Cụ thể:No table of figures entries found.Phòng nghiệp vụCác doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng,Nguồn: Phòng hành chính kế toán – CPA VIETNAM- Phòng dịch vụ khách hàng có trách n
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam
Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.2.1 Các dịch vụ của Công ty
Công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, theo quy định của pháp luật về ngành nghề kinh doanh có điều kiện Lĩnh vực kinh doanh chiến lược là kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, và dịch vụ khác Các lĩnh vực hoạt động của Công ty bao gồm:
-Kiểm toán và các dịch vụ liên quan: Kiểm toán báo cáo tài chính đây được xem là lĩnh vực phát triển chiến lược của Công ty Ngoài ra Công ty còn cung cấp các dịch vụ: Dịch vụ kế toán, dịch vụ thẩm định giá, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn tài chính, ….
- Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý
CPA VIETNAM hỗ trợ khách hàng theo các dịch vụ sau:
Dịch vụ soát xét thuế
Dịch vụ trợ giúp làm việc với cơ quan Thuế
Dịch vụ lập kế hoạch tiết kiệm thuế
Dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm
Dịch vụ kê khai, lập quyết toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam và người nước ngoài
Dịch vụ lập kế hoạch thuế
Dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế
CPA VIETNAM cung cấp các dịch vụ như:
Xây dựng hệ thống kế toán
Dịch vụ soát xét kế toán
Dịch vụ tư vấn kế toán
Chuyển đổi BCTC giữa VAS, IAS, IFRS và các tiêu chuẩn khác
-Dịch vụ thẩm định giá
CPA VIETNAM có đội ngũ thực hiện:
Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vô hình…);
Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa;
Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản
-Dịch vụ tư vấn tài chính
Dịch vụ này bao gồm:
Tư vấn dự báo các dòng tiền và phân tích tính hiệu quả của các khoản đầu tư.
Tư vấn chào bán cổ phiếu ra công chúng tại thị trường trong nước và quốc tế.
Tư vấn huy động vốn
Cổ phần hóa, tư nhân hóa và thủ tục niêm yết (IPO)
Tư vấn sát nhập, giải thể doanh nghiệp.
Tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp
Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp.
1.2.2 Đặc điểm khách hàng và thị trường
Khách hàng của Công ty liên tục phát triển và đa dạng, bao gồm các loại hình doanh nghiệp, hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau thuộc mọi thành phần kinh tế như: các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước, các công ty cổ phần, ngân hàng và các tổ chức tài chính danh tiếng …
-Ngành xây dựng : Công ty Cổ phần FECON, Tổng Công ty vật liệu xây dựng số
1 – FICO, Tổng công ty Công trình xây dựng Công trình Giao thông 1 – CIENCO 1, Tổng công ty Xây dựng Hà Nội,….
-Viễn thông - Tin học : Đài truyền hình Việt Nam, …
-Thương mại - Dịch vụ: Công ty Cổ phần Mía đường Sơn La, Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải – TEDI, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Dầu khí – IDICO,…
-Vận tải – Tàu biển : Tổng Công ty Cổ phần Sông Hồng, Tổng Công ty Vận tải thủy – VIVASO, Tổng Công ty Công nghiệp Ô tô Việt Nam – VINAMOTOR, …
-Máy móc, thiết bị : Tổng Công ty Máy và Thiết bị Công nghiệp – MIE, Công ty
Cổ phần COMA 18, Tổng Công ty Đầu tư phát triển Nhà Hà Nội – HANDICO, …
- Dầu khí, khoáng sản : Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam –
TKV, Tổng công ty Viglacera – CTCP, Công ty Cổ phần Xăng dầu HFC, Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam – PETROLIMEX, …
- Ngành nghề khác : Tổng Công ty Rau quả, nông sản – VEGETEXCO
VIETNAM, Công ty Cổ phần tư vấn Xây dựng Công nghiệp và Đô thị Việt Nam, Tổng Công Ty Đầu Tư Nước & Môi Trường Việt Nam, …
1.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
Nguyên tắc điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty được xây dựng theo mô hình tập trung Bộ máy tổ chức của Công ty được thiết kế đơn giản gọn nhẹ để phù hợp với lĩnh vực hoạt động và chiến lược phát triển kinh doanh của Công ty.
Có thể khái quát bộ máy quản lý của CPA VIETNAM theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
- Hội đồng thành viên công ty là cơ quan cao nhất ra quyết định cần thiết với các công việc điều hành và quản lý công ty dựa theo điều lệ đã được đề ra khi xây dừng công ty.
- Ban Tổng Giám đốc gồm Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc thực hiện các chiến lược kinh doanh mà Hội đồng thành viên đã đặt ra, điều hành công ty đạt được các mục tiêu cuối cùng, giải quyết công việc hàng ngày của công ty
- Ban kiểm soát Trực thuộc Hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong Công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên
- Ban kiểm soát chất lượng có nhiệm vụ kiểm soát chất lượng, soát xét báo cáo kiểm toán, cũng như các vấn đề liên quan đến đào tạo: thực tập sinh, nhân viên trong công ty.
- Phòng hành chính kế toán: bộ phận này có nhiệm vụ: bố trí, sắp xếp cán bộ, quản lý việc mua sắm các thiết bị văn phòng phẩm, quản lý văn thư lưu trữ, thực hiện toàn bộ về công tác quản lý tài chính, hạch toán kế toán, thống kê kế toán, thống kê thông tin kinh tế của công ty Phòng nhân sự có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo nhân sự mới vào cho Công ty cũng như đánh giá mức độ hiệu quả của các phòng ban, các cá nhân trong đơn vị.
- Phòng nghiệp vụ: Hiện tại, Công ty có 5 phòng nghiệp vụ, với chức năng cung cấp các dịch vụ về chuyên môn, đảm bảo thực hiện theo kế hoạch và những mục tiêu chung của toàn công ty Cụ thể:
No table of figures entries found.Phòng nghiệp vụ Đặc điểm khách hàng/ dịch vụ cung cấp
Các doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng, tập đòan, tổng công ty lớn, các doanh nghiệp niêm yết
Các doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng, tập đòan, tổng công ty lớn, các doanh nghiệp niêm yết, các doanh nghiệp có vốn nhà nước
Các doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng, tập đòan, tổng công ty lớn, các doanh nghiệp niêm yết, các doanh nghiệp có vốn nhà nước
Các doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng
Các doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây dựng,
(Nguồn: Phòng hành chính kế toán – CPA VIETNAM)
- Phòng dịch vụ khách hàng có trách nhiệm duy trì quan hệ hợp tác với các đối tác của công ty cũng như tạo dựng hình ảnh tốt đẹp của công ty trong mắt công chúng. Phòng dịch vụ khách hàng đáp ứng nhu cầu hỗ trợ cho khách hàng trước, trong và sau khi sử dụng dịch vụ mà Công ty cung cấp.
- Phòng tư vấn quản lí và thuế: thực hiện kiểm tra soát xét các tài liệu kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng, đồng thời hướng dẫn kế toán thực hiện theo những chế độ hiện hành, bên cạnh đó còn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho kế toán và chủ Doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động một cách tốt nhất.
Số lượng Cán bộ, nhân viên CPA VIETNAM tính tới thời điểm hiện nay: 155 người Trong đó:
Bộ phận Nghiệp vụ: 135 người.
Bộ phận Hành chính: 20 người.
Số người được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán: 38 người.
Số người có Thẻ thẩm định viên về giá: 12 người.
Số người có Chứng chỉ hành nghề kế toán: 38 người.
Số người có Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế: 27 người. CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM (CPA VIETNAM) tự hào được dẫn dắt bởi đội ngũ lãnh đạo công ty tài năng, gồm các chuyên gia có tiếng với nhiều năm kinh nghiệm công tác, quản lý và điều hành trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán tại các Doanh nghiệp nhà nước, Ngân hàng và các tổ chức tài chính danh tiếng Tầm hiểu biết và kinh nghiệm trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính cho các tổ chức, doanh nghiệp trong nước cũng như quốc tế của họ đã tạo nên giá trị được giới chuyên gia vị nể
Sức mạnh của CPA VIETNAM còn được tạo nên bởi đội ngũ cán bộ chuyên môn giỏi với nền tảng kiến thức vững chắc, đã tốt nghiệp các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước Phần lớn đội ngũ của CPA VIETNAM đã có bề dày kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán tại các tổ chức, doanh nghiệp uy tín trong nước và quốc tế.
1.2.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Khái quát về kết quả hoạt động của đơn vị qua 3 năm gần nhất
Báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vị qua 3 năm gần nhất như sau:
Bằng phương pháp so sánh định gốc ở bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM trong giai đoạn 2019 – 2021 trên đây, Ta thấy rằng:
- Doanh thu BH và CCDV là một khoản thu quan trọng cho công ty, biến động theo thời gian, giảm từ 65.273.482.927 (năm 2019) xuống 61.539.894.44 (năm 2020) rồi lại tăng lên 71.518.767.382 Có thể thấy được rằng sự biến động này do ảnh hưởng của dịch Covid – 19 trong năm 2019, 2020 và năm 2021 đang khôi phục dần
- Các khoản giảm trừ DT cũng biến động như doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, năm 2019 tăng 4.720.820, tương ứng với 61,88% Tuy nhiên, từ năm 2020 đến năm 2021 lại giảm 1.068.392, tương ứng với 14,01% Tuy nhiên năm 2021, các khoản giảm trừ DT ứng với 6.560.000 thấp nhất trong 3 năm Chứng tỏ năm 2021, công ty đã có những quy chế, chính sách BH và CCDV hiệu quả hơn.
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 71.518.767.382 61.539.894.440 65.273.482.927 6.245.284.455 9,57% (3.733.588.487) -5,72%
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 6.560.000 12.349.212 7.628.392 (1.068.392) -14,01% 4.720.820 61,88%
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 71.512.207.382 61.527.545.228 65.265.854.535 6.246.352.847 9,57% (3.738.309.307) -5,73%
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - 11) 20 24.453.382.116 19.288.204.019 19.982.226.198 4.471.155.918 22,38% (694.022.179) -3,47%
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 156.350.392 112.324.233 183.283.271 (26.932.879) -14,69% (70.959.038) -38,72%
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 414.805.958 461.637.283 482.612.732 (67.806.774) -14,05% (20.975.449) -4,35%
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 22.755.657.995 17.275.599.033 18.374.892.836 4.380.765.159 23,84% (1.099.293.803) -5,98%
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 1.439.268.555 1.663.291.936 1.308.003.901
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 278.763.164 353.640.584 258.273.292 20.489.872 7,93% 95.367.292 36,92%
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - - - - - -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P – 51 - 52) 60 980.221.872 1.180.993.498 906.536.639
CHỈ TIÊU Mã số Năm 2021 Năm 2020 Năm 2019 Chênh lệch
Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vị
- Doanh thu thuần về BH và CCDV bị ảnh hưởng bởi Doanh thu BH và CCDV và các khoản giảm trừ Như ở trên thì cả 2 khoản mục này đều biến động nên doanh thu thuần cũng sẽ bị biến động, cao nhất là 71.512.207.382 (năm 2021), thấp nhất là 65.265.854.535 (năm 2019)
- Giá vốn hàng bán cũng biến động, năm 2020 giảm 3.044.287.128 (tương ứng với 6.72%) so với năm 2019, năm 2021 tăng 1.775.196.929 (tương ứng với 3.92%) so với năm 2019, chứng tỏ việc cung cấp dịch vụ tốt hơn.
- Doanh thu HĐ TC đều giảm hơn so với năm 2019, giảm từ 183.283.271 (năm2019) xuống còn 112.324.323 (năm 2020), và 156.350.392 (năm 2021), có sự tác động bởi ảnh hưởng từ dịch Covid – 19 dẫn đến nền kinh tế có nhiều sự thay đổi
- Chi phí TC giảm liên tục từ năm 2019 đến năm 2021, cụ thể là giảm từ 482.612.732 (năm 2019) xuống 461.637.283 (năm 2020) xuống 414.805.958 (năm 2021)
- Chi phí QL DN là một khoản chi lớn trong công ty, vì chủ yếu nó liên quan tới lương và các loại chi phí văn phòng, phí công tác, dịch vụ,… và nó có sự biến động mạnh trong năm 2021, giá trị 22.755.657.995 (năm 2021) tăng 23.84 % so với năm
2019, còn năm 2020 giảm gần 6 % (ứng với 1.099.293.449) so với năm 2019
- Lợi nhuận thuần, do sự ảnh hưởng của các khoản mục trên nên lợi nhuận thuần cũng có sự biến động, từ 1.308.003.901 (năm 2019) tăng mạnh lên 1.663.291.936 (năm 2020) rồi lại giảm xuống 1.439.268.555 (năm 2021)
- Thu nhập khác và chi phí khác đều biến động theo thời gian, cao nhất vào năm
2021, thấp nhất vào năm 2019 Cụ thể là năm 2021, thu nhập khác tăng 4.027.889 (ứng với 4,23 %), chi phí khác tăng 41.117.438 (ứng với 17,24 %) so với năm 2019 Tuy nhiên năm 2020, các khoản mục giảm so với năm 2019, thu nhập khác giảm 4.629.154 (ứng với 4,86 %), chi phí khác giảm 19.165.270 (ứng với 8,04 %)
- Lợi nhuận khác biến động, cao nhất là -128.657.854 (năm 2020), thấp nhất là - 180.283.519 (năm 2021) do sự thay đổi không đều của thu nhập khác và chi phí khác
- Lợi nhuận kế toán trước thuế đều cao hơn so với năm 2019, năm 2021 cao hơn 94.175.105, năm 2020 cao hơn 369.824.151 so với 2019 Điều này chứng tỏ 3 năm gần đây, công ty hoạt động khá hiệu quả
- Chi phí thuế TNDN hiện hành tỷ lệ thuận với lợi nhuận kế toán trước thuế nên khoản mục này ít nhiều cũng bị biến động Cụ thể, năm 2019 cần phải nộp 258.273.292 nhưng năm 2020 cao hơn 95.367.292, còn năm 2021 cần nộp 278.763.164)
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản lợi nhuận còn lại của DN sau khi trừ chi phí thuế, năm 2020 và năm 2021 đều tăng nhiều hơn so với năm 2019, năm
2019 chỉ đạt 906.536.639 đồng nhưng năm 2020 tăng lên 1.180.993.498 đồng Tuy nhiên, năm 2021, lại chỉ giảm về 980.221.872 đồng.
Kết luận: Dù phân tích bằng phương pháp nào thì công ty vẫn chỉ đưa về 1 kết quả đúng duy nhất Trên đây, công ty chỉ so sánh bằng phương pháp định gốc (năm 2019) nhưng chúng ta cũng có thể có cái nhìn khách quan về doanh nghiệp, đó là sự hoạt động hiệu quả, làm ăn có lãi của doanh nghiệp Có thể thấy được rằng, các chính sách, quy chế bán hàng và cung cấp dịch vụ đang được đẩy mạnh, nên các khoản doanh thu tăng hơn Từ đó dẫn đến lợi nhuận cao hơn.
Tổ chức hoạt động kiểm toán, công tác kế toán, phân tích kinh tế tại đơn vị
Tổ chức hoạt động kiểm toán tại đơn vị
2.1.1 Quy trình kiểm toán BCTC
Công ty đã tiến hành áp dụng đồng bộ chương trình kiểm toán theo mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA ở ba giai đoạn và khâu xoát xét chất lượng hoạt động kiểm toán Quy trình kiểm toán chung do Công ty TNHH Kiểm Toán CPA VIETNAM thực hiện gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán.
Sơ đồ 2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán
(1) Tìm hiểu thông tin khách hàng:
Khách hàng gửi thư mời đến Công ty bằng hình thức nào đó như: fax, điện thoại,thư mời hay gặp trực tiếp Trong mọi trường hợp yêu cầu của khách hàng phải được thông báo trực tiếp cho Ban Tổng Giám đốc Ngoài ra thì Ban Tổng Giám đốc CPAVIETNAM đưa ra các kế hoạch marketing và bán hàng để lôi kéo khách hàng Tuy vậy,trước mỗi hợp đồng kí kết, Công ty cần đánh giá chấp nhận khách hàng Đây là thủ tục quan trọng, giúp cho công ty có cách đánh giá tổng quan về khách hàng Tùy vào khách hàng mới kiểm toán năm đầu hay kiểm toán khách hàng cũ mà có cách tiếp cận, thu thập thông tin khác nhau: Đối với khách hàng mới, sau khi tiếp cận, biết được yêu cầu đối với dịch vụ kiểm toán của khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ liên hệ gặp mặt, làm việc trực tiếp với khách hàng này để tìm hiểu sơ bộ về những yêu cầu của khách hàng, đồng thời sẽ thu thập các thông tin cơ bản của khách hàng như: loại hình DN, ngành nghề kinh doanh, lý do thay đổi công ty kiểm toán của Ban Giám đốc, để việc thực hiện kiểm toán dễ dàng trong vấn đề nhìn nhận tổng quan về DN Để đánh giá được mức độ rủi ro Công ty sẽ thực hiện một số thủ tục kiểm toán như: tìm hiểu về KTV tiền nhiệm, ý kiến KTV năm trước, nguồn lực, lợi ích tài chính, các khoản vay và bảo lãnh, …
Còn đối với khách hàng cũ, trưởng nhóm sẽ liên hệ trước với công ty để ký hợp đồng kiểm toán mới Đồng thời, trưởng nhóm cũng sẽ tiến hành khảo sát những biến động trong công ty khách hàng so với năm trước, thu thập những thông tin cần thiết như sự kiện năm hiện tại, mức phí kiểm toán, quan hệ với khách hàng, cung cấp các dịch vụ ngoài kiểm toán, các vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước, để có những thay đổi về kế hoạch cũng như chương trình kiểm toán phù hợp với tình hình công ty ở năm kiểm toán hiện hành.
Các bước công việc khi thu thập thông tin của khách hàng được tiến hành theo trình tự áp dụng chung của công ty như sau:
- Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Những thông tin cần tìm hiểu bao gồm: Tên công ty khách hàng; Địa chỉ công ty;
Số điện thoại; Hình thức sở hữu vốn; Giấy phép đầu tư, kinh doanh; Vốn đăng kí kinh doanh; Ngành nghề kinh doanh; Chế độ kế toán, chính sách kế toán mà công ty áp dụng;Tình hình thực hiện sản xuất hoặc kinh doanh so với kế hoạch; xem xét sự thay đổi hay biến động về nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ; Hồ sơ pháp lí và hợp đồng liên doanh;Biên bản họp hội đồng quản trị; Các thông tin về thuế (Quyết toán thuế hằng năm; Biên bản kiểm tra thuế; Các thông tin về nhân sự; Nội quy lao động và các quy chế có liên quan; Bảng kê các quy định liên quan đến trợ cấp, chế độ cho người lao động; Bảng kê các quy định về công tác phí,… Và quan trọng nhất là các thông tin về kế toán như chế độ kế toán, sổ kế toán
- Tìm hiểu môi trường kinh doanh
Môi trường kinh doanh của mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm riêng cho từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Kiểm toán viên cần có góc nhìn khách quan và toàn diện trong vấn đề này.
- Đánh giá môi trường kiểm soát Ở bước này, kiểm toán viên của công ty sẽ xem xét việc kiểm soát nội bộ của khách hàng kiểm toán Tuy vậy, trong thực tế những Công ty nhỏ thường không có HT KSNB hữu hiệu Các thủ thục kiểm toán thường sẽ hướng vào kiểm tra chi tiết.
Thông thường, các dịch vụ đảm bảo và các “giá trị gia tăng” không đi liền với nhau, khi mục tiêu chính của kiểm toán là cung cấp ý kiến độc lập về tài chính thường niên của một công ty Với tư cách là thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens, chúng tôi không tán thành với ý kiến này Chúng tôi hiểu được tầm quan trọng của việc cung cấp những lời tư vấn giúp Khách hàng phát triển kinh doanh. Hơn nữa, chúng tôi đưa ra những tư vấn linh hoạt để xử lý các trường hợp phức tạp phù hợp với đặc thù của Khách hàng Đó là sự kết hợp của việc đánh giá rủi ro chặt chẽ, quy trình phát hiện, thủ tục kiểm toán cũng như các đánh giá liên tục hoạt động dịch vụ của Khách hàng Bằng sự hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh của Khách hàng cũng như luật pháp và thông lệ của từng địa phương, chúng tôi chuyển hóa thông tin thu thập được thành sự hiểu biết của mình để phát hiện ra những cơ hội tiềm năng để từ đó có thể giúp Khách hàng cải thiện tính hiệu quả cũng như tính đúng đắn về mặt trình bày số liệu trên báo cáo tài chính Dịch vụ kiểm toán của chúng tôi cung cấp cái nhìn tổng quan độc lập và có tính thương mại về các hoạt động một cách đầy đủ và đáng tin cậy.
Căn cứ vào kết quả khảo sát, tình hình thu thập những thông tin cần thiết của khách hàng trưởng nhóm sẽ đưa ra quyết định xem có nên kí hợp đồng kiểm toán hay không Nếu tình hình khách hàng và đơn vị có đủ điều kiện có thể thực hiện hợp đồng kiểm toán, Công ty sẽ gửi thư báo giá cho khách hàng, nội dung bao gồm các phần chính sau:
+ Mục đích và phạm vi cuộc kiểm toán
+ Dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp
+ Thời gian dự kiến sẽ thực hiện hợp đổng
Nếu khách hàng đồng ý các nội dung có trong thư, hai bên sẽ tiến hành kí hợp đồng kiểm toán Khi hợp đồng đã được kí xong, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện các công việc sau:
+ Xây dựng kế hoạch và chiến lược kiểm toán
+ Tổ chức hồ sơ chung bao gồm: hồ sơ kiểm toán của khách hàng vào năm trước đối với khách hàng cũ), file lưu hồ sơ kiểm toán cho năm hiện hành.
Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thu thập các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán như BCTC niên độ hiện hành, Báo cáo kiểm toán năm trước (nếu là khách hàng mới) hoặc BCKT giữa niên độ; Xem qua sổ sách kế toán của đơn vị (sổ cái, sổ chi tiết); Biên bản quyết toán thuế; Biên bản họp Hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị,…
(2) Đánh giá rủi ro và trọng yếu:
Thông qua việc xem xét và so sánh các số dư một cách tổng quan Kiểm toán viên có thể nắm bắt các vấn đề cần lưu tâm cũng như dự đoán các phát sinh trong cuộc kiểm toán Sau quá trình phân tích, kiểm toán viên tiến hành xem xét và đánh giá các rủi ro tiềm tàng Qua đó có thể định hướng các vấn đề cần tập trung trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Dựa vào tình hình thông tin đã thu thập được qua tiếp xúc với khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán đánh giá sơ bộ về năng lực, kinh nghiệm cũng như bộ máy quản lí,kiểm soát, đánh giá cách thức làm việc của nhân viên kế toán xem có tuân thủ quy trình, quy định của công ty theo hệ thống kế toán của công ty hay không nhằm đánh giá độ tin cậy của những số liệu của công ty Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp, KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá KSNB ở cấp độ DN bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu rồi ghi nhận vào phiếu khảo sát, đánh giá KSNB của KTV đã lập trước đó một cách khách quan Trao đổi với BGĐ về gian lận.
Khi xem xét vấn đề trọng yếu, kiểm toán viên thường dựa vào kinh nghiệm, sự xét đoán nghề nghiệp và dựa trên cơ sở những thông tin thu thập được từ việc tìmhiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của khách hàng Kiểm toán viên sẽ đánh giá trọng yếu cho toàn BCTC và cho từng phần hành cụ thể dựa vào những thông tin đã thu thập được ở trên.
(3) Chiến lược kiểm toán và kế hoạch kiểm toán
Sau khi đã tìm hiểu về tình hình khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập chiến lược và kế hoạch kiểm toán nhằm tiến hành một cách đúng hạn định và có hiệu quả Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung: Dự kiến số lượng kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán; Thời gian dự kiến hoàn thành,…
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán Đây có thể được xem là giai đoạn chính của một cuộc kiểm toán
Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM hiện nay đang theo mô hình kế toán phân tán Các công việc kế toán thực hiện ở cấp trên chủ yếu là tổng hợp và lâp báo cáo tài chính tổng hợp toàn doanh nghiệp Trong mô hình này,phòng kế toán trung tâm được lập tại đơn vị chính Còn các đơn vị kế toán phụ thuộc đều có tổ chức kế toán riêng và đã được phân cấp tự quản lý tài chính của mình Nhờ đó làm tăng tính chính xác, kịp thời của công tác kế toán.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Chức năng và nhiệm vụ
- Kế toán trưởng: Điều hành mọi công việc của phòng kế toán, tổ chức công việc kế toán, giám sát việc dùng tài sản và nguồn tài chính Chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề liên quan đến công tác kế toán với giám đốc, cơ quan cấp trên, chi cục thuế và cơ quan chức năng Kiểm tra tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm theo sự yêu cầu của giám đốc Phân tích tình hình tài chính, đề xuất các giải pháp trong việc quản lý tài chính và công tác hạch toán kinh tế.
- Kế toán văn phòng trung tâm: Thực hiện các công tác kế toán phát sinh ở đơn vị chính Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của toàn doanh nghiệp Hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán tại các đơn vị trực thuộc Tiếp nhận và kiểm tra báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc gửi lên sau đó lập báo cáo tài chính tổng hợp toàn doanh nghiệp.
- Kế toán tổng hợp: Là người thực hiện việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu và trình lên kế toán trưởng phê duyệt.
- Bộ phận kiểm tra: Đảm nhận công tác kiểm tra công tác kế toán, kiểm soát hoạt động nội bộ của công ty.
- Kế toán tại các đơn vị trực thuộc: Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở đơn vị trực thuộc Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính, lập báo cáo tài chính của đơn vị trực thuộc sau đó gửi lên phòng kế toán trung tâm.
- Kế toán phần hành: phần hành thanh toán, phần hành tiền, phần hành tiền lương,
….thực hiện kiểm tra, theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ thanh toán và công nợ với khách hàng, đảm bảo các giấy tờ thực hiện đúng theo mẫu quy định của Nhà nước
- Kế toán tiền lương: làm công việc liên quan đến các khoản phải trả người lao động trong công ty Căn cứ vào bảng chấm công do phòng tổ chức lao động phê duyệt thực hiện việc hạch toán tiền lương của NLĐ.
Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm (năm dương lịch)
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ doanh nghiệp Việt Nam.
- Hình thức ghi sổ: sử dụng sổ nhật ký chung, phần mềm kế toán MISA
- Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho: Công ty tính trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
2.2.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
2.2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu a) Hệ thống chứng từ:
Công ty đang sử dụng các loại chứng từ sau:
- Chứng từ liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền: Phiếu thu - Phiếu chi; Giấy báo Nợ - Giấy báo Có; Ủy nhiệm Chi; Séc; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng; Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt; Sổ phụ ngân hàng, Biên lai thu tiền; …
- Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Bảng phân bổ CCDC, Hóa đơn GTGT…
- Chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động BH&CCDV: Hóa đơn GTGT, Bảng báo giá,…
- Chứng từ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ liên quan đến các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, Bảng thanh toán tiền lương, Hợp đồng lao động, …
- Chứng từ liên quan TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản bàn giao hoàn thành sửa chữa lớn, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Thanh lý hợp đồng, Biên bản kiểm kê,…
- Các chứng từ về thuế phải nộp: Tờ khai thuế, Quyết toán thuế, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có …. b) Trình tự luân chuyển chứng từ
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ là việc chuyển các chứng từ từ các bộ phận khác đến bộ phận kế toán để hoàn thiện và ghi sổ kế toán, toàn bộ quá trình của tổ chức lưu chuyển chứng từ được tính bắt đầu từ khâu đầu tiên là lập hoặc thu nhận chứng từ đến khâu cuối cùng là đưa vào bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ gồm 4 bước như sau:
Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ (Nguồn: phòng kế toán)4 c) Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Công ty Kiểm toán ACC_Việt Nam sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành kèm theo TT200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính Công ty vận dụng linh hoạt các tài khoản cấp 1, cấp 2 cho các đối tượng kế toán liên quan.
Kế toán quá trình cung cấp
- Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”
- Tài khoản 113: “Phải thu khách hàng”
- Tài khoản 152: “Nguyên liệu, vật liệu”
- Tài khoản 154: “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”
- Tài khoản 211: “Tài sản cố định”
- Tài khoản 331: “Phải trả cho người bán”
- Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
- Tài khoản 635: “Chi phí tài chính”
- Tài khoản 642: “Chi phí quản lý kinh doanh”
Kế toán tiêu thụ và kết quả
- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo TT200/2014/TT- BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 Ngoài ra, để thuận tiện và đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán đã thực hiện việc mở các tài khoản chi tiết cần thiết cho từng tài khoản cấp 1, các tài khoản cấp 2, và cả các tài khoản cấp 3 Cụ thể như sau:
-Tài khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Tài khoản tiền mặt – TK 111; Tài khoản tiền gửi ngân hàng – TK 112; Tài khoản chứng khoán kinh doanh – TK 121; Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn – TK 128.
-Tài khoản về lương và các khoản trích theo lương:
Tài khoản Phải trả người lao động - TK 334; Tài khoản Phải trả khác – TK 338;
TK 627 – Chi phí sản xuất chung; Chi phí bán hàng - TK 641; Chi phí giá vốn hàng bán – TK 632; Chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642
- Tài khoản về chi phí:
Tài khoản Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154; Chi phí bán hàng - TK 641; Chi phí giá vốn hàng bán – TK 632; Chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642; Chi phí khác – TK 811
-Tài khoản tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:
Tổ chức công tác phân tích kinh tế
2.4.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành và nguồn dữ liệu phân tích kinh tế
Bộ phận thực hiện: Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM không có bộ phận phân tích kinh tế, phòng ban riêng nên việc lập bảng phân tích các chỉ tiêu kinh tế trong công ty được nhân viên phòng kế toán thực hiện và đã được chia rõ nhiệm vụ cá nhân
Thời điểm tiến hành phân tích: Công ty thường tiến hành phân tích kinh tế vào cuối mỗi năm kết thúc niên độ kế toán
Nguồn dữ liệu phân tích: Thông tin kinh tế tài chính trong quá trình SXKD và số liệu thực tế trên bảng cân đối số phát sinh, BCTC và sổ kế toán.
2.4.2 Nội dung, hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích
BCTC được coi là một bức tranh toàn diện về tình hình tài chính, khả năng và sức mạnh của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Do vậy, báo cáo tài chính là nguồn thông tin chủ yếu và quan trọng cung cấp cho quản trị tài chính, phục vụ các loại quyết định quản trị tài chính của nhà quản trị doanh nghiệp Có thể thấy được rằng, việc phân tích kinh tế là một công việc quan trọng, cần thiết giúp cho nhà quản trị nhận thấy được những ưu điểm và nhược điểm hiện tại của công ty để đưa ra những biện pháp khắc phục và phát huy các thành tựu đã đạt được trong trong quá trình hoạt động kinh doanh Và hiện nay công ty đã và đang thực hiện phân tích kinh tế của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu điển hình như sau:
Tỷ suất lợi nhuận gộp = Lợi nhuận gộp/ Doanh thu x 100%
Lợi nhuận gộp = DTBH&CCDV – Giá vốn hàng bán
Tỷ suất lợi nhuận gộp cho biết rằng mối quan hệ giữa lợi nhuận ròng với doanh thu, và thể hiện số tiền lãi thu được sau khi lấy doanh thu thuần trừ đi giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) = LNTT/ Tổng tài sản
ROA cho thấy cung cấp cho công ty biết thông tin về các khoản lãi được tạo ra từ lượng vốn đầu tư (lượng tài sản) Chỉ tiêu ROA cho biết hiệu quả quản lý sử dụng tài sản để tạo ra thu nhập Nếu tỷ số này lớn hơn 0, thì có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi, và ngược lại là thua lỗ Tỷ số này càng cao cho thấy doanh nghiệp làm ăn càng hiệu quả.
Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) = LNST/VCSH bình quân
ROE là thước đo chính xác và quan trọng cho biết với 100 đồng VCSH bình quân thì có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Nếu tỷ số này mang giá trị dương thì công ty đang có lãi, còn nếu tỷ số mang giá trị âm thì công ty đang làm ăn thua lỗ.
Lợi nhuận trên doanh thu (ROS – Return on Sales) = LNST/ Doanh thu thuần x 100%
ROS thể hiện lợi nhuận ròng/doanh thu, tức là lợi nhuận thu được chiếm bao nhiêu % so với doanh thu ROS > 0 thì công ty kinh doanh có lãi, đang hoạt động tốt; ROS < 0 thì công ty đang bị lỗ
Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần/ Tổng tài sản bình quân
Chỉ số này cho biết tổng tài sản được chuyển đổi bao nhiêu lần thành doanh thu trong 1 năm Chỉ số càng cao thì hiệu quả sử dụng tài sản cao.
Hệ số tự tài trợ = VCSH/ Tổng nguồn vốn
Hệ số này đánh giá mức độ tự chủ về tài chính của doanh nghiệp và khả năng bù đắp tổn thất bằng VCSH Hệ số càng cao thì doanh nghiệp càng an toàn.
Hệ số thanh toán ngắn hạn = TSNH/ Nợ ngắn hạn
Hệ số này đánh giá khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn trong vòng 12 tháng bằng các tài sản có thể chuyển hóa thành tiền trong 12 tháng bằng cách tài sản có thể chuyển hóa thành tiền trong 12 tháng tới.
Phương pháp phân tích kinh tế
- So sánh bằng số tuyệt đối: phản ánh qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu nên khi so sánh bằng số tuyệt đối, các nhà phân tích sẽ thấy rõ được sự biến động về qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ (điểm) phân tích với kỳ (điểm) gốc
- So sánh bằng số tương đối: Khác với số tuyệt đối, khi so sánh bằng số tương đối, các nhà quản lý sẽ nắm được kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, xu hướng biến động, quy luật biến động của các chỉ tiêu kinh tế Trong phân tích tài chính, các nhà phân tích thường sử dụng các loại số tương đối sau:
+ Số tương đối động thái: Dùng để phản ánh nhịp độ biến động hay tốc độ biến động của chỉ tiêu và thường dùng dưới dạng số tương đối định gốc [cố định kỳ gốc: yi/y0 (i = 1, n)] và số tương đối liên hoàn [thay đổi kỳ gốc: y (i + 1)/yi (i = 1, n)]
+ Số tương đối điều chỉnh: Số tương đối điều chỉnh phản ánh mức độ, xu hướng biến động của mỗi chỉ tiêu khi điều chỉnh một số nhân tố nhất định trong từng chỉ tiêu phân tích về cùng một thời kỳ nhằm đưa phạm vi so sánh hẹp hơn, giảm được sự khập khiễng của phương pháp so sánh Ví dụ: khi đánh giá sự biến động của doanh thu bán hàng điều chỉnh theo số lượng tiêu thụ thực tế, đánh giá xu hướng biến động của giá trị sản lượng tính theo giá cố định của 1 năm nào đó …
2.4.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích
Do loại hình hoạt động, cũng như cách thức tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị mà các báo cáo phân tích chỉ được sử dụng cho mục đích nội bộ Các báo cáo này được lập bởi kế toán trưởng được gửi lên ban lãnh đạo của công ty, ban lãnh đạo sẽ dựa vào kết quả trên và đồng thời đề ra các quyết định kinh tế và các dự toán cần phải lập và dựa trên kết quả của cuộc phân tích để tiến hành thực hiện.
Bảng 2 Phân tích tình hình kinh tế tại công ty giai đoạn 2019 – 2021
Chỉ tiêu Công thức Năm Năm Năm Chênh lệch
Tỷ suất lợi nhuận gộp LNG/ Doanh thu 34,20% 31,36% 30,62
ROA LNTT/ Tổng tài sản 2,74% 3,63% 2,59% 0,15% -
ROE LNST/VCSH bình quân 11,19% 13,07% 11,19% 13,07%
ROS LNST/ Doanh thu thuần 1,37% 1,92% 1,39% -0,02% 0,53%
Vòng quay tổng tài sản
DTT/Tổng TS bình quân 1,62 1,41 1,62 1,41
Hệ số tự tài trợ VCSH/ Tổng nguồn vốn 0,2 0,19 0,22 -0,02 -0,03
Hệ số thanh toán ngắn hạn
(Nguồn: BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM năm 2020 và năm 2021)
Đánh giá khái quát hoạt động kiểm toán độc lập, kế toán và phân tích
Đánh giá khái quát về hoạt động kiểm toán độc lập của đơn vị
- Có thể thấy rằng về công tác tổ chức kiểm toán, CPA đã xây dựng một chương trình kiểm toán hợp lý, chi tiết, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao Chương trình kiểm toán tại CPA được xây dựng trên chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các quy định của Bộ Tài chính Chương trình kiểm toán tổng quát của CPA phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp Chương trình kiểm toán tại CPA chi tiết gồm các bước cụ thể, được tiến hành theo đúng quy trình, nhằm giúp việc tiến hành độc lập, không chồng chéo, đem lại tính hiệu quả cao trong việc nắm bắt các thông tin cho mục đích kiểm toán
- Công ty đã lập kế hoạch và tiến hành kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính không có các sai sót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra, trên cơ sở chọn mẫu, các bằng chứng liên quan đến các số liệu và thông tin được trình bày trên Báo cáo tài chính Công ty cũng đánh giá các nguyên tắc kế toán được sử dụng trong BCTC và những ước tính trọng yếu, cũng như đánh giá tổng quát tính chính xác về việc trình bày các thông tin trên BCTC
- Trong giai đoạn lập kế hoạch KTV, bằng kinh nghiệm và đánh giá khách quan qua những thông tin kinh tế đã thu thập được mà nhóm kiểm toán có chấp nhận khách hàng hay không Và từ đó, xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro, sau đó là lên kế hoạch kiểm toán chi tiết.
- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các KTV và các trợ lý kiểm toán đã tuân thủ đúng theo chương trình kiểm toán chi tiết (WPs mẫu) và quy định của chuẩn mực kiểm toán và quy định công ty đặt ra Đồng thời, cùng với sự đồng hành của bộ phận kiểm soát chất lượng kiểm tra lại toàn bộ giấy tờ làm việc của các đoàn kiểm toán nhằm phát hiện ra những sai sót hay chưa đầy đủ của nhóm kiểm toán để kịp thời điều chỉnh. Chính vì vậy, có thể thấy được chất lượng của giai đoạn này đã được nâng cao hơn, hiệu quả hơn và tăng uy tín của công ty.
- Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, do ở 2 giai đoạn đầu thực hiện tốt nên giai đoạn kết thúc kiểm toán được thực hiện đơn giản và hiệu quả hơn Dưới sự trao đổi ý kiến rõ ràng, cụ thể của KTV thì hầu hết các ý kiến đều được tiếp thu, điều chỉnh vàKTV còn tư vấn cho kế toán khách hàng trong việc lên sổ và lập BCTC Tuy nhiên,trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán, nhóm kiểm toán phải tiến hành thảo luận với ban lãnh đạo của khách hàng nhằm giải quyết và thống nhất các bất đồng, đưa ra ý kiến.
- Ngoài ra, trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán và Ban giám đốc luôn soát xét kiểm tra giấy tờ làm việc trước khi phát hành báo cáo kiểm toán cũng như báo cáo tài chính của khách hàng.
- Đặc biệt, CPA được dẫn dắt bởi đội ngũ lãnh đạo công ty tài năng, gồm các chuyên gia có tiếng với nhiều năm kinh nghiệm công tác, quản lý và điều hành trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán tại các Doanh nghiệp nhà nước, Ngân hàng và các tổ chức tài chính danh tiếng Tầm hiểu biết và kinh nghiệm trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính cho các tổ chức, doanh nghiệp trong nước cũng như quốc tế của họ đã tạo nên giá trị được giới chuyên gia vị nể Sự phát triển và lớn mạnh của CPA VIETNAM trong suốt 6 năm qua là một minh chứng thực tế cho thấy tài lãnh đạo xuất chúng của đội ngũ cán bộ lãnh đạo của CPA VIETNAM Sức mạnh của CPA VIETNAM còn được tạo nên bởi đội ngũ cán bộ chuyên môn giỏi với nền tảng kiến thức vững chắc, đã tốt nghiệp các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước Phần lớn đội ngũ của CPA VIETNAM đã có bề dày kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán tại các tổ chức, doanh nghiệp uy tín trong nước và quốc tế Với đội ngũ cán bộ trẻ trung năng động, sáng tạo, phong cách làm việc chuyên nghiệp, sẵn sàng tiếp cận và cập nhật kiến thức, công nghệ mới, chúng tôi tin tưởng sẽ thực hiện tốt tôn chỉ, mục đích của công ty là “Chất lượng dịch vụ, sự hiểu biết và tầm nhìn toàn cầu “.
- Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, mặc dù CPA đã lập kế hoạch chi tiết cho cuộc kiểm toán nhưng do hạn chế về mặt thời gian cũng như nhân sự Chính vì vậy, không phải cuộc kiểm toán nào cũng thực hiện đầy đủ các bước, và kết quả là ảnh hưởng đến việc thực hiện và kết quả của các giai đoạn thiết theo Ngoài ra, các mẫu bảng hỏi phục vụ cho việc phỏng vấn, điều tra tìm hiểu hệ thống KSNB vẫn chưa đáp ứng được toàn bộ các mô hình công ty khác nhau
- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, việc thực hiện chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh trong thủ tục kiểm tra chi tiết còn theo xét đoán của KTV nên không thể chắc chắn rằng còn sai phạm hay không Việc lựa chọn quá nhiều mẫu chi tiết sẽ chiếm khá nhiều thời gian, làm tăng chi phí giá vốn, chi phí quản lý,… của đơn vị
- Các WPs được thiết lập khá chi tiết nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán, tuy nhiên mẫu WPs chưa thực hiện thống nhất vừa thiếu các bước hoặc có thể trình bày lan man nên trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán tại đơn vị khách hàng vẫn còn khó khăn và mất nhiều thời gian hơn.
- Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, cuộc họp trao đổi kết quả kiểm toán với khách hàng diễn ra nhằm tạo điều kiện giải quyết vấn đề bất đồng Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề tranh cãi mà hai bên chưa đưa ra được hướng giải quyết và thống nhất quan điểm.
- Trong mùa kiểm toán, số lượng khách hàng của CPA ngày càng nhiều, các KTV thường phải làm công việc của 2, 3 khách hàng cùng một lúc, nên phải làm thêm giờ và gây ra áp lực công việc rất lớn cho các nhân viên Vì vậy, dẫn đến KTV và trợ lý kiểm toán làm việc thiếu hiệu quả.
Đánh giá khái quát công tác kế toán của đơn vị
Có thể thấy được rằng, công tác kế toán vô cùng quan trọng, nó luôn luôn đi liền với việc SXKD của công ty Hàng ngày, hàng giờ, luôn luôn phát sinh các giao dịch kinh tế, đặc biệt với quy mô lớn và đa dạng nên với mô hình kế toán mà đơn vị đang áp dụng rất phù hợp và hiệu quả Hay nói cách khác, các thông tin kế toán vào – ra tại công ty chính xác hơn Ngoài ra, có thể hỗ trợ ban lãnh đạo, ban quản trị việc quản lý, đánh giá hiệu quả nghiệp vụ kinh tế phát ở các bộ phận kinh doanh có liên quan, nhằm tạo điều kiện hỗ trợ tương đối để hoạch toán giữa cấp trên và nội bộ của đơn vị.
Trong CPA, các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập ra hoặc từ bên ngoài chuyển vào sẽ được gửi vào phòng kế toán tổng hợp Với đặc tính thận trọng của nghề, kế toán viên kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì kế toán mới dùng chứng từ để ghi sổ kế toán.
Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKDcủa doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán kế toán của công ty được đánh số theo thứ tự liên tục, mỗi một chứng từ kế toán của đơn vị chỉ lập một lần cho một nghiệp vụ phát sinh Nội dung trên các chứng từ kế toán có đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, đúng với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chữ viết trên hệ thống chứng từ của đơn vị hầu hết là rõ ràng, không có sự tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết bằng chữ khớp, đúng với số tiền viết bằng số.
Chứng từ kế toán của được đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, bảo mật trong quá trình sử dụng và lưu trữ, đúng thời hạn.
Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán được tổ chức hợp lý, nhanh gọn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phối hợp giữa các phòng ban và khách hàng khi làm việc Nhờ đó, quá trình bán hàng được quản lý chặt chẽ thông qua chứng từ và sự phê duyệt chứng từ của giám đốc.
Với sự lựa chọn nhân sự kỹ càng của CPA nên kế toán trưởng của công ty là người đã có kinh nghiệm làm việc rất lớn nên công tác kế toán của công ty đều hoàn thành tốt nhất so với những yêu cầu đề ra của công ty, đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp, chính xác, trung thực và phù hợp với yêu cầu của công tác kế toán tại chi nhánh và với trụ sở chính.
Vì vậy, có thể thấy được rằng hệ thống kế toán của CPA rất là vững mạnh và đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ các yêu cầu đã được đề ra trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.
- Có thể thấy được rằng bộ máy kế toán của CPA cồng kềnh vì phân thành nhiều cấp, nên việc tổng hợp các số liệu kế toán ở phòng kế toán trung tâm thường sẽ không đúng hạn Nguyên nhân cơ bản là do sự phụ thuộc vào thời gian các đơn vị liên quan nên sẽ ảnh hưởng đến việc thông tin kế toán cho toàn doanh nghiệp
- Còn hạn chế về số lượng nhân lực nên nhân viên phải kiêm nhiệm, dễ dẫn đến sai sót trong công việc và gian lận
- CPA có bộ phận phân tích kinh tế, phòng ban riêng nên việc lập bảng phân tích các chỉ tiêu kinh tế trong công ty được nhân viên phòng kế toán thực hiện Vì kiêm nhiệm công tác phân tích nữa, nên ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả phân tích và bản thân của kế toán.
- Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ hạch toán nhưng đôi khi do thiếu cẩn trọng và lượng công việc quá tải dẫn đến nhân viên kế toán dễ có sai sót trong quá trình nhập liệu.
Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của đơn vị
Hiện nay, CPA đã coi việc thực hiện phân tích kinh tế như là một khâu quan trọng không thể tách rời ở đơn vị trong quá trình hoạt động kinh doanh Công ty đã rất quan tâm đến công tác phân tích kinh tế, các nhà quản trị sử dụng nguồn thông tin là các BCTC, chính sách kế toán, số liệu thống kê và các thông tin kinh tế thị trường để xác định hướng đi đúng cho công ty Việc lập các bảng biểu phân tích được tiến hành theo yêu cầu quản lý của cấp trên, đảm bảo sự thuận tiện, tránh đi tình trạng lãng phí nguồn nhân lực, tiết kiệm các chi phí cho công ty, đề xuất các phương án quản lý hiệu quả kinh tế tại công ty Bên cạnh việc tiến hành phân tích được thực hiện bởi kế toán của công ty, việc phân tích còn được nhận sự hỗ trợ từ Ban Giám đốc nhằm hoàn thiện công tác phân tích của công ty hơn Mặc dù chưa có bộ phận phân tích độc lập, nhưng cũng đã gần như hoàn thiện về chỉ tiêu phân tích mà ban lãnh đạo yêu cầu, được hội đồng thành viên và tổng giám đốc của tổng công ty công nhận.
Hiện tại, CPA chưa có bộ phận phân tích riêng nên công việc này được nhân viên phòng Kế toán thực hiện nên sẽ có phần hạn chế như việc kiêm nhiệm, việc phân tích chưa chuyên sâu vào các chi tiết, nên chưa thể làm nổi bật hết được vấn đề cần nêu ra do trình độ của nhân viên kế toán về mảng phân tích này còn hạn chế Chính vì vậy,mục tiêu hỗ trợ ban Giám đốc đưa ra quyết định kinh tế vẫn chưa đạt hiệu quả.
