Kiểm toán độc lập cung cấpcho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tàichính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mựctheo qui đ
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize
1.1.1 Khái quát về sự hình thành của đơn vị
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE
Tên quốc tế: KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED
Tên giao dịch, tên viết tắt: KROIZE Địa chỉ trụ sở chính: Số 22 Tổ 29 Đường Nguyễn Khang, Phường Yên Hoà, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Người đại diện: Vũ Thị Hồng Quỳnh
Ngày hoạt động: 29/08/2006 Điện thoại: 024 6666 7979
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên
Số lao động hiện tại, trình độ lao động: 18 nhân sự chủ chốt tham gia hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành
1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị
1.1.2.1 Tổng quan về công ty
KROIZE là một Công ty đầy đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế…bao gồm các chuyên gia tư vấn và kiểm toán viên đã được cấp chứng chỉ hành nghề kiểm toán có kinh nghiệm từ 10 đến 20 năm trong nghề tư vấn.
KROIZE có văn phòng tại Thủ đô Hà Nội, Thái Bình và Thành phố Hồ Chí Minh đã và sẽ tiếp tục phát triển thêm một số Chi nhánh/Văn phòng Đại diện tại các tỉnh thành trên cả nước và nước ngoài Việc áp dụng các tiêu chí nhất quán để tuyển dụng và phát triển con người, bất kể họ ở đâu giúp công ty có thể nhanh chóng bố trí nhân sự, với kinh nghiệm phù hợp đến mọi khách hàng ở bất cứ nơi đâu.
Khách hàng của KROIZE rất đa dạng bao gồm các cá nhân, Công ty của Việt Nam, các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án do Quốc tế tài trợ…
Mặc dù những thách thức trong kinh doanh luôn phát triển theo xu hướng thông thường, nhưng mỗi khách hàng của KROIZE đều là một thực thể đặc biệt Vì vậy, công ty không chỉ hợp tác với các bạn mà còn đồng hành cùng các bạn để phát triển những giải pháp sáng tạo và chuyên biệt để phù hợp với sự phức tạp không ngừng tăng lên của hoạt động kinh doanh.
1.1.2.2 Các giai đoạn phát triển chủ yếu
Công ty TNHH Kiểm toán Kroize được thành lập năm 2006 tại thủ đô Hà Nội, Việt Nam Hoạt động chính tại thời điểm thành lập chủ yếu là cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng có vốn ngân sách.
Từ năm 2013, với sự thay đổi lớn của các thành viên Công ty thông qua sự sáp nhập và mua lại một số bộ phận dịch vụ của các Công ty khác, dịch vụ kiểm toán của Công ty đã có bước thay đổi đáng kể về mặt chất lượng và số lượng, sự đa dạng của khách hàng Tuy nhiên, thành công lớn nhất trong việc tái cơ cấu Công ty trong thời gian này là việc phát triển cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cao cấp và các dịch vụ mang tính chuyên biệt cao.
Công ty TNHH Kiểm toán Kroize được thành lập năm 2006 tại thủ đô Hà Nội, Việt Nam
Năm 2016, Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh được thành lập đã tạo sự thuận tiện hơn nữa trong việc cung cấp dịch vụ tại phía Nam và tiến độ thực hiện dịch vụ được đảm bảo nhanh hơn so với trước. Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới: Trước mắt công ty muốn tập trung phát triển cải thiện đời sống cho nhân viên và tạo dựng uy tín cho mình trên thị trường Công ty sẽ mở thêm nhiều chi nhánh có nhiều tiềm năng như Đà Nẵng Đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán nâng cao uy tín công ty trên thị trường.
1.1.2.3 Các dịch vụ công ty cung cấp
Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư Kiểm toán xây dựng cơ bản
Kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho mục đích thuế
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước
Dịch vụ tư vấn Tài chính và thu xếp nguồn vốn cho Doanh nghiệp
Tư vấn cho khách hàng lựa chọn nguồn vốn tốt nhất
Lập hồ sơ vay vốn trong nước, ngoài nước
Phân tích, đánh giá dòng tiền của doanh nghiệp
Phân tích đòn cân nợ, tư vấn cân đối cơ cấu tài sản, nguồn vốn tốt nhất cho doanhnghiệp Giúp doanh nghiệp tiếp cận trực tiếp các tổ chức tài chính và các quỹ
Dịch vụ Tư vấn thuế Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp
Quản lý rủi ro về thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu qủa cho mục đích tính thuế
Soát xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp, tính và lập tờ khai thuế cho doanh nghiệp Dịch vụ Đào tạo và Quản lý nguồn nhân lực
Bồi dưỡng, cập nhập kiến thức chuyên ngành và hội thảo
Tuyển dụng và quản lý nguồn nhân lực
Dịch vụ định giá Định giá tài sản: máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, (không bao gồm định giá những tài sản thuộc thẩm quyền thẩm định giá Nhà nước) Định giá bất động sản Định giá doanh nghiệp và các dịch vụ định giá đặc biệt khác.
1.1.2.4 Tầm nhìn và sứ mệnh
Tầm nhìn của chúng tôi là trở thành một Công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn kinh doanh đầu tư hàng đầu, và là sự lựa chọn đầu tiên trong thị trường mục tiêu của chúng tôi.
Sứ mệnh chúng tôi rất rõ ràng: thúc đẩy sự thành công chung của cả hệ thống bằng cách hiểu rõ nhu cầu của khách hàng và nhân viên của chúng tôi, sự lãnh đạo sáng suốt và chuyên nghiệp.
Hãng cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam
Hiểu biết hoạt đô…ng kinh doanh Đô…i ngũ nhân viên chuyên nghiê …p
Kết hợp chă …t chẽ với khách hàng
Cơ sở khách hàng vững chắc
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp
1.2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty Để có thể cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, Công Ty TNHH Kiểm toán Kroize được tổ chức theo nhiều bộ phận trên cơ sở chuyên môn hóa theo từng lĩnh vực nhóm dịch vụ, từng nhóm khách hàng đặc thù
Những Ban chuyên ngành này sẽ cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp một cách đa dạng cho nhiều đối tượng khách hàng với những đặc trưng khác nhau để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp chuyên sâu, đáp ứng được các nhu cầu cụ thể của các doanh nghiệp và các nhà đầu tư trong nước cũng như các tổ chức quốc tế, các doanh nghiệp có vốn FDI, các doanh nghiệp đa quốc gia.
KROIZE tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức năng Đứng đầu là Ông Nguyễn Anh Tuấn – Chủ tịch Công ty TNHH Kiểm toán Kroize Bên dưới là Ban giám đốc, các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ trực thuộc Ban Giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch, phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức.
1.2.2 Các loại hình dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Kroize cung cấp.
Kiểm toán Báo cáo tài chính
Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính là một hoạt động cốt yếu, là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu KROIZE và là một trong những thế, mạnh của Công ty Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, có hơn 5 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng,
… Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:
- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế về kiểm toán
- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan, ….
- Thận trọng và Bảo mật các thông tin trong quá trình Kiểm toán
- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp ViệtNam.
Trong quá trình kiểm toán công ty đồng thời hỗ trợ thông tin và tư vấn góp phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của Doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp, KROIZE đã giúp các Doanh nghiệp bảo vệ được quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của KROIZE cũng là lĩnh vực hoạt động rất quan trọng của Công ty Lĩnh vực này bắt đầu được Công ty đưa vào từ những ngày đầu thành lập, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Để đảm bảo cho thành công của hoạt động, Công ty đã tuyển chọn và đào tạo được một đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, thông thạo nghiệp vụ…
Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ về kế toán và kiểm toán, KROIZE rất chú trọng đến dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Công ty khách hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
Hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa của KROIZE bắt đầu phát triển từ năm 2006, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang công ty trách nhiệm hữu hạn Đến nay, Công ty đã có những bước phát triển vượt bậc, được đông đảo khách hàng tín nhiệm và công nhận.
Hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán
Cùng với dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng KROIZE còn hướng dẫn,giải thích và cung cấp các thông tin về pháp luật.
Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị
Công ty TNHH Kiểm toán Kroize là một công ty năng động nên tổ chức bộ máy của công ty tương đối đơn giản, gọn nhẹ tùy theo các chức năng nhiệm vụ cụ thể Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và nghiệp vụ chuyên môn vững vàng cùng đội ngũ quản lý giỏi, công ty đã đáp ứng được nhu cầu cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Căn cứ vào chức năng và đặc điểm hoạt động của mình, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý như sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán Kroize đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên Dưới Hội đồng thành viên là ban Giám đốc Trong bộ máy quản lý, Giám đốc là người chỉ đạo trực tiếp hoạt động của các phòng ban Các bộ phận phòng ban làm giúp việc, hỗ trợ cho Giám đốc chuẩn bị các quyết định Mọi thông tin đều được trao đổi giữa Ban Giám đốc và các phòng ban một cách chính xác và nhanh chóng Cả bộ máy quản lý tạo thành một khối đồng nhất thúc đẩy nhau đưa công ty phát triển và tăng trưởng ngày càng mạnh mẽ đưa công ty lên một tầm cao mới.
Khối kiểm toán và tư vấn Khối kinh doanh
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Chủ tịch: Nguyễn Anh Tuấn)
Phòng Hành chính quản trị, Kế toán
Văn phòng đại diện Thái Bình
Mỗi bộ phận quản lý là một phòng ban riêng, hoạt động theo từng lĩnh vực, có chức năng và nhiệm vụ khác nhau Song tất cả đều vì mục tiêu chung, vì lợi ích của công ty Do vậy các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, cung cấp thông tin cho cấp trên một cách nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.
Nhìn chung, cơ cấu tổ chức công ty đơn giản, linh hoạt, phân công theo phòng ban chức năng, mỗi người đều có công việc cụ thể Như vậy sẽ tiết kiệm được thời gian, chi phí, mà hiệu quả quản lý cao.
1.3.2 Thị trường và các khách hàng chính của Công ty
KROIZE có số lượng khách hàng đông đảo trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế và thuộc nhiều thành phần kinh tế Để có được số lượng khách hàng như hiện nay là nhờ sự nỗ lực, cố gắng rất lớn của Ban giám đốc và cả toàn thể các cán bộ công nhân viên trong công ty trong công tác tiếp thị và tìm kiếm khách hàng KROIZE tư vấn và cung cấp tài liệu, chủ động liên hệ và xây dựng quan hệ với khách hàng, gửi tài liệu đề xuất kiểm toán để giới thiệu cho khách hàng biết đến công ty cũng như thông qua các dịch vụ đang thực hiện cho khách hàng để giới thiệu các dịch vụ khác của Công ty đã giúp Công ty ký thêm nhiều hợp đồng mới.
Bên cạnh việc duy trì mối quan hệ với khách hàng, Công ty tiếp tục nỗi lực tìm kiếm khách hàng mới Uy tín, vị thế và sự tín nhiệm của Công ty ngày càng dược khẳng định và nâng cao trên thị trường Việt Nam Các khách hàng tín nhiệm cao củaKROIZE là: Các công ty chứng khoán, Sản xuất gia công, bảo hiểm và dịch vụ tài chính, Hàng không và hàng hải, Viễn thông, Điện lực, Giao thông, Thủy lợi, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Các Công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn,…
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KROIZE
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Kroize
2.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Tùy thuộc vào quy mô khách hàng, KROIZE cử các đoàn kiểm toán Thường một đoàn kiểm toán có tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán.
Một đoàn kiểm toán có từ ba đến năm người, gồm một trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán Nhóm kiểm toán được hình thành từ khi có lời mời kiểm toán từ phía khách hàng, và chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình kiểm toán Tổ chức đoàn kiểm toán ở KROIZE gắn chặt với quy trình một cuộc kiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá khách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó có vai trò quan trọng quyết định đến chất lượng cuộc kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của kiểm toán viên và uy tín KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED Trong giai đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của khách hàng lập nên chương trình kiểm toán phù hợp
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán
Quy trình một cuộc kiểm toán BCTC do KROIZE thực hiện gồm ba giai đoạn, đó là: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán Quy trình này được minh họa trong sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm toán Kroize.
Khảo sát và đánh giá khách hàng
KROIZE tiến hành đánh giá khách hàng và xem xét có nên chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán hay không Thông tin thu thập được càng nhiều thì việc đánh giá càng có hiệu quả, quyết định đưa ra sẽ hợp lý hơn Các thông tin cần thu thập bao gồm: nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ
9 thống kế toán…Dựa trên các thông tin thu thập được, kiểm toán viên đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán Nếu mức rủi ro là chấp nhận được và thỏa thuận được giá phí đồng kiểm toán sẽ được xem xét ký kết nếu như Công ty đủ nhân lực để tiến hành kiểm toán tại khách hàng.
❖ Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ
Hợp đồng kiểm toán sẽ được khởi thảo sau khi KROIZE chấp nhận khách hàng, nội dung Hợp đồng sẽ quy định rõ trách nhiệm của hai bên Về phía Công ty, Hợp đồng chỉ rõ loại hình dịch vụ sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện, thời điểm và phương thức phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý và một số nội dung khác Về phía khách hàng, Hợp đồng kiểm toán quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho KROIZE và một số nội dung khác Đồng thời Hợp đồng kiểm toán cũng chỉ rõ trách nhiệm về lập và trình bày Báo cáo Tài chính trung thực hợp lý thuộc về Ban Giám đốc và Các Nhà quản trị Công ty, Kiểm toán viên chỉ dựa trên năng lực xét đoán và tính thận trọng nghề nghiệp của mình đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính, rủi ro kiểm toán vẫn luôn có khả năng xảy ra.
❖ Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
Thông thường KROIZE ký hợp đồng nhiều năm với khách hàng, khi đó Công ty sẽ lên kế hoạch kiểm toán cho nhiều năm, thường thì kế hoạch đó được gọi là chiến lược kiểm toán, chiến lược kiểm toán cho mỗi khách hàng thường khác nhau phụ thuộc vào đặc điểm và tính chất ngành nghề kinh doanh cũng như tính chất trọng yếu của các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
❖ Lập chiến lược kiểm toán
Chiến lược kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được phê duyệt bởi giám đốc Công ty Việc lập chiến lược kiểm toán giúp kiểm toán viên:
- Xem xét quan điểm của khách hàng, từ đó có thể diễn đạt những phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm.
- Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của khách hàng, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới mục tiêu này.
- Xem xét tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp cận kiểm toán đối với hệ thống này.
- Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán trọng yếu.
- Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán
❖ Lập kế hoạch kiểm toán
Quá trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các bước công việc sau:
- Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu, vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vị thành viên …Từ đó, kiểm toán viên sẽ xác định được những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng và rút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc kiểm toán.
- Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bản hay không Kiểm toán viên cũng phải thu thập các thông tin về việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán theo chính sách, chế độ kế toán nào. Ngoài ra, các nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, vai trò của công nghệ thông tin, hệ thống máy tính đối với công tác kế toán của đơn vị cũng rất cần phải chú ý.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính Kiểm toán viên sẽ tính toán ra mức trọng yếu tuyệt đối rồi tùy theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục, mức trọng yếu này lại được phân bổ cho các khoản mục theo các cách khác nhau Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên thực hiện đánh giá rủi ro đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.
- Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán: Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định nhu cầu nhân sự và phân công công việc cho từng kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.
❖ Thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán của công ty được thiết kế sẵn cho từng khoản mục Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó Tuy nhiên tùy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng kiểm toán mà kiểm toán viên có thể bổ sung hoặc thay đổi một phần nào đó cho phù hợp.
Khi bước vào giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiện các bước công việc đã được lập ra trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán. Các hoạt động trong giai đoạn này bao gồm:
Chương trình kiểm toán mẫu của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize
2.2.1 Chương trình kiểm toán mẫu của đơn vị
KROIZE đã xây dựng quy trình kiểm toán BCTC dựa theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với những lý luận chung về kiểm toán; tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Quy chế Kiểm toán độc lập; phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế.
2.2.2 Hồ sơ kiểm toán của đơn vị
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 – Hồ sơ kiểm toán thì hồ sơ kiểm toán là các tài liệu tổng hợp do Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.
Hồ sơ kiểm toán dùng để:
- Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của Kiểm toán viên.
- Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán.
- Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán.
- Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.
Theo quy định của chuẩn mực, KROIZE thực hiện việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo từng khách hàng khác nhau, của các năm khác nhau Sau mỗi cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng, KTV sẽ thực hiện thu thập tài liệu và lưu giữ hồ sơ kiểm toán của khách hàng, còn được gọi là “file kiểm toán” Một file kiểm toán đầy đủ bao gồm tài liệu bản cứng và tài liệu bản mềm Tài liệu bản cứng thu thập được sẽ được phân loại để lưu vào hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Trên các hồ sơ kiểm toán đó bao gồm chỉ mục và các giấy tờ thu thập từ khách hàng còn giấy tờ làm việc của KTV sẽ được nằm trong tài liệu bản mềm được lưu trữ và chỉ được in ra khi phục vụ cho hoạt động thanh kiểm tra của cơ quan Nhà nước nhằm tiết kiệm chi phí Ở KROIZE hệ thống, hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng do phòng kiểm toán nào thực hiện sẽ được lưu trữ tại đó Các phòng đó có trách nhiệm đảm bảo việc lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho khách hàng nếu được yêu cầu Để thuận tiện cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán khi hoàn thành công việc, hồ sơ kiểm toán sẽ được phân ra thành các mục theo chữ số được quy định là tham chiếu của một phần hành kiểm toán Theo đó, cứ sau khi hoàn thành các phần hành trên giấy tờ làm việc thì cùng các chứng từ, tài liệu liên quan đến phần hành đó sẽ được đánh tham chiếu theo mẫu sẵn áp dụng cho từng đối tượng khách hàng có những đặc thù riêng Các phần hành được hoàn thiện sẽ tạo nên một bộ hồ sơ khá đầy đủ về khách hàng và sẽ được đục lỗ, lưu vào trong các cặp hồ sơ kiểm toán riêng bên gáy cặp hồ sơ ghi tên khách hàng, ngày, tháng và năm kết thúc kỳ kế toán kiểm toán Ngoài ra nếu số lượng hồ sơ của khách hàng lớn sẽ được lưu thành nhiều cặp hồ sơ và được đánh theo số thứ tự
Việc quản lý thông tin về khách hàng kiểm toán được thực hiện thông qua 2 loại hồ sơ:
+ Hồ sơ kiểm toán chung
+ Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ này lưu trữ những tài liệu liên quan tới nhiều kỳ kế toán của khách hàng và dưới dạng bản cứng như: Giấy phép đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty, hợp đồng góp vốn, các quy chế tài chính, hợp đồng lao động, các biên bản họp của khách hàng… Những thông tin này cho phép KTV có được hiểu biết tổng quan về khách hàng, có những đánh giá về rủi ro một cách sơ bộ, từ đó làm định hướng cho công việc kiểm toán của mình
Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ lưu giữ tài liệu liên quan khách hàng trong năm tài chính được kiểm toán Hồ sơ này lưu giữ các giấy tờ làm việc cả bản mềm và bản cứng. Trong đó, giấy tờ làm việc (tài liệu kiểm toán) là các ghi chép của các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện (bao gồm cả phần lập kể hoạch), các bằng chứng kiểm toán có liên quan thu thập được, và các kết luận của kiểm toán viên được đưa ra Ví dụ:
Thư trao đổi với khách hàng
Bằng chứng của các thử nghiệm cơ bản
Bản tóm tắt, bản phô tô các tài liệu, chứng từ của khách hàng
Xây dựng mô hình ước tính bao gồm cả số liệu tính toán được và sự điều tra các sai khác gặp phải khi ước tính.
Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm toán
Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm toán được sắp xếp theo các bước công việc và rất chi tiết để dễ dàng tham chiếu, soát xét…
Bảng 3 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán
A100 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
A200 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và nhóm kiểm toán A300 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
A400 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng A500 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
A600 Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
A700 Xác định mức độ trọng yếu (MP)
A800 Xác định phương pháp cọn mẫu-cỡ mẫu
A900 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
B Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
B100 Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo
B200 Thư quản lý và các tư vấn khác cho khách hàng B300 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán
B400 Tổng hợp kết quả kiểm toán
B500 Tài liệu do khách hàng cung cấp
C Thử nghiệm kiểm soát và thủ tục kiểm toán chung
C200 Thủ tục kiểm toán chung
D Kiểm tra cơ bản về Tài sản
D100 Tiền và các khoản tương đương tiền
D200 Đầu tư tài chính ngắn hạn,dài hạn
D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn,dài hạn
D400 Phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn,dài hạn
D600 Chi phí trả trước và các tài sản khác ngắn hạn,dài hạn
D700 TSCĐ hữu hình,TSCĐ vô hình,bất động sản đầu tư và chi phí xây dựng cơ bản dở dang
E E100 Vay và nợ ngắn và dài hạn
E200 Phải trả người bán ngắn hạn,dài hạn
E300 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
E400 Phải trả NLĐ, các khoản trích theo lương
E500 Chi phí phải trả ngắn hạn và dài hạn
E600 Phải trả nội bộ và các khoản phải trả khác ngắn hạn,dài hạn
F Kiểm tra cơ bản nguồn VCSH và các khoản mục ngoài
F300 Nguồn kinh phí và quỹ khác
F400 Các khoản mục ngoài bảng cân đối kế toán
G Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh G100 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp
G500 Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
G600 Thu nhập và chi phí khác
G700 Lãi cơ bản trên cổ phiếu/ lãi suy giảm trên cổ phiếu
H Kiểm tra các nội dung khác
H100 Kiểm tra các nội dung khác
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Kroize)
Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của Công ty
Dưới đây em xin đưa ra đại diện thực trạng kiểm toán một số phần hành kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Kroize thực hiện.
2.3.1 Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình
❖ Tài liệu cần thu thập:
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan TSCĐ (TK211,213,214, ); Báo cáo tài chính; Bảng cân đối số phát sinh.
- Biên bản kiểm kê TSCĐ tại ngày kết thúc năm tài chính.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Báo cáo tăng/giảm TSCĐ trong năm.
- Hồ sơ tăng/ giảm TSCĐ trong năm.
- Đối chiếu số dư/ số phát sinh
▪ Đối chiếu số liệu trên BCTC và CĐSPS, số liệu trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết, số liệu trên sổ kế toán với bảng tính khấu hao… đối với từng loại TSCĐ Đối chiếu số liệu đầu năm với số liệu cuối năm trước.
- Giải thích đối ứng bất thường
▪ Kiểm tra tổng hợp đối ứng các tài khoản TSCĐ, xác định đối ứng bất thường nếu có.
- Đối chiếu số lượng TSCĐ trên biên bản kiểm kê với bảng tính khấu hao TSCĐ
▪ Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ và đối chiếu với Biên bản kiểm kê TSCĐ có sự chứng kiến của KTV.Nếu đơn vị không kiểm kê hoặc KTV không chứng kiến kiểm kê thì có thể chọn một số TSCĐ có giá trị lớn để kiểm kê tại thời điểm kiểm toán
- Kiểm tra và ước tính lại bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (bao gồm số tiền và tài khoản phân bổ) : kiểm tra xem có tài sản nào phân bổ ngoài khung khấu hao không.Chú ý kiểm tra tính nhất quán thời gian phân bổ khấu hao với năm trước, hỏi khách hàng có thay đổi khung khấu hao không.
▪ Đảm bảo bảng tính khấu hao đã bao gồm tất cả TSCĐ, tổng nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại khớp với số liệu trên BCTC
▪ Kiểm tra thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý, khung thời gian có hợp lệ so với quy định hiện hành hay không, có nhất quán với năm trước không
▪ Tính lại toàn bộ chi phí khấu hao, việc phân bổ khấu hao vào chi phí đã hợp lý chưa
- Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản trong kỳ
+ Với TSCĐ hình thành từ XDCB : kiểm tra số liệu kết chuyển tương ứng từ tài khoản chi phí xây dựng cơ bản dở dang, kiểm tra các biên bản bàn giao đưa vào sử dụng và thời điểm tính khấu hao, các chứng từ liên quan khác.
+ Với TSCĐ thuê tài chính: kiểm tra việc ghi nhận là TSCĐ thuê tài chính phù hợp với VAS 06; kiểm tra xác định nguyên giá, bao gồm gốc/lãi thuê… có chính xác hay không.
+ Với TSCĐ do trao đổi : kiểm tra hạch toán nguyên giá TSCĐ có phù hợp với VAS 03 và VAS 04 hay không.
+ Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm trong kỳ : quyết định thanh lý, điều chuyển nội bộ, hóa đơn,
+ Kiểm tra hạch toán giảm , cách xác định lãi/lỗ thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
+ Kiểm tra các tài sản có nguyên giá
