Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần du lịch dầu khí phương đông

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ DIỆU THÚY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DU KH PHNG ễNG Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: TS Nguyễn ThÞ Hång Thóy Hà Nội, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội taị Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng” tơi tự nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý Các nội dung nghiên cứu kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi xin cam đoan hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Diệu Thuý LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Thị Hồng Thuý – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu Ban lãnh đạo, tập thể nhân viên phịng Kế tốn, phịng Thương Mại, phịng Tổ chức hành chính, nhân viên quản lý phận cung cấp số liệu thực tế, giúp đỡ tác giả trình tìm hiểu thực tế, khảo sát số liệu công ty để tác giả hoàn thành đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Diệu Thuý MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại dịch vụ 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý doanh nghiệp 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 2.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 2.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội 11 2.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 13 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp Thương mại Dịch vụ Khách sạn ảnh hưởng đến việc thiết kế HTKSNB 21 2.3.1 Khái quát đặc điểm doanh nghiệp Thương Mại Dịch vụ khách sạn 21 2.3.2 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Thương mại dịch vụ khách sạn 26 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐƠNG 29 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 29 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .29 3.1.2 Đặc điểm Công ty Cổ phần du lịch dầu khí Phương Đơng có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội .34 3.2 Tình hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 36 3.2.1 Môi trường kiểm soát 36 3.2.1.4 Công tác kế hoạch 47 3.2.2 Hệ thống thông tin .52 3.2.3 Các thủ tục kiểm soát 58 3.2.4 Kiểm toán nội 74 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐÔNG 76 4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 76 4.1.1.Những mặt đạt .76 4.1.2.Những hạn chế 79 4.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 83 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 83 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 87 4.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát 88 BẢNG PHÂN TÍCH SỐ DƯ NỢ PHẢI THU THEO TUỔI NỢ .89 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm toán nội 91 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu .93 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT COSO IFAC ISA ISO HTKSNB PTC VSA Committee of Sponsoring Organization Hiệp hội tổ chức tài trợ International Federation of Accountants Liên đoàn Kế toán quốc tế International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Organization of Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế Hệ thống kiểm soát nội PhuongDong Petroleum Tourism Joinst Stock Company Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng Vietnamese Standard Auditing Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình tài Cơng ty năm 2012 31 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 32 Bảng 3.3: Cơ cấu lao động tính đến ngày 30/06/2013 42 Bảng 3.4: Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2012 48 Bảng 3.5: Số lượng phòng thực tế giá phòng Khách sạn Phương Đông (đến thời điểm 30/04/2013) 65 Bảng 4.1: Kết điều tra số lượng kiểm toán viên nội theo quy mô 92 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty 39 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức Phịng Tài Kế tốn Cơng ty 56 Sơ đồ 3.3: Quy trình mua bán hàng Đạm Phú Mỹ Công ty 63 Sơ đồ 3.4: Quy trình bán hàng thu tiền cung cấp dịch vụ phịng 66 Sơ đồ 3.5: Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ thu tiền Nhà hàng Quầy Bar 68 Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy cơng ty có xây dựng thêm phịng kiểm toán nội 91 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ DIỆU THÚY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY C PHN DU LCH DU KH PHNG ễNG Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích H Ni, nm 2013 i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ quy định nhà nước thân đơn vị, quan trọng đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị Thực tế doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội thực phát huy hiệu lực khơng nhiều, chưa thực có quy trình kiểm sốt cụ thể cho phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, quan tâm đến việc xây dựng cách có hệ thống quy định thủ tục, việc thực quy định thủ tục kiểm soát đơn vị Kết đạt quan, đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm sốt chi phí, đảm bảo hiệu hoạt động Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng cơng ty kinh doanh lĩnh vực dịch vụ khách sạn, du lịch thương mại Hiện cơng ty có nhiều vấn đề sai phạm đơn vị, nhân làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên chất lượng dịch vụ không tốt, ảnh hưởng đến doanh thu đơn vị Thủ tục kiểm sốt khơng hiệu quả, nhiều khách hàng mua hàng cơng ty lâm vào tình trạng khơng có khả tốn, khoản nợ dài hạn đến hạn trả cơng ty chưa có kế hoạch để trả nợ Để giải vấn đề địi hỏi cơng ty phải có hệ thống kiểm soát nội tốt để thực chức giám sát, quản lý, tạo hệ thống thông tin đắn tin cậy Tuy nhiên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cịn chưa đồng quy định thủ tục bộc lộ nhiều yếu Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ban lãnh đạo công ty quan tâm mong muốn tìm giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng Xuất phát từ lí trên, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trở thành vấn đề cấp bách quản lý đơn vị Chính tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí