Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam

Tổ chức hoạt động kiểm toán tại đơn vị 1. Quy trình kiểm toán BCTC

• Thực trạng công tác kiểm toán tại đơn vị 1. Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Biên bản họp hội đồng quản trị; Các thông tin về thuế (Quyết toán thuế hằng năm; Biên bản kiểm tra thuế; Các thông tin về nhân sự; Nội quy lao động và các quy chế có liên quan; Bảng kê các quy định liên quan đến trợ cấp, chế độ cho người lao động; Bảng kê. các quy định về công tác phí,…. Và quan trọng nhất là các thông tin về kế toán như chế độ kế toán, sổ kế toán. - Tìm hiểu môi trường kinh doanh. Môi trường kinh doanh của mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm riêng cho từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Kiểm toán viên cần có góc nhìn khách quan và toàn diện trong vấn đề này. - Đánh giá môi trường kiểm soát. Ở bước này, kiểm toán viên của công ty sẽ xem xét việc kiểm soát nội bộ của khách hàng kiểm toán. Tuy vậy, trong thực tế những Công ty nhỏ thường không có HT KSNB hữu hiệu. Các thủ thục kiểm toán thường sẽ hướng vào kiểm tra chi tiết. Thông thường, các dịch vụ đảm bảo và các “giá trị gia tăng” không đi liền với nhau, khi mục tiêu chính của kiểm toán là cung cấp ý kiến độc lập về tài chính thường niên của một công ty. Với tư cách là thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens, chúng tôi không tán thành với ý kiến này. Chúng tôi hiểu được tầm quan trọng của việc cung cấp những lời tư vấn giúp Khách hàng phát triển kinh doanh. Hơn nữa, chúng tôi đưa ra những tư vấn linh hoạt để xử lý các trường hợp phức tạp phù hợp với đặc thù của Khách hàng. Đó là sự kết hợp của việc đánh giá rủi ro chặt chẽ, quy trình phát hiện, thủ tục kiểm toán cũng như các đánh giá liên tục hoạt động dịch vụ của Khách hàng. Bằng sự hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh của Khách hàng cũng như luật pháp và thông lệ của từng địa phương, chúng tôi chuyển hóa thông tin thu thập được thành sự hiểu biết của mình để phát hiện ra những cơ hội tiềm năng để từ đó có thể giúp Khách hàng cải thiện tính hiệu quả cũng như tính đúng đắn về mặt trình bày số liệu trên báo cáo tài chính. Dịch vụ kiểm toán của chúng tôi cung cấp cái nhìn tổng quan độc lập và có tính thương mại về các hoạt động một cách đầy đủ và đáng tin cậy. Căn cứ vào kết quả khảo sát, tình hình thu thập những thông tin cần thiết của khách hàng trưởng nhóm sẽ đưa ra quyết định xem có nên kí hợp đồng kiểm toán hay không. Nếu tình hình khách hàng và đơn vị có đủ điều kiện có thể thực hiện hợp đồng. kiểm toán, Công ty sẽ gửi thư báo giá cho khách hàng, nội dung bao gồm các phần chính sau:. + Mục đích và phạm vi cuộc kiểm toán + Dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp + Thời gian dự kiến sẽ thực hiện hợp đổng + Phí của hợp đồng. Nếu khách hàng đồng ý các nội dung có trong thư, hai bên sẽ tiến hành kí hợp đồng kiểm toán. Khi hợp đồng đã được kí xong, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện các công việc sau:. + Xây dựng kế hoạch và chiến lược kiểm toán. + Tổ chức hồ sơ chung bao gồm: hồ sơ kiểm toán của khách hàng vào năm trước đối với khách hàng cũ), file lưu hồ sơ kiểm toán cho năm hiện hành. - Xác định tỉ lệ vốn đã góp so với vốn đăng ký trong giấy chứng nhận đầu tư, đăng ký kinh doanh và tỷ trọng vốn kinh doanh so với tổng tài sản, giải thích các biến động (nếu có). c) Kiểm tra chi tiết. - Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm của tài khoản vốn chủ sở hữu, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trong năm, đối chiếu với Sổ Cái. + Đối chiếu số phát sinh tăng/giảm vốn với các chứng từ, tài liệu pháp lý có liên quan. Trong trường hợp góp vốn bằng tài sản, kiểm tra các biên bản bàn giao tài sản,. biên bản đánh giá lại tài sản của các nhà đầu tư, hồ sơ mua tài sản liên quan hoặc quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Lưu ý kiểm tra tỷ giá áp dụng trong trường hợp góp vốn bằng ngoại tệ. + Gửi thư xác nhận vốn đã góp tới các nhà đầu tư. - Chênh lệch tỷ giá: Kiểm tra cách tính toán và phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái tại ngày khóa sổ trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, đánh giá tính hợp lý của chính sách ghi nhận và phân bổ chênh lệch tỷ giá trong năm. - Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Đối chiếu các bút toán ghi tăng, giảm chênh lệch đánh giá lại tài sản với các biên bản đánh giá lại tài sản và đánh giá tính hợp lý của các quyết định điều chỉnh này. - Lợi nhuận chưa phân phối:. + Đối chiếu phần lợi nhuận tăng trong năm với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan đến các khoản phân phối lợi nhuận để chi trả cổ tức cho các nhà đầu tư, trích lập các quỹ, v.v. như Biên bản họp HĐQT, Nghị quyết của HĐQT, Điều lệ Công ty, v.v.. - Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra tính trình bày vốn chủ sở hữu, chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC. Kiểm toán doanh thu a) Thủ tục chung.

Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

• Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 1. Tổ chức hạch toán ban đầu

- Rà soát và tổng hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không đủ điều kiện là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước). - Kiểm tra phân loại và trình bày các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trên BCTC. Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Chức năng và nhiệm vụ. - Kế toán trưởng: Điều hành mọi công việc của phòng kế toán, tổ chức công việc kế toán, giám sát việc dùng tài sản và nguồn tài chính. Chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề liên quan đến công tác kế toán với giám đốc, cơ quan cấp trên, chi cục thuế và cơ quan chức năng. Kiểm tra tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm theo sự yêu cầu của giám đốc. Phân tích tình hình tài chính, đề xuất các giải pháp trong việc quản lý tài chính và công tác hạch toán kinh tế. - Kế toán văn phòng trung tâm: Thực hiện các công tác kế toán phát sinh ở đơn vị chính. Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của toàn doanh nghiệp. Hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán tại các đơn vị trực thuộc. Tiếp nhận và kiểm tra báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc gửi lên sau đó lập báo cáo tài chính tổng hợp toàn doanh nghiệp. - Kế toán tổng hợp: Là người thực hiện việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu và trình lên kế toán trưởng phê duyệt. - Bộ phận kiểm tra: Đảm nhận công tác kiểm tra công tác kế toán, kiểm soát hoạt động nội bộ của công ty. - Kế toán tại các đơn vị trực thuộc: Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở đơn vị trực thuộc. Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính, lập báo cáo tài chính của đơn vị trực thuộc sau đó gửi lên phòng kế toán trung tâm. - Kế toán phần hành: phần hành thanh toán, phần hành tiền, phần hành tiền lương,. ….thực hiện kiểm tra, theo dừi và ghi chộp cỏc nghiệp vụ thanh toỏn và cụng nợ với khách hàng, đảm bảo các giấy tờ thực hiện đúng theo mẫu quy định của Nhà nước. - Kế toán tiền lương: làm công việc liên quan đến các khoản phải trả người lao động trong công ty. Căn cứ vào bảng chấm công do phòng tổ chức lao động phê duyệt thực hiện việc hạch toán tiền lương của NLĐ.  Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị. - Hình thức ghi sổ: sử dụng sổ nhật ký chung, phần mềm kế toán MISA. - Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho: Công ty tính trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá. - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tổ chức hạch toán ban đầu. a) Hệ thống chứng từ:. Công ty đang sử dụng các loại chứng từ sau:. - Chứng từ liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền: Phiếu thu - Phiếu chi; Giấy báo Nợ - Giấy báo Có; Ủy nhiệm Chi; Séc; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy đề. nghị thanh toán tạm ứng; Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt; Sổ phụ ngân hàng, Biên lai thu tiền; …. - Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Bảng phân bổ CCDC, Hóa đơn GTGT…. - Chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động BH&CCDV: Hóa đơn GTGT, Bảng báo giá,…. - Chứng từ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ liên quan đến các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, Bảng thanh toán tiền lương, Hợp đồng lao động, …. - Chứng từ liên quan TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản bàn giao hoàn thành sửa chữa lớn, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Thanh lý hợp đồng, Biên bản kiểm kê,…. - Các chứng từ về thuế phải nộp: Tờ khai thuế, Quyết toán thuế, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có …. b) Trình tự luân chuyển chứng từ. Việc tổ chức luân chuyển chứng từ là việc chuyển các chứng từ từ các bộ phận khác đến bộ phận kế toán để hoàn thiện và ghi sổ kế toán, toàn bộ quá trình của tổ chức lưu chuyển chứng từ được tính bắt đầu từ khâu đầu tiên là lập hoặc thu nhận chứng từ đến khâu cuối cùng là đưa vào bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ.

Đánh giá khái quát về hoạt động kiểm toán độc lập của đơn vị 1. Ưu điểm

Với đội ngũ cán bộ trẻ trung năng động, sáng tạo, phong cách làm việc chuyên nghiệp, sẵn sàng tiếp cận và cập nhật kiến thức, công nghệ mới, chúng tôi tin tưởng sẽ thực hiện tốt tôn chỉ, mục đích của công ty là “Chất lượng dịch vụ, sự hiểu biết và tầm nhìn toàn cầu “. - Các WPs được thiết lập khá chi tiết nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán, tuy nhiên mẫu WPs chưa thực hiện thống nhất vừa thiếu các bước hoặc có thể trình bày lan man nên trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán tại đơn vị khách hàng vẫn còn khó khăn và mất nhiều thời gian hơn.

Đánh giá khái quát công tác kế toán của đơn vị 1. Ưu điểm

- Trong mùa kiểm toán, số lượng khách hàng của CPA ngày càng nhiều, các KTV thường phải làm công việc của 2, 3 khách hàng cùng một lúc, nên phải làm thêm giờ và gây ra áp lực công việc rất lớn cho các nhân viên. Với sự lựa chọn nhân sự kỹ càng của CPA nên kế toán trưởng của công ty là người đã có kinh nghiệm làm việc rất lớn nên công tác kế toán của công ty đều hoàn thành tốt nhất so với những yêu cầu đề ra của công ty, đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp, chính xác, trung thực và phù hợp với yêu cầu của công tác kế toán tại chi nhánh và với trụ sở chính.

Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của đơn vị 1. Ưu điểm

- Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ hạch toán nhưng đôi khi do thiếu cẩn trọng và lượng công việc quá tải dẫn đến nhân viên kế toán dễ có sai sót trong quá trình nhập liệu.