GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống chính sách và thủ tục do đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ các quy định của nhà nước và của chính bản thân đơn vị, và quan trọng là đảm bảo hiệu quả của các hoạt động trong đơn vị Thực tế các doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự phát huy hiệu lực là không nhiều, chưa thực sự có quy trình kiểm soát cụ thể cho từng phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý hiện nay đã nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, đã quan tâm đến việc xây dựng một cách có hệ thống các quy định thủ tục, cũng như việc thực hiện các quy định thủ tục kiểm soát trong đơn vị Kết quả đạt được rất quả quan, các đơn vị đều nâng cao hiệu quả trong kinh doanh, kiểm soát chi phí, đảm bảo được hiệu quả hoạt động
Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông là công ty kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ khách sạn, du lịch và thương mại Hiện tại công ty đang có nhiều vấn đề sai phạm trong đơn vị, nhân sự làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên chất lượng dịch vụ không tốt, ảnh hưởng đến doanh thu của đơn vị Thủ tục kiểm soát không hiệu quả, nhiều khách hàng mua hàng của công ty nhưng nay lâm vào tình trạng không có khả năng thanh toán, các khoản nợ dài hạn đến hạn trả nhưng công ty chưa có kế hoạch để trả nợ Để giải quyết những vấn đề trên đòi hỏi công ty phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt để thực hiện chức năng giám sát, quản lý, tạo một hệ thống thông tin đúng đắn và tin cậy Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn chưa đồng bộ về quy định thủ tục và bộc lộ nhiều yếu kém Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ được ban lãnh đạo công ty quan tâm và mong muốn tìm ra những giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng này.
Xuất phát từ các lí do trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý của đơn vị Chính vì vậy tác giả đã chọn đề tài
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí
Phương Đông” nhằm nghiên cứu thực tế hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị và từ đó vận dụng những kiến thức lý luận về HTKSNB để đánh giá và hoàn thiện hệ thống.
Tổng quan các công trình nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp thương mại và dịch vụ
Nghiên cứu về kiểm soát trong quản lý đã được đề cập từ rất lâu và đã được hệ thống thành lý luận về kiểm soát Các tác giả Alvin A.Aren và James Loebecke về “Kiểm toán- một phương pháp liên kết” Trong chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA400 cũng đưa ra khái niệm về Hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc biệt là khái niệm về kiểm soát nội bộ vào năm 1992 của Hiệp hội các tổ chức tài trợ của Uỷ ban Quốc gia về Chống gian lận trong Báo cáo tài chính của Mỹ đã thống nhất quan niệm về kiểm soát nội bộ phục vụ cho các mục đích sử dụng khác nhau. Ở Việt Nam, nghiên cứu về Hệ thống kiểm soát nội bộ được nhiều tác giả quan tâm Nổi bật có đề tài cấp Bộ “ Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng công ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam” của PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các đồng tác giả (2004) Đề tài luận văn của Thạc sĩ Lê Thị Minh Hồng (2002) “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ trong các khách sạn- Khảo sát nghiên cứu điển hình trên địa bàn Hà Nội” Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ
(2004) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Bưu chính- Công ty Viễn thông quân đội Viettel” Thạc sĩ Nguyễn Thị Lệ Chi (2006) với đề tài
“ Hoàn thiện chính sách tiền lương với việc tăng cường kiểm soát nội bộ và nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty Xuân Hoà” Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Dung
(2006) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty vận tải đa phương thức” Thạc sĩ Nguyễn Anh Vũ (2006) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần giao thông vận tải và thương mại” Thạc sĩ TrươngViết Dũng (2005) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công tyXăng dầu Việt Nam”
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
- Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp;
- Phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông;
- Thông qua nghiên cứu thực tế đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu 1: Các nội dung cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ là gì?
Câu 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông như thế nào?
Câu 3: Những giải pháp nào cần đưa ra nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông?
- Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu tại công ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông
- Phạm vi về thời gian: Số liệu trong đề tài được thu thập từ năm 2007 đến năm 2013;
- Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu việc tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị
Xuất phát từ mục đích và câu hỏi nghiên cứu Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính phỏng vấn sâu, gọi điện thoại và điều tra thực tế tại đơn vị để tìm hiểu thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị như cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch các thủ tục tiến hành kiểm soát Để thực hiện nghiên cứu, tác giả sử dụng hai bộ dữ liệu là sơ cấp và thứ cấp.
Dữ liệu sơ cấp là những dữ liệu chính để hoàn thành nghiên cứu, bao gồm những thông tin trong cuộc phỏng vấn sâu và các cuộc khảo sát thực tế tại đơn vị Còn dữ liệu thứ cấp là những dữ liệu thu được ở các nguồn khác nhau như trên báo chí,mạng internet, dữ liệu của cơ quan thống kê, của các công trình nghiên cứu khoa học, luận văn thạc sĩ và tiến sĩ trong nước.
Về phương pháp xử lý dữ liệu nhằm khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn đề từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện thực tiễn Đối chiếu các thông tin sơ cấp mà tác giả thu thập được từ quan sát và phỏng vấn và so sánh với tài liệu đơn vị cung cấp nhằm xem xét tình hình hệ thống kiểm soát nội bộ thực tế, đi sâu phân tích những chính sách trong đơn vị nhằm tìm ra những hạn chế, bất cập ; Phân tích các thông tin thứ cấp thu thập được từ website của công ty nhằm phân tích tình hình tài chính hiện nay của công ty; Phương pháp so sánh: Tác giả tiến hành so sánh giữa thực tế việc xây dựng và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty với những kiến thức lý luận mà tác giả nghiên cứu qua giáo trình, văn bản pháp luật, các đề tài nghiên cứu liên quan để thấy được hiệu quả hoạt động và những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Trên cơ sở mục đích nghiên cứu Đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông” có các ý nghĩa sau:
Về mặt lý luận: Hệ thống hoá những vẫn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời chỉ ra những đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ.
Về mặt thực tiễn: Phân tích đánh giá cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông; Đề xuất một số phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
1.8 Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu của đề tài gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Chương 3: Phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
2.1 Kiểm tra, kiểm soát trong hệ thống quản lý doanh nghiệp
Trên cơ sở phân tích những quan điểm về kiểm tra, kiểm soát Kiểm soát là một chức năng của quản lý, gắn liền với quản lý, ở đâu có quản lý thì ở đó có kiểm tra, kiếm soát Xã hội càng phát triển thì vai trò của quản lý càng lớn, nội dung của quản lý càng phức tạp, do đó càng có những yêu cầu cao hơn đối với kiểm tra, kiếm soát Để đảm bảo hiệu quả hoạt động, mỗi đơn vị phải tự xây dựng hệ thống kiểm tra, kiếm soát mọi hoạt động của mình trong tất cả các khâu của quản lý, từ định hướng đến tổ chức thực hiện Chức năng kiểm tra kiểm soát trong doanh nghiệp được thực hiện bởi hệ thống kiểm soát nội bộ.
2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
2.2.1 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ
Có nhiều quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ được đưa ra, tác giả đã chỉ ra các quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ của COSO, chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Liên đoàn kế toán quốc tế
Theo PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các cộng sự thì: “ Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đảm bảo được bốn mục tiêu cơ bản: bảo vệ tài sản của đơn vị; đảm bảo độ tin cậy của các thông tin; đảm bảo việc thực hiện các chế độ pháp lý và đảm bảo hiệu quả các hoạt động” [4,41]
Khái niệm đã trình bày một cách khái quát cũng như toàn diện về các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ Trên cơ sở cách tiếp cận hệ thống kiểm soát nội bộ hướng tới mục tiêu giúp tác giả nhìn nhận một cách khái quát nhất hệ thống của soát nội bộ cũng như đánh giá được hiệu quả hoạt động, những mặt đạt được những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
2.2.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ
Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ chính là đảm bảo cho các mục tiêu của nhà quản lý được hoàn thành Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm:
Bảo vệ tài sản của đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy của thông tin; Bảo đảm tuân thủ các chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý.
Trong thực tế không có một hệ thống kiểm soát nội bộ có thể ngăn ngừa, phát hiện kịp thời tất cả mọi sai phạm Doanh nghiệp phải luôn ý thức được điều này để ngăn ngừa, giảm thiểu bớt các hạn chế tiềm ẩn trong hệ thống nhằm phát huy hết vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
2.2.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
Phương pháp nghiên cứu
Xuất phát từ mục đích và câu hỏi nghiên cứu Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính phỏng vấn sâu, gọi điện thoại và điều tra thực tế tại đơn vị để tìm hiểu thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị như cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch các thủ tục tiến hành kiểm soát Để thực hiện nghiên cứu, tác giả sử dụng hai bộ dữ liệu là sơ cấp và thứ cấp.
Dữ liệu sơ cấp là những dữ liệu chính để hoàn thành nghiên cứu, bao gồm những thông tin trong cuộc phỏng vấn sâu và các cuộc khảo sát thực tế tại đơn vị Còn dữ liệu thứ cấp là những dữ liệu thu được ở các nguồn khác nhau như trên báo chí,mạng internet, dữ liệu của cơ quan thống kê, của các công trình nghiên cứu khoa học, luận văn thạc sĩ và tiến sĩ trong nước.
Về phương pháp xử lý dữ liệu nhằm khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn đề từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện thực tiễn Đối chiếu các thông tin sơ cấp mà tác giả thu thập được từ quan sát và phỏng vấn và so sánh với tài liệu đơn vị cung cấp nhằm xem xét tình hình hệ thống kiểm soát nội bộ thực tế, đi sâu phân tích những chính sách trong đơn vị nhằm tìm ra những hạn chế, bất cập ; Phân tích các thông tin thứ cấp thu thập được từ website của công ty nhằm phân tích tình hình tài chính hiện nay của công ty; Phương pháp so sánh: Tác giả tiến hành so sánh giữa thực tế việc xây dựng và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty với những kiến thức lý luận mà tác giả nghiên cứu qua giáo trình, văn bản pháp luật, các đề tài nghiên cứu liên quan để thấy được hiệu quả hoạt động và những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Trên cơ sở mục đích nghiên cứu Đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông” có các ý nghĩa sau:
Về mặt lý luận: Hệ thống hoá những vẫn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời chỉ ra những đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ.
Về mặt thực tiễn: Phân tích đánh giá cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông; Đề xuất một số phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ Phần DuLịch Dầu Khí Phương Đông.
Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu của đề tài gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Chương 3: Phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Kiểm tra, kiểm soát trong hệ thống quản lý doanh nghiệp
Trên cơ sở phân tích những quan điểm về kiểm tra, kiểm soát Kiểm soát là một chức năng của quản lý, gắn liền với quản lý, ở đâu có quản lý thì ở đó có kiểm tra, kiếm soát Xã hội càng phát triển thì vai trò của quản lý càng lớn, nội dung của quản lý càng phức tạp, do đó càng có những yêu cầu cao hơn đối với kiểm tra, kiếm soát Để đảm bảo hiệu quả hoạt động, mỗi đơn vị phải tự xây dựng hệ thống kiểm tra, kiếm soát mọi hoạt động của mình trong tất cả các khâu của quản lý, từ định hướng đến tổ chức thực hiện Chức năng kiểm tra kiểm soát trong doanh nghiệp được thực hiện bởi hệ thống kiểm soát nội bộ.
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
2.2.1 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ
Có nhiều quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ được đưa ra, tác giả đã chỉ ra các quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ của COSO, chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Liên đoàn kế toán quốc tế
Theo PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các cộng sự thì: “ Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đảm bảo được bốn mục tiêu cơ bản: bảo vệ tài sản của đơn vị; đảm bảo độ tin cậy của các thông tin; đảm bảo việc thực hiện các chế độ pháp lý và đảm bảo hiệu quả các hoạt động” [4,41]
Khái niệm đã trình bày một cách khái quát cũng như toàn diện về các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ Trên cơ sở cách tiếp cận hệ thống kiểm soát nội bộ hướng tới mục tiêu giúp tác giả nhìn nhận một cách khái quát nhất hệ thống của soát nội bộ cũng như đánh giá được hiệu quả hoạt động, những mặt đạt được những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông.
2.2.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ
Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ chính là đảm bảo cho các mục tiêu của nhà quản lý được hoàn thành Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm:
Bảo vệ tài sản của đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy của thông tin; Bảo đảm tuân thủ các chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý.
Trong thực tế không có một hệ thống kiểm soát nội bộ có thể ngăn ngừa, phát hiện kịp thời tất cả mọi sai phạm Doanh nghiệp phải luôn ý thức được điều này để ngăn ngừa, giảm thiểu bớt các hạn chế tiềm ẩn trong hệ thống nhằm phát huy hết vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
2.2.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
Thứ nhất: Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động, xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm: đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch, uỷ ban kiểm soát, môi trường bên ngoài Trong đó nhân tố quan trọng và chủ yếu là nhận thức về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và điều hành hoạt động của nhà quản lý trong doanh nghiệp Đây cũng là nhân tố quyết định đến hiệu quả hoạt động liên tục, tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thứ hai: Hệ thống thông tin Hệ thống thông tin trong đơn vị bao gồm các yếu tố có quan hệ với nhau, nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho nhu cầu quản lý. Trong hệ thống thông tin của đơn vị có hệ thống thông tin nhân sự, hệ thống thông tin sản xuất, hệ thống thông tin về tài chính, hệ thống thông tin kế toán và hệ thống thông tin marketing Hệ thống thông tin kế toán đóng vai trò trung tâm, chủ yếu và kết nối các hệ thống thông tin khác
Thứ ba: Thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát được nhà quản lý thiết kế nhằm thực thi và ngăn ngừa tới mức thấp nhất các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ Các thủ tục kiểm soát do nhà quản lý xây dựng dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng và nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Ngoài những nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn bao gồm việc qui định chứng từ sổ sách phải đầy đủ,quá trình kỉêm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách và kiểm soát độc lập việc thực hiện các hoạt động của đơn vị.
Thứ tư: Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập của đơn vị, thực hiện chức năng kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh và bổ sung các qui chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả.
Đặc điểm của doanh nghiệp Thương mại và Dịch vụ Khách sạn và sự ảnh hưởng đến việc thiết kế HTKSNB
2.3.1 Khái quát đặc điểm của doanh nghiệp Thương Mại và Dịch vụ khách sạn
Doanh nghiệp thương mại và dịch vụ khách sạn là doanh nghiệp vừa có dịch vụ bán hàng hoá và thực hiện các hoạt động dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu của khách hàng vừa là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kinh doanh lưu trú, ăn uống và một số dịch vụ khác cho khách du lịch vì mục đích thương mại. Đặc điểm về sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng Đặc điểm về nguyên vật liệu, hàng hoá mua về. Đặc điểm về chính sách giá sản phẩm. Đặc điểm về vốn đầu tư trong doanh nghiệp. Đặc điểm sử dụng số lượng lao động trực tiếp tương đối lớn, chất lượng phục vụ đóng vai trò quan trọng trong chất lượng dịch vụ cung cấp. Đặc điểm sử dụng số lượng lao động trực tiếp tương đối lớn, chất lượng phục vụ đóng vai trò quan trọng trong chất lượng dịch vụ cung cấp. Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh trong cơ chế thị trường với muôn vàn cơ hội tìm kiếm lợi nhuận và cũng chứa đựng nhiều rủi ro ảnh hưởng đến HTKSNB.
2.3.2 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Thương mại và dịch vụ khách sạn
Trên cơ sở đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh Thương mại và Khách sạn, nhận diện các rủi ro có thể xảy ra trong lĩnh vực này Đơn vị cần nghiên cứu để thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo các mục tiêu đề ra của đơn vị Luận văn đã trình bày việc thiết kế HTKSNB trên cơ sở xây dựng từng yếu tố của đơn vị.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐÔNG
Tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông
Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông tiền thân là doanh nghiệp nhà nước Năm 2008 công ty đã chính thức cổ phần hoá Hiện nay, Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông đã mở rộng và phát triển hoạt động SXKD theo hướng hiệu quả bao gồm 2 đơn vị trực thuộc là: Khách sạn Phương Đông, Nhà hàng Trường Thi
3.1.2 Đặc điểm của công ty cổ phần du lịch dầu khí Phương Đông có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc điểm của loại hình kinh doanh thương mại và dịch vụ khách sạn có ảnh hưởng rất lớn đến việc thiêt kế và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị. Ngoài ra công ty cũng có những đặc điểm riêng khác ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ đang tồn tại ở công ty.
Thứ nhất: Loại hình doanh nghiệp là công ty cổ phần Đây là công ty cổ phần và hiện đang niêm yết trên sàn chứng khoán, nên hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cần thiết kế hợp lý để ngăn ngừa các gian lận và sai phạm
Thứ hai: Đặc điểm về sản phẩm dịch vụ ở công ty Lĩnh vực sản phẩm thương mại ít có rủi ro vì công ty là đại lý cấp 2 Về dịch vụ khách sạn công ty đặt ra rất nhiều thủ tục kiểm soát để đảm bảo chất lượng dịch vụ, cũng như duy trì hệ thống cơ sở hạ tầng đảm bảo tiêu chuẩn 4 sao.
Thứ ba: Đặc điểm về tổ chức quản lý, nhận thức về HTKSNB đối với mỗi cấp quản lý và cá nhân trong đơn vị là hoàn toàn khác nhau Nên khi triển khai các quyết định quản lý, các qui chế kiểm soát nội bộ thường mất nhiều thời gian và khó có thể thực hiện theo đúng kế hoạch.
3.2 Tình hình tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông.
3.2.1 Môi trường kiểm soát Đặc thù về quản lý: Ban lãnh đạo đã xây dựng hệ thống kế hoạch hàng năm cho đơn vị Tuy nhiên lại chưa chú trọng đến tính đồng bộ và đầy đủ trong việc xây dựng các quy trình này.
Cơ cấu tổ chức: chức năng nhiệm vụ của các phòng ban chưa được rõ ràng vẫn có sự kiêm nhiệm Công ty không có phòng nhân sự riêng, chức năng của phòng nhân sự đang được thực hiện chung bởi phòng Tổ chức Hành chính.
Chính sách nhân sự: công ty thực hiện tốt chính sách tiền lương, đóng bảo hiểm cho người lao động Tuy nhiên lương vẫn còn thấp Doanh thu của công ty bị ảnh hưởng bởi tính mùa vụ du lịch nên có phát sinh hoạt động thuê nhân công theo mua vụ, những đa phần đều không được nộp BHXH
Công tác kế hoạch: Có xây dựng kế hoạch hàng năm, tuy nhiên việc thực hiện kế hoạch vẫn chưa đảm bảo khoa học, sát với tình hình thực tế.
Ban kiểm soát: có thực hiện theo điều lệ công ty, tuy nhiên vẫn có sự kiêm nhiệm các công tác khác trong đơn vị.
Môi trường bên ngoài: bên cạnh sự cạnh tranh và các rủi ro chung Công ty nhận được sự quan tâm của ban ngành tỉnh, của nhà nước.
Hệ thống kế toán theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Việc vận dụng hệ thống chứng từ, báo cáo sổ sách, báo cáo kế toán trong doanh nghiệp tuân theo quy định của Luật pháp. Ở đơn vị áp dụng phần mềm Smile dùng chung cho cả hệ thống kế toán, lễ tân và khách sạn Phần mềm có phân quyền và kiểm soát nên dễ dàng để cập nhập thông tin nhanh chóng và quản lý Phần mềm của công ty không thống nhất với phần mềm chung của tập đoàn nên sẽ có khó khăn khi hợp nhất Báo cáo tài chính. Công ty nên đầu tư phần mềm quản lý nhân sự để nâng cao công tác quản lý nhân sự tại công ty.
3.2.3 Các thủ tục kiểm soát
Về cơ bản công ty thực hiện theo các nguyên tắc, tuy nhiên vẫn có sự vi phạm các nguyên tắc bất kiểm nhiệm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Thành viên của uỷ ban kiểm soát kiêm nhiệm thêm chức năng của phòng tổ chức hành chính.
Các hoạt động kiểm soát của công ty đã được điều tra bao gồm: quy trình mua bán hàng Đạm Phú Mỹ, quy trình bán hàng thu tiền từ cung cấp dịch vụ phòng, quy trình bán hàng thu tiền từ dịch vụ nhà hàng, quầy bar, chu trình hàng tồn kho, quản lý công nợ Kết quả cho thấy các quy trình này vẫn còn tồn tại nhiều thiếu sót, lỗ hổng trong kiểm soát.
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH
4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ kết quả nghiên cứu
Môi trường kiểm soát: Về đặc thù quản lý: có nhận thức rõ ràng về vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ; Về cơ cấu tổ chức theo hướng nhẹ nhàng và hiệu quả, có sự tách bạch về chức năng của các bộ phận nhằm giảm đi tính chồng chéo giữa các bộ phận phòng ban; Về chính sách nhân sự: luôn quan tấm đến cán bộ công nhân viên, thực hiện tốt trách nhiệm với cán bộ công nhân viên, có chính sách đào tạo tốt Về công tác kế hoạch luôn theo sát định hướng phát triển của công ty; Về ban kiểm soát, thực hiện theo đúng nhiệm vụ của công ty, trưởng ban kiểm soát là người có kinh nghiệm lâu năm trong kế toán.
Hệ thống thông tin: Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực và giỏi chuyên môn, có hệ thống phần mềm quản lý cập nhập nhanh chóng và kịp thời các thông tin từ bộ phận Lễ tân, bộ phận bếp vào phần mềm kế toán.
Thủ tục kiểm soát: Công ty đã chú trọng đến việc ban hành các quy chế về tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ trong công ty, nội quy lương thưởng, các văn bản ban hành về kiểm soát nghiệp vụ cơ bản cho hoạt động chung của công ty.
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐÔNG
Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông
Du lịch Dầu khí Phương Đông
Trong quá trình nghiên cứu và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Cổ phần Du lịch Dầu Khí Phương Đông, tác giả đã nhận thấy Ban giám đốc khá coi trọng vấn đề kiểm soát, xây dựng các thủ tục kiểm soát trong đơn vị. Sau đây là những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty.
4.1.1.Những mặt đạt được Đơn vị đã xây dựng được hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm ba yếu tố: Môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin và các thủ tục kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị được đánh giá trên hai mặt: thiết kế các thủ tục và quy định, vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và liên tục.
Nhận thức của ban lãnh đạo công ty về vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ: Ban lãnh đạo của công ty đã nhận thức rõ ràng về vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ và những lợi ích mà hệ thống kiểm soát nội bộ mang lại nếu công ty duy trì và đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả Đây là nhân tố quan trọng quyết định đến việc vận hành có hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Cơ cấu tổ chức theo hướng nhỏ gọn và hiệu quả: Với phương châm hoàn thiện và ổn định mô hình hoạt động của các phòng ban và chi nhánh theo hướng phù hợp, nhỏ gọn, hiệu quả, tập trung vào các lĩnh vực kinh doanh chính, tăng cường năng lực cho các bộ phận tham mưu Công ty đã quyết định điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức của công ty, bổ sung thêm một phó giám đốc công ty và các cán bộ quản lý của phòng ban Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty đã có một sự thống nhất về hệ thống và xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quy định và triển khai hoạt động, sự tách bạch về các chức năng của bộ phận đã giảm đi tính chồng chéo giữa các bộ phận phòng ban.
Chính sách nhân sự: Công ty có quan tâm đến chế độ chính sách đối với người lao động về tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, chế độ hưu trí, các công tác xã hội, từ thiện và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước Chính sách tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp của Công ty được xây dựng trên cơ sở tính chất công việc thực tế và các quy định của pháp luật Song song với hệ thống lương cơ bản, PTC xây dựng hệ thống lương chức danh trên nguyên tắc làm công việc nào hưởng lương công việc đó PTC đã xây dựng tiêu chuẩn chức danh nhằm chuẩn hóa những kiến thức, kỹ năng về chuyên môn, nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học cho mỗi bậc lương chức danh, nhằm xác định trả lương đúng người, đúng việc, tạo điều kiện và mạnh dạn giao cho lực lượng lao động trẻ có năng lực, có trình độ chuyên môn, ngoại ngữ đảm nhận những công việc khó khăn phức tạp và được hưởng mức lương tương xứng Công ty chủ yếu quan tâm đến vấn đề đào tạo nguồn nhân lưc, lập kế hoạch để đào tạo nhân viên cũng như đài thọ toàn bộ chi phí cho nhân viên học tập và nâng cao nghiệp vụ trong ngắn hạn Chính sách nhân sự hiệu quả đã có tác dụng thực sự giúp nhà quản lý đạt được các mục tiêu quan trọng trong sử dụng, quản lý và kiểm soát các nguồn lực trong công ty.
Công tác kế hoạch luôn theo sát định hướng và chiến lược phát triển của công ty Quy trình lập kế hoạch được xây dựng từ hệ thống phòng ban, sau đó được xem xét kiểm tra và cụ thể hoá thành kế hoạch toàn đơn vị Một tháng công ty tiến hành kiểm tra việc thực hiện theo kế hoạch đề ra một lần, nhằm đảm bảo việc thực hiện tốt theo kế hoạch.
Ban kiểm soát: Trưởng Ban kiểm soát là người có kinh nghiệm lâu năm trong tài chính, kế toán, am hiểu về nghiệp vụ trong khách sạn chính vì vậy chức năng củaBan kiểm soát thực sự được phát huy ở công ty Ban kiểm soát thường xuyên có sự kiểm tra việc thực hiện ở các phòng ban có tuân theo các quy định hay không và kịp thời chỉnh đốn các hoạt động nghiệp vụ Đưa ra các tư vấn trong hoàn thiện các quy định của công ty.
Môi trường bên ngoài: Công ty có nhiều thuận lợi từ bên ngoài đối với sự phát triển của đơn vị Được sự ủng hộ của Tập đoàn và Chính quyền Tỉnh, các đối tác và sự khả quan của nền kinh tế khu vực, PTC sẽ có nhiều cơ hội để triển khai các dự án của mình, tạo đà phát triển mạnh mẽ và bền vững Về lính vực thương mại, công ty là đại lý cấp I của Tổng công ty Phân bón và Hoá chất Dầu Khí Phân đạm đang thiếu hụt trên thị trường chính vì vậy đầu ra cho sản phẩm thương mại rất lớn Sản phẩm công ty mua về đều tiêu thụ được hết và không có tồn kho.
Hệ thống kế toán: công ty có đội ngũ cán bộ và nhân viên kế toán có năng lực và giỏi về chuyên môn nghiệp vụ Máy móc thiết bị hỗ trợ đều được trang bị đầy đủ Toàn bộ các hoạt động ghi nhận hệ thống sổ sách đều được sử dụng phần mềm kế toán SMILE-BO, điều nay giúp giảm thiểu khối lượng công việc, giúp cho việc lập báo cáo được nhanh chóng và thuận tiện Về chứng từ, mẫu sổ sách, báo cáo đều thực hiện theo chế độ kế toán, theo mẫu quy định của nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán luôn được cập nhập thường xuyên đảm bảo chính xác đối tượng theo quy định của Bộ Tài chính Công tác lập Báo cáo tài chính luôn được chú trọng đảm bảo kịp thời và đúng hạn.
Hệ thống thông tin khác: Công ty sử dụng phần mềm SMILE-FO và SMILE-
POS để hỗ trợ cho việc quản lý thông tin, giá phòng trong khách sạn; quản lý ở nhà hàng Chính vì vậy hệ thống doanh thu luôn được cập nhập vào hệ thống kế toán trong ngày, giúp các bộ phận kịp thời xử lý và nắm bắt thông tin chính xác nhất.
Công ty đã chú trọng đến việc ban hành các quy chế về tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ trong công ty, nội quy lương thưởng, các văn bản ban hành về kiểm soát nghiệp vụ cơ bản cho hoạt động chung của công ty như ở phòng Thương Mai có quy trình mua hàng thương mại, quy trình xem xét và mở rộng hệ thống đại lý về Đạm Phú Mỹ; phòng kế toán có quy trình công việc cho từng phần hành kế toán ; ở phòng Tổ chức hành chính có quy định về đào tạo lao động, các yêu cầu khi tuyển dụng; Ở khách sạn đã có quy trình cụ thể chi tiết cho từng nhân viên ở bộ phận Lễ tân, Buồng, phục vụ bàn; ở nhà hàng có các quy định về định mức và chính sách xây dựng giá cho từng món ăn Nhìn chung công ty đã xây dựng được hệ thống các thủ tục quy định nhằm kiểm soát các hoạt động ở từng bộ phận, phòng ban.
Hiện tại trong công ty chưa có phòng Kiểm toán nội bộ, tuy nhiên ban giám đốc công ty cũng đã nhận thức được vai trò quan trọng của kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty trước khi công bố phải được kiểm toán Cho nên mỗi năm công ty đều có cuộc họp Hội đồng quản trị để lựa chọn công ty kiểm toán có chất lượng và uy tín kiểm toán báo cáo tài chính của công ty Công ty kiểm toán không chỉ đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính mà còn tư vấn giúp cho đơn vị nâng cao nghiệp vụ trong công tác quản lý, và công tác kế toán, nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị ngày một hoàn thiện hơn.
Cơ cấu tổ chức trong công ty mặt dù đã được ban giám đốc xây dựng theo phương châm gọn nhẹ và hiệu quả, tuy nhiên vẫn chưa thực sự hiệu quả trong sắp xếp tổ chức Thực tế các phòng ban đang phải kiêm nhiệm quá nhiều công việc. Phòng Tổ chức hành chính vừa có nhân viên làm Thủ kho, vừa có nhân viên đảm nhiệm thêm vị trí uỷ viên ban kiểm soát Một nhiệm vụ của phòng hành chính là tuyển dụng và đào tạo nhân lực cho công ty Công ty vẫn chưa có phòng riêng biệt thực hiện chức năng nhân sự Phòng kế toán có 19 người, tuy nhiên trong phân công công việc vẫn chưa đảm bảo tính hợp lý: Kế toán tổng hợp đang ôm đồm quá nhiều công việc
Chính sách nhân sự: Công ty thực hiện chi trả lương theo hệ số lương cơ bản và tự xây dựng hệ thống lương chức danh Chế độ khen thưởng chưa thực sự linh động chủ yếu dựa vào mức lương cơ bản để tính, khen thưởng đang mang tính chung chưa có sự phân hoá để khuyến khích nhân viên Lương và chế độ đãi ngộ chưa cao, nhận sự hay bị biến động đặc biệt là ở các bộ phận Buồng, bộ phận Bàn.Các chính sách đào tạo trong công ty đang tập trung giải quyết nhu cầu trước mắt,chưa có chiến lược đào tạo dài hạn cho nhân viên Về chính sách khen thưởng và kỷ luật: chưa có tiêu chí rõ ràng để đánh giá ở các bộ phận phòng ban, nên cũng chưa tạo được động lực phấn đấu ở các bộ phận này, tiêu chí đánh giá quá trình thực hiện công việc của nhân viên còn chung chung, chưa đánh giá được thực tế công việc của từng cá nhân.
Công tác kế hoạch: Việc lập kế hoạch tại đơn vị chủ yếu là lập kế hoạch kinh doanh, các kế hoạch về nhân sự, đầu tư, mua mới trang thiết bị chưa được cân nhắc kỹ Ngoài ra trong quá trình lập kế hoạch vẫn chưa toàn diện, nhà quản lý chưa nhận diện được các rủi ro dẫn đến nảy sinh những khó khăn trong quá trình thực hiện Số liệu kế hoạch và thực hiện vẫn có nhiều chênh lệch, không sát thực với tình hình Về kế hoạch tài chính thu- chi dòng tiền trong đơn vị, hiện tại các kế hoạch thanh toán theo tuần đang được kế toán thanh toán tiến hành, kế hoạch năm được kế toán tổng hợp xem xét và dự trù Nhà quản lý chưa dự trù được các khả năng không thu hồi được công nợ nên các bản kế hoạch này thường khó thực hiện trong thực tế.
Đóng góp của đề tài nghiên cứu
Về lý luận: Luận văn đã hệ thống hoá được lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ, trên cở sở đó cụ thể hoá lý luận chung vào hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp thương mại và dịch vụ khách sạn.
Về thực tiễn: Luận văn đã khảo sát, phân tích các yếu tố: môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin, thủ tục kiểm soát trong công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông nhằm làm rõ được hệ thống kiểm soát nội bộ trong công ty Cổ phần
Du lịch Dầu khí Phương Đông.
Những hạn chế của đề tài nghiên cứu và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai
Những hạn chế của luận văn: Thứ nhất: mới chỉ đưa ra tầm quan trọng cũng như các lưu ý cho nhà quản lý trong quá trình xây dựng kế hoạch tài chính tại đơn vị Chưa đưa ra từng bước cụ thể cho nhà quản lý; Thứ hai: Chưa đi vào giải thích rõ tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát chất lượng đối với công ty, và việc vận dụng hệ thống ISO 9001-2008 vào hoàn thiện các thủ tục kiểm soát trong đơn vị.
Một số gợi ý cho hướng nghiên cứu trong tương lai: Hướng nghiên cứu thứ nhất: Tác giả sẽ đi vào nghiên cứu lý luận chung về lập kế hoạch tài chính, lập dự án Phân tích các yếu tố ảnh hưởng trong quá trình lập kế hoạch tại công ty Cổ phần
Du lịch Dầu khí Phương Đông Đưa ra quy trình lập kế hoạch hiệu quả đảm bảo tính chính xác cao trong công tác lập kế hoạch ở đơn vị; Hướng nghiên cứu thứ hai: Đi sâu nghiên cứu hệ thống chất lượng ISO 9001-2008, vai trò của hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001-2008 với các doanh nghiệp Những lợi ích mang lại cho doanh nghiệp khi áp dụng hệ thống ISO 9001-2008, chỉ ra những khó khăn trong quá trình áp dụng hệ thống chất lượng, giải pháp nâng cao việc áp dụng tiêu chuẩn ISO 9001-
Hiện nay đổi mới và nâng cao hiệu quả hoạt động, tăng cường công tác quản lý trong đó có việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là nhiệm vụ quan trọng của các doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty đã được quan tâm xây dựng trong thời gian gần đây, tuy nhiên cùng với quá trình phát triển đã khiến cho hệ thống kiểm soát nội bộ ở đây bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với sự phát triển của Công ty Vì vậy hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là yêu cầu thường xuyên và cấp thiết đối với Công ty trong giai đoạn hiện nay.
Trong khuôn khổ phạm vi và mục đích nghiên cứu đã xác định, Đề tài
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông” đã nêu và giải quyết được những vấn đề cơ bản sau: Hệ thống được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ làm tiền đề nghiên cứu thực trạng của công ty Đi sâu phân thích thực trạng, chỉ ra những điểm đạt được và những hạn chế cần khắc phục hoàn thiện của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị Trên cơ sở nghiên cứu về lý luận và thông qua thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Luận văn đã đề xuất những giải pháp hoàn thiện về môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin và thủ tục kiểm soát tại đơn vị.
Hy vọng rằng, kết quả nghiên cứu của Luận văn sẽ góp phần hoàn thiện HTKSNB tại Công ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý và hiệu quả sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Công ty thành một doanh nghiệp lớn, gặt hái nhiều thành công trong quá trình hoạt động.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng những luận văn có thể còn có nhiều thiếu sót.Tác giả rất mong muốn có được sự đóng góp về ý kiến của các thầy giáo, cô giáo và các nhà khoa học để luận văn hoàn thiện hơn.
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐÔNG
Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán và phân tích
Ngời hớng dẫn khoa học:
TS Nguyễn Thị Hồng Thúy
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài
Trong quá trình hội nhập nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức Để có thể tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh hiện nay, các doanh nghiệp đều phải có những chính sách, phương hướng phát triển cụ thể Yêu cầu các doanh nghiệp phải nắm bắt được thời cơ, thông tin chính xách để đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả Để làm được điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt.
Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống chính sách và thủ tục do đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu như bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ các quy định của nhà nước và của chính bản thân đơn vị, và quan trọng là đảm bảo hiệu quả của các hoạt động trong đơn vị Thực tế các doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự phát huy hiệu lực là không nhiều, chưa thực sự có quy trình kiểm soát cụ thể cho từng phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý hiện nay đã nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, đã quan tâm đến việc xây dựng một cách có hệ thống các quy định thủ tục, cũng như việc thực hiện các quy định thủ tục kiểm soát trong đơn vị Kết quả đạt được rất khả quan, các đơn vị đều nâng cao hiệu quả trong kinh doanh, kiểm soát chi phí, đảm bảo được hiệu quả hoạt động
Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông là công ty kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ khách sạn, du lịch và thương mại Hiện tại công ty đang có nhiều vấn đề sai phạm trong đơn vị, nhân sự làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên chất lượng dịch vụ không tốt, ảnh hưởng đến doanh thu của đơn vị Thủ tục kiểm soát không hiệu quả, nhiều khách hàng mua hàng của công ty nhưng nay lâm vào tình trạng không có khả năng thanh toán, các khoản nợ dài hạn đến hạn trả nhưng công ty chưa có kế hoạch để trả nợ Để giải quyết những vấn đề trên đòi hỏi công ty phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt để thực hiện chức năng giám sát, quản lý,tạo một hệ thống thông tin đúng đắn và tin cậy Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn chưa đồng bộ về quy định thủ tục và bộc lộ nhiều yếu kém Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ được ban lãnh đạo công ty quan tâm và mong muốn tìm ra những giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng này.
Xuất phát từ các lý do trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề cấp bách trong quản lý của đơn vị Chính vì vậy tác giả đã chọn đề tài
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đông” nhằm nghiên cứu thực tế hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị và từ đó vận dụng những kiến thức lý luận về HTKSNB để đánh giá và hoàn thiện hệ thống này.
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp thương mại và dịch vụ
Nghiên cứu về kiểm soát trong quản lý đã được đề cập từ rất lâu và đã được hệ thống thành lý luận về kiểm soát Các tác giả Alvin A.Aren và James Loebecke về “Kiểm toán- một phương pháp liên kết” Trong chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400 cũng đưa ra khái niệm về Hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc biệt là khái niệm về kiểm soát nội bộ vào năm 1992 của Hiệp hội các tổ chức tài trợ của Uỷ ban Quốc gia về Chống gian lận trong Báo cáo tài chính của Mỹ đã thống nhất quan niệm về kiểm soát nội bộ phục vụ cho các mục đích sử dụng khác nhau. Ở Việt Nam, nghiên cứu về Hệ thống kiểm soát nội bộ được nhiều tác giả quan tâm
Các đề tài về kiểm soát nội bộ có đề tài sau: Thạc sĩ Nguyễn Thị Lệ Chi
(2006) với đề tài “Hoàn thiện chính sách tiền lương với việc tăng cường kiểm soát nội bộ và nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty Xuân Hoà”.
Các đề tài về nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ có đề tài cấp Bộ “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng công ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam” của PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các cộng sự
(2004) Đề tài luận văn Thạc sĩ của Lê Thị Minh Hồng (2002) “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ trong các khách sạn- Khảo sát nghiên cứu điển hình trên địa bàn Hà Nội” Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ (2004) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Bưu chính- Công ty Viễn thông quân đội Viettel” Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Dung (2006) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty vận tải đa phương thức” Thạc sĩ Nguyễn Anh Vũ (2006) với đề tài
