Thực trang và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính

MỤC LỤC CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, mục đích, yêu cầu, tác dụng, nguyên tắc lập, thời hạn nộp bƣớc công việc kế toán cần chuẩn bị trƣớc lập Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm, mục đích tác dụng Báo Cáo Tài Chính 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Mục đích 1.1.1.3 Tác dụng Báo Cáo Tài Chính 1.1.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.3Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.4 Các bƣớc cơng việc kế tốn cần chuẩn bị trƣớc lập Báo cáo tài 1.2 Nội dung, kết cấu, phƣơng pháp lập sở số liệu Báo cáo tài 1.2.1 Bảng Cân Đối Kế Tốn (BCĐKT) 1.2.1.1 Nội dung kết cấu BCĐKT 1.2.1.2Cơ sở số liệu phƣơng pháp lập 1.2.1.2.1 Cơ sở số liệu 1.2.2 Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh (BCKQHĐKD) 1.2.2.1 Nội dung phƣơng pháp lập BCKQHĐKD 1.2.2.2 Cơ sở số liệu phƣơng pháp lập 1.2.3 Thuyết minh báo cáo tài (TMBCTC) 1.2.3.1 Nội dung kết cấu 1.2.3.2 Cơ sở số liệu phƣơng pháp lập 1.2.4 Báo cáo lƣƣ chuyển tiền tệ (BCLCTT) 1.2.4.1 Nội dung kết cấu 1.2.4.2Cơ sở số liệu phƣơng pháp lập 1.3 Phân tích Báo cáo tài 1.3.1 Sự cần thiết phân tích Báo cáo tài 1.3.2 Đối tƣợng, mục đích, ý nghĩa phân tích Báo cáo tài 1.3.3 Quy trình tiến hành phân tích Báo cáo tài 10 1.3.3.1 Thu thập số liệu 10 1.3.3.2 Xử lí liệu 11 1.3.3.3 Dự đoán đƣa định 11 1.3.4 Nội dung phân tích Báo cáo tài 11 1.3.4.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 11 1.3.5 Các tiêu đánh giá tình hình tài doanh nghiệp 14 1.3.5.1 Nhóm tiêu khả tốn 14 1.3.5.2 Hệ số cấu vốn cấu tài sản 16 1.3.5.3 Hệ số hiệu suất hoạt động 17 1.3.5.4 Hệ số khả sinh lời 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THANH HOA SÔNG ĐÀ 19 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 19 2.1.1 Quá trình hình thành cơng ty 19 2.1.2 Quá trình phát triển công ty 20 2.2 Đặc điểm quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 20 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 20 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 20 2.2.3 Tổ chức máy quản lí - hoạt động kinh doanh cơng ty 21 2.2.3.1 Tổ chức máy quản lí 21 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận cấu tổ chức máy quản lí hoạt động kinh doanh cơng ty 22 2.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 23 2.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 23 2.3.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 26 2.3.3 Tổ chức chứng từ kế toán 26 2.3.4 Tổ chức hình thức sổ kế tốn 26 2.3.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống Báo cáo tài 27 2.4.1 Bảng CDKT 28 2.4.2 BCKQHĐKD 32 2.4.3 Thuyết minh Báo cáo tài 33 2.4.4 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 33 2.5 Nội dung phân tích Báo cáo tài 41 2.5.1 Phân tích khái qt tình hình tài cơng ty 41 2.5.1.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản doanh nghiệp 42 2.5.3 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty 45 2.5.4 Phân tích tình hình tài qua BCKQKD 46 2.6.Các tiêu khả toán 48 2.6.1 Nhóm tiêu khả tốn 48 2.6.3 Hệ số hiệu hoạt động 50 2.6.4 Hệ số khả sinh lời 51 2.7 Đánh giá kế toán lập phân tích Báo Cáo Tài Chính 51 2.7.1 Đánh giá kế toán lập BCTC 51 2.7.2 Đánh giá kế tốn phana tích BCTC 52 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH, NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỎ PHẦN THANH HOA SÔNG ĐÀ 55 3.1 Sự cần thiết phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn lập phân tích báo cáo tài 55 3.1.1 Sự cần thiết 55 3.1.2 Phƣơng hƣớng 56 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện lập phân tích BCTC, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty 56 3.2.1 Kế toán lập BCTC 56 3.2.2 Kế tốn phân tích BCTC 56 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC BCLCTT - Báo cáo tài Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ TMBCTC BCKQHĐKD TSNH TSDH - Thuyết minh Báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn VCSH LN - Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Báo cáo tài phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản , tình hình hiệu hoạt động kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ, tình hình quản lí sử dụng vốn doanh nghiệp thời kì địnhvào biểu mẫu quy định thống Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, với hội nhập kinh tế quốc tế làm cho nƣớc ta ngày phát triển, đồng thời cạnh tranh doanh nghiệp trở nên gay gắt Điều làm cho nhà đầu tƣ cần cân nhắc kĩ lƣỡng trƣớc lựa chọn đầu tƣ vào kênh thơng tin có hiệu Sự lựa chọn doanh ngiệp dựa vào nhiều nguồn thông tin, đặc biệt Báo cáo tài doanh nghiệp Kế tốn lập phân tích Báo cáo tài có vai trị quan trọng đối tƣợng sử dụng thông tin kế tốn: +Đối với thân doanh nghiệp: Thơng qua lập phân tích Báo cáo tài chính, doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình tài doanh nghiệp mạnh hay yếu, cấu tài sản hợp lí hay chƣa, từ có biện pháp, phƣơng hƣớng phát triển phù hợp, khắc phục mặt hạn chế doanh nghiệp +Các quan chức nhà nƣớc: Là sở để quan chức nhà nƣớc kiểm tra, giám sát tình hình thực sách quản lí kinh tế tài nhà nƣớc +Đối với đối tƣợng khác có liên quan: Cung cấp cho nhà đầu tƣ, khách hàng, ngân hàng để họ đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp, đƣa định đầu tƣ vào doanh nghiệp hay khơng, sách lãi suất áp dụng cho doanh nghiệp nhƣ Công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà đƣợc thành lập năm 1955, công ty thƣơng mại chuyên cung cấp thị trƣờng mặt hàng nhƣ đồ nội thất, chăn ga gối đệm, mặt hàng bách hoá, vải sợi may mặc, văn phòng phẩm, thực phẩm tƣơi sống Cơng ty có quy mơ hoạt động rộng, có nhiếu đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn với mục đích khác Vì vậy, việc lập phân tích Báo Cáo Tài Chính trở nên cần thiết đối tƣợng sử dung thông tin kế tốn Trong thời gian thực tập, tìm hiểu công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà nhận thấy cơng tác kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính cơng ty cịn số hạn chế sau: Thứ nhất: Cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp chƣa đƣợc trọng Thứ hai: Việc lập Báo Cáo Tài Chính cịn chậm Trên thực tế đề tài lập phân tích Báo Cáo Tài Chính chƣa đƣợc anh chị khố thực tập cơng ty chọn làm đề tài khố luận Xuất phát từ mặt lí luận mặt thực tiễn, thời gian thực tập công ty tơi có hội tìm hiểu cơng tác kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính, đồng thời đƣợc hƣớng dẫn tận tình giảng viên LÊ THỊ HỒNG, cô chú, anh chị công ty, chọn đề tài: “Thực trang số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính” Mục đích nghiên cứu - nghiên cứu tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Báo Cáo Tài Chính doanh nghiệp -Đánh giá đƣa số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính Đối tƣợng nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Tình hình tài chính, Bảng Cân Đối Kế Tốn, Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh doanh nghiệp (Số liệu năm 2012) 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian - Tại công ty Cổ Phần Thanh Hoa Sông Đà - Địa chỉ: 25 Đại Lộ Lê Lợi – p.Lam Sơn – Tp.Thanh Hoá 3.2.2 Phạm vi thời gian Báo Cáo Tài Chính năm 2012 4.Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp so sánh: Đây phƣơng pháp chủ yếu kế toán lập phân tích Báo Cáo Tài Chính Điều kiện áp dụng: +Cùng nội dung kinh tế +Thống phƣơng pháp tính +Cùng đơn vị đo lƣờng.Thu thập khoảng thời gian Có hai tiêu cần so sánh: So sánh số tƣơng đối so sánh số tuyệt đối So sánh số tuyệt đối hiệu số trị số kì phân tích so với kì báo cáo tiêu kinh tế, kết so sánh thể mức độ tăng giảm tiêu kinh tế So sánh số tƣơng đối thƣơng số trị số kì phân tích so với kì báo cáo tiêu kinh tế, kết so sánh thể kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phát triển tƣợng kinh tế -Phƣơng pháp vấn: Tiến hành vấn kế toán trƣởng nhân viên kế tốn đơn vị để tìm hiểu sở số liệu để lập Báo Cáo Tài Chính, trách nhiệm lập Báo Cáo Tài Chính -Phƣơng pháp kế toán: Đƣợc sử dụng cho việc lập Báo Cáo Tài Chính Bao gồm phƣơng pháp sau: +Phƣơng pháp chứng từ kế toán: Đƣợc sử dụng để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp Các chứng từ sử dụng cho việc lập Báo Cáo Tài Chính doanh nghiệp là: Chứng từ tiền tệ, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ TSCĐ +Phƣơng pháp tài khoản kế toán: Các tài khoản kế toán áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính +Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Số liệu lập Báo Cáo tài Chính đƣợc tổng hợp từ Sổ Cái tài khoản liên quan.Đảm bảo nguyên tắc cân đối tài khoản, tài sản nguồn vốn +Phƣơng pháp tính giá: Đƣợc sử dụng để tính giá loại tài sản doanh nghiệp -Phƣơng pháp thống kê: Tiến hành thống kê bảng biểu 5.Bố cục Đề tài phần mở đầu phần kết luận gồm chƣơng sau: Chƣơng 1: Những vấn đề lí luận kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn lập phân tích Báo Cáo Tài Chính, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, mục đích, yêu cầu, tác dụng, nguyên tắc lập, thời hạn nộp bƣớc cơng việc kế tốn cần chuẩn bị trƣớc lập Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm, mục đích tác dụng Báo Cáo Tài Chính 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản , tình hình hiệu hoạt động kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ, tình hình quản lí sử dụng vốn doanh nghiệp thời kì định vào biểu mẫu quy định thống 1.1.1.2 Mục đích Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lí chủ doanh nghiệp, quan nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: Tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác, lãi lỗ phân chia kết kinh doanh, thuế khoản phải nộp cho nhà nƣớc, tài sản khác có liên quan tới đơn vị kế tốn, lng tiền Ngồi thông tin doanh nghiệp cần cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo Cáo Tài Chính” nhằm giải trình thêm khoản mục phản ánh Báo Cáo Tài Chính tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo Cáo Tài Chính 1.1.1.3 Tác dụng Báo Cáo Tài Chính -Cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hƣởng nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt cấu tài chính, khả tốn khả tƣơng thích với mơi trƣờng kinh doanh Nhờ có thơng tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự tốn lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tƣơng đƣơng tiền -Thông tin tình hình doanh nghiệp Trên BCTC trình bày thơng tin tình hình tài kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt thơng tin tính sinh lợi, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn thấy đƣợc thay đổi tiềm tàng nguồn lực tài chính, dự đốn đƣợc tình hình hoạt động doanh nghiệp tƣơng lai -Thơng tin biến động tình hình tài doanh nghiệp BCTC thể tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kì định Nhƣ vậy, BCTC doanh nghiệp có tác dụng quan trọng cơng tác quản lí, cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn để đƣa định cho phù hợp +Đối với thân doanh nghiệp: Thông tin BCTC cung cấp cho nhà quản trị tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết kinh kì hoạt động, tình hình lƣu chuyển tiền tệ Từ đó, thấy đƣợc tiêu đạt đƣợc chƣa đạt đƣợc, tù có sách, nhƣ phƣơng hƣớng chiến lƣợc kinh doanh cho phù hợp +Đối với nhà đầu tƣ: Đây đối tƣợng bên ngồi quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Thơng tin BCTC cung cấp cho đối tƣợng nhìn tổng quan thực trạng tình hình tài doanh nghiệp, từ đƣa định đầu tƣ vào doanh nghiệp, sách lãi vay + Đối với quan chức nhà nƣớc: Thông tin BCTC cung cấp thông tin cho quan chức sở quyền hạn trách nhiệm tiến hành kiểm tra, giảm sát hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, thơng tin BCTC cung cấp thơng tin cho đối tƣợng có liên quan từ để đƣa định cho phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài *Nguyên tắc hoạt động liên tục Khi lập trình bày Báo cáo tài chính, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Báo cáo tài phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động tƣơng lai, trừ doanh nghiệp có ý định nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động *Ngun tắc cở dồn tích Trừ nhừng thơng tin có liên quan đến lƣu chuyển tiền, doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài sở dồn tích.Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện kinh tế phát sinh đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu, chi tiền đƣợc ghi nhận sổ kế tốn Báo cáo tài kì có liên quan *Nguyên tắc quán Việc lập phân loại khoản mục Báo cáo tài phải quán từ niên độ kế toán sang niên độ kế tốn khác, trừ khi: +Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày Báo cáo tài cho thấy việc phải thay đổi trình bày cách hợp lí giao dịch kiện +Một chuẩn mực kế toán khác u cầu có thay đổi việc trình bày *Tính trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trình bày Báo cáo tài phải đựoc trình bày riêng biệt Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất chức *Nguyên tắc bù trù +Bù trừ tài sản nợ phải trả +Bù trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí *Ngun tắc so sánh Theo ngun tắc so sánh kì kế tốn, Báo cáo tài nhƣ: Bảng Cân Đối Kế Toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ số liệu so sánh đƣợc 1.1.3Thời hạn nộp Báo cáo tài Đơn vị kế tốn đơn vị tƣ nhân công ty hợp doanh phải nộp Báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc niêm độ kế toán năm Đơn vị kế toán trực thuộc nộp Báo cáo tài năm cho đơn vị kế tốn cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định mức an toàn Muốn thực đƣợc điều này, cần giảm khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp, gia hạn thêm thời gian toán khoản nợ ngắn hạn thành nợ dài hạn, điều làm cho doanh nghiệp thời gian dài việc huy động nguồn lực tài chính, huy động thêm tiền để tốn nợ *Hệ số hiệu suất hoạt động: Vịng quay khoản phải thu = Doanh thu tiêu thụ sản phẩm Số dƣ bình quân khoản phải thu Số vòng quay khoản phải thu cho thấy tốc độ thu hồi khoản phải thu Nếu số vòng quay khoản phải thu thấp chứng tỏ khả thu hồi khoản phải thu khách hàng kém, khách hàng chiếm dụng vốn doanh nghiệp ngƣợc lại, số vòng quay khoản phải thu cao chứng tỏ năm doanh nghiệp thực sách thu hồi nợ doanh nghiệp tốt Trong năm 2012, doanh nghiệp không phát sinh khoản phải thu dài hạn mà phát sinh khoản phải thu ngắn hạn nên ta xét số dƣ bình quân khoản phải thu ngắn hạn 9.358.789.255 + 12.199.238.641 Số dƣ bình quân khoản bình quân = = 10.779.013.948 (Đồng) Vòng quay khoản phải thu = 175.691.672.601 10.779.013.948 = 162,83 (vòng) Nhƣ vậy, năm 2012 vòng quay khoản phải thu quay đƣợc 162,83 vòng Đây số lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thực tốt sách thu hồi nợ 360(ngày) Kì thu tiền bình quân = Vòng quay khoản phải thu = 360 162,83 = 2,21 (Ngày) 58 Chỉ tiêu tỉ lệ nghịch với vịng quay khoản phải thu Kì thu tiền doanhn nghiệp thấp, chứng tỏ sách bán chịu doanhn nghiệp thực có hiệu thể doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng lên so với năm 2011 Thực sách bán chịu tức chấp nhận lƣợng tiền từ việc bán hàng chậm quỹ doanh nghiệp, nhiên chấp nhận điều đồng nghĩa với doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn, điều ảnh hƣởng đến khả toán tức thời, tốn nhanh doanh nghiệp Vì vậy, giải pháp tốt sách chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, vừa đảm bảo doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng, vừa khuyến khích khách hàng tốn sớm tiền hàng, sử dụng lƣợng tiền tốn đầu tƣ vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu *Hiệu sử dụng chi phí Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, luồng tiền doanh nghiệp vận động không ngừng, tiền thu vào từ kết bán hàng hoạt động sinh lời, thực giá trị tài sản, tiền chi phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh Các chi phí sản xuất kinh doanh gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lí doanh nghiệp, Phân tích hiệu sử dụng chi phí thấy đƣợc tình hình tiết kiệm chi phí, kiểm sốt chi phí nhà quản trị doanh nghiệp, từ xác định nhân tố ảnh hƣởng đến q trình kiểm sốt tiết kiệm chi phí doanh nghiệp Tỉ suất sinh lời giá vốn hàng bán = Lợi nhuận gộp bán hàng X 100 Giá vốn hàng bán Tỉ suất thể mối quan hệ giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp bán hàng doanh nghiệp Chỉ tiêu phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành nghề cụ thể Chỉ tiêu cao chứng tỏ mức lợi nhuận doanh nghiệp giá vốn hàng bán lớn, thể mặt hàng kinh doanh có lợi nhất, doanh nghiệp đẩy mạnh q trình tiêu thụ sản phẩm Thơng thƣờng, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ ăn uống tiêu cao từ 35% - 50%, nhƣng doanh nghiệp gia cơng may mặc trì tỉ lệ mức độ 10% - 15% Tính tốn tiêu cụ thể công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà: 59 15.219.053.103 Tỉ suất sinh lời giá vốn hàng bán = X 100 = 9,49 160.438.937.724 Qua tính tốn ta thấy, doanh nghiệp bỏ 100 đồng giá vốn hàng bán tạo đƣợc 9,49 đồng lợi nhuận gộp Chỉ tiêu thấp so với tiêu chung ngành Điều chứng tỏ giá vốn hàng bán doanh nghiệp mức cao số lƣợng hàng tiêu thụ năm tăng so với năm trƣớc, giá hàng mua vào mức cao Vì vậy, để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp nên lựa chọn nhà cung ứng hàng hoá đảm bảo chất lƣợng, giá hợp lí, vừa đáp ứng đƣợc yêu cầu khách hàng, vừa giảm đƣợc chi phí Tỉ suất sinh lời chi phí bán hàng Tỉ suất sinh lời chi phí bán hàng = LN từ hoạt động kinh doanh X 100 Chi phí bán hàng Tỉ suất thể mối quan hệ giũa lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chi phí bán hàng doanh nghiệp Chỉ tiêu cho biết doanh nghiệpbỏ 100 đồng chi phí bán hàng thu đƣợc đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu cao chúng tỏ doanh nghiệp tiết kiệm chi phí bán hàng, kiểm sốt tốt chi phí ngƣợc lại, tiêu thấp chứng tỏ doanh nghiệp chƣa kiểm sốt tốt chi phí Tuy nhiên nghiên cứu đánh giá tiêu cần tiến hành cần tiến hành so sánh với doanh nghiệp khác, với tiêu chung ngành Áp dụng vào điều kiện cụ thể công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà: Tỉ suất sinh lời chi phí bán hàng = 1.007.375.352 X 100 = 9,37 10.748.374.420 Chứng tỏ, doanh nghiệp bỏ 100 đồng chi phí bán hàng tạo đƣợc 9,37 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu thực chƣa cao so với tiêu chúng ngành, điều chứng tỏ chi phí bán hàng chƣa đƣợc kiểm sốt tốt Do năm 2012, doanh nghiệp tiến hành việc tăng lƣơng cho cán công nhân viên công ty để đảm bảo đời sống họ, doanh nghiệp mở rộng quy mô bán hàng nên thuế thêm nhân viên bán hàng, mặt khác khoản 60 trích khấu hao tài sản cố định cho công tác bán hàng tăng cho chi phí bán hàng tăng cao Vì vậy, để góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nhà quản trị cần có biện pháp tốt để quản lí chi phí bán hàng, đồng thời đảm bảo mức lƣơng phù hợp cho nhân viên bán hàng để họ yên tâm làm việc -Tỉ suất sinh lời chi phí quản lí doanh nghiệp Chỉ tiêu thể mối quan hệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chi phí quản lí doanh nghiệp Chỉ tiêu đƣợc xác định công thức sau: Tỉ suất sinh lời CPQLDN = LN từ hoạt động kd X 100 Chi phí quản lí doanh nghiệp Chỉ tiêu cho biết, kì phân tích doanh nghiệp bỏ 100 đồng chi phí quản lí doanh nghiệp tạo đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp kiểm soát tốt chi phí quản lí doanh nghiệp, tiết kiệm đƣợc chi phí ngƣợc lại 1.007.375.352 X 100 = 32,79 Tỉ suất sinh lời CPQLDN = 3.071.903.617 Căn vào kết tính tốn ta thấy, doanh nghiệp bỏ 100 đồng chi phí quản lí doanh nghiệp tạo 32,79 đồng từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lớn nhiều so với tỉ suất sinh lời chi phí bán hàng Chứng tỏ năm doanh nghiệp thực sách quản lí tốt chi phí quản lí doanh nghiệp, thực tiết kiệm chi phí Vì vậy, năm tới doanh nghiệp cần phát huy nữa, đồng thời không ngừng quản lí chặt chẽ khoản chi phí quản lí doanh nghiệp, thực sách giảm chi phí, góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp *Phân tích hiệu kinh doanh dành cho nhà đầu tƣ thị trƣờng chứng khốn Là loại hình cơng ty cổ phần, để tiến hành huy động vốn nhà đầu tƣ, cơng ty phát hành chứng khốn Các nhà đầu tƣ xem xét tiêu tài có liên quan tới lợi ích từ định cổ phiếu đầu tƣ vào lĩnh vực khác với mục đích thu đƣợc lợi nhuận tối đa cho Vì vậy, tiêu đƣợc nhà nhà đầu tƣ quan tâm thu thập cổ phiếu, giá trị theo sổ kế toán cổ phiếu 61 -Thu nhập cổ phiếu: Chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ lợi nhuận sau thuế số lƣợng cổ phiếu lƣu hành Chỉ tiêu cho biết cổ phiếu mang lại đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ tiêu đƣợc xác định theo công thức sau: Lợi nhuận sau thuế Thu nhập cổ phiếu = X 100 Số cp lƣu hành Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu kinh doanh doanh nghiệp cao, nhân tố tăng giá cổ phiếu thị truờng nhân tố hấp dẫn nhà đầu tƣ Thực tế công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà: Thu nhập cổ phiếu = 1.886.202.008 X 100 = 62.873,4 (đồng) 3.000.000 Doanh thu bán hàng kì tăng so với năm trƣớc, nhiên nhìn chung khoản chi phí doanh nghiệp chƣa đƣợc kiểm sốt tốt vật lợi nhuận kế toán sau thuế năm giảm so với năm trƣớc Thu nhập cổ phiếu có giá trị khơng cao, điều làm cho cơng ty khó khăn để huy động thêm vốn cho trình sản xuất kinh doanh -Giá trị theo sổ kế toán cổ phần: Chỉ tiêu thể mối quan hệ tổng tài sản sau trừ nợ phải trả số lƣợng cổ phiếu lƣu hành Chỉ tiêu đƣợc xác định theo công thức sau: Giá trị theo sổ kế toán cổ phiếu = Tổng tài sản ngắn hạn- Nợ phải trả X 100 Số cp lƣu hành Chi tiêu cho biết giá trị thực cổ phiếu Tính toán tiêu ta cần so sánh với mệnh giá cổ phiếu để thấy đƣợc tình hình tài cơng ty Nếu giá trị theo kế tốn cổ phiếu lớn mệnh giá cổ phiếu chứng tỏ tình hình tài khả quan, nhân tố hấp dẫn nhà đầu tƣ tăng giá cổ phiếu thị trƣờng, ngƣợc lại, giá trị theo sổ kế toán cổ phiếu thấp mệnh giá chứng tỏ công ty gặp rủi ro tài Tính tốn tiêu công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà: 62 70.964.231.690 – 35.655.122.880 Giá trị theo sổ kế toán CP = 3000.000 =11.769,7 (đồng) Giá trị theo sổ kế toán cổ phần 11.769,7 đồng, mệnh giá cổ phần doanh nghiệp 10.000 đồng Giá trị theo sổ kế toán cổ phiếu cao mệnh giá cổ phiếu Đây nhân tố giúp tạo lịng tin cho cổ đơng công ty, đồng thời nhân tố để doanh nghiệp tăng giá cổ phiếu thị trƣờng 63 KẾT LUẬN Trong thƣờng gian theo học trƣờng Đại Học Hồng Đức, đƣợc hƣớng dẫn tận tình thầy cô giáo trƣờng, đặc biệt thầy giáo mơn kế tốn giúp em có kiến thức Để có điều kiện cọ sát với thực tế, nhà trƣờng tổ chức cho em đƣợc có hội thực tập thực tế công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà Trong thời gian thực tập thực tế, em có hội đƣợc tìm hiểu cơng việc kế tốn doanh nghiệp Đƣợc hƣớng dẫn tận tình Giảng viên hƣớng dẫn Lê Thị Hồng, em hoàn thành để tài : “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn lập phân tích BCTC công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà” Do vốn kiến thức cịn hạn hẹp nên khố luận em khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong đƣợc góp ý q báu thầy cô 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS NGND Ngô Thế Chi – TS Trƣơng Thị Th: “Giáo trình kế tốn doanh nghiệp” – NXB i Chính – Năm 2010 PGS TS Nguyễn Ngọc Quang: “Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh” – NXB Giáo Dục Việt Nam Các khoá luận tốt nghiệp anh, chi khố Thơng tin Internet 65 Phụ lục 2.1 Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà Địa chỉ: 25 Đại Lộ Lê Lợi – P Lam Sơn – TP Thanh Hoá Mẫu B01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 (Đơn vị tính: Đồng) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A- Tài sản ngắn hạn 100 34.526.460.678 32.972.808.970 I- Tiền khoản tƣơng tiền 110 7.469.239.496 1.650.976.663 1.Tiền 111 2.169.239.946 1.650.976.663 2.Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II-Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 V.01 5.300.000.000 V.02 1.Đầu tƣ ngắn hạn 2.Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn III-Các khoản phải thu ngắn hạn 130 9.358.789.255 12.199.238.641 1.Phải thu khác hàng 131 7.960.435.804 11.797.550.493 2.Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 780.901.102 23.158.000 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp 134 889.402.942 626.472.729 6.Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 (217.950.593) (247.942.581) IV-Hàng tồn kho 140 13.988.777.285 16.285.275.980 1.Hàng tồn kho 141 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V-Tài sản ngắn hạn khác 150 3.709.654.192 2.837.317.686 1.Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 135.263.601 106.706.632 đồng xây dựng 5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 V.04 13.988.777.285 16.285.275.980 2.Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 3.Thuế khoản khác phải thu 154 498.481.808 145.580.451 2.585.030.603 V.05 Nhà nƣớc 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 3.075.908.783 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 200 36.437.771.012 29.094.446.224 I-Các khoản phải thu dài hạn 210 1.Phải thu dài hạn khách hàng 211 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 3.Phải thu dài hạn nộ 213 V.06 4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 II-Tài sản cố định 220 1.Tài sản cố định hữu hình 221 -Nguyên giá 222 11.002.889.383 10.374.798.160 -Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (6.472.700.933) (4.598.374.831) Tài sản cố định thuê tài 224 -Nguyên giá 225 -Giá trị hao mòn luỹ kế 226 3.Tài sản cố định vơ hình 227 -Ngun giá 228 48.000.000 48.000.000 -Giá trị hao mòn luỹ kế 229 (48.000.000) (48.000.000) 4.Chi phí XDCB dở dang 230 V.11 3.184.821.347 4.694.233.619 III-Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 28.520.131.347 17.669.856.741 -Nguyên giá 241 32.354.818.563 20.849.332.160 -Giá trị hao mòn luỹ kế 242 (3.834.687.216) (3.179.475.419) IV-Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 1.Đầu tƣ vào công ty 251 V.08 258 4.Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài 259 hạn 10.470.656.948 4.530.188.450 5.776.423.329 V.09 V.10 880.000.000 2.Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 3.Đầu tƣ dài hạn khác 7.715.009.797 2.250.000.000 V.13 2.250.000.000 880.000.000 (2.250.000.000) (2.250.000.000) V-Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3.Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 202.629.868 73.932.535 202.629.868 73.932.535 270 70.964.231.690 62.067.255.194 A-Nợ phải trả 300 35.655.122.880 26.289.558.848 I-Nợ ngắn hạn 310 35.275.665.425 25.146.112.847 1.Vay nợ ngắn hạn 311 2.Phải trả ngƣời ngƣời bán 312 12.250.257.018 11.091.520.895 3.Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 18.988.758.000 1.106.445.307 NGUỒN VỐN 4.Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 314 5.Phải trả ngƣời lao động 315 6.Chi phí phải trả 316 7.Phải trả nội 317 V.15 V.16 2.595.213.901 6.341.286.044 821.779.772 1.217.163.802 442.751.614 151.039.510 V.17 2.296.000 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng318 Xây dựng 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 319 khác V.18 386.905.120 5.236.361.289 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11.Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 323 133.512.792 264.494.608 II-Nợ dài hạn 330 169.457.455 1.152.446.001 1.Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 2.Phải trả dài hạn nội 332 3.Phải trả dài hạn khác 333 4.Vay nợ dài hạn 334 V.20 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 8.Doanh thu chƣa thực 338 9.Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 V.19 884.733.000 52.473.000 169.457.455 215.240.001 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I-Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 2.Thặng dƣ vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lêch tỉ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tƣ phát triển 8.Quỹ dự phịng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11.Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 12.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II- Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Nguồn kinh phí 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 V.22 35.175.596.018 35.504.201.738 35.175.596.018 35.504.201.738 30.000.000.000 30.000.000.000 2.276.135.950 1.013.258.060 2.225.799.411 761.575.364 1.886.202.008 2.516.826.963 70.964.231.690 62.067.255.194 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu 1.Tài sản thuê Thuyết minh 24 Số cuối năm Số đầu năm 2.Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cƣợc 4.Nợ khó địi xử lí 5.Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp Ngày 18 tháng năm 2013 Ngƣời lập biểu (Kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trƣởng (Kí ghi rõ họ tên) Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.2 Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần Thanh Hoa Sông Đà Địa chỉ: 25 Đại Lộ Lê Lợi – P Lam Sơn – TP Thanh Hoá Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Mã Thuyết số minh Chỉ tiêu Năm Năm trƣớc 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 2.Các khoản giảm trừ 02 33.681.774 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 175.657.990.827 170.485.173.233 4.Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 VI.25 VI.27 175.691.672.601 170.485.173.233 160.438.937.724 154.878.932.777 15.219.053.103 15.606.240.456 dịc vụ 6.Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 357.095.315 2.422.052.476 7.Chi phí hoạt động tài 22 VI.28 748.495.029 2.906.596.854 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 675.767.756 2.906.596.854 8.Chi phí bán hàng 24 10.748.374.420 9.911.555.329 9.Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 3.071.903.617 3.328.306.041 10.Lợi nhuậm từ hoạt động kinh doanh 30 1.007.375.352 1.881.834.708 11.Thu nhập khác 31 2.528.507.901 5.957.393.070 12.Chi phí khác 32 965.423.331 4.446.880.800 13.Lợi nhuận khác 40 1.563.084.570 1.510.512.270 14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 2.570.459.922 3.392.346.978 684.257.914 875.520.015 1.886.202.008 2.516.826.963 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 16.Chi phí thuế thu nhập hoãn lại VI.30 52 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 18.Lãi cổ phiếu Ngƣời lập phiếu (Kí, ghi rõ họ tên) 70 Kế tốn trƣởng (Kí, ghi rõ họ tên) Ngày 18 tháng năm 2013 Giám đốc (Kí, ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Phụ lục 2.3 Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần Thanh Mẫu số B 03 – DN Hoa Sông Đà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Địa chỉ: 25 Đại Lộ Lê Lợi – P Lam Sơn – Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) TP Thanh Hoá BÁO CÁO LƢƢ CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp gián tiếp) Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu (1) Mã số (2) Thuyết minh (3) Số năm (4) Số năm trƣớc (5) I.Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Lợi nhuận trƣớc thuế 01 2.570.459.922 3.392.346.978 -Khấu hao TSCĐ 02 2.606.671.099 2.559.608.694 -Các khoản dự phòng 03 (19.810.188) (114.688.243) -Lãi, lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái chƣa thực 04 (2.141.996) -Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tƣ 05 (16.790.432) (2.427.535.593) -Chi phí lãi vay 06 675.767.756 2.906.596.854 3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc Thay đổi vốn lƣu động 08 5.814.156.161 6.545.705.176 -Tăng, giảm khoản phải thu 09 2.506.480.037 (254.029.918) -Tăng, giảm hàng tồn kho 10 2.296.498.695 (4.339.838.330) -Tăng, giảm khoản phải trả 11 14.697.443.739 9.719.706.939 -Tăng, giảm chi phí trả trƣớc 12 (157.254.302) 43.967.682 -Tiền lãi vay trả 13 (675.767.756) (2.904.300.854) -Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 (1.474.644.778) (315.983.709) -Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 -Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 (735.789.544) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 22.271.122.252 8.260.717.532 2.Điều chỉnh cho khoản (234.509.454) II-Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ 21 (10.731.932.030) (1.756.770.728) 2.Tiền thu từ lí, nhƣợng bán TSCĐ 22 35.590.908 3.Tiền chi cho vay mua công cụ nợ Đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ 24 Các tài sản dài hạn 3.983.772.727 nợ đơn vị khác 5.Tiền chi góp vốn đầu tƣ vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tƣ vốn góp vào đơn vị 26 880.000.000 6.000.000.000 27 11.833.000 290.884.054 30 (9.804.508.122) 4.517.886.053 (4.000.000.000) khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ III-Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn 31 Góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua 32 lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận đƣợc 33 86.519.928.799 124.700.703.630 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (91.150.733.942) (135.387.746.186) 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 (2.019.687.700) (2.366.320.000) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (6.650.492.843) (13.053.362.556) Lƣu chuyển tiền kì 50 5.816.121.287 (274.758.971) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kì 60 1.650.976.663 1.925.735.634 Ảnh hƣởng thay đổi tỉ giá hối đoái quy đổi tiền tệ 61 2.141.996 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kì 70 7.469.239.946 1.650.976.663 Ngày 18 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập biểu (Kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trƣởng (Kí, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Kí, ghi rõ họ tên, đóng dấu)