nhóm 3 bài thảo luận môn xây lắp công ty xây dựng x hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

STTHọ và tênPhân công3:một công trình-2 giaiđoạncó chi phí dở dang ở cuối gd2công trìnhcó phân bổ chi phí 623 và 6274-DN ghi nhận doanh thutheo tiến độ tương tự bài 2ghi nhận doanh thu t

STTHọ và tênPhân công

3:một công trình-2 giaiđoạn(có chi phí dở dang ở cuối gd2)

công trình(có phân bổ chi phí 623 và 627)

4-DN ghi nhận doanh thutheo tiến độ (tương tự bài 2)

ghi nhận doanh thu theo phần công việc hoàn thành(bài 1 kết hợp bài 3)

ghi nhận doanh thu theo phần công việc hoàn thành(bài 1 kết hợp bài 3)

Bài số 1(Chương 2)

Công ty xây dựng X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đang thi công một công trình bao gồm 2 hạng mục A và B, doanh nghiệp không có đội máy thi công riêng Trong kỳ có tài liệu như sau (đơn vị tính: 1.000 đồng):1 Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng tới chân công trình để thi công hạng mục công trình A:1.500.000 , hạng mục công trình B:900.000, giá mua chưa thuế GTGT 10% DN đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng.

2 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục công trìnhA:500.000 , hạng mục công trình B:200.000, công nhân sử dụng máy thi công:60.000, nhân viên quản lý đội xây lắp:50.000.

3 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định

4 Xuất CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần sử dụng cho máy thi công:80.000, sử dụng cho quản lý công trình:160.000.

5.Tính ra số tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho người lao động.-CN trực tiếp xây dựng công trình:3.000.000

-CN sử dụng máy thi công:1.000.000-Nhân viên quản lý DN:500.000-Lương nhân viên quản lý DN:200.000

6 Xuất nguyên vật liệu sử dụng cho thi công công trình A:200.000, công trình B:300.000

7.Mua một ô tô tải theo giá thanh toán là 330.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) DN đã trả bằng chuyển khoản Phí trước bạ 5.000, đã trả bằng tiền mặt Biết tài sản được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.

8 Chi tiền mặt để tạm ứng tiền công cho lao động thuê ngoài 80.0009.Thanh toán tiền công thuê ngoài phải trả bằng tiền gửi ngân hàng10 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho máy thi công:50.000, cho quản lý đội xây lắp:70.000.

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?

2 Trường hợp nguyên vật liệu dùng để thi công công trình A không hết nhập lại kho là 15.000

BÀI LÀM:

Nợ TK 627-A:1.500.000 Nợ TK 627-B:900.000

Nợ TK 133:(1.500.000+900.000)*10%=240.000 Có TK 515:(1.500.000+900.000+240.000)*2%=52.800 Có TK 112:(1.500.000+900.000+240.000)*-52.800=2.587.200

NV2

Nợ TK 622-A:500.000 Nợ TK 622-B: 200.000 Nợ TK 623: 60.000 Nợ TK 627: 50.000 Có TK 334: 810.000

Nợ TK 627: (200.000+60.000+50.000)*23,5%=190.350 Nợ TK 334:(200.000+60.000+50.000)*10,5%=85.050 Có Ttk 338: 275.400

a.Nợ TK 242:240.000 Có TK 153:240.000 b.Nợ TK 623: 40.000 Nợ TK 641: 80.000 Có Tk 242:120.000

Nợ TK 3531:(3.000.000+1.000.000+200.000)=4.200.000 Có TK 334: 4.200.000

Nợ TK 621-A:200.000 Nợ TK 621-B: 300.000 Có TK 152:500.000

Nợ tk 211: 300.000Nợ tk 133: 30.000

Có tk 112: 330.000Nợ tk 211: 5.000 Có tk 3339: 5.000Nợ tk 3339: 5.000 Có tk 1111: 5.000Nợ tk 414: 305.000 Có tk 411: 305.000

Nợ TK 3348:80.000 Có TK 111:80.000

Nợ TK 3348:80.000 Có TK 112: 80.000

Nợ TK 632: 50.000 Nợ TK 627: 70.000 Có TK 214: 120.000

Nợ tk 152: 15.000Có tk 621: 50.000

Bài số 2:(Chương 3:1 công trình,2 GĐ)

Bài 1: Tại một doanh nghiệp xây lắp mới khởi công công trình A, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp không có đội máy thi công riêng Trong năm N có các chi phí phát sinh như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Biết rằng, công trình X bàn giao theo khối lượng thực hiện của từng giai đoạn:

+ Giai đoạn 1: Hoàn thành xong phần móng, giá trị dự toán chưa thuế GTGT 10% là 3.000.000.

+ Giai đoạn 2: Hoàn thiện, giá dự toán giai đoạn này chưa thuế GTGT 10% là 1.000.000

Giá thành dự toán hoàn thành từng giai đoạn như sau:

Khoản mục chi phíGiai đoạn 1Giai đoạn 2

công nhân điều khiển máy thi công: 35.000, nhân viên quản lý đội50.000, nhân viên bán hàng 85.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp80.000.

3 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành.4 Xuất CCDC loại phân bổ 2 lần dùng cho quản lý công trình: 22.000.5 Chi phí dịch vụ mua ngoài đã bao gồm thuế GTGT 10%: phục vụ máy

thi công là 45.000, bộ phận quản lý công trình: 41.000, bộ phận bánhàng 30.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 34.000 đã thanh toán bằngchuyển khoản.

6 Chi phí khấu hao máy thi công: 25.000, bộ phận quản lý công trình:19.000, bộ phận bán hàng : 30.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là23.000

7 Chủ đầu tư ứng trước tiền trước tiền công trình A bằng tiền gửi ngânhàng : 500.000

8 Cuối kỳ hoàn thành bàn giao giai đoạn 1 cho chủ đầu tư theo giá dựtoán, giai đoạn 2 đang được thi công Biết bộ phận kỹ thuật xác địnhgiai đoạn 2 mới hoàn thành được khoảng 50% so với khối lượng cầnthực hiện.

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?

2 Tính giá trị sản phẩm dở dang cho giai đoạn 2 theo chi phí dự toán theo mức độ hoàn thành?

3 Lập bảng tính giá thành giai đoạn 1?

NV1: Nợ TK 621(A): 1.600.000

Nợ TK 133: 160.000

Có TK 515: 1.760.000 * 2%= 35.200 Có TK 112: 1.760.000 - 35.200 = 1.724.800

NV2: Nợ TK 622 : 250.000

Nợ TK 623 : 35.000 Nợ TK 627 : 50.000 Nợ TK 641 : 85.000 Nợ TK 642 : 80.000 Có TK 334: 500.000

NV3: Nợ TK 627: 335.000* 23,5%= 78.725

Nợ TK 641 : 85.000* 23,5%= 19.975 Nợ TK 642 : 80.000* 23,5%= 18.800 Nợ TK 334: 500.000* 10,5%= 52.500 Có TK 338: 500.000 * 34%= 170.000

NV4: Nợ TK 242: 22.000

Có TK 153: 22.000 Nợ TK 627: 11.000 Có TK 242: 11.000

NV5: Nợ TK 623: 45.000

Nợ TK 627: 41.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642 : 34.000 Nợ TK 133: 15.000 Có TK 331: 165.000

NV6: Nợ TK 623: 25.000

Nợ TK 627: 19.000

Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642 : 23.000 Có TK 214: 97.000

Có TK 623: 35.000 + 45.000 + 25.000 = 104.000 Có TK 627: 50.000 + 78.725+ 11.000 + 41.000+19.000 = 199.725

-Gía trị DDCK của CPSXC = 1 4 0.000+(6 0.000∗5 0 % )0+199.725 ∗(6 0.000∗5 0 %)=35.24

=> Tổng giá trị DDCK =192.000 +62.500+ 9.455+35.246 = 299.201- Gía thành GĐ1 = 0 + 2.153.725 – 299.201 = 1.854.524

a Gía vốn : Nợ TK 632: 1.854.524 Có TK 157:1.854.524b Doanh thu : Nợ TK 131: 3.300.000

Có TK 511: 3.000.000 Có TK 3331: 300.000

Chỉ tiêu Dở dang đầu kỳ

CPPS trong kỳ

Dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành

Bài số 3: (Chương 3_ 2 công trình phân bổ CP 623, 627)

Tại doanh nghiệp xây lắp An Nam đang thi công công trình A và khởi công công trình B Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không tổ chức đội máy thi công riêng Trong kỳ có tình hình như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng).

I Tình hình đầu kỳ: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ của công trình Ađánh giá theo từng khoản mục chi phí như sau:

500.000400.000300.000200.000 1.400.000II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1 Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp thi công công trình A:1.000.000, công trình B: 1.500.000, cho máy thi công: 250.000, cho quảnlý công trình: 200.000.

Nợ tk 622-A 500.000 Nợ tk 622-B 1.000.000

Nợ tk 627 100.000 Có tk 334 1.750.000

3 Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định.

Nợ tk 621-A 400.000 Nợ tk 621-B 500.000 Nợ tk 133 90.000

Có tk 112 990.000

5 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ đã xuất dùng kỳ trước phục vụ máythi công: 50.000, quản lý công trình: 60.000.

Nợ tk 623 50.000 Nợ tk 627 60.000

Có tk 242 110.000

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa bao gồm thuế GTGT 10% dùng chosử dụng máy thi công: 60.000, dùng cho quản lý công trình: 80.000 đãthanh toán bằng tiền mặt

Nợ tk 623 60.000 Nợ tk 627 80.000 Nợ tk 133 14.000

Có tk 111 154.000

7 Trích trước bảo hành 2 công trình A và B là 100.000

Nợ tk 627 100.000 Có tk 352 100.000

8 Nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp thi công công trình A không hếtnhập lại kho: 50.000.

Nợ tk 152 50.000 Có tk 621-A 50.000

9 Chi phí khấu hao máy thi công: 10.000, TSCĐ cho bộ phận quản lýcông trình: 20.000.

Nợ tk 623 10.000 Nợ tk 627 20.000 Có tk 214 30.000

10 Trong kỳ đã hoàn thành ban giao công trình A theo giá dự toán baogồm thuế GTGT 10% là 5.000.000 Khách hàng đã thanh toán cho côngty bằng chuyển khoản Công trình B đang làm dở.

*Phân bổ CP sd máy thi công :

Tổng CP SD MTC cần phân bổ=250.000+150.000+50.000+60.000+10.000 =520.000

- CP SD MTC của cồng trình A= 520.000 x 400 =297.000 400+300

- CP SD MTC của công trình B= 520.000- 297.000= 223.000

Phân bổ CP Sản xuất chung :Tổng CP SXC cần phân bổ

=200.000+100.000+411.250+60.000+80.000+100.000+20.000 = 971.250

- CP SXC của cồng trình A = 971.250 x 1.000.000 =647.500

1.000.000+500.000- CP SXC của cồng trình Y= 971.250- 647.500= 323.750

* Tập hợp chi phí : - Công trình A:

Yêu cầu:

1 Phân bổ chi phí sử dụng máy thi công theo số ca giờ máy thi công, chi phísản xuất chung phân bổ theo tiền lương công nhân trực tiếp thi công Biếtrằng số ca giờ máy thi công công trình A: 200 giờ, thi công công trình B: 100giờ.

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?3 Lập bảng tính giá thành công trình A?

Bài số 4 (Chương 4: Doanh thu ghi nhận theo tiến độ)

Tại công ty xây lắp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệpkhông có đội máy thi công riêng Trong năm N công ty có thi công công trìnhH, thanh toán theo kế hoạch thi công với tổng giá trị dự toán chưa có thuếGTGT 10% là 4.200.000 Khách hàng sẽ ứng trước 10% giá trị dự toán ngaykhi ký hợp đồng, chủ đầu tư hoàn thành phần móng sẽ thanh toán 60%, hoànthành bàn giao thanh toán 30%.

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Khách hàng ứng trước =(4200000+4200000*10%)*10%=462.000

Nợ TK 112: 462.000Có TK 131UT: 462.000

1.Mua vật liệu chuyển thẳng đến chân công trình Z với giá mua chưa thuếGTGT 10% là 300.000, chưa thanh toán cho nhà cung cấp

Nợ TK 621_A: 300.000Nợ TK 133: 30.000

Có TK 331: 330.000

2.Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp CT H: 300.000, công nhânđiều khiển máy thi công: 50.000, nhân viên quản lý đội 70.000, nhân viên bộphận bán hàng: 60.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp:30.000

Nợ TK 622_A : 300.000Nợ TK 623: 50.000Nợ TK 627: 70.000Nợ TK 641: 60.000Nợ TK 642: 30.000

Có Tk 334: 450.000

3 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành

Nợ 627 :420.000*23,5%=98.700Nợ 641 :60.000*23,5%=14.100Nợ 642 :30.000*23,5%=7.050Nợ 334 :450.000*10,5%=47.250

Có TK 338:167.100

4 Xuất CCDC loại phân bổ 5 lần dùng cho máy thi công: 30.000, cho quản lýcông trình: 35.000, bộ phận bán hàng: 5.000, quản lý doanh nghiệp: 20.000

a Nợ TK 242:90.000

Có TK 153 :90.000b Nợ TK 623:6.000 Nợ TK 627: 7.000 Nợ TK 641: 1.000 Nợ TK 642: 4.000

Có TK 242 :18.000

5 Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa bao gồm thuế GTGT 10%: phục vụ máythi công là 35.000, bộ phận quản lý công trình: 40.000, cho bộ phận bánhàng: 10.000, quản lý doanh nghiệp: 30.000 đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.

Nợ TK 623: 35.000Nợ TK 627: 40.000Nợ TK 641: 10.000Nợ TK 642: 30.000Nợ TK 133: 11.500

Có TK 141: 126.500

6 Chi phí khấu hao máy thi công: 18.000, bộ phận quản lý công trình:13.000, bộ phận BH: 17.000, bộ phận QLDN: 7.000

Nợ TK 623: 18.000Nợ TK 627: 13.000Nợ TK 641: 17.000Nợ TK 642: 7.000

Có TK 214: 55.000

7 Chủ đầu tư thưởng cho doanh nghiệp một khoản là 33.000 đã thanh toánbằng chuyển khoản

Nợ TK 112: 33.000

Có TK 511 :33.000

8 Phần móng công trình đã hoàn thành và được khách hàng nghiệm thu,công ty nhận thêm 60% giá trị công trình là 2.200.000 (bao gồm cả thuếGTGT 10%) bằng chuyển khoản Công ty A phát hành hóa đơn lần 1 chokhách hàng

Tập hợp chi phí:

Nợ TK 154: 859.700Có TK 621: 300.000Có TK 622 :300.000Có TK 623 :91.000Có TK 627 :168.700

Tính giá thành:

a Nợ TK 632 :859.700Có TK 154 :859.700

b Nợ TK 337 :4.200.000*60%=2.520.000Có TK 511 :2.100.000

c Nợ TK 112: 2.310.000 Nợ TK 131_UT: 462.000

Có TK 337: 2.520.000 Có TK 3331: 252.000

Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Biết rằng: Công tytự đánh giá cuối kỳ hoàn thành được 50%

2 Xác định kết quả kinh doanh và thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ?Biết thuế suất thuế TNDN 20%

Xác định KQKDKết chuyển Doanh Thu:

a Nợ TK 511 :2.133.000

Có TK 911 :2.133.000

Lợi nhuận trước thuế: 2.133.000-526.500= 1.606.500Thuế TNDN:1.606.500 *20%= 321.300Lợi nhuận sau thuế: 1.606.500-321.300= 1.285.200Kết chuyển chi Phí:

b Nợ TK 911: 1.039.850 Có TK 632: 859.700 Có TK 641: 102.100 Có TK 642: 78.050c Nợ TK 821: 113.330

Có TK 3334: 113.330d Nợ TK 911: 113.330 Có TK 8211 113.330

e Nợ TK 911: 453.320Có TK 421: 453.320

3 Giả sử đến khi bàn giao công trình được 2 năm, công ty thấy xuất hiệnnhững hư hỏng, chủ đầu tư yêu cầu bảo hành công trình Chi phí bảo hànhphát sinh như sau:

Có TK 111 :20.000c Nợ TK 627_BH: 10.000 Có TK 111 :10.000d Nợ TK 154_BH :75.000

Có TK 621_BH: 45.000Có TK 622_BH :20.000Có TK 627_BH :10.000e Nợ TK 632 :75.000

Số dư đầu tháng 10/2007 của mô xt số tài khoản như sau:TK 331 cty Đại Chiến : 200.000.000 đ (dư nợ)TK 2412 : 120.000.000 đ

TK 341 : 500.000.000 đ

Trong quý 4/2023 có tài liê xu về XDCB giao thầu như sau:1.Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào công trình 50.000.000 đ.2.Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho công ty Đại Chiến để lắp đă xt 200.000.000 đ.

3 Công ty Đại Chiến bàn giao khối lượng công tác xây lắp hoàn thành gồm:- Giá trị công tác xây: 900.000.000 đ.

- Giá trị công tác lắp: 100.000.000 đ.- Thuế GTGT 100.000.000 đ.

4 Tâ xp hợp chi phí của ban quản lý công trình và chi phí khác về XDCB gồm:- Tiền lương 20.000.000 đ

- Trích các khoản theo lương: 3.800.000 đ.- Nhiên liê xu 2.400.000 đ

- Khấu hao TSCĐ 1.500.000 đ- Tiền tạm ứng thanh toán 3.120.000 đ- Lãi vay ngân hàng phải trả 2.500.000 đ

5 Công trình nhà xưởng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Căn cứ vào quyết toán được duyê xt xác định khoản chi phí vượt mức bình thường không được tính vào giá trị công trình là 8.000.000đ Kế toán đã ghi tăng TSCĐ và kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh.

6 Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán hết số còn nợ công ty Đại Chiến.Yêu cầu: - định khoản các nghiê xp vụ kinh tế phát sinh.

- thực hiê xn bút toán nhâ xt ký và ghi sổ cái các nghiê xp vụ kinh tế phát sinh.

Lời giải

* Định khoản các nghiê xp vụ kinh tế phát sinh:( Đơn vị: 1.000 đ)

1 Nợ TK 2412 : 50.000Có TK 152 : 50.0002 Nợ TK 152: 200.000Có TK 152: 200.0003a Nợ TK 2412 : 200.000Có TK 152: 200.0003b Nợ TK 2412: 1.000.000Nợ TK 133 : 100.000Có TK 331 : 1.100.0004 Nợ TK 2412: 33.320Có TK 334 : 20.000

Có TK 338 : 3.800Có TK 152 : 2.400Có TK 214 : 1.500Có TK 141 3.120Có TK 335 : 2.5005a Nợ TK 441: 8.000Nợ TK 211 : 1.395.320Có TK 2412 : 1.403.320

5b Nợ TK 441: 1.395.320 – 500.000 = 895.320Có TK 411 : 895.320

6 Nợ TK 331 : 1.100.000 – 200.000 = 900.000Có TK 112 : 900.000

Bài số 6 :(Chương 4: Ghi nhận doanh thu theo tiến độ hoàn thành )

Tại một doanh nghiệp xây lắp hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thườngxuyên, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, doanh nghiệp xây lắp không có đội máy thi công riêng Doanh nghiệp khởi công công công trình Y, trong năm Ncó các chi phí phát sinh như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Biết rằng, công trình bàn giao theo khối lượng thực hiện của từng giai đoạn:

+ Giai đoạn 1: Hoàn thành xong phần móng, giá trị dự toán chưa thuế GTGT 10%

là 6.000.000

+ Giai đoạn 2: Hoàn thiện, giá dự toán giai đoạn này chưa thuế GTGT 10% là3.500.000

Giá thành dự toán hoàn thành từng giai đoạn như sau: