Báo cáo thực tập về tổ chức kiểm toán và một số khoản mục chính trên báo cáo tài chính tại KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA

Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá khách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó có vai trò quan trọng quyết định đến chất lượng cuộc kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của kiểm toán viên và uy tín KROIZE AUDITING COMPANY LIMITED. Các thông tin cần thu thập bao gồm: nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ. Đồng thời Hợp đồng kiểm toỏn cũng chỉ rừ trỏch nhiệm về lập và trỡnh bày Bỏo cỏo Tài chớnh trung thực hợp lý thuộc về Ban Giám đốc và Các Nhà quản trị Công ty, Kiểm toán viên chỉ dựa trên năng lực xét đoán và tính thận trọng nghề nghiệp của mình đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính, rủi ro kiểm toán vẫn luôn có khả năng xảy ra.

Thông thường KROIZE ký hợp đồng nhiều năm với khách hàng, khi đó Công ty sẽ lên kế hoạch kiểm toán cho nhiều năm, thường thì kế hoạch đó được gọi là chiến lược kiểm toán, chiến lược kiểm toán cho mỗi khách hàng thường khác nhau phụ thuộc vào đặc điểm và tính chất ngành nghề kinh doanh cũng như tính chất trọng yếu của các khoản mục trên Báo cáo tài chính. - Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu, vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vị thành viên …Từ đó, kiểm toán viên sẽ xác định được những điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng và rút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc kiểm toán. - Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính.

Thực hiện xem xét lại BCTC: KTV tiến hành thực hiện, sau đó Trưởng nhóm kiểm toán sẽ soát xét lại nhằm xem xét lại toàn bộ Báo cáo tài chính để đưa ra quyết định về sự nhất quán của báo cáo, về khả năng tồn tại gian lận, sự phù hợp của chính sách kế toán…. Một cuộc họp về việc khách hàng có chấp nhận ý kiến kiểm toán và thực hiện các bút toán điều chỉnh hay không sẽ được tiến hành, tại đây kiểm toán viên sẽ đưa ra các phát hiện cũng như cách xử lý về báo cáo tài chính và khách hàng sẽ cho ý kiến. KROIZE đã xây dựng quy trình kiểm toán BCTC dựa theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với những lý luận chung về kiểm toán; tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Quy chế Kiểm toán độc lập; phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế.

Trên các hồ sơ kiểm toán đó bao gồm chỉ mục và các giấy tờ thu thập từ khách hàng còn giấy tờ làm việc của KTV sẽ được nằm trong tài liệu bản mềm được lưu trữ và chỉ được in ra khi phục vụ cho hoạt động thanh kiểm tra của cơ quan Nhà nước nhằm tiết kiệm chi phí. Hồ sơ này lưu trữ những tài liệu liên quan tới nhiều kỳ kế toán của khách hàng và dưới dạng bản cứng như: Giấy phép đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty, hợp đồng góp vốn, các quy chế tài chính, hợp đồng lao động, các biên bản họp của khách hàng…. ▪ Kiểm tra giao dịch với các bên liên quan: kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá bán áp dụng, giá vốn tương ứng, lãi (lỗ) của các giao dịch này đặc biệt là các giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán.Kết hợp với các phần hành có liên quan như Phải thu khách hàng, àng tồn kho,… thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận để xác nhận các giao dịch và thông tin về điều khoản hợp đồng,….

▪ Gửi thư xác nhận phải trả: Lựa chọn một số nhà cung cấp chính có số dư công nợ phải trả tại ngày cuối năm, thu thập các Biên bản đối chiếu công nợ, hóa đơn mua hàng, nếu không có Biên bản đối chiếu công nợ thì KTV lập thư xác nhận công nợ, gửi dưới sự kiểm soát của KTV (Photo trước khi gửi và lưu hồ sơ để chứng minh thủ tục gửi).

NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY

Đồng thời có một đội ngũ nhân viên có nền tảng tốt từ khâu tuyển dụng và liên tục được đào tạo theo các khóa chuyên nghiệp do các giáo sư, tiến sĩ hàng đầu trong nước và quốc tế cũng như học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ quá trình công tác trong môi trường chuyên nghiệp. Khi bắt đầu đi vào hoạt động căn cứ vào các thông tư, quyết định và các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam cũng như kinh nghiệm làm việc Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán chung khoa học, hợp lý… Chương trình kiểm toán chi tiết chuẩn đã hướng dẫn cho KTV, trợ lý kiểm toán nhất là người mới vào nghề kiểm toán các thủ tục cần thiết trong một cuộc kiểm toán. Tuy nhiên chương trình kiểm toán rập khuân vì nó là khung có sẵn do đó khi thực hiện các cuộc kiểm toán cụ thể, KTV phải xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể của các khách hàng bằng cách kết hợp các khoản mục hoặc là xây dựng riêng cho các khoản mục này các chương trình cụ thể.

Kế hoạch kiểm toán của Công ty đảm bảo được các vấn đề hiểu biết hoạt động của khách hàng, HTKSNB, đưa ra được nội dung lịch trình các thủ tục kiểm toán cũng như sự phối hợp chỉ đạo giám sát và kiểm tra đồng thời xem xét được các vấn đề khác liên quan tới cuộc kiểm toán. HSKT đôi khi được lưu trữ không đầy đủ nội dung, không đủ cho các phần hành kiểm toán do các KTV làm việc trên máy tính nhưng không kịp thời in và lưu trữ giấy làm việc và các bằng chứng kiểm toán bản cứng, làm hạn chế trong việc tham khảo HSKT năm trước để thực hiện cuộc kiểm toán năm sau. Sau khi bổ sung nhân lực cho công tác kiểm toán, các công việc thực hiện liên quan đến kiểm soát nội bộ cần được tiến hành với tần suất nhiều hơn, hỗ trợ cho công tác đánh giá rủi ro kiểm soát từ đó có lựa chọn chính xác hơn về quy mô thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết, nâng cao chất lượng kiểm toán.

Tuy nhiên Công ty từ khi thành lập đã tuyển thêm rất nhiều nhân viên mới và cần khuyến khích và có chính sách đãi ngộ nhân viên tham gia các khoá học như: Cao học, ACCA, ngoại ngữ để nâng cao trình độ cũng như kinh nghiệm kiểm toán thuận lợi cho công việc và giao tiếp với khách hàng, đối tác nước ngoài. Bên cạnh đó hỗ trợ, tạo điều kiện cho các trợ lý KTV chưa có giấy chứng nhận hành nghề được tham gia nhiều hơn vài các cuộc kiểm toán để nâng cao kinh nghiệm; khuyến khích, hỗ trợ thời gian và có thể một phần kinh phí khi họ tham gia học tập và thi các chứng chỉ KTV như ACCA, CPA,. Vì vậy cần phải nâng cao trình độ tin học cho các KTV và cần có một phần nềm kiểm toán trong quá trình kiểm toán cho khách hàng, đồng thời Công ty cũng cần phải tiến hành lưu trữ HSKT chung cho mỗi khách hàng được kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thu thập những thông tin cần thiết nhanh chóng tiết kiệm.