Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứuHệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống các chính sách và thủ tục nhằm bảo vệtài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO
Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ
2.1.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ đúng pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm mội trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát”
Như vậy, kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các đơn vị, tổ chức trên cơ sở xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đặt ra của đơn vị:
Bảo vệ tài sản của đơn vị
Tài sản của đơn vị bao gồm tài sản hữu hình và tài sản vô hình Nếu không được bảo vệ bởi một hệ thống kiểm soát thích hợp, chúng có thể bị đánh cắp, hư hỏng hoặc bị lạm dụng vào những mục đích khác nhau Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng để đảm bảo an toàn cho những tài sản của đơn vị
Bảo đảm độ tin cậy của thông tin
Thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định của các nhà quản lý Để điều hành có hiệu quả các mặt hoạt động kinh doanh, các nhà quản lý phải được cung cấp những thông tin chính xác và kịp thời, phản ánh đúng thực trạng của đơn vị, trên cơ sở đó đưa ra những quyết định phù hợp
Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý Để quản lý vĩ mô nền kinh tế, các cơ quan Nhà nước đã ban hành một hệ thống các chính sách và các quy định buộc các doanh nghiệp phải tuân thủ Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng tự thiết kế những quy định nội bộ để quản lý các hoạt động trong doanh nghiệp Để đảm bảo các chế độ pháp lý liên quan đến doanh nghiệp được thực hiện đúng mức, hệ thống kiểm soát nội bộ cần:
- Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các chính sách liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp
- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời cũng như xử lý các sai phạm và gian lận trong mọi hoạt động của doanh nghiệp
- Bảo đảm việc ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác cũng như việc lập Báo cáo tài chính trung thực, khách quan
Bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các hoạt động, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp
Bên cạnh đó, định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong doanh nghiệp được thực hiện với cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp
Tuy nằm trong một thể thống nhất song bốn mục tiêu trên đôi khi cũng có mâu thuẫn với nhau như giữa tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy Nhiệm vụ của các nhà quản lý là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và kết hợp hài hoà bốn mục tiêu trên
2.1.2 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Để đáp ứng yêu cầu quản lý cũng như đảm bảo hiệu quả trong hoạt động, các đơn vị cần xây dựng và không ngừng củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ với bốn yếu tố cơ bản: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ
Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát là nền tảng của các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ và tạo nên màu sắc riêng của một tổ chức Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong doanh nghiệp Trên thực tế, tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra, kiểm soát trong các hoạt động của một tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào các nhà quản lý tại doanh nghiệp Nếu các nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra, kiểm soát là quan trọng và không thể thiếu được đối với mọi hoạt động trong đơn vị thì mọi thành viên của đơn vị đó sẽ nhận thức đúng đắn về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và tuân thủ mọi quy định cũng như chế độ đề ra Ngược lại, nếu hoạt động kiểm tra, kiểm soát bị coi nhẹ từ phía các nhà quản lý thì chắc chắn các quy chế về kiểm soát nội bộ sẽ không được vận hành một cách có hiệu quả bởi các thành viên của đơn vị
Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát gồm: Đặc thù về quản lý
Các đặc thù về quản lý chính là các quan điểm khác nhau trong hoạt động điều hành doanh nghiệp của các nhà quản lý Có cách quản lý táo bạo dám chấp nhận rủi ro, cũng có cách quản lý dè dặt, thận trọng trước khi quyết định Các quan điểm của các nhà quản lý sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp Vì chính các nhà quản lý, đặc biệt là nhà quản lý quản lý cấp cao nhất sẽ phê chuẩn các quyết định, chính sách và thủ tục kiểm soát sẽ áp dụng tại doanh nghiệp
Cơ cấu tổ chức đề cập tới cách phân quyền trong bộ máy quản lý Có hai xu hướng trái ngược nhau trong việc thiết lập một cơ cấu tổ chức trong doanh nghiệp. Mỗi xu hướng có những ưu, nhược điểm riêng Nếu cơ cấu tổ chức theo xu hướng tập trung, có thể một quyết định phải qua nhiều cấp gây đến tình trạng trì trệ, ách tắc, quan liêu Ngược lại, nếu cơ cấu tổ chức theo xu hướng phân tán, có thể phát huy tính chủ động, sáng tạo, kịp thời nhưng khó chuyên môn hoá
Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng như kiểm tra giám sát việc thực hiện các quyết định trong toàn bộ doanh nghiệp Một cơ cấu tổ chức hợp lý còn góp phần ngăn ngừa có hiệu quả các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp
Một cơ cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ hoạt động và các lĩnh vực của doanh nghiệp sao cho không bị chồng chéo hoặc bỏ trống: thực hiện sự phân chia tách bạch giữa các chức năng, bảo đảm sự độc lập tương đối giữa các bộ phận, tạo sự kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau trong các bước thực hiện công việc
Như vậy, để thiết lập một cơ cấu tổ chức thích hợp và có hiệu quả, các nhà quản lý phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý hàng tồn kho
Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị
Sơ đồ dưới đây trình bày khái quát các bước tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát và việc liên hệ kết quả với các cuộc khảo sát số dư trên Báo cáo tài chính (Sơ đồ 1)
Theo sơ đồ, quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện theo một trình tự nhất định và bao gồm bốn bước cơ bản sau:
- Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên các giấy làm việc
- Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho từng khoản mục
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
- Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ
2.2.1 Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên các giấy làm việc
Trong giai đoạn này kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị trên hai mặt chủ yếu: thiết kế kiểm soát nội bộ bao gồm thiết kế quy chế kiểm soát và thiết kế về bộ máy kiểm soát; hoạt động liên tục và có hiệu lực của kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong đó kiểm toán viên phải tìm hiểu về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng yếu tố cấu thành để:
• Đánh giá xem liệu các Báo cáo tài chính có thể kiểm toán được hay không? Kiểm toán viên phải thu thập thông tin về tính trung thực của Ban Giám đốc trong việc lập và trình bày các sổ sách kế toán để được thoả mãn là các bằng chứng thu được có thể chứng minh cho các số dư trên Báo cáo tài chính
• Nhận diện và đánh giá các sai phạm tiềm tàng
• Quyết định về mức đánh giá thích hợp của rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện từ đó ảnh hưởng đến quyết định số lượng bằng chứng phải thu thập
• Có kế hoạch thiết kế các cuộc khảo sát thích hợp
Sơ đồ 1: Khái quát việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Hiểu biết về môi trường kiểm soát Đạt được sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đủ để lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài Đánh giá xem liệu các
Báo cáo tài chính có thể kiểm toán được hay ýkiến từ chối hoặc rút ra khỏi hợp đồng
Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát
Mức được chứng minh bằng sự hiểu biết đã có Mức thấp hơn khả dĩ có thể chứng minh
Lập kế hoạch và thực hiện các thử nghiệm
Mở rộng sự hiểu biết nếu thấy cần
Xác định liệu mức đánh giá về rủi ro kiểm soát có được giảm hơn từ kết quả của các thử nghiệm kiểm soát hay không
Rủi ro kiểm soát t ăng hơn so với mức đánh giá ban đ ầu hoặc ở mức tối đa R ủi ro phát hiện giảm xuống và phải lập kế hoạch các trắc nghiệm kiểm toán để thoả mãn mức rủi ro phát hiện
Rủi ro kiểm soát giảm xuống, rủi ro phát hiện tăng lên và ph ải lập kế hoạch các trắc nghiệm kiểm toán để thoả mãn mức rủi ro phát hi ện t ăng lên
Không thể kiểm toán được kh
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, quy định:
“Kiểm toán viên phải hiểu biết về môi trường kiểm soát của đơn vị để đánh giá nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của thành viên Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ”
Bộ phận quản lý tạo ra môi trường chung, nhờ đó xác lập thái độ của toàn đơn vị đối với hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát chung cũng tạo ra các chính sách, các trình tự và các chỉ dẫn đảm bảo sự giám sát liên tục và có hiệu quả đối với các nghiệp vụ của doanh nghiệp Để đánh giá môi trường kiểm soát, kiểm toán viên phải thu thập thông tin theo từng nhân tố sau:
- Chức năng, nhiệm vụ của Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các phòng ban chức năng của đơn vị
- Tư duy quản lý, phong cách điều hành của thành viên Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc
- Cơ cấu tổ chức và quyền hạn trách nhiệm của các thành viên trong cơ cấu đó
- Hệ thống kiểm soát của Ban quản lý bao gồm tất cả các bộ phận quản lý, kiểm soát, chức năng của kiểm toán nội bộ, chính sách và thủ tục liên quan đến nhân sự và phân định trách nhiệm
- Ảnh hưởng từ bên ngoài đơn vị như chính sách của Nhà nước, chỉ đạo của cấp trên hoặc cơ quan quản lý chuyên môn
Kiểm toán viên sau đó sử dụng hiểu biết làm căn cứ đánh giá thái độ và nhận thức của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc
Hiểu biết về hệ thống kế toán
Thực hiện nghiêm túc công tác kế toán là một trong những điều kiện phát huy được tác dụng tự kiểm tra của kế toán Do đó, nghiên cứu hệ thống kế toán kiểm toán viên cần xem xét việc chấp hành các quy định của Nhà nước ở các nội dung: Chứng từ kế toán, Tài khoản kế toán, Sổ kế toán, Báo cáo kế toán và quá trình kiểm tra kế toán
Khi tìm hiểu về hệ thống kế toán, kiểm toán viên phải xác định được:
- Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của đơn vị
- Các nghiệp vụ kinh tế này bắt đầu như thế nào
- Hiện được ghi vào những sổ sách kế toán nào và bản chất của chúng là gì
- Các nghiệp vụ kinh tế được xử lý như thế nào từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thành
- Quá trình lập các Báo cáo kế toán
Giới thiệu chung về Công ty TNHH Tư vấn Camel
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Camel là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu thế giới cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn thông qua mạng lưới toàn cầu bởi các hãng thành viên liên kết chặt chẽ Các hãng thành viên Camel cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp theo tiêu chí nhất quán tại các trung tâm tài chính lớn trên thế giới Công ty TNHH Tư vấn Camel là Công ty TNHH hai thành viên trở lên Công ty được Bộ Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép thành lập theo Quyết định số 0108026846 và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 23 tháng 10 năm 2017, với số vốn điều lệ là hai trăm triệuu đồng
VN Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính thức là Công ty TNHH Tư vấn Camel.
Hiện nay, Camel có văn phòng tại Hà Nội với hơn 50 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó 16 người có chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (CPA) và phần lớn trong số họ đều đến từ các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới tại Việt Nam Công ty là tập thể thống nhất gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa Hoạt động kinh doanh và Phục vụ công chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế Ban lãnh đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng Với lợi thế đó đã giúp cho Camel có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác Hiện nay, Camel là được xem một trong 10 công ty kiểm toán có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 130 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam Camel đang dần khẳng định vị thế của mình trên thị thường Việt Nam.
Các thành viên của Camel có rất nhiều kinh nghiệm chỉ đạo, tổ chức, thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng lớn, trong đó có nhiều cuộc kiểm toán có quy mô lớn nhất trong lịch sử hoạt động kiểm toán Việt Nam (có quy mô trên toàn quốc, số lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 40 người), Kiểm toán của Hãng hàng không quốc gia Việt Nam (trên
40 đơn vị trực thuộc trong và ngoài nước, số lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 20 người) Chính vì lý do đó nên ngay từ ngày chính thức đi vào hoạt động Camel đã được tín nhiệm và bổ nhiệm làm kiểm toán báo cáo tài chính cho một số khách hàng lớn và phức tạp như : Tổng Công ty Cà phê Việt Nam, Tổng Công ty Thủy sản Hạ Long, Tổng Công ty Xây dựng Thăng Long, Công ty Hàng không cổ phần Pacific Airlines, Tổng Công ty Chè Việt Nam, Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8,…
Với cam kết đem đến cho khách hàng dịch vụ chất lượng quốc tế, đáp ứng kịp thời các nhu cầu ngày càng khắt khe của khách hàng, Camel đã nhanh chóng hòa nhập vào hệ thống chuẩn hóa dịch vụ của hãng Như vậy, khách hàng của Camel giờ đây có thể tiếp cận với hơn 7000 chuyên gia của các hãng thành viên Camel trên toàn thế giới Điều này thể hiện những cố gắng lớn lao của Ban Giám đốc và nhân viên, đánh dấu bước nhảy vượt bậc của Công ty trong những năm qua Cùng với Camel, Công ty cam kết thực hiện phương châm: “Mang tới khách hàng những giá trị đích thực cùng dịch vụ vượt trội’’
3.1.2 Nhiệm vụ chức năng và phạm vi hoạt động của Công ty
Hoạt động của Chi nhánh dựa trên cơ sở các hợp đồng ký kết giữa Công ty với khách hàng và bao gồm những hoạt động sau: a Dịch vụ kế toán kiểm toán
Dịch vụ kế toán kiểm toán là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của Công ty có tỷ trọng kiểm toán chiếm 78% tổng doanh thu của mình Các giám đốc phụ trách theo sát sự phát triển của nghiệp vụ kiểm toán và đã tiếp cận với công nghệ kiểm toán tiên tiến trên thế giới nhờ vào sự hỗ trợ vủa các uỷ ban và các cuộc hội thảo về kế toán và kiểm toán quốc tế
Nhờ vào phương pháp tiếp cận và sự hiểu biết của Chi nhánh về hoạt động kinh doanh của khách hàng, Chi nhánh đã đề xuất các giải pháp đối với các vấn đề của khách hàng b Các dịch vụ kiểm toán đặc biệt của Công ty
Kiểm toán dự toán, báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản Kiểm toán dự án, báo cáo quyết toán kinh phí từ các nguồn tài trợ trong và ngoài nước
Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá để được hưởng chính sách ưu đãi về thuế nhập khẩu c Dịch vụ tư vấn thuế
Tại Việt Nam, các chuyên gia tư vấn thuế của Chi nhánh cung cấp các dịch vụ sau:
* Lập kế hoạch thuế, tư vấn về các vấn đề có liên quan đến các loại thuế thu nhập (doanh nghiệp, cá nhân) các chính sách ưu đãi về thuế, các loại phí và lệ phí, các loại thuế gián thu
* Hỗ trợ trong việc tuân thủ các luật thuế bao gồm cả việc lập, nộp các tờ khai thuế cho các công ty và cá nhân
* Lập hồ sơ xin được hưởng thuế suất ưu đãi
* Lập hồ sơ xin miễn giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt d Dịch vụ tư vấn văn phòng Công ty
Công ty có thể hỗ trợ khách hàng bằng nhiều loại dịch vụ như sau:
* Giữ sổ sách của Công ty theo luật định
* Tư vấn và lập hồ sơ cho Công ty bao gồm cả việc lập hồ sơ xin niêm yết trên thị trường chứng khoán e Dịch vụ đào tạo, huấn luyện
Công ty đã có kinh nghiệm hơn 10 năm trong việc tổ chức cung cấp dịch vụ dào tạo huấn luyện nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, tài chính thuế Giảng viên các lớp đào tạo của Công ty tốt nghiệp từ nhiều trường đại học nổi tiếng trong và ngoài nước. Hiện nay, Công ty thường xuyên và liên tục mở các lớp huấn luyện ngắn hạn như sau:
* Bồi dưỡng kế toán trưởng theo trương trình của Bộ Tài Chính.
* Bồi dưỡng kiểm toán viên để dự kỳ thi kiểm toán viên cấp Nhà nước
* Nguyên lý kế toán, kế toán giá thành và kế toán nâng cao thuộc hệ thống kế toán Mỹ
* Tài chính, kế toán, thuế
Ngoài các lớp huấn luyện thường xuyên nói trên, Công ty cũng mở các lớp huấn luyện đặc biệt đáp ứng nhu cầu tuân thủ các chính sách kế toán tài chính, thuế mới ban hành f Dịch vụ kế toán
Công ty có thể hỗ trợ khách hàng bằng các dịch vụ sau:
* Đăng ký chế độ kế toán.
* Mở và cập nhật sổ sách kế toán
* Lập và nộp các báo cáo tài chính, kế toán, thuế
* Xây dựng các mô hình kế toán, tổ chức và điều hành bộ máy kế toán, hướng dẫn thực hiện lập chứng từ , sổ sách kế toán và báo cáo tài chính g Dịch vụ quản lý doanh nghiệp
Bao gồm nhưng không giới hạn về các lĩnh vực sau: Kế hoạch chiến lược, quản lý rủi ro, kiểm tra chéo, kiểm soát nội bộ, kiểm tra và đánh giá dịch vụ thông tin h Tư vấn quản trị tài chính
Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Camel thực hiện
3.2.1 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do công ty TNHH Tư vấn Camel thực hiện a Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Đây là bước công việc rất quan trọng vì qua đó giúp kiểm toán viên có được sự hiểu biết đầy đủ và toàn diện về khách hàng để định hướng cho công việc kiểm toán phù hợp với đặc điểm riêng của khách hàng, đồng thời những thông tin này cũng rất hữu ích cho kiểm toán viên trong việc lý giải các bằng chứng mà kiểm toán viên sẽ thu thập trong suốt cuộc kiểm toán
Trong quá trình tìm hiểu hoạt động kinh doanh cũng như tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, kiểm toán viên của Camel chủ yếu áp dụng
3 kỹ thuật: thu thập và kiểm tra tài liệu, phỏng vấn, quan sát
Thu thập tài liệu: Kiểm toán viên của Camel tiến hành thu thập các tài liệu do đại diện Ban Gám đốc và Kế toán trưởng cung cấp, gồm: giấy phép thành lập, điều lệ công ty, các hợp đồng dài hạn, biên bản họp Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Báo cáo tài chính và các giải trình, các bảng kê liên quan tới các thuyết minh trên Báo cáo tài chính Trong đó, đặc biệt quan trọng là Báo cáo tài chính năm kiểm toán cùng với các giải trình của Ban Giám đốc nêu rõ người lập và phê duyệt Báo cáo tài chính, khẳng định Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý
Phỏng vấn: theo lịch trình, đại diện Ban Giám đốc sẽ giới thiệu về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty như: quá trình hình thành và phát triển của công ty, đặc điểm sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các phòng, ban…
Quan sát: Kiểm toán viên xem xét các giấy tờ thu thập được, khảo sát sơ qua về cách tổ chức các bộ phận trong đơn vị, quy mô tài sản và tình hình bảo quản tài sản, phong cách quản lý, tổ chức hoạt động kinh doanh
Phỏng vấn và quan sát sẽ giúp kiểm toán viên xem xét phù hợp giữa tài liệu thu được và thực tế về hoạt động của khách hàng Đối với khách hàng mới, để thu thập những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên thường sử dụng cả 3 phương pháp trên Đối với khách hàng thường niên, những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng có được thông qua việc xem lại Hồ sơ kiểm toán của năm trước đồng thời phỏng vấn công ty khách hàng về những thay đổi trong năm hiện hành Những thông tin mà kiểm toán viên tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng bao gồm:
- Những nhân tố nội bộ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng như: đặc điểm lịch sử, cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
- Những nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của khách hàng như: những nhân tố ngành, môi trường kinh doanh chung b Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng yếu tố cấu thành Sau khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, các kiểm toán viên của chi nhánh Công ty sẽ tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm việc tìm hiểu về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát Công việc này giúp kiểm toán viên có được thông tin nhằm đánh giá mức độ tin cậy của từng yếu tố cũng như của cả hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
Tìm hiểu và đánh giá về môi trường kiểm soát
Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu môi trường kiểm soát thông qua việc tập trung xem xét triết lý và phong cách điều hành của Ban lãnh đạo cũng như các quy trình kiểm soát có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng Mục đích của việc tìm hiểu này là đánh giá về thái độ, nhận thức và hoạt động của Ban lãnh đạo khách hàng nhằm khẳng định độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ Đối với khách hàng mới, để có được sự hiểu biết về môi trường kiểm soát, kiểm toán viên sẽ tiến hành những buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc công ty khách hàng, qua đó Ban Giám đốc khách hàng sẽ cung cấp cho kiểm toán viên những tài liệu như: Các văn bản quy định cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của các cán bộ lãnh đạo chủ chốt trong công ty, các nội quy, quy định được áp dụng trong
Công ty, các kế hoạch dự toán được lập, các văn bản quy định tổ chức công tác kế toán Ngoài ra, kiểm toán viên còn tiến hành phỏng vấn Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Kế toán trưởng, các trưởng phòng và quan sát các mặt hoạt động trong Công ty. Qua đó, Kiểm toán viên có thể đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức, hoạt động của các nhà lãnh đạo công ty khách hàng nhằm khảng định độ tin cậy của môi trường kiểm soát Đối với khách hàng thường niên, các thông tin về môi trường kiểm soát thường ít thay đổi qua các năm, vì vậy Kiểm toán viên Camel sẽ cập nhật các thông tin này trong Hồ sơ kiểm toán năm trước
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán
Các sổ sách, chứng từ kế toán, quy trình kế toán được sử dụng trong công ty để ghi chép, xử lý, tổng hợp và phân loại các nghiệp vụ trọng yếu và duy trì trách nhiệm đối với tài sản của công ty Kiểm toán viên phải tìm hiểu về hệ thống kế toán của công ty khách hàng để đưa ra kế hoạch kiểm toán phù hợp với mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán và kiểm soát cũng như đối với các nhóm nghiệp vụ quan trọng và số dư tài khoản chủ yếu
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu các vấn đề sau:
- Các chính sách kế toán của doanh nghiệp có phù hợp với Chuẩn mực kế toán quốc tế và có phù hợp với luật định của Việt Nam hay không?
- Hệ thống kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: Kiểm toán viên kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phương pháp hạch toán kế toán chung hiện hành hoặc chế độ kế toán cụ thể đã được Bộ Tài chính phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và có nhất quán không?
- Kiểm tra chứng từ và sổ sách kế toán về các nội dung:
+ Chứng từ có bảo đảm đầy đủ để phục vụ cho việc ghi chép sổ sách kế toán hay không? Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ kế toán trên các giác độ: mẫu biểu, nội dung ghi chép, tính toán số liệu, có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý
+ Việc lập, ghi chép, sử dụng và bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ,kịp thời, đúng mẫu biểu để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và các báo cáo quản lý
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC HIỆN BỞI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN CAMEL
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính
Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào việc tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của khách hàng là bước công việc quan trọng, nó quyết định đến việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán và liên quan rất nhiều đến quá trình thực hiện kiểm toán Thực tế hiện nay cho thấy hầu hết HTKSNB ở các doanh nghiệp còn rất yếu kém, ngoại trừ một số tổng công ty hoặc các công ty lớn, doanh nghiệp liên doanh, các công ty 100% vốn nước ngoài đã có hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh Chính vì hầu hết các doanh nghiệp Nhà nước ở nước ta có quy mô nhỏ nên rất ít thấy dấu hiệu tồn tại của một hệ thống kiểm soát nội bộ Tại những doanh nghiệp này, ở khâu chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên thường bỏ qua các bước đánh giá HTKSNB, xác định rủi ro kiểm soát là cao và tiến hành các thủ tục cơ bản ở khâu thực hiện kiểm toán Khi nền kinh tế nước ta chuyển đổi cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì các doanh nghiệp cũng đang dần thích ứng với sự chuyển biến này Nền kinh tế phát triển có nghĩa là các doanh nghiệp ngày càng làm ăn phát đạt, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh và do đó việc đòi hỏi phải có một HTKSNB vận hành hữu hiệu là một tất yếu khách quan Như vậy việc hoàn thiện phương pháp đánh giá HTKSNB để tiến hành kiểm toán là vấn đề cần được quan tâm
Trong bất kỳ kiểm toán nào, việc tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của khách hàng là bước công việc đặc biệt quan trọng, nó quyết định đến việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán đó Kết luận của kiểm toán viên là có dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ hay không có ảnh hưởng rất lớn đến việc xác định phạm vi kiểm toán, thời gian kiểm toán, số lượng người tham gia kiểm toán và dự tính chi phí kiểm toán phải bỏ ra Nếu kiểm toán viên đưa ta ý kiểm tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng thực tế hệ thống này hoạt động không có hiệu quả hoặc ngược lại thì trong cả hai trường hợp này đều gây nên kiểm toán kém hiệu quả.
Nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thực hiện bởi Công
Việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính là hết sức quan trọng, nó quyết định việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán đó Mục đích của việc kiểm tra HTKSNB là nhằm:
- Hiểu rõ về hệ thống kiểm toán của khách hàng
- Thiết kế các thử nghiệm cơ bản
- Đưa ra các gợi ý nâng cao hiệu quả công tác quản lý của khách hàng sẽ được trình bày trong thư quản lý của khách hàng và dự tính chi phí kiểm toán bỏ ra
Sau đây là một số nhận xét về quy trình đánh giá HTKSNB của chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Camel:
Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Khi tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, các kiểm toán viên của chi nhánh thường có sự khác biệt giữa khách hàng mới và khách hàng thường xuyên Với khách hàng mới, việc tìm hiểu về HTKSNB được tìm hiểu môt cách kỹ lưỡng nhưng mức độ tin cậy vào HTKSNB thường được đánh giá thấp hơn. Với khách hàng thường xuyên, KTV thường xác định có thể tin tưởng vào HTKSNB và quá trình tìm hiểu chỉ tập trung vào những trường hợp có sự thay đổi lớn về nhân sự hoặc môi trường hoạt động Để mô tả HTKSNB, các Kiểm toán viên của Camel đã sử dụng bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ Việc thiết kế Bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ chung cho các doanh nghiệp chưa cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị
Về đánh giá rủi ro kiểm soát
KTV thường có hai xu hướng khi đánh giá rủi ro kiểm soát: Đối với khách hàng thường xuyên, KTV đánh giá chủ yếu dựa vào kinh nghiệm đối với khách hàng,KTV thường đánh giá rủi ro ở mức thấp Tuy nhiên đối với khách hàng mới, KTV thường có nghi ngờ cao hơn về HTKSNB rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức cao hơn và trong quá trình kiểm toán các thử nghiệm chi tiết sẽ được thực hiện Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm soát là chủ yếu
Về thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Công ty Camel thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính như so sánh năm nay so với năm trước, phân tích tỷ suất và phân tích xu hướng thông qua đó Kiểm toán viên sẽ xác định những biến động bất thường và dự đoán những chỉ tiêu hàm chứa rủi ro Mặc dù sự phân tích báo cáo tài chính của Công ty có dựa trên đặc điểm của khách hàng nhưng chủ yếu mang tính chất dự đoán và phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và trình độ của Kiểm toán viên Trên thực tế tại phần lớn khách hàng Công ty thực hiện kết hợp các loại phân tích trên song các Kiểm toán viên thường chỉ ghi lại kết quả phân tích thông qua việc so sánh năm nay với năm trước
Về hồ sơ kiểm toán
Quá trình đánh giá HTKSNB của các Kiểm toán viên Công ty TNHH Tư vấn Camel được ghi trên giấy tờ làm việc, thư quản lý, biên bản làm việc và đưa ra các cuộc họp với khách hàng Việc ghi lại quá trình đánh giá trên giấy tờ làm việc, giấy tờ làm việc, thư quản lý, biên bản làm việc giúp cho người đọc Hồ sơ kiểm toán trên giấy tờ làm việc hiểu về tiến trình đánh giá, giúp khách hàng khắc phục những điểm hạn chế trong HTKSNB, giúp các kiểm toán viên thuận khi tổng hợp các giai đoạn kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
Kiến nghị hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Về phía Công ty TNHH Tư vấn Camel
Qua hơn 10 năm hoạt động Công ty đã tạo được cho mình một vị trí vững chắc trên thị trường Tuy nhiên trong một số ngành nghề có tính cạnh tranh cao như nghề kiểm toán độc lập, một lĩnh vực có tính thận trọng cao, trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm nghề nghiệp lớn, Công ty cần luôn hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình nói chung và quy trình đánh giá HTKSNB nói riêng
Với kiến thức lý luận và kiến thức thực tế còn hạn chế, em chỉ xin đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình đánh giá HTKSNB
Tìm hiểu môi trường kiểm soát
Trong công việc này Công ty đã sử dụng Bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ bảng này có ưu điểm dễ mô tả song nó cũng khó mô tả các chi tiết của cơ cấu kiểm toán nội bộ do đó chưa cung cấp đủ thông tin cho quá trình phân tích có hiệu quả các quá trình phân tích có hiệu quả các quá trình kiểm soát và đánh giá rủi ro kiểm soát. Để đánh giá một cách có hiệu quả HTKSNB của khách hàng, Kiểm toán viên có thể sử dụng kết hợp với bảng hệ thống câu hỏi và lưu đồ thông qua việc tìm hiểu quy chế KSNB nói chung hoặc từng bộ phận để từ đó có thể đặt ra câu hỏi về từng phần của HTKSNB Hoặc Kiểm toán viên có thể đặt ra câu hỏi chung khái quát sự tồn tại và tính hữu hiệu của HTKSNB như xem doanh nghiệp có xây dựng quy chế không, quy chế có hoạt động không…Việc xây dựng câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp là việc làm cần thiết để KTV có thể đánh giá về HTKSNB một cách hiệu quả nhất Hệ thống câu hỏi cần sự cụ thể hoá, đặt ra các câu hỏi cho từng phần hành khác nhau
Từ việc xây dựng bảng câu hỏi như vậy, sau khi đánh giá HTKSNB, KTV sẽ quyết định có tính tin cậy vào hệ thống đó hay không để đưa ra trắc nghiệm phù hợp nhằm làm giảm khối lượng công việc và chi phí cho cuộc kiểm toán
Bảng 8: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Bảo Hà
Ngày thực hiện: Bước công việc: Tìm hiểu hệ 5/3/2022 hệ thống kiểm soát nội bộ
Các vấn đề cần tìm hiểu Không áp dụng
1.Toàn bộ các ghi chép kế toán được cập nhật hàng ngày và lập bảng cân đối số phát sinh hàng tháng không?
2 Các ghi chép có được thực hiện đầy đủ nvà lưu trữ cẩn thận không? Các sổ kế toán có được in ra hàng tháng để lưu trữ không?
3 Tất cả các chứng từ hạch toán có được duyệt bởi lãnh đạo không?
4 Ban lãnh đạo có rà soát các hợp đồng bảo hiểm theo định kỳ hay không (giá trị tài sản được đảm bảo bao nhiêu%)?
5 Công ty có quy định cán bộ chủ chốt phải nghỉ hết phép hàng tháng không?
6 Nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính quy hay không? Công việc của những người nghỉ phép có được người khác đảm nhận thay không?
B Đối chiếu với ngân hàng
1 Các tài khoản tiền gửi ngân hàng có được đối chiếu hàng tháng hay không?
2 Bản xác nhận số dư ngân hàng có được kiểm tra bởi lãnh đạo hay không?
3 Ban lãnh đạo có đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán với bản xác nhận số dư ngân hàng không? Nếu có chênh lệch đã được điều chỉnh sổ kế toán chưa?
1 Hàng ngày toàn bộ tiền mặt thu về có được gửi hết vào ngân hàng hay không?
2 Ban lãnh đạo có kiểm tra các thư từ gửi đến đơn vị hay không?
3 Các phiếu thu có được đánh số theo seri tương ứng với các khoản tiền nhận được hay không?
4 Các phiếu thu có đầy đủ chữ ký của đơn vị hay không?
5 Các phiếu thu và hoá đơn bán hàng bị huỷ bỏ có được lưu lại bản gốc hay không?
6 Các phiếu thu và hoá đơn bán hàng chưa phát hành có được kiểm soát chặt chẽ bởi lãnh đạo đơn vị hay không?
1 Toàn bộ séc và lệnh chuyển tiền có được duyệt chi bởi lãnh đạo hay không?
2 Các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đề nghị thanh toán có được một người khác người ghi sổ kiểm tra về:
B Biên bản giao nhận hàng
C Tính toán chính xác về mặt số học
E Tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ
3 Các hoá đơn trên có bằng chứng đầy đủ chứng tỏ đã được kiểm tra hay không?
4 Các chứng từ thanh toán và giấy tờ kèm theo có được đóng dấu đã thanh toán để tránh việc tái sử dụng lại hay không?
5 Các séc chưa phát hành có được kiểm soát chặt chẽ không?
1 Số tiền tồn quỹ có được quy định hạn mức tối đa hay không?
2 Các khoản thanh toán có được duyệt bởi ban lãnh đạo hay không?
3 Các chứng từ có được đánh dấu đã thanh toán để ngăn ngừa để ngăn ngừa việc sử dụng lại hay không?
4 Ban lãnh đạo có thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt bất thường hay không?
5 Quỹ tiền mặt có được kiểm kê hàng tháng, hàng quý hay không? Nếu có đơn vị có lập biên bản kiểm kê và lưu dữ trong chứng từ kế toán hay không?
6 Nhân viên kế toán có đồng thời là người giữ két không?
1.Có việc phân nhiệm rõ ràng giữa người lập hoá đơn và người ghi sổ hay không?
2 Người có trách nhiệm theo dõi nợ phải thu có đồng thời là người giao hàng và thu tiền không?
3 Các khoản phải thu có được vào sổ nhanh chóng và chính xác không?
4 Tổng hợp số dư chi tiết các khoản phải thu có được đối chiếu hàng tháng với sổ cái hay không?
5 Báo cáo công nợ hàng tháng có được gửi cho các con nợ xác nhận hay không? Nếu có chênh lệch đơn vị đã tìm kiếm nguyên nhân và điều chỉnh sổ kế toán kịp thời chưa?
6 Các báo cáo công nợ hàng tháng có được ban lãnh đạo xem xét trước khi gửi đi hay không?
7 Việc xoá nợ khó đòi có được ban lãnh đạo phê duyệt không?
8 Các hoá đơn bán hàng và giấy báo có cho khách hàng có được phê duyết bởi ban lãnh đạo hay không?
9 Các hoá đơn bán hàng và giấy báo có cho khách hàng (Về các khoản chiết khấu, giảm giá…) có được kiểm tra về giá cả, tổng giá thanh toán sau khi lập bản gốc hay không?
10 Công ty có đôn đốc khách hàng trả nợ hay không?
Công ty có giao nhiệm vụ đôn đốc thu hồi nợ cho một người hay không?
11 Công ty có cơ chế xác định các khoản nợ chậm trả, nợ khó đòi không? Các khoản nợ có được theo dõi về tuổi nợ không?
12 Công ty có các biện pháp cụ thể để thu hồi nợ chậm trả, nợ khó đòi hay không?
1 Số lượng các loại hàng tồn kho có được kiểm soát chặt chẽ bởi thủ kho hay không? Hàng hoá trong kho có được phân khu riêng đẻ quản lý hay không?
2 Đơn vị có mở sổ theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng, từng danh điểm vật tư hay không?
3 Hệ thống kho hàng có đảm bảo lưu giữ hàng hoá cẩn thẩn không bị mất trộm, mất cắp và chỉ những người có nhiệm vụ thì mới được vào kho hay không?
4 Có quy định thủ kho phải báo cáo về những mặt hàng lỗi thời, không sử dụng được, bán chậm hay tồn đọng lâu trong kho không?
5 Có duy trì ghi chép đầy đủ đối với:
- Nguyên vật liệu đang sử dụng, đang còn trong kho
- Hàng gửi đi bán, cho vay mượn tạm thời
6 Việc thanh lý hàng hư hỏng, kém phẩm chất, lỗi thời không sử dụng được có được phê duyệt đầy đủ bởi ban lãnh đạo không?
7 Có đảm bảo rằng hàng hoá ra khỏi kho chỉ khi có đơn đề nghị giao hàng được Ban lãnh đạo phê duyệt hay không?
8 Có duy trì việc ghi chép thường xuyên đối với hàng tồn kho hay không?
9.Toàn bộ hàng tồn kho có được kiểm đếm vào cuối lỳ kế toán hay không?
10 Công ty có quy định thủ tục kiểm kê kho hay không? Các thủ tục này có đầy đủ và phu hợp để đảm bảo tính chính xác của kết quả kiểm kê kho hay không?
11 Việc kiểm đếm có được thực hiện bởi người khác với thủ kho hay không? Các cuộc kiểm kê có được duy trì thường xuyên không?
12 Các biên bản kiểm kê gốc có sẵn để phục vụ kiểm toán hay không? Các hồ sơ kiểm kê có được lưu trữ liên tục không?
13 Các biên bản kiểm kê gốc có đầy đủ chữ ký của những người tham gia kiểm kê hay không?
14 Công ty có xác định các phiếu nhập kho, xuất kho cuối cùng của năm để đảm bảo các chứng từ trên đã được ghi chép đầy đủ, đúng niên độ hay không?
15 Có xác định nguyên nhân chênh lệch giưa kết quả kiểm kê và sổ sách kế toán không?
16 Các điều chỉnh theo kết quả kiểm kê có được phê duyệt bởi Ban lãnh đạo hay không?
H Tài sản lưu động khác
1 Tài khoản theo dõi các tài sản lưu động khác có được kiểm tra định kỳ để đảm bảo rằng các số dư của chúng là phù hợp với giá trị của chúng trên thực tế hay không?
1 Sổ chi tiết tài sản cố định có được lập đầy đủ thông tin theo yêu cầu của công ty không?
2 Tài sản cố định tăng, giảm trong năm có được ghi chép kịp thời và có đủ chứng từ cần thiết hay không?
3 Việc kiểm kê của đơn vị có được thực hiện theo định kỳ và so sánh với sổ chi tiết tài sản cố định hay không?
4 Tài sản cố định của đơn vị có được mở lý lịch theo dõi chi tiết cho từng tài sản hay không?
5 Đơn vị có theo dõi, ghi chép đối với các tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng thậm chí với các tài sản đã xoá sổ hay không?
6 Đơn vị có theo dõi ghi chép đối với các tài sản cố định đang sử dụng, không cần dùng, chờ thanh lý và chưa cần dùng không?
7 Có thể nhận dạng được tài sản cố định để đối chiếu ngược lại với sổ chi tiết tài sản cố định hay không?
8 Công ty có mua các loại hình chống mất trộm, hư hại do hoả hoạn hay không?
1 Có sử dụng các đơn đặt hàng hay không? Có giao cho một người khác người ghi sổ kế toán thực hiện mua hàng hay không?
2 Có các bằng chứng ghi nhận việc giao nhận hàng hay không? Khi giao hàng có đối chiếu với đơn đặt hàng không?
