MỤC LỤCiiDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTivDANH MỤC BẢNGvDANH MỤC SƠ ĐỒvLỜI MỞ ĐẦUviPHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RSM VIỆT NAM11.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam11.1.1 Quá trình hình thành và phát triển11.1.2 Trụ sở văn phòng21.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh31.2.1 Nhiệm vụ và mục tiêu31.2.2 Các dịch vụ chủ yếu31.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam61.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam trong những năm gần đây8PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RSM VIỆT NAM122.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam122.2 Chương trình kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam122.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán132.2.3 Soát xét hồ sơ kiểm toán152.2.4 Phê chuẩn và phát hành báo cáo162.2.5 Hoàn thiện và lưu trữ hồ sơ162.3 Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam172.3.1 Tiền và các khoản tương đương tiền172.3.2 Các khoản phải thu182.3.3 Hàng tồn kho và giá vốn182.3.4 Chi phí trả trước và tài sản khác192.3.5 Vay và nợ192.3.6 Phải trả nhà cung cấp202.3.7 Thuế212.3.8 Tài sản cố định222.3.9 Lương23PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RSM VIỆT NAM243.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam243.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam243.1.2. Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam253.2 Nhận xét về thực trạng kiểm toán các phần hành tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam263.2.1 Ưu điểm263.2.2 Nhược điểm263.3. Các kiến nghị về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn RSM Việt Nam27KẾT LUẬNviDANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOvii
BỌ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN *** BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị thực tập: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RSM VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : TS TẠ VĂN KHOÁI Sinh viên thực : Nguyễn Phương Anh Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Hà Nội - 2018 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái MỤC LỤC Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC IFRS KTV KSNB TNHH VSA Từ đầy đủ Báo cáo tài International Financial Reporting Standard (Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế) Kiểm toán viên Kiểm soát nội Trách nhiệm hữu hạn Vietnamese Standards in Auditing (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái DANH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Nội dung Các thơng tin tài Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam năm 2017 Danh sách khách hàng chủ yếu Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Trang 8-9 9-11 DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Nội dung Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình sốt xét hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình phê chuẩn phát hành báo cáo Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình hồn thiện lưu trữ hồ sơ Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Trang 14 15 16 16 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với q trình tồn cầu hóa, thơng tin ngày đóng vai trị quan trọng q trình định nhà đầu tư, doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác Để đưa định kinh doanh xác, kịp thời doanh nghiệp nhà đầu tư đòi hỏi minh bạch lành mạnh hóa thơng tin tài doanh Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái nghiệp kinh tế thị trường, vai trị cơng ty kiểm tốn vô quan trọng Hơn nữa, tổ chức công ty đặc biệt tổ chức công tác kiểm tốn có ảnh hưởng lớn đến chất lượng kết kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tốn kinh tế thị trường, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam – Văn phòng Hà Nội, hướng dẫn tận tình giảng viên TS Tạ Văn Khối anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam, em hoàn thành “Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam” Ngồi lời mở đầu phần kết luận, báo cáo em gồm phần chính: Phần 1: Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán thực trạng tổ chức kiểm toán số khoản mục chủ yếu báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Em xin trân trọng cảm ơn TS Tạ Văn Khoái tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam – Văn phịng Hà Nội hướng dẫn, giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm để em hồn thành báo cáo Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối PHẦN 1: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam (Tên cũ Công ty TNHH Kiểm toán DTL) nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp thành lập vào tháng năm 2001 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102005587 ngày 09/07/2001 Sở kế hoạch đầu tư TP Hồ Chí Minh Vốn điều lệ RSM Việt Nam tỷ đồng RSM Việt Nam trở thành thành viên Hệ thống RSM Quốc tế từ tháng năm 2012 Hiện nay, RSM Việt Nam có chi nhánh văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng Hà Nội với tổng số nhân viên lên đến 300 người, 30 người có KTV (CPA) Bộ Tài Chính cấp Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký hoặt động số 0112033408 ngày 16/01/2008 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội Tên công ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Tên tiếng anh: RSM Vietnam Auditing and Consulting Co., Ltd Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Trụ sở chính: 140 Nguyễn Văn Thủ, Quận 01, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.3827.5026 Fax: 08.3827.5027 Người đại diện theo pháp luật: Ông Đặng Xuân Cảnh – Tổng Giám đốc SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái Chi nhánh: Hà Nội, Miền Trung 1.1.2 Trụ sở văn phịng Văn phịng Hồ Chí Minh Lầu 5, Tòa nhà Sài Gòn 3, 140 Nguyễn Văn Thủ, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: (848) 3827 5026 Fax: (848) 3827 5027 Email: rsm_hcm@rsm.com.vn Website: www.rsm.global/vietnam/ Văn phòng Hà Nội Tầng 7, tòa nhà Lotus, Số đường Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: (844) 3795 5353 Fax: (844) 3795 5252 Email: contact_hn@rsm.com.vn Website: http://www.rsm.global/vietnam/ Văn phòng Đà Nẵng 197 Lê Đinh Lý, P.Hòa Thuận Tây, Q Hải Châu, Đà Nẵng, Việt Nam Điện thoại: 0511 363 3334 Fax: 0511 363 3335 Website: www.rsm.global/vietnam/ Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam cơng ty kiểm tốn am hiểu thị trường, có đủ nguồn lực chun mơn cần thiết để đáp ứng yêu cầu SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối khách hàng, cơng ty khơng ngừng mở rộng phát triển mối quan hệ với tổ chức nước để nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng lòng tin tưởng khách hàng có kết kiểm tốn đáng tin cậy 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 Nhiệm vụ mục tiêu RSM Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội cung cấp toàn dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế tư vấn tài cho khách hàng ngồi nước nằm khn khổ sách, quy định nghề nghiệp Nhà nước Việt Nam phạm vụ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Với mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam thông qua uy tín, chun mơn vị thị trường, RSM đặt giá trị tảng cho Tôn trọng Ln khách hàng Giá trị cốt lõi: Tính trực làm điều đắn; Làm việc nhóm hiệu quả; Trách nhiệm quản lý cao để RSM nơi làm việc lý tưởng phát triển người 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu Các dịch vụ chủ yếu bao gồm: a Dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo - Kiểm toán BCTC soạn thảo theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kế - toán Quốc tế Hợp đồng thực thủ tục thỏa thuận trước thông tin tài - (VSA4400) Kiểm tốn xây dựng (VSA1000) Kiểm tốn BCTC lập trình bày theo khn khổ lập trình bày BCTC cho - mục đích đặc biệt (VSA800) Kiếm tốn BCTC riêng lẻ khoản mục cụ thể BCTC (VSA805) Dịch vụ kiểm tốn BCTC BCTC tóm tắt (VSA810) Dịch vụ soát xét BCTC khứ (VSA2400) Dịch vụ soắt xét thơng tin tài niên độ KTV độc lập đơn vị thực (VSA2410) SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối - Các dịch vụ đảm bảo ngồi dịch vụ kiểm tốn sốt xét thơng tin tài q khứ - (VSA3000) Dịch vụ kiểm tra thơng tin tài tương lai (VSA3400) Dịch vụ đảm bảo báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước cáo bạch (VSA3420) - Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài (VSA4410) b Dịch vụ kế tốn tài - Ghi sổ kế tốn - Soạn thảo báo cáo ngân sách, báo cáo quản trị phân tích tài định kỳ - Hỗ trợ kế toán tạm thời bán thời gian - Thiết kế vận hành hệ thống kế toán - Soạn thảo cẩm nang kế toán - Các dịch vụ tính lương - Trợ giúp khách hàng với chiến lược kinh doanh thâm nhập thị trường - Thành lập pháp nhân - Bảo quản, soạn thảo biên hồ sơ pháp lý khác - Soạn thảo nộp báo cáo hàng năm c Dịch vụ tư vấn thuế - Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế - Quản lý rủi ro thuế - Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói - Hỗ trợ toán thuế - Soát xét thuế nộp hồ sơ tuân thủ - Xin ưu đãi thuế - Tái cấu trúc thuế - Soát xét tờ khai thuế doanh nghiệp/cá nhân tự lập - Lập tờ khai thuế cho cá nhân, bao gồm cá nhân chịu thuế nhà thầu - Đại diện khách hàng làm việc với quan thuế - Lập hồ sơ giải trình xin hoàn thuế - Lập kế hoạch chiến lược thuế - Tư vấn khách hàng ảnh hưởng thuế hợp đồng dự tính giao dịch tài - Đưa ý kiến ảnh hưởng thuế xử lý kế tốn - Đóng vai trị nhà tư vấn vấn đề thuế - Chuyển giá d Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp - Về giao dịch: + Xem xét giao dịch tài + Kế hoạch chiến lược kinh doanh + Đánh giá dự án + Dự kiến kế hoạch tài SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối + Tính lương + Thủ tục giấy phép + Đào tạo - Về tái cấu trúc: + Tư vấn độc lập + Tái cấu trúc công cụ toán + Mua bán doanh nghiệp ngược + Bán doanh nghiệp cho Ban giám đốc + Mua bán sáp nhập - Về rủi ro: + Kiểm toán nội + Kiểm tốn quy trình kinh doanh cải thiện kinh doanh + Tư vấn đánh giá tuân thủ quy trình quản trị doanh nghiệp + Dịch vụ phát triển trình hoạt động kinh doanh tiêu chuẩn + Dịch vụ rủi ro công nghệ 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Hiện nay, RSM có văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Đà Nẵng với tổng số nhân viên lên đến 300 người với 30 người có chứng Kiểm tốn viên (CPA) Bộ Tài cấp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Ban Giám đốc Khối (Front Office) Kiểm tốn tài Tư vấn Thuế Kế tốn Kiểm tốn xây dựng SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 10 Nhóm Hà Nội Nhóm Hồ Chí Minh Cố vấn BOD Khối hỗ trợ (Back/Support Office) Kế tốn Nhân hành Phát hành Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái Sơ đồ 2.1: Quy trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Trong q trình thực kiểm tốn, Sen in charge chủ động trao đổi với khách hàng trước bắt đầu thực kiểm toán kết thúc kiểm toán khách hàng; Trao đổi với Man in charge/BOD rủi ro phát chưa có hướng xử lý; Soát xét thực vấn đề trọng yếu phát đồng thời tổng hợp tài liệu cần thu thập khách hàng SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 18 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái 2.2.3 Soát xét hồ sơ kiểm toán : Thực trực tiếp : Thực phối hợp Sơ đồ 2.2: Quy trình sốt xét hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Ở giai đoạn hoàn thành báo cáo, KTV đánh giá sai phạm xác định trình kiểm tốn, thực thủ tục phân tích, xem xét trình bày cơng bố BCTC, đưa tư vấn, gặp mặt đại diện ban quản lý công ty khách hàng, đưa ý kiến kiểm tốn tính trung thực hợp lý BCTC, thảo luận với Ban giám đốc công ty khách hàng phát hành báo cáo kiểm toán SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 19 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái 2.2.4 Phê chuẩn phát hành báo cáo : Thực trực tiếp : Thực phối hợp Sơ đồ 2.3: Quy trình phê chuẩn phát hành báo cáo Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam 2.2.5 Hoàn thiện lưu trữ hồ sơ Sơ đồ 2.4: Quy trình hồn thiện lưu trữ hồ sơ Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 20 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối Trưởng nhóm kiểm tốn (Sen in charge) chủ động triển khai hồn thiện hồ sơ kiểm tốn đưa vào lưu trữ hồ sơ phân công phụ trách sau hoàn thành việc phát hành xong báo cáo cho khách hàng trước 31/10 hàng năm Khách hàng thực từ tháng đến tháng hàng năm, hồ sơ kiểm tốn hồn thiện chậm sau 60 ngày kể từ thời điểm báo cáo phát hành Các khách hàng lại, hồ sơ kiểm tốn hồn thiện chậm sau 45 ngày kể từ thời điểm báo cáo phát hành Như vậy, với quy trình hoạt động mang tính quốc tế áp dụng điều kiện thực tiễn Việt Nam địi hỏi RSM Việt Nam ln có quản lý chặt chẽ phương pháp tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động cung cấp dịch vụ cơng ty 2.3 Khái qt thực trạng kiểm tốn phần hành kiểm tốn chủ yếu Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam 2.3.1 Tiền khoản tương đương tiền A, Tiền mặt - Thực kiểm kê quỹ khoản mục tiền trọng yếu Trường hợp kiểm kê tiền khác ngày 31/12/2017 thực thủ tục tính tốn lại số dư ngày 31/12/2017 - Chố số phiếu thu, phiếu chi, đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê với số liệu sổ Kiểm tra giao dịch toán tiền mặt 20 triệu, kiểm tra chi tiết chứng - từ để xác định rủi ro thuế Kiểm tra mức tồn quỹ hàng ngày, đối chiếu với định mức tồn quỹ đơn vị Lưu ý hạn mức toán thẩm phê duyệt B, Tiền gửi ngân hàng - Thu thập thư xác nhận, sổ phụ ngân hàng 31/12/2017, đối chiếu số dư với sổ kể - toán Đánh giá lại số dư tiền có gốc ngoại tệ cuối kỳ Thực thủ tục SARP ước tính lãi tiền gửi năm, so sánh với doanh thu lãi tiền gửi mà kế toán ghi nhận sổ Giải thích chênh lệch trọng yếu SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 21 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái C, Tiền chuyển khoản tương đương tiền - Kiểm tra phân loại khoản tương đương tiền Kiểm tra việc hình thành số dư khoản tiền chuyển Kiểm tra hợp đồng để xác định kỳ hạn gốc khoản tiền gửi có kỳ hạn 2.3.2 Các khoản phải thu - Yêu cầu gửi thư xác nhận thời điểm lập BCTC cho 80% giá trị khoản mục lập - bảng theo dõi thu hồi xác nhận công nợ Giải thích chênh lệch Kiểm tra khách hàng theo dõi nhiều tài khoản khác Kiểm tra giao dịch bù trừ công nợ, ý biên bản, quy định hợp - đồng Xác định rủi ro thuế VAT (nếu có) Kiểm tra cơng nợ phải thu hạn, không rõ đối tượng, tồn đọng từ nhiều năm chưa xử lý trích lập, hồn nhập dự phịng khơng quy định Cần lập bảng dự - phòng theo hướng dẫn TT 228 Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ : đánh giá lại xác định chênh lệch tỷ - giá Xem xét giao dịch với bên liên quan Lưu ý thuyết minh theo TT200 2.3.3 Hàng tồn kho giá vốn - KTV tham gia chứng kiến kiểm kê cuối kỳ, thu thập biên kiểm kê báo cáo kiểm kê So sánh số liệu thực tế với số liệu theo dõi sổ kế tốn Giải thích chênh - lệch Phỏng vấn khách hàng mô tả chu trình luân chuyển hàng tồn kho phương pháp tính giá thành (căn xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất, phương pháp xác định chi phí dở dang 154, phương pháp phân bổ chi phí cho việc tính giá thành), trình bày - System notes Kiểm tra tính quán phù hợp phương pháp tính giá Thu thập danh mục hàng tồn kho, so sánh số liệu với sổ kế toán Kiểm tra bất - thường yêu cầu giải thích chênh lệch (nếu có) Kiểm tra việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho mặt hàng luân chuyển chậm, lỗi thời, hư hỏng Kiểm tra định kế hoạch trích lập dự phịng - giảm giá hàng tồn kho ban giám đốc Phỏng vấn quy trình quản lý hàng tồn kho, đánh giá hiệu hệ thống KSNB SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 22 Báo cáo thực tập - GVHD: TS Tạ Văn Khoái Thực thủ tục SARP, phân tích, so sánh số liệu với năm trước Lập bảng tổng hợp giá vốn, cấu hình thành giá vốn Lập bảng tổng hợp doanh thu, giá vốn, so sánh tỷ trọng (Thủ tục SARP) 2.3.4 Chi phí trả trước tài sản khác - Thu thập bảng tổng hợp chi phí trả trước Kiểm tra phương pháp phân bổ chi phí trả - trước khách hàng Kiểm tra việc phân loại chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn Kiểm tra phù hợp thời gian phân bổ Những loại chi phí có tính chất giống thời gian phân - bổ cần quán phù hợp Kiểm tra việc hạch tốn chi phí trả trước khoản mục chi phí 627, 642 Kết hợp với người phụ trách phần hành chi phí để xác định tính phù hợp khoản - chi phí Thực ước tính phân bổ chi phí trả trước (thủ tục SARP) So sánh số liệu ước tính - với số liệu kế tốn Tìm ngun nhân chênh lệch giải thích chênh lệch Kiểm tra chi tiết hóa đơn, chứng từ để kiểm tra rủi ro thuế 2.3.5 Vay nợ - Đối chiếu xác nhận khoản vay cuối năm tài (Đối với khoản vay ngân hàng - xác nhận phần hành Tiền gửi ngân hàng) Kiểm tra khoản vay nước xem đăng ký với Ngân hàng Nhà nước hay chưa Đối với khoản nợ hạn, cần kiểm tra kế hoạch trả nợ xin gia hạn - bổ sung Kiểm tra thuyết minh tài sản chấp, kiểm tra việc phân loại từ TK 314 sang TK - 315 theo kế hoạch trả nợ ghi hợp đồng vay Đánh giá lại khoản vay có gốc ngoại tệ, xác định chênh lệch tỷ giá Kiểm tra hợp đồng vay, đặc biệt lưu ý hợp đồng vay không lãi suất (Vay giám đốc, vay công ty mẹ…) lãi suất vượt quy định Phân biệt rõ khoản vay - khoản góp vốn Kiểm tra kỹ nội dung hợp đồng Kiểm tra rủi ro thuế nhà thầu khoản vay nước ngoài, rủi ro thuế PIT với - khoản vay cá nhân Ước tính lãi vay, kết hợp đối chiếu với phần hành TK 635 Thu thập tài liệu, photo hợp đồng vay, khế ước nhận nợ để lưu file SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 23 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái 2.3.6 Phải trả nhà cung cấp - Yêu cầu gửi thư xác nhận thời điểm tập BCTC 80% giá trị khoản mục lập bảng theo dõi thu hồi xác nhận cơng nợ Nếu có chênh lệch tìm hiểu rõ nguyên - nhân Kiểm tra khách hàng theo dõi nhiều tài khoản khác khách hàng - mở nhiều đối tượng Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ công nợ Kiểm tra chi tiết biên giao - dịch Kiểm tra điều khoản trả trước hợp đồng, đặc biệt khách hàng liên quan - đến thuê gia công Kiểm tra khoản công nợ phải thu hạn tốn, khơng rõ đối tượng tồn - đọng nhiều năm chưa xử lý trích lập, hồn nhập dự phịng khơng quy định Kiểm tra khoản phải trả có gốc ngoại tệ, kiểm tra việc đánh giá lại xác định - chênh lệch tỷ giá phát sinh Kiểm tra hợp đồng mua hàng từ nước ngoài, kiểm tra rui ro thuế nhà thầu Kiểm tra giao dịch với bên liên quan Lưu ý thuyết theo TT200 2.3.7 Thuế - Nhận diện sắc thuế mà đơn vị áp dụng Kiểm tra chi tiết khoản thuế, phí, lệ - phí phải nộp nộp Lập bảng so sánh số liệu thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu sổ kế toán với số liệu tờ khai thuế hàng tháng ; So sánh số dư thuế đầu vào đầu sổ kế toán với tờ khai thời điểm 01/01 31/12 Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch theo - nguyên tắc kiểm tra từ giá trị cao đến thấp Lập bảng so sánh doanh thu sổ kế tốn với doanh thu tờ khai thuế Tìm hiểu - nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Trường hợp thuế suất VAT đầu không rõ ràng, việc ưu đãi thuế TNDN khơng rõ - ràng phải soạn cơng văn hỏi Cục thuế trao đổi với khách hàng Người phụ trách phần hành thuế phải thuyết minh rõ ràng thông tin : khách hàng miễn thuế theo điểm nào, mục nào, quy định cụ thể thời gian ưu đãi để thuyết minh chi tiết Mặt khác, phải có bảng tính chi tiết thuế TNDN hành (lưu ý ưu đãi đặc biệt đơn vị có dự án đầu tư mở rộng) SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 24 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái - Kiểm tra thuế TNDN tạm tính quý so với số năm sau điều chỉnh xem có bị phạt - khai tạm tính thiếu khơng So sánh số lượng hóa đơn đầu Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với số lượng hóa đơn sổ doanh thu (các hóa đơn hủy xé rời khỏi bắt buộc có biên - hủy hóa đơn) Đối với thuế TNCN, cần lưu ý lương Net hay lương Gross (căn vào hợp đồng lao động), khoản chịu thuế tiền nhà, tiền ăn tiền ăn ca… Nếu đơn vị làm - toán kiểm tra tốn đối chiếu với sổ sách Trường hợp khách hàng có thuế nhập phải tạm nộp sau hồn cần phân biệt sau (chỉ hạch toán thể Bảng cân đối kế toán thực nộp tiền) : + Khi nộp tiền hạch tốn Nợ TK 138/Có TK 333 Nợ TK 333/Có TK 112 (khi nhận tiền hồn hạch tốn Nợ TK 112/Có TK 138) + Khi nộp tiền hạch tốn Nợ TK 152/Có TK 333 Nợ TK 333/Có TK 112 (khi nhận tiền hồn hạch tốn Nợ TK 112/Có TK 711, ngun vật liệu xuất dùng cho sản xuất bán năm ghi giảm giá vốn Nợ TK 112/Có TK 632) - Lưu ý trình bày thuyết minh theo TT 200 2.3.8 Tài sản cố định - Tham gia chứng kiến kiểm kê thời điểm cuối kỳ kế tốn, thu thập biên kiểm kê có chữ ký dấu khách hàng So sánh số liệu thực tế với số liệu ghi chép sổ - kế toán Thu thập danh sách tài sản cố định doanh nghiệp bảng phân bổ khấu hao tài sản - cố định từ phận kế toán Phỏng vấn quy trình quản lý TSCĐ, ghi System note Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng, kiểm tra chi tiết chứng từ nghiệp vụ phát sinh tăng tài sản Kiểm tra việc ghi nhận nguyên giá cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản Đối với tài sản cố định vơ hình, cần kiểm tra chi tiết - xem có đủ điều kiện ghi nhận tài sản cố định vơ hình chưa Kiểm tra tính phù hợp quán với sách khấu hao tài sản cố định Thực thủ tục SARP, ước tính phân bổ tài sản cố định, so sánh với số liệu sổ kế tốn giải thích chênh lệch (nếu có) SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 25 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái - Kiểm tra việc theo dõi quản lý tài sản cố định thuê hoạt động, thuê tài chính, - tài sản cầm cố, chấp Kiểm tra giao dịch với bên liên quan, giao dịch góp vốn tài sản, - tài tản nhận điều chuyển, biếu tặng Kiểm tra việc theo dõi tài sản khấu hao hết sử dụng, tài sản - chưa khấu hao hết bị hư hỏng khơng cịn giá trị sử dụng Đối với tài sản lý cần có định từ ban giám đốc 2.3.9 Lương - Mô tả chu trình lương, chế độ lương áp dụng (thưởng suất, lương tháng 13, - phụ cấp, quy chế lương,…) Cần xem xét số dư lương thời điểm kiểm tốn cơng ty nợ lương tháng - (số liệu hồ sơ tuyệt đối xác) Kiểm tra số dư lương 31/3 năm có bao gồm lương chưa chi năm trước khơng Nếu bao gồm lương chưa chi năm trước cần so sánh với phịng 17% quỹ lương xem xét loại tính thuế TNDN Lưu ý dự phịng chưa chi - hồn nhập Thu thập bảng lương có đầy đủ chữ ký dấu ; thu thập thỏa ước lao động tập thể - đăng ký với sở lao động tỉnh Xem sổ chữ T TK 334, TK 622 để nhận định đối ứng bất thường (Đặc biệt rủi ro liên quan đến việc chi lương tiền mặt) Lập bảng so sánh tổng chi phí lương sổ kế tốn bảng lương (Cơng việc thực kiểm tra số cụ - thể dựa giải trình người hạch tốn lương vào sổ kế tốn) Đối với lao động th ngồi bắt buộc phải có hợp đồng th ngồi ; cam kết PIT Chứng minh thư công chứng Kiểm tra tổng chi phí lương sổ kế tốn, so sánh với tổng chi phí lương tờ khai PIT hàng tháng để nhận định khả cơng ty - hồn thiện chi phí lương để giảm lãi Kiểm tra bảng lương tháng, xem xét số công nhân làm thêm 25h/1 tháng, kết hợp vấn kế toán tháng khác có tình hình làm thêm tương tự… ước tính chi phí tiền lương 200h, 300h lao động để loại bỏ khỏi chi phí hợp lý note báo khách hàng SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 26 Báo cáo thực tập - GVHD: TS Tạ Văn Khối Ước tính tiền thưởng ngày lễ tết… kiểm tra chi tiết quy định thưởng hợp đồng thỏa ước lao động tập thể đăng ký với sở lao động để loại bỏ khỏi chi phí hợp lý cần thiết PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Về tổ chức máy: Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – văn phòng Hà Nội phân chia thành phòng ban khoa học, rõ ràng chức nhiệm vụ, tinh giảm số lượng nhân viên Chính điều giúp thành viên công ty tối đa hóa lực làm việc tăng tính động, linh hoạt bối cảnh thị trường có nhiều biến động Về nhân sự: RSM Việt Nam có máy nhân có chun mơn cao Các trưởng nhóm, chủ nhiệm kiểm tốn ban giám đốc có nhiều năm kinh nghiệm nghề, thành viên cơng ty kiểm tốn lớn Trong KTV, trợ lý kiểm tốn có tuổi đời trẻ, động, nhiệt huyết, với cơng việc Ngồi ra, nhân cơng ty cịn thường xuyên đào tạo, trau dồi kiến thức, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ qua kế hoạch huấn luyện thường xuyên, khóa học đào tạo ngồi nước Chính điều làm nên chất lượng hình ảnh RSM Việt Nam Về đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn cơng tác kiểm toán: RSM Việt Nam xây dựng memo nội để hướng dẫn việc thực công tác kiểm toán đồng qua cấp soát xét Memo nội liên tục sửa đổi cập nhật qua thời điểm để phù hợp với biến động qua năm Về phương pháp kiểm tốn cơng cụ kiểm tốn: RSM Việt Nam thực kiểm toán theo RSM Manual áp dụng toàn giới Hơn nữa, Từ năm 2008, công ty tự SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 27 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái xây dựng cho phần mềm kiểm tốn riêng mang tên i-Audit Đây phần mềm kiểm toán Việt Nam công ty nước tự thiết kế phù hợp với điều kiện Việt Nam Khi phần mềm phát có sai sót, phận IT cơng ty hồn tồn chủ động việc khắc phục nâng cấp phần mềm Trong tương lai phần mềm ngày hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu hỗ trợ KTV nhiều công việc Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Phịng kiểm soát chất lượng hoạt động hiệu xuyên suốt kiểm toán, bao quát vấn đề qua cấp từ thấp đến cao suốt kiểm toán 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Thứ nhất, cấu tổ chức: RSM chia thành văn phòng RSM Thành phố Hồ Chí Minh, RSM Hà Nội RSM Đà Nẵng Điều khiến cho vệc thâm nhập trường hiệu hơn, việc liên lạc, trao đổi thông tin hiệu song việc hoạt động độc lập nhiều dãn đến việc tốn chi phí văn phịng khơng chuyển giao cơng việc phải công tác xa Thứ hai, nhân cơng ty : Trong mùa kiểm tốn, lịch trình xếp thành viên dày đặc, khối lượng công việc lớn Điều ảnh hưởng tới deadline làm tiến trình cơng việc đơi lúc bị rối loạn Một phần nguyên nhân thiếu hụt nhân viên có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực đặc thù RSM Việt Nam nói chung RSM Hà Nội nói riêng Thứ ba, hệ thống IT RSM Thành phố Hồ Chí Minh RSM Hà Nội có số điểm khác biệt Điều đãn đến vệc chuyển đổi chung thể thống đôi lúc gây rắc rối với đường truyền tín hiệu, sai lệch thơng tin email nội thay đổi mẫu giấy tờ so với năm trước Thứ tư, việc tổ chức hồ sơ kiểm tốn cịn số yếu điểm như: hồ sơ kiểm toán chung chưa hệ thống cách bản, chưa có memo nội phịng kiểm tốn tài SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 28 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khối xây dựng để hiệu hóa q trình lưu trữ tìm kiếm khách hàng kiểm toán lâu năm Điều gây rắc rối khối lượng thông tin lớn từ năm kiểm toán trước mà KTV phải xử lý bắt đầu kiểm tốn năm tài 3.2 Nhận xét thực trạng kiểm toán phần hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam 3.2.1 Ưu điểm Thứ nhất, việc ứng dụng phầm mềm i-Audit công ty xây dựng giúp việc thực phần hành kiểm toán RSM Việt Nam thực hiệm cách có hệ thống đạt hiệu cao Thứ hai, chương trình kiểm tốn RSM Việt Nam xây dựng mẫu giấy tờ làm việc riêng cho phần hành cụ thể, hướng dẫn chi tiết cách thực phần hành thủ tục cần thiết thực phần hành Nhân viên dựa vào mẫu giấy tờ làm việc chung áp dụng linh hoạt trường hợp Điều giúp việc thực kiểm toán phần hành trở nên dễ dàng tiết kiệm nhiều thời gian việc trình bày giấy tờ làm việc Thứ 3, phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro giúp KTV RSM Việt Nam tiết kiệm nhiều thời gian việc thực phần hành, giảm thiểu số lượng chứng từ cần kiểm tra đạt hiệu cao Các phương pháp chọn mẫu RSM Việt Nam Scoping Sampling thiết kế cách khoa học, KTV dựa vào phần mềm để chọn mẫu cần kiểm tra Việc chọn mẫu khơng cịn phụ thuộc vào xét đốn q nhiều, thuận tiện việc thực phần hành, đặc biệt nhân viên 3.2.2 Nhược điểm Thứ nhất, việc xây dựng mẫu giấy tờ làm việc làm hạn chế linh hoạt nhân viên việc thực phần hành SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 29 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái Thứ hai, hạn chế thời gian nhân khiến nhân viên phải đảm nhận lúc nhiều phần hành, thành viên nhóm kiểm tốn phải chịu áp lực lớn kiểm toán 3.3 Các kiến nghị tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam Trên sở tồn nêu trên, số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam đề xuất sau: Thứ nhất, nên có liên kết chặt chẽ văn phòng RSM Việt Nam Với khách hàng cũ việc liên kết đồn kiểm tốn bên kiểm toán tư vấn thuế lại quan trọng hơn, góp phần trao đổi chun mơn, phát kiểm tốn bên, làm cho báo cáo kiểm tốn hồn thiện Đối với khách hàng mới, việc thỏa thuận chuyển giao bên giúp giảm thiểu chi phí tối đa cho tồn cơng ty, thuận tiện với việc di chuyển KTV Thứ hai, nhân cần đào tạo để nâng cao kiến thức khơng chun mơn mà cịn lĩnh vực đặc thù xây dựng, y tế, logistics,… để tăng thêm hiểu biết lĩnh vực hoạt động khách hàng lĩnh vực Thứ ba, hệ thống công nghệ thông tin công ty RSM nên thống hệ thống chung văn phịng để việc liên lạc nhanh chóng xác Việc xây dựng cập nhật hệ thống thơng tin cần phải có đồng bên với RSM quốc tế Thứ tư, hồ sơ kiểm toán chung nên xây dựng memo nội để hướng dẫn thực hành Khi kiểm tốn khách hàng lâu năm, có tài liệu, thông tin cần lưu trữ dài hạn nên việc kết xuất từ hồ sơ kiểm toán năm khó khan nhiều thời gian Việc xây dựng memo nội chung vô cần thiết SV: Nguyễn Phương Anh CQ52/22/02 30 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái KẾT LUẬN Với phát triển kinh tế, dịch vụ kiểm toán nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng cách rộng rãi Kiểm toán đời hệ tất yếu, góp phần giảm thiểu rủi ro thơng tin việc định, từ ảnh hưởng lớn tới thành công tổ chức cá nhân, đặc biệt tổ chức mang tính đại chúng Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam, em có hội tiếp cận hiểu rõ quy trình thực kiểm toán, đồng thời vận dụng kiến thực học vào thực tế, học hỏi trau dồi kinh nghiệm thực tế công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán Do thời gian tìm hiểu trình độ cịn hạn chế, báo cáo em khó tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn TS Tạ Văn Khoái tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Phương Anh 31 Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo minh bạch cập nhật Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam tháng 12/2017 Memo nội bộ, Phịng Kiểm tốn tài chính, Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam RSM Audit Manual 2016 Sổ tay nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Website: http://www.rsm.global/vietnam/vi 32 ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Quy trình sốt xét hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam Quy... ? ?Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam? ?? Ngoài lời mở đầu phần kết luận, báo cáo em gồm phần chính: Phần 1: Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt Nam. .. thành báo cáo Báo cáo thực tập GVHD: TS Tạ Văn Khoái PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN RSM VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn RSM Việt