các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức kiểm toán nội bộ tại các trường đại học công lập tự chủ tài chính tại thành phố hồ chí minh

TÊN ĐÈTÀI:MSHV:Nơi sinh:Mã ngành: 8340301Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổchức kiểm toán nội bộ tại các trường đạihọc công lập tự chủ tài chínhtại Thành phố Hồ Chí Minh.NHIỆM VỤ VÀNỘ

CHÍNH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Ngành: KẾ TOÁNMã ngành: 8340301

LUẬN VĂN THẠC Sĩ

THÀNH PHỐ Hổ CHÍ MINH, NĂM 2024

Công trình được hoàn thành tại Trường Đại học Công nghiệp Tp Hồ Chí Minh.Người hướng dẫn khoahọc: TS Nguyễn Thị Thu Hiền

Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ TrườngĐại học Côngnghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày04 tháng 12 năm 2023

Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm:1 PGS TS Trần Ngọc Hùng

2 TS Nguyễn Thị Mai Hưong3 PGS TS Phạm Quốc Thuần

- Chủ tịch Hội đồng

- Phản biện 1- Phản biện 2

4 TS Bùi Thị Trúc Quy - ủy viên

5 TS Nguyễn Thị Thu Hoàn -Thư ký

(Ghi rõ họ, tên,họchàm, học vịcủa Hội đồng chấm bảovệ ỉuậnvăn thạc Sĩ)

CHỦ TỊCH HỘI ĐÒNGVIỆN TRƯỞNG VIỆN TÀICHÍNH-KÉTOÁN

PGS TSTrần Ngọc Hùng TS Nguyễn Thị Thu Hiền

BỘ CÔNG THƯƠNG CỘNGHÒA XÃHỘICHỦ NGHĨA VIỆTNAMTRƯỜNGĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độclập - Tự do - Hạnhphúc

THÀNHPHÓ HÒ CHÍ MINH

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC sĩ

Họ tên học viên: Nguyễn Thị LiênNgày, tháng, năm sinh:

Ngành: Ke toán

I TÊN ĐÈTÀI:

MSHV:Nơi sinh:

Mã ngành: 8340301

Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổchức kiểm toán nội bộ tại các trường đạihọc công lập tự chủ tài chínhtại Thành phố Hồ Chí Minh.

NHIỆM VỤ VÀNỘI DUNG:

Luận văn tiến hành xác định và đo lường mức độ ảnh hưởng củacác nhân tố đến hiệu quả tổ chức kiểm toán nội bộ tại các trường Đại học công lập tự chủ tài chính tại TP HCM Từ đó đề xuất một số gợi ý chính sách giúp các trường Đại học công lập tự chủ tài chính tại TP HCM nâng cao hiệu quả tổ chức kiểm toánnội bộ trong tương lai.

II NGÀYGIAO NHIỆM VỤ: Ngày 17/5/2021

III NGÀYHOÀN THÀNH NHIỆMVỤ: (Ghi theotrong Quyết địnhgiao đềtài)

IV.NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Thị Thu Hiền

Tp HoChíMinh, ngày tháng năm 2024

(Họ tên và chữ ký)(Họ tên và chữ ký

TS Nguyễn Thị Thu Hiền

VIỆNTRƯỞNGVIỆNTÀI CHÍNH -KẾ TOÁN

LỜI CẢM ƠN

Đe hoàn thành được bài luận văn này, trước hết tôi xin bày tỏ sự kính trọng và gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy côViện Tài chính - Ke toán TrườngĐại Học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, những thầy cô đã nhiệt tình giảngdạy và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu.

Đặc biệtchotôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô TS Nguyễn Thị Thu Hiền, đã tận tình hướng dẫn và độngviên tôi hoàn thành luận văn này.

Tôi xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị chuyên gia đã tham gia phỏng vấn, khảosát và đónggóp ý kiến giúp tôi hoàn thiện bài luận văn.

Cuối cùng, tôi gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, anh, chị em đồng nghiệp đãgiúp đỡ, chia sẻ, động viên tôi rấtnhiều trong suốt thời gian qua.

Xin chân thành cảm ơn!

TÓM TẤT LUẬN VÃN THẠC sĩ

Luận văn các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức kiểm toán nội bộ (KTNB)tại các trường đại học công lập tự chủ tài chính tại Thành phố Hồ Chí Minh đãxác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường đạihọc công lập tự chủ tài chính tại Tp HCM Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường đại học công lập tự chủ tài chính tại Tp HCM Đe xuất một số gợi chính sách giúp các trường đại họccông lập tự chủ tài chính tại Tp HCM nâng caohơn nữa hiệu quả tổ chức KTNBtrong tương lai.

Kết quả cho thấy mô hình đề xuất ban đầu của tác giảcó 6 yếu tố độc lập thì cả 6 yếu tố đều đượcchấp nhận trong nghiên cứu và đều ảnh hưởng đến hiệu quảtổ chức KTNB tại các trường Đại học công lập tự chủ tài chính tại Tp HCM Theo đó, mức độ tác động củacác nhân tố được sắp xếp theo thứ tự giảm dần như sau: Tính độc lập của kiểm toán viên (p chuẩn hóa = 0.389) ảnh hưởng mạnh nhất.Chất lượng công việc KTNB (p chuẩn hóa = 0.277) ảnh hưởng mạnh thứ hai.Năng lực của kiểm toán viên (P chuẩn hóa = 0.272) ảnh hưởng mạnh thứ ba Huấn luyện và đào tạo (p chuẩn hóa = 0.172) ảnh hưởng mạnh thứ tư Hỗ trợ từ nhà quản lý (pchuẩn hóa= 0.155)ảnh hưởng mạnh thứ năm Cuốicùng hệthốngcông nghệthông tin(p chuẩn hóa = 0.130) ảnh hưởng yếu nhất.

Từ khóa:Hiệu quả tổ chức KTNB;KTNB;Trường đạihọccôngỉập; Tự chủ tài

chính; Thành pho Hồ Chí Minh.

Thesis on factors affecting the effectiveness of internal audit organization at financially autonomous public universities in Ho Chi Minh City has identified factors affecting the effectiveness of internal audit organization, at self-financedpublic universities in Ho Chi Minh City Measuring the influence of factors onthe effectivenessof internal audit organization atself-financed public universitiesin HoChi Minh City Propose some policy suggestions to help public universitieshave financial autonomy in Ho Chi Minh Citywill further improve the efficiencyof internal auditorganization in the future.

The results show that the author's original proposed model has 6 independent factors,all 6 factors are accepted in the research and all affectthe effectiveness ofinternal audit organization at public universities Establish financialindependence in Ho Chi Minh City Accordingly, the impact level ofthe factors is arranged in descending order as follows: Auditor independence (standardizedp = 0.389) has the strongest influence The quality of internal audit work (standardized p = 0.277) has the second strongest influence Auditor capacity (standardized p = 0.272) has the third strongest influence Coaching and training(standardized p = 0.172) have the fourth strongest influence Support from managers (standardized p = 0.155) has the fifth strongest influence Finally, the information technology system (standardized p = 0.130) has the weakest influence.

Keywords:Effectivenessofinternal audit organization; Internalaudit; Community College; Financial autonomy; Ho Chi MinhCity.

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng luận văn Thạc sĩ: “Các nhân tố ảnhhưởng đến hiệu quả tổ chức kiểm toán nội bộ tại các trường đại học công lập tự chủ tài chính tại Thànhphố HồChí Minh” làcôngtrình nghiên cứu của tôi.

Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định Kết quả nghiên cứu của luận văn được dựa trênkhảo sát thực tế và kết luận được đưaradựa trên kết quả này

Học viên

Nguyễn Thị Liên

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ LĨNH vựcNGHIÊN cứu 8

1.1 Lược khảo các nghiên cứu liên quan tới đềtài 8

1.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài 8

1.1.2 Các nghiên cứu trong nước 13

1.2Xác định khoảng trống nghiên cứu 16

1.3 Địnhhướng nghiên cứu của tác giả 17

2.2.3 Lý thuyết kế toán hiện đại 26

2.3 Môhình nghiên cứu đề xuất 28

KẾTLUẬN CHƯƠNG 2 35

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu 36

3.1 Quytrình nghiên cứu 36

3.2 Thảo luận nhóm với chuyên gia 37

3.3 Phưongpháp nghiên cứu định lượng 41

3.3.1 Mau nghiên cứu 41

3.3.2 Phưong pháp xử lý dữ liệu 42

KẾTLUẬN CHƯƠNG 3 45

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊNcứu 46

4.1 Thực trạng tổ chức KTNB tại các trường công lập tự chủ tài chính tạithành phố HồChí Minh 46

4.2 Đặc điểm đối tượng tham gia khảo sát 48

4.3 Kiểm định thang đo qua hệ số Cronbach’ Alpha (CA) 49

4.3.1 Kiểm định yếu tố độc lập 49

4.3.2 Kiểm định yếu tố phụ thuộc 53

4.4 Phân tíchnhân tốkhám pháEFA 53

4.4.1 EFA của yếu tố độc lập 53

4.4.2 EFA của yếu tố phụ thuộc 56

4.5 Phằn tích hồi quy đabiến 57

4.5.1 Phân tích Person 57

4.5.2 Phằn tích hồi quy đa biến 59

4.6 Dòtìm cácvi phạm giả định cần thiết 61

4.7 Kiểm định giả thiết của nghiên cứu 65

4.8 Kiểm định sự khác biệt giữa các biến nhằn khẩu học với hiệu quảtổchức KTNB tại các trường Đại học công lậpTCTC tại Tp HCM 67

4.8.1 Theo thâm niên 67

4.8.2 Theo chức vụ 68

4.8.3 Theo giới tính 69

KỂTLUẬN CHƯƠNG 4 71

CHƯƠNG 5 THẢO LUẬN, GỢI Ý CHÍNH SÁCHVÀ KẾT LUẬN 72

5.1 Thảo luận kết quả nghiên cứu 72

5.2 Gợi ý chính sách 74

5.2.1 về tính độc lập củakiểm toán viên 74

5.2.2 về chấtlượng công việc KTNB 76

5.2.3 vềnăng lựccủa kiểm toán viên 77

5.2.4 về huấn luyện và đào tạo 79

5.2.5 về hỗ trợtừ nhà quản lý 80

5.2.6 về hệ thống công nghệ thôngtin 82

5.3 Kếtluận 84

5.4 Hạnchếcủa đềtài và gợi mởhướng nghiên cứu tiếptheo 85

TÀI LIỆU THAM KHẢO 87

LÝLỊCH TRÍCHNGANG CỦA HỌC VIÊN 132

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2 1 Mô hình nghiên cứu đề xuất 30

Hình 3 1 Quy trình nghiên cứu 36

Hình 4 1 Tan so Histogram 61

Hình4 2P-P plot 62

Hình 4 3 Biểu đồ phân tán 63

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2 1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chứcKTNB 28

Bảng3 1 Mãhóathang đo 38

Bảng 4 1 Đặc điểm mẫu 48

Bảng 4 2 Kết quả CA yếu tố độc lập 50

Bảng 4 3 Kết quả CA yếu tố phụ thuộc 53

Bảng 4 4 EFAyếu tố độc lập 53

Bảng 4 5 EFAyếu tố phụ thuộc 56

Bảng 4 6 Kiểm định Pearson’ để xét mốitương quan giữayếu tố độclập và phụ thuộc 57

Bảng 4 7 Kiểm định R2 hiệu chỉnh 59

Bảng 4 8 Kiểm địnhANOVA 59

Bảng 4 9 Kết quả hồi quy đa biến 59

Bảng 4.10 Hiện tượng đa cộng tuyến 63

Bảng 4.11 Kết luận vềgiảthuyết nghiên cứu 66

Bảng 4 12 Sự khác biệt theothâm niên 67

Bảng 4 13 Sự khác biệt theo chứcvụ 68

Bảng 4 14 Sự khác biệt theo giới tính 69

Bảng 5 1 Yếu tốtính độc lập của kiểm toán viên 75

Bảng 5 2 Yeu tố chất lượng công việc KTNB 76

Bảng 5 3 Yếu tố năng lực của kiểm toán viên 77

Bảng 5 4 Yeu tố huấn luyện và đào tạo 79

Bảng 5 5 Yeu tố hỗ trợ từnhà quản lý 80

Bảng 5 6 Yeu tố hệthống công nghệthôngtin 82

DANH MỤC Từ VIẾT TẤTBCTC : Báo cáo tài chính

MỞ ĐẦU

1.Đặt vấn đề

Trong thời đại hiện đại, các trường đại học công lập ngày càng phải đối mặt vớiáp lực ngày càng tăngtrong cả lĩnh vực giáo dục và nghiên cứu Vai trò của kiểm toán nội bộ (KTNB) có tầm quan trọng đáng kể trong việc quản lý tài chính củabất kỳ tổchức nào, đặc biệt là các trường đại học công lập Việc triển khai IA trởnên quan trọng hon khi các trường đại học áp dụng quyền tự chủ tài chính, đòihỏi sự minh bạch vàchính xác trong quản lý tài sản và nguồn lực Thành phố Hồ Chí Minh là một trong nhữngtrung tâm giáo dục nổi bật củaViệt Nam, với một số trường đại học công lập áp dụng cơ chế tự chủ tài chính Chất lượng giáo dụcphụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó quản lý tài chính đóng vai trò then chốt Thiếu quản lý tài chính minh bạch và hiệu quả, các cơ sở giáo dục công có nguycơảnh hưởng đến chất lượng giáodục và danh tiếngchungcủa họ.

Kiểm toán nội bộ là hoạt động tư vấn và đảm bảo độc lập then chốt đượcthiết kếđể nâng cao giá trị và hiệu quả hoạt động của tổ chức Nó hỗ trợ các tổ chức đạt được mục tiêu của mình bằng cách đưa ra cách tiếp cận có hệ thống và nguyêntắc để đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, kiểm toánvà quản trị (IIA, 1999a) Do đó, vai trò của kiểm toán nội bộ đóng vai trò lànền tảng cho việc quản trị hiệu quả trong khu vực công, đưa ra đánh giá khách quanvà công bằng về việc liệu các nguồn lực công có được quản lý một cách có trách nhiệm và hiệu quả để đạt được kết quả mong muốn hay không (IIA-SG, 2012) Kiểm toán viên đóng một vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các tổ chức khuvực công đạt được trách nhiệm giải trình và tính liêm chính Kiểm toán nội bộ (IA) là một bộ phận độc lập được thành lập để kiểm tra, đánh giá hoặc tư vấn, đưa ra sự đảm bảo và khuyến nghị về các hoạt động của tổ chức nhằm tạo điều kiện tạo ragiátrị (IIA, 2017) Kiểm toán nội bộ hỗtrợxác định những lỗ hổng và sai sót trong quản lý tài chính của trường đại học, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của dữ liệu tài chính Bộ phận kiểm toán nội bộ trong các trường đại

học công phải đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm thiếu hụt nguồn lực, thiếu hụt kỹ năng và thiếu minh bạch trong hoạt động kiểm toán, đặt ra thách thức lớnđối vói công tác quản lý tài chínhcủa các trường đại họccông lập.

Trong nhữngnăm gần đây, các trường đại học công lập đã dần thực hiện quyền tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm về hoạt động của mình Cả nhà nước vàxã hội đều traochohọ quyền đưara quyết định và chịu trách nhiệm về việc đạt đượcmục tiêu và giátrị cốt lõi của mình Do đó,các phưong pháp và mô hình quản trịđang phát triển theo hướng hiện đại hóa để đạt được kết quả cao và giảm thiểu rủi ro Những đổi mới trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại các trường đại họccông lập, được thúc đẩy bởi tự chủ tài chính, mang đến cơ hội cách mạng hóa hệthống giáo dục quốc dân và các trường đại học công lập tự chủ tài chính ởThànhphố HồChí Minh.

Việc xem xét cácnghiên cứu trong nước vàquốc tế chothấy một loạt nghiên cứusâu rộng về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của các tổ chức kiểm toán nội bộ, bao gồm cả khía cạnh lý thuyết và thực tiễn Những nghiên cứu này đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau, bao gồm các khái niệm, nguồn lực cũng như việc pháttriển và triển khai hệthống Những tài liệu tham khảo nàytỏ ra có giátrị đốivới các nhà quản lý, nhà nghiên cứu và nhà giáodục trong lĩnh vực kiểm toán nộibộ Từ kết quả nghiên cứu trước đây, tác giả nhận thấy cácnghiên cứu trước đâyđều xác định được các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ và mức độtác động của từng yếu tố đến hiệu quả kiểm toán nội bộ tại đơn vị nghiên cứu Dođó, nhữngnghiên cứu này góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính phù hợpvới sự pháttriển của đấtnước và xu hướng kinhtế quốc tế.

Nghiên cứu này tìm cách giải quyết những khoảng trống bằng cách mở rộng phạm vi nghiên cứu để bao gồm môi trường kiểm soát, cung cấp khuôn khổ chokiểm toán nội bộ hiệu quả Hơn nữa, việc mở rộng phạm vi sang khu vực côngtại các trường đại học công lập tự chủ tài chính ở Thành phố Hồ Chí Minh sẽ giúp khái quát hóa các vấn đề liên quan đến hiệu quả của kiểm toán nội bộ ở cáctrường này.

Sự cần thiết của sự minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính của cáctrường học công lập là một nhiệm vụ quan trọng củacác nhà quản lý vàcác nhà lãnh đạo giáo dục Với những lý do trên, đề tài nghiên cứu “Cácnhân tốảnh

hưởng đenhiệu quả tổ chứcKTNB tại các trường Đại học công lập tự chủtài

chính tại Thành phổHo Chí Minh” sẽ có giá trị thực tiễn và đóng góp cho sựpháttriển của giáodục và quản lýtài sản công.

2.Mụctiêu nghiên cứu

Đề tài thực hiện đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường Đại học công lập TCTC tại TP HCM, từ đó đề xuất một số gợi ý chính sách giúp các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM nâng cao hon nữahiệu quả tổ chức KTNB trong tưong lai Để đáp ứng mục tiêu tổng quát, đề tài cần đạt được những mục tiêu cụ thể như sau:

(i) Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường ĐH công lập TCTCtại TP HCM;

(ii) Đo lường mức độ ảnh hưởng củacác nhân tố đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM;

(iii) Đe xuất một số gợi ýchính sách giúp các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM nâng cao honnữa hiệu quả tổchức KTNB trong tương lai.

3.Câuhỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu cần phải giải quyết được nhữngcâu hỏi sau:

(i)Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả tổchức KTNB tại các trường ĐH công lập TCTCtại TP HCM?

(ii) Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hiệu quả tổ chức KTNB tại cáctrường ĐH cônglập TCTCtại TP HCM hiện nay như thếnào?

(iii) Những gợi ý chính sách nào giúp các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM nằng cao hơnnữa hiệu quả tổchức KTNB trong tương lại?

4 Đối tượng và phạm vinghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Đo lường các nhằn tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chứcKTNB trường ĐH công lậpTCTCtại TP HCM.

Đối tượng khảo sát: Các nhân viên kế toán, kiểm toán viên, giảng viên dạy bộmôn kiểm toán, kế toán trưởng, Phó hiệu trưởng/Hiệu trưởng và thành viên hộiđồngcủa các trường ĐH công lập TCTCtại TP HCM.

Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tại các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM.

Thời gian nghiên cứu: Từtháng 07/2023-10/2023.

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong dự án này chủ yếu là phương phápđịnh lượng Tác giả đã tiến hành tìm kiếm, phân loại, đánh giá và chọn lọc một cách kỹ lưỡng các tài liệu nghiên cứu sằu rộng cả trong và ngoài nước, tập trungvào việc xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu suất của tổ chức kiểm toán nộibộ Tiếp theo, tác giả đã xây dựng một bảng câu hỏi khảo sát vàtích hợp nó vớiphương pháp phỏng vấn chuyên gia, đặc biệt là những giáo viên đang giảng dạy tại các trường đại học và các kế toán trưởng tại các trường đại học công lập cóchế độ tự chủ tài chính tại Thành phố Hồ Chí Minh Mục tiêu làchuẩn hóa bảng câu hỏi, xác định sự phù hợp của nội dung câu hỏi và xây dựng mộtthang đo phù hợp đểtạo ramộtbảng khảo sát toàn diện.

Giai đoạn nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua kỹ năng thu thập dữ liệu và tiến hành phỏng vấn thông qua bảng câu hỏi đóng Toàn bộ dữ liệu phản hồi sẽ được xử lý bằng phần mềm SPSS 23.0 để kiểm tra thang đo và mô hìnhnghiên cứu thông qua cácbước thống kê mẫu nghiên cứu, Cronbach Alpha, EFA,phân tích tương quan, phân tích hồi quy, T-Test và Anova Sau khi kiểm trathang đo, các biến quan sát còn lại sẽ được sử dụng để kiểm tra mô hình lý thuyết và đánh giágiátrị liên hệ lý thuyết.

Đe mô tả chi tiết hơn về quá trình nghiên cứu, giai đoạn đầu tiên liên quan đến việctìm kiếm kỹ lưỡng các tài liệu nghiên cứu phù hợp cả trong và ngoài nước.Các tài liệu này sau đó được phân loại và đánh giá dựa trên độ sâu của nghiêncứu, tập trung vào những yếu tố ảnh hưởng đến hiệu suất của tổ chức kiểm toánnội bộ Tiếp theo, một bảng câu hỏi khảo sát đượcxây dựng một cách cẩn thận.Đẻ nâng cao chất lượng và sự liên quan của bảng câu hỏi, bước tiếp theo liên quan đến việc kết hợp phỏng vấn với các chuyên gia, đặc biệt là giáo viên đang giảng dạy tại các trường đại học và kế toán trưởng tại các trường đại học cônglập có chế độ tự chủ tài chínhtại Thành phố Hồ Chí Minh.

Giai đoạn nghiên cứu định lượng, quan trọng để thu thập dữ liệu, đã sử dụng kỹ năng thu thập dữ liệu và tiến hành phỏng vấn thông qua mộtbảng câu hỏi cụ thể.Toàn bộ dữ liệu phản hồi sẽ trải qua quátrình xử lý một cách cẩn thận bằng phần mềm SPSS23.0 Quá trình phân tích này sẽ bao gồm nhiều thủ tục thống kê, nhưthống kê mẫu nghiên cứu, Cronbach Alpha để đánh giá tính nhất quán nội tại,phân tích yếu tố thăm dò (EFA) để xác định cấu trúc yếu tố cơ bản, phân tíchtương quan để kiểm tra mối quan hệ giữa cácbiến, phân tích hồi quy để mô hìnhhóamối quan hệ, T-Test để so sánh giátrị trung bình giữa các nhóm và Anova đểphân tích sự biến độnggiữa các nhóm.

Sau khi xác nhận tính chính xác của thang đo, các biến quan sát còn lại sẽ được sử dụng để kiểm tra mô hình lý thuyết và đánh giá các mối quan hệ lý thuyết.Phương pháp nghiên cứu kết hợp cả hai hướng tiếp cận định lượng và phỏng vấn chuyên gia đảm bảo một quá trình nghiên cứu mạnh mẽvà đa chiều về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu suất của tổ chức kiểm toán nội bộ, đóng góp thông tin quýbáu cholĩnh vực nghiên cứu này.

6 Những đóng góp củađề tài

về mặt lý thuyết, quá trình này bao gồm việc điều chỉnh thang đo để phản ánhđiều kiện thực tế ở Thành phố Hồ Chí Minh, sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Điều này đạt được thông qua thảo luận chuyên sâu với các chuyên giađể đi sâu vào các yếu tố bổ sung và xây dựng mô hình nghiên cứu chính thức.

Trên thực tế, các lý thuyết hiện có về KTNB trong môi trường giáo dục đượcxem xét lại bằng các phưong phápnghiên cứu định lượng Kết quả nghiên cứu là công cụ quý giá cho các nhà quản lý trường đại học, giúp họ nhận biết và quản lýcác yếu tố tác động đến tổ chức kiểm toán nội bộ trong các trường đại học cônglập hoạt động theo cơ chế tự chủ tài chính tại Thành phố Hồ Chí Minh Do đó, các chính sách phù hợp được đề xuất cho các trường đại học công lập tự chủ vềtài chínhtrong thành phố, rútra nhữnghiểu biết trựctiếptừ kết quả nghiên cứu.

7 Kết cấu của đề tài

Ngoài lời cảm ơn, tóm tắt, lời cam đoan, các hình ảnh vàbảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục và phần mở đầu luận văn gồm có 5 chương với nội dungnhư sau:

Chương 1: Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu.

Giới thiệu các nghiên cứu trong và ngoài nước xoay quanh đề tài các nhân tố ảnhhưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB làm cơ sở cho tác giả kế thừa kết quả nghiêncứu từ các nghiên cứu trước để xâydựng mô hìnhnghiên cứu cho luận văn.Chương 2: Cơ sở lý thuyết và mô hìnhnghiên cứu.

Giới thiệu lý thuyết, khái niệm xoay quanh đề tàicác nhân tố ảnh hưởng đến hiệuquả tổ chức KTNB Lý thuyết nền và đề xuất mô hình nghiên cứu cho đề tài cácnhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường ĐH công lậpTCTC tại TP HCM.

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu.

Giới thiệu quy trình thực hiện nghiên cứu của luận văn, các bước nghiên cứuthông qua thảo luận chuyên sâu, mã hóa thang đo, định lượng và cuối cùng trình bàycác bướcxử lý dữ liệu.

Chương 4: Kết quả nghiên cứu

Trìnhbày kết quả nghiên cứucác nhân tốảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNBtại các trường ĐH công lập TCTC tại TP HCM qua nguồn dữ liệu sơ cấp.

Chương 5: Thảo luận, gợi ý chính sách và kếtluận

Trong chương này tác giảthảo luận kết quả, đềxuất gợi ý chính sách và rútrakếtluận, đồng thời đề cậpnhững hạn chế của nghiên cứu và những gợi ý về hướng nghiên cứu tiếp theo.

CHƯƠNG 1 TỎNG QUAN VỀ LĨNH vực NGHIÊN cứu

Trong chương này tác giả tập trung giới thiệu các nghiên cứu trong nước và ngoài nước xoay quanh đề tài các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB làm cơ sở cho tác giả kế thừa kết quả nghiên cứu từ các nghiên cứu trước để xây dựng mô hình nghiên cứu choluận văn.

1.1 Lược khảocác nghiên cứuliênquan tóiđề tài

ĩ.1.1 Các nghiên cữu nước ngoài

^Nghiên cứuvềđo lường hiệu quảcủaKTNB

Bota-Avram & Ioan Popa & Cristina Stefanescu (2011) nghiên cứu xem xét đến phương pháp đo lường hiệu quảcủa hoạt động KTNB Cuộckhủng hoảngkinh tế toàn cầu đã làm sáng tỏ nhiều lĩnh vực kinh tế khó khăn cần được xem xét và thảo luận về hiệu quả hoạt động của chúng Một trong những lĩnh vực có vấn đềnày được thể hiện qua hiệu quả hoạt động của KTNB và các phương pháp phùhợp để đo lường nó Dựa trên phân tích các thông lệ KTNB gần đây nhất tại cáccông ty quốc tế hàng đầu, mục tiêu chính của chúngtôi là phát triển sự tổng hợpcác phương pháp phù hợp nhất có thể được sử dụng để đo lường tính hiệu quả của KTNB, theo quan điểm quốc tế, vàcả để xác định cácxu hướng chính sẽ ảnhhưởng đến hoạt động KTNB theo quan điểm hoạt động.

Mehdi Moradi and Ehsan Rahmani Nia (2020) đã điều tra tác động của các yếu tố tổ chức dựa trên khuôn khổ công nghệ - môi trường tổ chức (TOE) đến cáccấp độ và đặc biệt áp dụng phân tích kiểm toán và hiệu quả KTNB Nghiên cứunày xem xétcác yếu tố ảnh hưởng đến việc sử dụng phân tích kiểm toán sau khiáp dụng các phân tích và sử dụng phân tích kiểm toán có cải thiện hiệu suấtKTNB hay không Đây là một nghiên cứu mô tả, tương quan Cỡ mẫu thống kêcủa nghiên cứu bao gồm: Ke toán viên hành nghề làm việc tại các Tổ chức Kiểmtoán, cáctổ chức của Hiệp hội Ke toán viên sử dụng công thức Cochran, 150 cá nhân được chọn làm mẫu Công cụ thu thập dữ liệu là một bộ câu hỏi gồm 21

mục do nhà nghiên cứu thực hiện, tính giá trị được xác nhận bằng phương phápkhuôn mặt và cấu trúc, độ tin cậy của bảng câu hỏi được xác nhận bằng Cronbach’s alpha Phân tích dữ liệu được thực hiện bằng phần mềm Amos 22 và phươngpháp môhình hóa phươngtrình cấu trúc Các phát hiện chothấy sự phức tạp của công nghệ thông tin (CNTT), năng lực công nghệ, hỗ trợ quản lý và hỗtrợchuyên môn có tác động tích cực và đáng kể đến mức độ ứng dụng và phần mềm của phân tích kiểm toán Quy mô củatổ chức và các tiêu chuẩn kiểm toáncó tác động đáng kể và tích cực đến hiệu quả hoạt động của các nhà phân tíchđược kiểm toán Kiểm toán chức năng có tác động tích cực và đáng kể đến mức độ phân tích kiểm toán (phần mềm), kiểm toán chức năng và phân tích kiểmtoáncó tác động tíchcực đáng kể đến hiệu suất KTNB.

*Nghiên cứuvề các nhân tổ ảnh hưởng đến hiệu quảcủa tổ chứcKTNB

Hella Dellai, Mohamed All Omri & Brahim Omri (2016) đã nghiên cứu nhữngnhân tố tác động đến hiệu quả KTNB trong bối cảnh tại Tunisia Nghiên cứu sửdụng dữ liệutừ bảng câu hỏi được gửi đến các giám đốc điều hành kiểm toán của148 tổchức tại Tunisia Sử dụng phương pháp phân tích hồi quy bội trong nghiêncứu nhằm xác định mối quan hệ giữa tính hiệu quả củachức năng KTNB với sáu yếu tố chính Kết quảchothấy có 05 nhằn tố đã tác động tới hiệu quảcủa KTNBđó là: (i) Tính độc lập của KTNB, (ii) tính khách quan của KTNB, (iii) sự hỗ trợcủa quản lý đối với KTNB, (iv) việc sử dụng chức năng KTNB như một cơ sởđào tạo về quản lý và (v) lĩnh vực tổ chức Nghiên cứu đã mang lại nhiều nộidung có giátrị chongười học giả và người nghiên cứu quan tâm đến những nhân tố quyết định tính hiệu quả của KTNB nhân tố quyết định tính hiệu quả củaKTNB tại các quốc gia đang phát triển.

Việc điều tra các nhân tố ảnh hưởng đến KTNB và mối quan hệ củanó với hiệuquả hoạt động của tổ chức (Barzan Omar All, 2018) Nghiên cứu này được lấytheo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên Dữ liệu được thu thập bằng bảng cằuhỏi Tất cả các biến được đo lường bằng thang đo Likert 5 điểm Kết quả chothấy mối quan hệ thống kê giữa năng lực của bộ phận KTNB, chất lượng côngviệc KTNB, sự hỗ trợ của lãnh đạo đối với KTNB, tính độc lập của KTNB, đào

tạo và huấn luyện, công nghệ thống tin ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của tổ chức Hạn chếcủa nghiên cứu này là số lượng mẫu còn khánhỏ; do đó sẽ khó cóthể khái quát hóa những phát hiện này để xem xétcác yếu tố ảnh hưởng đến tínhhiệu quả củaKTNB Nghiên cứu trong tưong lai nên xem xét cỡ mẫu lớn hon và bao gồm nhiều yếu tố KTNB hon để đo lường hiệu quả hoạt độngcủa tổ chức.Mokono Ruth M & Nasieku Tabitha (2018) nghiên cứu tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của kiểm toán viên nội bộ tại các trường đạihọc công lập ở Kenya Nhằm đạt được các mục tiêu: xác định môi trường làm việcnhư thế nào, đánh giá những thách thức đối với tính độc lập của kiểm toánviên nội bộ, đánh giátác động của trình độ năng lực kỹ thuật, huấn luyện đào tạocủa KTNB ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của kiểm toán viên nội bộ trong các trường đại học công lập ở Kenya Vì vậy, nghiên cứu này đánh giátác động của môi trường làm việc, xác lập ảnh hưởng của tính độc lập của kiểm toán viênnội bộ và ảnh hưởng của năng lực kiểm toán viên nội bộ đến hoạt động của kiểm toán viên nội bộ tại các trường đại học công lập ở Kenya Thiết kế nghiên cứu mô tả đãđược áp dụng với đối tượng mục tiêu là kiểm toán viên nội bộ trưởng từ 31 trường đại học công lập được công nhận ỏ Kenya đã được Bộ Giáo dục Đại học đăng ký Ảp dụng kỹ thuật lấy mẫu đon giản ngẫu nhiên với cỡ mẫu là310.Dữ liệu sơ cấp được sử dụng để phân tích Nghiên cứu phát hiện ra rằng môi trường làm việc của kiểm toán viên nội bộ,tính độclập và quyền hạn của KTNB,năng lực chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ, đào tạo huấn luyện có ảnh hưởng đến việc thực hiện chức năng KTNB Nghiên cứu khuyến nghị kiểm toánviên nội bộ nên coi việc tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp là yếu tố quan trọng nhất góp phần vào hiệu quả hoạt động của KTNB Ban quản lý các trường đại học công lập nên tiếp tục tổ chức các cuộc hội thảo chuyên đề để các kiểm toán viên nội bộ được đào tạo thường xuyên bởi các chuyên gianội bộ hoặc bên ngoài.

Alqudah, H.M., Amran, N.A and Hassan, H (2019) nghiên cứu đã điều tra tác động điều tiết của mức độ phức tạp của nhiệm vụ đối với sự hợp tác của kiểm toán viên bên ngoài (EAC), trao quyền cho quản lý cấp cao và tính độc lập của

kiểm toán viên nội bộ, chất lượng cuộc kiểm toán, công nghệ thông tin ảnhhưởng đến hiệu quả của kiểm toán viên nội bộ trong khu vực công của Jordan Bài viết này sử dụng 117 bảng câu hỏi có thể sử dụng được từ các nhàquản lý tài chính và nhà quản lý KTNB (IA) của các tổ chức khu vực công Jordan Dữ liệu thu thập được phân tích bằng mô hình phưong trình cấu trúc bình phưong nhỏ nhất từng phần (PLS-SEM) Kết quả cho thấy rằng EAC, trao quyền cho quản lýcấp cao và tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ, chất lượng cuộc kiểm toán,công nghệ thông tin là những yếu tố ảnh hưởng tích cực và đáng kể đến tính hiệuquả của kiểm toán viên nội bộ, được hỗ trợ bỏi lý thuyết dựa trên nguồn lực, vớisự hỗ trợ không đầy đủ cho vai trò điều hành của mức độ phức tạp của nhiệm vụ.Những phát hiện này rất quan trọng đối với những người ra quyết định và cơquan quản lý trong việc đưa ra luật và quy định mới cho nghề IA trong khu vựccông của Jordan Nó cho thấy rằng các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của KTNBchắc chắn có thể nâng cao khảnăng của họ trong việc đạtđượcvai trò củaIA trong việc bảo vệ quỹ công và hạn chếcác hành vi tham nhũng về tài chính và hành chính, đặc biệt là trong khu vực công Theo hiểu biết tốt nhất của các tác giả, nghiên cứu này là một trong những nghiên cứu đầu tiên đề cập đến sự phức tạp của nhiệm vụ như là một tác động tương tác lên các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của kiểm toán viên nội bộ trong khu vực công.

Nghiên cứu Almahuzi, Ahmed Salman (2020) điều tra tính hiệu quả của KTNBtrong khu vực công ở Ả Rập Saudi Lý thuyết dựa trên nguồn lực được sử dụngđể khám phá các yếu tố bên ngoài và bên trong ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB.Các yếu tố bên ngoài là những yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của bộ phận KTNB trong khi các yếu tố bên trong là những yếu tố nằm trong tầm kiểm soátcủa bộ phận KTNB Nghiên cứu xem xét mối quan hệ giữa ba yếu tố bên ngoài:sự hỗ trợ của lãnh đạo cấp cao, văn hóa tổ chức và tính độc lập của KTNB Đồngthời cũng xem xét mối quan hệ giữa bốn yếu tố nội bộ: Động lực của nhân viênKTNB, quy mô của nhóm KTNB, sử dụng công nghệ thông tin (CNTT) và năng lực của kiểm toán viên nội bộ Cuối cùng, nghiên cứu xem xét các nguyên nhân dẫn đến việc chưatriển khai bộ phận KTNB ở một số tổchức chính phủ Dữ liệu được thu thập bằng cách sử dụng phương pháp hỗn hợp bao gồm phỏng vấn bán

cấu trúc và bảng câu hỏi Tổng cộng có36 cuộc phỏng vấn bán cấu trúc đã được thực hiện để thu thập quan điểm của người tham gia vềbản chất của KTNB trongkhu vực công ở Ả-rập Xê-Út và các vấn đề ảnh hưởng đến hiệu quả của kiểm toán Hon nữa, 300 câu hỏi đã được phân phát cho các nhà quản lý đon vị KTNBvà nhân viên KTNB khu vực công ở Ả Rập Saudi, trong đó có 290 câu hỏi đãđược trả lại Dữ liệu được phân tích theo chủ đề và thống kê Phân tích theo chủđề được sử dụng để phằn tích các cuộc phỏng vấn Kết quả phỏng vấn đều nhất trí rằng sự hỗ trợ của lãnh đạo cấp cao tác động đến hiệu quả KTNB và các yếu tố bên ngoài khác Hồi quy bội được sử dụng để phân tích dữ liệu thu thập được Các phát hiện cho thấy các yếu tố bên ngoài quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB là sự hỗ trợ của quản lý cấp cao, văn hóa tổ chức và tính độc lập củaKTNB Môhình hồi quy bình phưong tối thiểu thông thường đầu tiên (OLS) đầu tiên chỉ ra rằng,trong số các yếu tố bên ngoài này, sự hỗ trợ của lãnh đạo cấpcao là yếu tố tác động mạnh nhất đến hiệu quả KTNB Ngược lại, dữ liệu phỏng vấn cho rằng năng lực của kiểm toán viên nội bộ làyếu tố quan trọng nhất, không chỉảnh hưởng đến hiệu quả KTNB mà còn các yếu tố nội bộ khác Dữ liệu phỏngvấn cũng chỉ ra mối liên hệ trực tiếp giữa bốn yếu tố bên trong Mô hình hồi quyOLS thứ hai cho thấy rằng, trong số các yếu tố nội bộ, năng lực của kiểm toánviên nội bộ là động lực chính tạo nên hiệu quảcủa KTNB Với tư cách là một tổ chức độc lập, năng lực của kiểm toán viên nội bộ có tác động đáng kể đến hiệuquả KTNB; tuy nhiên, điều tưongtự cũng có thể xảy ra với mối liên hệ giữatínhhiệu quảcủa KTNB và động lực của nhân viên KTNB, quy mô của nhóm KTNBvà việc sử dụng CNTT Phù hợp với lý thuyết dựa trên nguồn lực, có ý kiến chorằng khu vực công của Ả-rập Xê-Út nên tận dụng KTNB hiệu quả như một nguồn lực quý giá để thúc đẩy các hoạt động của tổ chức Các phát hiện cũng tiết lộrằng mặc dù các tổ chức công của Saudi Arabia được yêu cầu về mặt pháp lýphải thành lập bộ phận KTNB, nhưng chức năng này vẫn còn thiếu ỏ một số lượng lớn các tổchức.

Ahmet Onay (2021) nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB: Nghiên cứu củacác tổ chức khu vực tư nhân Thổ Nhĩ Kỳ” Mục đích của nghiêncứu này là kiểm tra các yếu tố có tác động đến hiệu quả KTNB (IAE) ở Thổ Nhĩ

Kỳ Dữ liệu nghiên cứu được lấy từ 187 kiểm toán viên nội bộ làthành viên củaViện KTNB-Thổ Nhĩ Kỳ, làm việc trong các tổ chức thuộc khu vực tư nhân thông qua bảng câu hỏi được chuẩn bị từ kết quả đánh giánhóm hạng mục Mốiquan hệ giữa IAE và sáu yếu tố chính được tiết lộ bằng cách áp dụng phân tíchthành phần nguyên tắc đã được kiểm tra bằng phân tích hồi quy bội Kết quả chứng minh rằng các yêu cầu kỹ thuật của KTNB có tác động trực tiếp đến IAE.Kết quả nghiên cứu cho thấy các yếu tố có tác động đến IAE lần lượt là sự hỗ trọ của ban lãnh đạo, năng lực,tính độc lập, sự tham gia vào hoạt động quản lý rủi ro và hợp tác với kiểm toán viên bên ngoài Nghiên cứu này đãthay thế một trong những phần còn thiếu của tài liệu Kết quả sẽ củng cố các nhà điều hành và học giảtập trung vào IAEtrong khu vực tư nhân Thổ Nhĩ Kỳ.

Nhằm xác định những yếu tố đã tác động tói tính hiệu quả của KTNB, trong đósẽ có năng lựccủa kiểm toán viên nội bộ (KTVNB), tính độc lậpcủa KTVNB, sựhỗ trợ của kiểm toán viên đối vói hoạt động KTNB cũng như mối quan hệ giữaKTVNB và bên ngoài Thông qua việc dùng KTVNB để Thanh tra tỉnh Java, Indonesiađã cho thấy KTNBcó thể manglại kết quả như mong đợi nhờvào việctăng cường năng lực KTNB, tính độc lập và mối quan hệchặt chẽ giữa KTNB và kiểm toán bên ngoài Mặt khác, nghiên cứu còn cho thấy sự giúp đỡ của đốitượng được kiểm toán đã không tác động tới hiệu quảcủa KTNB (AdhistaCahya Mustika,2022).

ĩ 1.2 Các nghiên cữu trongnước

^Nghiên cứuvềđo lường hiệu quảcủa KTNB

Trong khi đó, nghiên cứu năm 2021 của Trịnh Ngọc Anh tập trung vào việc xác định và đo lường mức độ tác động của nhiều yếu tố đến hiệu quả của hệ thốngkiểm soát nội bộ (ICS) trong các doanh nghiệp viễn thông Việt Nam Phân tíchnày tiếp cận chủ đề này từ góc độ quản lý rủi ro, nhằm mục đích tìm ra nhữnghàm ý về tăng cường chính sách nhằm nâng cao hiệu quảcủa ICS và do đó,nâng cao khả năng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp này Sử dụng phưong pháp nghiên cứu theo phưong pháp kép kết hợp cả phưong pháp định tính và định

lượng, nghiên cứu của Trinh Ngoe Anh đã mang lại những kết quả sâu sắc Cụthể, có 8 yếu tố được xác định là có ảnh hưởng đến hiệu quả của ICS trong cácdoanh nghiệp viễn thông Việt Nam Những yếu tố này bao gồm các khía cạnhnhư môi trường quản lý, cơ chế thiết lập mục tiêu, xác định các sự kiện tiềm ẩn, quy trình đánh giá rủi ro, ứng phó với rủi ro, hoạt động kiểm soát, chiến lược thông tin và truyền thông cũng như hoạt động giám sát.

Nghiên cứu của Nguyễn Bảo Huyền (2021) nhấn mạnh vai trò không thể thiếu của kiểm toán nội bộ trong hoạt động của các ngân hàng thương mại Việt Nam.Việc quản lý và tối ưu hóa hiệu quả các chức năng IA trong các tổ chức tài chínhnày nổi lên như mộtyếu tố quyết định quan trọng đến khảnăng hiện thực hóacácmục tiêu của tổ chức Nghiên cứu này bắt nguồn từ việc xem xét kỹ lưỡng cáchoạt động kiểm toán nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam, tìm cách đưa ra các giải pháp có mục tiêu nhằm nâng caohiệu quả tổng thể của kiểm toánnội bộ tronglĩnh vực cụ thể này.

Song song với đó, nghiên cứu của Trình Ngọc Anh có phạm vi rộng hơn bằng cách khám phá động lực phức tạp của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanhnghiệp viễn thông Việt Nam Bằng cách áp dụng góc độ quản lý rủi ro, nghiêncứu không chỉ xác định mà còn đo lường tác động của các yếu tố khácnhau đến hiệu quả củahệthống kiểm soát nội bộ Phân tíchtoàn diện này cung cấp sự hiểubiết sâu sắc về các yếu tố ảnh hưởng đến bối cảnh quản lý rủi ro trong các doanhnghiệpviễn thông Việt Nam.

Hơn nữa, phương phápnghiên cứu củaTrịnh Ngọc Ảnh rất đáng chú ý vì nó tíchhợp cả phương pháp định tính và định lượng Sự kết hợp các phương phápnghiên cứu này giúp nâng caotính chắc chắn và chiều sâu của nghiên cứu Khía cạnh định tính cho phép khám phá các yếu tố theo sắc thái và mức độ phù hợp theo ngữ cảnh của chúng, trong khi khía cạnh định lượng bổ sung thêm một lớpxácnhận thống kê và tính khái quát cho các phát hiện Tám yếu tố được xác định đã làm sáng tỏ tính chất đa diện của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanhnghiệp viễn thông Việt Nam, bao gồm các lĩnh vực như thực tiễn quản lý, chiến

lược thiết lập mục tiêu, nhận dạng rủi ro, quy trình đánh giá, cơ chế ứng phó, hoạt động kiểm soát, giao thứcthông tin và truyền thông, và hoạt động giám sát.Tóm lại, cả hai nghiên cứu đều đóng góp đáng kể vào sự hiểu biết về hệ thốngkiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ trong các lĩnh vực cụ thể trong bối cảnhkinh doanh củaViệt Nam Nghiên cứu của Nguyễn Bảo Huyền cung cấp những hiểu biết có mục tiêu về lĩnh vực kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại, trong khi nghiên cứu của Trình Ngọc Anh đi sâu vào phạm vi rộng hơn củahệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực viễn thông Việc kết hợp các phươngpháp định tính và định lượng giúp nâng caotính toàn diện và khả năng ứng dụngcủa các phát hiện, mang lại những hàm ý có giá trị cho việc tăng cường chínhsách và ra quyếtđịnh chiến lược trong cáclĩnh vực này.

^Nghiêncứu vềcác nhân tố ảnhhưởng đến hiệu quảcủa tổ chứcKTNB

Nguyễn Thị Hồng Lam (2022) nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quảcủa KTNB KTNB (IA) là một kỹ thuật quản lý quan trọng để đảm bảo rằng cácbiện pháp kiểm soát của công ty có hiệu quả Ngoài ra, IA là một công cụ hiệuquả để tăng cường quản trị, tăng hiệu quả hoạt động, tăng giá trị của đơn vị và thúc đẩy các dịch vụ công Do đó, cần nghiên cứu, đánh giá các yếu tố ảnhhưởng đến hiệu quả của IA, đặc biệt là tính độc lập của IA trước khi thiết lập và vận hành IA nhằm hoànthành các mục tiêu IA Mục đích của bài viết này làxemxét các khía cạnh ảnh hưởng đến hiệu quả của IA Bằng việc phân tích, rà soát, tổng hợp các nghiên cứu trước đây, bài viết đã tổng hợp và đề xuất các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của KTNB, trong đó có tính độc lập của KTNB; năng lực kiểm toán viên nội bộ; hồ trợ quản lý IA; chất lượng IA; việc sử dụng côngnghệ thông tin trong IA; quy môcủa bộ phận KTNB; mối quan hệ giữa KTNB và kiểm toán bên ngoài; và ủy ban kiểm toán.

Bốn yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB ở ViệtNam đó là tính độc lập củaKTNB, năng lực của kiểm toán viên nội bộ, sự hỗ trợ của quản lý đối với KTNBvà chất lượng công việc KTNB Kết quả cho thấy hai yếu tố (sự độc lập củaKTNB và quản lý, hỗ trợ KTNB) cótác động tích cực đến hiệu quả KTNB, trong

khi năng lực của kiểm toán viên nội bộ và chất lượng công việc KTNB khôngảnh hưởng đến hiệu quả KTNB (TạThu Trang& Đoàn Thanh Nga, 2022).

Nghiên cứu năm 2023 củaPhạm Thị Bích Thu (2023) đi sâu vào nhu cầu và cácyếu tố ngoại vi ảnh hưởng đến hiệu quả của KTNB trong các công ty tư nhân ở Việt Nam Mụctiêu chính của nghiên cứu này là điều tratác động củacác yếu tố bên cầu đến hiệu quả của KTNB trong các công ty tư nhân ở ViệtNam Tiếnhànhkhảo sát, 228 bảng câu hỏi đã được phát cho các nhà quản lý, thành viên ủy ban kiểm toán, trưởng bộ phận kiểm soát nội bộ và kiểm toán viên độc lập củacác công ty tư nhân tại Việt Nam Những người trả lời này được giao nhiệm vụ đánh giá tính hiệu quả của KTNB vàcác yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quảcủa nó.Phưong pháp nghiên cứu, kết hợp cả phương pháp định tính và định lượng, nâng cao tính chặt chẽ và độ tin cậy của nghiên cứu Bằng cách tam giác hóa dữ liệu thông qua các phương pháp nghiên cứu khác nhau, các phát hiện đạt được độ tin cậy và khảnăng ứng dụng Việc xác định các yếu tố cụ thể, chẳng hạn như hỗtrợquản lý, cộng tác với ủy ban kiểm toán và sự hiện diện của các quy trình giámsát, cung cấp những hiểu biết sâu sắccó thể hành động cho các công ty đang tìm cách nâng cao hiệu quả của hoạt động KTNB của họ Tóm lại, nghiên cứu củaPhạm Thị Bích Thu làm sáng tỏ mối tương tác phức tạp của các yếu tố ảnhhưởng đến hiệu quả KTNB trong các công ty tư nhân ở Việt Nam Việctích hợpcác cân nhắc về phía cầu và các yếu tố ngoại vi mang lại sự hiểu biết toàn diện vềcác sắc thái trong lĩnh vực này Những phát hiện này đóng góp những hiểu biếtcó giá trị cho các công ty và những người thực hành nhằm tối ưu hóa hoạt độngKTNB của họ, cuối cùng là thúc đẩy một môi trường kiểm soát nội bộ mạnh mẽvà hiệu quả hơn.

1.2Xác định khoảng trống nghiên cứu

Đối với các nghiên cứu trong nước và quốc tế, tác giả nhận thấy các khoảng trốngcủa các nghiên cứu trước như sau:

Tổng hợp những nghiên cứu trong và ngoài nước cho thấy số lượng công trình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB rất phong phú

cả về lý luận và thực tiễn Những nghiên cứu đã đề cập đến nhiều khía cạnh khácnhau về khái niệm, nguồn lực, quy trình xây dựng và triển khai hệ thống Đây là những tài liệu tham khảo rất có giá trị cho các nhà quản lý, nhà nghiên cứu và giảng dạy tronglĩnh vực KTNB.

Những nghiên cứu trên thế giới về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chứcKTNB chỉ đề cập đến các vấn đề lý luận cơ bản tổng quát mà chưa đưa ra giải pháp cụ thể cho ngành nghề đặc thù như các trường Đại học công lập TCTC tại TP HCM Trong khi những nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại Việt Nam còn hạn chế về số lượng và phần lớn đều do những tác giả chuyên ngành kế toán thực hiện dưới góc độ tiếp cận và quan điểm củakhoa học kiểm toán Chưa có nghiên cứu nào đề cập đầy đủ đến vấn đề tin họchóa trong tổ chức KTNB nói chung cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến hiệuquả tổ chức KTNB tại các trường Đại học công lập TCTC tại TP HCM nóiriêng.

Mức độ tin học hóa tổ chức KTNB tại các trường Đại học công lập TCTCtại TP HCM hiện nay còn ở mức thấp, chủ yếu là sử dụng bảng tính EXCEL hay phần mềm kế toán riêng lẻ, chưa có các AI tin học hóa đồng bộ mọi nghiệp vụ trongcác trường Đại học công lậpTCTC tại TP HCM.

Từ các kết quả nghiên cứu trước, tác giả nhận thấycác nghiên cứu trước đều đưa ra các nhân tố có ảnh hưởng đến tổ chức KTNB và mức độ tác động của từng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại đơn vị nghiên cứu, từ đó gópphần nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính, phù hợp với tình hình phát triển của đấtnước và xu thếnền kinh tế quốc tế.

Vì vậy, trên quan điểm thừa kế các nghiên cứu trước, tác giảtiếp tục nghiên cứuđể khám phá ra các nhân tố có ảnh hưởng đến tổ chức KTNB tại các trường đạihọc công lập TCTC tại Thành phố Hồ Chí Minh.

1.3Định hưóngnghiên cứu của tác giả

Trên cơ sở nền tảng lý thuyết và kế thừa những kết quảnghiên cứu trước, định hướng nghiên cứu của tác giả như sau:

Đe xuất mô hình nghiên cứu cácnhân tố ảnh hưởng đến hiệu quảtổ chức KTNBtại các trường Đại học cônglập TCTCtại TP HCM.

Đo lường mức độ tác động của từng nhân tố và xem xét mối liên hệ giữa chúng đến hiệu quả tổ chức KTNB tạicác trường Đại học công lập TCTCtại TP HCM.Từ đó đề xuất các gợi ý chính sách mang tính khoa học và khả thi nhằm xâydựng hệ thống KTNB hữu hiệu cho các trường Đại học công lập TCTC tại TP HCM.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong chương 1 tác giả tổng quan các đề tài nghiên cứu trước có liên quan đến chủ đề tác giả chọn Từ những nghiên cứu đó, để tác giả làm minh chứng cầnthiết cho việc đềxuấtcác nhân tố có ảnh hưởng đến tổ chức KTNB tại các trường đại học công lập TCTC tại Thành phố Hồ Chí Minh Từ đó có thể đề xuất môhìnhnghiên cứu của luận văn.

CHƯƠNG 2 Cơ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN cứu

Giớithiệu lý thuyết, khái niệm xoay quanh đề tài các nhân tố ảnh hưởng đến hiệuquả tổ chức KTNB Lý thuyết nền và đề xuất mô hình nghiên cứu cho đề tài cácnhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tổ chức KTNB tại các trường ĐH công lậpTCTC tại TP HCM.

2.1 Một số khái niệm

2.1.1 Kháiniệm KTNB

Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA 610; 2007), Kiểm toán nội bộ (IA) được thiết lập như một chức năng đánh giá được cungcấpnhư mộtdịch vụ trongmột tổ chức Theo hướng dẫn của Viện Kiểm toán nội bộ (IIA; 2010), IA đượccông nhận là chức năng tư vấn khách quan và tự chủ được thiết kế để tạo ra giátrị và cải tiến các quy trìnhcủa tổchức.

Như đã khám phátrong nghiên cứu của Nzechukwu (2016), vai trò chính của IA là giám sát các hoạt động kiểm soát nội bộ IA hỗ trợ các tổ chức đạt được mục tiêu của mình bằng cách đưa ra các khuyến nghị có hệ thống và kỷ luật để đánhgiá và nằng cao hiệu quả của các quy trình quản lý, kiểm soát và quản lý rủi ro.về bản chat, IA thực hiện cácnhiệm vụ liên quan đến đánh giá các hoạt động và chức năng quản lý rủi ro của tổ chức như một dịch vụ tự chủ và không thiên vị trong tổchức.

Như đã nêu trong Nghị định Chính phủ số 05/2019/NĐ-CP, mục tiêu và nguyêntắc co bản của IA bao gồm:

Mục tiêu: (1) đảm bảo năng lực củatổ chức trong việc ngăn ngừa, phát hiện và giải quyết rủi ro; (2) đảm bảo hiệu quả và hiệu suất cao trong quá trình quản lývà quản lý rủi ro; và(3) đảm bảo đạt được các mục tiêu hoạt động, chiến lược và sứ mệnh của tổ chức.

Nguyên tắc: (1) Những người thực hiện IA phải đề cao tính khách quan, chínhxác, trung thực và công bằng trong nhiệm vụ của mình; (2) tổchứcphải đảm bảo IA hoạt động màkhông bị can thiệp trong khi đưa ra báo cáo và đánh giá; và (3) tổchức phải tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm pháp lý đối với các hoạt độngIA.

Điều nàycho thấy rằng kiểm toán tại các đon vị công, bao gồm cả các co sởgiáodục công lập, không chỉ được khuyến khích mà còn là yêu cầu bắt buộc đối vớicả các co sở giáo dục quy mô vừa và lớn Tuy nhiên, các quy định được nêu trong Nghị định số 05/2019/NĐ-CP về thực hành IAcòn mangtính chung chung và áp dụng cho hầu hết khu vực côngvà tư, chưa có sự phân biệtrõ ràng đối vớitừng cơ sở giáo dụccông lập.

Vì vậy, trong luận văn này, IA đượchiểu là chức năng tư vấn, kiểm toán độc lập,khách quan nhằm mục đích gia tăng giátrị và cải thiện hoạt động của tổ chức IA góp phần đạt được các mục tiêu bằng cách áp dụng cách tiếp cận có hệ thống và kỷ luậtđể đánh giávà nâng cao hiệu quả củacác quy trình quản lý, kiểm soát và quản trị rủi ro.

Hiệu quảcủa Kiểm toánnội bộ

Tính minh bạch, trách nhiệm giải trình, phản hồi và hiệu quả là bốn đặc điểmquản trị tốt (Belay, 2007) Tính hiệu quả là khả năng của tổ chức có tính toánđược kết quả đầu ra cho hoạt động của mình dựa trên nhiều yếu tố nội bộ và bên ngoài (Gregory & Ramnaravan, 1983) Tính hiệu quảcũng cóthể hiểu là việc đạt được mục tiêu của hoạt động thông qua các thước đo được định sẵn (Ditternhofer, 2001) Diễn giải tươngtự cũng có thể đượcdùng chotính hiệu quả của KTNB (II, 2010) Hoạt động KTNB có những mục tiêu riêng Do đó, để đạtđược những mục tiêu đó, công việc KTNB chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố khácnhau (Mihret A.G., 2011) Tương tự như vậy, tính hiệu quả của KTNB cũngđược giải thích bởi Mihret & Yismaw (2007) là mức độ mà bộ phận KTNB đạt được những mục tiêu đã được thiết lập từ trước Ngoài ra, KTNB hiệu quả khicung cấp được dịch vụ theo yêu cầu (Arena &Azzone, 2009; Mihret& Yismaw,

2007 ) Theo Karapetrovic & Willborn (2000) kiểm toán hiệu quả là kết quả củaviệc kiểm toán viên có năng lực để thực hiện cuộc kiểm toán không có sai sót, sẵn sàng áp dụng khi cần và xácđịnh được mục tiêu phù hợp.

KTNB đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Doanh nghiệp đạt được mục tiêu khi được thực hiện, vận hành và quản lý hiệu quả (Changvvony & Rotich, 2015;Mihret & Yismaw, 2007; Arena & Azzone, 2009) Xưong sống của sức mạnh tổ chức nói chung vàtừng đối tượng được kiểm toán nói riêng được xây dựng bởi việc KTNB hiệu quả (Ditterhofer, 2001) Tổ chức được thực hiện, vận hành và quản lý hiệu quả hoạt động KTNB sẽ hỗ trợ tốt hon trong việc xác định rủi ro kinh doanh và những điểm không hiệu quả trong hệ thống nhằm thực hiện cáchành độngkhắc phục và cải tiến (Changwony & Rotich, 2015).

Tính hiệu quả của KTNB chưa được nghiên cứu rộng rãi Có sự giới hạn vềnghiên cứu được tiến hành liên quan đến hiệu quả của KTNB Theo Endaya &Hanefah (2013)nguyên nhân của hạn chếnàychủ yếu do việc thiếu sự chú ý đến các học thuyết có thể sử dụng để thiết kế một khuôn mẫu lý thuyết chotính hiệuquả của KTNB Một vài nghiên cứu khoa học (AI-Twaijy và cộng sự, 2004; Arena &Azzone, 2009; Mihret & Yismaw, 2007; Mihret và công sự, 2010; Abu-Azza, 2012) đãnghiên cứu thêm và nghiên cứu toàn diện hon về vấn đề tính hiệuquả của KTNB Nhưng không có bất kỳ hướng dẫn chung nào được chấp nhận cho mục đích này.

KTNB được kỳ vọng tạo nên giá trị gia tăng cho tổ chức bằng việc quản lý hiệuquả hoạt động KTNB; Soát xét hoạt động và chư ong trình để xác định mức độphù hợp với mục tiêu của tổ chức; Thiết lập kế hoạch kiểm toán, báo cáo và chưong trình để đạt được mục tiêu kiểm toán và xác định thời gian thích hợp đủđể đạt được mục tiêu (George và cộng sự, 2015).

*Moiquan hệ giữa hiệuquả hoạtđộng và KTNB

Hiệu quả KTNB làviệc thiết lập và tổ chức thực hiện trong nội bộ đon vị kếtoáncác co chế, chính sách, quytrình, quy định nội bộ phù họp với quy định của phápluật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu

cầu đề ra Giúp cho tổ chức hoạt động hiệu quả, mang lại kết quả caotrong quá trình hoạt động.

Một đon vị, tổ chức có hệ thống KTNB hiệu quảthì sẽ phát hiện kịp thời những sai sót, gian lận nhằm hạn chế tối đa những thất thoát, tổn thất cho đơn vị, tổ chức doanh nghiệp Giúp hoạt động của đơn vị, tổ chức ngày càng hoàn thiện hơn, hiệu quả hoạt động tốt hơn (Alqudah, H.M., Amran, N.A and Hassan, H 2019) Do đó, đơn vị, tổ chức doanh nghiệp ngàycàng quan tâm và thực hiện tốt hoạt động KTNB của đơn vị, tổ chức thông qua việc thành lập bộ phận KTNB,thực hiện kiểm tra chéo, luân chuyển cán bộ, nhân viên để hạn chế những gianlận, sai sóttrong đơn vị, tổ chức.

2.1 2 Vai tròcủa KTNB đen các trường đạihọc Việt Nam

Hiện nay, tình hình giáo dục đại học ở nước ta vẫn chưa hoàn thiện và chưa đạt được những thành tựu đáng chú ý trên trường quốc tế Chất lượng giáo dục ởmứctrung bình và năng lực tự quản ở các cấp đại họccòn thiếu Do đó,tầm quantrọng của các cơ quan như Bộ Giáo dục và Đào tạo (MOET) hoặc các cơ quangiám sát trong các trường đại học là rất quan trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc ra quyết định và các mục tiêu đổi mới trong quản lýgiáo dục đại học.

Các trường đại học trên toàn thế giới mong muốn tăng cường quyền tự chủ củamình, thường áp dụng các kỹ thuật quản lý tiên tiến để tinh chỉnhcơcấu tổ chứcvà quản lý các tổ chức giống như các tập đoàn Mặc dù điều này thể hiện sự đổimới và phù hợp với nhu cầu thị trường hiện tại, nhưng các trường đại học khôngchỉ ưu tiên các mục tiêu kinh tế mà còn hợp tác và nâng cao kiến thức khoa họcđểnâng caohiệu quả.

Trong trường hợp các phương pháp quản lý doanh nghiệp được sử dụng để nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý trường đại học, việc thiết lập Hệ thống kiểm soát và kiểm toán nội bộ (KTNBS) trong các cơ sở giáo dục đại học công lập là hoàn toàn hợp lý, cấp thiết và tạo tiền đề cho việc cải cách hệ thống quản lý tạicác trường đại học Điều này giúp ngăn chặn và giải quyết nhiều rủi ro khác

nhau, đặc biệt lànhững rủi ro liên quan đến việc sử dụng công quỹ không đúngmục đích và không đạtđượckếtquả như mong đợi.

Hon nữa, hoạt động Kiểm toán và Kiểm soát nội bộ (KTNB) trong các cơsở giáodục công lập còn gặp nhiều thách thức Văn bản pháp luật tương đối khan hiếm và chưa đầy đủ, tài liệu giảng dạy chưa được phổ biến, nhân sự cho các nhóm KTNB còn hạn chế cả về số lượng và chất lượng Những hạn chế về ngân sách, đặcbiệt là trong giai đoạn chuyển đổi sang tự chủ tài chính một phần hoặc hoàn toàn, làm tăng thêm khó khăn.

Để vượt qua nhữngthách thức này, các trường đại học hoạt động theo cơ chế tựchủ tài chính phải liên tục đổi mới, đặc biệt trong lĩnh vực thực tiễn quản lý Nhiều trường đại học nổi tiếng toàn cầu là minh chứng cho những lợi thế củakhoaKTNB trong cơ cấu tổchức của họ Hiện nay, các trường đại học Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển, phát triển thành các tổ chức hiện đại hơn thôngqua việc phân cấp quyền lực đa dạng giữa các đơn vị Trong bối cảnh này, KTNB sẽ đóng một vai trò then chốt trong việc nâng caohiệu quảquản lý trường đại học.

Tóm lại, KTNB đảm nhận vai trò quan trọng trong việc củng cốcác yếu tố có lợicho việc cải thiện quản lý trường đại học, bao gồm:

Tạo dựng niềm tin lớn hơn với các bên liên quan bên ngoài: Hệ thống KTNB liên tục được đánh giá và nâng cao, củng cố độ tin cậy của nó Tại thời điểm này, thông tin được cung cấp từ bên ngoài sẽ đáng tin cậy hơn nhờ hệ thống KTNBđược thiết lậptốt.

Nâng cao hiệu quả quản lý: về mặt quyền tự chủ, việc cung cấp giáo dục chấtlượng cao và cải thiện khả năng tiếp cận cho sinh viên cho thấy rằng các hoạt động tư vấn củaKTNB hỗ trợ đáng kể cho việc quản lý trường đại học.

Thích ứng với xu hướng quản lý doanh nghiệp: Tính độc lập của KTNB với cácđơn vị được kiểm toán trong trường đại học tạo điều kiện thuận lợi cho việc thuthập ý kiến, hỗ trợ lãnh đạo trường đại học đáp ứng cáctiêu chí tự chủ (học tập,

tài chính, nhân sự), mang lại chất lượng và tạo ra nhiều cơ hội tiếp cận cho sinh viên KTNB đã có ảnh hưởng đáng kể đến mối quan hệ giữa hội đồng trường đạihọc (các bên gắn liền với lợi ích của trường đại học) và ban lãnh đạo trường đạihọc.

2.2 Lý thuyết nền

2.2.1 Lý thuyết đại diện

Lý thuyết đại diện giải thích làm thếnào xung đột lợi ích giữanhà quản lývà chủsở hữu của họ có thể giải quyết bằng cách giới thiệu một thứ ba để kiểm tra cácchủ sở hữu Đây là một lý thuyết kinh tế hữu ích về trách nhiệm giải trình, giúp giải thích pháttriển KTNB Theo lý thuyết này, nhà quản lý chỉ định các chủ sởhữu và ủy thác một số quyền ra quyết định cho nhà quả lý Làm như vậy, Nhà quản lý đặt niềm tin vào các chủ sở hữu để hành động vì lợi ích tốt nhất cho nhà quản lý.

Tuy nhiên, do xung đột lợi ích giữa người ủy thác và người đại diện, người quảnlý có thể thiếu tin tưởng vào các chủ sở hữu và do đó có thể cần phải đưa ra các cơ chế như kiểm toán để củng cố niềm tin Một số nghiên cứu đã sử dụng điều này để giải thích làm thế nào xung đột giữa quản trị của các trường đại học và các mục tiêu của chính phủ có thể được giải quyết Otten & Van Essen, 2015) Nhằm tăng cường quản lý của chính phủ và giúp nhà trường, khoa, bộ môn xâydựng chiến lược để hoàn thành nhiệm vụ Lý thuyết này phù hợp với nghiên cứu này vì giải thích cách KTNB giúpgiám sát các chủ sở hữu.

Theo lý thuyết đại diện, trong một tổ chứcluôn tồn tại mâu thuẫn lợi ích cá nhân giữanhà quản lý và chủ sở hữu (Jensen & Meekling, 1976; Adams, 1994).

Do đó, vận dụng lý thuyết này để giải thích xung đột lợi ích giữa nhà quản lý và chủ sở hữu của họ có thể giải quyết bằng cách giới thiệu một thứ ba để kiểm tracác chủ sởhữu, đó chính làKTNB, đánhgiá về hoạt động của tổchức, đơn vị.

2.2.2Lý thuyet thể chế

Lý thuyết thể chế được đề xuất bởi Dimaggio và Powell (1983) và được phát triển thêm bởi Forgarty (1996) Theo lý thuyết, các tổ chức là cấu trúc xã hộiđược giao phó các nguồn lực để cung cấp sự ổn định và ý nghĩa đối vói đời sốngxã hội Do đó, đểtồn tại và đạt được mục tiêu, các tổchứcphải tuân theo các quytắc và hệthốngniềm tin.

Lenz (2013) đã sử dụng lý thuyết này trong chủ đề ‘Tnsinghts into the effectiveness of internal audit” nghiên cứu giải thích về lực cưỡng chế, lực quychuẩn và lực bắt chước hiệu quả KTNB có thể đo lường được, theo tác giả thì lựclượng cưỡng chế buộc tổchức tuân thủ pháp luật vàcác quy định Vì vậy, KTNBcó hiệu quả khi nó phù hợp với pháp luật và các quy định khác, quy định ràng buộc Với lực lượng chuẩn mực, KTNB hiệu quả khi phát triển bản sắc nghề nghiệp và tuân thủ các tiêu chuẩn cho hoạt động chuyên nghiệp Vì vậy, quy tắc của KTNB thì chức năng KTNB càng hiệu quả Sử dụng quy luật bắt chước, IA có hiệu quả khi có một mô hình hợp pháp, được thể chế hóa kiểm toán nọi bộ dựa vào đâu Theo Abu-Azza (2012), cũngchế việc thành lập IA không nhất thiết dẫn đến các bộ phận KTNB hiệu quả nếu không có quy trình chuẩn mực của tínhchuyên nghiệp.

Owodo(2016) cũng sử dụng lý thuyết này trong nghiên cứu của mìnhvề các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB trong các doanh nghiệp nhà nước ở Ghân Theo ông, cả ba mức độ cưỡng chế, quy phạm và bắt chước là chìa khóa bên ngoài các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả IA Lý thuyết này rất quan trọng đối vớinghiên cứu này bởi vì nó giải thích các co cấu kiểm soát quản lý được thiết lập như thế nào để đáp ứng một loạt các yêu cầu của kiểm soát và tuân thủ để đảm bảo IAE.

Vận dụng lý thuyết này vào thực tiễn đòi hỏi các tổ chức phải tuân theo các quy tắc và hệthống quy định của pháp luậtvề KTNB của tổchức, đon vị công.

2.2.3Lý thuyết ke toánhiện đại

Lý thuyết tích cực được thúc đẩy mở Watts và Zimmerman (1978) Lý thuyết này bắt đầu vơi hai quan điểm hợp đồng rằng thông tin kế toán ảnh hưởng đến

giá trị công ty Theo một vài nghiên cứu (Beaver, Lambert & Morse, 1980;McNichols & Manegola, 1983) có quan điểm rằng thông tin kế toán ảnh hưởng đến giá trị công ty Nghiên cứu khác Watts và Zimmerman (1986) có quan điểmcho rằng, thông tin kế toán không ảnh hưởng đến giátrị bền vững.

Hai quan điểm này đã làm dấy lên cuộc tranh luận sôi nổi trong lĩnh vực kế toánvà tài trợ chonhữngngười khác như Sunder và Cyert (1997); Biddle & Lindahl,1982)nghiên cứu vấn đề này Tuy nhiên, họ không thể lựa chọn giữahai vấn đề.Nhiều nhà nghiên cứu khác cho rằng không có khả năng lựa chọn giữa hai quanđiểm để lựa chọn các mô hình của họ Nghiên cứu đã sử dụng các mô hình nhưthị trường hiệu quả: Giảthuyết và môhình định giá tài sản vốn và giả định khôngcó hợp đồng và chi phí thông tin Việc sửa đổi cácmô hình trong đó hợp đồngvà chi phí thông tin giả định bằng 0 dẫn đến sự ủng hộ của quan điểm rằng kế toánthông tin quan trọng đối vói giá trị công ty và cũng quan trọng đối vói khả năng tham gia của công ty hợp đồng vói mộthãng khác.

Theo Sunder và Cyert (1997) kế toán thông tin được sử dụng để viết hợp đồng, giám sát hợp đồng và thực thi hợp đồng, do đó, không có thông tin kế toán,không có hợp đồng nào đượcbắt đầu Neu thông tin kế toán quan trọng đối vóicông ty và các bên khác, thì cần phải đảm bảo tính chính xác và minh bạch củanó và đây là lý thuyết kế toán tích cực Tuy nhiên, cá nhân nhân viên có lợi íchriêngthì họtìm cách đạt được thông qua hành động và không hành động của họ.Việc tìm kiếm này tư lợi của cá nhằn nhân viên làm suy yếu số liệu kế toán và đạt được mục tiêu.

Theo quan điểm này, lý thuyếtkế toán hiện đại của Watt và Zimmernman (1986) khuyến cáo các công ty nên đưara co chế để ngăn chạn hành vi trục lợi quan tâm của cá nhân nhằn viên để mở đường cho việc tìm kiếm lợi ích của tổ chức bằng cách áp dụng cho tất cảnhân viên Đây là những hạn chế mà hệ thống kiểm soátnội bộ tìm cáchngăn chặn và giảm bớt những hành vi gian lận và trục lợi.