thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty cổ phần long thọ

Để kiểm soát và quản lý hiệu quả, kế toán cần phải ghi chép, xử lý công nợ một cách chính xác, kịp thời để tránh những rủi ro không lường được, từ đó giúp đánh giá được tình hình tài chí

NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ

Kế toán công nợ là công việc của một người kế toán đứng ra để quan sát, giải quyết và xử lý tất cả những vấn đề liên quan đến các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu về hoặc phải chi trả Các khoản nợ này được hình thành từ quá trình trao đổi hàng hóa giữa người mua và người bán đồng ý ghi nợ để trả sau

1.1.1 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải thu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được doanh nghiệp cung cấp cho phía khách hàng nhưng chưa được thanh toán sẽ hình thành một khoản nợ phải thu Ngoài ra nợ phải thu còn xuất hiện trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, tạm ứng, ký quỹ, quỹ cược,…

Các khoản phải thu là một dạng tài sản lưu động, của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, là nguồn lực mà doanh nghiệp kiểm soát, thu về lợi ích kinh tế trong tương lai Các khoản nợ phải thu có vị trí quan trọng trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp, vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, từng hợp đồng,… [9,33]

Nợ phải thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ, buôn bán hàng hóa đều được xem là một loại tài sản và nó bị động phải phụ thuộc vào đối tượng giao dịch Do vậy, thường xuất hiện nhiều vấn đề rủi ro mất tiền, không thể thu hồi vốn, mất đi cơ hội mở rộng thêm quy mô sản xuất kinh doanh khác

Phân loại nợ phải thu theo 2 cách:

 Phân loại nợ phải thu theo thời gian

Nợ phải thu ngắn hạn: Là các khoản nợ tại thời điểm lập báo cáo có thời hạn thu hồi không được vượt quá 12 tháng hay một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

Nợ phải thu dài hạn: Là các khoản nợ mà tại thời điểm lập báo cáo có thời hạn thu hồi trên 1 năm hay trên một chu ký sản xuất kinh doanh thông thường

 Phân loại nợ phải thu theo đối tượng:

Phải thu khách hàng: Là khoản tiền được phát sinh khi cung cấp hàng hóa, dịch

6 vụ cho đối tượng khách hàng đang có nhu cầu sử dụng hàng hóa, dịch vụ của bên phía cung ứng Khoản tiền này sẽ được khách hàng chi trả sau khi đã chuyển giao thành công hàng hóa, dịch vụ và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi khoản nợ này càng sớm càng tốt Đây là khoản tiền chiếm tỷ trọng lớn, thường xuyên và mang rủi ro cao nhất

Phải thu nội bộ: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập Các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân [2]

Phải thu khác: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ Các khoản phải thu khác có thể được phát sinh từ giá trị tài sản phát hiện bị thiếu, nhận bồi thường, ủy thác xuất nhập khẩu, lãi vay, cổ tức, lợi nhuận từ đầu tư tài chính,…[2]

1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải trả

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1 (VAS 01) - Chuẩn mực chung, đoạn số

28 đã nêu rõ: “Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác [3]”

Nợ phải trả là một khoản mục của nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán, là nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán, hoàn trả số nợ đối với các tổ chức khác cho đến khi số phát sinh nợ về 0

Phân loại nợ phải trả theo 2 cách:

 Phân loại nợ phải trả theo thời gian:

Nợ ngắn hạn: Là một khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi trả trong một thời gian ngắn, thời hạn không được vượt quá 12 tháng; hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

Nợ dài hạn: Là một khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi trả có thời hạn trên 1 năm; hoặc ngoài chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

 Phân loại nợ phải trả theo đối tượng:

Phải trả người bán: Khi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ, TSCD, BDS đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết từ các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ là đơn vị độc lập thì doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán chi trả số tiền

7 còn đang nợ Không phản ánh các nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay [2]

Phải trả nội bô: Là khoản tiền phải trả phát sinh giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc với nhau

Phải trả khác: Là khoản nợ không mang mục đích kinh doanh thương mại, có thể là số tiền bị dư thừa, kinh phí công đoàn, đánh giá lại các khoản phải trả có gốc ngoại tệ,…

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán công nợ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

2.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Long Thọ

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Long Thọ

Tên công ty/Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

Tên quốc tế: LONG THO JOINT STOCK COMPANY

Người đại diện: ông Nguyễn Đức Phương là Chủ tịch HĐQT - Tổng Giám đốc Địa chỉ trụ sở giao dịch chính: Số 42 Phùng Chí Kiên, phường An Đông, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Địa chỉ đơn vị sản xuất: Cụm Công nghiệp Thủy Phương, phường Thủy Phương, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: 02343822083

Vốn điều lệ: 33.390.000.000 đồng tương ứng tổng số cổ phần là 3.339.000 với mệnh giá là 10.000 đồng

Website: www.longthohue.com.vn

Quyết định thành lập/ Giấy phép kinh doanh: số 3300101519 cấp lần đầu ngày 22/11/2005, đăng ký thay đổi lần thứ 9 ngày 20/03/2023

Các đơn vị sản xuất thành viên gồm:

- Xí nghiệp gạch Terrazzo - Ngói màu

Sản phẩm kinh doanh chính:

- Xi măng PCB30 và xi măng PCB40 dưới dạng xi măng rời hoặc đóng bao

- Gạch lát Terrazzo với 02 loại mẫu mã chính là gạch Terrazzo và gạch khiếm thị, với nhiều màu sắc như trắng, đen, đỏ và vàng

- Ngói màu Long Thọ với các dạng mẫu mã chính: Ngói chính, ngói nóc, rìa và ngói giả cổ

- Gạch block (gạch bê tông) với nhiều mẫu mã: LT10-20 (100x200x400 mm), LT-DA - gạch đặc (90x200x290 mm), LT-TH - gạch quy thẻ (60x95x200 mm), …

Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty Cổ phần Long Thọ ngày nay là một cơ sở công nghiệp của Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng trên địa bàn Thừa Thiên Huế và các tỉnh Miền Trung

Tiền thân là Công ty SXKDVLXD Long Thọ, thành lập vào năm 1975, được xây dựng và phát triển trên cơ sở nhà mày Vôi nước Long Thọ được hình thành từ thời Pháp thuộc cách đây 120 năm

Năm 1896, hãng xây dựng tư nhân Bogaert đã xây dựng xí nghiệp vôi nước Long Thọ đặt ở chân đồi Long Thọ trên bờ phải sông Hương, đối diện chùa Thiên Mụ, cách trung tâm Thành phố Huế chừng 7km về phía Tây

Cuối tháng 8/1915 xí nghiệp vôi nước Long Thọ đã bị thu hút và sát nhập vào công ty vôi nước Long Thọ do Rigaux làm đại diện Xí nghiệp nước Long Thọ sản xuất theo quy trình khép kín từ khâu khai thác nguyên liệu đến khâu bán sản phẩm cuối cùng Công suất đầu tiên của nhà máy là 10.000T vôi/năm với 5 lò nung, theo công nghệ kiểu lò đứng Vôi nước là sản phẩm riêng của nhà máy, nhưng không phải là sản phẩm duy nhất, vì ngoài vôi nước xí nghiệp còn sản xuất các loại vật liệu xây dựng khác như gạch ngói thông dụng, gạch ngói cao cấp tráng men hoặc sơn vẹc ni, gạch khảm xi măng, gạch hoa, Blô, tấm lợp không thấm nước

Từ năm 1958, nhà máy Long Thọ được giao cho ông chủ Viễn Đệ - một kỹ sư tốt nghiệp tại Pháp, do chiến tranh và ảnh hưởng của nó nên việc quản lý cũng chỉ duy trì hoạt động cầm chừng Đến năm 1972, nhà máy bị hỏ hoang và ngừng hoạt động Sau chiến thắng 30/4/1975, chính quyền cách mạng thành lập Ban khôi phục nhà máy Với nhiều cố gắng ngày 01/7/1976 cùng với số vốn ban đầu là 37.000.000 đồng thì nhà máy chính thức đi vào hoạt động, cơ sở vật chất chỉ là những đống đổ nát

22 Đúng một năm sau đó, ngày 01/7/1977 nhà nước đầu tư xây dựng dây chuyền công nghệ xi măng lò đứng với công suất thiết kế 20.000 tấn/năm Sau nhiều năm cải tiến công nghệ, mở rộng sản xuất công suất nhà máy không ngừng được nâng lên

Tháng 12/2005, chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Long Thọ Tổng số CBCNV hiện nay là 240 người, 04 đơn vị trực thuộc gồm: Xí nghiệp Khai thác đá, Xí nghiệp

Xi măng, Xí nghiệp Gạch Terrazzo, Xí nghiệp Điện Nước và 5 bộ phận phòng ban Từ năm 2005, sau khi chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần, nhận được rất nhiều sự ủng hộ nhiệt tình từ phía người tiêu dùng Sản phẩm của công ty ngày càng chiếm được vị trí vững chắc trên thương trường Đầu tháng 4/2021, Công ty Cổ phần Long Thọ hoàn thành công tác di dời nhà máy xi măng Long Thọ đến tọa lạc tại Cụm Công nghiệp Thủy Phương, phường Thủy Phương, thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

Ngoài quy mô sản xuất lớn, trang thiết bị tiên tiến, đội ngũ công nhân lành nghề, Công ty Cổ phần Long Thọ còn tạo cho mình một thế mạnh vượt trội so với các doanh nghiệp cùng ngành là có một hệ thống phân phối trực tiếp đến người tiêu dùng thông qua các đại lý và nhiều nhà phân phối trải dài từ các tỉnh Quảng Bình đến Phú Yên, các tỉnh vùng cao Tây Nguyên và các tỉnh Miền Tây với đội ngũ nhân viên thị trường nhiều kinh nghiệm

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Long Thọ

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và định hướng của Công ty Cổ phần Long Thọ a Chức năng:

Trong suốt gần 120 năm kể từ khi khai sinh Xí nghiệp Vôi nước Long Thọ cho đến Công ty Cổ phần Long Thọ ngày nay, ban lãnh đạo và toàn thể chuyên viên Công ty đã không ngừng phát triển doanh nghiệp, phát huy tối đa lợi nhuận, tăng cổ tức cho các cổ đông, cải thiện đời sống tăng thu nhập cho người lao động và hoàn thành nghĩa vụ Ngân sách đối với Nhà nước

- Sản xuất và mua bán xi măng

- Sản xuất và mua bán gạch lát Terrazzo

- Sản xuất và mua bán ngói màu

- Sản xuất và mua bán gạch không nung

- Xây dựng các công trình dân dụng và chuyên nghiệp

- Gia công lắp đặt các sản phẩm cơ khí

- Vận tải hành khách theo hợp đồng và tuyến cố định

- Dịch vụ du lịch b Nhiệm vụ:

- Xây dựng và phát triển Công ty cổ phần Long Thọ luôn là đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng cung cấp cho các công trình dân dụng và công nghiệp

- Phát huy tối ưu hiệu quả mọi nguồn lực nâng cao năng lực cạnh tranh, uy tín và thương hiệu trên thị trường

- Không ngừng vận động sáng tạo, phát triển đầu tư đổi mới công nghệ, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm

- Sử dụng hiệu quả nguồn vốn của các cổ đông

- Đảm bảo việc làm ổn định cho người lao động, cải thiện môi trường làm việc lành mạnh, tích cực, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần

- Thực hiện và chấp hành tốt các nghĩa vụ pháp lý đối với Nhà nước thông qua các khoản nộp ngân sách, các khoản phí, thuế, bảo hiểm, … c Định hướng

Trong những năm tới, Công ty Cổ phần Long Thọ sẽ tập trung mọi nguồn lực phát triển ngành kinh doanh chính là sản xuất, kinh doanh các sản phẩm sau xi măng nghiền như gạch lát Terrazzo, ngói màu, gạch block Bên cạnh đó, công ty định hướng nghiên cứu đầu tư xây dựng sản xuất gạch không nung nhẹ Tăng cường đầu tư hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Long Thọ

24 a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty Cổ phần Long Thọ)

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Đại hội đồng cổ đông: Là có quan có quyền lực quyết định cao nhất trong công ty cổ phần, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Có quyền bầu, bãi nhiệm thành viên HĐQT, kiểm soát viên Cho phép ra quyết định đối với các phương án đầu tư, sản xuất kinh doanh Có quyền quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty, tác động đến việc tổ chức lại và giải thể công ty, tăng giảm vốn điều lệ và huy động vốn cổ phần, phát hành cổ phiếu, phân chia cổ tức hay giữ lại và một số quyền hạn khác ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

- THỊ TRƯỜNG PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

25 liên quan đến công ty

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có khả năng thực hiện quyền và nghĩa vụ của công ty trừ một số trường hợp thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng Cổ đông Kiến nghị giải quyết các vấn đề thiết yếu quan trọng lên Đại hội đồng Cổ đông

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG

KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

3.1 Đánh giá chung về công tác tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

Việc bố trí nguồn lực và tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Long Thọ được thực hiện tương đối khá phù hợp với tình hình hoạt động hiện tại của công ty Thông qua thời gian thực tập và tìm hiểu, có thể đưa ra được một số lời nhận xét như sau:

Với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung trong cùng một phòng kế toán và thực hiện toàn bộ các công việc Điều này sẽ giúp tiết kiệm được nguồn lực, rút ngắn được thời gian và dễ dàng nắm bắt, kiểm soát mọi hoạt động diễn ra hàng ngày Việc cung cấp, trao đổi thông tin và ký xác nhận các loại giấy tờ cũng dễ thuận tiện hơn Ngoài ra, còn có sự phân bổ nguồn lực cho mỗi kế toán phù hợp, đảm nhiệm nhiều phần hành hoặc một phần hành có thể được giao cho nhiều người đảm nhận Áp dụng chế độ kế toán và tài khoản kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung cho một số điều của Thông tư

200 Giúp dễ dàng xử lý, phân biệt, đơn giản hóa và tiết kiệm thời gian cho các công việc kế toán Hệ thống sổ kế toán và các chứng từ kế toán được tuân thủ theo đúng với quy định, đảm bảo tính minh bạch, đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra và kiểm soát Kết thúc mỗi tháng, mỗi quý, các sổ kế toán và chứng từ hợp lý được in ra và đóng thành quyển, thực hiện các thủ tục pháp lý theo đúng với quy định về sổ kế toán ghi bằng tay Việc lưu trữ và bảo quản chứng từ, sổ sách đúng với quy định của Luật kế toán, đáp ứng việc tìm kiếm chứng từ lúc cần thiết, dễ dàng nhận biết, dễ dàng tiếp cận

Sử dụng sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung kết hợp cùng phần mềm kế toán BRAVO với giao diện rõ ràng, dễ sử dụng, tiết kiệm thời gian nhập liệu vì chỉ cần nhập một lần duy nhất và được tự động đồng bộ dữ liệu vào các sổ sách có liên quan

Hệ thông dữ liệu đều được kết nối đồng bộ, dễ dàng quản lý, dễ dàng tác nghiệp Đội ngủ nhân viên được đào tạo bài bản, kinh nghiệm làm việc thâm niên có tinh thần, trách nhiệm với công ty, có kiến thức, có năng lực và đáng tin cậy Duy trì mối

80 quan hệ hòa đồng, nhã nhặn, luôn ưu tiên nhiệm vụ công việc lên hàng đầu, đáp ứng chỉ tiêu, yêu cầu thông tin một cách nhanh chóng và hiệu quả nhất

Trang bị máy móc thiết bị cần thiết, đầy đủ, đội ngủ nhân viên kỹ thuật luôn có mặt kịp thời khi gặp sự cố, trục trặc

Trong tổ chức bộ máy kế toán của công ty, mỗi người nhân viên đều kiêm nhiệm thêm nhiều phần hành công việc, điều này dẫn đến khối lượng công việc lớn, thời gian để hoàn thành công việc bị kéo dài, ảnh hưởng đến hiệu quả ra quyết định của nhà quản lý

Sau khi đã khóa sổ, việc tự động đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và sổ chi tiết đảm bảo được chính xác Nhưng nếu kế toán muốn kiểm tra và đối chiếu lại thì phải in báo cáo tài chính ra giấy để dò thủ công, mất thời gian

Lúc chuyển giao các chứng từ giữa các phòng ban không có biên bản giao nhận, dễ mất các chứng từ

Bị thụ động khi gặp phải các vấn đề sự cố thiết bị, luôn phải nhờ sự giúp đỡ từ phòng kỹ thuật dù có thể là các lỗi nhỏ

3.2 Đánh giá về công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty

Sử dụng phần mềm kế toán máy: Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy để hạch toán và theo dõi các giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, công nợ phải thu, công nợ phải trả một cách nhanh chóng và chính xác Tất cả dữ liệu của khách hàng và nhà cung cấp đều được tự động cập nhật vào các sổ liên quan khi đã nhập liệu từ ban đầu

Trích lập dự phòng: Công ty không có các khoản phải thu dài hạn của phía khách hàng nên cũng không cần thiết phải trích lập dự phòng rủi ro khó đòi cho khoản mục này

Theo dõi công nợ: Kế toán công nợ luôn theo dõi chặt chẽ các hợp đồng từ đơn giá, thời gian thanh toán từ phía khách hàng để kịp thời đốc thúc trong việc thu hồi nợ Đồng thời, các khoản nợ còn phải trả nhà cung cấp được sắp xếp, lên kế hoạch ưu tiên trả nợ, tận dùng thời hạn cho vay để sử dụng nguồn tiền tối ưu

Thiết lập mã người bán: Mã sẽ được đặt theo tên của nhà cung cấp, điều này sẽ giúp ích cho việc dễ dàng theo dõi cho từng đối tượng người bán

Trong những năm gần đây, nền kinh tế hiện đang gặp khó khăn, do đó nhu cầu về xây dựng cũng ít đi và các công trình trọng điểm cũng giảm theo Các công việc bán hàng cũng như thu hồi được tiền hàng từ khách hàng đều khó khăn

Thiết lập mã khách hàng: Các đối tượng khách hàng được thiết kế mã dựa theo nhóm của người phụ trách theo dõi kèm theo số thứ tự phía sau Điều này hơi khó khăn trong công việc tra cứu tên đối tượng khách hàng