Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản như : Nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty bằng việc tìm hiểu các tài khoản, chứng từ, hệ thống sổ sách
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
Một số lý luận chung về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp
1.1.1 Một số khái niệm về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, sẽ phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua và người bán, giữa các đơn vị với nhau và trong nội bộ công ty Trên cơ sở các mối quan hệ này, phát sinh các khoản nợ phải thu hoặc phải trả, đây được gọi là công nợ Công nợ bao gồm các khoản phải thu, các khoản phải trả và quan hệ thanh toán (N guyễn Tấn Bình, 2011)
Theo PGS.TS N guyễn Văn Công (2010): “Phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá được tình hình tài chính, sức mạnh tài chính và an ninh tài chính hiện tại của doanh nghiệp cũng như nắm được viếc chấp hành và tôn trọng kỳ thanh toán”
Chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn trong kinh doanh là điều bình thường, nhưng qua phân tích công nợ sẽ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp biết được khoản nào là hợp lý, khoản nào chưa hợp lý để có giải pháp thích hợp nhằm quản lý tốt công nợ; đồng thời, hoàn thiện cơ chế tài chính, cơ chế thu chi nội bộ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, thúc đN y hoạt động kinh doanh phát triển
1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu
Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ… mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán (N gô Thế Chi, 2013)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Trong doanh nghiệp, các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, trả trước… Trong đó, chiếm tỷ trọng lớn nhất là khoản phải thu khách hàng
1.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả
Theo ChuNn mực kế toán VAS 01 – ChuNn mực chung (2002): N ợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình
Các khoản phải trả trong doanh nghiệp bao gồm: Phải trả người bán, phải trả nội bộ, thuế và các khoản phải nộp N hà nước, phải trả người lao động, phải trả khác,…
N ợ phải trả được phân thành 02 loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn
3ợ ngắn hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường
3ợ dài hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong thời gian trên một năm
1.1.2 9guyên tắc hạch toán kế toán công nợ
Theo N guyễn Thị Kim Cúc (2008):
-Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kì hạn phải thu, đối tượng phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp
-Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả, đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lớn Đến cuối mỗi niên độ, thậm chí cuối mỗi kỳ kế toán, bộ phận kế toán công nợ phải tiến hành đối chiếu các khoản phải thu, phải trả với từng đối tượng nhằm mục đích tránh sự nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát hiện những sai sót để kịp thời sửa chữa Mặt khác, đó cũng là việc làm cần thiết để lập được bộ chứng từ thanh toán công nợ hoàn chỉnh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
-Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt N am Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế
-Phải hạch toán chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế
-Phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán
-Căn cứ vào số dư chi tiết bên N ợ hay bên Có của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng Cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên N ợ, Có với nhau
1.1.3 Vai trò, vị trí và nhiệm vụ của kế toán công nợ
1.1.3.1 Vai trò, vị trí của kế toán công nợ
Kế toán công nợ là một phân hành kế toán vô cùng quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp Việc theo dõi chặt chẽ các khoản công nợ như các khoản phải thu và các khoản phải trả giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng ứ đọng vốn, chiếm dụng vốn; đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn của các doanh nghiệp, các tổ chức khác nhưng vẫn đảm bảo một khả năng thanh toán hợp lý, góp phần quan trọng trong việc giữ gìn uy tín trong sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp
1.1.3.2 3hiệm vụ của kế toán công nợ
N hiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp Cụ thể:
-Tính toán, ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản phải thu, phải trả
-Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách và tổng hợp đúng khoản nợ phải thu, phải trả
-Cung cấp số liệu, tài liệu và thông tin đầy đủ để lập các báo cáo phục vụ yêu cầu của doanh nghiệp
-Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ đóng vai trò hết sức quan trọng Tùy vào quy mô, ngành nghề kinh doanh, trình độ tổ chức, quản lý bộ máy
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Nội dung kế toán nợ phải thu, nợ phải trả trong doanh nghiệp và phân tích tình hình công nợ
và trình độ cán bộ công tác kế toán công nợ để bố trí, sắp xếp số lượng nhân viên trong phân hành kế toán công nợ cho hợp lý Quản lý công nợ không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết quyết định sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp trong tình hình hiện hay
1.2 ội dung kế toán nợ phải thu, nợ phải trả trong doanh nghiệp và phân tích tình hình công nợ
1.2.1 Kế toán nợ phải thu
1.2.1.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng a Khái niệm:
Phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu phát sinh khi doanh nghiệp đã cung cấp thành phN m,hàng hóa và dịch vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa thu được tiền Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp b N guyên tắc hạch toán
Theo Điều 17, Thông tư số 133/2016/TT – BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản “Phải thu khách hàng” như sau:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phN m, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay
Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá
12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phN m, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính
Bên giao ủy thác xuất khNu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khNu về tiền bán hàng xuất khNu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được
Trong quan hệ bán sản phN m, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phN m, hàng hóa, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao
Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ c Chứng từ sử dụng:
-Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng bán hàng)
-Biên bản bù trừ công nợ… d Tài khoản kế toán:
Kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi nợ phải thu khách hàng Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản 131 và được phân cấp trên TK cấp 2 như sau:
TK 1311 – “Phải thu của người mua”
TK 1312 – “Ứng trước của người mua”
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TK 131 - Phải thu khách hàng
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phN m, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ,các khoản đầu tư tài chính
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt N am)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt N am)
- Số tiền phải thu của khách hàng
- Số tiền nhận trước của khách hàng
- Số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng e Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết các tài khoản 131
- Sổ chi tiết thanh toán người mua g Phương pháp hạch toán:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Sơ đồ 1 1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng
TK 131 – Phải thu của khách hàng
Doanh thu chưa thu tiền
N ợ khó đòi xử lý xóa sổ
Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền
Thuế GTGT (nếu có) Chiết khấu thanh toán
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐKD
Các khoản chi hộ khách hàng
Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán
Thu nhập do thanh lý, nhượng bán
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Bù trừ nợ vớ người bán (cùng một đối tượng khách hàng)
Phần chưa lập dự phòng
Khách hàng thanh toán tiền nợ bằng hàng tồn kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Phương pháp lập bảng cân đối phát sinh
- Việc lập báo cáo tài chính sẽ được công ty lập vào cuối niên độ Trước khi lập BCTC năm, thì phải tiến hành rà soát, kiểm tra số liệu một cách cách kỹ lưỡng và sau đó tiến hành chốt sổ Trên cơ sở những số liệu trên tài khoản cấp 1 để ghi lần lượt vào các cột tương ứng trong bảng cân dối tài khoản, mỗi TK được ghi vào 1 dòng và ghi cho tất cả các TK mà doanh nghiệp sử dụng để hạch toán trong kỳ cụ thể như sau : + Lấy số liệu ở số dư đầu kỳ của các TK cấp 1 để ghi vào nhóm chỉ tiêu “ Số dư đầu kỳ ” trên bảng, số dư nợ thì ghi bên nợ, số dư có thì ghi bên có
+ Lấy số liệu ở dòng cột phát sinh trên tài khoản cấp 1 để ghi tương ứng vào cột
N ợ hay cột Có trong nhóm chỉ tiêu “ Số phát sinh trong kỳ ” trên bảng
+ Lấy số liệu ở số dư cuối kỳ của các TK cấp 1 để ghi vào nhóm chỉ tiêu “ Số dư cuối kỳ ” trên bảng, số dư nợ thì ghi bên nợ, số dư có thì ghi bên có
+ Phương pháp lập các chỉ tiêu thanh toán với khách hàng trên bảng cân đối kế toán
- Để lập bảng cân đối kế toán được nhanh chóng thì trước hết phải hoàn tất việc ghi sổ và tiến hành khóa sổ Tổng cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có của các tài khoản từ 0 đến 9 Kết chuyển số dư của các tài khoản từ 5 đến 9 Xác định số dư của các tài khoản từ 1 đến 4 Đối với TK 131 tuyệt đối không được xác đinh số dư theo phương pháp bù trừ mà phải căn cứ vào số dư chi tiết của từng khách hàng để ghi vào các chỉ tiêu ở phần tài sản và nguồn vốn
+ Số dư nợ được ghi vào bên Tài Sản
+ Số dư có được ghi vào bên N guồn Vốn
+ Số dư TK131 - Phải thu của khách hàng được công ty phân tích, xác định và ghi nhận vào các chỉ tiêu trong bảng B01-DN theo các mã số
- Phải thu khách hàng (mã số 131): Số liệu ghi chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư
N ợ chi tiết của TK 131 mở theo từng khách hàng
1.2.1.2 Kế toán các khoản phải thu tạm ứng a Khái niệm :
Tạm ứng là khoản tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất kinh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
13 doanh hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp ( Võ Văn N hị, 2010) b N guyên tắc hạch toán :
Hạch toán tạm ứng phải tôn trọng các quy chế sau :
- N gười nhận tạm ứng phải là cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp
- Khoản tạm ứng là một khoản tiền, vật tư hoặc hàng hóa do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện công vụ
- N gười nhận tạm ứng phải có trách nhiệm chỉ dùng số tiền tạm ứng vào mục đích đã định và công việc đã được phê duyệt trong đơn xin tạm ứng
Giới thiệu khái quát, sơ lược về Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
- Tên tiếng Việt của công ty: Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
- Tên quốc tế: Eagle Tourist Corporation
- Tên công ty viết tắc:EagleTourist
- Địa chỉ : 115 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, Tp.Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
- N gười đại diện: Ông N guyễn Đình Thuận ngoài ra Ông còn đại diện các doanh nghiệp
+ Văn phòng đại diện Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng tại Huế
+ Công ty Cổ phần truyền thông Eagle
+ Công ty Cổ phần Việt Mission
+ Công ty TN HH Thực phN m Tinh Hoa Việt Efood
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế Thành phố Huế
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần ngoài N N
- Tình trạng: Đang hoạt động( đã được cấp GCN ĐKT)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
- Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng được thành lập vào tháng 10 năm 2012 Chính thức hoạt động từ ngày 25/10/2012, có giấy phép kinh doanh ngày 29/10/2012 Với tên gọi là Công ty Cổ phần Truyền thông quảng cáo và dịch vụ du lịch Đại Bàng Đến cuối năm 2020 đổi tên thành Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng Trải qua 9 năm hình thành và phát triển, với tầm nhìn , sứ mệnh đúng đắn dựa trên những giá trị cốt lõi bền vững mà Du Lịch Đại Bàng - Eagles Tourist đã trở thành thương hiệu du lịch uy tín tại Huế cũng như khu vực Miền Trung
- Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng là một công ty trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường, bước đầu công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc thu lại lợi nhuận từ việc đưa những sản phN m đến từng khách hàng mục tiêu chủ yếu là tiếp cận trực tiếp hoặc thông qua các mối quan hệ sẵn có Trải qua nhiều năm hoạt động, nay công ty đã có nhiều kinh nghiệm và sự phát triển ngày càng lớn Công ty đã có những đóng góp quan trọng vào sự phát triển chung của ngành Du lịch Thừa Thiên Huế nói riêng và ngành Du lịch Việt N am nói chung
- Vào ngày 31/7/2018, chính thức khai trương Eagle Media - Một công ty con của Eagletourist., chuyên về thiết kế website và quảng cáo
- Gía trị cốt lõi: Công ty sẽ là công ty hoạt động “ sâu”, “ rộng” trong lĩnh vực hospitalyti và sẽ là một trong mười công ty du lịch lớn nhất Việt N am vào năm 2025, kinh doanh tốt tất cả các mảng trong ngành du lịch Bao gồm tiêu chí: tính sáng tạo, trung thực, công nghệ, đam mê, linh hoạt và tối ưu
2.1.2 Sản phLm và du lịch kinh doanh
- Lĩnh vực du lịch : Thông qua hệ thống sản phN m đa dạng và phù hợp với tất cả đối tượng khách hàng, với các chương trình từ 1 ngày đến 10 ngày với hầu hết các địa điểm du lịch nổi tiếng trên toàn quốc N goài ra còn có các hệ thống sản phN m du lịch nước ngoài với các điểm đến ở châu Á và châu Mỹ đặt sắc khác Với ngành nghề đăng ký kinh doanh là đại lý du lịch, điều hành tour du lịch, công ty đã tổ chức các
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
28 chương trình du lịch trong và ngoài nước Ví dụ như Chương trình du lịch sinh thái - cộng đồng Thôn Dỗi - Suối Mơ…
- Lĩnh vực truyền thông - quảng cáo : lĩnh vực này mang lại cho nhân sự bộ phận nguồn cảm hứng làm thông qua việc sáng tạo những sản phN m mới mẻ, tham gia ký kết các hợp đồng quy mô lớn
- N hững sản phN m truyền thông mạng cung cấp cho Khách hàng là cá nhan, doanh nghiệp trên toàn quốc nhận được sự phản hồi tích cực thông qua các giải pháp truyền thông hiệu quả như: quảng cáo hiển thị trên các trang mạng quảng cáo Eclick, Admicro, N ovanet và hệ thống các công cụ tìm kiếm như Cốc Cốc, Google,
- Hoạt động nhiếp ảnh, thiết kế mang lại doanh thu khá lớn cho công ty, việc ký kết các hợp đồng quảng cáo cho các cơ sở kinh doanh hàng hóa và truyền thông mạng giúp gắn kết các doanh nghiệp với khách hàng nhằm tăng mức độ tiếp cận khách hàng cho các sản phN m như : các khóa học marketing trực tuyến, cung cấp dịch vụ hiển thị quảng cáo trên mạng xã hội và diễn đàn
- Đại lý, mô giới, đấu giá
- Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoài thành ( trừ vận tải bằng xe buýt)
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không
- Dịch vụ lưu trú ngắn ngày
- N hà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
- Điều hành tour du lịch
- Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch
- Thiết kế thương hiệu, website, quản trị web…
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Cổ phần Du Lịch Đại Bàng 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Sơ đồ 2 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
Chú thích: Quan hệ trực tuyến
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban
- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty ,người đứng ra chịu trách nhiệm và thực hiện các chỉ đạo của Hội đồng quản trị N gười trực tiếp điều hành nhân sự, có trách nhiệm lãnh đạo các phòng ban cấp dưới thực hiện
- Phòng Hành chính nhân sự :
+ Tiếp khách , xử lý các yêu cầu của khách hàng + Xây dựng tuyển dụng và đào tạo lao động + Quản lý nhân sự, tiếp nhận các văn thư, lưu trữ hồ sơ + Kiến nghị các phương án cơ cấu tổ chức công ty
- Phòng Kinh doanh : Đưa ra các phương án kinh doanh, kế hoạch kinh doanh,kế hoạch tiêu thụ, cung cấp những sản phN m hợp lý, phù hợp với nhu cầu của thị trường Phân tích đánh giá thị trường, điều hành hoạt động mua bán hàng hoá trong đơn vị, tham mưu cho giám đốc về tình hình giá cả và những biến động thị trường của sản phN m, hàng hóa Thống kê và báo cáo số lượng sản phN m lưu trữ, tồn kho để đảm bảo nguồn sản phN m cung ứng cho khách hàng Xây dựng mạng lưới tiêu thụ sản
CHÍN H N HÂN SỰ PHÒN G KẾ TOÁN PHÒN G DNCH VỤ PHON G KIN H
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
30 phN m, tìm kiếm khách hàng, thị trường tiêu thụ tiến hành thỏa thuận và ký kết hợp đồng với khách hàng
- Phòng Kế toán : Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, tiếp nhận, phân tích, cung cấp những thông tin kinh tế tài chính cho quản lý cấp trên (Giám đốc), phản ánh, kịp thời đầy đủ tình hình kinh doanh, nguồn vốn, các khoản dự phòng phát sinh cũng như các hoạt động công ty Hạch toán lương, tính thuế, làm các chứng từ liên quan
+ Chấm công hằng ngày, cuối tháng tổng hợp chấm công, hạch toán lương và đưa lên giám đốc ký xét duyệt sau đó sẽ tiến hành thanh toán lương cho nhân viên
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Chú thích: Quan hệ trực tuyến
- Kế toán trưởng - Chị Lê Thị Hồng Tuyết: Là người đứng đầu trong bộ kế toán tại Công ty, cũng là người chịu trách nhiệm khi xảy ra vấn đề liên quan đến tài chính của doanh nghiệp Cần đảm bảo quản lý hoạt động của bộ phận kế toán, đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách kế toán, chịu trách nhiệm giám sát việc một cách quyết đoán
- Kế toán tổng hợp - Chị Đặng Thị Uyên Khương: Là người nắm rõ tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đặt biệt phải chịu trách nhiệm với nội dung báo
Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Kế toán thuế Thủ quỹ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
31 cáo kê khai hoạt động tài chính của doanh nghiệp Kế toán tổng hợp cần thu thập, xử lý các số liệu liên quan đến hoạt động kinh tế của doanh nghiệp sau đó tiến hành kiểm tra tính hợp lý
Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Để hạch toán tài khoản phải thu khách hàng và theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải thu của khách hàng về tiền booking tour, cung cấp dịch vụ… Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng”
Khách hàng của công ty có thể là các Ủy ban nhân dân, trường học, các doanh nghiệp, các cơ quan nhà nước, hay cũng có thể là các cá nhân… Để tiện cho việc theo dõi các khoản phải thu khách hàng, kế toán đã hạch toán công nợ phải thu theo từng đối tượng, từng cá nhân, khách hàng riêng biệt với nhau Khi có một khách hàng mới, kế toán sẽ tạo một mã mới ngay từ lúc bắt đầu giao dịch Mã khách hàng, mã code, phải đảm bảo theo đúng yêu cầu công ty đề ra: ngắn hạn, dễ hiểu, dễ tìm, dễ chọn lọc, không được trùng lặp với từng tour, từng tên code khách hàng trước đó… a.Tổ chức chứng từ kế toán
- Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán là những chứng từ xác minh cho sự chính xác, sự minh bạch của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng sử dụng các chứng từ sau đây
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Biên bản đối chiếu và xác nhận công nợ
- Hệ thống sổ sách kế toán:
+ Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng
+ Bảng kê phát sinh TK131
- Trình tự luân chuyển chứng từ: Tại Công ty CP Du Lịch Đại Bàng thì sử dụng cả hai phương pháp kế toán: Kế toán thủ công ( nhập trên excel) và kế toán máy Đối với các khoản công nợ, công ty đa số sử dụng chủ yếu là phương pháp kế toán trên
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
44 phần mềm MISA Hàng ngày kế toán công nợ căn cứ vào các chứng từ, hợp đồng, hóa đơn GTGT để nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên trên phần mềm Sau khi đã nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ta tiến hành cất ( lưu) các nghiệp vụ, và sau đó máy tính sẽ tiến hành tự động lưu các nghiệp, cập nhật các số liệu vào các sổ sách liên quan, kế toán muốn tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ ta đã tiến hành nhập thì có thể vào mục Báo cáo trong phần mềm Ở mục báo cáo, số liệu bên N ợ, bên Có phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ TK 131 được thể hiện một cách đầy đủ Hay cách khác là ta vào mục báo cáo => Tổng hợp => Chọn thời gian ta muốn tiến hành tìm kiếm => Kích chọn TK 131 “ Phải thu khách hàng” Sẽ thể hiện một cách đầy đủ các nghiệp vụ ta muốn tìm kiếm Tùy vào mục đích và yêu cầu của các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp, kế toán công nợ có thể kiểm tra, bổ sung, điều chỉnh và xuất dữ liệu sao cho phù hợp với nhu cầu b Tổ chức kế toán tổng hợp nợ phải thu Đầu tiền khách sẽ tiến hành liên hệ công ty, nhân viên điều hành tour du lịch, phòng khách sạn để chọn dịch vụ mình mong muốn
Sau khi đã booking thành công, hai bên đã thỏa thuận thống nhất, khách hàng sẽ tiến hành đặt cọc tiền trước cho công ty, phần còn lại chưa thanh toán thì tới ngày khách hàng đi tour đó sẽ tiến hành thanh toán phần còn lại Hoặc khách hàng thanh toán trước cho công ty một lần thì càng tốt
Sau khi đã thống nhất và đồng ý booking, điều này phần dịch vụ sẽ tiến hành lập hóa đơn cho mỗi dịch vụ, để lưu thành hợp đồng gửi về bộ phận kế toán
Bộ phận kế toán dựa theo đó tiến hành nhập dữ liệu vào misa, và misa chỉ thể hiện thu tiền của khách hàng Khi hạch toán trên phần mềm sẽ kèm theo hợp đồng vào để theo dõi dễ dàng hơn Kế toán hạch toán tiền khách hàng đặt cọc hay chuyển khoản tiền đi booking đó như sau:
Trường hợp đoàn khách đi tour đông người và số tiền lớn thì sẽ tiến hành làm hợp đồng cho khách đi theo đoàn
Khách chỉ booking phòng hay dịch vụ trong ngày, các dịch vụ lẻ thì không cần tiến hành làm hợp đồng, Chỉ cần khách thanh toán kế toán sẽ dựa vào tiền khách đã chuyển khoản vào ngân hàng hay chưa, để tiến hành tập hợp công nợ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Ví dụ: N gày 05 tháng 05 năm 2023, khách hàng là Công ty Cổ phần Toyota Huế có nhu cầu muốn đặt tour du lịch thông qua Công ty CP Du Lịch Đại Bàng Công ty
Cổ phần Toyota muốn đi tour du lịch Huế - N úi Thần Tài - Rừng Dừa 7 Mẫu- Huế với thời gian là 2 ngày 1 đêm, từ ngày 22 tháng 07 đến ngày 23 tháng 07 năm 2023 với số lượng khách là 107 khách người lớn + 6 trẻ em 75% giá tour Với tổng giá trị hợp đồng là 239.635.800 đồng (bao gồm thuế GTGT) Theo hợp đồng số 2904/2023/HĐ/DVDL-ET ( Phụ lục 01) Công ty Cổ phần Toyota phải thanh toán tối thiểu với 80% giá trị hợp đồng trước khi khởi hành chuyến du lịch.Qúa trình thanh toán chia ra 3 đợt Vào ngày 05 tháng 05 năm 2023, thanh toán lần 1 với 59.700.000 đồng đến ngày 18/07/2023 trước 4 ngày tour khởi hành thanh toán lần 2 với giá trị tour trong hợp đồng 99.500.000,tiếp đến ngày 26/07/2023 sau khi kết thúc chương trình 3 ngày với số tiền còn lại của giá trị tour 80.435.800 đồng
- Sau khi Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng, theo hợp đồng số 2904/2023/HĐ/DVDL-ET Vào ngày 05/05/2023 Công ty Cổ phần Toyota chuyển tiền cọc lần 1 theo hợp đồng hai bên đã ký thống nhất Căn cứ vào giấy báo Có của N gân hàng TMCP Quân Đội (Hình 2.2), kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ vào phần mềm MISA theo định khoản như sau
- N gày 18/07/2023 Công ty Cổ phần Toyota tiếp tục chuyển lần 2 số tiền cọc tour vào tài khoản Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng Kế toán tiền hành nhập liệu vào phần mềm Misa theo định khoản sau:
- Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào Bảng kê phát sinh Có TK 131 ( Biểu
2.1) Đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng theo từng hợp đồng cung cấp dịch vụ
- Căn cứ vào hóa đơn số 00000284 ( Hình 2.3) xuất ngày 25 tháng 07 năm 2023 kế toán định khoản vào phần mềm như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
- Qua tháng 7, cụ thể vào ngày 26/07/2023 khách hàng chuyển 20% còn lại thì kế toán tiến hành hạch toán phần còn lại như sau
- Lúc này, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Bảng kê phát sinh N ợ Tài khoản
131 Đồng thời kế vào sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng theo từng hợp đồng
- Cuối tháng, kế toán công nợ cộng số phát sinh trên sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng và đối chiếu số liệu với Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 131
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
CÔ G TY CỔ PHẦ DU LNCH ĐẠI BÀ G
115 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt am
CHI TIẾT CÔ G Ợ PHẢI THU Loại chứng từ gốc: Thu tiền khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng
Diễn giải TK công nợ TK đối ứng
Phát sinh Số dư gày Số CT ợ Có ợ Có
MBET PT00119 Công ty CP TOYOTA Huế chuyển coc tour lần 1 131 11218 59.700.000 59700.000
MBET PT00136 Công ty CP TOYOTA Huế chuyển tiền tour lần 2 131 11218 99.500.000 159.200.000
PT00138 Công ty CP TOYOTA Huế thanh lý tour 131 11218 83.675.800 242.875.800
Tổng kết tour Huế - Đ code Vavtt22072023_Đoàn TOYOTA (MKT2XT) :Kết chuyển doanh thu 131 5113 242.875.800
Biểu 2.1: Trích Bảng kê phát sinh có TK 131
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Hình 2.3 Hóa đơn GTGT đầu ra
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
2.2.1.2 Kế toán phải thu tạm ứng a Tài khoản sử dụng
Khoản nợ phải thu tạm ứng ở Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng được phản ánh trên tài khoản 141 - Tạm ứng, tài khoản này ở Công ty được mở chi tiết cho từng đối tượng b Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
Trong công tác kế toán khoản tạm ứng, Công ty sử dụng các chứng từ:
- Gi ấy đề nghị tạm ứng;
- Phiếu chi / Uỷ nhiệm chi
- Bảng thanh toán tạm ứng
- Hóa đơn, chứng từ gốc
Các sổ kế toán được sử dụng :
- Sổ chi tiết công nợ - tạm ứng
- Sổ cái TK 141 c Trình tự hạch toán
Sổ chi tiết Tạm ứng
2.2.2 Kế toán các khoản phải trả
2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán a Tài khoản sử dụng
Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng sử dụng tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán” để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan b Trình tự luân chuyển
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
+ Biên bản đối chiếu công nợ…
+ Sổ chi tiết công nợ phải trả N CC
+ Chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
+ Bảng kê phát sinh tài khoản 331
+ Bảng tổng hợp số dư tài khoản 331
- Trình tự luân chuyển: Khi có nghiệp vụ kinh tế xảy ra, căn cứ vào các chứng từ liên quan như Hoá đơn GTGT,… kế toán sẽ tiến hành nhập kho các mặt hàng liên quan, hay tiến hành mua các dịch vụ tour của các nhà hàng, khách sạn thông qua mua hàng hóa dịch vụ không qua kho vào phần mềm MISA, định khoản các tài khoản liên quan, sau đó tiến hành cất sổ và phần mềm sẽ tự động lưu các nghiệp vụ đó Cuối tháng, máy sẽ tổng hợp vào Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331, sổ cái TK 331
Khi nhận hoá đơn GTGT do nhà cung cấp chuyển đến, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn đầu vào của các dịch vụ mua vào đã đúng với yêu cầu hay chưa, sau đó tiến hành, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Bảng kê phát sinh bên Có TK 331 Đồng thời, kế toán ghi sổ chi tiết theo dõi công nợ phải trả từng nhà cung cấp
- Sau đây là một vài ví dụ kèm theo về việc mua các hàng hóa dịch vụ không qua kho, các hoá đơn GTGT đầu vào của công ty như sau
Ví dụ: Vào ngày 22/07 Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng sẽ tiến hành liên hệ với đối tác là Công ty Cổ phần DHC Suối Đôi để mua gói dịch vụ tích lộc cho khách hàng với giá tổng giá là 63.344.000 đồng Sau đó, Công ty Cổ phần DHC Suối Đôi xuất Hóa đơn 6623 (Hình 2.4) cho Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng
- Căn cứ vào hóa đơn số 000814, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
(3guồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Du Lịch Đại Bàng)
Hình 2.4 Hóa đơn GTGT đầu vào
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Khi nhận hóa đơn GTGT mà nhà cung cấp gửi về công ty Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm như sau:
- Trên phân hệ Mua hàng\tab Mua hàng hóa, dịch vụ, chọn chức năng Thêm\Chứng từ mua hàng hóa
- Chọn loại chứng từ mua hàng cần lập là Mua hàng trong nước không qua kho
- Lựa chọn phương thức thanh toán cho chứng từ mua hàng là Chưa thanh toán hoặc Thanh toán ngay
- Xác nhận lập chứng từ mua hàng có nhận kèm hóa đơn hay không hoặc không có hóa đơn
- Khai báo thông tin cho chứng từ mua hàng, sau đó nhấn Cất
• Sau khi đã nhận hóa đơn và hạch toán trên phần mềm, kế toán tiến hành theo dõi công nợ từng nhà cung cấp
• Cuối tháng tiến hành kiểm tra tiền còn nợ, tiền mình đã thanh toán cho nhà cung cấp hay chưa Sau đó đưa chứng từ, kế toán trưởng ký xác nhận, sau đó đưa lên giám đốc ký và tiến hành lệnh chi tiền thanh toán, công ty đa số tiến hành chi tiền thanh toán thông qua chuyển khoản ngân hàng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
CHI TIẾT CÔ G Ợ PHẢI TRẢ
TK công nợ: 331; hà cung cấp: Công ty Cổ phần DHC Suối Đôi - STK:11115688 -ACB; Loại tiền: ; Từ ngày 01/01/2023 đến ngày
Tên nhà cung cấp N gày hạch toán N gày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK công nợ
Tên nhà cung cấp : CÔ G
DHC SUỐI ĐÔI Số dư đầu kỳ 331 0 0 159.560.000 0
DHC SUỐI ĐÔI 02/01/2023 02/01/2023 PC442/T07 Chi tiền dịch vụ gói Tích Lộc Thọ
DHC SUỐI ĐÔI 02/01/2023 02/01/2023 PC442/T07 Thuế GTGT - Chi tiền dịch vụ gói
Tích Lộc Thọ 02/01 theo HĐ 0075 331 1331 312.727 0 156.745.454 0
DHC SUỐI ĐÔI 22/07/2023 22/07/2023 PC758/T07 Chi tiền mua gói dịch vụ Tích Lộc
Thọ tại Suối Đôi ngày 22/07 theo
DHC SUỐI ĐÔI 22/07/2023 22/07/2023 PC758/T07 Thuế GTGT - Chi tiền mua dịch vụ gói Tích Lộc Thọ tại Suối Đôi ngày 22/07 theo HĐ 6623 331 1331 4.692.149 0 81.551.363 0
Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết Công 9ợ phải trả khách hàng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ
Loại tiền: ; Tài khoản: 331; Tháng 7 năm 2023
N gày hạch toán N gày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Có Dư N ợ Dư Có Tên đối tượng
03/07/2023 03/07/2023 PC753/T07 Chi tiền mua dịch vụ phòng khách sạn tại
Banyan Tree ngày 02-03/07 theo HĐ 9831 331 154 0 24.256.784 213.706.214 0 CÔ G TY CỔ
04/07/2023 04/07/2023 PC758/T07 Chi tiền mua dịch vụ phòng khách sạn tại Lâm Đại Việt ngày 04-05/07 theo HĐ 0815 331 154 0 4.181.817 209.524.397 0 CÔ G TY CỔ
22/07/2023 22/07/2023 PC758/T07 Chi tiền mua gói dịch vụ Tích Lộc Thọ tại Suối Đôi ngày 22/07 theo HĐ 6623 331 154 0 58.651.851 161.873.097 0 CÔ G TY CỔ
22/07/2023 22/07/2023 PC758/T07 Thuế GTGT - Chi tiền mua dịch vụ gói Tích Lộc
Thọ tại Suối Đôi ngày 22/07 theo HĐ 6623 331 1331 4.692.149 0 166.565.246 0 CÔ G TY CỔ
22/07/2023 22/07/2023 PC759/T07 Thuế GTGT - Chi tiền mua dịch vụ phòng nghỉ theo HĐ 0818 331 1331 1.765.000 0 168.330.246 0 CÔ G TY CỔ
Biểu 2.5: BẢ9G TỔ9G HỢP SỐ DƯ CHI TIẾT TK 331
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
2.3 Phân tích tình hình công nợ của Công ty cổ phần Du Lịch Đại Bàng qua 3 năm
- Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mỗi một doanh nghiệp đều là người phải chủ động mọi thứ về hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như phải là người chủ động về vấn đề tài chính Để tạo nhiều mối quan hệ, thu hút các khách hàng, các đối tác tiềm năng đầu tư vào công ty, thì doanh nghiệp cần quan tâm nhiều đến tình công nợ bên trong và bên ngoài Vì vậy, việc phân tích tình hình công nợ là một trong những điều quan trọng và cần thiết, do đó việc phân tích tình hình công nợ một cách thường xuyên, đầy đủ, chính xác từ đó cung cấp các thông tin cần thiết cho Ban quản lý nhằm đánh giá tình hình công nợ vào cuối năm, đề xuất và lên kế hoạch cải thiện, nâng cao mối quan hệ giữa doanh nghiệp với khách hàng, nhà cung cấp trong tương lai tới
2.3.1 Thực trạng tình hình công nợ của Công ty cổ phần Du Lịch Đại Bàng qua 3 năm 2020 – 2022
Các khoản phải thu của công ty bao gồm: Phải thu ngắn hạn của khách hàng, trả trước cho người bán ngắn hạn
Qua bảng phân tích, ta thấy được các khoản phải thu của công ty 3 qua năm, có sự biến đổi tăng khá đồng đều qua các năm Cụ thể trong năm 2021 các khoản phải thu ngắn hạn là 3.908.764.606 đồng, tăng lên 143.699.906 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3,82% so với năm 2020, qua năm 2022 thì các khoản phải thu ngắn hạn có xu hướng tăng lên tiếp, cụ thể là tăng lên 135.098.279 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 3,46% so với năm 2021 Một trong những nguyên nhân làm nên các khoản phải thu có sự biến động như này là do:
Phải thu ngắn hạn của khách hàng : ta thấy rằng qua năm 2020 – 2022 thì khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng liên tục tăng, cụ thể năm 2021 là 9.010.000 đồng tăng lên 2.700.000 đồng tương đương với tỷ lệ tăng 29,97% so với năm 2020, qua năm 2022 ta thấy rằng khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng có xu hướng tăng mạnh hơn cụ thể tăng lên 8.806.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 75,20% so với năm
2021 Khoản phải thu của khách hàng tăng chứng tỏ các chính sách của công ty chưa thực sự có hiệu quả
Trả trước cho người bán ngắn hạn: đây là khoản mà doanh nghiệp đặt tiền trước cho nhà cung cấp để đảm bảo sự chắc chắn sẽ nhận được hàng hóa, dịch vụ để
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
59 tạo sự tin cậy giữa mối quan hệ giữa doanh nghiệp và đối tác khách hàng ( nhà cung cấp) Đây cũng là số lượng vốn mà doanh nghiệp bị nhà cung cấp chiếm dụng vốn Qua bảng phân tích ta thấy rằng, qua 3 năm khoản mục này đều tăng, cụ thể năm 2021 là 397.054.606 đồng, tăng lên 140.999.906 đồng, tương đương với tỷ lệ 55,09% so với năm 2020 Qua 2 năm 2020,2021 cho thấy công ty chưa có chiến lược kinh doanh và phù hợp Đến năm 2022, khoản trả trước cho người bán ngắn hạn là 522.473.206 đồng và tăng lên đến 155.418.600 đồng so với năm 2021 tương đương với tỷ lệ tăng là 39,14% N ên cần có biện pháp phù hợp để tránh bị chiếm dụng vốn của công ty
Khác với các đối tượng bên ngoài, công ty có chính sách quản lý công nợ với các đối tượng bên trong hợp lý khi các khoản tạm ứng của công ty tồn tại
Phải thu ngắn hạn khác của công ty: trong 2 năm 2020 và 2021 khoản phải thu ngắn hạn không đổi là 3.500.000.000 đồng, nhưng năm 2022 thì khoản mục này lại có xu hướng tăng cụ thể là 873.679 đồng tương ứng với 0,02% so với năm 2021, đây cũng là một trong những nguyên nhân hàng đầu làm cho khoản phải thu ngắn hạn trong năm 2022 lại tăng như vậy Đây là mối quan tâm lớn mà công ty nên cần chú trọng để tránh bị chiếm dụng vốn nhiều, làm giảm hiệu quả của công ty
Qua bảng phân tích ta thấy rằng, nợ phải trả của công ty qua 3 năm đều có xu hướng tăng lên một cách đáng kể Cụ thể năm 2021 là 9.157.190.977 đồng, so với năm
2020 tăng mạnh lên đến 5.457.709.790 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 147,53% và năm 2022 khoản nợ phải trả có xu hướng tăng chậm hơn, cụ thể là tăng lên 125.499.798 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 1,37% so với năm 2021 Các khoản nợ phải trả này đều là nợ ngắn hạn, điều này cho thấy công ty chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp khá nhiều Việc chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp này giúp cho doanh nghiệp sẽ giảm bớt áp lực chi phí và đi vay từ ngân hàng N hưng muốn biết được công ty nợ nhiều từ nhà cung cấp có tốt hay không tốt cũng phụ thuộc nhiều vào yếu tố, nhưng các chỉ tiêu sau đây ảnh hướng đến các khoản phải trả tăng như thế này là do