(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỢ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MINH ĐỨC Lớp: CQ 50/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS ĐINH THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 4/2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỢ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ MINH ĐỨC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Lớp : 22.04 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS ĐINH THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 4/2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Lê Minh Đức Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Những vấn đề lý luận Hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm, vai trò khoản mục Hàng tồn kho BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán Hàng tồn kho kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Hàng tồn kho BCTC .5 1.2.2 Căn kiểm toán HTK 1.2.3 Quá trình KSNB HTK khảo sát KSNB HTK 1.3 Quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán .19 1.4 Một số sai sót thường gặp kiểm toán HTK kiểm toán BCTC 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 27 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C-chi nhánh Hà Nội 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 27 2.1.2 Chức .28 2.1.3 Khách hàng A&C 29 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C - chi nhánh Hà Nội 30 2.1.5 Kết hoạt động công ty năm gần .31 2.1.6 Quy trình kiểm tốn HTK kiểm toán BCTC A&C: 32 2.1.7 Cấu trúc cách thức phân loại tham chiếu hồ sơ kiểm toán 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C 41 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán: .41 2.2.2 Thực kiểm toán 53 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .68 Sinh viên: Lê Minh Đức iii Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A & C CHI NHÁNH HÀ NỘI………………………………………………………….75 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn htk kiểm tốn bctc cơng ty tnhh kiểm toán tư vấn a&c chi nhánh hà nội 75 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 79 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 82 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 84 3.2 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm toán BCTC 85 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chin nhánh Hà Nội thời gian tới 85 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội 86 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty tnhh kiểm tốn tư vấn a&c chi nhánh hà nội 89 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán bctc 90 3.4.1 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội 90 3.5 Điều kiện thực giải pháp 94 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.1 Về phía Nhà nước 94 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 96 3.5.3 Về phía trường ĐH tổ chức đào tạo kế tốn - kiểm tốn 96 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm toán 97 3.5.5 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung A&C nói riêng .97 3.5.6 Về phía Kiểm toán viên 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 101 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán HTK Bảng 1.2 Các thủ tục KSNB HTK Bảng 2.1 :Tình hình tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C (giai đoạn 2012-2014) 31 Bảng 2.2: Các tiêu HTK BCĐKTcủa Công ty X 49 Bảng 2.3: Trích tờ tổng hợp HTK Công ty X .56 Bảng 2.4: Trích tờ ghi chép cơng việc kiểm kê KTV X 57 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV HTK .63 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc CPSXKD dở dang Công ty X .65 Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc KTV Cơng ty X 66 Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc NVL Cơng ty X 67 Bảng 2.9: Các bút toán điều chỉnh Công ty X .70 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý củaCông ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ( A&C) chi nhánh Hà Nội .30 Sinh viên: Lê Minh Đức Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu RRKS Rủi ro kiểm soát SPDD Sản phẩm dở dang TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên: Lê Minh Đức vii Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Lê Minh Đức Học viện Tài viii Lớp CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2.2 Xuất phát từ hạn chế kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C thành lập năm 1993, có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán A&C ngày hồn thiện chương trình kiểm tốn mình, nhằm phù hợp với chế mới, từ mặt nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt với mức phí kiểm tốn cạnh tranh, mặt khác tăng cường vị cơng ty thị trường kiểm tốn ngày sơi động mang tính cạnh tranh Việt Nam Chính vậy, để chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp cho khách hàng ngày nâng cao địi hỏi Cơng ty phải khơng ngừng học hỏi, đúc kết kinh nghiệm từ thực tế nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn Hiện nay, phần lớn khách hàng A&C doanh nghiệp sản xuất, giá trị số lượng hàng tồn kho lớn, nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho xảy thường xuyên, việc tính giá trị phức tạp Bởi vậy, A&C không ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài có kiểm tốn hàng tồn kho để đáp ứng yêu cầu mà nhà quản lý đặt Thêm vào đó, hàng tồn kho khoản mục quan trọng không riêng cho doanh nghiệp sản xuất mà doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Các khoản mục hàng tồn kho có ảnh hưởng trực tiếp đến Báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn Cơng ty khách hàng Bởi vậy, kiểm toán hàng tồn kho phải thực cách thận trọng thích đáng Kết kiểm tốn hàng tồn kho có ảnh hưởng đáng kể đến kết chung kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài nói chung khơng thể khơng trọng đến chất lượng kiểm toán hàng tồn kho Sinh viên: Lê Minh Đức 96 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Từ thực tế kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Đại Phát thấy quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Kiểm tốn A&C cịn nhiều mặt hạn chế cần hồn thiện Qua khía cạnh xem xét trên, hồn thiện cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung hồn thiện kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng cần thiết 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh kiểm toán tư vấn a&c chi nhánh hà nội * Nguyên tắc hoàn thiện Để đảm bảo cho việc hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài có tính khả thi nội dung đưa phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế nhà nước, chuẩn mực kiểm toán ban hành - Phải phù hợp với đặc điểm cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty - Phải đơn giản, dễ thực - Đảm bảo nguyên tắc hiệu tiết kiệm *u cầu hồn thiện Để cơng tác hồn thiện kiểm toán hàng tồn kho thực mang lại tình hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm tốn cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: - Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán hàng tồn kho phải tuân thủ nghiêm chỉnh kiến nghị đưa Sinh viên: Lê Minh Đức 97 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Kiểm tốn viên phải có đủ trình độ Vì khoản mục hàng tồn kho ln đánh giá phức tạp trọng yếu nên bố trí nhân sự, đơn vị cần ưu tiên kiểm tốn viên có kinh nghiệm, hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng - Doanh nghiệp kiểm toán phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan phục vụ cho q trình kiểm tốn 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán bctc 3.4.1 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Hoàn thiện việc tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Trước tham gia chứng kiến kiểm kê, KTV cần xem xét lại thông tin đặc điểm kinh doanh đơn vị, đặc điểm mặt hàng mà đơn vị sản xuất kinh doanh, xác định mức độ phức tạp tính đặc thù hàng tồn kho đơn vị khách hàng, từ dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia tư vấn việc xác định giá trị chất lượng HTK Tùy vào đối tượng khách hàng, KTV nên sử dụng hợp lý phương pháp kiểm kê chọn mẫu kiểm kê toàn bộ, mặt đảm bảo chất lượng kiểm kê, mặt đảm bảo chi phí kiểm tốn Hồn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Khi đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, thay sử dụng hình thức bảng hỏi, KTV sử dụng kết hợp thêm với hình thức vẽ lưu đồ bảng tường thuật Việc làm giúp KTV có nhìn tổng qt hệ thống KSNB khách hàng từ dễ dàng nhận điểm mạnh, điểm yếu hệ thống KSNB khoản mục HTK, tạo sở Sinh viên: Lê Minh Đức 98 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cho việc thiết kế thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết sau Việc thực đánh giá hệ thống KSNB nên thực dựa thông tin mà KTV tiến hành vấn thu thập với thơng tin kết trình bày báo cáo kiểm kê kho bãi, cách thức bảo quản, quy trình nhập xuất hàng hóa Mặt khác, khách hàng thường niên, việc đánh giá hệ thống KSNB không nên thực dựa việc tham khảo hồ sơ kiểm toán năm trước mà KTV phải tiến hành thực chi tiết, cẩn thận, kỹ lưỡng với khách hàng kiểm toán năm Hồn thiện phương pháp chọn mẫu Trên thực tế có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán Để chọn mẫu có tính đại diện cao, KTV nên sử dụng kết hợp nhiều phương pháp chọn mẫu khác KTV nên tăng cường chọn mẫu ngẫu nhiên với nghiệp vụ có đặc điểm tương tự Đồng thời, kết hợp với phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu theo xét đoán KTV để khơng bỏ sót nghiệp vụ mà KTV nhận thấy có dấu hiệu bất thường… Hiện nay, với phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, Công ty nên xây dựng sử dụng phần mềm chuyên ngành để chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian tăng bớt sai sót q trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hố cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn KTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao Hồn thiện thủ tục phân tích Sinh viên: Lê Minh Đức 99 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tại A&C việc thực thủ tục phân tích cịn chưa thực nhiều, KTV phân tích số liệu năm với năm trước mà chưa có phân tích với doanh nghiệp loại hình sản xuất quy mơ Việc làm tăng chất lượng việc thực kiểm tốn làm cho cơng ty kiểm tốn gặp phải rủi ro cao trình thực kiểm tốn, điều làm cho trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp không tiết kiệm chi phí kiểm tốn Do q trình thực thủ tục phân tích cơng ty nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thơng tin phi tài để kiểm tra tính hợp lý hàng tồn kho cách đầy đủ đáng tin cậy KTV cần tiến hành thu thập số liệu chung kinh tế ngành nghề mà khách hàng kinh doanh qua thực thủ tục phân tích so sánh số liệu bình qn ngành để có nhận định khách quan tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng Hoàn thiện phương pháp kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Việc kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ liên quan đến HTK q trình kiểm tốn A&C chưa ý nhiều chưa bám sát với chương trình kiểm tốn mà cơng ty lập Để đảm bảo cho kiểm toán đạt hiệu cao, kiểm toán doanh thu, kiểm toán HTK, KTV nên ý kiểm tra tính kỳ (cut-off) nghiệp vụ nhập xuất kho, kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ kế tốn (hoặc 5, 10) ngày tùy thuộc vào quy mô đặc điểm đơn vị, việc ghi sổ nghiệp vụ nhập xuất kho không kỳ ảnh hưởng tới số dư HTK cuối kỳ đơn vị, từ ảnh hưởng tới kết Bảng cân đối kế tốn Đảm bảo thực kiểm tra tính kỳ làm tăng rủi ro kiểm tốn từ nâng cao chất lượng kiểm toán Sinh viên: Lê Minh Đức 100 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hồn thiện phương pháp kiểm tra lập dự phịng tăng giá hàng tồn kho Để tiến hành kiểm tra việc trích lập dự phịng tăng giá hàng tồn kho, KTV cần thu thập thông tin chất lượng, tình trạng hàng hóa tồn kho đơn vị có từ việc tham gia chứng kiến kiểm kê Do đó, tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm HTK đơn vị, công ty cần có kế hoạch phân cơng KTV có trình độ, am hiểu HTK đơn vị (hoặc cần phải thuê chuyên gia kỹ thuật) để xác định tình trạng hàng hóa, đồng thời ước tính giá trị thị trường hàng hóa thời điểm cuối năm Khi tiến hành kiểm tốn, từ thơng tin Biên kiểm kê, KTV ước tính Giá trị thực hàng hóa mà KTV nghi ngờ lỗi thời, lạc hậu, so sánh với giá gốc mà kế toán đơn vị ghi sổ để ước tính số trích lập dự phòng tăng giá hàng tồn kho Một số đề xuất ngồi quy trình kiểm tốn - Thu hút nguồn nhân lực, nâng cao trình độ chun mơn cho kiểm toán viên Hoạt động kiểm toán hoạt động đặc thù, đó, sử dụng sức lao động chất xám người chủ yếu Do đó, KTV giữ vai trò chủ yếu quan trọng kiểm tốn Để hồn thiện hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn HTK nói riêng trước hết cần có nguồn nhân lực có trình độ, kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu công việc Tuy nhiên số lượng KTV có kinh nghiệm hàng năm khơng nhiều, Cơng ty cần có sách ưu đãi hợp lý nhằm thu hút nguồn nhân lực Để thực cách hiệu giải pháp trên, Cơng ty cần xây dựng chương trình tuyển dụng hợp lý, hiệu Đồng thời, để trì gắn bó lâu dài nhân viên mơi trường lao động cạnh tranh nay, cần có sách Sinh viên: Lê Minh Đức 101 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhằm đáp ứng nhu cầu người lao động Tuy nhiên, xét cách tổng thể, A&C thành lập chưa lâu, chưa thực lớn mạnh, cịn gặp khó khăn mặt tài nên chưa thể có điều kiện để đáp ứng, thực hết điều kiện Do đó, kết hợp với việc thu hút KTV có kinh nghiệm, Cơng ty cần có biện pháp đào tạo nguồn nhân lực có thơng qua việc cử nhân viên học khóa học kiểm tốn cao cấp mời giáo sư, KTV nghiên cứu hoạt động lâu năm lĩnh vực kiểm toán giảng dạy cho đội ngũ nhân viên Công ty Qua đó, khơng ngừng nâng cao trình độ KTV Đồng thời, kiểm toán, cần có phân cơng cơng tác cách hợp lý, tạo điều kiện để KTV có điều kiện học hỏi hỗ trợ công việc - Về hợp đồng kiểm tốn: Cơng ty cần đánh giá lựa chọn kỹ lưỡng khách hàng trước ký hợp đồng kiểm toán để giúp cân số lượng hợp đồng với nguồn nhân lực có cơng ty Thực tế nay, công ty A&C ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn HTK nói riêng, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn mình, đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Về phía Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên vô quan trọng Tuy nhiên, kiểm tốn Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm tốn cịn thấp… Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm tốn mà quy trình thực kiểm tốn chưa trọn vẹn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước Sinh viên: Lê Minh Đức 102 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phải có lộ trình sách thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Ở nước phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm toán độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm tốn cịn chưa hồn chỉnh đồng Hoạt động kiểm tốn kế tốn hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng luật kiểm toán chưa ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ tài Hệ thống văn quy phạm pháp luật chưa thực đáp ứng quy mô thị trường kiểm toán độc lập Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hoạt động kiểm tốn chưa cơng chúng quan tâm mức Cụ thể là, Báo cáo kiểm toán chưa sử dụng hiệu quả, công chúng sử dụng Báo cáo kiểm tốn cịn dễ dãi, dẫn đến hoạt động kiểm tốn chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm tốn Việt Nam - Bộ tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên Sinh viên: Lê Minh Đức 103 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ngồi cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan đến kiểm tốn ban hành trước khơng cịn phù hợp - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo thêm cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mơ hình hệ thống KSNB đạt hiệu Sinh viên: Lê Minh Đức 104 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở quốc gia phát triển, Hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn, Hiệp hội nghề nghiệp kiểm tốn nghiên cứu, ban hành công bố hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn… Ngồi có hiệp hội có chứng kiểm tốn uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn độc lập Ví dụ: xây dựng ban hành chương trình kiểm tốn mẫu để công ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập… Đồng thời, Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mơ, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán - kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng chỉ… 3.5.3 Về phía trường ĐH tổ chức đào tạo kế toán - kiểm toán Hiện nay, nguồn nhân lực kiểm tốn Việt Nam khơng thiếu số lượng mà cịn thiếu chất lượng Vì thế, vấn đề đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán vấn đề cấp thiết Nhưng làm để không đáp ứng số lượng mà đáp ứng mặt chất lượng? Để làm điều này, tổ chức đào tạo cần ngày hồn thiện chương trình đào tạo Một vấn đề quan trọng cần kết hợp lý thuyết, chuẩn mực với thực tế kiểm tốn… Ví dụ liên kết với cơng ty kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp để có chương trình đào tạo thực tế, chuyến tập huấn kiểm tốn viên dày dặn kinh nghiệm… Điều giúp cho người học liên hệ trực tiếp lý thuyết với thực tế trình học góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán Sinh viên: Lê Minh Đức 105 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm sốt, khách hàng khơng cung cấp giải trình đầy đủ thơng tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm tốn tiến độ thực kiểm tốn Vì vậy, yếu tố quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thơng tin cách đầy đủ để kiểm tốn viên thực đánh giá rủi ro kiểm toán thực kiểm tốn có hiệu cao Hệ thống kiểm sốt nội có vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện hệ thống KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng hệ thống tiến tới xây dựng hệ thống KSNB hiệu doanh nghiệp 3.5.5 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung A&C nói riêng Khơng nằm ngồi xu chung, cơng ty kiểm tốn dang tích cực tự hồn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển doanh nghiệp kiểm tốn Để làm điều đó, cơng ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hóa đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng phát triển loại hình dịch vụ khác như: tư vấn, dịch vụ đáo tạo Sinh viên: Lê Minh Đức 106 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Mở rộng đối tượng khách hàng: ngồi việc đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp phải chủ trương mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển Có chiến lược phát triển lâu dài điều kiện cần để cải thiện chất lượng kiểm tốn hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C khơng nằm ngồi xu 3.5.6 Về phía Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm tốn đưa báo cáo kiểm tốn Chính vậy, để hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn HTK nói riêng cố gắng từ phía kiểm tốn viên điều khơng thể thiếu Kiểm tốn viên cần rèn luyện trau dồi kiến thức chun mơn nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm tốn tốt Đạo đức nghề nghiệp nghề quan trọng đặc biệt nghề kiểm tốn vấn đề đặt lên hàng đầu kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thông tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khơn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khốn… Chính vậy, việc trang bị kiến thức chun mơn kiểm tốn viên cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp Sinh viên: Lê Minh Đức 107 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ song với phát triển hội nhập mạnh mẽ kinh tế nước nhà, cơng ty kiểm tốn ngày hồn thiện chất lượng uy tín Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam trọng đến việc cung cấp dịch vụ kiểm toán ngày chất lượng cách hồn thiện quy trình kiểm tốn Là sinh viên chun ngành kiểm tốn, q trình học tập trường em tìm hiểu vấn đề lý luận lĩnh vực kế toán, kiểm toán Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn A&C, em có hội tiếp cận với cơng tác kiểm toán thực tế mà kiểm toán viên tiến hành Trên sở đó, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán HTK kiểm toán Báo cáo tài chính, với mong muốn hiểu biết sâu khoản mục này, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, với kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Giảng viên - ThS Đinh Thị Thu Hà anh chị cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập vừa qua trình em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Minh Đức 108 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn”: Chủ biên T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu - NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”: Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi - NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài - NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính” Đại học Kinh tế quốc dân Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trang web: www.kiemtoan.com.vn Trang web: www.vacpa.gov.org Sinh viên: Lê Minh Đức 109 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ThS Đinh Thị Thu Hà Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lê Minh Đức Khóa: CQ50; Lớp: 22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Điểm: - Bằng số Người nhận xét - Bằng chữ Sinh viên: Lê Minh Đức 110 Lớp CQ 50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thực trạng quy trình kiểm tốn HTK Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Đối tư? ??ng phạm... thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội 86 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty. .. trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề này, kiến thức học Học viện q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC