LỜI MỞ ĐẦU PAGE 2 Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, hoạt động kiểm toán độc lập là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế tài chính[.]
Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, hoạt động kiểm toán độc lập phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mô kinh tế - tài đóng vai trị tích cực việc phát triển kinh tế xã hội thơng qua việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài Hoạt động kiểm tốn diễn đa dạng với quy mô khác tuỳ thuộc vào cơng ty kiểm tốn thực Các cơng ty kiểm toán phát triển nhanh số lượng chất lượng Là sinh viên, với mong muốn tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn, em tiến hành tìm hiểu thực tế kiểm tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, em hồn thành viết sơ lược công ty, nhằm cung cấp nhìn tổng quan Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vấn chi nhánh Công ty Hà Nội Nội dung viết em bao gồm ba phần chính: Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chi nhánh Hà Nội Phần III: Một số nhận xét tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chi nhánh Hà Nội Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1/ Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn A&C 1.1.1/ Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A&C 1.1.1.1: Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Là Công ty hàng đầu Việt Nam, Công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) từ thành lập hoạt động khẳng định thương hiệu mình, chun cung cấp dịch vụ chun mơn kiểm tốn, kế tốn thuế có chất lượng hiệu cao Hình thức cơng ty: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên Vốn điều lệ: 20 tỷ đồng Tên giao dịch tiếng việt: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tên giao dịch tiếng anh: AUDITING AND CONSULTING COMPANY LIMITED Tên công ty viết tắt: A&C Co., Ltd Trụ sở chính:229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Website: www.a-c.com.vn Logo Công Ty: 1.1.1.2: Giai đoạn 1:Từ năm 1992 đến năm 2003 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C biết đến 20 năm thị trường Kiểm toán, kế toán tư vấn nói chung Xuất thân từ doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân 26/03/1992 Bộ trưởng Bộ tài với tư cách chi nhánh cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO Đến năm 1995, Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 197 TC-QĐ/TTCB ngày 13 tháng năm 1995 thành lập Cơng ty Kiểm tốn tư vấn (A&C) Doanh nghiệp hoạt động hình thức Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính, hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102213 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp 1.1.1.2 Giai đoạn : Từ năm 2003 đến năm 2007 Năm 2003 Công ty kiểm tốn tư vấn (A&C) Bộ tài chọn thực chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần theo định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng 06 năm 2003 Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đồn Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Theo định số 76/2004, Công ty A&C Công ty kiểm toán Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức liêm yết kinh doanh chứng khoán năm 2005-2006 1.1.1.3 Giai đoạn : Từ năm 2007 đến Ngày tháng năm 2007, Công ty chuyển đổi hình thức trở thành cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C theo Nghị định số 105/2004/ NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2004 Nghị định số 131/2004/NĐ-CP Chính phủ Kiểm tốn độc lập Từ tháng năm 2010, A&C thành viên thức Tập đồn Kiểm tốn quốc tế Baker Tilly International, tám Tập đồn kiểm tốn lớn giới, có trụ sở số Blomsbury Street, London WC1B3ST, Vương quốc Anh Tính thời điểm phạm vi hoạt động công ty trải dài khắp đất nước với trụ sở đặt thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh đặt thành phố lớn Hà Nội, Nha Trang Cần Thơ Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân 1.1.2.Lịch sử phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hà Nội ban đầu thành lập hoạt động văn phòng đại diện cơng ty Kiểm tốn tư vấn A&C đặt 41B Lý Thái Tổ Quận Hoàn Kiếm –Hà Nội Từ năm 2001 văn phòng đại diện Hà Nội thức trở thành chi nhánh hoạt động độc lập theo Quyết định số 1144/QĐUB UBND TP.Hà Nội hột động theo Giấy phép kinh doanh số 312448 ngày 16/03/2001 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp.Cơng ty Kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội trở thành cơng ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền kí hợp đồng kiểm tốn phát hành báo cáo tài Sau ngày 30/06/2003, cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu thành cơng ty cổ phần, Hội đồng quản trị công ty ban hành định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29/12/2003 đổi tên chi nhánh thành Cơng ty cổ phần Kiểm tốn tư vấn-chi nhánh Hà Nội, Vào năm 2007 chi nhánh chuyển đổi từ Cơng ty Cổ phần kiểm tốn tư vấn chi nhánh Hà Nội thành công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn chi nhánh Hà Nội hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 0112030013 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 14/02/2007 1.2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 1.2.1 Đặc điểm lĩnh vực hoạt động Là cơng ty kiểm tốn độc lập, A&C phép hoạt động lĩnh vực kiểm toán - tư vấn có khả cung cấp dịch vụ: 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo Tài hoạt động chủ yếu Công ty Với 1.000 khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp ngành nghề khác nhau, Cơng ty tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế, sẵn sàng phục vụ tất Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Việc Kiểm toán hàng năm tiến hành Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân đợt Kiểm toán sơ Kiểm tốn kết thúc theo lịch trình thỏa thuận với khách hàng 1.2.1.2 Dịch vụ thẩm định , kiểm toán đầu tư XDCB Hoạt động thẩm định kiểm toán toán vốn đầu tư tốn cơng trình XDCB hoạt động trội A&C 1.2.1.3 Dịch vụ tư vấn Các chuyên gia tư vấn A&C với kiến thức sâu rộng am hiểu pháp luật với kinh nghiệm làm việc thực tiễn dẫ cung cấp cho khách hàng giải pháp tốt giúp cải thiện hệ thống kiểm soat nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh, tuân thủ qui định pháp luật 1.2.1.4 Dịch vụ Đào tạo Hoạt động đào tạo A&C bao gồm: Đào tạo chuyên đề: Tổ chức sinh hoạt chuyên môn cung cấp thông tin văn Nhà nước ban hành Đào tạo nội 1.2.1.5 Dịch vụ kế toán Các dịch vụ kế toán A&C bao gồm:Ghi sổ kế toán, lập BCTC báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng; Tổng hợp lập BCTC báo cáo quản trị; Soát xét BCTC; Thiết kế, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán; Thiết kế, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ; … 1.2.1.6 Dịch vụ Quản lý Dự án Với lực lượng kĩ sư thẩm định viên giá chuyên nghiệp Công ty A&C đáp ứng hiệu yêu cầu khách hàng công tác quản lý dự án, 1.2.2 Đặc điểm khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C Trong năm trở lại đây, A&C cung cấp dịch vụ cho gần 2.000 khách hàng hoạt động mĩnh vực, bao gồm : Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật đầu tư Luật Doanh nghiệp Việt Nam. Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí, Các quan, tổ chức quốc tế nước, văn phòng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ. Các dự án có nguồn vốn tài trợ từ Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu Á, Cộng đồng Châu Âu Tổ chức phi phủ 1.2.3 Đội ngũ nhân viên: Qua 20 năm hoạt động cơng ty tìm cho đội ngũ kiểm toán viên giỏi yêu nghề, gắn bó phát triển A&C Đến với 386/438 nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, A&C tạo dựng lịng tin cho hàng nghìn khách hàng có tảng phát triển vững chắc: 25% Có Chứng Kiểm tốn viên, Chứng Thẩm định viên giá. 10% có Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế 10% có cấp quốc tế kế toán sau đại học (ACCA, CPA Australia, Hawaii University, Swimburne University, Economic University, ). 95% có kỹ sư, cử nhân kinh tế, cử nhân luật cử nhân ngoại ngữ… Đội ngũ nhân viên A&C đào tạo nâng cao kiến thức không Việt Nam mà nhiều quốc gia khác Anh, Pháp, Nga, Bỉ… Trong tổng số cán nhân viên Chi nhánh Hà Nội(tính đến thời điểm ngày 31/12/2012) 88 người, có 49 nam 39 nữ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý A&C xây dựng theo mơ hình tập trung, ban Tổng giám đốc trực tiếp điều hành trụ sở chi nhánh, chi nhánh có máy hoạt động độc lập trực thuộc quyền quản lý thành viên ban tổng giám đốc Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty A&C SHAPE \* MERGEFORMAT Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc Phịng Quản trị tổng hợp phịng kiểm tốn BCTC ( phịng 1,2,3,4,5,6) Phịng Kế tốn phịng kiểm tốn Xây dựng phịng 1,2) BP Thư ký Phiên dịch Phòng Tư vấn Chi nhanh Hà Nội Chi nhánh Nha Trang Cơng ty TNHH Kế tốn Tư vấn Đồng Khởi Chi nhánh Cần Thơ Công ty TNHH Thẩm định Tư vấn Việt * Về chi nhánh Hà Nội: Chi nhánh Hà Nội thành lập hoạt động công ty độc lập, hạch toán kết kinh doanh riêng quản lý Ban giám đốc.Chi nhánh Hà Nội giám đốc phó giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm Có thể khái quát máy quản lý A&C Hà Nội theo sơ đồ sau: Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý chi nhánh A&C Hà Nội Quan hệ đạo PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHÒNG TƯ VẤN BỘ PHẬN KẾ TOÁN BAN GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN PHỊNG KIỂM TỐN XDCB CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC (PHỊNG NGHIỆP VỤ 1, 2,3) Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Hiện nay, A&C có đội ngũ 400 nhân viên chuyên nghiệp Chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp uy tín cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên A&C luôn tuân thủ A&C hiểu biết thấu đáo đất nước, người, luật pháp Việt Nam có khả phối hợp với quan quản lý Việt Nam để giải hiệu nhu cầu dịch vụ khách hàng Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn A&C chi nhánh Hà Nội, khách hàng phòng tự tìm kiếm Cơng ty phân cơng Trong kiểm tốn phịng ban tự chịu trách nhiệm bố trí nhân người trực tiếp xếp tổ chức nhân trưởng phịng Tùy vào quy mơ, mục tiêu thời gian kiểm toán mà số lượng người tham gia nhiều hay Tuy nhiên, tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận nêu rõ: “ Q trình kiểm tốn phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ thành thạo KTV” Một kiểm toán phải đảm bảo có trưởng nhóm trợ lý, thơng thường có đến người có KTV lại trợ lý KTV Đối với hợp đồng lớn đội ngũ KTV thường mức kinh nghiệm khác có tham gia chuyên gia lĩnh vực thống kê, tin học, kim khí q, chứng khốn… Trưởng nhóm người chịu trách nhiệm tổ chức phân công công việc cho trợ lý dựa tính chất cơng việc khả người Đồng thời, trưởng nhóm người kiểm tra, giám sát tổng kết lại công việc trợ lý đưa biên kiểm tốn Trong q trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, Công ty quan tâm đến vấn đề: Thứ nhất, nhóm kiểm tốn có người có khả giám sát thích đáng nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm nghề Thứ hai, Cơng ty tránh thay đổi KTV kiểm toán cho khách hàng nhiều năm Thứ ba, phân cơng KTV thực kiểm tốn cần ý lựa chọn KTV có kiến thức kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh khách hàng Vào mùa kiểm tốn Cơng ty có nhiều khách hàng số lượng KTV trợ lý có hạn Chính cơng tác tổ chức xếp nhân cho phù hợp, Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 10 Đại học Kinh Tế Quốc Dân đạt mục tiêu doanh thu Cơng ty mà trì chất lượng kiểm tốn cơng việc khơng đơn giản 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 2.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn Hầu hết q trình chuẩn bị kiểm toán diễn sớm hợp đồng, thường văn phịng khách hàng Q trình chuẩn bị kiểm toán bao gồm khảo sát chấp nhận khách hàng, ký kết hợp đồng kiểm toán, lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên, lập kế hoạch kiểm toán chuẩn bị chương trình kiểm tốn chung cho khách hàng Khảo sát chấp nhận khách hàng Sau nhận yều cầu từ phía khách hàng, cơng ty cử cán bộ( lãnh đạo kiểm toán viên) đến gặp khách hàng để tìm hiểu sơ bộ, thu thập thông tin, lập Báo cáo khảo sát Cán khảo sát đánh giá lý có chấp nhận yêu cầu kiểm toán khách hàng hay không Đối với khách hàng mới, việc chấp nhận kiểm tốn dựa sở đánh giá vị trí tương lai công ty khách hàng giới kinh doanh, trạng thái ổn định mặt tài chính, mối quan hệ cơng ty với cơng ty kiểm toán trước Đối với khách hàng cũ, cán khảo sát đánh giá xem có lý để khơng tiếp tục kiểm tốn hay khơng Trên sở nhận diện lý kiểm tốn công ty khách hàng Nhận diện đối tượng sử dụng thơng tin tài cơng ty khách hàng Cán khảo sát tìm hiểu thơng tin chung công ty khách hàng máy quản lý, ban giám đốc công ty… Ký kết hợp đồng kiểm toán Trên sở báo cáo khảo sát, người khảo sát tính tốn, đề xuất mức phí, trình giám đốc duyệt Giám đốc duyệt mức phí, chuyển qua phịng Quản trị tổng hợp để lập thư báo phí gửi khách hàng Sau nhận chấp thuận khách hàng, phòng Quản trị tổng hợp tiến hành soạn thảo ký kết hợp đồng với khách hàng Hợp đồng kiểm toán bao gồm nội dung chủ yếu mục đích phạm vi kiểm toán; trách nhiệm ban giám đốc đơn vị kiểm toán Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp 20 Đại học Kinh Tế Quốc Dân Thông tin hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng dài hạn khác Thơng tin thủ tục kiểm sốt nội bộ: ngân quỹ (quy định hạn mức tồn quỹ, quy định kiểm kê, quy định phân cấp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ), mua hàng (quy định đánh giá nhà cung cấp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy định nhân sự, tài sản cố định 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ kiểm tốn chứa định thơng tin khách hàng liên quan đến kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm gồm: - Phần tổng hợp hồ sơ: + BCTC báo cáo khác - thức: Bản copy BCTC sau kiểm tốn ký, Bản copy thư quản lý có ý kiến khách hàng, thư giải trình ký + BCTC báo cáo khác - dự thảo: dự thảo BCTC điều chỉnh theo kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình, + Hồn tất soát xét: Kết luận tổng thể, Checklist kiểm tra cơng việc thực hiện, ghi sốt xét Partner, Checklist soát xét Partnet, ghi thảo luận với nhóm kiểm tốn họp đánh giá kiểm toán, ý kiến tư vấn kết luận, ghi soát xét chất lượng kiểm toán, Checklist soát xét chất lường kiểm toán, vấn đề lưu ý cho Partner, vấn đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, ghi sốt xét Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, vấn đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt vấn đề chưa giải quyết, tóm tắt sai sót khơng điều chỉnh, vấn đề cần xem xét kiểm toán năm sau + Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả hoạt động kinh doanh liên tục, Checklist thuế, Checklist việc tuân thủ chuẩn mực kế toán, Checklist việc tuân thủ luật pháp + Lập kế hoạch kiểm soát: Checklist lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể, câu hỏi liên quan đến chấp nhận/ tiếp tục cung cấp, Nguyễn Văn Long Kiểm toán 51A