Kiểm toán nguyên tắc tổ chức hoạt động kiểm soát nội bộ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
MỤC LỤC
Khảo sát về tình hình thực hiện các nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB
Trong quá trình kiểm tra sự thiết kế và vận hành của các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ đối, KTV cần xem xét đơn vị có tuân thủ các nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, nguyên tắc phân công phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong các khâu kiểm soát nội bộ không. - KTV có thể thực hiện thủ tục phỏng vấn các nhân viên có liên quan như kế toán, thủ quỹ, thủ kho, Giám đốc.., tiến hành kiểm tra các quy định liên quan đến thẩm quyền phê duyệt đồng thời kiểm tra dấu vết kiểm soát lưu lại trên các hồ sơ tài liệu xem có thực hiện theo đúng thẩm quyền đã quy định hay không. Dựa trên bằng chứng thu thập được về việc thiết kế và vận hành của.
Khảo sát của KTV về KSNB đối với CPBH và CPQLDN của Công ty Cổ phần Commodore.
Ví dụ
Ví dụ về Bảng câu hỏi phỏng vấn
Ví dụ như chính sách quy định đối với chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, hoa hồng đại lý;. Có ban hành các chính sách và quy chế để quản lý và kiểm soát các khoản chi phí quản lý chung của DN hay không?. Ví dụ như các chính sách, quy định đối với các khoản chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí; chi phí văn phòng phẩm; chi phí dự phòng.
Đơn vị có ban hành chính sách trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nhưng không ban hành các quy định về chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, sử dụng văn phòng phẩm. Có ban hành các quy định đối với phòng kế toán về kiểm soát các khoản CPBH và CPQLDN phát sinh trong kỳ nhằm hạn chế các sai phạm có thể xảy ra khi ghi nhận các khoản CPBH và CPQLDN không?. Có các quy định về việc xác định và ghi nhận các khoản CPBH và CPQLDN không?.
Có xây dựng quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, định mức chi phí hay dự toán chi phí không?. Trước khi phát sinh, các khoản CPBH và CPQLDN có được lập tờ trình và đưa cho các cấp lãnh đạo xem xét và phê duyệt không?. Có kế hoạch chi, quyết định chi được phê chuẩn của cấp lãnh đạo không?.
Đơn vị có tổ chức, phân công, bố trí nhân sự thực hiện công việc liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý DN không?. Đơn vị có phổ biến, quán triệt về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của các cá nhân, bộ phận có liên quan đến hoạt động bán hàng và QLDN hông?. Ngày 1/7/2022 theo quyết định của lãnh đạo công ty, chuyển TSCĐ trên thành công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần cho hoạt động bán hàng.
Do sơ xuất, kế toán đã quên không ghi nhận bút toán chuyển TSCĐ thành CCDC. - Nội dung sai phạm : ghi thiếu nghiệp vụ chuyển TSCĐ thành CCDC - KTV kiểm tra phát hiện kế toán chưa chuyển đổi TSCĐ thành CCDC theo như quyết định của lãnh đạo công ty. CCDC thì công ty sẽ không phải trích khấu hao hàng năm cho TS đấy tuy nhiên vì chưa ghi nhận chuyển đổi nên trong năm TS đấy vẫn được trích khấu hao dẫn đến cuối năm làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu khấu hao trên BCĐKT => KTV nghi ngờ về quyết định chuyển đổi của DN và cần kiểm tra.
- KTV cần kiểm tra hệ thống KSNB về các quy định, chế độ của DN về việc chuyển đổi TSCĐ sang CCDC và kiểm tra lại việc ghi chép của doanh nghiệp. - Ảnh hưởng đến CSDL : Phân loại và hạch toán đầy đủ - Thông tin tài chính bị ảnh hưởng.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
- Sai phạm đã tìm ra hoặc không có sai phạm khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ là trọng yếu hay không trọng yếu. - Nguyên nhân sai lệch là hợp lý hay không hợp lý - Bút toán điều chỉnh sai phạm. + Đạt được mục tiêu kiểm toán: KTV thỏa mãn về kết quả kiểm tra đánh giá về các khoản CPBH và CPQLDN đã được kiểm toán do có đủ bằng chứng thích hợp.
+ Chưa đạt mục tiêu kiểm toán: KTV chưa thỏa mãn với kết quả kiểm toán ở một khía cạnh nào đó, cần thu thập thêm bằng chứng bổ sung (chỉ rừ hạn chế phạm vi kiểm toỏn). - Kiến nghị về các bút toán điều chỉnh (nếu có) hoặc những giải trỡnh, thuyết minh cần bổ sung trờn BCTC, trong đú ghi rừ nguyờn nhõn và số tiền cần điều chỉnh. - Nếu khoản mục CPBH và CPQLDN không có sai phạm trọng yếu hoặc đơn vị đã điều chỉnh sai phạm sau khi KTV yêu cầu thì kiểm toán viên.
- Nếu KTV yêu cầu đơn vị điều chỉnh sai phạm nhưng đơn vị không điều chỉnh và KTV nhận định sai phạm đó ảnh hưởng trọng yếu thì kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét khoản mục CPBH và CPQLDN không được trình bày trung thực hợp lý và đưa ra lý do. - Thứ hai sau khi loại bỏ những ảnh hưởng của các thông tin phi tài chính như thay đổi cơ cấu ,chính sách về giá ,… những sai lệch phát hiện là không hợp lý. Kế toán đã ghi nhận tăng TSCĐ nhưng quên không ghi nghiệp vụ trích khấu hao.
Giấy tờ làm việc :” Kiến nghị các bút toán điều chỉnh về CPBH “ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT PHÁP. Giấy tờ làm việc :” Kiến nghị các bút toán điều chỉnh về CPQLDN “ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT PHÁP. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ/Conclusions on audit objectives Kết luận về mục tiêu kiểm toán.
Dựa trên các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán thu thập được và các điều chỉnh đề nghị đã được đơn vị đồng ý, CPBH và CPQLDN.
