quản lý hoạt động trải nghiệm của học sinh ở các trường tiểu học thành phố bắc ninh tỉnh bắc ninh theo tiếp cận tham gia

Thực hiện Chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 17/5/2017 của Thủ tướng Chính phủ về việc chấn chỉnh hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp DN, kế hoạch thanh tra hàng năm của ngành Than

NGUYỄN THỊ HƯỜNG

THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN

NGUYỄN THỊ HƯỜNG

THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN

TỈNH LÀO CAI

Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Nga

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu do tôi trực tiếp thực hiện

cùng với sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Nga - Trường Đại học Kinh tế và

Quản trị kinh doanh Các số liệu và kết quả trong luận văn là trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ một công trình nào khác Các thông tin, trích dẫn trong luận văn được chỉ dẫn nguồn gốc và nghiên cứu đầy đủ Nếu sai tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm

Thái Nguyên, ngày 29 tháng 9 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hường

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn với đề tài

"Thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai", tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của Nhà trường, tập

thể các thầy giáo, cô giáo, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, các Khoa, Phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và nghiên cứu hoàn thành luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Nga Trân trọng gửi lời cảm ơn các đồng chí lãnh đạo và cán bộ chuyên viên tại Thanh tra tỉnh Lào Cai, các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai đã giúp đỡ tôi thu thập thông tin, số liệu trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu luận văn

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình về mọi mặt để tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với sự giúp đỡ quý báu đó

Một lần nữa tôi xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày 29 tháng 09 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hường

1 Sự cần thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Những đóng góp của luận văn 4

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN TRONG THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 5

1.1 Cơ sở lý luận về thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thanh tra 5

1.1.2 Khái niệm, nguyên tắc hoạt động và vai trò của thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp 8

1.1.3 Phương pháp và quy trình tiến hành thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp 13

1.1.4 Nội dung của công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp 16

1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 19

1.2 Cơ sở thực tiễn về thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 22

1.2.1 Kinh nghiệm thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại

tỉnh Hòa Bình 22

1.2.2 Kinh nghiệm thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Nam Định 24

1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Lào Cai 26

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 27

2.2 Phương pháp nghiên cứu 27

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 27

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin 29

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 30

2.3.1 Hệ thống chỉ tiêu định lượng 30

2.3.2 Hệ thống chỉ tiêu định tính 32

Chương 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 33

3.1 Khái quát về tỉnh Lào Cai 33

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 33

3.1.2 Điều kiện kinh tế 34

3.2 Khái quát về hoạt động thanh tra tỉnh Lào Cai 35

3.2.1 Vị trí, chức năng nhiệm vụ và hoạt động chính của Thanh tra tỉnh Lào Cai 35

3.2.2 Cơ cấu tổ chức 38

3.2.3 Kết quả thực hiện công tác thanh tra của thanh tra tỉnh Lào Cai trong thời gian qua 40

3.3 Quy trình thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai 42

3.4 Thực trạng hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai 44 3.4.1 Thực trạng xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 44 3.4.2 Thực trạng tổ chức thực hiện thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 48 3.4.3 Thực trạng công tác giám sát, thẩm định và xử lý sau thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 57 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN tại tỉnh Lào Cai 59 3.6 Đánh giá thực trạng thanh tra pháp luật về thuế đối với DN tại tỉnh Lào Cai 67 3.6.1 Những kết quả đạt được 67 3.6.2 Những hạn chế và nguyên nhân 70

Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 73

4.1 Quan điểm và định hướng công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Lào Cai 73 4.1.1 Quan điểm 73 4.1.2 Định hướng 74 4.2 Giải pháp tăng cường công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Lào Cai 75 4.2.1 Tăng cường việc thực hiện các quyền thanh tra 75 4.2.2 Nâng cao chất lượng xây dựng chương trình kế hoạch thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp phù hợp, khoa học 76 4.2.3 Nâng cao hiệu quả xử lý sau thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp 77

4.2.4 Xử lý chồng chéo, trùng lặp trong hoạt động thanh tra 77

4.2.5 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ và kỹ năng nghiệp vụ thanh tra cho cán bộ thanh tra 78

4.2.6 Đẩy mạnh việc tuyên truyền pháp luật thanh tra nhằm nâng cao nhận thức về các quy định pháp luật thanh tra 80

4.3 Kiến nghị 81

4.3.1 Đối với Thanh tra Chính phủ và Kiểm toán Nhà nước 81

4.3.2 Đối với UBND tỉnh Lào Cai 81

4.3.3 Đối với các Sở, Ban, ngành; các huyện, thị tại tỉnh Lào Cai 82

4.3.4 Đối với các cơ quan Trung ương đóng tại tỉnh Lào Cai 82

KẾT LUẬN 83

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85

PHIẾU ĐIỀU TRA 87

CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Kế hoạch thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 46 Bảng 3.2 Đánh giá của cán bộ thanh tra về công tác xây dựng kế hoạch thanh

tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 47 Bảng 3.3 Đánh giá của DN được thanh tra về công tác xây dựng kế hoạch

thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 48 Bảng 3.4 Kết quả thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh

Lào Cai 51 Bảng 3.5 Số thuế kiến nghị thu hồi nộp NSNN 52 Bảng 3.6 Đánh giá của cán bộ thanh tra về tổ chức thực hiện cuộc thanh

tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 54 Bảng 3.7 Đánh giá của DN được thanh tra về tổ chức thực hiện cuộc

thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 56 Bảng 3.8 Bảng theo dõi xử lý sau thanh tra pháp luật về thuế đối với DN

trên địa bàn tỉnh Lào Cai 57 Bảng 3.9 Đánh giá của cán bộ thanh tra về hoạt động xử lý sau thanh tra

pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 58 Bảng 3.10 Đánh giá của DN về mức độ đồng thuận đối với kết luận thanh

tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 59 Bảng 3.11 Hoạt động đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ thanh

tra pháp luật về thuế đối với DN của Thanh tra tỉnh Lào Cai 63 Bảng 3.12 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về

thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai 67

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Thanh tra tỉnh Lào Cai 39 Sơ đồ 3.2 Quy trình thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn

tỉnh Lào Cai 43 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ cơ cấu tổ chức vị trí thanh tra tỉnh Lào Cai trong Hệ

thống thanh tra Việt Nam 60

MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của đề tài

Công tác thanh tra là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động quản lý hành chính nhà nước, là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước Thanh tra chỉ xuất hiện khi có nhà nước và ở đâu có quản lý nhà nước thì ở đó có thanh tra Thực hiện có hiệu lực và hiệu quả công tác thanh tra sẽ góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý hành chính nhà nước; bảo đảm trật tự, kỷ cương; bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan, tổ chức trong hoạt động quản lý hành chính nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế Thanh tra có mục tiêu nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT), phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp đó nhằm ngăn ngừa các đối tượng có mục đích gian lận, trốn thuế, đảm bảo công bằng xã hội và nâng cao hiệu lực quản lý thuế Chính vì vậy, vấn đề thanh tra pháp luật về thuế có mối liên hệ mật thiết với vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế Nếu công tác thanh tra pháp luật về thuế không được coi trọng sẽ dẫn tới việc xử lý vi phạm pháp luật thuế kém hiệu quả, từ đó sẽ dẫn tới hậu quả là làm cho NSNN bị thất thu, không bảo đảm môi trường bình đẳng, công bằng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Do đó, việc nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế là một đòi hỏi bức thiết đối với hoạt động quản lý thuế hiện nay

Trong thời gian qua, ngành Thanh tra tỉnh Lào Cai đã chủ động, bám sát chủ trương, đường lối lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, định hướng của Thanh tra Chính phủ, chỉ đạo của Tỉnh ủy, UBND tỉnh để xây dựng kế hoạch

thanh tra có trọng tâm, trọng điểm, sát thực tế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chính trị trên địa bàn tỉnh Lào Cai Thực hiện Chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 17/5/2017 của Thủ tướng Chính phủ về việc chấn chỉnh hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp (DN), kế hoạch thanh tra hàng năm của ngành Thanh tra Lào Cai và Quyết định số 16/2016/QĐ-UBND ngày 16/3/2016 cua UBND tỉnh Lào Cai ban hành quy chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong quản lý Nhà nước đối với DN sau đăng ký thành lập Công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai của Thanh tra Tỉnh đã đạt nhiều kết quả quan trọng Trong đó, việc thực hiện kế hoạch thanh tra đảm bảo đúng định hướng, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Nhà nước; các kết luận, kiến nghị thanh tra, kiểm tra đảm bảo tính khách quan, chính xác Qua thanh tra các DN vi phạm chấp hành pháp luật thuế, Thanh tra Tỉnh đã kiến nghị xử lý nghiêm, đảm bảo theo đúng quy định của pháp luật hoặc chuyển cơ quan điều tra những vụ việc có dấu hiệu tội phạm

Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai vẫn còn một số tồn tại, hạn chế, công tác thanh tra chưa thực sự hiệu quả Tổ chức thanh tra còn dàn trải, thiếu tập trung, không thống nhất, hoạt động thanh tra còn chồng chéo, trùng lặp cả về phạm vi, đối tượng Quyền hạn thanh tra còn bị hạn chế, các kết luận, kiến nghị thanh tra chưa được thực thi một cách nghiêm chỉnh và còn thiếu những biện pháp cứng rắn, chế tài đủ mạnh Những yếu kém, bất cập trên đã ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, làm cho công tác thanh tra quản lý pháp luật về thuế đối với các DN tại tỉnh Lào Cai chưa đáp ứng được yêu cầu của quản lý và mong mỏi của nhân dân Do đó, tăng cường công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN tại tỉnh Lào Cai trong giai đoạn hiện nay là rất cần thiết Từ những lý do trên, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai” làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý Kinh tế của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề tài nghiên cứu được thực hiện nhằm đề xuất các giải pháp tăng cường công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai, từ đó giúp nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra tỉnh trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn trong công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN

- Phân tích, đánh giá thực trạng và xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Chủ thể thanh tra là Thanh tra tỉnh Lào Cai

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu tập trung xem xét và đánh giá công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Đề tài tập trung vào công tác thanh tra chấp hành pháp luật về thuế tại các DN hoạt động theo Luật DN số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 trên địa bàn tỉnh Lào Cai, "là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh" Đề tài không nghiên cứu công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN công ích, DN hoạt động trong lĩnh vực an ninh, quốc phòng và lĩnh vực khác có thụ hưởng NSNN

- Về không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại tỉnh Lào Cai

- Về thời gian: Số liệu thứ cấp được thu thập từ năm 2020 đến năm 2022 Số liệu sơ cấp được thu thập trong quá trình điều tra khảo sát các đối

tượng liên quan đến công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai từ tháng 4/2023 đến tháng 5/2023

4 Những đóng góp của luận văn

Nghiên cứu là công trình có ý nghĩa về lý luận và thực tiễn trong công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

Về lý luận: Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa về phương diện trong thanh tra lĩnh vực chấp hành pháp luật về thuế đối với các DN nói chung và tại tỉnh Lào Cai nói riêng Các vấn đề lý luận về thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN đã được hệ thống hóa một cách đầy đủ và khoa học

Về thực tiễn: Luận văn làm rõ vai trò của hoạt động thanh tra, phân tích thực trạng thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2020-2022 Đồng thời, đề tài đề xuất những giải pháp cơ bản để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong thời gian tới

Nghiên cứu cũng là tài liệu tham khảo cho những đối tượng quan tâm như cán bộ quản lý, các bạn sinh viên, học viên … quan tâm đến nội dung công thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được trình bày gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn trong thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai

Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN TRONG THANH TRA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

1.1 Cơ sở lý luận về thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thanh tra

1.1.1.1 Khái niệm thanh tra

Theo Từ điển tiếng Việt phổ thông, thanh tra là: kiểm soát xem xét tại ch việc làm của địa phương, cơ quan, xí nghiệp Với nghĩa này, thanh tra bao hàm việc kiểm soát, xem xét và phát hiện ngăn chặn những gì trái với quy định Thanh tra là hoạt động của một chủ thể có thẩm quyền: Người làm nhiệm vụ thanh tra, đoàn thanh tra và đặt trong phạm vi quyền hành của một chủ thể nhất định

Thanh tra là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu điểm, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân (Trần Đức Lượng)

Về mặt pháp lý, theo Điều 2 Luật Thanh tra 2022 quy định: “Thanh tra là hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan thực hiện chức năng thanh tra đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân Hoạt động thanh tra bao gồm thanh tra hành chính và thanh tra chuyên ngành” (Quốc hội khóa 15, Luật Thanh tra số 11/2022/QH15, 2022)

Thanh tra hành chính là thanh tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn được giao của cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc quyền quản lý của cơ quan quản lý nhà nước

Luật Thanh tra và các văn bản hướng dẫn thi hành không đưa ra khái niệm về thanh tra chuyên đề diện rộng, nhưng có thể hiểu thanh tra chuyên đề diện rộng là một hình thức, cách thức tiến hành thanh tra hành chính do một cơ quan thanh tra chủ trì với sự tham gia của nhiều cơ quan thanh tra khác nhau với mục đích là nhằm tổng kết, đánh giá toàn diện việc thực hiện chính sách, pháp luật, chương trình, kế hoạch, nhiệm vụ công tác trên phạm vi rộng

1.1.1.2 Đặc điểm thanh tra

Thanh tra luôn gắn với quản lý nhà nước

Với tư cách là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, thanh tra gắn liền với hoạt động quản lý nhà nước Lênin đã viết: “Quản lý đồng thời phải có thanh tra, quản lý và thanh tra là một chứ không phải là hai” Như vậy, quản lý nhà nước và thanh tra có mối quan hệ mật thiết với nhau Trong mối quan hệ này, quản lý nhà nước giữ vai trò chủ đạo, chi phối hoạt động của thanh tra Tuy nhiên, xét về mặt cơ cấu, chức năng của quản lý thì thanh tra chỉ là phương tiện, công cụ để quản lý nhà nước

Thanh tra mang tính quyền lực nhà nước

Tính quyền lực nhà nước của hoạt động thanh tra gắn bó chặt chẽ với tính quyền uy - phục tùng, một đặc tính quan trọng của quản lý nhà nước Tính quyền lực nhà nước của hoạt động thanh tra được thể hiện ở những mặt: Ra các quyết định bắt buộc thực hiện đối với đối tượng thanh tra (ĐTTT) về những vấn đề đã bị thanh; trong quá trình thanh tra, trực tiếp áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhà nước khi cần thiết; Yêu cầu cấp có thẩm quyền giải quyết đề nghị của thanh tra; yêu cầu truy cứu trách nhiệm pháp lý đối với những người vi phạm pháp luật…

Thanh tra có tính khách quan

Tính khách quan của hoạt động thanh tra được biểu hiện ở chỗ mọi hoạt động thanh tra đều dựa trên cơ sở pháp luật và phải tuân theo pháp luật Không một cơ quan, tổ chức, cá nhân nào được can thiệp trái pháp luật vào

hoạt động thanh tra Mọi nhận định, đánh giá trong quá trình thanh tra và đưa ra kết luận thanh tra phải dựa trên chứng cứ có thật, sự kiện thực tế, không bình luận chủ quan Tính khách quan đảm bảo hoạt động thanh tra được minh bạch, khách quan, công bằng

Thanh tra có tính độc lập tương đối

Khác với hoạt động kiểm tra thường do bản thân các cơ quan quản lý nhà nước tự tiến hành, hoạt động thanh tra thường được tiến hành bởi một cơ quan chuyên trách có nhiệm vụ, quyền hạn do pháp luật quy định Luật Thanh tra 2022 đã tập trung tăng cường các nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan thanh tra cũng như người đứng đầu các cơ quan này: Các cơ quan thanh tra có quyền chủ động tiến hành thanh tra theo kế hoạch đã được phê duyệt; Thủ trưởng cơ quan thanh tra tự quyết định thanh tra khi phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình…

1.1.1.3 Vai trò của thanh tra

Công tác thanh tra có vai trò quan trọng là một bộ phận hợp thành của công tác lãnh đạo chỉ đạo, phục vụ thiết thực cho sự lãnh đạo của Đảng, quản lý của Nhà nước và là một trong ba yếu tố quyết định sự thành công của đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước

Vai trò của thanh tra thể hiện qua những điểm sau:

Thanh tra là một trong những phương thức phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật Công tác thanh tra góp phần phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, việc phát hiện kịp thời, xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật sẽ có tác dụng hạn chế, răn đe và do đó có tác dụng phòng ngừa những hành vi vi phạm pháp luật, góp phần bảo vệ tài sản nhà nước, quyền và lợi ích của công dân

Thanh tra góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách, pháp luật Qua hoạt động thanh tra, các cơ quan phát hiện những sơ hở trong cơ chế chính sách, pháp luật, hạn chế những hành vi tham nhũng, lãng phí, gian lận và cá hành vi

vi phạm pháp luật khác Các cơ quan thanh tra cũng phát hiện những điểm bất hợp lý, thiếu tính khả thi trong các quy định của pháp luật cũng như các thủ tục hành chính rườm rà, nhiều tầng nấc Qua đó kiến nghị với các cơ quan có thẩm quyền huỷ bỏ, sửa đổi, bổ sung các cơ chế, chính sách pháp luật, khắc phục kẽ hở của pháp luật, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật

Thanh tra góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước Công tác thanh tra có vai trò quan trọng, là bộ phận hữu cơ của cơ quan quản lý nhà nước Bởi quản lý nhà nước, quản lý xã hội mà không có thanh tra, kiểm tra xem như không có quản lý

1.1.2 Khái niệm, nguyên tắc hoạt động và vai trò của thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự ra đời của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của Nhả nước Bời vậy, thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước vả là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của minh

Nếu phân loại theo đối tượng chịu thuế: có thể chia hệ thống thuế thành ba (03) loại sau:

Thuế thu nhập: Thuế thu nhập bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhộn dược, thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như thu nhập từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần Do vậy thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau: Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế tiêu dùng: Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại, bao gồm: Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng

Thuế tài sản: Thuế tài sản là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản, bao gồm: Thuế bất động sản là thúc tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định, thuế động sản là thuế đánh trên tài sản chính

Nếu phân loại theo phương thức đánh thuế: hệ thống thuế gồm 2 loại sau: Thuế trực thu: Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế, bao gồm: Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất

Thuế gián thu: Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ, bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Pháp luật thuế là tổng hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực hiện các mục tiêu xác định trước

Thanh tra pháp luật về thuế đối với DN là thanh tra hành chính thuộc dạng thanh tra chuyên đề Thanh tra chuyên đề là thanh tra hành chính việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định về chuyên môn - kỹ thuật, quy tắc quản lý của cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc phạm vi quản lý theo ngành,

lĩnh vực Như vậy, thanh tra pháp luật về thuế là việc các cơ quan quản lý nhà

nước có thẩm quyền tiến hành những hoạt động mang tính chất chuyên môn nghiệp vụ đối với các đối tượng nộp thuế và các chủ thể có liên quan trong lĩnh vực thuế nhằm phát hiện, xử lý vi phạm trong việc tuân thủ pháp luật về thuế của các đối tượng đó Thanh tra pháp luật về thuế là kiểm tra đối tượng nộp thuế ở mức độ cao hơn, toàn diện hơn

Thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN là hoạt động giám sát của cơ quan quản lý nhà nước đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, tình hình áp dụng, thực hiện các thủ tục hành chính

thuế, việc chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật, bảo đảm luật thuế được thi hành một cách nghiêm chỉnh trong đời sống xã hội Thông qua các phương pháp phân tích, đánh giá tình hình thực tế của đối tượng thanh tra, hoạt động thanh tra giúp phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Từ đó, công tác quản lý thuế được hoàn thiện, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân

Điều 113 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định các trường hợp thanh tra thuế bao gồm:

- Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế;

- Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc thực hiện các biện pháp phòng, chống tham nhũng;

- Theo yêu cầu của công tác quản lý thuế trên cơ sở kết quả phân loại rủi ro trong quản lý thuế;

- Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, kết luận của Thanh tra nhà nước và cơ quan khác có thẩm quyền

1.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động của thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

Theo Điều 4, Luật Thanh tra 2022, hoạt động thanh tra nói chung và hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN tuân theo các nguyên tắc hoạt động sau:

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Thanh tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật thuế của DN, do đó phải tuân theo nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc tuân thủ pháp luật đề cao trách nhiệm của chủ thể thanh tra; nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra thuế; ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hoá hoạt động thanh tra thuế Các cơ quan, cán bộ thanh tra thuế phải

thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; xem xét sự đúng sai của đối tượng kiểm tra phải căn cứ vào quy định của pháp luật, không tuân theo ý kiến của bất cứ cơ quan nào

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan: Nguyên tắc này đóng vai trò rất quan trọng trong công tác thanh tra, đảm bảo đánh giá đúng thực trạng chấp hành pháp luật thuế của DN, xử lý các sự việc theo đúng pháp luật

- Nguyên tắc công khai, dân chủ: Tính công khai được thể hiện ở những vấn đề như công khai quyết định thanh tra, tiếp xúc công khai với các đối tượng có liên quan và công bố công khai kết luận thanh tra Tính dân chủ trong hoạt động thanh tra thể hiện sự tôn trọng khách quan, tôn trọng quần chúng, lấy dân làm gốc Điều đó đòi hỏi phải coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến của mọi đối tượng có liên quan, tạo điều kiện cho DN được thanh tra được trình bày ý kiến của mình

- Không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tượng thanh tra pháp luật về thuế, cụ thể là các DN thanh tra

- Không trùng lặp về phạm vi, thời gian giữa các cơ quan thanh tra, giữa cơ quan thanh tra với cơ quan kiểm toán nhà nước; không trùng lặp trong việc thực hiện quyền khi tiến hành thanh tra

1.1.2.3 Vai trò của hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

Thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN có vai trò vô cùng quan trọng trong thực thi pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế cũng như trong quản lý nhà nước Cụ thể là:

- Thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật về thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế Cơ chế, chính sách pháp luật về thuế bao gồm cơ chế, chính sách pháp luật của tất cả các sắc thuế, thay đổi theo tình hình kinh tế - xã hội, các chính sách thuế quốc tế và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Mỗi chính sách thuế trước khi ban

hành đều được nghiên cứu kỹ và căn cứ trên tình hình thực tế Tuy nhiên, nền kinh tế xã hội thế giới cũng như Việt Nam phát triển, biến động không ngừng nên trong quá trình thực thi hệ thống văn bản pháp luật Việt Nam nói chung và chính sách thuế nói riêng vẫn thể hiện còn nhiều hạn chế Ví dụ một số hoạt động phát sinh trong thực tiễn chưa được điều chỉnh trong quy định của luật hoặc có những quy định không rõ tạo ra ý hiểu sai hoặc cố tình vận dụng sai để lách luật những khó khăn vướng mắc trong quá trình thực thi pháp luật Công cụ cung cấp các căn cứ, bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, chính xác các diễn biến về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN chính là công tác thanh tra pháp luật về thuế Thông qua thanh pháp luật về thuế có thể thấy rõ những quy định của luật nào chưa phù hợp, những tình huống vướng mắc chưa được quy định trong văn bản pháp luật thuế Từ đó, chính sách thuế sẽ được bổ sung, hoàn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế

- Thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN là phương tiện ngăn ngừa, răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế Hiện nay, các DN được thực hiện chế độ tự khai, tự nộp thuế vào NSNN Bên cạnh những đơn vị nghiêm túc chấp hành còn có DN tìm mọi cách để chiếm hữu tiền thuế Trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến DN, hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của DN, thu thập và xác minh các chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Theo đó, công tác thanh tra pháp luật về thuế vừa phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, vừa sử dụng các biện pháp chế tài, các quyết định hành chính nhằm xử lý và răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế, tái tạo sự công bằng giữa các chủ thể kinh doanh

- Thanh tra pháp luật về thuế góp phần tăng thu cho NSNN Có hai nguyên nhân chủ yếu từ DN dẫn đến NSNN thất thu đó là một bộ phận DN thực sự thiếu hiểu biết về pháp luật thuế dẫn đến vận dụng sai pháp luật và một bộ phận khác cố ý gian lận, trốn thuế Để đảm bảo các DN nộp đủ thuế vào NSNN, cơ quản QLNN sử dụng công cụ thanh tra pháp luật về thuế nhằm

phát hiện các trường hợp trốn, tránh, lách thuế, các trường hợp kê khai sai, khai thiếu thuế của DN, từ đó truy thu số thuế còn nộp thiếu theo quy định và xử phạt vi phạm góp phần tăng thu rất lớn cho NSNN Như vậy, thanh tra pháp luật về thuế giúp hoàn thiện công tác triển khai thực hiện pháp luật thuế, đồng thời với việc triển khai thực hiện các thủ tục hành chính thuế Thông qua hoạt động thanh tra pháp luật về thuế phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế để kịp thời chấn chỉnh, góp phần tăng thu NSNN

1.1.3 Phương pháp và quy trình tiến hành thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.3.1 Phương pháp thanh tra pháp luật về thuế

 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro

Xét trong lĩnh vực quản lý thuế, rủi ro được hiểu là những tổn thất có thể xảy ra phát sinh từ các hoạt động không tuân thủ pháp luật thuế trong một môi trường, hoàn cảnh cụ thể Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra pháp luật về thuế đối với DN thực chất là việc phân loại, đánh giá DN dựa trên hệ thống những tiêu thức rủi ro về thuế nhằm xác định những DN có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao về thuế để tập trung nguồn lực thanh tra theo nguyên tắc ưu tiên nguồn lực để thanh tra những DN có thể mang lại tổn thất lớn nhất và những sai phạm có nhiều khả năng xảy ra nhất Vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra pháp luật về thuế phải tuân theo những nguyên tắc nhất định và phải theo một quy trình cụ thể Quy trình được xây dựng trong công tác quản lý rủi ro bao gồm 7 bước, bao gồm:

- Bước 1: Xác định hoàn cảnh có thể xảy ra rủi ro

- Bước 2: Nhận diện rủi ro, bao gồm bản thân rủi ro và nguyên nhân của rủi ro

- Bước 3: Đánh giá rủi ro

- Bước 4: Xử lý rủi ro tiềm ẩn (loại bỏ rủi ro, giảm thiểu rủi ro, chia sẻ rủi ro, chấp nhận rủi ro)

- Bước 5: Xây dựng kế hoạch quản lý rủi ro, nhằm đối phó hoặc kiểm soát phù hợp để xử lý từng rủi ro

- Bước 6: Thực hiện kế hoạch quản lý rủi ro

- Bước 7: Rà soát, đánh giá kế hoạch quản lý rủi ro

 Phương pháp đối chiếu, so sánh

Phương pháp đối chiếu, so sánh là phương pháp nghiệp vụ được sử dụng chủ yếu trong suốt quá trình tiến hành một cuộc thanh tra pháp luật về thuế Cán bộ thanh tra pháp luật về thuế cần tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung cần thanh tra để xác định tính hợp lý, khách quan, trung thực: đối chiếu tài liệu, số liệu của đơn vị được kiểm tra với các đơn vị khác; đối chiếu giữa báo cáo kế toán với sổ kế toán, giữa sổ tổng hợp với chi tiết, giữa số liệu và chứng từ, giữa số liệu báo cáo và thực tế, giữa nội dung tài liệu, báo cáo sổ sách, chứng từ với chuẩn mực…

 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp này gọi là phương pháp kiểm tra ngược chiều, khi kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết chứ không phải từ chi tiết tới tổng hợp như trình tự hạch toán kế toán Kiểm tra từ tổng hợp tới chi tiết giúp cán bộ thanh tra phát hiện những mâu thuẫn, những vấn đề chính, những bất thường để tiến hành thanh tra, tránh dàn trải không trọng tâm Kiểm tra số liệu tổng hợp được tiến hành với các số liệu đã được tổng hợp theo nội dung kinh tế, phản ánh trên các báo cáo tổng hợp (Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…), rút ra nhận xét tổng quát và vấn đề cần đi sâu kiểm tra

Kiểm tra số liệu chi tiết là kiểm tra số liệu của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thể hiện trên chứng từ gốc hoặc bảng kê chi tiết

 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

Chứng từ gốc là loại chứng từ phản ánh trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, chứng từ gốc có đầy đủ hiệu lực pháp lý và giá trị ghi sổ kế toán Ví dụ: phiếu thu, chi, phiếu nhập xuất kho Phương pháp kiểm tra

chứng từ gốc, bao gồm: Kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian phát sinh; Kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ: chứng từ thu, chi tiền mặt; chứng từ nhập, xuất vật tư… Kiểm tra điển hình: là lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ nào đó để kiểm tra, xem xét và rút ra kết luận chung

 Phương pháp kiểm tra bổ trợ

Các phương pháp kiểm tra bổ trợ bao gồm:

- Phương pháp quan sát: Là quan sát trực tiếp, kín đáo và không gây trở ngại những công việc có liên quan đến nội dung thanh tra tại hiện trường

- Phương pháp phỏng vấn: Nhằm thu thập thông tin từ những người có quan hệ trực tiếp đến nội dung thanh tra

- Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần (phương pháp phối hợp kiểm tra nhiều nguồn): Theo phương pháp này, số liệu được đối chiếu với nhiều nguồn, nhiều nguồn thông tin để kiểm tra đảm bảo khớp đúng sự việc Cán bộ kiểm tra phải có văn bản xác nhận về từng phần việc đã được xác minh, trên cơ sở xác nhận từng phần để đi đến xác nhận toàn bộ

- Phương pháp toán học như số học, toán kinh tế… nhằm tính toán đối chiếu và tổng hợp số liệu

1.1.3.2 Quy trình tiến hành thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

Để tiến hành thanh tra nói chung và thanh tra pháp luật về thuế đối với các DN, trình tự gồm các bước như sau:

- Chuẩn bị thanh tra: Thu thập thông tin, tài liệu về khái quát tình hình hoạt động của cơ quan, tổ chức, đơn vị dự kiến được thanh tra; tình hình chấp hành chính sách, pháp luật; để chuẩn bị thanh tra Đồng thời, xây dựng, phổ biến kế hoạch tiến hành thanh tra và xây dựng đề cương yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo

- Tổ chức thực hiện cuộc thanh tra: Công bố quyết định thanh tra; thu thập thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra; Kiểm tra, xác minh thông tin, tài liệu; thực hiện quyền trong hoạt động thanh tra (tạm đình chỉ, tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép, thu hồi tiền, đình chỉ công tác, ); xử lý sai

phạm trong quá trình thanh tra; thực hiện chế độ báo cáo và sổ nhật ký đoàn thanh tra

- Giám sát hoạt động của đoàn thanh tra: Việc chấp hành các quy định của pháp luật về căn cứ, thẩm quyền và trình tự, thủ tục thực hiện các quyền, nghĩa vụ trong hoạt động thanh tra của Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên Đoàn thanh tra; Việc chấp hành chỉ đạo của người ra quyết định thanh tra và việc thực hiện Quyết định thanh tra, kế hoạch tiến hành thanh tra, việc chấp hành chế độ thông tin, báo cáo và các yêu cầu khác của cuộc thanh tra; Việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử của cán bộ thanh tra và các quy định của pháp luật về những hành vi bị nghiêm cấm của Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên Đoàn thanh tra

- Kết thúc cuộc thanh tra: Báo cáo kết quả thanh tra, xây dựng dự thảo và thẩm định dự thảo kết luận thanh tra; công khai kết luận thanh tra

- Theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra

1.1.4 Nội dung của công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.4.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra

Kế hoạch thanh tra nhằm xác định nhiệm vụ chủ yếu về thanh tra của cơ quan thực hiện chức năng thanh tra xây dựng để thực hiện định hướng chương trình thanh tra và yêu cầu quản lý của Thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước cùng cấp

Hàng năm các cơ quan thanh tra nhà nước đều phải xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng Căn cứ để xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra là:

- Chương trình công tác, nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội của ngành, của chính quyền cùng cấp Đây là căn cứ quan trọng bởi vì thanh tra là chức năng thiết yếu của quản lý

- Sự chỉ đạo của cơ quan thanh tra cấp trên: hàng năm Thanh tra Chính phủ định hướng chỉ đạo chung, trên cơ sở đó Thanh tra tỉnh cân nhắc, xem xét cụ thể từ thực tiễn tình hình của địa phương, bộ, ngành chọn những đề tài thanh tra, chọn những vấn đề thiết thực đưa vào chương trình, kế hoạch cả năm để thực hiện

- Những dấu hiệu vi phạm pháp luật cơ quan, tổ chức, cá nhân do cơ quan thanh tra phát hiện phải đưa vào chương trình, kế hoạch thanh tra

- Căn cứ vào nguồn lực của cơ quan thanh tra như: đội ngũ cán bộ Thanh tra viên, điều kiện vật chất, điều kiện thời gian…

1.1.4.2 Tổ chức thực hiện cuộc thanh tra a Thanh tra đăng ký thuế

Nội dung thanh tra đăng ký thuế là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu DN hoạt động sản xuất kinh doanh; số lượng đơn vị đã đăng ký và chưa đăng ký thuế Với mỗi cơ sở kinh doanh, khi thanh tra cần đi sâu xem xét tính pháp lý của đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm ngành nghề kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch, nhằm phát hiện, xử lý gian lận trong đăng ký thuế

b Thanh tra việc chấp hành sổ sách kế toán, chế độ hóa đơn, chứng từ

Thực hiện yêu cầu của Luật Kế toán, mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động của DN đều phải được phản ánh đầy đủ vào chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính Dựa trên cơ sở hạch toán kế toán, NNT kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Do đó, công tác thanh tra việc chấp hành sổ sách, kế toán, chế độ hoá đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế Nội dung công tác này bao gồm:

- Thanh tra việc tổ chức thực hiện Luật kế toán của các cơ sở kinh doanh: Kiểm tra việc mở sổ sách kế toán, việc quản lý và sử dụng các loại

chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định; hình thức hạch toán; chế độ ghi chép cập nhật sổ sách

- Thanh tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn, bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai

để trốn lậu thuế

c Thanh tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

DN có trách nhiệm tự kê khai, tự nộp thuế, công tác thanh tra pháp luật về thuế có vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của DN, phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế Nội dung thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế bao gồm:

- Thanh tra việc xác định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng được ưu đãi miễn giảm thuế theo quy định của pháp luật Đối với các hoạt động SXKD phức tạp, DN không tự xác định được đúng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế dẫn đến kê khai, tính sai thuế Thanh tra Tỉnh thông qua công tác thanh tra từng sắc thuế cụ thể và gắn với thời điểm cụ thể theo quy định của pháp luật xác định lại đối tượng nộp thuế, ưu đãi thuế tránh bỏ sót nguồn thu hoặc thiệt thòi cho DN

- Thanh tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng doanh thu tính thuế, chi phí được trừ, thuế suất, số thuế miễn giảm, số thuế phải nộp, số thuế được hoàn trong kỳ theo từng sắc thuế của DN

- Thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của DN như: việc thực hiện quy định về thời hạn nộp thuế, gia hạn thuế, số thuế đã nộp, số thuế nợ đọng theo từng sắc thuế của DN

1.1.4.3 Công tác giám sát, thẩm định và xử lý sau thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp

Hoạt động theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, xử lý sau thanh tra pháp luật về thuế đối với DN có một vị trí và vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra và thông qua hoạt động này sẽ giúp người quản lý

đánh giá được hiệu quả của hoạt động thanh tra Thanh tra Chính phủ xác định một trong những nhiệm vụ quan trọng của toàn ngành là phải tăng cường công tác theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý sau thanh tra, nhất là việc thu hồi tài sản vi phạm phát hiện qua thanh tra cũng như việc xử lý kỷ luật tổ chức, cá nhân có vi phạm

Nội dung giám sát bao gồm:

- Việc chấp hành các quy định của pháp luật về căn cứ, thẩm quyền và trình tự, thủ tục thực hiện các quyền, nghĩa vụ trong hoạt động thanh tra của Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên Đoàn thanh tra

- Việc chấp hành chỉ đạo của người ra quyết định thanh tra và việc thực hiện Quyết định thanh tra, kế hoạch tiến hành thanh tra, việc chấp hành chế độ thông tin, báo cáo và các yêu cầu khác của cuộc thanh tra

- Việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử của cán bộ thanh tra và các quy định của pháp luật về những hành vi bị nghiêm cấm của Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên Đoàn thanh tra

- Nội dung khác khi được Người ra quyết định thanh tra giao

1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp

1.1.5.1 Nhóm nhân tố chủ quan

 Tổ chức hoạt động thanh tra

Tổ chức thanh tra phải gọn nhẹ, tập trung Hoạt động thanh tra phải có trọng tâm, trọng điểm và coi trọng các cuộc thanh tra diện rộng để đánh giá cơ chế chính sách Một trong những điều kiện cơ bản để đảm bảo cho cơ quan thanh tra hành chính các cấp hoạt động có hiệu quả là hoạt động thanh tra phải có tính độc lập tương đối với hoạt động của cơ quan quản lý Cần phải có cơ chế loại trừ mọi sự can thiệp trái pháp luật vào hoạt động thanh tra Có như vậy mới đảm bảo được hoạt động thanh tra khách quan, trung thực, chỉ tuân theo pháp luật Tổ chức hoạt động thanh tra có ảnh hưởng lớn gián tiếp tới chất lượng chuyên môn của cán bộ thanh tra

 Sự phối hợp của các cơ quan hữu quan

Trong quá trình thực hiện cuộc thanh tra đã phát sinh nhiều vấn đề liên quan hoặc thuộc thẩm quyền của cơ quan, tổ chức đòi hỏi phải có sự cộng tác, phối hợp thì mới có thể giải quyết nhanh chóng và đạt hiệu quả tốt Trong thực tế cho thấy nơi nào cơ quan thanh tra phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan và được Thủ trưởng cơ quan nhà nước quan tâm thì kết quả hoạt động thanh tra nói chung và kết quả thanh tra pháp luật về thuế đối với DN nói riêng thực hiện đạt hiệu quả, chất lượng Theo Luật Thanh tra 2022 quy định, trong quá trình thanh tra, các cơ quan thực hiện chức năng thanh tra trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm phối hợp với cơ quan Công an, Viện kiểm sát, cơ quan, tổ chức hữu quan trong việc phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật

 Việc đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ và kỹ năng nghiệp vụ thanh tra cho chủ thể thanh tra

Trong một cuộc thanh tra, chủ thể thanh tra bao gồm: Người ra quyết định thanh tra, Trưởng, Phó Đoàn thanh tra và các thành viên Đoàn thanh tra Để đáp ứng chất lượng thanh tra đòi hỏi chủ thể thanh tra phải có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, am hiểu pháp luật thì cuộc thanh tra sẽ đạt kết quả cao hoặc tiến độ diễn ra đúng hạn đảm bảo được yêu cầu quản lý nhà nước về công tác thanh tra Kiến thức chuyên ngành được đào tạo bao gồm kiến thức được đào tạo cơ bản tại các trường đại học, viện nghiên cứu (bao gồm đào tạo đại học, sau đại học) và kiến thức được đào tạo trong quá trình công tác Đây là nhân tố cơ bản nhất ảnh hưởng tới chất lượng công tác thanh tra thể hiện qua năng lực chuyên môn của cán bộ thanh tra

 Nhận thức và sự phối hợp của doanh nghiệp được thanh tra

Khi quyết định thanh tra được ban hành, tức cũng là lúc xác lập được chủ thể thanh tra và các quyền của họ; đồng thời cũng xác lập được đối tượng thanh tra và một số cơ quan tổ chức, cá nhân có liên quan tới nội dung thanh

tra Thực tế hoạt động thanh tra cho thấy, ý thức, trách nhiệm, sự phối hợp, cộng tác của đối tượng thanh tra và các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cũng có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác thanh tra Nếu đối tượng thanh tra hoặc cơ quan tổ chức, cá nhân có liên quan thiếu ý thức, trách nhiệm, thực hiện không nghiêm các yêu cầu, kiến nghị, quyết định về thanh tra hoặc cố tình không cung cấp thông tin, tài liệu cho Đoàn thanh tra thì việc thực hiện nhiệm vụ thanh tra sẽ bị chậm trễ dẫn đến chất lượng công tác thanh tra không đạt hiệu quả

1.1.5.2 Nhóm nhân tố khách quan

 Các quy định pháp luật do Nhà nước ban hành liên quan đến cuộc thanh tra

Để tiến hành hoạt động thanh tra, các cơ quan thanh tra phải căn cứ vào những trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, đồng thời căn cứ vào yêu cầu công tác quản lý, các quy định pháp luật khác để đưa ra những kiến nghị hoặc xử lý các hành vi vi phạm Hoat động thanh tra có tính chất khá đặc thù, riêng biệt không giống như hoạt động quản lý và cũng không phải là hoạt động tư pháp Chính sách pháp luật rõ ràng, ổn định, chế tài đủ mạnh thì hiệu quả công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN cao, nếu nội dung quy định pháp luật không rõ ràng, thủ tục hành chính rờm rà sẽ khó khăn cho chủ thể thanh tra và đối tượng thanh tra

 Công luận, dư luận và tiêu cực xã hội

Công luận cũng như dư luận xã hội đã và đang phát huy vai trò quan trọng vào quá trình quản lý và phát triển đất nước Các phương tiện truyền thông cùng với dư luận xã hội hiện nay trở thành một những lực lượng xung kích trong việc phát hiện những cái mới, những cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến và cả việc tấn công vào những tệ nạn của đời sống xã hội Sự khen chê của công luận và dư luận xã hội có một sức mạnh không nhỏ tác động vào tâm tư, suy nghĩ, hành động của từng cá nhân Đối với hoạt động thanh tra, nhiều cuộc thanh tra đã được dư luận quan tâm, chú ý, nhất là những cuộc mà

kết quả thanh tra thường sẽ tác động tới nhiều cơ quan, tổ chức, cá nhân hoặc xử lý những vấn đề xã hội đang bức xúc

1.2 Cơ sở thực tiễn về thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp

1.2.1 Kinh nghiệm thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Hòa Bình

Trong thời gian qua, việc triển khai thực hiện các cuộc thanh tra phát luật về thuế đối với DN của Thanh tra tỉnh Hòa Bình luôn đạt 100% chỉ tiêu kế hoạch được phê duyệt Việc phát hiện sai phạm về kinh tế, kiến nghị xử lý thu hồi nộp ngân sách đạt tỷ lệ cao (100%) Thanh tra tỉnh Hoà Bình đã thực hiện thanh tra việc chấp hành các quy định về pháp luật thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước, gắn với việc chống thất thu NSNN đối với một số DN trên địa bàn trong giai đoạn năm 2019 - 2021 Thanh tra tỉnh Hoà Bình tiến hành thanh tra đối với 71 DN; trong đó, thanh tra thời kỳ 3 năm đối với 32 DN, 2 năm đối với 16 DN, 1 năm đối với 23 DN

Kết quả thanh tra cho thấy chưa phát hiện có hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tuy nhiên, không ít DN mắc phải các vi phạm, thiếu sót Đoàn thanh tra kiến nghị Chánh Thanh tra tỉnh ban hành các quyết định thu hồi tiền nộp vào tài khoản tạm giữ chờ xử lý của Thanh tra tỉnh, với tổng số tiền thu hồi là 273.591.000 đồng, trong đó: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 53.263.000 đồng, thuế thu nhập DN là 194.134.000 đồng, tiền chậm nộp tiền thuế 26.194.000 đồng Tính đến tháng 12/2022, các DN có vi phạm đã thực hiện nộp đầy đủ số tiền trên (đạt 100%) Đồng thời, đoàn thanh tra cũng kiến nghị Cục Thuế tỉnh và Chi cục Thuế khu vực xem xét xử phạt vi phạm hành chính đối với 21 DN có hành vi vi phạm pháp luật thuế được phát hiện qua thanh tra Tăng cường theo dõi, đôn đốc các DN thực hiện nộp số tiền thuế còn nợ đọng vào NSNN theo đúng quy định Hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với các DN, chấn chỉnh công tác kê khai nộp thuế, công tác hạch toán kế toán nhằm chống thất thu NSNN

Để đạt được kết quả như trên là nhờ có sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Thanh tra Chính phủ, Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Hòa Bình và sự nỗ lực, phấn đấu của tập thể ban lãnh đạo chính quyền các cấp, các ngành, của đội ngũ cán bộ, công chức Thanh tra các sở, ngành cấp tỉnh và Thanh tra cấp huyện trong việc định hướng, xây dựng, phê duyệt và triển khai thực hiện các cuộc thanh tra phát luật về thuế đối với DN Nội dung thanh tra được xây dựng sát với chỉ đạo của Thanh tra Chính phủ và nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh của địa phương Từng bước củng cố, kiện toàn và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngành Thanh tra để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác thanh tra, trong đó có lĩnh vực thanh tra kinh tế xã hội

Qua thực tiễn công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN cho thấy ngành Thanh tra tỉnh Hòa Bình đã thực hiện như sau:

Một là, công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN cần bám sát

yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo của Thanh tra Chính phủ, Tỉnh uỷ và UBND tỉnh trên các lĩnh vực quản lý nhà nước về kinh tế xã hội Ngành thanh tra tỉnh Hòa Bình có chức năng tham mưu, giúp UBND các cấp, thủ trưởng các sở, ban, ngành của tỉnh tiến hành thanh tra hành chính và thanh tra chuyên ngành đặc biệt chú trọng xây dựng kế hoạch các cuộc thanh tra trên các lĩnh vực dễ phát sinh tiêu cực, tham nhũng trong quản lý kinh tế như kê khai nộp thuế

Hai là, trong quá trình thanh tra tại đơn vị được thanh tra, thủ trưởng

các đơn vị cần quán triệt với Trưởng đoàn cũng như các thành viên Đoàn thanh tra phải thực hiện thanh tra đúng nội dung thanh tra theo kế hoạch được phê duyệt, thanh tra có trọng tâm, trọng điểm, đảm bảo đúng trình tự, thủ tục, đúng thời hạn quy định, không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của DN được thanh tra, các sai phạm phát hiện qua thanh tra phải được xử lý nghiêm, đúng quy định pháp luật Kết luận thanh tra ban hành phải chính xác, khách quan, có tình, có lý, các kiến nghị xử lý các sai phạm về kinh tế, hành chính phải có tính khả thi cao sau thanh tra

Ba là, hoạt động thanh tra phải thực hiện tốt công tác phối hợp với các

cơ quan, đơn vị có chuyên môn liên quan

Bốn là, coi trọng công tác xử lý sau thanh tra Công tác xử lý sau thanh

tra là công việc theo dõi, đôn đốc, nhắc nhở, yêu cầu các DN thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý về thanh tra Do kết luận thanh tra chủ yếu mới ở giai đoạn phát hiện, kết luận và kiến nghị các biện pháp xử lý đối với các sai phạm về kinh tế, hành chính Nhưng để các kết luận thanh tra có hiệu lực pháp luật, tức là sau khi ban hành kết luận thì các đối tượng thanh tra phải có trách nhiệm thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ, trách nhiệm của mình được ghi trong kết luận thanh tra

1.2.2 Kinh nghiệm thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Nam Định

Thanh tra tỉnh là cơ quan chuyên môn thuộc UBND tỉnh Nam Định có chức năng tham mưu, giúp UBND tỉnh QLNN về công tác thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng, chống tham nhũng; tiến hành thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng, chống tham nhũng theo quy định của pháp luật trên địa bàn tỉnh Nam Định Trong giai đoạn 2020-2022, thanh tra tỉnh Nam Định trực tiếp thực hiện thanh tra pháp luật về thuế đối với 39 DN trên địa bàn, trong đó năm 2020 là 02 DN, năm 2021 là 26 DN và năm 2022 là 11 DN Tổng số tiền sai phạm kinh tế phải thu hồi là 196 triệu đồng và 3.267 USD (tương đương 75,5 triệu đồng), trong đó có nhiều khoản tiền nợ đọng

khó thu hồi kéo dài từ năm 2017 - 2019

Để có được kết quả trên, công tác giám sát hoạt động các Đoàn thanh tra của Thanh tra tỉnh đã được chú trọng thường xuyên Lãnh đạo Thanh tra tỉnh ban hành hơn 20 văn bản đôn đốc gửi các đơn vị, tổ chức, cá nhân về việc xử lý sai phạm trong việc thực hiện Kết luận thanh tra Mở đầy đủ hồ sơ theo dõi việc thực hiện kết luận thanh tra đối với tất cả các Đoàn thanh tra của tỉnh Sau khi các đoàn có kết luận thanh tra, lãnh đạo Thanh tra tỉnh giao cho Phòng Nghiệp vụ có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc thu hồi các khoản xử lý

sau thanh tra Một số trường hợp chậm nộp các khoản phải thu hồi, Thanh tra tỉnh thành lập tổ kiểm tra các cơ quan QLNN liên quan để đôn đốc buộc thực

hiện nghiêm

Đối với nghiệp vụ chuyên môn, thanh tra tỉnh xác định nội dung thanh tra thuế và các khoản phải nộp NSNN tập trung vào ba sắc thuế quan trọng nhất là thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Để nâng cao chất lượng các cuộc thanh tra kinh tế xã hội nói chung và thanh tra pháp luật thuế đối với DN nói riêng, thanh tra tỉnh Nam Định đã tập trung hoàn thiện các tiêu chí rủi ro trong công tác quản lý thuế; tăng cường ứng dụng triệt để công nghệ thông tin (CNTT), sử dụng cơ sở dữ liệu người nộp thuế (NNT) một cách hiệu quả vào công tác kiểm tra phân tích hồ sơ thuế lựa chọn DN có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch thanh tra từ đầu năm trong tình hình nguồn nhân lực chưa đáp ứng với số lượng NNT ngày một tăng

Bên cạnh đó, thanh tra tỉnh Nam Định đã rất quan tâm đến công tác xây dựng lực lượng Trong thời gian qua, lực lượng cán bộ, công chức ngành Thanh tra tỉnh Nam Định từng bước được củng cố, kiện toàn, đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ công việc cấp trên giao Tuy nhiên, trình độ năng lực của đội ngũ cán bộ, công chức thanh tra mặc dù từng bước được củng cố nâng cao nhưng còn chưa đồng đều, vẫn còn thiếu cán bộ, công chức có trình độ chuyên sâu Từ những lý do nêu trên, Ban lãnh đạo Thanh tra tỉnh đã mạnh dạn đề xuất và được lãnh đạo Thanh tra Chính phủ, Trường Cán bộ thanh tra và UBND tỉnh Nam Định quan tâm, hỗ trợ mở các lớp đào tạo nghiệp vụ công tác thanh tra tại Trường Chính trị tỉnh cho đội ngũ cán bộ, công chức các cấp, các ngành trên địa bàn tỉnh Ngoài ra, lãnh đạo ngành Thanh tra các cấp, các ngành cũng tạo mọi điều kiện về thời gian và hỗ trợ kinh phí để đội ngũ công chức tham dự các lớp đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên ngành như

tài chính, kế toán, luật, quản lý kinh tế… do các Trường đại học tuyển sinh hàng năm Thông qua các lớp đào tạo nghiệp vụ, đội ngũ người làm công tác thanh tra đã nắm bắt, cập nhật được các kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ có liên quan đến công tác thanh tra, từ đó đã từng bước nâng cao được chất lượng, hiệu quả trong hoạt động thanh tra kinh tế xã hội nói chung và công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN

1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho thanh tra pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Lào Cai

Từ kết quả đạt được trong công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN tại thanh tra tỉnh Hòa Bình và thanh tra tỉnh Nam Định, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho thanh tra tỉnh Lào Cai như sau:

- Coi trọng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra pháp luật về thuế đối với DN và triển khai phân tích sâu các dấu hiệu rủi ro để lựa chọn DN thanh tra Công tác chỉ đạo điều hành phải thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động thanh tra Trước khi thanh tra phải chuẩn bị đầy đủ về các văn bản pháp luật, mục tiêu trọng tâm, phương pháp thực hiện và các thông tin cần đối chiếu xác minh trước để đảm bảo về thời gian thực hiện

- Tăng cường ứng dụng CNTT trong công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN Việc ứng dụng CNTT có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán bộ thanh tra không mất nhiều thời gian chiết xuất dữ liệu về hồ sơ kê khai thuế của NNT mà tập trung vào đánh giá rủi ro

- Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh tra Xác định con người là yếu tố quan trọng quyết định đến chất lượng của công tác quản lý thuế nói chung và các tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN nói riêng, do vậy việc nâng cao kỹ năng thanh tra thuế, văn hóa công sở và cập nhật các kiến thức,

nghiệp vụ, cơ chế chính sách mới cần phải tiến hành thường xuyên

Chương 2

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Nội dung nghiên cứu này nhằm trả lời các câu hỏi sau đây liên quan đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai:

- Hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai đã được thực hiện như thế nào?

- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai?

- Những giải pháp nào cần thực hiện nhằm tăng cường hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong thời gian tới?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

2.2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp

Số liệu và các dữ liệu liên quan đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai được lấy trong khoảng thời gian từ năm 2020 - 2022 Nguồn tài liệu bao gồm: Kế hoạch thanh tra, báo cáo thanh tra, kết luận thanh tra, của thanh tra tỉnh Lào Cai

Các bài luận văn, bài báo, giáo trình, văn bản quy phạm pháp luật về hoạt động thanh tra hành chính, thanh tra chuyên đề diện rộng nói chung và hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN nói riêng

Các số liệu tổng quan được thu thập từ các sách báo, mạng Internet, tạp chí chuyên ngành liên quan

2.1.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp

Thu thập dữ liệu để phân tích thực trạng cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

Đối tượng và qui mô khảo sát:

- Tiến hành khảo sát toàn bộ 19 cán bộ công chức từng là Trưởng, phó đoàn, thành viên tham gia đoàn thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Đồng thời, trong giai đoạn 2020-2022, Thanh tra tỉnh Lào Cai đã tiến hành thanh tra pháp luật về thuế đối với 54 DN Do vậy, tác giả cũng tiến hành khảo sát toàn bộ tổng thể, mỗi DN thanh tra 02 đối tượng là Giám đốc và kế toán trưởng của DN với tổng số phiếu khảo sát DN là 108 phiếu

Phiếu khảo sát: Tác giả xây dựng 02 mẫu phiếu khảo sát, 01 mẫu phiếu dùng xin ý kiến đánh giá của cán bộ thanh tra; 01 mẫu phiếu xin ý kiến đánh giá của đối tượng thanh tra là các doanh nghiệp Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế sẵn, được thiết kế làm ba phần

- Phần đầu nhằm thu thập thông tin chung của đối tượng khảo sát, phục vụ cho công tác thống kê mô tả

- Phần thứ hai được thiết kế nhằm thu thập ý kiến của các đối tượng khảo sát về thực trạng hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Phần này bao gồm các phát biểu và hướng dẫn người trả lời lựa chọn các mức độ của thang đo Likert 5 mức độ trong đó 1 – Hoàn toàn không đồng ý và 5 – Hoàn toàn đồng ý

Giá trị bình quân của thang đo Likert cho từng câu hỏi: Xi = (∑Xi * fi)/ (∑fi)

Trong đó:

Xi: là biến quan sát theo thang đo Likert fi: là số người trả lời cho giá trị Xi

Ý nghĩa của từng giá trị trung bình đối với thang đo khoảng: Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/n = (5 - 1)/5 = 0,8 Từ đó ta có: Giá trị trung bình và ý nghĩa của thang đo Likert:

- Phần thứ ba nhằm thu thập ý kiến của đối tượng khảo sát về đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai

Thu thập dữ liệu: Để đảm bảo tỷ lệ phản hồi cao, quá trình điều tra khảo sát sẽ được tiến hành bằng cách gửi và nhận phiếu trực tiếp tới các đối tượng khảo sát Thời gian tiền hành điều tra dự kiến từ tháng 4/2023 đến tháng 5/2023

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin

2.2.2.1 Phương pháp tổng hợp thông tin

Phương pháp tổng hợp là phương pháp liên kết các thành phần, các yếu tố thông tin thu thập được thành một chỉnh thể có tính chất lớn hơn tổng các tính chất của các yếu tố ban đầu Mục tiêu tổng hợp thông tin và liệt kê tất cả các dữ liệu có liên quan đến miền khảo sát và sàng lọc để thu được những dữ liệu đầy đủ, chính xác và gắn kết cho tên gọi thích hợp

Các phương pháp tổng hợp:

- Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu

- Xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính bằng phần mềm Excel

2.2.2.2 Phương pháp phân tích thông tin

Phương pháp phân tích thông tin là thao tác tách một chỉnh thể thành các yếu tố, các thành phần để xác định vị trí và vai trò của từng yếu tố trong chỉnh thể đó

- Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này sử dụng các bảng biểu, đồ thị và tính toán số liệu nhằm tóm tắt tổng hợp dữ liệu Bao gồm: thu thập dữ liệu, sắp xếp dữ liệu, tóm tắt tổng hợp dữ liệu, diễn đạt dữ liệu, Với mục đích mô tả thực trạng và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra pháp luật về thuế đối với DN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Số liệu được thu thập tập trung từ năm 2020- 2022