế toán lập báo cáo tài chính của công ty

Sau khi tìm hiểu và lập báo cáo tài chính của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân, công tác kế toán lập báo cáo tài chính của công ty có các ưu điểm sau:

－ Các chứng từ kế toán sử dụng đều phản ánh đầy đủ nội dung thông tin của từng nghiệp vụ phát sinh và được đánh số hiệu liên tục trong từng kỳ kế toán giúp dễ dàng thực hiện công tác quản lý cũng như kế toán có thể nắm bắt được tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty.

－ Các tài liệu, chứng từ được sắp xếp theo từng tháng, quý, nămvà có đánh dấu số hiệu dễ dàng tìm kiếm và kiểm tra chứng từ.

－ Tất cả các chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng đều đáp ứng với yêu cầu quy định của Bộ Tài chính ban hành.

－ Báo cáo tài chính thực hiện đúng theo thông tư 200 của Bộ Tài chính ban hành.

Công tác kế toán lập báo cáo tài chính của công ty có các nhược điểm sau:

－ Không có sổ sách để ghi chép, chỉ có thể lấy thông tin nghiệp vụ bằng cách xuất dữ liệu từ máy vi tính gây khó khăn khi phải đối chiếu và kiểm tra nghiệp vụ đã phát sinh.

－ Cuối mỗi quý nên xuất các dữ liệu đóng thành sổ sách để lưu trữ lâu dài,phòng trừ bị mất dữ liệu trên máy tính.

Đánh giá tình trạng tài chính, hiệu quả kinh doanh của công ty

Phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân cho thấy tình trạng tài chính, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp có các ưu điểm sau: hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

－ Công ty duy trì được khả năng thanh khoản tốt Các số liệu phản ánh các chỉ tiêu phân tích tài chính cho thấy công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ, chi phí lãi vay và vay dài hạn từ các tổ chức tín dụng.

－ Công ty đã huy động vốn kinh doanh cho nên vốn chủ sở hữu của công ty tăng từ 14,493,227,327 đồng đến 21,017,028,774 đồng, cơ cấu nguồn vốn ngày càng hợp lý thể hiện tính độc lập tài chính được đảm bảo.

－ Về hiệu kinh doanh, các tỷ suất sinh lợi đều tăng, cho thấy sự tiến bộ trong hiệu quả kinh doanh của công ty.

Phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân cho thấy tình trạng tài chính, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp có các nhược điểm sau:

－ Hiểu quả sử dụng tài sản được cải thiện nhưng hàng tồn kho vẫn đang chiếm một giá trị lớn trong tổng tài sản, cho thấy sự tồn động vốn của công ty.

－ Các hệ số ROA, ROS và ROE thể hiện hiệu quả kinh doanh của công ty năm 2018 còn rất thấp Điều này thể hiện khả năng sử dụng tài sản, vốn chủ sở hữu không tốt và việc quản lý chi phí còn kém dẫn đến lợi nhuận không cao.

－ Trước khi nhập một lượng hàng mới cần giải phóng những mặt hàng còn tồn động bằng cách tổ chức các chương trình khuyến mãi để tối đa hóa doanh thu Hạn chế mua sắm những tài sản chưa cần sử dụng.

－ Theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu, khuyến khích khách hàng thanh toán sớm bằng chính sách chiết khấu và lập dự phòng nợ khó đòi khi cần thiết Nâng cao hiệu quả kinh doanh, mua hàng hóa và thiết bị có cân nhắc giá cả hợp lý để giảm thiểu chi phí giá vốn, tối đa hóa lợi nhuận. hghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohghghieh euu eohg tae tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah xah xuat va thuohg mai eam truohg

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Lập Và Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Song Ân
Tác giả	Lê Hoàng Oanh, Đỗ Hoàng Phương, Trần Thị Cẩm Tú
Người hướng dẫn	Võ Thúy Hà, Giảng viên
Trường học	Trường Đại Học Công Nghiệp
Chuyên ngành	Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2019
Thành phố	TP. HCM

Định dạng
Số trang	107
Dung lượng	3,94 MB