2.1 Tổng quan chung về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C-chi nhánh
2.1.7 Cấu trúc và cách thức phân loại tham chiếu hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm tốn của cơng ty đối với từng công ty khách hàng bao gồm hai phần: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.:
> Hồ sơ kiểm toán chung/ Hồ sơ thường trực, bao gồm:
-Lưu thông thông tin về đơn vị:
+ Thông tin chung của đơn vị (luật pháp, thuế,nhân sự,.)
+ Đặc điểm hoạt động kinh doanh, các biên bản họp của đơn vị, giấy chứng nhận thành lập, đăng ký thuế.
+ Các hợp đồng thuê ( nhà, tài chính, hợp tác kinh doanh)
- Thơng tin về kiểm tốn:
+ Các câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng. + Bản sao của BCTC đã kiểm tốn, thư quản lý
+ Thơng tin về các điều chỉnh hợp nhất của công ty.
> Hồ sơ kiểm tốn năm: - Phần tổng hợp hơ sơ
+ Thư quản lý, thư giải trình đã ký + Các sốt xét của cấp quản lý + BCTC trước kiểm toán và các điều chỉnh.
+ Các trao đổi với kiểm toán viên khác + Các vấn đề trao đổi với khách hàng
- Phần kiểm tra các khoản mục, hồ sơ mỗi khoản mục bao gồm :
+ Chương trình kiểm tốn + Các bút tốn điều chỉnh + Các vấn đề phát sinh và các giải thích + Kiểm tra HTKSNB + Biểu tổng hợp, thủ tục phân tích + Các giấy tờ làm việc và tài liệu khác.
Trong phần kiểm tra các khoản mục, mỗi khoản mục đều được trình bày riêng biệt theo các ký hiệu riêng để dễ kiểm tra và nhận biết, dưới đây là danh sách các khoản mục trong kiểm tốn BCTC của cơng ty.
B
ảng cân đối kế toán :
BA - Tiền và các khoản tương đương tiền
BB - Phải thu khách hàng (ngắn hạn và dài hạn) BC - Công nợ nội bộ
BD - Các khoản phải thu khác (ngắn hạn và dài hạn) BE - Dự phịng các khoản phải thu khó địi
BF - Hàng tồn kho
BG - Chi phí trả trước (ngắn hạn và dài hạn) BH - Tài sản cố định và chi phí xây dựng cơ bản BI - TSCĐ thuê tài chính
BJ - Các khoản đầu tư tài chính (ngắn hạn và dài hạn) BK - Thuế thu nhập hoãn lại
BL - Giao dịch mua bán tại trái phiếu chính phủ BM - Vay và nợ (ngắn hạn và dài hạn)
BO - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
BP - Phải trả người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, dự phòng trợ cấp mất việc làm
BQ - Chi phí phải trả
BR - Các khoản phải trả, phải nộp khác (ngắn hạn và dài hạn) BS - Dự phòng phải trả
BT - Quỹ phát triển khoa học và công nghệ BU - Vốn đầu tư của chủ sở hữu
BV - Chênh lệch đánh giá lại tài sản BW - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
BX - Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối BY - Nguồn vốn khác
BZ - Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế tốn
Báo cáo kết quả hoạt đơng kinh doanh
IA - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ IB - Giá vốn hàng bán
IC - Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
ID - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp IE - Lợi nhuận khác
IF - Lãi trên cổ phiếu
Khác
OA - Các chỉ tiêu ngoài bảng Cân đối kế toán OB - Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết OC - Giao dịch với các bên liên quan OD - Thông tin về bộ phận
Mỗi khoản mục sẽ có những nội dung khác nhau, biểu bảng khác nhau và các ký hiệu khác nhau và các cách đánh tham chiếu. Lấy mẫu phần hành hàng tồn kho như sau:
- Biểu mơ tả quy trình KSNB: BFR - Biểu tổng hợp vấn đề phát sinh: BFp - Biểu tổng hợp: BA0
- Tiếp theo các ký hiệu tham chiếu cho việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản:
Ví dụ như: Kiểm tra nguyên vật liệu có các tham chiếu sau:
BF2 =>BF2.1=>BF2.2=>BF2.2.1...=>....
Trong đó: BF2 là thủ tục phân tích cho nguyên vật liệu BF21 là việc phân tích tài khoản đối ứng BF2.2 là việc kiểm tra chi tiết phát sinh
BF2.21 là các tham chiếu đến các chứng từ gốc ( nếu có sai lệch ở chứng từ đó