Luận văn thạc sĩ: Xây dựng quy trình kiểm toán tổng mức đầu tư dự án công trình có xét những yếu tố rủi ro trong quá trình thực hiện dự án, áp dụng cho công trình khu nuôi dưỡng bệnh nhân tâm thần thuộc trung tâm bảo trợ xã hội tỉnh Kiên Giang

"Nhận thức được điều này nên trong khóa luận tốt nghiệp em đã chọn để tàiXây dụng quy trinh kiểm toán tổng mức đầu te dy án xây dựng công tình có xét những yếu tổ rủi ro trong quá trinh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THUY LỢI

PHAM QUANG HUONG

XAY DUNG QUY TRINH KIEM TOAN TONG MUC DAU TU DU AN CONG TRINH CO XET NHUNG YEU TO RUI RO TRONG QUA TRINH THUC HIEN DU AN, AP DUNG CHO CONG TRINH KHU NUOI DUONG

BENH NHAN TAM THAN THUOC TRUNG TAM BAO TRO XA HOI

TINH KIEN GIANG

Chuyên ngành: Quan ly xây dựng

Mã số: 60580302

Người hướng dẫn khoa học:

GS.TS VŨ TRỌNG HỎNG

Thành phố Hồ Chí Minh - 2014

cũng như sự động viên ủng hộ của gia đình và bạn bè trong suốt thời gian học tập

nghiên cứu và thu hiện luận văn thc si.

Xin chân thành bày t lòng biết on đến Thầy GS.TS Vũ Trọng Hồng,nguyên Thử trưởng Bộ nông nghiệp va phát triển nông thôn, chủ tịch Hội thủy lợi

Việt Nam, giảng viên Trường Đại học Thủy Loi, người đã hết lòng giúp đỡ và tạo.

mọi điều kiện tốt nhất cho tôi hoàn thành luận văn này Xin gửi lời tì ân sâu sắc

mà Thầy đã dành cho

Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể quý Thầy, Cô tong Bộ môn

nhất của tôi đối với những

Công nghệ và Quản lý xây đựng - Trường Dai Học Thúy Lợi đã tận tình tru

những kiến thức quý bau cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi rong

suốt qué tình học tập nghiên cứu và cho đến khi thực hiện đề tài luận văn.

Xin chân thành bảy tỏ lòng biết ơn đến gia đình, những người đã không

ngừng động viên, hỗ trợ và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt thời gian

học tập và thực hiện luận văn.

Cuối cùng, tôi xin chân thành bày tỏ lồng cảm ơn đến các anh chỉ và các bạnđồng nghiệp đã hỗ trợ cho tôi rất nhiều trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và

thực hiện đ tài luận văn thạc sĩ một cách hoàn chỉnh.

(Qua trình thực hiện luận văn không th tránh khỏi những thiểu sốt Vi vậy tôi

kính mong nhận được sự chỉ bảo tận tinh của các Thầy, Cô để tôi có được những

kiến thức và hiểu biết sâu sắc hơn trong học lập cũng như công tá san này.

‘Toi xin chân thành cảm om,

“Thành phố Hồ Chí Minh, thing 12 năm 2014

sử dụng trong luận văn là trung thực Những kết quả của luận văn chưa được từng

công bổ bit cứ đưới hinh thức nào

“Tác giả luận văn

Phạm Quang Hướng

2.Mục đích của đề ti:

3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiền cứu:

3 34.KEt quả dự kiến đạt được 3Chương | QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC BAU TƯ XÂY DỰNG 4

CÔNG TRÌNH 4

1.1 NỘI DUNG TONG MỨC BAU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG 4

12 QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC ĐẦU TƯ

1.2.1 XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC BAU TƯ TRONG

CÁC GIẢI DOAN THỰC HIỆN DỰ ÁN DAU TƯ XÂY DỰNG 61.3 NHỮNG YEU TO CÓ KHẢ NANG ANH HƯỚNG TONG MỨC ĐẦU TƯ.TRONG QUÁ TRÌNH THUC HIỆN DỰ ÁN 71.3.1 Những yêu liên quan đến tổng mức đầu ws mr

KET LUẬN CHƯƠNG 1 45

Chương 2 NHUNG YÊU TÔ, PHƯƠNG PHAP XÁC ĐỊNH KHI CO XÉT RỦI

RO 46

2.1 NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG TRONG QUÁ TRÌNH THUCHIEN DỰ ÁN

2.2 NHUNG HANG MỤC CÓ KHẢ NANG RỦI RO

2.2.1 Các nủi ro ở khâu tiến hành tổ chức thi công xây dựng công trình 4

2.2.2 Rui ro do các nguyên nhân xuất phát từ các chính sách, cơ chế tài chính.472.3 DANH GIÁ MUC ĐỘ RỦI RO 48

MUC ĐẦU TƯ KHI CHUA CÓ RỦI RO 572.6 XÁC ĐỊNH CHI PHÍ KHI GẶP RỦI RO, ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ANHHƯỚNG DEN CHI PHÍ TONG MUC DAU TƯ KHI CÓ RỦI RO 622.7 PHAN TICH VA ĐÁNH GIÁ 63

2.7.1 Phan tich: 6 2.7.2 Đánh giá 64

KET LUẬN CHƯƠNG 2 “

Chương 3 XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC DAU TƯ KHI

CÓ XÉT YÊU TO RỦI RO TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN DỰ ÁN ĐÀU TƯ

XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH, ÁP DỤNG CHO KHU NUÔI DƯỠNG BỆNH

NHÂN TÂM THÂN THUỘC TRUNG TÂM BẢO TRỢ XÃ HỘI TỈNH KIÊN

GIANG 66

3.1 GIỚI THIEU DY ÁN 66

3.2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP SỐ LIEU THỰC TẺ VỀ QUÁ TRÌNH THỰC

HIỆN DỰ ÁN or

3.3 PHAN TÍCH CÁC YÊU TÔ CÓ KHẢ NANG RỦI RO 8

34 LỰA CHỌN NHỮNG YEU TÔ CHO PHÉP TÍNH VÀO TONG DỰ TOÁN.68

3.5 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO VÀ XÁC ĐỊNH NHUNG CHI PHI CÓ XÉT

RỦI RO 68 3.5.1 Đánh giá mức độ rủi ro 68

3.5.2 Những chi phi có xét rủi ro: 69

36 XÂY DUNG QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC DAU TƯ KHI COXÉT CA NHŨNG CHI PHÍ DO RỦI RO TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN

DU AN, AP DỤNG DỰ ÁN KHU NUÔI DUONG BỆNH NHÂN TÂM THANTHUỘC TRUNG TAM BẢO TRỢ XÃ HỘI TINH KIÊN GIANG 703.6.1 Nội dung kiểm toán: TỊ3.62 Kiểm toán phin giá tị xây đựng 1

3.6.6 Phân tích nguyên nhân tăng giảm: 7 3.6.7 Nhận xét va kiến nghị B

3⁄7 PHAN TÍCH VA DE XUẤT CAC BIEN PHAP GIẢM THIEU RỦI RO 74KET LUẬN CHUONG 3 74KET LUẬN VA KIEN NGHỊ T8

TÀI LIỆU THAM KHẢO:

Tiếng Vi

BXD [Bộ Xây dy

BKH [Bộ KE hoạch.

KTNN [Kim toán Nhà nước

INHNN [Ngân hàng Nhà nước

[Bảng 2.3.1: Tân suất của hậu quả trong giai đoạn thi công

Bang 2.3.2: Phân cập hậu quả

[Bảng 2.3.3: Phân cập nguy hiệm và phân loại rủ ro

[Bảng 2.3.4: Phân lại rủi rõ

DANH MỤC SƠ DO HÌNH VE

[Hình 2.3.1 Mỗi quan hệ giữa nguy hiệm và rủi rõ

[Hình 2.3.2: Sơ đô quản lý rùi ro

tr to lớn của nó trong quản lý kinh tế tài chính cả ở phạm vi vĩ mô và vi mô,

Ki n oán với tự cách là công cụ thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động

kinh tế nhằm cung cấp những thông tin trung thực, tin cậy Với chức năng củaminh, kiểm toán ngày cảng góp phan làm trong sạch và lành mạnh nền kinh tế

Nước ta, kiểm toán còn mới mẻ cả về lý luận và thực tiễn Hơn 20 năm qua

hoạt động kiểm toán đã đạt được nhiều thành tích va khẳng định được vai trò to lớn

của nó trong công tác quản ý kinh tế Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán còn rất nhiều

bạn chế, đặc biệt là kiểm toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, một lĩnh vực sử dung khá lớn kinh phí của Nhà nước.

Quá trình đầu tư xây dựng cơ bản vô cùng phức tạp, liên quan và đòi hỏi phải

có sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các cơ quan chức năng, ban ngảnh vả

nhiều lĩnh vực Sản phẩm đầu tr xây dựng cơ bản và quá trình đầu tư làm thay đổi,

chuyển dịch cơ chu kính t ting cường đổi mới công nghệ, tạo ra cơ sử vật chất kỳ

thuật cho xã hội, tăng năng lực sản xuất.

ước ta trong những năm qua, số vốn đầu nr cho xây dựng cơ bản ngày cingtăng và ngày cảng chiếm tỷ trong lớn trong cơ cấu chỉ hàng năm của ngân sich Nhànước Để đạt được hiệu quả của đồng vốn bỏ ra cho xây dựng cơ bản nhằm tạo ra

một sự tăng trưởng về số lượng hay nâng cao chất lượng một sàn phẩm cần phải có

một quá trình quản lý chặt chế với sự tham gia đồng thời của nhiều ngành, nhiều

cấp, nhiều cơ quan, đơn vị Trong những năm vừa qua Đảng và Chính phủ đã và dang quan tâm rất nhiều đến lĩnh vục này và luôn luôn đổi mới quản lý đầu tư xây

dmg cơ bản Đã hình thành cơ chế quản lý một cách có hệ thẳng, quin xuyén suốt

quá trình đầu tư và xây dựng, đã có tác dụng tích cực tăng cường quản lý, chống.

thấtthoát và lãng phí, thực hành tiết kiệm, nông cao hiệu quả đầu tư

Vi xây dụng cơ bản là một lĩnh vục đặc thù, rit phức tạp nên báo cáo quyết

toán vốn đầu tư công trinh xây đựng cơ bản hoàn thinh với tư cách là một bản khai

"Nhận thức được điều này nên trong khóa luận tốt nghiệp em đã chọn để tài

Xây dụng quy trinh kiểm toán tổng mức đầu te dy án xây dựng công tình có xét

những yếu tổ rủi ro trong quá trinh thực hiện dự án, áp dụng cho công trình Khunuôi dưỡng bệnh nhân tâm thần thuộc Trung tâm bảo trợ xã hội tỉnh Kiên Giang.Day là đỀ ải rất môi mẻ trong lnh vực xây đựng công trin, cũng như trong chuyên

ngành kiểm toán, Tổng mức đầu tư dự án được lập ra ở giai đoạn thiết ké cơ sở, mọi

sổ liệu tính toán đều đựa rên các định mức, đơn giá mang tinh chất tổng quit, khác

với giai đoạn thi công, khi mà những s liệu đều phải tuân thủ theo dy toán, Chính

vì vậy, 6 giai đoạn xây dựng tổng mức u tự rất khổ xác định công việc nào mang

tinh rủ ro cao để đưa vào xem xét Bing những kinh nghiệm làm kiểm toán quyếttoán vốn đầu tư hoàn thành một số dự án công trình xây dựng đã thôi thúc học viên

đi sâu vào nghiên cứu lĩnh vục này, nhằm đóng góp cho quy tình kiểm toán để

đảng nhận ra những hạng mục chỉ phi nào là rủi ro, mức độ ra sao và những hạng mục cho chỉ phí nào là do chủ quan của tư vẫn thiết kế, nhà thầu thi công hoặc nhà

“quản lý xây dựng gây ra, để quy định chỉ phí nào là hop lệ, hợp lý trong quyết toán.

‘Tir đó đánh giá mức độ hợp lệ của báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành so với

tổng mức đầu tr dự toán được duyệt ban đầu

1.Tính cấp thiết cin đề tài

“Chỉ phi đầu tư xây dựng công trình là một trong những nội dung chỉ rit quan trọng, thường chiếm bình quân 30% tổng chỉ vốn ngân sich, Bay là nh vực chỉ phí

ẩn chứa nhiễu nguy cơ tiêu cục, tham những, gây lãng phí, thất thoát vin đầu tr

Lim thể nào để kiểm toán ở lĩnh vực này có chất lượng trong điều kiện kiểmtoán ngân sich nhà nước hiện nay còn nhiễu vẫn để khiểm khuyết cần bổ sung hoàn

thiện Qua hoạt động thực tế, chúng tôi đã nghiên cứu xây dựng Quy trình kiểm.

toán tổng mức đầu tư dự án xây dựng công trình có xét những yếu tổ rủ ro trong

toán quyết toán vốn đầu tr hoàn thành Tuy

quá dự án trong kiể

‘qué trình thực hiện dự án sao cho hiệu quả nhất là hết sức edn thiết, góp phần định

hướng thống nhất chung cho tổ chức, chỉ đạo công tá kiểm toin ch phí đầu tư xây

<img công trình trong cuộc kiém toán quyết toán vẫn dầu tư, nhằm góp phần côngkhai, minh bạch thông tin kinh tế, tải chính của đơn vị được kiểm toán và doanh:nghiệp, ổ chức khắc; làm lành mạnh môi trường đầu tư: thực hành tiết kiệm, chẳng

lãng phí, phòng, chống tham những; phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp

tải chính của Nhà nước và nâng cao hiệu lực, hiệu quá quản lý,

hoại động kinh doanh của doanh nghiệp.

2.Mục đích của đề

~ Nâng cao chất lượng công tác kiểm toán;

+ Phân định rõ được trách nhiệm các cấp độ kiểm toán

3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu:

= Phuong pháp tổng quan các văn bản pháp luật liên quan;

= Phương pháp tổng hợp để xác định các chỉ phi khi có xét yếu tổ ri ro;

= Phuong pháp thống kê thu thập dữ liệu;

~ _ˆ Phương pháp phân ích định lượng,

.4,KẾT quả dự kiến đạt được:

“Xây dựng Quy trình kiếm toán tổng mức đầu tư dự án xây dựng công trình cóxét những yếu tổ rủi ro trong quá trình thực hiện dự án góp phần hoàn thiện quytrình kiểm toán đầy đủ và chặt chẽ, tạo sự định hướng cho các kiểm toán viên áp.dụng trong quá trình kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành các dự án đầu tu xây

dựng

1.1 NỘI DUNG TONG MỨC DAU TU CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG

1.1.1 Giới hiệu tổng quất về tổng mức dầu tư: Theo Thông tr 04/2010/TT-BXD,

ngày 26/05/2010 của Bộ Xây dựng thì tổng mức đầu tư xây dựng công trình chia.thành 7 nhóm Nội dung e thể các khoản mục chỉ phi trong tổng mức diu tư quy

Theo thông kể các loi công trình như đối với xây dựng din dụng, giao thông thi

nhóm chỉ phí xây đựng là lớn nhất, thường chiếm tỷ trọng 40% Vi dụ: dự án màluận văn đang nghiên cứu thì nhóm chi phí xây dựng chiếm tới 80%

1.1.2 Tổng mức đầu tư được xác định theo một trong các phương pháp sau đây

a) Tính theo thế kế cơ sở của dự án Trong đó, chỉ phí xây đựng được tính theo

khối lượng chủ yêu từ thiết kể cơ sở, các khối lượng khác dự tính và giš xây dựng

phủ hợp với thị trường; chỉ phí thiết bị được tính theo số lượng, chủng loại thiết bịphủ hợp với thiết kế công nghệ, gi hit bị trên thị tường và các yếu tổ khác, nếucó; chỉ phí bồi thường giải phóng mặt bằng, ái định cu được tính theo khối lượng

phải đền bù, tái định cư của dy án va các chế độ của nhà nước có liên quan; chỉ phí.khác được xác định bing cách lập dự toin hoặc tạm tinh theo tỷ lệ phần trim (%6)

trên tổng chỉ phí xây dmg và chỉ phí thiết bị chi phí dự phòng được xác định theo quy định.

án có điều chính, bỗ sung những chỉ phí chưa tính trong gia xây dựng tổng hợp và

suất vốn đầu tư để xác định tổng mức đều trị

©) Tính trên cơ sở số liệu của các dự án có chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật tương tự đã

thực hiện Khi áp dụng phương pháp này phải tính quy đổi các số liệu của dự án

tương tự về thời điểm lập dự án và điều chỉnh các khoản mục chỉ phí chưa xác định

"rong tổng mức đầu tư;

&) Kết hợp các phương pháp quy định tại điểm a, điểm b và điểm e

Trong luận văn này tác giả sẽ chọn phương pháp a để nghiên cứu về tổng mức đầu

tư xây dựng

1.2 QUY TRÌNH KIEM TOÁN TONG MỨC ĐẦU TƯ

số 04/2013/QD-KTNN ngày 05 tháng 04 năm 2013 của Kiểm toán Nha nước thì có 6 bước để tiền hành kiểm toán về tổng mức đầu tư Các bước đó là

“Theo quyết định

Bước 1: Công tác chuẩn bị kiểm toán, trong đỏ có các mục vẻ khảo sắt, thủ thập

thông kin đự án đầu tư; đánh giá thông tn thụ thập được và hệ thống kiểm soát nội

bộ của đơn vị được kiểm toán, xác định trọng tâm và rồi ro kiểm toán; lập kế hoạch.

kiểm toán cuộc kiểm toán dự án đầu tư

Bước 2: Thục hiện kiểm toán tuân thủ pháp luật, ch độ quản lý dự ấn đầu tr, chế

46 tài chính kế toán, trong đó có các mục về kiểm toán công tác lập, thắm định, phê

đuyệt dự ân đầu tu; kiểm toán công te thực hiện dự én đầu tư; kiém toán công tác

nghiệm thu, quyết toán, đưa công trình vào khai thắc, sử dụng: kiểm toán việc chấp

hành chế độ tài chính kế toán của nhà nước

Bước 3: Thực hiện kiểm toán công tác quản lý chất lượng và tiến độ của dự án đầu

we

Bước 4: Thue hiện

các mục về kiểm toán nguồn vốn đầu tr; kiểm toán chỉ phi đầu tr; kiểm toán chỉ phí

im toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư thực hiện, trong đó có

âu tr xâyBước 5: Thực hiện kiểm toán kính t, hiệu lực va hiệu quả của dự án

1.2.1 XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỆM TOÁN TONG MỨC ĐẦU TƯ TRONG

C GIẢI DOAN THY HIỆN DỰ ÁN DAU TƯ XÂY DỰNG

-Kiém toán việc chấp hành pháp luật, chế độ quản lý đã

cá

tư về xây dựng Kiểm toán tính hiệu lực và hiệu qua của dự ân đầu tư

in vốn đầu tự hoàn think

NH PHÁP LUẬT, CH

Kid

1.2.1.1 KIEM TOÁN VIỆC CHAP h

BAU TƯ VÀ XÂY DUNG

1.2.1.1.1 Kiểm toán công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư:

toán báo cáo quy

bb Hồ sơ dự ân đầu tự

dự án đầu tư hoặc Báo cáo kinh tế-kỹ thuật xây đựng công trình

và quyết định của cấp có thẳm quyển cho phép tiễn hành đầu tr XDCT;

~ Bio cáo đầu

- Dự toán kinh phí được phê duyệt,

~ Quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư và thành lập ban quản lý dự én, hop đồngthuê tư vẫn quản lý dự án (nếu có);

ẩn lập Báo cáo đầu.

Ê hoạch năm về chuẩn bị đầu tư giao; Hợp đồng khảo sát, tư

tự, đự ấn đầu tự;

- Giấy phép kinh doanh, chúng chỉ hành nghề của đơn vi khảo sắt, tư vin, lập báo

cáo đầu tự;

- Tải liệu khác (

Nội dung kiếm toán:

- Thâm quyn của cắp quyết định đầu tr

Kiểm tra việc ra quyết định dầu tư có đúng thẳm quyền không (VD: Thắm quyền

‘chi được ra quyết định nhóm C nhưng ra quyết định nhóm B );

Dược quy định chỉ it tạ phụ lục của Nghỉ định số 12/2009/ND.CP ngày 12 tháng

02 năm 2009 của Chính phủ Trong đó

- Các dự án quan trọng q tur được quy định theo Nghị quyết

số 49/2010/NQ-QH12 ngày 19/6/2010 của Quốc Hội

gia có tổng mite

~ Logi din nhóm A, có tổng mức đầu tưtrên 500 tỷ đồng, tùy theo loại công trình

- Loai dự án nhóm B, có tổng mức đầu tư trên 30 tỷ đồng dén 1.500 tỷ đồng tùy theo loại công trình.

- Loai dự án nhóm C, có tổng mức đầu tư dưới 75 tỷ đồng tỷ theo ngành, lĩnh vực

euthé

- Thâm quyén của đơn vị thẳm định báo cáo đầu tr

Kiểm tra chức năng của đơn vị thắm định báo cáo đầu tư có đúng chức năng không?

Quy định tại chương II, Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2009

của Chỉnh phủ

= Năng lực của các đơn vị tư vẫn

Kiểm tra giấy phép kinh doanh của đơn vị tư vẫn: xem có giấy phép không, phi hợp với nội dung dự án đầu tư dang thực hiện không: Dược quy định tại chương IV,

Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2009 của Chính phú

- Việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tr

Báo cáo đầu tư có được lập, thẩm định, phê duyệt đúng quy định vẻ trình tự, thời

gian và nội dung: Quy định tại chương II, Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12 thing 02 năm 2009 của Chính phủ.

= Hồ sơ thiết kế cơ sở có diy đủ, phù hợp với chủ trương, mục iêu đầu tư không?

“Căn cứ kiểm toán:

~ Hỗ sơ khảo sit, thiết kế dự oán; Biển bản thẳm định thiết kế, dự toán:

~ Quyết định phê đuyệtthết kể, dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình

~ Hỗ sơ dau thầu và quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu kẻm theo báo cáo đánhgiá xếp hạng nha thầu của chủ đầu tư (tường hợp dẫu thầu): quyết định chỉ địnhthu (rường hop chỉ định thu, chảo hàng cạnh tranh)

- Giấy phép kinh doanh của đơn vị nhận

~ Chứng chỉ hành nghề của các cá nhân tham gia thực hiện dự án (nếu yêu cầu phải ứng chỉ hành nghề)

~ Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây dựng, mua sắm thiết bị va chỉ phi khác.

~ Kế hoạch đầu tư hàng năm.

- Nhật ký thi công.

Các quy định về quân lý giá, thi công xây dựng, chất lượng, thanh quyết toán

+ Các căn cứ khác

Nội dung kiếm toán

~ Tính hợp pháp của các cơ quan tham gia thực hiện dự án (khảo sát, thiết kế, tư

vấn th công eó đủ tư cách pháp nhân và giấy phép kinh doanh chứng chỉ hành

nghé phù hợp theo quy định).

- Việ chấp hành quy định về:

+ Thâm quyén của cơ quan thắm định: thiết kế, dự toán và quyết toán;

+ Thẩm quyển của cơ quan ra quyết định phê duyệt hoặc p giấy phép

= Việc chấp hành tỉnh t, thủ sục đầu tr

+ Trình tự thiết kế công trình theo các bước đã được quy định;

+n it kế kỹ thuật, tổng dự toán phải được thẩm định trước khi phê duyệt

+ Điều kiện khỏi công công trình: Công trình xây dựng chỉ được khởi công khí đáp

ling các điều kiện quy định tại Digu 72 Luật xây dựng.

+ Thiết kế kỹ thuật phải phù hợp với thiết kế cơ sở trong dự án được duyệt về quy

mơ, cơng nghệ, cắp chun, quy chuẩn xây dưng: ng trình,

+ Trường hợp thực hiện thiết kế hai bước hoặc ba bước thi các bước thiết kế tiếptheo phải phù hợp với các bước thiết kế trước đã được phê duyệt;

+ Tơng dự tốn phải phủ hợp với tổng mức vẫn dầu tư cơng trinh khơng được vượt

tổng mức đầu tư; rường hợp vượt tổng mức đầu tư thì phải điều chỉnh

++ Dự tộn các hang mục Khơng được vượt tổng dự tin:

+ Hợp đồng thi cơng phải phủ hợp với: Quy định của Luật Xây dựng và các văn bản

hướng dẫn; giá thầu đối với cơng tinh đấu thiu hoặc dự tốn được duyệt với cơng

trinh chỉ định thầu về số lượng, chất lượng, ching loại, quy cách, thi gian nghiệm thu, bàn giao thanh tốn;

++ Kiểm tra thi tụ thanh lý hợp đồng,

~ Kiểm tra hỗ sơ và thủ tục đầu thầu hoặc chỉ định thầu về tính đầy đủ, đúng đắn,hợp

~ Kiểm tra giá tị dự tốn cơng tình về khối lượng xây dụng cĩ đúng thiết kế: domgiá, phụ phí cĩ áp dụng đúng với chế độ quy định khơng

- Trinh tự thủ tục quản lý giá cơng tình, cơng tác thanh, quyẾt tốn: việc xây dựng

và phê duyệt đơn giá cĩ đúng chế độ quy định.

Kiểm toản khối lượng phát sinh cĩ phủ hợp chế độ, hỗ sơ dự thầu và các quy địnhcia hợp đồng

1.2.1.3 Kiểm tốn cơng tác nghiệm thu, quy tốn, đưa cơng trình vào khai

thác, sử dụng:

Căn cứ kiểm tốn:

- Luật Xây dựng và các văn bản quy phạm pháp luật cĩ liên quan.

~ Các biên bản nghiệm thu cơng việc, bộ phan, giai đoạn, hạng mục, tồn bộ dự án đầu tư

- Bản vẽ hoàn công, báo cáo kết quả thực hiện đự

~ Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành,

Nội dung kiểm toán:

~ Hỗ sơ nghiệm thu: Phải đầy đủ các biên bản nghiệm thu công việc, bộ phận, giai

đoạn, hang mục, toàn bộ dự án đầu tư.

- Hồ sơ hoàn thanh công trình phải đầy đủ tại liệu theo quy định.

~ Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành phải lập đầy đủ, kịp thời vàđúng quy định: Tại Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 về Hướng dẫn

quyết toán dự án đầu tư hoàn thành.

Nội dung báo cáo quyết toán:

= Ngụ

(chi

~ Chi phi đầu tư để nghị quyết toán chi tiết theo cơ cấu: xây dựng, mua sim và lấp

vốn đầu tư thực hiện dự án tinh đến ngày khoá sổ lập bảo cáo quyết toán

theo từng nguồn vốn đầu t).

đặt thiết bị, chỉ phí khác; chỉ tiết theo hạng mục, khoản mục chỉ phí đầu tư

- Xác định chi phi đầu tư thiệt hại không tính vào giá tr tài sản hình thành qua đầu tứ

= Xác định số lượng và giết ải sản hình thành qua đầu tư của dự án, công Hìnhhoặc hang mục công tinh chi tết theo nhóm, lo ti sn cổ định, ải sn lưu độngtheo chỉ phí thực ổ, Đồi với cúc dự án c thời gian thực hiển đầu tr lớn hơn 36

thing tính từ ngày khởi công đến ngày nghiệm thu bin giao đưa vào khai thác sử

‘dung phải thực hiện quy đổi vốn đầu tư về mặt bằng giá tại thời điểm bàn giao đưa

vào khai th sử dụng,

+ Việc phân bé chi phí khác cho từng tài sản cổ định được xác định theo nguyên

tài sản cố định nào thì tính cho tài sản cổ địnhtắc: chỉ phi trực tgp liên quan

dốc chỉ phí chung liên quan đến nhiều tài sản cổ định thì phân bổ theo tỷ lệ chỉ phítrực tiếp của từng ải sản cỗ định so với ting số chỉ phí trực tiếp của toàn bộ ti sin

số định

+ Trường hợp tải sản được bản giao cho nhiễu đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mye và giá trị của tải sản bản giao cho từng đơn vị.

~ Kiểm toán việc nghiệm thu, bàn giao công trình:

+ Kiểm tra việc thực hiện công tác nghiệm thu từng phan, toàn bộ công trình xây.

căng cổ tuân thủ theo quy định của Nghĩ định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013cela Chính phủ v8 Chat lượng công trình xây dựng và theo Thông tư số 10/2013/TT-

BXD ngày 25/07/2013 của Bộ Xây đựng Quy định chỉ ỉ

lý chất lượng công tình xây dựng,

một số nội dung về

+ Kiểm tra công tắc nghiệm thu từng công việc, từng bộ phận, từng giai đoạn, từng hạng mục công trình và nghiệm thu đưa công trình vào khai thác sử dụng Kiểm tra

các bộ phận che khuất của công trình đã được nghiệm thu và bản vẽ hoàn công

trước khi tiền hành các công việc tiếp theo.

+ Công trình xây dựng chỉ được bản giao toàn bộ cho Chủ đầu tư khi đã xây dựng

vân hành đúng yêu cầu kỹ thuật, nghiệm thủ đạt yêu sầu chit lượng, kể cả việc hoàn thiện nộ, ngoại thất và thu don vệ sinh

Khi bàn giao công trình phải giao toàn bộ hồ sơ hoàn thành công trình (hồ sơ hoàn.sông), ti liệu hướng dẫn sử dụng quản lý, chế độ duy tu bảo tì bảo đường công

trình và ác tà liệu liên quan khác

+ Biên bản nghiệm thu bin giao công trình là văn bản pháp lý để Chũ đầu tư đưa công tình vào khai thc sử dụng và quyết toán vẫn đẫu tr

+ Tổng nghiệm thu kỹ thuật trên cơ sở các biên bản nghiệm thu giai đoạn hoàn thành dat yêu cầu chất lượng (bao gồm củ hoàn thiện nội, ngoại thắt ), kèm theo

hồ sơ hoàn công của công trình được A- chấp nhận

Biên bản nghiệm thu kỹ thuật phải cỏ đủ chữ kỹ xác nhận của các thành phần: Chủđầu tr, đơn vị thi công, tư vẫn giám st, tư vấn thiết kế

+ Lập biên bản ban giao đưa dự án đầu tư xây đựng vao sử dụng sau khi thực hiện.

hoàn chính theo các yêu cầu của biên bản nghiệm thụ kỹ thuật, vận hành thiết bịding yêu cầu kỹ thuật Thanh phin ban giao gồm: Chủ đầu tư, Trưởng Ban quản lýcđự ân, các nhà thầu tham gia thi công xây dựng công trình, đơn vị Tư vấn thiết kế,

Tư vấn giám sát và các thành phần khác có liên quan đến quá trình thi công xây

dựng công trình,

+ Sau khi bản giao Chủ đầu tư yêu cầu nha thầu phải thanh lý và i chuyển ra khỏi

mặt bằng công trình Nhà thầu phải thực hiện bảo hành, sửa chữa hư hỏng theo quyđịnh Mọi việc hoàn tủy phải được Thủ trưởng đơn vị chấp nhận trước khi thanh

“quyết toán công trình

+ Thanh lý hợp đồng xây đựng chim dứt khi hết han thời gian bảo hin.

+ Thủ trưởng đơn vị nhập tải sản theo quy định, kém biên bản tổng nghiệm thu bản

in tuân thủ các nị dung của công tắc duy tu, bảo trì bảo dưỡng theo quy.

~ Kiểm tra trách nhiệm bảo hành của các nhà thầu thi công xây dựng trong thời gian

bảo hành theo quy định

~ Kiểm tra kế hoạch và quy tình bảo tì, duy tu và bảo đưỡng do nhà thiết kế và nhàcung cắp ip và thực tế thực hiện

1.2.1.1.4 Kiểm toán việc chấp hành chế độ tài chính kế toán của Nhà nước,

Ngân hàng Nhà nước

Kiểm tra việc chấp hành trén các mặt:

~ Công tác quản ý tài chính:

+ Kiểm toán việc thực bi

tr XDCB Ngành.

mục tiêu sử dụng các loại vin: Ngân sách NN, vốn đầu

+ Kiém toán việc chấp hành các quy định về chi tiêu thường xuyên phục vụ ban

quản lý.

+ Kiểm toán việc tuân thủ quy định trong chỉ phí khác của dự án.

++ Kiểm toán việc quân lý, mua sắm, sử đụng tải sản

ing tác kế toán:

+ Việc đội chiếu công nợ, thanh toán đối với các nhà thầu, cơ quan cấp phát vốn:

+ Tổ chức bộ máy kế toán của ban quản lý dự án: Ban quản lý dự án có tổ chức,

quản lý hoạch toán đầy đủ không? Việc hạch toán nguồn vốn và chỉ phí đầu tư chocdự án có rõ ring không?

tuân thủ chế độ kế toán chủ đầu tư về chứng từ kể toán, số kế toán, tải khoản.

kế toán, báo cáo quyết toán, bio cáo ti chính

1.2.1.2 KIỀM TOÁN TÍNH HIỆU LỰC VÀ HIỆU QUA CUA DỰ ÁN ĐẦU TU:

1.2.12.1 Kiểm toán việc lập, thẩm

Cơ sở thiết lập tiêu chí kiểm toán:

~ Thông số kỳ thuật xây dựng, tiêu

Nghị định số 127/2007/NĐ-CP ngày 01/8/2007 của Chính phủ Quy định chỉ

hành một số điều của Luật Tiêu chuẩn và Quy chuẩn kỹ thuật.

jh, phê duyệt dự án đầu tr:

shun, quy chuẩn xây dựng

~ Các thông số một số công trình, dự dn tương tự.

Noi dung kiểm toán:

~ Báo cáo về sự cẩn thiết của dự án đầu tư

- Nhu cầu và quy mô đầu tu; điện tích và việc bổ tri các hạng mục chính, phụ trợ,

mỗi tương quan hợp lý giữa diện tích sử dụng chính và diện tích phụ trợ

~ Địa điểm đầu tr, tỉnh hình v khu đắt xây dựng,

~ Nguyên vật liệu xây dựng: Đã được thử nghiệm chưa? Có đảm bảo tính kinh tế và

phù hợp với mục đích sử dụng không? Cin xem xét đến khả năng nếu đầu tư cho loại vật liệu đất tiền nhưng lại im được chi phí bio tì, bảo dưỡng, nếu xét về lâu

‘dai thì đây là giải pháp kinh tế.

- Các phương án thiết kế kiến trúc,

~ Phương án, giải pháp thiết kế phù hợp với điều kiện khí hậu, phương án công nghệ

có phủ hợp với mục đích sử dụng?

~ Giải pháp về phòng chống chảy nổ, đảm bảo an toàn cho kho tiền, trụ sở làm việc

1.2.1.2.2 Kiểm toán thiết kế, dự toán xây dựng công trình:

Cơ sở thiết lập tiêu chí kiểm toái

~ Kết quả thiết kế cơ sở

- Quy chuẩn, tiêu chu về diện tích, các định mức kính tế kj thuật phi hợp, cácyêu cầu đặc thù của Ngân hàng,

Nội dung kiểm toán:

~ Kiểm tra về sự hợp lý về kiến trúc, quy hoạch xây dựng; sự đáp ứng đòi hoi về kỳ

th và inh

Kim tra việc khảo sit

Chủ đầu tư thuê đơn vị có đủ năng lực, tư cách pháp nhân thực hiện khảo sát xây

mg công trinh theo Thông tr 17/2013/TT-BXD ngày 30/10/2013 hướng dẫn xác định và quản lý chỉ phí khảo sắt xây đụng và các văn bản quy định về đơn giá khảo

sit của địa phương, lip cúc tôi iệu cin thiết khác để phục vụ cho việc thiết kế công

trình Việ thấm dò, khảo sit địa chit phải thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo

an toần

“Thực hiện quản lý chất lượng khảo sit xây dựng theo Nghị định số 15/2013/NĐ-CPngày 06/02/2013 của Chính phủ, gồm:

Nhiệm vụ khảo sit: Don vị tr vẫn thiết kế lập được Chủ đầu tr phê duyệt theo

phương án thiết kế cơ sở được duyệt và báo cáo Người quyết định đầu tư trước khi

thực hiện;

Phương án khảo sắt: Do nha thầu khảo sit xây dụng lập được Chủ đầu tr phê duyệt,

phù hợp với nhiệm vụ khảo sắt xây dựng:

- Lập Báo cáo kết quả khảo sit xây dựng theo mẫu quy định, Chủ đầu tr kiểm ta,

nghiệm thu làm cơ sở để đơn vị tư vin thiết kể lập thiết kế bản vẽ th công,

- Việc lựa chọn thiết bị, công nghệ và vật iệu sử dụng cổ hợp lý không?

ải pháp thiết kế, biện pháp thi công:

Lập thiết kể xây dựng công trình, cụ thể: quy định tại chương II, Nghị định số

15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 của Chính phủ,

~ Lập thiết kế bản vẽ thi công- tổng dự toán sau khi Người quyết định đầu tư phê

cuyệt dự án thiết kế cơ sở

= Chủ đầu tư tổ chức thẳm định, phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công tổng dự toán

sông trình trong phạm vi dự án đầu tr, thiết kể co sở tổng mức đầu tư đã được

người quyết din đầu tr phê duyệt (không kể dự phòng phí, nếu cần thết sĩ dụngphải được người quyết định đầu tư chấp nhận).

- Chịu trích nhiệm tước pháp luật, trước người quyết định đầu tư về các nội dung

thấm định phê duyệt của mình, Sau khi phê đuyệt phải gi hồ sơ gồm: (Quyết định

kêm hỗ sơ thiết kế bản vẽ thi

phê duy: ng - tổng dự toán đã duyệU, báo cáo người quyết định đầu tw dé theo dõi, quản lý và làm cơ sở phê duyệt các bước tiếp

theo (Hỗ sơ mời thầu, Kết quả đầu thầu, Quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn

thành),

- Trường hợp Chủ đầu tư không đủ điều kiện năng lực thẩm định thì được phép thuê các tổ chức, cả nhân tư vin có đủ điều kiện năng lực để thẩm tra thiết kế bản vẽ thi

công - tổng dự toán công trình làm cơ sở cho việc phê duyệt Tuy theo yêu cầu của

“Chủ đầu tự, việc thim tra có thể thực biện đổi với toàn bộ hoặc một phần nội dung theo quy định.

~ Trong trường hợp đặc biệt, nếu có thay đổi cơ bản trong thiết kế đã duyệt thì phảilập lại Dự án đầu tư trình Người quyết định đầu tr phê duyệt

= Nội dung thắm định thiết kế:

+ Sự phủ hợp của thiết kế kỹ thuật với thiết kế sơ sở, nội dung dự ân được duyệt về

quy mô, công nghệ, công suất, quy hoạch, chỉ tiêu kinh tế kỹ thật, kiến trúe, quy

chủ “chuẩn kỹ thuật Sự hợp lý của giải pháp thiết kế kỹ thuật Đảm bảo vệ

sinh mỗi trường, PCCC, an toàn lao động.

+ Tư cách pháp lý của tổ chức, cá nhân thiết kế

Nội dang thim định tổng dự toán bao gồm

+ Kiểm ta sự phủ hợp giữa khối lượng thiết kế với dự toán, các định mức, đơn gi

và việc vận dụng định mức, đơn giá, các chế độ, chính sách liên quan và các khoản

mục chỉ phí theo quy định của Nhà nước;

+ Xác định giá trị tổng dự toán, kể cả thiết bị để so sánh với tổng mức đầu tư đã

duyệt

~ Kiểm tra dự toán công trình: Khối lượng và đơn giá trong dự toán được duyệt, sau khi dự toán được duyệt có còn sai lỗi số học không?

1.2:1.2.3 Kiểm toán vige lựa chon nhà thầu:

Cơ sở thit lập tiêu chi kiểm toán:

- Luật đầu thầu số 43/2013/QHI 1 ngày 26/11/2013 và Nghị định số

63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 quy định chi tếtthỉ hành một số điều của Luật dd thầu về lựa

chọn nhà thầu.

- Năng lực nhả thầu về công nghệ, kỹ thuật, tai chính, kinh nghiệm và độ tin cậy.

~ Các giải pháp thực hiện, thi công dự án, tién độ, an toàn lao động,

- Phương án sử dung nguồn nguyễn vật liệu: quản lý chit lượng: giá gói thầu phù

hợp với khối lượng, vật liệu và chất lượng công

Nội dung kiểm toán:

~ Hình thức lựa chọn nhà thầu: đấu thầu rộng rãi, đấu thầu hạn chế, chỉ định thầu,

hình thức đấu thi rộng răi

chảo hàng cạnh tranh có hiệu quả không? Có au ti

không?

Hình thức lựa chọn nhà thầu được Người quyết định đầu tư phê duyệt trong phần.Phương thức thực hiện dự én của Quyết định phê duyệt dự án đầu tr, theo các hình

thức sau

‘Bia hầu rộng rãi: Điễu 20 Luật đấu thầu

La hình thức dd thầu không hạn chế số lượng nhà thầu tham dự, Chủ đầu tr (bênmời thầu) phải đăng tải các thông tin theo quy định v điều kiện, tồi gian dự thầu(Điều 8) trên bản tn thông tn đẫu thầu của Bộ Kế hoạch và đầu tơ, rang thông tinđiện tử về đầu thầu của cơ quan quản lý nhà nước về đầu thằu, ngoài ra có thé thôngbảo thêm trên các phương tiện thông tin đại chúng khác (như: Báo chí, đãi tuyễn

hinh ).

- Hình thức đầu thầu rộng rãi là hình thức cơ bản để ấp dụng cho các gói thấu của

Ngân hàng Nhà nước

Di thầu hạn chế: Diễu 21 Luật Đầu thầu

- Là hình thức mà Chủ đầu tư (bên mời thầu) chỉ mời một số nhà thầu (phải có ít

nhất 5 nhà thầu) có đủ năng lực, kinh nghiệm tham dự Danh sách nhà thầu do Chủ

đầu tu phê duyệt Trường hợp không đủ 5 nhà thấu tham dự Chủ đầu tư phải trình

Người quyết định đầu tr xem xét, quyết định (có thể kéo di thoi gian mời thầu để

ich nhà thầu dự thầu hoặc chấp nhận cho phép mở thầu

22 Luật Đầu thd

bổ sung danh s

Chi định tha

~ La hình thức chon trự tiếp 1 nhà thầu được xác định là có đủ năng lục và kinh

nghiệm đáp ứng yêu cầu của gối hầu

- Chủ đầu tư lập hồ sơ yêu cầu phát hành cho nhà thầu do chủ đầu tư lựa chọn dé

nhà thầu xem xét làm cơ sở lập hỗ sơ đề xuất; Chủ đầu tư kiểm tra hồ sơ dé xuất của.nhà thầu néu đạt yêu cầu, chủ dầu tr phê duyệt kết quả chỉ định thầu theo quy địnhtại Điều 38, Luật đấu thu

- Các công trnh khác muỗn áp dung phương thức chỉ định thầu phải được Thù

tướng Chính phủ chấp thuận

“Chào hàng cạnh tranh trong mua sim hing hoá: Điều 23 Luật Đầu thi cụ thể

= Chỉ áp dung cho những gói thầu mua sắm hang hoá thông dụng, có sẵn trên thị

trường, có đặc tính kỹ thuật được tiêu chuẩn hoá và tương đương nhau về chấtlượng, có gia trị dưới 2 tỷ đồng

~ Mỗi gói thầu phải có từ 3 chào hàng trở lên từ 3 nhà thầu khác nhau.

Ê hoạch

~ Thực hiện theo Quyết định 05/2010/QĐ-BKH ngày 10/02/2010 của Bộ

"Đầu tư về Ban hành mẫu Hỗ sơ mồi thầu mua sắm hàng hoá

16 chức đầu thầu có đảm bảo tính cạnh tranh, công bằng?

~ Hỗ sơ mời thầu có rõ rằng, đầy đủ không”

~ Tiêu chuẩn xét thầu và việc xét thầu có khách quan, công bằng?

ất qua đầu thầu có lựa chọn được nha thầu có năng lực tốt nhất, phủ hợp với dự

ấn đầu tư và có đảm bảo tính kinh tế?

- Việc lựa chọn nhà thầu phải dựa trên cơ sở những đăng giá về mặt kỹ thuật và

kinh tế, đây cũng là một căn cứ để kết luận là việc lựa chọn nhà thầu có đảm bảo

tính kinh tế hay không: Trong trường hợp nhà thầu đưa ra giá thấp nhất mà khôngcược lựa chọn thi phải xem xét ới yếu tổ nhà thầu bo giả cao nhưng đưa ra được

sắc giải pháp, điều kiện ốt hơn về kỹ thuật, điều kiện bảo hành, bao trị thời gian thi

sông

- Kiểm tra git trắng thầu được duyệt cổ côn sa lỗi số học nào không?

1.2.12.4 Kiểm toán hợp đồng và thực hiện hợp đồng:

Cơ sở thết lập iêu ch kiếm toán:

- Các văn bản quy phạm pháp luật về hợp đồng.

~ Điều kiện hợp đồng trong hỗ sơ mời thầu, dự thầu

- Biên bản thương thảo hợp đồng; các cam kết của nhà thầu

~ Nghị định số 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây

dựng Nghị định số 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 về việc sửa đổi, bổ sung một

số điều Nghị định số 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 về hợp đồng trong hoạt

động xây dựng.

Nội dung kiểm toán:

~ Việc đàm phán, ký kết hợp đồng: Có căn cứ trên cơ sở kết quả lựa chọn nha thầu,

điều kiện thực hiện công việc, hồ sơ mỗi thiu, hồ so đầu thầu, đề xuất của nhà thầucđược lựa chọn hay không?

~ Kiểm tra tinh pháp lý của hợp đồng xây dựng và các tài li theo

Nguyên the ký hợp đồng xây dựng theo Điều 4 Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày07/5/2010 của Chính phủ Nghị định số 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 về việcsửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định số 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 vềhợp đồng trong hoạt động xây dựng.

- Hợp đồng được ký kết tn nguyên tắc: tự nguyện inh đẳng, thiện chi, hop tic, trung thực, không được trái pháp luật, đạo đức xã hội vả các thod thuận phải được ghi trong hợp đồng.

- Hợp đồng xây dựng chi được ký kết sau kh bên giao thẫu hoàn thành việc

lựa chọn nhà thâu theo qui định và các bên tham gia đã kết thúc quá trình dam phán.

hợp đồng

- Taj thude vio mức độ phức ạp của hợp dng, cfc bên tham gia hợp đồng cóthé áp dung các qui định tại Thông tư này dé soạn thảo, đàm phán, ký kết hợp đồng.Đối với hợp đồng của các công việc, gói thầu đơn giản, qui mô nhỏ thi tit cả các nội

dung liên quan đến hợp đồng các bên có thể ghỉ ngay trong hợp đồng, Đối với các

hợp đồng của các gói thiu thư các dự án phức tạp, qui mô lớn thì ác nội dung của hợp đồng có thể tách riêng thành điều kiện chung và diều kiện riêng (điều kiện

cụ thể) của hợp đồng

Điều kiện chung của hợp đồng là tả liga qui định quyền, nghĩa vụ cơ bản và mốtquan hệ của các bên hợp đồng.

Điều kiện riêng của hợp đồng là iu để cụ thế hos, bổ sung một

điều kiện chung áp dụng cho hợp đồng.

- Giá hợp đồng (giá kỹ kết hợp đồng) không vượt giá tring

trường hợp iu thầu), không vượt dự toán gồi thầu được duyệt (đôi với trường hợpchỉ định thé

thắm quyền cho phép

), trừ trường hợp khỏi lượng phát sinh ngoài gói thầu được Người có

đầu tư hoặc đại diện của chủ đầu tư được ký hợp đồng với một haynhiều nhà thầu chính đễ thực hiện công vige Trường hợp chủ đầu tư ký hợp đồng

với nhiều nhà thdu chính thì nội dung của các hợp đồng này phải bảo đảm sự thống

nhất, đồng bộ trong quá trình thực hiện các công việc của hợp đồng dé bảo đảm tiến

độ, chất lượng của dự ân

= Nhà thầu chính được ký hợp đồng với một hoặc một số nhà thầu phụ, nhưng

các nhà phụ này phải được chủ đầu tư chip thuận, cic hợp đồng thẫu phụ này

phải thống nhất, đồng bộ với hợp đồng mà nhà thầu chính đã ký với chủ đầu tư Nhà

thầu chính phải chịu trích nhiệm với chủ đầu t v én độ, chất lượng các công vi

dã ký kết, kể cả các công việc do nha thầu phụ thực hiện,

~ Trường hợp là nhà thầu liên danh thì các thành viên trong liên danh phải có.thoả thuận liên danh, trong hợp đồng phải số chữ kỹ của tt cả các thành viên tham

gia liên danh; Trường hợp, các thành lên trong liên danh thoả thuận uy quyền cho

- Bên giao thầu, bên nhận thầu cỏ thể cử đại điện để đầm phản, ký kết và thực

hiện hợp đồng

+ — Người dai diện để dim phần hợp đồng của các bên phải được toin quyển

quyết định và chịu trách nhiệm v8 các quyết định của minh trong quá tìnhdim phán hợp đồng Trường hợp có những nội dung cẩn phải xin ý kiến củacắp có thim quyển thi các nội dung này phải được ghỉ trong biên bản dim

phán hợp đồng

Người đại điện để ký kết và thực hiện hợp đồng của các bên phải được toàn quyền

quyết định và chịu trich nhiệm về các quyết định của mình trong quả trình thực

hiện hop đồng Trường hợp cỏ những nội dung cin phải xin ý kiến của cắp có thấm

quyền thì các nội dung này phải được ghi trong hop đồng

~ Phương thức thanh toán: Theo phương thức trọn gói hay khoán gon, giá cố định.hay có điều chỉnh giả, loại tiền ding tong thanh toán (VND USD )

1.2.1.2.5 Kiểm toán quản lý thi công xây dựng:

Co sở thit lập tiêu chi kiểm toán:

- Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18162014.

= Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 về Quản lý dự ân đầu tư xây dựng

- Bảng tiến độ thi công

dung kiểm toán:

- Kiểm tra về công tác tổ chức thi công theo quy định.

- Đánh giá vẻ tiễn độ thực hiện dự án: Thời gian khởi công, hoàn thành với tổng tiến cđộ dự án được phê duyệt.

~ Có đầy đủ các biên bản nghiệm thu, chứng chỉ thí nghiệm vật tư, vật liệu, kéo

thép, nến bê

1.2.1.2.6 Kiểm toán điều kiện, năng lực của tỗ chức, cá nhân trong hoạt động

tông không.

xây dựng:

Cơ sử thiết lập tiêu chí kiểm toán:

Tư cách pháp nhân, năng lực kỹ thuật, độ tin cậy, tài ch h, kinh nghiệm, đội ngũ cần bộ và các tiêu chuẩn bắt buộc của Nhà nước.

Nội dung kiểm toán:

1 kiện, năng lực của các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động xây dựng Kiểm tra đi

như: Chủ nhiệm lập đự ẩm tư vấn lập dự ân tr vẫn quản lý dự m; tư vẫn khảo sắt

xây dựng; điều kiện năng lực của chủ nhiệm thiết kế xây dựng công trình, nhà thầu

thi công, giám s thi công công tình,

Các tb chức, á nhân khỉ tham gia hot động xây dựng phải có đã điều kiện, năng lực ph hợp với từng loại dự án

1.2.1.3 KIÊM TOÁN BAO CÁO QUY TOÁN VON ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH:

1.2.1.2.1 Kiểm toán nguồn von đầu tu:

Căn cứ kiểm toán:

~ Luật Xây dựng và các văn bản hưởng dẫn thực hiện

- Quyết định phê duyệt dự ân đầu tr

~ Các chế độ quan lý tài chính, kế toán của Nha nước

Nội dung kiểm toán:

~ Kiên tr ính đầy đồ cia nguôn vn đu tự Chứng từ, số KE ain, bực hện đồichiếu số vốn đã cho vay, thanh toán liên quan trường hợp nhận vốn bằng ngoại

tệ phải thực hiện kiểm tra việc quy đổi theo ty giá quy định tại thời điểm phát sinh.

~ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các nguồn vốn đầu tư đã sử dụng

- Kiểm tra tỉnh chính xác của từng nguồn vốn tham gia vào quá trình đầu tư và tiến

độ thực hiện theo quyết định đầu tư so với cơ cấu nguồn vốn đã được xác định trong

quyết định đầu tư và kể hoạch đầu tơ kế hoạch ci ạo thực hig hàng năm,

- Kiểm tr, đối chiếu số ligu bio cáo tỉnh hình thực hiện kế hoạch vốn và số vẫnthanh toán mỗi năm của Chủ đầu tư cho các nha thầu,

~ Kim tra việc phản ánh nguồn thu lãi tiền gửi ngân hằng, đối chiếu số dư với ngân

hàng nơi chủ đầu tơ (Ban quản lý dự án) mở tdi khoản Kiểm toán các khoản phải thu khác từ thanh lý tả sản

~ Phân tích so sánh cơ cấu vốn đầu tư thục hiện (xây dựng, thiết bi, chỉ phí khác) với cơ cấu vốn được xác định trong tổng mức đầu tư và tổng dự toán được du) đánh gi.

Kinh nghiệm trong quá trình kiểm toi

- Hạch toán không dy đủ nguồn vốn: KẾ toán của dự ấn không nắm được yêu cầu

hoặc cổ tỉnh hạch toán sai tả khoản, quy định hướng dẫn hạch toán của NNN

~ Ap dung sai giả sai thời điểm dẫn đến su lệch số dư nguồn vốn trên báo cáo cia

don vị so vị khi kiểm tra cần ra soát lại tỷ giá áp dụng có đúng không

- Các nguồn vốn bị phân loại một cách sai lệch: dự ấn có thể cỗ nhiều nguồn vốn

khác nhau bao gồm vốn NSNN cấp, vốn đầu tư XDCB của NHNN, lãi tiền gửi vốn

ĐTXP, các khoản thu tr bin hỗ sơ mời thầu, thanh lý phải được xác định, phân

loại rõ rằng,

~ Nguễn vốn sử dụng Không đúng nguyên tắc tải chính và quyết định đẫu tư: thôngthường một s lỗi thường gặp khi kiểm tra thấy rằng vốn cấp cho dự án này lai dùngthực hiện cho dự án khác hoặc dùng cho mục dich mua sim không thuộc phạm vidyn quy định, trường hợp khi phát hign sử dụng sai mục dich yêu cầu phải thu hồi,

thanh lý phần thất thoát thiểu hụt phải bồi thường của người chỉ đạo sai

~ Định mức, đơn giá xây dựng cơ ban của Nhà nước.

án của Nhà nước,

- Hồ sơ, tải liệu đo đơn vị cung cấp: Các bản vẽ thiết kế, hồ sơ dự toán, biên bảnnghiệm thu, bản về hoàn công, quyết toán A-B và các tai liệu khác có liên quan

Nội dung kiểm toán:

hành kiểm toán, kiểm toán viên phải nghiên cứu kỹ sơ, bản vẽ thiết kế,hoàn công và các ti liệ có liên quan, chọn mẫu những khỗi lượng xây đụng có giá

có khả năng trùng lấp để tiến hành kiểm tra chỉ tt, trị lớn, những phan công vi

ae Kiểm tra thực 18 tại hi trường

- Thực hiện kiểm tra tổng thể công trình về khối lượng, chất lượng kỹ thuật, mỹ

thuật công tinh

- Chon mẫu một số công việc, hang mục, kiểm tra kích thước thông thường các

phương pháp đo, đếm.

~ Kiểm tra quy cách, phim chit vat tự, vật liệu xem có phủ hợp với bản về hoàn

sông không,

~ Kiểm tra, xem xét địa điểm, địa hình, địa vật công trình để xác định điều kiện áp

dung các bệ số vẫn chuyển khoảng cách vận chuyển rong dự toán có phủ hợp với

thực tế không,

~ Đổi với việc kiểm tr các công trình dang trong ciai đoạn thi công cần kiểm tra các

phần công việc chìm khuất trước khi thực hiện các công việc tiếp theo.

‘b- Đối chiều với nha thầu:

- Tính toán một số vật liệu chủ yếu đối với một số hạng mục để tiến hành đổi chiềuvới nhà thấu về chúng loại, khối lượng, xuất xứ các loại vật tư sử dụng cho công

trình đặc biệt là các loại vật tư nhập khẩu

~ Thu thập các bằng chứng kiểm toán để chứng minh các phần công việc khác thực

hiện được bằng phương pháp kiểm tr ại hiện trường

các kết quả kiểm tra hiện trường, kết quả đối chiếu với đơn vị thi công tính toán lạikhối lượng so với số lều trong quyếttoán

- Việc áp dụng định mức, đơn giá xây dựng trong quyết toin giá t khối lượng xâydựng hoàn thành Don giá trong thanh, quyết toán được xác định theo từng trườnghợp cụ th, phụ thuộc vào hình thức lựa chọn nhà thầu và loại hợp đồng giao nhậnthầu, vì vậy khi kiểm toán phải xem xét từng trường hợp cụ thể sau:

++ Đối với công tình chỉ định thầu

Xem xét công trình có thuộc diện được chỉ định thầu hay không? Kiểm tra việc áp, dụng đơn giá theo quy định đúng thời điểm quyết toán Đối với các vật liệu mới chưa có trong thông bảo giá của dia phương thi cần phải xem xế việc xây dựng đơngiá có hợp lý so với giá thực tế trên thị trường tại thời điểm, có được cấp có thắm.

“quyển phê duyệt theo quy định không?

Đổi với vật tư xây dựng do chủ đầu tư (bên A) mua cấp cho bên thi công xây dựng

(bên B) cin so sinh giả bên A gino, giá bên B lên quyết toán với giá thực tẾ mua

trên cơ sở chứng từ hợp ệ và quyết định phê duyệt của cắp có thẳm quyền;

+ Đồi với công trình đầu thầu trong trường hợp-hợp đồng điều chính giá:

Kiểm tr điều kiện dự án có thuộc diện được điều chỉnh giá theo quy định của Nhà

nước hay không? Việc áp dụng công thức điều chỉnh giá có đúng quy định của Nhànước hay không? Việc áp dung công thức điều chỉnh gid cỏ đúng quy định và phùhợp với hồ sơ mời thầu được cắp có thậm quyền ph duyệt hay không So sinh giáđược thanh toán theo tính toán của Kiểm toán viên với số quyé toán của đơn vị để

tim ra sai sót;

+ Đỗi với công trinh đầu thầu trong trường hợp - hợp đồng không điều chỉnh gid

Kiểm tra việc xác định giá trúng thầu có đúng quy định không? So sánh đơn giá trong quyết toán với giá tring thầu hợp lệ và các điều kiện của hợp đồng quy định Đặc biệt lưu ý đến trường hợp có sự thay đổi chủng loại vật liệu trong quá trình thi

‘Chi phí chung, thu nhập chịu thuế tỉnh trước và thuế GTGT

~ Chỉ phí lập dự ái

dầu t chỉ phí khảo sắt xây dựng, thiết kế công trình; chỉ phí thẳm định thiết kế kỹ

và bảo cáo diu tu; chi phí và lệ

thuật, thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự toán công trình; chỉ phi lập hỗ sơ mời thu,chỉ phi cho việc phân tích, đánh giá kết quả đấu thầu; chỉ phí giảm sắt thi cing xâyđơn và lắp đặt thiết bị: chỉ phí thắm tra và phê duyệt quyết toán công trình,

“Tập trung kiểm tra vào

+ Điều kiện áp dụng các định mức;

+ Căn cứ, tỷ và phương pháp tính, tùy theo từng loại công việc theo các văn bản

“quy định của Nhà nước;

+ Chứng từ, hóa đơn, hợp đồng, hồ sơ nghiệm thu và các tài liệu có liên quan;

¬+ Thực hiện đối chiếu với đơn vị cung cấp vật tr thiết bị (nêu cin thiết,

.d- Kiểm toán nhóm chỉ phi trực tiếp theo dự toán được duyệt

“Chỉ phi khởi công công tinh; chỉ phi rà phi bom min; chỉ phí bảo hiểm công trình:

chỉ phí tháo dỡ công trình tạm, công tình phụ trợ phục vụ thi công:

“Cân kiểm ta:

- Việc xây đụng dự toán, thim trả và phê duyệt dự tn các khoản chỉ phí so với

quy định;

- Đổi chiễu giá trì đự toán với dự toán được đuyệt:

- Các chứng từ, hỏa đơn, các biên bản thanh lý hợp đồng để xem xét tính hợp lệ,

- Chọn mẫu một số khoản chỉ phí, dich vụ để đối chiều xác minh người cung cấp,

~ Kiểm tra phần kiến trúc:

+ Khẩu độ sao tính ti cao tình (40,00) đến đáy móng: từ cao tình (+0,00)

đến chiều cao mặt sản của từng tằng ;

+ Kích thước điện ích của toàn bộ công trình, của từng phòng, từng 6 cửa đi, của sả: vi tí các bức tường ngăn (nếu có) vị tr lắp đặt các loại cửa; vị tr lắp đặt các

thiết bị, nhất là thiết bị vệ sinh, điện, nước, Phòng cháy chữa cháy có thé hiệntrong bản vẽ hoàn công không, có đúng với bản về tiết kế được duyệt không?

~ Kiểm ta phần kết cu

+ Khối lượng (chia diy, rộng) của các khối bê tông, của các khối tưởng xây:

khối lượng tường xây, bé tông có khả năng tring lắp ở tại các góc tưởng, đigiữa các cột bé tông, mặt sin ting dưới và mặt nền ting trên đã được loại bỏ triệt

để chưa

+ Số lượng, khối lượng, ching loại, kích cỡ của các loại vật tư, đặc biệt là thép xây

dmg sử đụng tai công tinh

+ Số lượng, khối lượng, chủng loại thết bị vật tư vệ sinh, điện, nước, PCCC Lắp

có thay đổi đã được cấp thẩm

đặt có đúng với chủng loại vật tự đã được duyệt

quyển phê duyệt có thể hiện trong ban vẽ hoàn công không, có đúng với bản vẽ

thiết kế được duyệt không

- Kiểm tra phần hoàn thiện

+ Khôi lượng, chủng loại, kích cỡ gạch lát đưa vào thi công công trình có đúng với chủng loại đã được phê duyệt không?

+ Kiểm tr phần tit giữa điện tích tường, dim, cột cỏ bi tinh trùng lắp không.

"Đối với công trình thực hiện theo phương thức chỉ định thầu:

Kiểm ta khối lượng xây dựng hoàn thành: Căn cử bản vẽ toàn công, biển bản

nghiệm thu, thiết kế, dự toán và quyết toán công trình kiểm soát viên kiểm tra giá trịkhối lượng xây dựng hoàn thành so với dự toán được duyệt Xác định giá trị chênh.lệch và nguyên nhân dẫn đến thay đ bổ sung và phát sinh

Kiểm tra những khối lượng phát sinh do thay đổi thiết kế, dự toán có biên bản.

nghiệm thu phủ hợp với bản vẽ hoàn công thi phi đối chiếu với văn bản cho pháp

của cắp có thẩm quyền Những khối lượng phát sinh do yêu cầu của chủ đầu tư

nhưng không làm tăng tổng dự toán, phải xem x inh hợp lý và sự ein thiếu DE

nghị Chủ đầu tư báo cáo lạ cắp có thẳm quyền.

Kiểm tra việc áp dụng các quy định vẻ định mức, đơn giá xây dựng, thông báo giácủa Nhà nước của địa phương noi có công trinh xây đựng đối với sông tc xây dựng

trong các thời kỳ

Kiểm tra chúng loại thiết bị, vật 1 đã sử dung thi công công trình được nghiệm.

thu đề nghị quyết toán với thiết kể dự oán được duyệt Nếu thay đổi vậ tư thết bị

đã được phê duyệt hoặc thay đổi do yêu cẩu của chủ đầu tư nhưng không vượt tngmức đầu tr, tổng dự toán thi tinh theo giá thực tại thời điểm nghiệm thu

Việc thay đổi chủng loại thiết bị, vật liêu thi công so với thiết kế, dự toán được

cđuyệt sẽ nh hưởng đến chất lượng công trình hoặc gi tỉ quyết toắn công tinh Vi vậy, khi thực hiện kiểm tra, im soát nội bộ phải kiểm ta chúng loại hit bị, vậtliệu thực toán vốn đầu.it dụng tại công trình để xác định chính xác giá trị quy:

tự

Kiểm tra việc dp dụng các hg số về

p

điều chỉnh theo quy định trong từng thời ky để xác định giá tí quyết toán

trượt gid, phụ phí xây dựng đối với từng loại chỉ

vật liệu, nhân công, máy, chi phi chung, thu nhập chịu thuế tính trước, hệ số

Kiếm tra các biển bản nghiệm thu khối lượng để xác định khối lượng thanh toán,

được

“quyết toán Số tiền thanh toán, quyết toán phải phủ hợp với khối lượng

nghiệm thu theo quy định và theo các điều khoản cam kết tại hợp đồng

“Trên cơ sở các bước thực hiện trên, xác định đúng giá trị khối lượng xây dựng hoànthành, so sinh với giá tị dự toán được duyệt, với giá tị chủ đầu tr để nghị quyếttoán và xác định nguyên nhân tăng, giảm,

Sau khi có số liệu tỉnh toán cụ thé

Nội dung kiếm tra theo 2 trường hợp như sau

- Trường hợp gối thầu thực hiện theo phương thúc dw thầu hợp đồng tron gối và

hình thức hợp đồng theo tỷ lệ phần trim, nội dung kiểm tra cụ thể như sau:

+ Kiểm tra khối lượng và giá tri xây dựng để nghị quyết ton so với khỗi lượng và

giá trúng thầu hoặc trên hợp đồng kinh , trên cơ sở nghiệm thu khối lượng phù

hợp với hồ sơ trúng thầu hoặc trên hợp đồng kinh tế

+ Kiểm tra chủng loại vật tú, vật liệu sử đụng được nghiệm thu đỀ nghị quyét toán

so với yêu cầu về loại vật tư, vật liệu có trong hd sơ mời thầu, dự toán trúng thầu

được duyệt

- Trường hợp gồi thầu thự hiện theo phương thức ddu thằu, hợp đồng có điều chỉnh

giá, nội dung thẩm tra bao gồm:

+ Kiểm tra khối lượng và giá tri xây dựng đề nghị quyết toán so với khối lượng vàgiả trúng thau, trên co sở nghiệm thu khối lượng phủ hợp với hỗ sơ trang thâu.+ Kiểm tra chủng loại vật tú, vậtliệu sử đụng được nghiệm thu dé nghị quyét toán

so với hỗ sơ mời thiu, dự oán trắng thầu được duyệt

công, theo đơn giá trắng thầu, giá trị gối thầu được cấp có thẳm quyền duyệt điều

chính

Kinh nghiệm trong quá trình kiểm toán:

~ Tiến hành kiểm tra định mức bằng cách xem xét mã công việc được áp dụng đối

chiếu với mã công việc ti các văn bản quy định về định mức của Bộ Xây đựng ban hành như Định mức 1242, 1776, 1777, 1778 và các định mức sửa đổi bổ sung 1172

và 1173, 587 và 588, tông việc không đúng với quy định của

định mức thì phải áp dung lại định mức mới trên cơ sở xem xết tính chất công việc

phù hợp, từ đó tra cứu lại, nh toán lại các thành phần hao phí heo quy định So

sánh với số quyết toán đểm ra chênh lệch khi áp dụng không đúng định mức

~ Kiểm tra khối lượng cần tập trung vào các nội dung, hạng mục công việc có giá trịlớn, tinh cl m, sản, cột Tiến.sông việc có thé bị thay thé như: thép móng, xi

hành tinh toán lại từ khối lượng riêng, kích thước, tổng chiều dài Để đối chiếu so

sinh với số quyết toán

~ Kiểm tra khối lượng tit: trên cơ sở diện tích xây đựng thực t đối chiếu giữa thực

tế, hoàn công thiết kế Tính toán phần diện tích trát đã trừ các phn giao nhau, đốichiếu với số liệu quyết ton tìm ra chênh lệch

~ Khối lượng, màu, chất lượng, chủng loại sơn: Căn cứ bản vẽ thiết kế, hoàn công,thực tế thi công để xác định được khổi lượng sơn thực tế bằng cách tính toin, do

đạc; màu sơn phải đúng theo thiết kế kiến trúc vì một số loại sơn giá cả phụ thuộc

vào miu sắc; chất lượng sơn được đánh giá có sơn đủ số nước sơn theo quy định

không, điều kiện thời tit cổ cho phép sơn không, chủng loại sơn căn cứ vio hồ sơ

thiết kế, quyết toán và các giấy từ chứng nhận của nhà sản xuất

~ Các kích thước kiến tri, két cấu cơ bản: thường bit chiều cao ting, chiỀu rộng tự

cất bớt các chỉ tiết kiến trúc để nhằm mục đích giảm chỉ phí, giá hành Kiểm toán

hành kiểm tra chiều cao ting, chiều rộng ting các vi tr, các chỉ tiết kiếntrúc để phát hiện ra sai sót.

1.2.1.3.3 Kiểm toán chỉ phí quản lý dự án và chỉ phí khác của công trình:

viên ti

Kiểm toán chỉ phí quản lý dy án:

“Thực hiện theo Quyết định số 957/QĐ-BXD ngày 29/09/2009 của BXD về việccông bổ Định mức chỉ phí Quản lý dự ân và Tư vấn đầu tơ XDCT

~ Kiểm toán chỉ phí tổ chức thực hiện công tác đền bù giải phóng mặt bằng thuộctrách nhiệm của Chủ đầu tr

~ Kiếm toán chỉ phí thẩm định hoặc thắm tra thiết ké, tổng dự toán, dự toán xây

dmg công trình

~ Kiểm toán chỉ phí lập hỗ sơ mời dự thầu, hồ sơ mời đầu thầu, phân tích đánh giá

hỗ sơ dự thầu, hỗ sơ đâu thầu

~ Kiểm toán chỉ phí giám sit thi công xây đựng, giám sát khảo sắt xây đựng và lắp

công trình quan trọng quốc gia, các dự án nhóm A, lập dự án đầu tư xây dựng công

trình lập bảo cio ảnh tế kỹ thuật nghiên cứu khoa học công nghệ liên quan đến

cdự án (nếu có)

~ Kiểm toán chi phí khảo sắt xây dựng; chi phí thiết kế xây đựng công trình; chỉ phí

thi tuyễn kiến trúc (nếu cổ).

~ Kiểm toán chỉ phí khởi công, khánh thành, tuyên truyền quảng cáo (nêu có)

- Kiểm toán chi phí thẳm định an toàn giao thông, chỉ phí lập định mức, đơn giá các

sông te xây dựng đặc thù (nêu cổ).

- Kiểm toán chỉ phí cho Ban chỉ đạo Nhà nước, Hội đồng nghiệm thu Nhà nước.(Nếu có),

- Kid n toán chỉ phí dang kiểm chất lượng quốc té (nu có): chỉ phi quan trắc biển

dạng công trình (nếu có)

-Ki n toán lệ phí thẩm định dự án (gồm cả thiết kế cơ sở), cắp phép xây dựng (nếu cổ)

~ Kiểm toán chỉ phí bảo hiểm công trình

- Kiểm toán chỉ phi nguyên liệu, năng lượng và nhân lực cho quá trình chạy thử

không tải và có tải (trừ giá trị sản phẩm thu hồi được).

- Kiểm toán chi phí kiểm toắn, thâm tra, phê duyệt quyết toán v

~ Kiểm toán chỉ phí rà phá bom min (néu có)

~ Kiểm toán chỉ phí bảo vệ an toàn, bảo vệ môi tường trong quá trinh xây dựng sông trình (nấu có)

~ Kiểm toán chi phí tháo rỡ công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà

tam (trie giá tị thu hỗi để giảm chỉ phí)

~ Kiểm toán chỉ phí quy đội vốn đầu tư

~ Kiểm toán những chi phí khác.

“Chỉ phí quản lý dự án và chỉ phí khác nói trên được xác định bing lập dự toán chỉ

phí Kiểm soát viên đối chiều dự toán chỉ phí đã phê duyệt và định mức quy định để

xác định chỉ phí quyết toán Loại bỏ những chỉ phí quy định ở trên nếu đã trình

trong quyếttoán xây dựng công trình do nhà thầu lập

“Thực tế rong quá trình quản lý dự án phát sinh nhiều chỉ phí khắc chưa có quy định

hoặc hướng dẫn kiểm soát viên xem xét tỉnh hợp lý có căn cứ chứng minh công

việc đã thực hiện, có chứng từ hoá đơn hợp pháp, hợp lệ để xác định, bổ sung vio

Kinh nghiệm trong quá trình kiểm toán:

~ Kiểm toán viên tiễn hành tính toán lại các khoản chi quản lý dự án theo quy định;C6 thể sai sót như việc khảo sắt làm sơ sài, hoặc không tiến hành Khảo sit, lập

không số liệu dẫn đến khi thiết kể, thi công địa chất công trình không phù hợp phải

thay đổi phương án Phin khảo sit phải có biên bản nghiệm thu diy đủ đúng quy

định

re

So sinh cơ cấu vin đầu tư thực hiện đã được kiểm toin theo các kết quả được duyệt1.34 Kiểm toán cơ cầu vốn đầu tư thực hiện:

bao gồm về: xây dựng, thiết bị và chi phí khác so với quyết định đầu tư và tổng dự

toán đã được duyệt trước đó Nhận xét, đánh giá nguyên nhân chênh lệch và tính hợp lý

1.2.1.3.5 Kiểm tos

Cain cứ kiểm toán:

tình hình công nợ và

~ Các quyết định điều chuyển tải sản

~ Số ké ton theo đối vật ri sn, tinh hình công nợ và các chẳng từ, số ích iên

quan

~ Các biên bản kê tai sản, đối chiều ng nợ với khách hành.

= Ché độ của Nhà nước về quản lý và xử lý ti sản khi kết thúc đợ

~ Hỗ sơ thanh

Nội dung kiểm toán công ng và vật tư, thiết bị tồn đọng:

~ Kiểm toán công nợ phải trả

+ Kiểm toán số phải trả cho từng Khách hing: Căn cứ vào kết quả báo cáo quyết

toán giá trị thực hiện đầu tư về xây dựng, thiết bị, kiến thiết cơ bản khác được nhận.

xác định

thanh toán, tổng hợp phản loại từng nhà thầu còn lại phải trả

+ Kiểm toán số sách kế toán và các chứng từ để xác định số tiền thực thanh toán.

cho từng nhà thầu;

++ Xác dịnh số nợ phải trả bằng số tiễn chấp nhận tr trữ đi số đã trả:

+ Thực hiện đối chiếu xác minh công nợ với các nhà thầu néu cằn thế.

- Kiểm toán tải sản và vật tư tổn đọng: Xác định số tổn đọng của từng loại vật tự, tisản, sau đó đổi chiếu với số kế toán, báo cáo quyết toán, tải liệu kiểm kê xem có.

khớp đúng không.

~ Kiểm toán tiễn mặt tồn quỹ thông qua việc.

k

- Đối với các khoản tiền gửi ngân hàng thông qua vige đối chiều với số phụ và trục

êm kê thực tế đối chiếu số dư trên số

tiếp lấy xác nhận của ngân hàng, đối chiếu xác nhận số dư tai khoản tại cơ quan cấp.vốn (Vụ KTTC, Kho bạc tỉnh

~ Xem xét hướng xử lý của chủ đầu tư đổi với tài sản (vật tư, thiết bị) dư thừa, phé

xác định được số

~ Kinh nghiệm cho thấy edn phải tiền hành ki

lượng vat tu, thiết bị tồn đọng: Hiện tại đang để ở đâu, có đúng với số sich theo đối

Không

- Để các định công nợ, Đoàn kiểm toán cần thiết phải lập phiểu xác nhận gửi trực

tiếp cho bên nợ hoặc bên cung cắp để ấy số liệu xác nhận một cách khách quan,

12.144 Thiết kế kỹ thu ng dự toán công trình dự án luận văn nghiên cứ:

“rên cơ sở Quyết định phê đuyệt dự án đầu tư xây dựng số 1397/QĐ-UBND ngày

24/06/2011 của Công ty A v/v phê duyệt điều chỉnh tổng mức đầu tư dự án xây

‘ng công trình Công ty B đã lập Thiết kể kỹ thuật và Tông dự toán công trình

“Thiết kế kỹ thuật và Tổng dự toán công trình này đã được Công ty A phê duyệt

Theo quyết định phê duyệt này Thiết ké kỹ thuật và Tổng dự toán công trinh bao gồm các nội dung sau: