Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv tri thức trẻ

- Doanh thu hoạt động tài chính: Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Ngoài ra còn có các khoản giảm

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- -

KHOÁ LUẬN CUỐI KHOÁ

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT

THÀNH VIÊN TRI THỨC TRẺ

TRẦN THỊ HOÀI NGỌC

Huế, 2024

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Giảng viên hướng dẫn là ThS Nguyễn Thị Thu Trang và các anh chị trong Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ Các nội dung và kết quả nghiên cứu trong đề tài này là trung thục

và chưa từng được ai công bố trong bất kì công trình nghiên cứu nào trước đây Những

số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo

Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào, tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng cũng như kết quả bài khoá luận của mình

Sinh viên thực hiện

Trần Thị Hoài Ngọc

LỜI CẢM ƠN

Thực tập cuối khóa là một kết quả cho khoảng thời gian học tập của bản thân tại Trường Đại học Kinh tế Huế và kết quả của quá trình thực tế tại công ty dưới nền tảng lý thuyết đã được trang bị từ giảng đường Được sự phân công của Khoa Kế toán – Tài chính

và giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Trang đặc biệt là sự chấp thuận của Giám đốc công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ đã tạo điều kiện cho em có thể tiếp xúc với môi trường thực tế, mở rộng kiến thức, đúc kết kinh nghiệm quý báu cho bản thân

Trước tiên với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại Học Huế cũng như quý thầy cô ở khoa Kế toán - Tài chính đã truyền đạt kiến thức quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại trường Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập tại trường đến nay, em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý thầy cô và bạn bè Để hoàn thành đề tài nghiên cứu lần này, một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Nguyễn Thị Thu Trang– người đã trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập cuối khoá vừa qua

Với tình cảm sâu sắc và chân thành nhất, cho phép em được tỏ lòng biết ơn đến quý anh chị làm việc tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ mặc dù rất bận rộn với công viêc nhưng vẫn giành thời gian và đã tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em trong suốt quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài này

Mặc dù đã có nhiều cố gắng để hoàn thành bài khoá luận cuối khóa một cách hoàn chỉnh nhất, tuy nhiên do hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm cũng như lần đầu tiếp xúc với những công việc thực tế còn nhiều hạn chế, nên không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong nhận được sự góp ý của Quý thầy, cô giáo cũng như anh chị trong Công

ty để bài khoá luận được hoàn thiện hơn đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của em trong lĩnh vực này, phục vụ tốt cho công tác thực tế sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Trần Thị Hoài Ngọc

TÓM LƯỢC KHOÁ LUẬN CUỐI KHOÁ

Họ và tên sinh viên: TRẦN THỊ HOÀI NGỌC

Niên khoá: 2020-2024

Giảng viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN THỊ THU TRANG

Tên đề tài: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRI THỨC TRẺ

Đề tài này được thực hiện nhằm mục đích tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ trên

cơ sở đối chiếu trên lí thuyết và thực tiến Từ đó nhằm đánh giá được tình hình công tác

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty, rút ra những kiến thức, kinh nghiệm mới cho bản thân

Để nghiên cứu đề tài một cách hoàn chỉnh nhất, đề tài đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu như phương pháp phỏng vấn trực tiếp, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp tìm kiếm tài liệu, phương pháp phân tích số liệu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tập trung đi sâu vào nghiên cứu và đánh giá thực trạng, nội dung, phương pháp, đặc điểm kế toán, quy trình kế toán và công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

Sau đó đánh giá ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ, từ đó đề xuất một số định hướng và giải pháp khắc phục những hạn chế về công tác kế toán nói chung và về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN ii

TÓM LƯỢC KHOÁ LUẬN CUỐI KHOÁ ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii

MỤC LỤC v

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH ẢNH x

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Câu hỏi nghiên cứu 1

3 Mục tiêu nghiên cứu 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Cấu trúc khoá luận 3

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 5

1.1 Lí luận chung về kế toán toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 5

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu 5

1.1.1.1 Khái niệm về doanh thu 5

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 5

1.1.1.3 Phân loại doanh thu 6

1.1.2 Những vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh 7

1.1.2.1 Khái niệm kết quả kinh doanh 7

1.1.2.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 9

1.1.3 Vai trò, ý nghĩa của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 9

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 10

1.2 Kế toán doanh thu trong doanh nghiệp thương mạiError! Bookmark not defined 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

1.2.1.1 Chứng từ kế toán 10

1.2.1.2 Sổ sách kế toán 11

1.2.1.3 Tài khoản kế toán 11

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 11

1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 13

1.2.2.1 Chứng từ kế toán 13

1.2.2.2 Sổ sách kế toán 13

1.2.2.3 Tài khoản kế toán 13

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán 13

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại 14

1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14

1.3.1.1 Chứng từ kế toán 14

1.3.1.2 Sổ sách kế toán 14

1.3.1.3 Tài khoản kế toán 14

1.3.1.4 Phương pháp hạch toán 14

1.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 15

1.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 16

1.3.2.2 Kế toán chi phí tài chính 18

1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 20

1.3.3.1 Chứng từ kế toán 20

1.3.3.2 Sổ sách kế toán 20

1.3.3.3 Tài khoản kế toán 20

1.3.3.4 Phương pháp hạch toán 21

1.3.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 22

1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác 22

1.3.4.2 Kế toán chi phí khác 23

1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24

1.3.5.1 Khái niệm 1.3.5.2 Chứng từ kế toán 24

1.3.5.3 Sổ sách kế toán 24

1.3.5.4 Tài khoản kế toán 25

1.3.5.5 Phương pháp hạch toán 25

1.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 26

1.3.6.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.3.6.2 Chứng từ kế toán 26

1.3.6.3 Sổ sách kế toán 26

1.3.6.4 Tài khoản kế toán 26

1.3.6.5 Phương pháp hạch toán 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRI THỨC TRẺ28 2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 28

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh 29

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 29

2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 30

2.1.3 Tổ chức quản lý của Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 30

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 30

2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 30

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 31

2.1.4.1 Bộ máy kế toán của công ty 31

2.1.4.2 Chế độ, chính sách kế toán Công ty đang áp dụng 33

2.1.5 Tình hình nguồn lực giai đoạn 2020-2022 33

2.1.5.1 Tình hình lao động 33

2.1.5.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh 38

2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 41

2.2.1 Đặc điểm công tác doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 41

2.2.1.1 Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ 41

2.2.1.2 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm 42

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tại công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ Error! Bookmark not defined 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42

2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 45 2.2.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV

Tri Thức Trẻ 46

2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 46

2.2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 49

2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 53

2.2.3.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 56

2.2.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59

2.2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 62

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRI THỨC TRẺ 66

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 66

3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty 66

3.1.1.1 Ưu điểm 66

3.1.1.2 Nhược điểm 67

3.1.2 Nhận xét công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 67

3.1.2.1 Ưu điểm 67

3.1.2.2 Nhược điểm 68

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 68

3.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tại công ty 68

3.2.2 Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 70

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70

1 Kết luận 70

2 Kiến nghị 72

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73

PHỤ LỤC 1

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2020-2022 33

Bảng 2.2: Bảng tài sản, nguồn vốn của Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 35

Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 39

Bảng 2.4: Một số mặt hàng của công ty 41

Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT số 0000709 ngày 29/12/2022 44

Biểu 2.2: Sổ Cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 45

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho số 0709 ngày 29/12/2022 47

Biểu 2.4: Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 48

Biểu 2.5: Sổ Cái tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 50

Biểu 2.6: Sổ cái tài khoản 635 – Chi phí tài chính 52

Biểu 2.7: Phiếu chi số 41555 ngày 31/12/2022 54

Biểu 2.8: Sổ Cái tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 55

Biểu 2.9: Sổ Cái tài khoản 711 - Thu nhập khác 57

Biểu 2.10: Sổ Cái tài khoản 811 - Chi phí khác 59

Biểu 2.11: Sổ Cái tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61

Biểu 2.12: Sổ Cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh 64

Biểu 2.13: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022 65

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH ẢNH

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ) 12

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Không chịu thuế GTGT) 13

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 14

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 15

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 17

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 635 – Chi phí tài chính 19

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 21

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 711 – Thu nhập khác 23

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 811- Chi phí khác 24

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh 27

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 30

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ 31

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kết chuyển TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” năm 2022 tại Công ty 63

Biểu Đồ 2.1: Tỷ trọng các khoản mục trong tổng tài sản qua 3 năm 36

Biểu Đồ 2.2: Tình hình biến động của nguồn vốn qua 3 năm 37

1 Tính cấp thiết của đề tài

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hiện nay, muốn hoà nhập vào nền kinh tế thị trường đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải chấp nhận sự cạnh tranh gay gắt, quyết liệt Để đứng vững và phát triển trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt đó, đòi hỏi các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng phải có chiến lược kinh doanh sao cho hiệu quả Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đặc biệt là phải nâng cao chất lượng thông tin kế toán

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là đối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Tổ chức công tác kế toán doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh là một trong những vấn đề then chốt giúp nhà quản trị đánh giá được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp qua từng thời kỳ từ đó đề ra các chiến lược và giải pháp kinh doanh đạt hiệu quả cao trong tương lai Hơn nữa, việc hoàn thiện công tác này còn giúp cho doanh nghệp tự chủ động trong sản xuất kinh doanh, nhờ đó mà cải thiện được đời sống vật chất và tinh thần của công nhân viên và đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của các tầng lớp dân cư trong xã hội

Muốn có nền tài chính vững mạnh thì phải xác định chính xác, đầy đủ và kịp thời doanh thu, chi phí trong kỳ để đi đến kết quả hoạt động kinh doanh lãi (lỗ) một cách hoàn chỉnh nhất Vậy làm thế nào để kinh doanh có hiệu quả, thu hút được nhiều khách hàng, mang lại hiệu quả lợi nhuận thì đó là điều trăn trở không những của công ty TNHH MTV Tri thức Trẻ mà còn là của nhiều doanh nghiệp khác Chính vì thế, công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh được xem là công tác kế toán quan trọng bậc nhất đối với doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực kinh doanh khác nhau

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán này cùng những kiến thức đã được học ở trường, kết hợp với thực tế thu nhận được tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ Với mong muốn củng cố lại kiến thức mà mình đã được học cũng như hoàn thiện được một số hạn chế mà công ty đang gặp phải nên em đã chọn đề tài “Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ” để nghiên cứu và hoàn thành bài khoá luận của mình

2 Câu hỏi nghiên cứu

- Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh (KQKD) bao gồm những nội dung nào?

- Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ thực hiện công tác kế toán kinh doanh như thế nào?

- Những giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh?

3 Mục tiêu nghiên cứu

Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tập trung đi sâu vào nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

5 Phương pháp nghiên cứu

 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi với Kế toán trưởng

cùng với các nhân viên kế toán trong công ty để thu thập thông tin tổng quan về công

ty, hiểu được nhiệm vụ và vai trò của từng bộ phận và từng cá nhân trong bộ máy của công ty và để giải đáp nhứng thắc mắc về số liệu, chứng từ, sổ sách, quy trình hạch toán

từ đó hiểu rõ và học hỏi được nhiều kinh nghiệm hơn trong quá trình thực tập

 Phương pháp thu thập số liệu:

Quan sát: Trực tiếp quan sát các công việc hàng ngày của nhân viên phòng kế toán trong 3 tháng tôi đã hiểu hơn, nắm rõ hơn quá trình làm việc, xử lý và luân chuyển hoá đơn chứng từ, xử lý nghiệp vụ phát sinh cơ bản liên quan đến công tác kế toán doanh thu, tình hình tổng quát tại công ty, sơ bộ về công tác kế toán Quan sát các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán, cách ghi chép, hạch toán số liệu; cách sử dụng phần mền kế toán AC Soft, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế…

Tìm kiếm tài liệu: Tham khảo tài liệu ở trong các giáo trình, trên các bài báo, tạp chí kế toán; các bài viết, luận văn trên thư viện của trường Đại học Kinh tế Huế và trên các diễn đàn, web… Thông qua các văn bản Luật, Thông tư Từ đó, nêu ra các khái niệm, mối quan hệ giữa kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, phương pháp hạch toán cho từng tài khoản, đồng thời lấy cơ sở đó để so sánh giữa lý thuyết và thực

tế nghiên cứu

 Phương pháp phân tích số liệu:

Tổng hợp và xử lý số liệu: Tập hợp các số liệu thô đã thu thập được Từ đó, khái quát vấn đề cần nghiên cứu để đưa ra các nhận xét đánh giá và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu nói riêng tại công ty

So sánh và phân tích: Sử dụng các phương pháp này để đối chiếu những chỉ tiêu qua từng mốc thời gian để xác định xu hướng biến động tuyệt đối, biến động tương đối,

cơ cấu… để xử lý số liệu thô nhằm phân tích tình hình nguồn lực, nguồn vốn, tài sản và tình hình kinh doanh của công ty, làm sáng tỏ nội dung nghiên cứu về lý luận, thực trạng… Sau đó, tiến hành so sánh giữa lý thuyết và thực tế để đưa ra đánh giá và nhận định của bản thân

6 Cấu trúc khoá luận

Ngoài các danh mục chữ viết tắt, bảng biểu, sơ đồ, thì kết cấu của đề tài gồm 3 phần chính sau:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

Chương 3: Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ

Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Lí luận chung về kế toán toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu

1.1.1.1 Khái niệm về doanh thu

Theo “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 Doanh thu và thu nhập khác (Ban hành

và công bố theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của BTC

về việc ban hành và công bố bốn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam)”: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ

sở hữu

Ngoài ra, doanh thu còn có cách định nghĩa khác theo “Mục 1 Điều 56 Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo “mục 1.2, khoản 1 điều 57 chương II thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016”:

a) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

b) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

1.1.1.3 Phân loại doanh thu

Theo nội dung, doanh thu bao gồm:

- Doanh thu bán hàng: Là doanh thu sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư

- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động…

- Doanh thu bán hàng nội bộ: Là doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp, là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ

- Doanh thu hoạt động tài chính: Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Ngoài ra còn có các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm:

- Chiết khấu thương mại: Là khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng)

- Hàng bán bị trả lại: Là giá trị số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh, là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế

Ngoài ra tùy theo từng doanh nghiệp đơn cử mà doanh thu hoàn toàn có thể phân loại theo mẫu sản phẩm tiêu thụ, theo nơi tiêu thụ, theo số lượng tiêu thụ (thu bán sỉ, doanh thu kinh doanh nhỏ)

1.1.2 Những vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.1.2.1 Khái niệm kết quả kinh doanh

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định (tháng, quý, năm), biểu hiện bằng số tiền lãi hoặc

lỗ Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

 Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch

vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp có được sau khi khấu trừ tất cả các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Theo “Điều 62 Giá vốn hàng bán – Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.”

Các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu thuần

về bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Công thức chung để tính giá vốn hàng bán ra là:

GVHB = Đơn giá nhập kho của hàng bán ra X Số lượng hàng bán ra

- Theo “ Điều 64 thông tư 133/2016/TT-BTC”: Khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quân lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phi công đoàn, báo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp: chi phí rật liệu xăn phòng, công cụ lao động, khầu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài: khoản lập dự phòng phải thu khô đôi: dịch vụ mua ngoài; chi phi băng tiên khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )."

 Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính

và chi phí hoạt động tài chính

- Theo “Điều 58, Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

- Theo “Điều 63, Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính, chiết khấu thanh toán cho người mua, các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu

tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán, các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác, các khoản chi phí tài chính khác

 Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Theo “Điều 65 Tài khoản 711 - Thu nhập khác, Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp, được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

- Theo “Điều 66 Tài khoản 811 - Chi phí khác, Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Chi

Thu nhập tính thuế

phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

- Theo “Mục 2, Chuẩn mực kế toán số 17”: Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần

+ Cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.1.2.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Kết quả kinh doanh trong một doanh nghiệp được cấu thành bởi Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính; Kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của hoạt động khác trong doanh nghiệp Công thức xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như sau:

1.1.3 Vai trò, ý nghĩa của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác doanh thu là một trong những điều kiện để đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận và giải quyết các mối

Thuế suất Thuế TNDN

phải nộp

quan hệ kinh tế, tài chính, xã hội của doanh nghiệp, thể hiện kết quả của quá trình nghiên cứu, giúp doanh nghiệp tìm được thị trường tiêu thụ và chỗ đứng trên thị trường

Thông qua số liệu của kế toán doanh thu mà chủ doanh nghiệp biết được mức độ hoàn thành kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp, phát hiện kịp thời những thiếu sót, mất cân đối giữa các khâu để từ đó có biện pháp xử lý thích hợp Đối với các doanh nghiệp khác thông qua số liệu kế toán đó xem có thể đầu tư hay liên doanh với doanh nghiệp khác hay không

Tổ chức quản lý tốt công tác doanh thu sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho bộ phận kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, tạo ra một hệ thống chặt chẽ, khoa học và có hiệu quả

Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân nó khuyến khích tiêu dùng, đạt sự thích ứng tối

ưu giữa cung và cầu trên thị trường và thông qua đó các hoạt động được điều hòa, đồng thời giúp phát triển cân đối giữa ngành nghề, khu vực trong toàn bộ nền kinh tế

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Để phát huy vai trò thực sự của kế toán là công cụ quản lý kinh tế ở doanh nghiệp,

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và tình hình biến động của từng sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại

và giá trị

- Cung cấp các thông tin kế toán chính xác, kịp thời cho việc lập Báo cáo tài chính

và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đưa ra những điểm mạnh mà công ty cần phát huy và các điểm yếu công ty cần khắc phục

- Tính toán chính xác và kịp thời các khoản doanh thu và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Theo dõi tình hình nộp thuế cho nhà nước

- Báo cáo kết quả kinh doanh cho giám đốc

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1 Chứng từ kế toán

- Hợp đồng kinh tế

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho, biên bản đối chiếu công nợ

- Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi

- Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng, sao kê sổ phụ ngân hàng

1.2.2 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết bán hàng, sổ cái TK 511

1.2.3 Tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì kế toán

TK 511 có 5 TK cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5115: Doanh thu khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 511

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, tiêu

thụ đặc biệt, xuất nhập khẩu, bảo vệ môi trường);

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Khoản chiết khấu thương mại (CKTM) kết

chuyển cuối kỳ;

- Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511 không có số dư cuối kì

1.2.4 Phương pháp hạch toán

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”, các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được hạch toán theo sơ đồ sau:

TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 511

DT thuần và cung cấp dịch vụ trả lại, giảm giá, CKTM

TK 33311

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá, CKTM Kết chuyển DT bán hàng bị trả lại, giảm giá, CKTM phát sinh

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ (chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)

TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 511

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ (Không chịu thuế GTGT) 1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.1 Chứng từ kế toán

- Hoá đơn GTGT hàng bán bị trả lại

- Biên bản trả lại hàng

- Biên bản giảm giá

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có

1.3.2 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết thanh toán người mua

- Sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.3 Tài khoản kế toán

Theo “Điều 57 của Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu thì hạch toán vào bên Nợ của TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản sử dụng hạch toán giảm trừ doanh thu: TK 511

1.3.4 Phương pháp hạch toán

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Các nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán theo sơ đồ sau:

Doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, CKTM

Kết chuyển DT bán hàng bị trả lại, giảm giá, CKTM phát sinh

Khi phát sinh các khoản CKTM, Doanh thu bán hàng, cung

TK 333 TK 333

- Hóa đơn thuế GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho

- Bảng kê thanh toán tạm ứng, bảng trích khấu hao TSCĐ

1.4.1.2 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết, sổ Cái TK 632, 156… và các sổ liên quan khác

1.4.1.3 Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của hàng hóa đã bán, được xác định là tiêu thụ trong kỳ

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

TK 632

- Trị giá vốn thực tế của sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí bán

hàng, chi phí phân công vượt trên mức

bình thường và chi phí sản xuất chung cố

định không phân bổ được tính vào giá vốn

hàng bán trong kỳ

- Trị giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua hàng đã tiêu thụ

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 632 không có số dư cuối kì

1.4.1.4 Phương pháp hạch toán

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”, các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán được hạch toán theo sơ đồ sau:

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành

TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh

định kết quả kinh doanh

TK 155, 156

Hàng bán bị trả lại nhập

kho

Chi phí sản xuất chung vượt quá mức

bình thường tính vào giá vốn hàng bán

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT

Không được ghi tăng giá trị BĐSĐT

TK 242

Nếu được phân bổ dần

giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

1.4.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

1.4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

c) Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

Nhượng bán, thu hồi các khoản

đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư

TK 1112, 1122 TK 152, 156, 331…

Mua vật tư, hàng hoá, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản Nợ phải trả bằng ngoại tệ (trường hợp bên Có TK ghi theo thời gian ghi sổ)

K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số

dư ngoại tệ cuối kỳ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

1.4.2.2 Kế toán chi phí tài chính

a) Chứng từ kế toán

- Giấy báo Nợ, giấy báo trả tiền lãi, bảng sao kê

- Phiếu thu, phiếu chi

- Các chứng từ khác có liên quan

b) Sổ sách kế toán

- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 911, 635

c) Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính

Tài khoản 635 không có tài khoản cấp 2

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 635

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh

trong kỳ;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá

chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn

thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch

giữa số dự phòng phải lập kỳ này > số

dự phòng đã lập kỳ trước)

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này < số dự phòng đã trích lập

kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911

TK 635 không có số dư cuối kì

d) Phương pháp hạch toán

Theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”: Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính được hạch toán theo sơ đồ sau:

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các Hoàn nhập số chênh lệch dự

khoán mục tiền lệ có gốc ngoại phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí

1.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.4.3.1 Chứng từ kế toán

- Hóa đơn thuế GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho

- Bảng kê thanh toán tạm ứng, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng lương và các khoản trích theo lương

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

1.4.3.2 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết, sổ cái các TK 111, 112, 334, 642 và các chứng từ liên quan khác

1.4.3.3 Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh các chi phí quản lý kinh doanh tại doanh nghiệp

Tài khoản 642 có 2 TK cấp 2:

+TK 6421 - Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh +TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản:

TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát

sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự

phòng phải trả ( chênh lệch giữa số

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

TK 642 không có số dư cuối kì

1.4.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

- Sổ chi tiết TK 131, 331… Sổ cái TK 711, 111, 112…

c) Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác Phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 711

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với

các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp

thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập

khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kì

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 711 – Thu nhập khác

1.4.4.2 Kế toán chi phí khác

a) Chứng từ kế toán

+ Hoá đơn GTGT

+ Hợp đồng kinh tế, phiếu chi

+ Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ…

b) Sổ sách kế toán

+ Sổ chi tiết, sổ cái TK 811

c) Tài khoản kế toán

Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác: Phản ánh những khoản chi phí phát sinh

do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 811

- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí

khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

TK 811 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển thu nhập vào TK 911

Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có)

Các khoản phạt nộp chậm thuế hoặc

các khoản phải trả, phải nộp khác

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 811- Chi phí khác

1.4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.4.5.1 Chứng từ kế toán

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế TNDN tạm tính;

- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

1.4.5.2 Sổ sách kế toán

- Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ

Số thuế TNDN phải nộp trong Kết chuyển chi phí

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải

1.4.5.3 Tài khoản kế toán

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 821

- Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp phát sinh trong năm

- Thuế TNDN của các năm trước

phải nộp bổ sung do phát hiện sai

sót không trọng yếu được ghi tăng

chi phí TNDN của năm hiện tại

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm <

số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm > khoản được ghi giảm chi phí thuế thu TNDN trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 821 không có số dư cuối kì

1.4.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.4.6.1 Chứng từ kế toán

- Sử dụng tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí và chứng từ liên quan đến thuế TNDN; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1.4.6.2 Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết, sổ cái (TK 711, 511, 642…)

1.4.6.3 Tài khoản kế toán

Sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản

TK 911

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất

động sản đầu tư và dịch vụ đã bản;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế

thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp;

- Kết chuyển lãi

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Kết chuyển giá vốn bán hàng Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển lãi thuần

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí quản lý

Kết chuyển chi phí hoạt

Kết chuyển chi phí khác

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

2016 công ty mạnh dạng chuyển đổi hình thức, tái cơ cấu doanh nghiệp, chuyển đổi từ doanh nghiệp tư nhân sang loại hình công ty TNHH MTV

Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV TRI THỨC TRẺ

Địa chỉ: 137 Nguyễn Vịnh, Thị Trấn Sịa, Huyện Quảng Điền, Tỉnh Thừa Thiên Huế Nơi đăng kí quản lí: Chi cục thuế khu vực Hương Điền

Đại diện pháp luật: Phạm Thị Thuỳ Hương

bộ công nhân viên ngày càng được củng cố nâng cao rõ rệt

Qua hơn 10 năm hoạt động đến nay Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ là một đơn

vị mạnh chuyên cung cấp trang thiết bị dạy và học cho các trường học Thế mạnh của Công ty là sửa chữa thiết bị máy vi tính và các thiết bị công nghệ, cung ứng các giải pháp cho phòng họp trực tuyến, các văn phòng một cửa, phòng họp không giấy, các loại màn hình Led, buôn bán mặt hàng điện tử, điện máy, điện lạnh Công ty có một đội ngũ lao động trẻ, năng động, sáng tạo, có kinh nghiệm và tay nghề cao

Hiện nay, Công ty TNHH MTV Tri Thức Trẻ đang tăng cường mở rộng thị trường

về điện tử điện lạnh, máy tính bàn, laptop và chuyên các trang thiết bị dạy học, hệ thống