bài tập nhóm 1 kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Do sơxuất, kế toán đã quên không ghi nhận bút toán chuyển TSCĐ thànhCCDC.II.Kiểm soát nội bộ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp .Chi phí bán hàng là các chi phí thực

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA: KẾ TOÁN

-🙞🙜🕮🙞🙜

BÀI TẬP NHÓM 1:KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

MÔN: KIỂM TOÁN 2 Giảng viên: Đỗ Thị Thoa

Nhóm sinh viên thực hiện

Nhóm trưởng: 02_LT1_ Ngọ Thị Lan Anh

07_LT1_Thái Thị Kim Phượng 31_LT1_ Trần Thị Hảo

08_ LT1_ Đỗ Mỹ tâm 06_LT2_Đinh Thị Thanh Huyền26_LT1_Nguyễn Thị Hồng Ánh 07_LT2_ Lưu Trần Bảo Linh27_LT1_Phạm Phúc Chuẩn 22_LT2_Nguyễn Thị Kim Dung29_LT1_Đỗ Hoàng Hương Giang 24_LT2_Trần Thị Hiền

30_LT1_ Nguyễn Hải Hà 27_LT2_Phùng Thị Huyền Thanh

I Giả định thông tin

1 Doanh nghiệp kiểm toán

Với hơn 15 năm kinh nghiệm, thành công hơn 200 dự án, Việt Pháp

tự hào là một công ty kiểm toán chuyên nghiệp , uy tín và chất lượng tại Việt Nam Hiện nay Việt Pháp cung cấp nhiều dịch vụ chất lượng đảm bảo mang lại nhiều giá trị như: dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế và thẩm định giá

- Tên công ty đầy đủ: Công ty TNHH kiểm toán Việt Pháp

2 Doanh nghiệp được kiểm toán

Công ty Cổ phần Commodore là Công ty đã niêm yết trên sàn giaodịch chứng khoán, chuyên kinh doanh dịch vụ xếp dỡ, vận chuyển Cuộckiểm toán này được tiến hành đối với BCTC của Công ty Cổ phầnCommodore cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2022

- Tên công ty đầy đủ: Công ty Cổ phần Commodore

- Tên giao dịch: Commodore Joint Stock Company

- Trụ sở chính:

+ Địa chỉ: số 115 An Dương Vương, Phú Thượng, Tây Hồ, Hà Nội+ Số điện thoại: 0961.481.086

- Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng: Đồng việt nam (“VND”)

- Kỳ kế toán của công ty từ ngày 01/10 kết thúc ngày 31/12

- Niên độ kế toán của công ty từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Thuế GTGT xác định theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%, thuếTNDN 20% trên thu nhập tính thuế, các loại thuế khác công ty kê khai vànộp thuế theo quy định hiện hành

Trích Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty CP Commodore năm 2022

Sai phạm 1: Phát hiện một khoản nợ công ty Ngọc Châu nợ 248.000.000

đã quá hạn 2,5 năm nhưng kế toán của đơn vị không thực hiện trích lập

dự phòng (Tk dự phòng nợ phải thu khó đòi không có số dư đầu kỳ)

Sai phạm 2: Ngày 1/1/2022, công ty mua một xe tải KIA với giá mua

chưa bao gồm VAT là 349.000.000 Xe tải dự kiến sử dụng trong vòng 10năm cho bộ phận bán hàng Kế toán đã ghi nhận tăng TSCĐ nhưng quênkhông ghi nghiệp vụ trích khấu hao

Sai phạm 3: Một TSCĐ nguyên giá 156.900.000 được mua vào ngày

1/1/2016, giá trị thanh lý ước tính bằng 0, dự tính khấu hao trong 10 năm.Ngày 1/7/2022 theo quyết định của lãnh đạo công ty, chuyển TSCĐ trênthành công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần cho hoạt động bán hàng Do sơxuất, kế toán đã quên không ghi nhận bút toán chuyển TSCĐ thànhCCDC

II Kiểm soát nội bộ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bánsản phẩm , hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giớithiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảohành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp, chi phí bảo quản, đónggói, vận chuyển…)

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý chung củadoanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanhnghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp;chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao Tài sản cố địnhdùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự

phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại fax,bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hộinghị khách hàng…)

Các khoản mục này phát sinh khá thường xuyên, ổn định và liênquan đến nhiều hoạt động và bộ phận khác nhau trong đơn vị, nên việcKiểm soát nội bộ của đơn vị được thực hiện theo từng loại hoạt động làmphát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dungcông việc Kiểm soát nội bộ cụ thể có thể khái quát ở những việc chínhsau đây:

❖ Đơn vị xây dựng và ban hành các quy định về quản lý nói chung vàKiểm soát nội bộ nói riêng đối với các nghiệp vụ liên quan đến Chiphí bán hàng và chi phí Quản lý doanh nghiệp (Quy định về chứcnăng, trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của người hay bộ phận cóliên quan đến xử lý các công việc; và Quy định về trình tự, thủ tụcKiểm soát nội bộ)

Các quy định cụ thể để quản lý và kiểm soát đối với chi phí bán hàng

và chi phí quản lý doanh nghiệp có thể kể bao gồm:

● Các chính sách/ quy chế để quản lý và kiểm soát các hoạt động liênquan đến việc chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm,hoa hồng bán hàng hay bảo hành sản phẩm

● Chính sách/quy chế để quản lý và kiểm soát các khoản chi phí quản lýchung của doanh nghiệp như quy định đối với chi phí tiền lương vàcác khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chiphí vật liệu văn phòng, khấu hao Tài sản cố định, các khoản trích lập

dự phòng nợ phải thu khó đòi

● Các quy định đối với phòng kế toán về kiểm soát các khoản chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ nhằmhạn chế các sai phạm có thể xảy ra như nêu trên khi ghi nhận cáckhoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên hệ thống

kế toán của đơn vị

● Các quy định, thủ tục đối với việc xác định và ghi nhận các khoản chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

❖ Đơn vị tổ chức triển khai thực hiện các quy định về quản lý và

kiểm soát:

● Tổ chức phân công, bố trí nhân sự thực hiện các công việc liên quanđến hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp

● Phổ biến quán triệt về chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận

có liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp

● Kiểm tra đôn đốc các cá nhân, bộ phận thực hiện các quy định đã banhành

● Xử lý các hành vi vi phạm chính sách, quy chế nội bộ mà đơn vị đãban hành…

III Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp

KTV cần áp dụng các thủ tục kiểm toán thu thập bằng chứng đánh giá

về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với CPBH và CPQLDN trêncác khía cạnh: Sự hiện hữu (thiết kế) chính sách kiểm soát, các quy định

về kiểm soát nội bộ; Việc áp dụng (vận hành) các quy kiểm soát nội bộ;Tình hình thực hiện các nguyên chức hoạt động kiểm soát nội bộ

Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện khi rủi ro kiểm soát màKTV đánh giá ở giai đoạn lập kế hoạch là thấp KTV áp dụng phươngpháp kiểm toán tuân thủ để thực hiện các khảo sát KSNB này, tuy nhiênviệc áp dụng ở mức độ nào là tùy thuộc vào xét đoán của KTV về hiệulực KSNB của doanh nghiệp đối với khoản CPBH và CPQLDN Thôngqua kết quả khảo sát về mặt thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB,KTV có thể đánh giá được mức độ rủi ro kiểm soát đối với các khoản chiphí này, từ đó đưa ra quyết định về phạm vi kiểm tra nghiệp vụ, phần tửđược chọn để kiểm tra, nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra cơ bản chophù hợp

3.1 Khảo sát về sự hiện hữu (thiết kế) của các chính sách kiểm soát, quy định về KSNB

Để tìm hiểu tính đầy đủ, thích hợp của việc thiết kế các quy chế và thủtục kiểm soát nội bộ, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục sau:

- Thu thập, tìm kiếm, đọc, nghiên cứu các chính sách và quy định màđơn vị áp dụng để quản lý CPBH và CPQLDN như: Các chính sách đểquản lý chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp định mức chicông tác phí trong doanh nghiệp, quy định về mức chi hoa hồng đại lý, Xem xét xem chính sách kế toán áp dụng cho CPBH và CPQLDN có phùhợp với các Chuẩn mực kế toán, các thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩnmực của Bộ Tài chính, Chế độ kế toán và các văn bản khác của Nhà nướcliên quan đến doanh nghiệp không? Xem xét xem chính sách kế toán ápdụng cho CPBH và CPQLDN có nhất quan với các năm trước không.Trường hợp có thay đổi trong chính sách kế toán đơn vị có tuân thủ theohướng dẫn của VAS 29 không ?

- Trao đổi với đơn vị về quan điểm trong việc ban hành các chính sách,chế độ, quy định để quản lý, theo dõi kiểm soát chi phí bán hàng và chiphí quản lý doanh nghiệp.

- Phỏng vấn những người có liên quan về việc thiết kế các quy chế vàthủ tục kiểm soát

Bằng chứng thu được giúp KTV kết luận về sự tồn tại, tính thích hợp

⇒

và đầy đủ của các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ đã được đặt ra

3.2 Khảo sát về việc áp dụng (vận hành) các quy chế KSNB

Để tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực, hiệu quả và hiệu lực liêntục của các quy chế và thủ tục kiểm soát đã được thiết kế, KTV có thể sửdụng các kỹ thuật: phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu

- Phỏng vấn trực tiếp hoặc gửi bảng câu hỏi đến bộ phận bán hàng, bộphận quản lý doanh nghiệp và những cả nhân có liên quan như ban Giámđốc, nhân viên Kế toán chịu trách nhiệm hạch toán nhằm thu thập bằngchứng về sự vận hành của các quy chế và thủ tục kiểm soát

- Quan sát thực tế và xác minh tính hiệu quả của các thủ tục về bánhàng, quản lý doanh nghiệp trên các chứng từ và báo cáo kế toán Cụ thểđối với các khoản chi phí: Đối với các khoản chi như chi phi hoa hồngcho đại lý, chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách, chi phí mua ngoài, KTV tiến hành kiểm tra xem có đầy đủ chứng từ gốc, hoa đơn Cácchứng từ đầy đủ dấu, chữ ký, hợp lý hợp lệ, có sự phê chuẩn đúng đắnchưa

- Kiểm tra xem có hay không sự kiểm soát định kỳ đối với các chiphí như: chi phí vận chuyển hàng bán, các chi phí do nhân viên tự quyếtđịnh để đảm bảo số tiền chi ra là hợp lý và trong định mức của đơn vị

Kiểm tra xem những TSCĐ đang được trích khấu hao có thật sự đượcdùng cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp không, phương pháptrích khấu hao có nhất quan và đã đăng ký với cơ quan thuế hay chưa.Kiểm tra trình tự xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho bán hàng vàquản lý doanh nghiệp.

- Tìm hiểu dấu vết về kiểm soát đối với các hoạt động làm phát sinhCPBH hoặc CPQLDN như chữ ký phê duyệt trên các chứng từ kế toáncủa người có trách nhiệm như Kế toán trưởng, Giám đốc: Hợp đồng kinh

tế mua bán sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho công tác bán hàng và quản lýdoanh nghiệp, kế hoạch có phê chuẩn về tổ chức hội nghị khách hàng, cácchi phí quảng cáo, tiếp thị phải có đầy đủ hóa đơn hợp lý hợp lệ, quyếtđịnh, kế hoạch chi quảng cáo được phê chuẩn đúng đắn…

Nội dung khảo sát Thủ tục khảo sát

Khảo sát về sự hiện hữu

(thiết kế) chính sách kiểm

soát, các quy định về kiểm

soát nội bộ

-Thu thập và tìm hiểu các chính sách và quy định mà đơn vị áp dụng

-Trao đổi, phỏng vấn về quan điểm trong việc ban hành các chính sách, chế độ, quy định

Khảo sát về việc áp dụng

(vận hành) các quy chế

kiểm soát nội bộ

- Phỏng vấn trực tiếp hoặc gửi bảng câu hỏiđến các bộ phận liên quan đến các nghiệp

vụ trong chu kỳ

- Quan sát trình tự các thủ tục bán hàng, trình tự xuất kho CCDC phục vụ cho công tác bán hàng, và quản lý doanh nghiệp

- Tìm hiểu một số dấu vết kiểm soát (Lời phê, chữ ký trên các tài liệu, chứng từ )

Khảo sát về tình hình thực

hiện các nguyên tắc tổ chức

hoạt động kiểm soát nội bộ

- Phỏng vấn các nhân viên có liên quan trong chu kỳ khi họ thực hiện các công việc; kiểm tra các quy định liên quan đến thẩm quyền phê duyệt; kiểm tra các dấu vếtkiểm soát lưu lại trên các hồ sơ, tài liệu xem có thực hiện theo đúng thẩm quyền đã quy định

3.3 Khảo sát về tình hình thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB

Trong quá trình kiểm tra sự thiết kế và vận hành của các quy chế vàthủ tục kiểm soát nội bộ đối, KTV cần xem xét đơn vị có tuân thủ cácnguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, nguyên tắc phân công phân nhiệm vànguyên tắc bất kiêm nhiệm trong các khâu kiểm soát nội bộ không

- KTV có thể thực hiện thủ tục phỏng vấn các nhân viên có liên quannhư kế toán, thủ quỹ, thủ kho, Giám đốc , tiến hành kiểm tra các quyđịnh liên quan đến thẩm quyền phê duyệt đồng thời kiểm tra dấu vết kiểmsoát lưu lại trên các hồ sơ tài liệu xem có thực hiện theo đúng thẩm quyền

đã quy định hay không

Dựa trên bằng chứng thu thập được về việc thiết kế và vận hành của

nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của

người hay bộ phận có liên quan đến xử

lý công việc liên quan đến nghiệp vụ

về CPBH và CPQLDN không?

Có

1.3 Có quy định về trình tự, thủ tục

kiểm soát nội bộ thông qua trình tự,

thủ tục thực hiện xử lý các công việc

liên quan đến các nghiệp nghiệp vụ về

Đơn vị có ban hành chính sách bảo hành,chào hàng,

phí bán hàng hay không? Ví dụ như

chính sách quy định đối với chi phí

chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng

cáo, tiếp thị sản phẩm, hoa hồng đại lý;

chi phí bảo hành

đủ và chi tiết

giới thiệu, sản phẩm; không ban hành quy quy định về chi phí quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng đại lý

1.5 Có ban hành các chính sách và

quy chế để quản lý và kiểm soát các

khoản chi phí quản lý chung của DN

hay không? Ví dụ như các chính sách,

quy định đối với các khoản chi phí tiếp

khách, hội nghị, công tác phí; chi phí

văn phòng phẩm; chi phí dự phòng

Có nhưng không đầy

đủ và chi tiết

Đơn vị có ban hành chính sách trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nhưng không ban hành các quy định về chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, sử dụng văn phòng phẩm

1.6 Có ban hành các quy định đối với

phòng kế toán về kiểm soát các khoản

1.8 Có xây dựng quy chế tài chính,

quy chế chi tiêu nội bộ, định mức chi

phí hay dự toán chi phí không?

2.3 Đơn vị có phổ biến, quán triệt về

chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

trách nhiệm của các cá nhân, bộ phận

có liên quan đến hoạt động bán hàng

và QLDN hông?

Có

2.4 Đơn vị có thực hiện theo dõi chi

tiết từng loại khoản mục CPBH và

Có

CP thuế TNDN hiện hành 6.980.000 34.900.000 x 20%

-6.980.000+ Bảng cân đối kế toán :

Sai phạm 3: Một TSCĐ nguyên giá 156.900.000 được mua vào ngày

1/1/2016, giá trị thanh lý ước tính bằng 0, dự tính khấu hao trong 10 năm.Ngày 1/7/2022 theo quyết định của lãnh đạo công ty, chuyển TSCĐ trênthành công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần cho hoạt động bán hàng Do sơxuất, kế toán đã quên không ghi nhận bút toán chuyển TSCĐ thànhCCDC

- Nội dung sai phạm : ghi thiếu nghiệp vụ chuyển TSCĐ thành CCDC

- KTV kiểm tra phát hiện kế toán chưa chuyển đổi TSCĐ thành CCDCtheo như quyết định của lãnh đạo công ty Nếu chuyển đổi từ TSCĐ sang

CCDC thì công ty sẽ không phải trích khấu hao hàng năm cho TS đấy tuynhiên vì chưa ghi nhận chuyển đổi nên trong năm TS đấy vẫn được tríchkhấu hao dẫn đến cuối năm làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu khấu hao trênBCĐKT => KTV nghi ngờ về quyết định chuyển đổi của DN và cầnkiểm tra.

- KTV cần kiểm tra hệ thống KSNB về các quy định, chế độ của DN vềviệc chuyển đổi TSCĐ sang CCDC và kiểm tra lại việc ghi chép củadoanh nghiệp KTV kiểm tra về giấy quyết định chuyển đổi mà ban lãnhđạo ban hành

- Ảnh hưởng đến CSDL : Phân loại và hạch toán đầy đủ

- Thông tin tài chính bị ảnh hưởng

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- LNST chưa phân phối 43.932.000

V Tổng hợp kết quả kiểm toán

Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần tiến hành tổng hợp kết

quả kiểm toán của tất cả các khoản mục đã được kiểm toán và đưa ra ý

kiến nhận xét, trong đó có khoản mục CPBH, CPQLDN Đối với các

khoản mục chi phí này, sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết,

KTV lập “ Trang tổng hợp” hay “Biên bản kiểm toán”để tổng hợp kết quả

kiểm toán CPBH và CPQLDN từ đó làm căn cứ để lập báo cáo kiểm toán