Thực tập tổng hợp công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính việt nam facom

Báo cáo thực tập tổng hợp Phần Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Việt Nam (Facom) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Việt Nam , tên giao dich quốc tế : Vietnam auditing and financial consulting company limited (Facom) thành lập vào ngày 05/05/2006 Công ty cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 0102026255 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Đăng kí hành nghề kiểm tốn Bộ Tài xác nhận ngày 25/6/2006 Cơng ty thành lập với số cốn điều lệ 750.000.000 VNĐ Từ ngày thành lập công ty vào hoạt động gần năm, để mở rộng phát triển công ty ngày lớn mạnh điều kiện thị trường ngày mở rộng cạnh tranh ngày gia tăng ban giám đốc đề kế hoạch phát triển công ty tăng vốn điều lệ, thay đổi hoạt động kinh doanh cho phù hợp với tình hình phát triển tại… Trong theo Hội đồng thành viên thực việc tăng vốn điều lệ từ 750 triệu lên đến 1-2 tỷ, bổ sung, sửa đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp quy định Nghị đinh 102 phủ Hà Nội thị trường lớn, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp lớn, đống thời nơi có nhiều công ty chi nhánh công ty kiểm tốn ngồi nước Là cơng ty thành lập, điều đặt nhiều thách thức cho công ty đồng thời mở nhiều hội để cơng ty khẳng định vị mình, nỗ lực hồn Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp thiện dich vụ mang lại cho khách hành dịch vụ tốt với độ tin cậy cao để đưa công ty trở nên ngày lớn mạnh 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán tư vấn tài chính, theo quy định phấp luật ngành nghề kinh doanh có điều kiện Trong lĩnh vực kinh doanh chiến lược kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn xác định giá trị doanh nghiệp, kiểm tốn tốn vốn đầu tư Ngồi với xu phát triển thị trường cơng ty cịn cung cấp thêm nhiều dich vụ khác với chất lượng đảm bảo Các lĩnh vực hoạt động công ty bao gồm: Kiểm toán dịch vụ liên quan Kiểm tốn báo cáo tài xem lĩnh vực phát triển chiến lược công ty, lình vực cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể phù hợp với chuẩn mực kế toán, kiểm toán quy định hành Việt Nam quốc tế Ngoài cơng ty cịn cung cấp dịch vụ: kiểm tốn dự án, báo cáo tốn kinh phí từ nguồn tài trợ ngồi nước, kiểm tốn vốn đầu tư chi phí xây dựng cơng trình, kiểm toán hoạt động, kiểm toán xác nhận tỷ lệ nội địa hóa, kiểm tốn theo mục đích cụ thể kiểm tốn theo thủ tục thỏa thuận….Trong q trình cơng ty ln cố gắng tìm hiểu đầy đủ môi trường kinh doanh doanh nghiệp, hệ thống kiểm sốt nội khách hàng từ đưa đề xuất tư vấn giúp khách hàng hiểu rõ quản lý tài tốt Dịch vụ tư vấn tài Bên cạnh việc thực tư vấn cc kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng có nhu cầu Hoạt động tư vấn công ty bao gồm: - Xác định cấu chiến lược kinh doanh Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp - Xây dựng mơ hình tài - Tư vấn thành lập doanh nghiệp, - Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp, tư vấn tham gia niêm yết thị trường chứng khoán, - Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí doanh nghiệp, - Dịch vụ xin hưởng ưu đãi đầu tư… Dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán mang lại cho khách hàng hệ thống sổ sách hoàn thiện giúp khách hàng quản lý tài cách hiệu Dịch vụ kế tốn cơng ty cung cấp bao gồm: - Tư vấn lựa chọn hình thức sổ tổ chức máy kế toán - Hướng dẫn thực kế toán cho doanh nghiệp - Tuyển chọn nhân viên kế toán kế toán trưởng cho doanh nghiệp… Dịch vụ định giá tài sản Công ty cung cấp dịch vụ bao gồm: - Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu cơng ty, - Dịch vụ kiểm tốn vốn vay ngân hàng, - Thẩm định giá trị tài sản góp vốn liên doanh Dịch vụ thuế Cung cấp tư vấn thuế cho khách hàng bao gồm: - Đánh giá phân tích thuế, - Đàm phán để hưởng ưu đãi thuế, - Tư vấn kê khai thuế VAT loại thuế khác theo quy định, - Thuế nhà thầu, - Lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân, Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp - Giả đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo Kiểm tốn viên ln nguồn lực quan trọng công ty kiểm toán nào, đội ngũ kiểm toán định đến chất lượng kiểm toán tồn phát triển cơng ty kiểm tốn Hiểu rõ điều công ty cố gắng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Cơng ty tổ chức khố học, chương trình huấn luyện nhằm đào tạo nâng cao kĩ nghề nghiệp cho nhân viên khoá học đào tạo khác Hoạt động công ty bao gồm: - Tổ chức khóa học kế tốn, kiểm tốn cho đơn vị phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Quốc tế, - Đào tạo quản trị tài chính, thuế cho doanh nghiệp… Tùy vào loại hình dịch vụ cơng ty có quy trình thực hiên phù hợp với chất lượng tốt nhất, tạo điều kiện chuyên mơn hố đa dạng hố dịch vụ 1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.1 Đặc điểm khách hàng thị trường Cùng với đa dạng hóa việc cung cấp dịch vụ nên khách hàng công ty đa dạng Khách hàng công ty bao gồm doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế như: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước… Các kiểm tốn viên cơng ty chủ yếu có kinh nghiệm kiểm tốn báo cáo tài tư vấn tài doanh nghiệp cho khách hàng: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: cơng ty Liên doanh Nhựa Daewoo Vittronic, Công ty liên doanh Hoa Long, Khách sạn OPERA Hilton, công ty HANVICO, công ty Liên doanh cốp pha thép Việt Trung, công ty Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Liên doanh CR International Ánh Quang, công ty Sản xuất Thiết bị lọc khí Cơng nghiệp, cơng ty kinh doanh vận tải Việt Nhật Các doanh nghiệp nhà nước: Tổng công ty lương thực thực phẩm, Tổng công ty hàng không, tổng cơng ty hóa chất, Tổng cơng ty than, Tổng cơng ty cà phê, Tổng cơng ty cơng trình giao thong 1, Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam, Các ngân hàng ngân hàng công thương Việt Nam- chi nhánh Hưng Yên, Ngân hàng đầu tư Việt Nam, Ngân hàng quân đội…, Ban quản lý dự án: Dự án 18 dự án tỉnh Hải Dương…Các dự án phi phủ quốc tế: dự án PLAN, dự án ADB, dự án WB Kiểm toán đầu tư xây dựng bản: dự án mở rộng nhà máy Giày Thụy Khuê, dự án đầu tư chiều sâu- công ty khí Hà Nội, dự án nhà máy gỗ ván MDF, dự án quốc lộ 9, Bưu điện tỉnh Lạng sơn, dự án Nhà máy Xi Hữu Nghị dây chuyền 3-tổng mức đầu tư 680 tỷ đồng, dự án cơng trình đường dây 500KV Bắc-Nam… Xác định giá trị doanh nghiệp: Công ty đầu tư xây dựng phương bắc, công ty giầy thăng long, công ty chè Bắc Sơn, cơng ty hóa chất Việt Trì, cơng ty Kim khí Hải Phịng, cơng ty xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng… Có thể thấy khách hàng công ty đa dạng nhiều ngành nghề từ sản xuất thương mại, dịch vụ, du lịch,…và thuộc nhiều thành phần kinh tế Như với đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm nhiều lĩnh vực cơng ty ngày mở rộng phát triển 1.3.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất Là công ty TNHH với cấp cao Hội đồng thành viên tiếp đến Ban Giám đốc Công ty xây dựng cấu tổ chức, quản lý phù hợp với lực, gọn nhẹ đạt hiệu cao Hiện công ty có văn phịng thức chưa có chi nhánh văn phòng đại diện Cùng với xu hướng phát triển cơng ty Ban Giám Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp đốc dự kiến mở thêm văn phòng đại diện miền trung miền nam Với việc mở văn phịng đại diện cơng ty hi vọng mở rộng thị trường, thu hút thêm nhiều khách hàng nữa, nhằm nâng cao doanh thu, thúc đẩy công ty phát triển ngày lớn mạnh 1.3.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Qua năm hoạt động thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sau: Doanh thu 2006 2007 2008 Kiểm toán BCTC 223 456 672 Kiểm toán XDCB 121 345 321 Xác định giá trị doanh nghiệp 100 156 200 Như thấy doanh thu chủ yếu cơng ty từ dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, lĩnh vực kinh doanh chiến lược công ty Doanh thu năm 20007 tăng lên đáng kể so với năm 2006 điều chứng tỏ khách hàng tín nhiệm tin tưởng vào dịch vụ công ty Với tốc độ gia tăng cơng ty hi vọng có nhiều khách hàng thời gian tới, mở rộng công ty ngày lớn mạnh nâng cao doanh thu Bên cạnh kiểm tốn XDCB chiếm phần không nhỏ doanh thu công ty Cơng ty nên có kế hoạch thúc đẩy doanh thu từ dịch vụ kiểm toán XDCB Đây mạnh công ty Doanh thu từ dịnh vụ Xác định giá trị doanh nghiệp năm 2007 có tăng so với năm 2006 chưa đáng kể Công ty nên tập trung nhiều để phát triển dịch vụ Có thể thấy doanh thu cơng ty qua năm có gia tăng đáng kể nhiên số thấp Do năm 2006 công ty thành lập lượng khách hàng chưa nhiều Năm 2007 khủng hoảng kinh tế tác Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp động lên tài làm ảnh hưởng nhiều đến hoạt động cơng ty Như cơng ty cần có kế hoạch nâng cao uy tín thu hút thêm nhiều khách hàng tin tưởng vào dịch vụ công ty, từ thúc đẩy cơng ty ngày phát triển mở rộng Năm 2008 chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế doanh thu công ty tăng đáng kể so với năm 2007 dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty cố gắng khắc phục nâng cao uy tín mình, tạo niềm tin cho khách hàng, khách hàng tin tưởng hợp tác Nhu cơng ty có bước khởi sắc đặc biệt lĩnh vực chiến lược kiểm tốn BCTC 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nguyên tắc điều hành hoạt động kinh doanh công ty xây dựng theo mơ hình tập trung Bộ máy tổ chức công ty thiết kế đơn giản gọn nhẹ để phù hợp với lĩnh vực hoạt động chiến lược phát triển kinh doanh công ty nhằm đem lại hiệu cao chắn mang lại cho khách hành dịch vụ tốt với độ tin cậy cao Có thể khái quát máy quản lý Facom theo sơ đồ sau Trong chức phận phân định rõ: Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Giám đốc Phó giám đốc Phịng tổng hợp XDCB Phó giám đốc Phịng nghiệp vụ 1,2,3 Phịng kế tốn Sơ đồ số 01 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Việt Nam Giám đốc đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty Hai phó giám đốc : giúp việc cho Giám đốc việc điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Tham mưu đề xuất với Giám đốc chủ trương, kế hoạch, phương án, biện pháp phát triển cơng ty nói chung phạm vi phân cơng nói riêng Điều hành, tổ chức cụ thể việc thực lĩnh vực Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Phòng tổng hợp XDCB: thực chức hành chính, thư ký, … Chịu trách nhiệm phân công thực kiểm tốn XDCB Phịng nghiệp vụ 1,2,3: chủ yếu phân cơng thực kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn, đào tạo… Phịng Kế tốn: cơng ty thực chức phịng kế tốn tổng hợp Phịng kế tốn tổng cơng ty chịu trách nhiệm tổng hợp kết kinh doanh công ty đồng thời lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty để trình lên Ban giám đốc Đội ngũ nhân viên Facom cơng ty kiểm tốn nào, hiểu rõ kiểm toán viên điều kiện tiên cho tồn phát triển công ty Tuy thành lập cơng tìm cho đội ngũ kiểm toán viên giỏi yêu nghề, gắn bó phát triển cơng ty Đến với độ ngũ nhân viên ưu tú, tâm huyết, có trình độ chun mơn tạo dựng lịng tin cho hàng nghìn khách hàng có tảng phát triển vững Trong trình hoạt động, cơng ty ln trọng đào tạo nâng cao kĩ nghề nghiệp cho nhân viên mình, thân ban lãnh đạo Facom kiểm tốn viên giỏi có cấp cao Hàng năm công ty tổ chức tuyển chọn nhân viên mới, bên cạnh tổ chức đợt tập huấn cho nhân viên Ngoài đợt tập huấn nước, công ty kết hợp với chương trình hỗ trợ Bộ tài chính, tổ chức nghề nghiệp quốc tế khác tổ chức cho kiểm toán viên tu nghiệp đào tạo qua hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành… Page of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Việt Nam (Facom) 2.1 Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm tốn Một kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty thực theo quy trình kiểm tốn gồm giai đoạn cụ thể khái quát thành sơ đồ sau: Công tác tiếp xúc giới thiệu Cơng tác chuẩn bị Thực kiểm tốn Kiểm tra soát xét Phát hành báo cáo Sơ đồ 02 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vần tài Việt Nam Page 10 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp thay đổi khối lượng công việc, mức độ phức tạp… so với năm trước, đề nghị giá phí vấn đề có liên quan - Sau có ý kiến giám đốc, thư kí soạn thư báo giá, theo dõi thư báo giá…dưựoc thực giống khách hàng Bước 2: Công tác chuẩn bị * Nhận hồi báo lập hợp đồng kiểm toán - Hồi báo khách hàng có thhể văn thư điện thoại Mọi trường hợp hồi báo phải báo cáo trực tiếp với Giám đốc - Thư kí vào thư báo giá ý kiến đạo Giám đốc tiến hành lập hợp đồng theo mẫu thống công ty Hợp đồng lập thành chuyển qua phịng hành gửi cho khách hàng kí trước Bộ phận tiếp thị có trách nhiệm theo dõi dôn đốc, nhắc nhở khách hàng nhanh chónh gửi lại hợp đồng gửi - Hợp đồng khách hàng ký gửi lại chuyển cho thư ký để trình Giám đốc ký, sau chuyển qua phịng hành xhính để thực thủ tục hành khác Phịng hành gửi cho khách hàng bộ, văn thư lưu bộ, phòng nghiệp vụ lưu vào hồ sơ kiểm tốn chung phồng để kiểm tốn viên tham khảo thực cơng tác kiểm tốn * Tổ chức nhóm kiểm tốn Nhóm kiểm tốn phụ trách phịng nghiệp vụ trực tiếp phân cơng, định người tham gia sau có ý kiến đạo Phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ Bước 3: Thực kiểm toán * Lập kế hoạch kiểm toán - Nhóm trưởng có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, khách hàng xác định điểm, quan trọng, nhóm trưởng phải bổ Page 13 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp sung thêm trắc nghiệm vào chương trình mẫu cơng ty cho hợp với tình hình cụ thể khách hàng - Sau lập xong kế hoạch kiểm tốn, nhóm trưởng có trách nhiệm lập tờ trình, trình phụ trách phịng nghiệp vụ, nêu rõ cho việc hoạch định chương trình kiểm tốn - Phụ trách phịng nghiệp vụ có trách nhiệm phê duyệt chương trình kiểm tốn, trường hợp xét thấy cần thiết, phụ trách phòng nghiệp vụbáo cáo để xin ý kiến đạo cụ thể Phó giám đốc phụ trách phịng nghiệp vụ * Thực chương trình kiểm tốn - Nhóm trưởng có trách nhiệm soan thư báo trước 10 ngày cho khách hàng để thong báo thời gian nội dung dự định kiểm toán, việc soạn thư báo trước khuyến khích thơng báo điện thoại Thư báo chuyển cho phụ trách phịng nghiệp vụ xem xét trước trình Phó giám đốc duyệt ký - Tùy theo loại khách hàng, nhóm trưởng, phụ trách phịng nghiệp vụ, Phó giám đốc có buổi họp với ban giám đốc khách hàng văn phòng khách hàng Trong buổi họp cần nêu rõ phương pháp làm việc vần đề cần hỗ trợ khách hành - Nhóm trưởng có trách nhiệm phân cơng giám sát tồn cơng việc nhóm viên theo kế hoạch kiểm tốn duyệt Trong qua trình kiểm tốn dơn vị, nhóm viên phép trao đổi, tiếp xúc với khách hàng để thu thập chứng kiểm toán Tuy nhiên, phát vấn đề lớn phức tạp nhóm viên chưa chắn chuyên môn hay muốn thống với khách hàng vấn đề đó, nhóm viên buộc phải trao đổi xin ý kiến trưởng nhóm Trưởng nhóm có trách nhiệm đưa phương pháp xử lý cho trường hợp nêu Page 14 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp - Việc lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn phải theo quy định Cơng ty - Phụ trách phịng nghiệp vụ có trách nhiệm giám sát cơng việc nhóm trưởng báo cáo tiến độ thực hiệ, khó khăn với Phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ phát sinh khó khăn vướng mắc họp bàn giao để ban giám đốc có hướng đạo - Sau hồn tất cơng việc văn phịng khách hàng, nhóm trưởng phụ trách phịng nghiệp vụ có trách nhiệm thơng báo sơ kết kiểm tốn cho khách hàng trước rút văn phịng cơng ty để tổng hợp hồ sơ * Hoàn tất hồ sơ văn phịng - Cá nhân có trách nhiệm hồn thiện hố sơ phần hành kiểm tốn thực hiên - Nhóm trưởng có trách nhiệm kiểm tra file, sốt xét rủi ro kiểm tốn thơng qua tồn kết kiểm tốn - Để cơng việc đáp ứng yêu cầu thời gian, nhóm trưởng có trách nhiệm soạn thảo thư lần đề nghị bút toán điều chỉnh đề nghị giải thích cung câp thêm hồ sơ Đính kèm thư kết kiểm toán sau điều chỉnh theo đề nghị nhóm trưởng Thư đề nghị trình cho phụ trách phịng nghiệp vụ với hồ sơ kiểm tốn hồn tất - Phụ trách phòng nghiệp vụ sau xem xét thư đề nghị phải cho ý kiến cụ thể trình phó giám đốc phụ trách phịng nghiệp vụ - Tùy theo yêu cầu mức độ phức tạp hồ sơ, phó giám đốc trao đổi với nhóm kiểm toán tổ chức họp với người có trách nhiệm khách hàng để trình bày thêm chi tiết nội dung nêu thư - Đối với công tác xem xét niên độ phát hành báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng có trách nhiệm soạn thư đề nghị, trình phụ trách phịng nghiệp vụ phó giám đốc trình tự nêu Riêng hồ sơ kiểm Page 15 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp toán niên độ nhóm trưởng bảo quản khơng phải trình cho phụ trách phịng nghiệp vụ kiểm tốn báo cáo tài năm Bước 4: Cơng tác kiểm tra sốt xét * Kiểm tra sốt xét - Cơng việc kiểm tra sốt xét nhóm kiểm tốn phịng nghiệp vụ thực hiện, nhằm mục đích giúp cho phụ trách phịng nghiệp vụ, ban giám đốc xem xét lại lần cuối hồ sơ kiểm tốn - Nhóm kiểm tốn có trách nhiệm xem xét vấn đề sau:  Việc tuân thủ quy định tổ chức hồ sơ kiểm toán  Các kỹ thuật kiểm toán quan trọng hồ sơ  Chế độ kế toán tài áp dụng so với chế độ nhà nước ban hành  Hình thức, cách thức trình bày báo cáo  Xem xét tồn vấn đề có liên quan đến thuế - Trưởng nhóm có trách nhiệm lập tờ trình kết xem xét nội dung nêu trình cho phụ trách phòng nghiệp vụ Phụ trách phòng nghiệp vụ phạmvi quyền hạn đạo việc điều chỉnh bổ sung hồ sơ kiểm toán trước trình phó giám đốc * Duyệt dự thảo báo cáo tài kiểm tốn - Căn vào hồ sơ phịng nghiệp vụ chuyển đến phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ phê duyệt toàn dự thảo báo cáo kiểm toán chuyển lại cho phịng nghiệp vụ để hồn chỉnh - Trong trường hợp xét thấy có vấn đề cần đề nghị thêm với khách hàng, nhóm trưởng có trách nhiệm lập thư đề nghị điều chỉnh lần hai Việc trình ký thư đề nghị lần hai giống lần Bước 5: Phát hành báo cáo kiểm toán * Gửi thảo để lấy ý kiến Page 16 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Các vấn đề phát hiện, bút toán điều chỉnh, thủ tục kiểm toán bổ sung kết kiểm toán sau điều chỉnh gửi đến cho khách hàng để lấy ý kiến Bản thảo gửi phải đóng thành tập đóng dấu dự thảo Bản dự thảo phải lưu vào hồ sơ kiểm tốn * Hồn chỉnh báo cáo lần cuối - Trưởng nhóm có trách nhiệm kiểm tra theo dõi việc in đóng báo cáo để đảm bảo khơng có sai xót rủi ro xảy Báo cáo kiểm toán sau có ý kiến khách hàng hồn chỉnh gửi đến cho khách hàng ký trước Báo cáo tài kiểm tốn phải bao gồm đầy đủ báo biểu theo quy định nhà nước - Báo cáo kiểm toán phải khách hàng ký trước báo biểu sau trình cho phụ trách phòng nghiệp vụ Phụ trách phòng nghiệp vụ đệ trình ban giám đốc ký duyệt * Phát hành báo cáo thức - Giám đốc cơng ty phê duyệt báo cáo kiểm tốn thức Trong trường hợp xét thấy chưa thể phát hành báo cáo kiểm tốn thức, giám đốc đạo xử lý trường hợp cụ thể - Số lượng báo cáo kiểm toán phát hành theo hợp đồng kiểm tốn ký kết có để lưu hồ sơ kiểm toán Việc chuyển giao báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng phụ trách phịng nghiệp vụ ban giám đốc cơng ty giao trực tiếp cho khách hàng Trong trường hợp không chuyển trực tiếp trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm chuyển cho phận hành để chuyển phát nhanh 2.2 Đặc điểm tổ chức nhân kiểm toán Con người yếu tố quan trọng trình thực dịch vụ dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên điều kiện tiên cho tồn cơng ty kiểm tốn Do thành lập Page 17 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp nên số lượng kiểm tốn viên có chứng hành nghề cơng ty cịn Nhận thức điều với quan điểm “Chất lượng nhân viên chất lượng dịch vụ”, “Đội ngũ nhân viên tài sản công ty” nên công ty chu trọng việc tuyển dụng đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên Trong trình phát triển cơng ty ln ưu tiên sách tuyển dụng đào tạo nhân viên, nâng cao lực kiểm toán viên Đối với hợp đồng kiểm tốn cơng ty cố gắng tìm hiểu nắm rõ mơi trường kinh doanh khách hành từ có xếp nhân lực cách hợp lý nhất, đặc biệt trưởng nhóm kiểm tốn người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Được thực theo quy định Có hai loại hồ sơ hố sơ kiểm toán chung (hồ sơ lưu trữ) hồ sơ kiểm toán năm (hồ sơ hành) Hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thơng tin khách hàng liên quan đến hay nhiều kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ chúa đựng thông tin khách hàng liên quan đến cc kiểm tốn năm hành Các hồ sơ lưu trữ thông tin liên quan đến kế hoạch kiểm toán, việc thưc kiểm toán: nội dung, chương trình phạm vi thủ tuc thực hiện, kết thủ tuc thực hiên, kết luận kiểm toán viên rút từ chứng thu thập Sau kết thúc giai đoạn thực kiểm tốn nhóm kiểm toán tiến hành tổng hợp rà soát lại chứng thu thập hình thành ý kiến nhận xét báo cáo kiểm tốn Nhóm kiểm tốn hồn tất hồ sơ kiểm tốn, báo gồm hồ sơ quan trọng sau: Page 18 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp - Bảng ghi nhớ tổng hợp kết kiểm tốn: nêu lại vần đề kế toán kiểm toán kiểm tra, xác minhqua việc thực kế hoạch chiến lược chương trình kiểm tốn chi tiết duyệt - Bộ báo cáo tài kiểm toán bao gồm báo cáo kiểm toán: nêu ý kiển kiểm tốn báo cáo tài chính, Tùy theo đánh giá độ tin cậy báo cáo kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán tương ứng - Bảng tổng hợp kiểm tra phê chuẩn báo cáo nêu rõ ý kiến kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng phịng kiểm tốn giám đốc kiểm tốn Đồng thời việc trình báo cáo kiểm tốn, nhóm trưởng phải chuyển tồn hồ sơ kiểm tốn cho phụ trách phịng nghiệp vụ xem xét, sau vòng 30 ngày hồ sơ chuyển giao cho phận lưu trữ Sau phát hành có thơng tin liên quan đến báo cáo kiểm tốn Về ngun tắc, người cơng ty nhận thơng tin có liên quan đến khách hàng xét thấy dẫn tới rủi ro kiểm tốn cần thơng báo cho phụ trách phịng nghiệp vụ để báo cáo cho ban giám đốc Sau phát hành báo cáo kiểm tốn phịng nghiệp vụ có trách nhiệm theo dõi tư vấn cho khách hàng vấn đề phát sinh 2.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.4.1 Kiểm sốt chất lượng quy trình kiểm tốn * Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Đối với khách hàng công ty tiến hành thực thủ tục đánh giá chấp nhận khách hàng sở kết khảo sát kiểm toán viên mẫu báo cáo kiểm sốt cơng ty quy định từ đưa định từ chối hay chấp nhận khách hàng Đối với khách hàng thường xuyên, công ty Page 19 of 27 Báo cáo thực tập tổng hợp tiến hành đánh giá lại có thay đổi quan trọng ảnh hưởng tới yếu tố rủi ro Tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm sốt nội bộ, hệ thống kế toán khách hàng đánh giá ảnh hưởng chúng tới rủi ro kiểm toán * Giai đoạn thực kiểm toán Thực mục tiêu cơng việc theo chương trình kiểm toán lưu hồ sơ kiểm toán Tiến hành thu thập đầy đủ tài liệu thủ tục kiểm tốn thực : tìm hiểu hoạt động kinh doanh, phân tích sơ báo cáo tài khách hàng, xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định, đánh giá khả xay gian lận sai sót, xác định mẫu kiểm toán cho thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Thu thập chứng kiểm toán cho số dư đầu kỳ khách hàng kiểm toán năm Đánh giá xem xét khả hoạt động liên tục khách hàng, kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán, thủ tục kiểm toán đánh giá ước tính kế tốn dự phịng hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi… * Giai đoạn hồn tất kiểm tốn Kết thúc giai đoạn thực kiểm tốn văn phịng khách hàng, nhóm kiểm tốn tập hợp hồ sơ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn để hồn tất hồ sơ Tiến hành lập file hố sơ kiểm toán cho hợp đồng kiểm toán khách hàng Sắp xếp trật tự theo thứ tự giấy tờ làm việc hồ sơ theo khoản mục báo cáo Thu thập giải trình ban giám đốc khách hàng trước xem xét đưa ý kiến phát hành báo cáo kiểm toán Page 20 of 27