Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Tài Chính Clc Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Thuế Gtgt Và Thuế Tndn Tại Công Ty Tnhh Tư Vấn Và Đại Lý Thuế D&P Việt Nam.pdf

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆPGiáo viên hướng dẫn: TS Phạm Mỹ Hằng PhươngSinh viên thực hiện: Lưu Hồng Phúc

Mã sinh viên: 7103432699Lớp: Tài chính CLC 10.4

Hà Nội, năm 2023

LỜI CẢM ƠN

Để có thể hoàn thành báo cáo chuyên đề thực tập một cách trọn vẹn, emđã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của thầy cô trong Viện Đào tạoQuốc tế - Học viện Chính sách và Phát triển Với tình cảm chân thành và lòngbiết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới:

Tiến sĩ Phạm Mỹ Hằng Phương – giảng viên hướng dẫn, người đã tậntình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện và hoànthành báo cáo

Giám đốc Nguyễn Thị Dung, chị Dương Hà Trang và các anh chị trongcông ty – những người đã trực tiếp hướng dẫn, cung cấp thông tin và giúp đỡem hoàn thành báo cáo chuyên đề trong thời gian thực tập Em xin chúc Côngty TNHH Tư Vấn và Đại Lý Thuế D&P Việt Nam ngày càng phát triển bềnvững

Mặc dù đã cố gắng rất nhiều, nhưng báo cáo chuyên đề thực tập khôngthể tránh khỏi những sai sót nhất định do điều kiện thời gian cũng như kinhnghiệm còn hạn chế vì vậy em rất mong nhận được sự thông cảm và sẵn sàngtiếp thu những ý kiến đóng góp và chỉ dẫn của quý thầy cô

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 23 tháng 2 năm 2023Sinh viên thực hiện báo cáo

Phúc Lưu Hồng Phúc

1.3.Quan hệ hợp tác với các đối tác 10

1.4.Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 11

1.5.Tình hình hoạt động của doanh nghiệp giai đoạn 2019 – 2021 12CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁNTHANH TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CỦA CHUYÊN VIÊNTẠI ĐẠI LÝ THUẾ D&P VIỆT NAM 20

2.1.Quy trình kế toán, kiểm toán thanh toán thuế GTGT và thuếTNDN tại Công ty TNHH Tư Vấn và Đại Lý Thuế D&P Việt Nam 20

2.2.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Tư vấn và Đại lýthuế D&P Việt Nam 22

2.2.1.Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng 222.2.2.Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 222.2.3.Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanhnghiệp hoạt động liên tục 222.2.4.Chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệpkhông đáp ứng giả định hoạt động liên tục 272.2.5.Hình thức kế toán áp dụng 28

2.3.Công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Tư vấn và Đạilý thuế D&P Việt Nam 29

2.3.1.Đặc điểm thuế GTGT tại Đại lý thuế D&P Việt Nam 292.3.2.Quy trình kê khai thuế GTGT tại Đại lý thuế D&P Việt Nam .29

2.4.Công tác kế toán Thuế TNDN tại Đại lý thuế D&P Việt Nam 35

2.4.1.Quy trình kế toán Thuế TNDN 352.4.2.Phương pháp kế toán TNDN được áp dụng 362.4.3.Quy trình thực hiện tờ khai thuế TNDN 40

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TYTNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ D&P VIỆT NAM VÀ ĐƯA RAMỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁNTHUẾ 433.1.Đánh giá thực trạng kế toán, kiểm toán nghiệp vụ thuế tại Côngty TNHH Tư Vấn và Đại Lý Thuế Việt Nam 43

3.1.1.Những ưu điểm 433.1.2.Hạn chế 46

3.2.Một số khuyến nghị hoàn thiện công tác kế toán quyết toán thuếtại doanh nghiệp 47

KẾT LUẬN 48TÀI LIỆU THAM KHẢO 49PHIẾU XÁC NHẬN THỰC TẬP 51

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT

1 BCTC Báo cáo tài chính

6 GTGT Giá trị gia tăng

7 KPI Key Performance Indicator – Chỉ số đo lường hiệu quả công việc

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Phân tích cơ cấu tài sản Đại lý thuế D&P Việt Nam giai đoạn2019 - 2021 12Bảng 1.2: Phân tích cơ cấu nguồn vốn của Đại lý thuế D&P Việt Nam giaiđoạn 2019 - 2021 15Bảng 1.3: Phân tích cơ cấu doanh thu của Đại lý thuế D&P Việt Nam giaiđoạn 2019 – 2021 18

2

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1: Đối tác của Đại lý thuế D&P Việt Nam 11Hình 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Đại lý thuế D&P Việt Nam 11Hình 1.3: Tiền và các khoản tương đương tiền của Đại lý thuế D&P ViệtNam giai đoạn 2019 – 2021 13 Hình 1.4: Tỷ trọng khoản phải thu của khách hàng của Đại lý thuế D&PViệt Nam giai đoạn 2019 - 2021 14Hình 1.5: Tỷ trọng nợ của Đại lý thuế D&P Việt Nam giai đoạn 2019 –2021 16Hình 1.6: Vốn chủ sở hữu của Đại lý thuế D&P Việt Nam giai đoạn 2019– 2021 17Hình 1.7: Doanh thu hoạt động và lợi nhuận sau thuế của Đại lý thuếD&P Việt Nam giai đoạn 2019 – 2021 19Hình 2.1: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ của Đại lý thuế D&P Việt Nam 28Hình 2.2: Quy trình kê khai thuế GTGT áp dụng tại Đại lý thuế D&PViệt Nam 29Hình 2.3: Bảng kê hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của Công ty Cổ phầnCơ Điện MECO Việt Nam năm 2022 30Hình 2.4: Hóa đơn mua hàng hóa từ Công ty Cổ phần Phát triển CôngNghệ Gia Linh của Công ty Chim Sẻ Đi Nắng Studio ngày 19 tháng 3năm 2022 32Hình 2.5: Bảng kê hóa đơn bán hàng của Công ty Cổ phần Cơ ĐiệnMECO Việt Nam năm 2022 33Hình 2.6: Tờ khai thuế GTGT của Công ty Cổ phần Chim Sẻ Đi NắngStudio quý I năm 2022 34Hình 2.7: Quy trình kế toán Thuế TNDN tại Đại lý thuế D&P Việt Nam35

Hình 2.8: Mẫu chứng từ ghi chép Thuế TNDN của Đại lý thuế D&P ViệtNam 39Hình 2.9: Quy trình quyết toán thuế TNDN của Đai lý thuế D&P ViệtNam 40Hình 2.10: Tờ khai quyết toán thuế TNDN của Đại lý thuế D&P Việt Namnăm 2021 41Hình 2.11: Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Đại lýthuế D&P Việt Nam năm 2021 42

4

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, tổ chức công tác kế toán trong bộ máy các doanh nghiệp đóngvai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế thị trường Việt Nam Công tác kếtoán là công cụ quan trọng để nhà nước quản lý, kiểm soát và điều hành nềnkinh tế vĩ mô theo cơ chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; bêncạnh đó, nghiệp vụ kế toán còn là yếu tố góp phần vào sự tồn tại và quá trìnhphát triển của mỗi doanh nghiệp

Đối với xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới ngày nay, nhân tố thuếđóng vai trò rất quan trọng: là nguồn thu chiếm tỷ trọng cao trong tổng thungân sách nhà nước, đảm bảo vai trò điều tiết và thúc đẩy vĩ mô nền kinh tếquốc gia hội nhập nền kinh tế thế giới Tại Việt Nam, thuế giá trị gia tăng vàthuế thu nhập doanh nghiệp là những loại thuế phổ biến Vì vậy, công tác tổchức kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là nghiệp vụcần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán thanh toán thuếgiá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp giúp xác định số thuế phải nộpcủa các công ty, số thuế được hoàn lại và miễn giảm đảm bảo quyền lợi chomỗi doanh nghiệp

Với sự cho phép của Học viện, Viện Đào tạo Quốc tế cùng sự nhận thứcvề tầm quan trọng của công tác kế toán thanh toán thuế đối với nền kinh tếViệt Nam, và sự hướng dẫn trực tiếp của Tiến sĩ Phạm Mỹ Hằng Phương cùngGiám đốc Nguyễn Thị Dung, các anh chị nhân viên của Công ty TNHH TưVấn và Đại Lý Thuế D&P Việt Nam, trong quá trình thực tập tại Công ty, emđược phân công làm việc với vị trí thực tập sinh kế toán nghiệp vụ thuế Dựatrên kiến thức lý thuyết và trải nghiệm thực tế qua quá trình làm việc, em lựachọn chủ đề báo cáo thực tập: “Hoàn thiện công tác kế toán Thuế giá trị giatăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Tư Vấn và ĐạiLý Thuế D&P Việt Nam”

Kết cấu báo cáo thực tập gồm ba chương:

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝTHUẾ D&P VIỆT NAM

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN THANHTOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CỦA CHUYÊN VIÊN TẠI D&PTAX

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TYTNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ VIỆT NAM VÀ ĐƯA RA MỘT SỐKHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ

6

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀĐẠI LÝ THUẾ D&P VIỆT NAM

1.1Khái quát lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Tư Vấn và Đại Lý Thuế D&P Việt Nam

1.1.1 Giới thiệu chung

Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế D&P Việt NamTên Tiếng Việt: Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế D&P Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: D&P VIET NAM CONSULTANT AND TAXAGENT COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: D&P VIET NAM TAX AGENT CO., LTDMã số thuế: 0108495333

Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trởlên ngoài Nhà nước

Địa chỉ: B6-TT19 Khu đô thị Văn Quán – Yên Phúc, Phường Phúc La,Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội.

Điện thoại: 0966483768 – Hotline: 0944958466Người đại diện: Nguyễn Thị Dung

Email: nguyendung@dailythuedp.comcskh@dailythuedp.com

Hạch toán cuối năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuế:Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn thuế TNDN tạm tính ở cácquý trong năm, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDNCó TK 3334: Thuế TNDNKhi mang tiền đi nộp thuế TNDN, ghi:

Nợ TK 3334: Thuế TNDNCó các TK 111, 112

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số dịch vụ hoàn thuế thuếTNDN tạm tính thì kế toán hạch toán giảm chi phí thuế TNDN, ghi:

Nợ TK 3334: Thuế TNDNCó TK 8211: Chi phí thuế TNDN

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành.Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn so với số phát sinh Có thì sốchênh lệch, ghi:

37

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành

Trường hợp TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn so với số phát sinh Cóthì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hànhCó TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Trong trường hợp phát hiện ra sai sót của năm trước thì doanh nghiệpphải hạch toán thuế TNDN tăng hoặc giảm của năm trước nào chi phí thuếhiện hành của năm phát hiện ra sai sót.

Nếu thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung được ghi tăng vào chiphí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại, ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hànhCó TK 3334: Thuế TNDN

Mang tiền đi nộp thuế TNDN:Nợ TK 3334: Thuế TNDNCó các TK 111, 112

Nếu thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót của cácnăm trước trong năm hiện tại:

Nợ TK 3334: Thuế TNDNCó TK 8211: Chi phí thuế TNDN

Chứng từ sử dụng:

Hình 2.15: Mẫu chứng từ ghi chép Thuế TNDN của Đại lý thuế D&P Việt Nam

(Nguồn: MISA AMIS)

39

2.4.3 Quy trình thực hiện tờ khai thuế TNDN

Sơ đồ quy trình quyết toán thuế TNDN của Đại lý thuế D&P Việt Nam:

Hình 2.16: Quy trình quyết toán thuế TNDN của Đai lý thuế D&P Việt Nam

(Nguồn:Tài liệu nội bộ của D&P Tax)Cuối kì nhân viên kế toán sẽ dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp để tiến hành ghi chép số liệu của từng mã chi tiết tờkhai thuế TNDN Kế toán viên tiếp tục cộng các mã chi tiết, tiến hành lập mãtổng hợp và ghi nhận vào tờ khai Khi hoàn thành xong tờ khai thuế TNDN,kế toán viên sẽ chuyển tiếp cho Trưởng phòng và Giám đốc kiểm tra và duyệtlại để nộp cho cơ quan thuế Cuối cùng, nhân viên kế toán tiến hành nộp thuếnếu có phát sinh thuế TNDN phải nộp

Cơ sở thực hiện:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Hệ thống sổ sách kế toán

Chứng từ sử dụng:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN:

Hình 2.17: Tờ khai quyết toán thuế TNDN của Đại lý thuế D&P Việt Namnăm 2021

(Nguồn:Tài liệu nội bộ của D&P Tax)- Phụ lục 03-1A/TNDN

lỗ được kết chuyển theo quy địnhLập phụ lục 03-1A/TNDN:Căn cứ lập phụ lục

- Báo cáo KQHĐKD của Báo cáo tài chính: Mẫu B02-DN - Bảng cân đối số phát sinh hoặc sổ chi tiết các tài khoảnCách lập phụ lục 03-1A/TNDN:

Vào phần mềm hỗ trợ kê khai, chọn tờ khai quyết toán thuế TNDN03/TNDN và Phụ lục 03-1A/TNDN Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh,Phụ lục 03-5/TNDN là phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyểnnhượng bất động sản (nếu có) Tiến hành kê khai các thông số trong phụlục, số liệu sẽ được phần mềm tự động cập nhật sang tờ khai.

Hình 2.18: Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Đại lý thuế D&P Việt Nam năm 2021

(Nguồn:Tài liệu nội bộ của D&P Tax)

43

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG VIỆC TẠICÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ D&P VIỆTNAM VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán, kiểm toán nghiệp vụ thuế tại Công tyTNHH Tư Vấn và Đại Lý Thuế Việt Nam

Sau quá trình trải nghiệm thực tế và áp dụng kiến thức lý thuyết vàocông việc kế toán thuế của Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế Việt Nam,nghiệp vụ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN là công tác quan trọng có ảnhhưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính của các doanhnghiệp cũng như sự thu hút đối với các nhà đầu tư và các nhóm khách hàng,đối tác Công ty đã phát triển nghiệp vụ doanh nghiệp trong dài hạn và cốgắng duy trì doanh nghiệp trong giai đoạn 2019 – 2021 khi nền kinh tế quốcnội và thế giới có sự biến động mạnh Nhìn chung, trong giai đoạn này ngoàiưu điểm vẫn còn những mặt hạn chế trong nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kếtoán, kiểm toán và tư vấn về thuế của Đại lý thuế D&P Việt Nam.

3.1.1 Những ưu điểm

Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế Việt Nam là một công ty hạchtoán độc lập, cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế, có sự gianhập và phát triển trên thị trường đại lý thuế cùng nhiều đối thủ cạnh tranhtrực tiếp trong ngành nhưng Công ty đã đạt được những thành tựu nhất địnhtrong giai đoạn 5 năm hoạt động như:

Với đặc điểm, tính chất của nền kinh tế thị trường tại Việt Nam, doanhnghiệp có sự thay đổi tích cực trong công tác tổ chức, xây dựng, định hướnglại cơ chế mạng lưới kinh doanh dịch vụ, tiến hành tinh giảm bộ máy quản lýnhân sự phù hợp với thời đại công nghệ Đặc biệt, trong giai đoạn 2019 –2021, nền kinh tế trong nước có sự biến động mạnh dưới tác động của đại

dịch Covid-19 và các tỉnh thành trên cả nước thực hiện giãn cách xã hội theochỉ thị 16 của Thủ tướng Chính phủ, Đại lý thuế D&P Việt Nam thực hiệncông tác chuyển đổi 4.0 đầu tiên – doanh nghiệp lựa chọn đồng hành cùngMISA – đơn vị với kinh nghiệm gần 30 năm cung cấp các sản phẩm phầnmềm phục vụ tài chính kế toán/ thuế cho hàng chục nghìn doanh nghiệp đểonline hóa toàn bộ hoạt động, hỗ trợ khách hàng một cách tối đa Nền tảngMISA ASP của MISA là nơi kết nối kế toán dịch vụ với hàng nghìn doanhnghiệp có nhu cầu tìm kiếm doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế toán/thuế, đâylà công cụ hỗ trợ đắc lực giúp Đại lý thuế D&P Việt Nam mang đến chokhách hàng dịch vụ kế toán/thuế chất lượng Khi sử dụng nền tảng MISAASP, bên cạnh việc tiếp cận dịch vụ kế toán/thuế nhanh chóng và chính xáchơn, các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ còn có thể quản lý, xem được báo cáokhi có nhu cầu Đồng thời, nền tảng cho phép dữ liệu tài chính của doanhnghiệp được lưu giữ lâu dài trên hệ thống, phục vụ cho công tác tra cứu dữliệu, tài nguyên của doanh nghiệp chủ động và đáng tin cậy Vấn đề bảo mậtdữ liệu của khách hàng luôn được MISA quan tâm, cải tiến liên tục để có thểgiúp khách hàng an tâm với dữ liệu trên nền tảng số Các doanh nghiệp đượcsở hữu dữ liệu kế toán và nắm bắt tức thời tình hình tài chính kịp thời ra quyếtđịnh điều hành hiệu quả Bên cạnh đó, Đại lý thuế D&P Việt Nam còn sửdụng song song phần mềm MISA SME theo hình thức offline với các ưu điểmnhư giảm đến 80% thao tác thủ công, tối ưu hiệu suất làm việc của công ty;phần mềm tích hợp hệ thống cảnh báo thông minh, tránh bỏ sót công việc,giảm tối đa sai sót dữ liệu; cung cấp tiện ích tự động lập BCTC, báo cáo đachiều, giúp nghiệp vụ quyết toán thuế nhanh chóng, dễ dàng, có độ chính xáccao.

Phần mềm kế toán MISA đã giải quyết được tối đa các công việc về lưutrữ dữ liệu, nhưng Covid-19 còn ảnh hưởng tới các khía cạnh khác trongnghiệp vụ đại lý thuế của doanh nghiệp Trong thời kỳ bình thương khi chưacó dịch bệnh, các chuyên gia của Đại lý thuế D&P sẽ đến để hỗ trợ đào tạo kế

44