báo cáo thực tập công ty tnhh kiểm toán kroize kroize auditing company limited

Kiểm toán độc lập cung cấpcho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tàichính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mựctheo qui đ

HỌC VIỆN TÀI CHÍNHKHOA KẾ TOÁNCHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN

-

BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE(KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED)

Họ và tên sinh viên : Đinh Thị Bích Huệ Lớp : CQ57/22.09 Mã sinh viên : 1973403011251 Giáo viên hướng dẫn : TS Đỗ Thị Thoa

1HÀ NỘI – 2023

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU iii

Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán Kroize iv

Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán và thực trạng tổ chức kiểm toán một số khoản mục chủ yếu trên báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize iv

Phần 3: Nhận xét và ý kiến đánh giá về Công ty TNHH Kiểm toán Kroize iv

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize 1

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp 3

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị 6

CHƯƠNG 2 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦACÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE 8

2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Kroize 8

2.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 8

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán 8

2.2 Chương trình kiểm toán mẫu của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize 13

2.3 Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize 18

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT

ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY 26

3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động kiểm toán 26

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang chuyển đổi mạnh mẽ sang nền kinhtế thị trường, nhà nước chủ trương thực hiện đa dạng hoá các hình thức sở hữu,các thành phần kinh tế, thông tin tài chính của doanh nghiệp ngày càng trở lênquan trọng và có tầm ảnh hưởng lớn tới nền kinh tế Các thông tin tài chínhkhông chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra, xét duyệt màcác thông tin này còn có tác động tới nhiều đối tượng trong nền kinh tế, đượcnhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho các quyết định kinh tế Các đốitượng sử dụng thông tin đều có chung một nguyện vọng là có được các thông tincó độ chính xác cao, trung thực và đáng tin cậy Để đáp ứng yêu cầu đó, hoạtđộng kiểm toán độc lập ở nước ta ngày càng phát triển mạnh mẽ và trở thành bộphận thiết yếu trong đời sống các hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấpcho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tàichính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mựctheo qui định hay không và các thông tin đó có trung thực và hợp lý hay không.

Là nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán đầu đàn trong hệ thống các Công ty Kiểmtoán Việt Nam, với lượng khách hàng đa dạng và có dịch vụ kiểm toán Báo cáoquyết toán vốn đầu tư chất lượng nhất, Công ty TNHH Kiểm toán Kroize vẫnđang không ngừng mở rộng và nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng ngày càngtốt hơn yêu cầu của khách hàng, bắt kịp với xu thế phát triển chung của đấtnước, vươn ra khu vực và thế giới.

Sau hơn một tháng được trải nghiệm với môi trường làm việc thực tế tại Công tyTNHH Kiểm toán Kroize, em đã hiểu rõ hơn về quá trình tổ chức công tác kiểm toáncủa công ty Trên cơ sở đó, cùng với sự hướng dẫn tận tình của TS Đỗ Thị Thoa vàsự giúp đỡ từ các anh chị trong phòng, em xin trình bày nội dung Báo cáo thực tậptổng hợp gồm ba phần chính như sau:

iii

Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.

Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán và thực trạng tổ chức kiểm toán một số khoản mục chủ yếu trên báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.Phần 3: Nhận xét và ý kiến đánh giá về Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.

Trong quá trình thực tập và trình bày báo cáo, do hạn chế về thời gian, kinhnghiệm, cũng như thiếu sót về nhận thức, Báo cáo của em không thể tránh khỏinhững thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy để Báo cáocủa em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!!!

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.

1.1.1 Khái quát về sự hình thành của đơn vị

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZETên quốc tế: KROIZE AUDITING COMPANY LIMITEDTên giao dịch, tên viết tắt: KROIZE

Địa chỉ trụ sở chính: Số 22 Tổ 29 Đường Nguyễn Khang, Phường Yên Hoà, QuậnCầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Mã số thuế: 0102020728Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồngNgười đại diện: Vũ Thị Hồng QuỳnhNgày hoạt động: 29/08/2006Điện thoại: 024 6666 7979Fax: 024 6666 7799Email: info@kroize.comWebsite: https://kroize.com/

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên

Số lao động hiện tại, trình độ lao động: 18 nhân sự chủ chốt tham gia hoạt động kiểmtoán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị1.1.2.1 Tổng quan về công ty

KROIZE là một Công ty đầy đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế…bao gồm các chuyên gia tư vấn và kiểm toán viên đã được cấp chứng chỉ hành nghề kiểm toán có kinh nghiệm từ 10 đến 20 năm trong nghề tưvấn.

KROIZE có văn phòng tại Thủ đô Hà Nội, Thái Bìnhvà Thành phố Hồ Chí Minhđã và sẽ tiếp tục phát triển thêm một số Chi nhánh/Văn phòng Đại diện tại các tỉnh thành trên cả nước và nước ngoài Việc áp dụng các tiêu chí nhất quán để tuyển dụng và phát triển con người, bất kể họ ở đâu giúp công ty có thể nhanh chóng bố trí nhân sự, với kinh nghiệm phù hợp đến mọi khách hàng ở bất cứ nơi đâu.

1

Khách hàng của KROIZE rất đa dạng bao gồm các cá nhân, Công ty của Việt Nam, các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án do Quốc tế tài trợ…

Mặc dù những thách thức trong kinh doanh luôn phát triển theo xu hướng thông thường, nhưng mỗi khách hàng của KROIZE đều là một thực thể đặc biệt Vì vậy, công ty không chỉ hợp tác với các bạn mà còn đồng hành cùng các bạn để phát triển những giảipháp sáng tạo và chuyên biệt để phù hợp với sự phức tạp không ngừng tăng lên của hoạt động kinh doanh.

1.1.2.2 Các giai đoạn phát triển chủ yếu

Công ty TNHH Kiểm toán Kroize được thành lập năm 2006 tại thủ đô Hà Nội, Việt Nam Hoạt động chính tại thời điểm thành lập chủ yếu là cung cấp dịch vụ kiểm toán Báocáo tài chính, kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng có vốn ngân sách Từ năm 2013, với sự thay đổi lớn của các thành viên Công ty thông qua sự sáp nhập và mua lại một số bộ phận dịch vụ của các Công ty khác, dịch vụ kiểm toán của Công ty đã có bước thay đổi đáng kể về mặt chất lượng và số lượng, sự đa dạng của khách hàng Tuy nhiên, thành công lớn nhất trong việc tái cơ cấu Công ty trong thời gian này là việc phát triển cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cao cấp và các dịch vụ mang tính chuyên biệt cao.

Công ty TNHH Kiểm toán Kroize được thành lập năm 2006 tại thủ đô Hà Nội, Việt Nam

Năm 2016, Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh được thành lập đã tạo sự thuận tiện hơn nữa trong việc cung cấp dịch vụ tại phía Nam và tiến độ thực hiện dịch vụ được đảm bảo nhanh hơn so với trước.

Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới: Trước mắt công ty muốn tập trung phát triển cải thiện đời sống cho nhân viên và tạo dựng uy tín cho mình trên thị trường Công ty sẽ mở thêm nhiều chi nhánh có nhiều tiềm năng như Đà Nẵng Đồng thờinâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán nâng cao uy tín công ty trên thị trường.

1.1.2.3 Các dịch vụ công ty cung cấpDịch vụ kiểm toán

Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định

Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư Kiểm toán xây dựng cơ bảnKiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho mục đích thuế

Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trướcDịch vụ tư vấn Tài chính và thu xếp nguồn vốn cho Doanh nghiệpTư vấn cho khách hàng lựa chọn nguồn vốn tốt nhất

Lập hồ sơ vay vốn trong nước, ngoài nướcPhân tích, đánh giá dòng tiền của doanh nghiệp

Phân tích đòn cân nợ, tư vấn cân đối cơ cấu tài sản, nguồn vốn tốt nhất cho doanhnghiệpGiúp doanh nghiệp tiếp cận trực tiếp các tổ chức tài chính và các quỹ

Dịch vụ Tư vấn thuế

Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp

Quản lý rủi ro về thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu qủa cho mục đích tính thuếSoát xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp, tính và lập tờ khai thuế cho doanh nghiệp

Dịch vụ Đào tạo và Quản lý nguồn nhân lựcBồi dưỡng, cập nhập kiến thức chuyên ngành và hội thảoTuyển dụng và quản lý nguồn nhân lực

Sứ mệnh

Sứ mệnh chúng tôi rất rõ ràng: thúc đẩy sự thành công chung của cả hệ thống bằng cách hiểu rõ nhu cầu của khách hàng và nhân viên của chúng tôi, sự lãnh đạo sáng suốt và chuyên nghiệp.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu màcông ty cung cấp

3

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty

Để có thể cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, Công Ty TNHH Kiểm toánKroize được tổ chức theo nhiều bộ phận trên cơ sở chuyên môn hóa theo từng lĩnh vựcnhóm dịch vụ, từng nhóm khách hàng đặc thù

Những Ban chuyên ngành này sẽ cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp một cách đadạng cho nhiều đối tượng khách hàng với những đặc trưng khác nhau để đảm bảo chấtlượng dịch vụ cung cấp chuyên sâu, đáp ứng được các nhu cầu cụ thể của các doanhnghiệp và các nhà đầu tư trong nước cũng như các tổ chức quốc tế, các doanh nghiệpcó vốn FDI, các doanh nghiệp đa quốc gia.

KROIZE tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức năng Đứng đầulà Ông Nguyễn Anh Tuấn – Chủ tịch Công ty TNHH Kiểm toán Kroize Bên dưới làBan giám đốc, các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ trực thuộc BanGiám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch, phương án kinhdoanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức.

1.2.2 Các loại hình dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Kroize cungcấp.

Kiểm toán Báo cáo tài chính

Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính là một hoạt động cốt yếu, là một trongnhững yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu KROIZE và là một trong những thế,mạnh của Công ty Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, có hơn 5chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng,… Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:

- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.

- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế về kiểm toán

- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Kháchquan, ….

- Thận trọng và Bảo mật các thông tin trong quá trình Kiểm toán

- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp ViệtNam.

Trong quá trình kiểm toán công ty đồng thời hỗ trợ thông tin và tư vấn gópphần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán,quản lý tài chính của Doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp, KROIZE đã giúp cácDoanh nghiệp bảo vệ được quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.

Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư

Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của KROIZE cũng là lĩnhvực hoạt động rất quan trọng của Công ty Lĩnh vực này bắt đầu được Công ty đưavào từ những ngày đầu thành lập, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhànước về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản.Để đảm bảo cho thành công của hoạt động, Công ty đã tuyển chọn và đào tạo đượcmột đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bảnlĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, thông thạo nghiệp vụ…

Dịch vụ tư vấn

Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ về kế toán và kiểm toán, KROIZE rất chútrọng đến dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Công tykhách hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kếtoán, hệ thống kiểm soát nội bộ và nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp.

Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa

Hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phầnhóa của KROIZE bắt đầu phát triển từ năm 2006, nhằm thực hiện chủ trương củaĐảng và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhànước sang công ty trách nhiệm hữu hạn Đến nay, Công ty đã có những bước pháttriển vượt bậc, được đông đảo khách hàng tín nhiệm và công nhận.

Hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tàichính kế toán và kiểm toán

Cùng với dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng KROIZE còn hướng dẫn,giải thích và cung cấp các thông tin về pháp luật.

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

5

Công ty TNHH Kiểm toán Kroize là một công ty năng động nên tổ chức bộ máy của công tytương đối đơn giản, gọn nhẹ tùy theo các chức năng nhiệm vụ cụ thể Với đội ngũ nhân viênchuyên nghiệp và nghiệp vụ chuyên môn vững vàng cùng đội ngũ quản lý giỏi, công ty đã đápứng được nhu cầu cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Căn cứ vào chức năng và đặc điểmhoạt động của mình, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý như sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán Kroize đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên Dưới Hội đồng thành viên là ban Giám đốc Trong bộmáy quản lý, Giám đốc là người chỉ đạo trực tiếp hoạt động của các phòng ban Các bộ phận phòng ban làm giúp việc, hỗ trợ cho Giám đốc chuẩn bị các quyết định Mọi thông tin đều được trao đổi giữa Ban Giám đốc và các phòng ban một cách chính xác và nhanh chóng Cả bộ máy quản lý tạo thành một khối đồng nhất thúc đẩy nhau đưa công ty phát triển và tăng trưởng ngày càng mạnh mẽ đưa công ty lên một tầm cao mới.

Ban Giám đốc

Khối kiểm toán và

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN(Chủ tịch: Nguyễn Anh Tuấn)

Phòng nghiệpvụ 1 – Kiểm toán BCTC

Phòng nghiệpvụ 2 –Kiểm toán BCTC

PhòngHành chính quản trị, Kếtoán

Văn phòngđại diện Thái Bình

Phòng Kiểm toán ĐTXD1

PhòngKiểm toán ĐTXD 2

Mỗi bộ phận quản lý là một phòng ban riêng, hoạt động theo từng lĩnh vực, có chức năng và nhiệm vụ khác nhau Song tất cả đều vì mục tiêu chung, vì lợi ích của công ty Do vậy các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, cung cấp thông tin cho cấp trên một cách nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.

Nhìn chung, cơ cấu tổ chức công ty đơn giản, linh hoạt, phân công theo phòng ban chức năng, mỗi người đều có công việc cụ thể Như vậy sẽ tiết kiệm được thời gian, chi phí, mà hiệu quả quản lý cao.

1.3.2 Thị trường và các khách hàng chính của Công tyTNHH Kiểm toán Kroize.

KROIZE có số lượng khách hàng đông đảo trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế vàthuộc nhiều thành phần kinh tế Để có được số lượng khách hàng như hiện nay là nhờsự nỗ lực, cố gắng rất lớn của Ban giám đốc và cả toàn thể các cán bộ công nhân viêntrong công ty trong công tác tiếp thị và tìm kiếm khách hàng KROIZE tư vấn và cungcấp tài liệu, chủ động liên hệ và xây dựng quan hệ với khách hàng, gửi tài liệu đề xuấtkiểm toán để giới thiệu cho khách hàng biết đến công ty cũng như thông qua các dịchvụ đang thực hiện cho khách hàng để giới thiệu các dịch vụ khác của Công ty đã giúpCông ty ký thêm nhiều hợp đồng mới.

Bên cạnh việc duy trì mối quan hệ với khách hàng, Công ty tiếp tục nỗi lực tìm kiếmkhách hàng mới Uy tín, vị thế và sự tín nhiệm của Công ty ngày càng dược khẳngđịnh và nâng cao trên thị trường Việt Nam Các khách hàng tín nhiệm cao củaKROIZE là: Các công ty chứng khoán, Sản xuất gia công, bảo hiểm và dịch vụ tàichính, Hàng không và hàng hải, Viễn thông, Điện lực, Giao thông, Thủy lợi, Cácdoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Các Công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn,…

CHƯƠNG 2 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦACÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE.

2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.2.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Tùy thuộc vào quy mô khách hàng, KROIZE cử các đoàn kiểm toán Thường một đoàn kiểm toán có tổ chức như sau:

7

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán.

Một đoàn kiểm toán có từ ba đến năm người, gồm một trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán Nhóm kiểm toán được hình thành từ khi có lời mời kiểm toán từ phía khách hàng, và chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình kiểm toán Tổ chức đoàn kiểm toán ở KROIZE gắn chặt với quy trình một cuộc kiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá khách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó có vai trò quan trọng quyết định đến chất lượng cuộc kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của kiểm toán viên và uy tín KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED Trong giai đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của khách hàng lập nên chương trình kiểm toán phù hợp

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán

Quy trình một cuộc kiểm toán BCTC do KROIZE thực hiện gồm ba giai đoạn, đó là:Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán Quy trình này đượcminh họa trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm toán Kroize.

Khảo sát và đánh giá khách hàng

KROIZE tiến hành đánh giá khách hàng và xem xét có nên chấp nhận cung cấp dịchvụ kiểm toán hay không Thông tin thu thập được càng nhiều thì việc đánh giá càng có hiệu quả, quyết định đưa ra sẽ hợp lý hơn Các thông tin cần thu thập bao gồm: nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báocáo…), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ

9

thống kế toán…Dựa trên các thông tin thu thập được, kiểm toán viên đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán Nếu mức rủi ro là chấp nhận được và thỏa thuận được giá phí đồng kiểm toán sẽ được xem xét ký kết nếu như Công ty đủ nhân lực để tiến hành kiểm toán tại khách hàng.

❖ Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ

Hợp đồng kiểm toán sẽ được khởi thảo sau khi KROIZE chấp nhận khách hàng, nội dung Hợp đồng sẽ quy định rõ trách nhiệm của hai bên Về phía Công ty, Hợp đồng chỉ rõ loại hình dịch vụ sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện, thời điểm và phương thức phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý và một số nội dung khác Về phía khách hàng, Hợp đồng kiểm toán quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phảicung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho KROIZE và một số nội dung khác Đồng thời Hợp đồng kiểm toán cũng chỉ rõ trách nhiệm về lập và trình bày Báo cáo Tài chính trung thực hợp lý thuộc về Ban Giám đốc và Các Nhà quản trị Công ty, Kiểm toán viên chỉ dựa trên năng lực xét đoán và tính thận trọng nghề nghiệp của mình đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính, rủi ro kiểm toán vẫn luôn có khả năng xảy ra.

❖ Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán

Thông thường KROIZE ký hợp đồng nhiều năm với khách hàng, khi đó Công ty sẽ lên kế hoạch kiểm toán cho nhiều năm, thường thì kế hoạch đó được gọi là chiến lược kiểm toán, chiến lược kiểm toán cho mỗi khách hàng thường khác nhau phụ thuộc vào đặc điểm và tính chất ngành nghề kinh doanh cũng như tính chất trọng yếu của các khoảnmục trên Báo cáo tài chính.

❖ Lập chiến lược kiểm toán

Chiến lược kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được phê duyệt bởi giám đốc Công ty Việc lập chiến lược kiểm toán giúp kiểm toán viên:

- Xem xét quan điểm của khách hàng, từ đó có thể diễn đạt những phát hiện củamình mà khách hàng quan tâm.

- Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của khách hàng, mục

tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới mục tiêu này.- Xem xét tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp cậnkiểm toán đối với hệ thống này.

- Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung kiểm toán vàonhững mục tiêu kiểm toán trọng yếu.

- Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thànhviên trong đoàn kiểm toán

❖ Lập kế hoạch kiểm toán

Quá trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các bước công việc sau:

- Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thu thập cácthông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạtđộng, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu, vốn vay, thờigian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vị thành viên …Từ đó,kiểm toán viên sẽ xác định được những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng vàrút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc kiểm toán.

- Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thu thậpcác thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng, vàxem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bảnhay không Kiểm toán viên cũng phải thu thập các thông tin về việc hạch toán vàlập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán theo chính sách, chế độ kế toán nào.Ngoài ra, các nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, vai tròcủa công nghệ thông tin, hệ thống máy tính đối với công tác kế toán của đơn vịcũng rất cần phải chú ý.

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tàichính Kiểm toán viên sẽ tính toán ra mức trọng yếu tuyệt đối rồi tùy theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục, mức trọng yếu này lại được phân bổ cho các khoản mục theo các cách khác nhau Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên thực hiện đánh giá rủi ro đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.

11

- Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán: Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định nhu cầu nhân sự và phân công côngviệc cho từng kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán

- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.

❖ Thiết kế chương trình kiểm toán

Chương trình kiểm toán của công ty được thiết kế sẵn cho từng khoản mục Khi tiếnhành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó Tuy nhiên tùy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng kiểm toán mà kiểm toán viên có thể bổ sung hoặcthay đổi một phần nào đó cho phù hợp.

❖ Thực hiện kiểm toán

Khi bước vào giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiệncác bước công việc đã được lập ra trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán.Các hoạt động trong giai đoạn này bao gồm:

Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Nhằm giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả hoạtđộng của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB của doanhnghiệp để có thể bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản hay không?

Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: Gồm 2 loại là thủ tục phântích cơ bản và kiểm tra chi tiết Thông thường, KTV sẽ là người quyết định loại thửnghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương trình kiểm toán

Thực hiện xem xét lại BCTC: KTV tiến hành thực hiện, sau đó Trưởng nhóm kiểm toán sẽ soát xét lại nhằm xem xét lại toàn bộ Báo cáo tài chính để đưa ra quyết định về sựnhất quán của báo cáo, về khả năng tồn tại gian lận, sự phù hợp của chính sách kế toán… Đặc biệt, KTV cũng xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của đơn vị đồng thời kiểm tra lại giải trình của các bên hữu quan và các nghiệp vụ liên quan đến bên thứ ba trong BCTC

❖ Tập hợp các vấn đề phát sinh và họp trao đổi ý kiến với khách hàng

Kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán có trách nhiệm tập

hợp các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán cũng như các giải pháp, các bút toán điều chỉnh mà kiểm toán viên đưa ra Một cuộc họp về việc khách hàng có chấp nhận ý kiến kiểm toán và thực hiện các bút toán điều chỉnh hay không sẽ được tiến hành, tại đây kiểmtoán viên sẽ đưa ra các phát hiện cũng như cách xử lý về báo cáo tài chính và khách hàng sẽ cho ý kiến Kết quả của cuộc họp này sẽ đưa ra Biên bản kiểm toán, dựa trên biên bản này, Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán về Báo cáo tài chính của khách hàng.

❖ Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý

Dựa trên biên bản kiểm toán, kiểm toán viên đã có đầy đủ bằng chứng tin cậy để đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của khách hàng Các ý kiến này sẽ được trìnhbày trong báo cáo kiểm toán và giai đoạn này bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toán như: soát xét hồ sơ, tổng kết kết quả các công việc đã thực hiện được; xem xét các vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửi văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thông qua bản dự thảo; phát hành báo cáo kiểm toán chính thức hay lập thư quản lý nếu cần thiết

❖ Tổ chức lưu trữ hồ sơ

Hồ sơ liên quan đến khách hàng của Kroize gồm có hồ sơ thường niên và hồ sơchung, Kroize lưu hồ sơ chung và hồ sơ năm thường niên gần nhất tại trụ sở chính củaCông ty để tiện sử dụng.

2.2 Chương trình kiểm toán mẫu của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize.2.2.1 Chương trình kiểm toán mẫu của đơn vị

KROIZE đã xây dựng quy trình kiểm toán BCTC dựa theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với những lý luận chung về kiểm toán; tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Quy chế Kiểm toán độc lập; phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế.

2.2.2 Hồ sơ kiểm toán của đơn vị

13

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 – Hồ sơ kiểm toán thì hồ sơ kiểm toánlà các tài liệu tổng hợp do Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Tàiliệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.

Hồ sơ kiểm toán dùng để:

- Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, và làm cơsở cho việc đưa ra ý kiến của Kiểm toán viên.

- Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán.

- Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán.- Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.

Theo quy định của chuẩn mực, KROIZE thực hiện việc lưu trữ hồ sơ kiểm toántheo từng khách hàng khác nhau, của các năm khác nhau Sau mỗi cuộc kiểm toán tạiđơn vị khách hàng, KTV sẽ thực hiện thu thập tài liệu và lưu giữ hồ sơ kiểm toán củakhách hàng, còn được gọi là “file kiểm toán” Một file kiểm toán đầy đủ bao gồm tài liệubản cứng và tài liệu bản mềm Tài liệu bản cứng thu thập được sẽ được phân loại để lưuvào hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Trên các hồ sơ kiểm toán đó baogồm chỉ mục và các giấy tờ thu thập từ khách hàng còn giấy tờ làm việc của KTV sẽđược nằm trong tài liệu bản mềm được lưu trữ và chỉ được in ra khi phục vụ cho hoạtđộng thanh kiểm tra của cơ quan Nhà nước nhằm tiết kiệm chi phí Ở KROIZE hệ thống,hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng do phòng kiểm toán nào thực hiện sẽ được lưu trữtại đó Các phòng đó có trách nhiệm đảm bảo việc lưu trữ thông tin và cung cấp thông tincho khách hàng nếu được yêu cầu Để thuận tiện cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán khihoàn thành công việc, hồ sơ kiểm toán sẽ được phân ra thành các mục theo chữ số đượcquy định là tham chiếu của một phần hành kiểm toán Theo đó, cứ sau khi hoàn thành cácphần hành trên giấy tờ làm việc thì cùng các chứng từ, tài liệu liên quan đến phần hànhđó sẽ được đánh tham chiếu theo mẫu sẵn áp dụng cho từng đối tượng khách hàng cónhững đặc thù riêng Các phần hành được hoàn thiện sẽ tạo nên một bộ hồ sơ khá đầy đủvề khách hàng và sẽ được đục lỗ, lưu vào trong các cặp hồ sơ kiểm toán riêng bên gáycặp hồ sơ ghi tên khách hàng, ngày, tháng và năm kết thúc kỳ kế toán kiểm toán Ngoài