N hằm đNy mạnh và hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT và thuế Tài nguyên cũng như các loại thuế khác trong DN thì đòi hỏi các DN cần phải tổng hợp đầy đủ, tính toán đúng, đủ và chính x
ĐẶT VẤ ĐỀ
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Hiện nay, quan hệ tài chính của doanh nghiệp với N hà nước được thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động đóng thuế và các khoản lệ phí đóng góp cho N gân sách N hà nước của doanh nghiệp Thuế có ý nghĩa đặc biệt to lớn trong nền kinh tế quốc dân: là công cụ tập trung chính cho nguồn thu cho N gân sách N hà nước; điều tiết trực tiếp thu nhập để đảm bảo an sinh xã hội, là công cụ kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất, kinh doanh Hơn nữa, thuế cũng tham gia trong việc điều tiết kinh tế vĩ mô Thuế được hình thành từ nhiều nguồn và nhiều đối tượng khác nhau và với mỗi đối tượng thì có những quy định về đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và phương pháp đánh thuế khác nhau
Công tác quản lý thuế GTGT và thuế Tài nguyên đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế nói chung và DN nói riêng Thông qua quá trình quản lý, thuế giúp các DN thực hiện tốt nghĩa vụ đối với N SN N Bên cạnh đó, việc việc tính toán, nghiên cứu hai loại thuế đều phải thật chuNn xác để đảm bảo quyền lợi cho các doanh nghiệp N hằm đNy mạnh và hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT và thuế Tài nguyên cũng như các loại thuế khác trong DN thì đòi hỏi các DN cần phải tổng hợp đầy đủ, tính toán đúng, đủ và chính xác số thuế phải nộp Để thực hiện tốt vai trò này, công cụ quản lý có vai trò hết sức quan trọng là công tác kế toán thuế - phần hành không thể thiếu trong bất kỳ DN nào
N hằm tìm hiểu và nghiên cứu quy trình kế toán thuế phù hợp với đặc thù DN , cập nhật kịp thời, nhanh chóng và hiệu quả các chính sách N hà nước, đồng thời đánh giá được khả năng phù hợp của các chính sách thuế được ban hành với tình hình thực tế của
DN nên em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “ ghiên cứu công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của bản thân.
Câu hỏi nghiên cứu
- Công tác kế toán thuế tại Công ty Trường Phú hiện tại như thế nào?
- Thực trạng công tác kế toán thuế hiện tại của DN đã phù hợp với quy mô, cơ cấu và các chính thuế được ban hành chưa?
- Các giải pháp cụ thể nào giúp công tác kế toán Thuế tại Công ty đáp ứng sự phù hợp của các chính sách thuế cho DN của mình?
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Mục đích nghiên cứu
- Mục tiêu chung: N ghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế Tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế Tài nguyên tại Công ty
+ Về mặt lý luận: Hệ thống hóa lý luận về công tác kế toán thuế gắn liền với việc nghiên cứu chuNn mực kế toán thuế trong các doanh nghiệp
+ Về mặt thực tiễn: Tìm hiểu tình hình thực tế trong việc áp dụng các chuNn mực kế toán và đánh giá thực trạng kế toán thuế tại Công ty
+ Đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
N ghiên cứu cơ sở lý luận và nội dung thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
- Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu tổ chức công tác kế toán thuế cụ thể là 2 loại thuế: Thuế GTGT và thuế TN tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
- Phạm vi về thời gian số liệu nghiên cứu: N ghiên cứu tổng quan về tình hình lao động, Tài sản – N guồn vốn, kết quả kinh doanh từ năm 2020 – 2022 N ghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT quý IV và thuế tài nguyên năm 2023
- Phạm vi về không gian: Phòng Kế toán - Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú.
Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp thu thập số liệu
5.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Lấy thông tin từ các nguồn tư liệu tham khảo như: Các quy định về luật Thuế, Thông tư, N ghị định của Chính phủ, Bộ tài chính, giáo trình chính thống về hệ thống hóa cơ sở lý luận cũng như công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên Thu thập những thông tin có liên quan về công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
5.1.2 Phương pháp quan sát trực tiếp
Trong quá trình thực tập, em quan sát quá trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận trong công ty, cách nhập chứng từ vào phần mềm, luân chuyển chứng từ và ghi sổ
5.1.3 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp
Trong thời gian làm việc tại đơn vị thực tập, trao đổi với bộ phận kế toán trong công ty về cách lập hóa đơn, chứng từ, sổ sách, các nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên Hỏi về chuNn mực kế toán, chế độ kế toán DN đang áp dụng và cách lập tờ khai và nộp thuế
5.2 Phương pháp xử lý số liệu
5.2.1 Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu
Tiến hành tổng hợp các số liệu đã thu thập được có liên quan đến kế toán thuế cũng như BCTC của các năm để phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài Các số liệu thô trước khi đưa vào báo cáo cần được sàng lọc, xử lý giúp người đọc, người nghe dễ dàng hiểu Hình thức xử lý số liệu được dùng chủ yếu là phần mềm Microsoft Office Excel
5.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Từ những số liệu đã được thu thập, chúng ta cần đi sâu phân tích bằng các phương pháp như: so sánh, đối chiếu, thống kê mô tả và đánh giá các chỉ tiêu về thuế GTGT và thuế Tài nguyên Từ đó tìm ra được những điểm bất cập, đề ra giải pháp và khuyến nghị, nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại DN
Cấu trúc khóa luận
Đề tài gồm có 3 phần như sau
- Phần II: N ội dung và kết quả nghiên cứu
+ Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế tài nguyên
+ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế tài nguyên tại Công ty + Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
- Phần III: Kết luận và kiến nghị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU
hững vấn đề cơ bản về Thuế
Theo Điều 3, khoản 1 của luật Quản Lý Thuế (Luật số: 38/2019/QH14), được Quốc Hội ban hành ngày 13/06/2019: ‘‘Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế’’
Thuế có tính chất bắt buộc, giúp đảm bảo nguồn thu cho N SN N Thuế được quy định bằng các văn bản pháp luật yêu cầu người nộp thuế chấp hành và tuân thủ các quy định của luật thuế N ếu không chấp hành thì tùy theo mức độ nặng hay nhẹ mà người nộp thuế sẽ bị xử phạt theo mức từng sai phạm
Thuế không được hoàn trả một cách trực tiếp cho người nộp thuế mà một phần thuế sẽ được hoàn trả gián tiếp thông qua các phúc lợi xã hội và chi tiêu công, không vì lợi ích riêng của bất cứ cá nhân hay tổ chức nào, cho dù họ là những người nộp thuế nhiều nhất Thuế có tính pháp lý cao và được thể hiện thông qua các quy định của pháp luật về phạm vi thu thuế, cách thức, trình tự và các thủ tục hành chính liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế
Thuế là công cụ huy động nguồn lực tài chính chủ yếu của N hà nước, huy động một phần của cải, vật chất trong xã hội để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của N hà nước Chính sách thuế là một công cụ điều tiết kinh tế nhằm thúc đNy tăng trưởng kinh tế và tạo lập công bằng tương đối cho xã hội.
hững nội dung cơ bản của Thuế giá trị gia tăng
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế giá trị gia tăng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Thuế GTGT (được viết tắt là VAT) là sắc thuế gián thu đánh vào giá trị tăng thêm của HH, DV phát sinh trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu thụ Và được nộp vào N SN N theo mức độ tiêu thụ HH, DV Trong đó GTGT là thuật ngữ dùng để mô tả giá trị tăng thêm, sản sinh thêm sau mỗi giai đoạn nhất định của chu trình sản xuất, là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị của thành phNm và giá trị của những thứ dùng để tạo ra thành phNm đó: GTGT = Giá đầu ra – Giá đầu vào
Thuế GTGT là thuế gián thu, được cộng vào giá cả của HH DV và do người tiêu dùng gánh chịu thông qua việc mua bán hàng hóa nhưng người bán sẽ là người nộp thuế
Từ đó gánh nặng thuế GTGT sẽ được chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng, không trùng lắp và chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của HHDV Đến cuối chu kì, tổng số thuế thu được ở mỗi giai đoạn sẽ khớp so với tổng số thuế tính trên giá bán HHDV (thành phNm) cuối cùng cho người tiêu dùng
Thuế GTGT có tính trung lập cao - không chịu ảnh hưởng cũng như gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của người nộp thuế và có tính lũy thoái so với thu nhập – nghĩa là người tiêu dùng không phân biệt là người có thu nhập cao hay thấp thì vẫn phải trả một khoản thuế bằng nhau đối với cùng một loại HHDV
N hờ tính chất chất của mình là không trùng lắp thuế đã giúp cho việc xác định giá cả của HHDV một cách chính xác hơn Từ đó góp phần giúp ổn định giá, khuyến khích và thúc đNy mở rộng sản xuất, lưu thông hàng hóa
Thuế giúp tạo lập nguồn thu ổn định cho N gân sách N hà nước được trích từ một phần thu nhập của người tiêu dùng Bằng mức thuế suất 0% đối với HHDV xuất khNu và được khấu trừ hoặc hoàn lại số thuế GTGT của các yếu tố mua vào nên thuế GTGT giúp đNy mạnh hàng hóa xuất khNu, tăng tính cạnh tranh
Thuế GTGT còn thúc đNy các cơ sở kinh doanh mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
1.2.2 Các nội dung cơ bản về thuế giá trị gia tăng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Về phạm vi áp dụng của thuế GTGT bao gồm tất cả các hàng hóa, dịch vụ trên thị trường
Về đối tượng nộp thuế GTGT: Theo Điều 4 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định: “N gười nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được gọi là cơ sở kinh doanh; tổ chức, cá nhân nhập khNu hàng hóa chịu thuế GTGT được gọi là người nhập khNu”
Về đối tượng chịu thuế GTGT: Theo Điều 3 luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 thì:
“Luật thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt N am (gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại điều 5 Luật này.”
Về đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất sau: Mang tính chất thiết yếu; Thuộc hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo; Là HHDV nhập khNu nhưng không tiêu dùng tại Việt N am; Là HHDV của một số ngành cần khuyến khích phát triển; Là HHDV khó xác định giá trị tăng thêm
Bao gồm 26 nhóm HH, DV: N êu rõ phụ lục 01
1.2.2.2 Căn cứ tính thuế GTGT
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất (Điều 6, Luật thuế GTGT số 13):
Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất Trong đó:
Giá tính thuế GTGT là giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để tính số thuế GTGT phải nộp Tùy vào từng lĩnh vực mà được xác định theo từng trường hợp hcụ thể ở phụ lục 02 Thuế suất thì căn cứ theo Luật thuế GTGT 2008 và N ghị quyết Quốc hội thông qua 24/6/2023 thì năm 2023 sẽ áp dụng các mức thuế suất theo 2 giai đoạn:
- Từ 01/01/2023 đến 30/06/2023 sẽ áp dụng mức thuế suất là: 0%, 5% và 10%
- Từ 01/07/2023 đến 31/12/2023 sẽ có các mức thuế suất là: 0%, 5%, 8% và 10%
+ Thuế 0%: Áp dụng đối với HHDV xuất khNu; hoạt động xây dựng và lắp đặt công trình ở nước ngoài, ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khNu; cụ thể hơn tại phụ lục 03
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
+ Thuế suất 5%: Áp dụng đối với các loại HHDV cụ thể ở phụ lục 04
+ Thuế suất 8% và 10%: Là các HHDV không được quy định tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC và không thuộc các loại HHDV áp dụng ở mức thuế suất 0% và 5% Căn cứ theo N ghị định 44/2023/N Đ-CP từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 sẽ áp dụng mức thuế suất 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa dịch vụ ở phụ lục 05
1.2.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT a Phương pháp tính thuế đối với sản xuất kinh doanh HHDV trong nước
- Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:
Quy định tại khoản 4 Điều 7 N ghị định 209/2013/N Đ – CP bao gồm:
+ Trường hợp bắt buộc áp dụng: Các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật có DT hàng năm từ bán hàng và cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ VN D trở lên
+ Trường hợp đăng ký tự nguyện: là các DN mới thành lập; DN , hợp tác xã có DT dưới 1 tỷ VN D và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật; tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra
Chi tiết hơn ở phụ lục 06
- Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ là 2 năm liên tục
- Cách tính các thông số thuế như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Thuế GTGT của HH, DV bán ra:
DV bán ra = Giá tính thuế của HH,
DV bán ra x Thuế suất thuế GTGT
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Số thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán - Giá tính thuế GTGT + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HH, DV chứng từ nộp thuế GTGT của HH nhập khNu đáp ứng đúng quy định tại Điều 12 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12
- Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp bao gồm:
+ DN , hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ VN D không áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc mới thành lập;
+ Hộ - cá nhân kinh doanh;
hững nội dung cơ bản về thuế Tài nguyên
1.3.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế Tài nguyên:
Thuế tài nguyên là một loại thuế gián thu, là số tiền mà các tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên N ói cách khác, thuế tài nguyên là loại thuế điều tiết thu nhập của các tổ chức về các hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của đất nước
Thuế Tài nguyên là một khoản thu thuộc về ngân sách nhà nước, được thu từ người khai thác tài nguyên thiên nhiên theo quy định của chính phủ Sự thu thuế này không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên mà dựa trên sản lượng và giá trị thương phNm của tài nguyên đã được khai thác
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Thuế tài nguyên được tính vào giá bán của tài nguyên và phải được trả bởi người sử dụng tài nguyên hoặc sản phNm được tạo ra từ tài nguyên đó Thuế tài nguyên áp dụng cho tất cả các cá nhân, tổ chức khai thác tài nguyên thiên nhiên mà không phụ thuộc vào mục đích sử dụng của họ
Thuế Tài nguyên là công cụ giúp N hà nước điều tiết tài chính, thể hiện vai trò sở hữu đối với tài nguyên quốc gia; có chức năng quản lý đối với các hoạt động khai thác và sử dụng tài nguyên của các tổ chức, cá nhân và định hướng sử dụng nguồn tài nguyên một cách tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và thân thiện với môi trường Luật thuế tài nguyên sẽ giúp các DN thống nhất về mặt thời gian, các quy định chung khi kê khai và nộp thuế từ đó giúp giảm chi phí hành chính thuế cho DN Chính sách thuế đồng bộ tạo môi trường đầu tư ổn định, thu hút được nguồn vốn từ nhiều nơi, nguồn đầu tư trong và ngoài nước vào ngành khai thác tài nguyên và chế biến khoáng sản Từ đó tạo điều kiện cho nước ta phát triển kinh tế - xã hội, tạo công ăn việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của nhân dân
1.3.2 Các nội dung cơ bản về thuế Tài nguyên
Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 do Quốc hội ban hành, có hiệu lực từ 01/07/2010, được sửa đổi và bổ sung bởi:
- Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội ban hành, sửa đổi và bổ sung một số điều về luật về thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015;
- Luật Dầu khí số 12/2022/QH15 ngày 14 /11/2022 có hiệu lực từ ngày 01/07/2023
- Hiến pháp năm 1992 được sửa đổi, bổ sung theo N ghị quyết số 51/2001/QH10;
- Quốc hội ban hành luật Thuế tài nguyên
1.3.2.1 hững quy định chung a Phạm vi điều chỉnh Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, kê khai và nộp thuế, miễn và giảm thuế tài nguyên b Đối tượng chịu thuế tài nguyên
Theo luật thuế tài nguyên hiện hành thì đối tượng chịu thuế là các tài nguyên thiên nhiên thuộc phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
18 đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt N am Các loại tài nguyên nhân tạo không thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Để phục vụ cho mục đích quản lý thuế thì tài nguyên được phân thành 7 nhóm, cụ thể tại phụ lục 08
Do yêu cầu quản lý của N hà nước đối với từng tài nguyên là khác nhau nên đối với từng loại tài nguyên sẽ được quy định cụ thể tại các văn bản pháp luật khác như: Luật khoáng sản, Luật dầu khí, Luật đất đai, c gười nộp thuế tài nguyên
N gười nộp thuế Tài nguyên là các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên, không phân biệt quy mô, ngành nghề hay hình thức và mục đích khai thác thuế tài nguyên N gười nộp thuế TN trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
- Đối tượng có hoạt động khai thác khoáng sản: N gười thực hiện đóng thuế tài nguyên thuộc đối tượng này sẽ được cơ quan có thNm quyền cấp Giấy phép được khai thác khoáng sản với 2 trường hợp như sau:
Trường hợp 1: Các cá nhân, tổ chức khai thác khoáng sản hợp tác với nhau và có quy định riêng về người nộp thuế thì đối tượng nộp thuế tài nguyên sẽ dựa theo văn bản thỏa thuận giữa các bên
Trường hợp 2: Đơn vị được phép khai thác bàn giao lại cho đơn vị khác thì đối tượng nộp thuế là mỗi đơn vị thực hiện khai thác khoáng sản
- Đối tượng là doanh nghiệp khai thác liên doanh: N ếu doanh nghiệp khai thác được thành lập và quản lý dựa trên cơ sở liên doanh thì doanh nghiệp liên doanh chính là người nộp thuế Tuy nhiên, trong trường hợp bên khai thác tài nguyên có cả doanh nghiệp Việt
N am và doanh nghiệp nước ngoài thì việc đóng thuế tài nguyên sẽ phụ thuộc vào thỏa thuận liên doanh của 2 bên
- Đối tượng là bên thi công nhưng phát sinh sản lượng tài nguyên trong quá trình thực thi: Với đối tượng này, nếu trong quá trình thi công không vi phạm quy định của pháp luật trong việc khai thác tài nguyên thì người thi công cần kê khai, nộp tại địa phương phát sinh khai thác tài nguyên
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
- Đối tượng sử dụng nước thủy lợi: Các tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thủy lợi để phát điện sẽ là người chịu trách nhiệm đóng thuế Trong trường hợp tổ chức quản lý công trình thủy lợi cung cấp nước để sản xuất sinh hoạt hoặc sử dụng với mục đích khác thì đối tượng chịu thuế tài nguyên là tổ chức quản lý công trình thủy lợi
Tình hình chung của Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
2.1.1 Tổng quan về Công ty
- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú hay TRUON G PHU HYDROPOWER JOIN T STOCK COMPAN Y (TPH)
- N gười đại diện: Tân Xuân Hiến
- Địa chỉ: 189 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, thành phố Huế
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ Phần Thủy Điện Trường Phú là thành viên của TTC Group và thuộc nhóm ngành năng lượng do GEC quản lý, được thành lập ngày 10 tháng 8 năm 2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3300507847 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp với số vốn điều lệ là 300 tỷ đồng tại thời điểm 10/08/2017 và đã tăng lên thành 534 tỷ đồng vào ngày 07/07/2021
Dù mới thành lập, nhưng với chiến lược hoạt động phù hợp, sự hỗ trợ về tài chính cũng như kinh nghiệm của cổ đông sáng lập, kèm theo đội ngũ nhân viên được đào tạo bài bản trong và ngoài nước Hiện nay, TPH đang tập trung đầu tư hai dự án thủy điện ALin B1, ALin Thượng và nghiên cứu đầu tư một số dự án thủy điện nhỏ khác
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ a Chức năng
- Đầu tư và tư vấn xây dựng các dự án thủy điện
- Sản xuất, truyền tải và phân phối điện
- Lắp đặt hệ thống điện
- Đầu tư xây dựng công trình dân dụng; Buôn bán thiết bị và linh kiện viễn thông
- Kinh doanh vận chuyển khách du lịch, vận tải hàng hóa bằng ô tô
- Kinh doanh bất động sản, lưu trú khách du lịch; nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
25 Đại hội đồng cổ đông
P Kỹ thuật và sản xuất
Bộ phận Kiểm toán nội bộ
-Trồng rừng và chăm sóc rừng
-Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; gỗ có nguồn gốc hợp pháp b hiệm vụ
Với sứ mệnh của mình trên cơ sở tận dụng sức mạnh nội lực cùng với sự hỗ trợ tối đa của các Cổ đông sáng lập, TPH hướng đến mục tiêu trở thành một nhà đầu tư tiên phong, một Công ty hàng đầu trong lĩnh vực đầu tư dự án thủy điện ở khu vực Miền Trung
2.1.2 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Trường Phú
-Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất trong công ty, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết
-Ban kiểm soát: Là bộ phận tham mưu, tiếp nhận hồ sơ, tư vấn, định hướng chiến lược hoạt động và phát triển dài hạn cho công ty
-Bộ phận Kiểm toán nội bộ: Là bộ phận giúp DN đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính trong BCTC N goài ra, bộ phận này còn có chức năng kiểm soát, giám sát hoạt động của DN , đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật hiện hành
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán
-Hội đồng quản trị: Là bộ phận có chức năng quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty và không thuộc thNm quyền của đại hội đồng cổ đông
-Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty Đề ra những phương án, kế hoạch sản xuất kinh doanh và trực tiếp chỉ đạo, điều hành các phòng ban
-Phòng Kỹ thuật – Sản xuất: Quản lý, điều hành và kiểm tra công việc liên quan đến kỹ thuật, công nghệ nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất theo kế hoạch và các dự án Đồng thời đảm bảo an toàn lao động, chất lượng cũng như khối lượng và hiệu quả hoạt động của công ty Quản lý việc sử dụng, sữa chữa, bảo trì và mua sắm bổ sung các thiết bị, máy móc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh
-Phòng Tài chính – Kế toán: Tham mưu cho Giám đốc trong việc hạch toán kế toán, quản lý N V hiệu quả nhằm đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của DN diễn ra thuận lợi và đạt hiệu quả tốt nhất
-Phòng Hành chính – N hân sự: Có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ cho Giám đốc trong các công tác liên quan đến việc tổ chức và quản lý nhân sự, quản lý nghiệp vụ hành chính cũng như các vấn đề pháp chế, hoạt động truyền thông và quan hệ công chúng
-2 nhà máy Alin Thượng và Alin B1: tiếp nhận, quản lý vận hành các thiết bị để sản xuất điện năng theo kế hoạch sản xuất điện năng được Giám đốc Công ty phê duyệt
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty
-Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ phận kế toán của DN , chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc chấp hành các chế độ, chính sách của N hà nước Tham mưu cho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Giám đốc về tình hình tài chính của công ty Phụ trách việc tổng hợp, phản ánh các thông tin một cách tổng quát trên các TK, sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu, giá trị của DN
- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm thu thập, tổng hợp, phản ánh, ghi chép và thống kê một cách tổng quát các số liệu, dữ liệu, thông tin trên tài khoản, sổ sách kế toán, báo cáo lãi lỗ và BCTC theo các kỳ kế toán của DN
- Kế toán thanh toán: Là người thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến các chứng từ thu chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản khi có các nhu cầu thanh toán của công ty, tổng hợp lại các giao dịch trong tháng để làm báo cáo kế toán trình lên kế toán trưởng
2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính, áp dụng các chuNn mực Kế toán Việt N am và các Thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuNn mực, quyết định đó
- Kỳ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 dương lịch
Tình hình nguồn lực của Công ty giai đoạn 2020-2022
2.2.1 Tình hình lao động của Công ty
Bảng 2.1: Cơ cấu nhân lực của Công ty Thủy điện Trường Phú giai đoạn 2020-2022 Đơn vị: ,gười
2 Theo tính chất công việc
3 Theo trình độ văn hóa Đại học 40 72.73 45 75.00 48 76.19 5 12,50% 3 6,67%
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Qua Bảng 2.1 ta nhận thấy Tổng lao động của Công ty tăng lên qua các năm, cụ thể: N ăm 2021 số lao động tăng thêm 5 người tương ứng tăng 9.09% so với năm 2020
N ăm 2022 tăng thêm 3 lao động tương ứng tăng 5% so với năm 2021 Sở dĩ có sự gia tăng nhân lực này là do Công ty đang lên kế hoạch và thực hiện các dự án đầu tư mới
- Xét theo tính chất lao động:
Công ty Trường Phú có số lượng lao động trực tiếp chiếm đa số và tăng dần qua các năm So với năm 2020 thì số lượng lao động trực tiếp của năm 2021 tăng lên 6 người tương ứng tăng 15% và số lao động gián tiếp giảm đi 1 người tương ứng giảm 6.67% Qua năm 2022 thì số lượng lao động trực tiếp tiếp tục tăng thêm 2 lao động tương ứng tăng 4.35% và số lượng lao động gián tiếp cũng tăng lên 1 người tương ứng với 7.14%
Số lao động nam có biến động tăng qua các năm và có tỷ trọng lớn hơn so với lao động nữ N ăm 2021 tăng 5 người tương ứng tăng 9.8% so với năm 2020 và năm 2022 tăng thêm 3 lao động nam tương ứng với 5.36% so với năm 2021 Điều này hoàn toàn phù hợp với đặc thù công việc của DN thiên về kỹ thuật, sửa chữa máy móc
- Theo trình độ học vấn:
Thông qua bảng số liệu và biểu đồ trên, ta nhận thấy rằng lao động phổ thông chiếm tỷ trọng ít nhất trong tổng số lao động của Công ty và không có sự biến động qua từng năm Đa số nguồn lực lao động đều có trình độ Đại học, điều này phù hợp với xu thế ngày càng hiện đại hóa các quy trình làm việc của DN
N hìn chung, trong giai đoạn 2020-2022 thì số lượng lao động tăng lên theo từng năm cùng với tốc độ phát triển của DN nên yêu cầu nguồn nhân lực dồi dào hơn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
2.2.2 Tình hình TS – V của Công ty
Bảng 2.2: Tình hình biến động TS và V của Công ty Trường Phú năm 2020-2022 ĐVT: Đồng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
32 a Tình hình biến động tài sản
Thông qua số liệu ở bảng 2.2 ta thấy TSN H giảm dần qua các năm, từ gần 357 tỷ đồng xuống còn hơn 122 tỷ đồng Giảm mạnh nhất vào năm 2021 tương ứng 60.91% so với năm 2020 và tốc độ giảm chậm lại ở năm 2022 tương ứng 12.17% so với năm 2021
N guyên nhân TSN H năm 2021 giảm mạnh là do sự giảm đi đáng kể của khoản mục Các khoản phải thu ngắn hạn giảm mạnh hơn 213 tỷ đồng tương ứng giảm 65.67% và TSN H khác giảm đi hơn 11 tỷ đồng tương ứng 34.15% TSN H vẫn tiếp tục giảm ở năm 2022 vì sự giảm đi của Tiền (gần 6 tỷ đồng tương ứng 84.54%); Hàng tồn kho (hơn 152 triệu đồng tương ứng 87%) và TSN H khác (hơn 15 tỷ đồng tương ứng 72.56%)
Trái ngược với TSN H thì TSDH có xu hướng tăng lên mặc dù không quá lớn từ 1.358 tỷ đồng lên 1.388 tỷ đồng Tăng dần qua các năm, năm 2021 tăng nhẹ với hơn 10 tỷ đồng tương ứng tăng 0.76% so với năm 2020 và năm 2022 tăng mạnh hơn gần 20 tỷ đồng tương ứng 1.46% so với năm 2021 Mặc dù năm 2021, TSDH tăng lên nhưng không nhanh bằng tốc độ giảm đi của TSN H nên Tổng TS năm 2021 giảm đi 207 tỷ đồng tương ứng 12.08% so với năm 2020 N ăm 2022 thì tốc độ tăng của TSDH lớn hơn tốc độ giảm của TSN H nên Tổng TS đã tăng nhẹ lên gần 3 tỷ tương ứng tăng 0.2% so với năm 2021 b Tình hình biến động nguồn vốn
Trong giai đoạn 2020-2022, Tổng N V có xu hướng biến động qua từng năm nhưng nhìn chung thì chỉ tiêu này đã giảm đi một khoảng đáng kể khi ở năm 2022 ít hơn 204 tỷ đồng so với năm 2020 N guyên nhân giảm đi là do khoản mục N PT luôn giảm qua các năm và tốc độ giảm của nó lớn hơn tốc độ tăng của VCSH Cụ thể là:
N ăm 2021, tỷ lệ giảm đi của N PT là 19.33% tương ứng giảm 278 tỷ đồng so với năm 2020 N guyên nhân là do cả 2 tiểu mục N ợ ngắn hạn và N ợ dài hạn đều giảm, trong đó N ợ ngắn hạn giảm nhiều nhất (hơn 212 tỷ đồng tương ứng 35.73%) Khoản mục VCSH tăng hơn 71 tỷ đồng tương ứng 25.72% nhưng tốc độ tăng này nhỏ hơn nhiều so với tốc độ giảm của N PT Qua năm 2022, chỉ tiêu N PT tốc độ giảm chậm đi tương ứng giảm 4.15% (48 tỷ đồng) so với năm 2021 N guyên nhân là do tiểu mục N ợ dài hạn giảm gần 46 tỷ đồng tương ứng giảm 5.86% Mặc dù VCSH vẫn tiếp tục tăng qua từng năm nhưng vẫn không đuổi kịp tốc độ giảm đi của N PT
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
2.2.3 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty
Bảng 2.3: Tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty giai đoạn 2020-2022 Đơn vị tính: V,D
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
34 a DT thuần, GVHB và L gộp
Thông qua bảng số liệu 2.3, ta nhận thấy DT thuần trong giai đoạn 2020-2022 tăng dần qua các năm N ăm 2021 có DT thuần tăng mạnh lên đến gần 100 tỷ đồng tương ứng tăng 136.22% so với năm 2020 Đến năm 2022, chỉ tiêu này vẫn tiếp tục tăng thêm gần
82 tỷ đồng tương ứng tăng 47.15% so với năm 2021 Cho thấy nhu cầu sử dụng điện năng ngày càng tăng do thời tiết ngày càng nóng bức kéo dài
Cùng với sự tăng lên của DT thuần thì GVHB cũng tăng lên là điều tất yếu Tuy nhiên sự tăng lên của GVHB này không lớn hơn DT thuần nên vẫn đem lại LN gộp cho
DN qua từng năm Cụ thể là năm 2021 có LN gộp tăng gần 79 tỷ đồng tương ứng tăng 555.68% so với năm 2020 N ăm 2022, LN gộp cũng tăng thêm gần 71 tỷ đồng tương ứng tăng 76.40% so với năm 2021 N hìn chung thì đây là dấu hiệu tốt cho thấy DN đang trên đà phát triển ngày càng tốt hơn b DT và CP tài chính, CP quản lí D và L thuần từ hoạt động kinh doanh
Trong giai đoạn 2020-2022, chỉ tiêu DT hoạt động tài chính có sự biến động qua các năm, cụ thể là vào năm 2021, DT tài chính giảm mạnh hơn 495 triệu đồng tương ứng giảm đi 87.96% so với năm 2020 N guyên nhân là do sự giảm đi của Lãi thuần do đánh giá lại các khoản có gốc ngoại tệ cuối năm và Lãi tiền gửi Sang năm 2022 thì DT tài chính đã có sự tăng lên gần 119 triệu đồng tương ứng với 175.53% so với năm 2021 Cũng giống như DT tài chính thì CP tài chính cũng có sự biến động qua các năm, cụ thể là ở năm 2021, CP tài chính tăng nhẹ khoảng hơn 1.5 tỷ đồng tương ứng tăng 1.42% so với năm 2020, nguyên nhân là do sự tăng lên của Lãi tiền vay N ăm 2022 thì CP tài chính lại giảm đi một khoản gần 9.7 tỷ đồng tương ứng giảm 8.78% so với năm 2021, nguyên nhân chính là do sự giảm đi của Lãi tiền vay lớn hơn nhiều so với sự tăng lên của
2 chỉ tiêu mới là Lỗ thuần do đánh giá lại các khoản có gốc ngoại tệ cuối năm và Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế Tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
Các vấn đề liên quan về thuế như thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế Tài nguyên Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú chịu sự quản lý của Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên – Huế
2.3.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
2.3.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT a Phương pháp tính thuế
Công ty thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ kế toán và tính thuế theo phương pháp khấu trừ Với phương pháp này, TPH có thể áp dụng kê khai thuế GTGT một cách thuận lợi và hiệu quả nhất cho mình b Thuế suất Công ty có các mức thuế suất thuế GTGT như sau: Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào (văn phòng phNm, công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, xe cộ, máy móc, ): 10%, 8%
Chi phí sử dụng nước cho hệ thống văn phòng: 5%
Mức thuế suất 10%, 8% đầu ra áp dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp c Kê khai và lập tờ khai thuế GTGT
Công ty đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) cho kế toán trong việc kê khai thuế Các nguyên tắc cần tuân thủ khi lập tờ khai thuế GTGT:
- Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị là đồng Việt N am Các số liệu ghi trên tờ khai phải chính xác, rõ ràng, không được tNy xóa Các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trống không ghi
- Tờ khai thuế phải lập đúng mẫu theo quy định, ghi đầy đủ thông tin theo đăng ký với cơ quan thuế, mã số thuế và có người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
- N gười nộp thuế không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế d Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế
DT năm 2022 trên 50 tỷ đồng nên Công ty lập tờ khai thuế GTGT theo tháng Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng sau N gay sau khi nộp tờ khai, công ty sẽ thông báo với ngân hàng chuyển khoản nộp thuế vào
2.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133111O) a Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT điện tử mẫu số 01GTKT0/001, 01GTKT0/002, đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi,
- Hợp đồng mua bán b Tài khoản sử dụng Để theo dõi thuế GTGT đầu vào, Kế toán sẽ phản ánh trên TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và còn được khấu trừ Chi tiết TK 133 có 2 TK con là:
- TK 133111O – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK 133211O – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Kế toán mở 2 tài khoản chi tiết này để theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định mua trong nước c Trình tự lưu chuyển chứng từ
Khi có nghiệp vụ mua hàng hoàn tất, nhân viên phòng hành chính – Thủ quỹ sẽ lập một bộ hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán trình qua phòng kế toán, trình đồng thời cả hồ sơ giấy và hồ sơ online Toàn bộ các hóa đơn, chứng từ được Thủ quỹ chuyển đến cho phòng kế toán và được tiến hành kiểm tra như sau:
Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu, yếu tố ghi trên chứng từ kế toán, kiểm tra tính chính xác về các con số, thông tin ở chứng từ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
38 Đối với đơn giá, số lượng trên hóa đơn kế toán thuế cần đối chiếu với hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng mua bán giữa hai bên với nhau
Sau khi kiểm tra thấy hóa đơn, chứng từ hợp lệ, kế toán thanh toán trình lên kế toán trưởng ký hồ sơ thanh toán và trình Giám đốc Khi xét duyệt hoàn tất, hồ sơ chứng từ này sẽ được đưa về cho kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Fast Business Quy trình nhập liệu phải chú ý đến các thông tin trên hóa đơn như: N gày, tháng, nguyên giá, thuế suất, để đảm bảo phần mềm sẽ tính đúng số thuế và chuyển tiếp vào sổ cái TK 133 và sổ chi tiết TK 133111O
Ví dụ minh họa: ghiệp vụ 1: Thanh toán ngay bằng tiền mặt cho chi phí: Cước dịch vụ Viễn thông Công nghệ thông tin tháng 11 năm 2023 cho Trung tâm kinh doanh VN PT Thừa Thiên Huế Số tiền chưa thuế là 210.409, thuế suất 10% Bộ chứng từ gồm 7 Chứng từ gốc trong đó có: 1 Giấy đề nghị thanh toán và 6 Hóa đơn GTGT (Biểu 2.1)
- Sau khi nhận được bộ hồ sơ chứng từ thanh toán này, kế toán thanh toán tiến hành công việc kiểm tra thông tin trên các hóa đơn về thông tin bên mua, bên bán Kế toán còn phải đối chiếu dịch vụ được cung cấp trên hóa đơn, số tiền chưa thuế, sau thuế với hợp đồng mua bán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 812407
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
-Kế toán tiến hành nhập liệu trên phần mềm như sau:
+ Trên phần mềm Fast Business, kế toán sẽ vào phần Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chọn Cập nhật số liệu Phiếu chi tiền mặt
+ Sau đó ở cột Chi tiết, kế toán tiến hành nhập các nội dung về Chi phí điện thoại theo từng phòng ban với giá trị tiền trước thuế
hận xét chung về công tác thuế GTGT và thuế tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
3.1.1.1 Công tác kế toán nói chung
- Bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty có cơ cấu gọn nhẹ, đảm bảo sự tập trung thống nhất, chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, quy trình thực hiện công tác kế toán, đơn giản, việc sử dụng phần mềm kế toán trong bộ máy giúp công việc diễn ra nhanh chóng và thuận lợi hơn Kế toán trưởng luôn theo dõi sát sao, sắp xếp công việc phù hợp, kịp thời để hoàn thành các công việc cần thiết
- Đội ngũ nhân viên kế toán: Là một công ty Cổ phần có quy mô lớn đòi hỏi đội ngũ nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm nhiều năm trong nghề Mặc dù số lượng kế toán của Công ty không nhiều nhưng nhờ việc phân chia cụ thể, mỗi kế toán sẽ đảm nhận một công việc theo trình độ chuyên môn của mình, nhờ đó mà đem lại hiệu quả cao trong công việc, tạo sự thống nhất trong phòng Kế toán Kế toán của Công ty liên tục cập nhật thông tin về các điều khoản của Luật, Thông tư, N ghị định để có thể hoàn thành tốt các nghiệp vụ theo đúng quy định của pháp luật
Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast Business tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ giúp cho quá trình cập nhật thông tin diễn ra nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả Việc xử lý, phân tích thông tin kế toán tài chính có hiệu quả, giảm bớt được nhiều công đoạn rắc rối so với khi làm thủ công, do đó tiết kiệm được nhiều loại chi phí cho doanh nghiệp và nâng cao năng suất làm việc của bộ phận kế toán Phần mềm này còn có khả năng thống kê, xây dựng, báo cáo theo yêu cầu của doanh nghiệp trong thời
64 gian nhanh nhất Truy xuất tự động các báo cáo, sổ sách, tờ khai thuế giúp kế toán giảm lượt nhiều thao tác, công sức khi lập báo cáo sổ sách
- Tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán:
Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC phù hợp với quy mô của DN Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo công tác kế toán được thực hiện một cách đúng đắn
- Tổ chức công tác kế toán:
Việc tổ chức chứng từ và các tài khoản tương đối đơn giản, phù hợp với điều kiện thực tế, với các quy định về tài chính kế toán Chứng từ phải có xác nhận của các bên liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu trên sổ sách kế toán Sổ sách được trình bày rõ ràng, rành mạch không tNy xóa số liệu trên sổ sách kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết trùng khớp với nhau Điều đó chứng tỏ, việc hạch toán đã được tổ chức theo đúng quy định, chuyên môn
3.1.1.2 Công tác kế toán thuế GTGT
- N hờ đội ngũ kế toán được đào tạo chính quy nên hệ thống sổ sách, chứng từ được lập đầy đủ, số liệu ăn khớp nên đảm bảo cho công tác kế toán thuế GTGT được thực hiện một cách chính xác
- Hệ thống chứng từ như: Hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, phiếu xuất kho, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào, bán ra, Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, đều đúng với mẫu do luật thuế quy định Việc sử dụng các hóa đơn, chứng từ được thực hiện đầy đủ theo yêu cầu, sau đó được lưu trữ cNn thận
3.1.1.3 Công tác kế toán thuế tài nguyên
- Do DN hầu như chỉ khai thác 1 loại tài nguyên là N ước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện nên thuận lợi cho việc hạch toán và tính thuế tài nguyên
- DN có văn bản lập quy riêng đối với từng nghiệp vụ nên có sự thống nhất và thực hiện Hệ thống chứng từ đầy đủ và luôn tuân theo các mẫu do luật thuế quy định
- N hờ có sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế do Tổng cục thuế ban hành và việc nộp thuế được tiến hành bằng chuyển khoản nên công tác kê khai, nộp thuế tài nguyên cũng như thuế GTGT trở nên đơn giản và nhanh chóng
Công tác kế toán tại công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú diễn ra một cách thống nhất, hợp lý, đáp ứng nhanh chóng, kịp thời các yêu cầu quản lý và ra quyết định của lãnh đạo, góp phần xây dựng các giải pháp kinh doanh hiệu quả Chính vì vậy, bộ phận kế toán của công ty nên phát huy những ưu điểm trên góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
3.1.2 hững tồn tại, hạn chế
3.1.2.1 Công tác kế toán nói chung
- Các thông tin kinh tế từ kế toán chưa được sử dụng triệt để, đúng cách để đưa ra các quyết định Giám đốc dựa trên nhiều khía cạnh về thông tin trên thị trường, phán đoán của cá nhân chứ không hoàn toàn từ hoạt động phân tích do kế toán cung cấp
- Tổ chức bộ máy kế toán: Hiện nay, kế toán phụ trách về mảng thuế là kế toán tổng hợp nên việc cùng lúc phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán đôi khi công việc chồng chéo dễ sai sót trong công tác ghi sổ và theo dõi một cách chính xác
3.1.2.2 Công tác kế toán thuế GTGT
- Theo chuNn mực kế toán, kế toán viên phải lập hóa đơn, hạch toán ghi sổ kế toán ngay tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh N hưng trên thực tế, tại công ty, mặc dù công ty đã tiến hành cung cấp sản phNm cho khách hàng và đã phát sinh doanh thu nhưng bộ phận kế toán đợi đến khi được thanh toán mới tiến hành cập nhật dịch vụ vào phần mềm và lập hóa đơn đầu ra
Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú
Kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên là hai phần hành thuế quan trọng đối với mỗi DN , nó thể hiện việc DN trong kỳ kinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và thể hiện trách nhiệm của DN đối với N hà nước Trên cơ sở những nhận xét chủ quan cùng những phân tích về ưu và nhược điểm đã nêu ở phần trên về thực tế hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại đơn vị, đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên Kết hợp với những kiến thức đã học và nghiên cứu ở trường, em sinh ra một số ý kiến đề xuất sau nhằm phần nào hoàn thiện hơn Công tác tổ chức kế toán tại công ty:
Hệ thống kế toán tài chính, luật thuế thay đổi thường xuyên để bắt kịp xu hướng đổi mới nên kế toán cần phải bắt kịp cái mới Vì vậy:
+ Kế toán nên có tài khoản thư viện pháp luật để theo dõi và cập nhật các điều khoản mới của Luật, Thông tư, N ghị định, Luật sửa đổi, bổ sung các loại thuế
+ Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trong việc tham gia các buổi tập huấn định kỳ để trau dồi kiến thức, chuyên môn, cập nhật những Thông tư, quy định mới về kê khai, nộp thuế, đảm bảo việc kê khai được chính xác và đầy đủ
+ Kế toán theo dõi các website: cộng đồng kế toán webketoan, để trao đổi, giải đáp những thắc mắc liên quan đến kế toán, cũng như thuế GTGT hay thuế tài nguyên
+ Thường xuyên cập nhật các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK), Itaxview: hỗ trợ đọc tệp XML, javar để nộp thuế tại website của Tổng cục thuế Việt N am
- Thông tin cho nhà quản lý:
+ Cần chú trọng và quan tâm hơn tới thông tin kế toán trong công việc, nó ảnh hưởng rất lớn đến việc ra quyết định kinh doanh
+ Kế toán cần hỗ trợ giám đốc trong việc cung cấp thông tin kịp thời và chính xác
KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN
Kết luận
Hiện nay, Luật thuế và các văn bản pháp luật về Thuế thường xuyên được sửa đổi, bổ sung nên để Luật thuế GTGT và thuế tài nguyên có thể được áp dụng một cách sâu rộng và đồng bộ thì việc cập nhật các văn bản pháp luật cần được chú trọng Thực tiễn cho thấy chế độ kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT, thuế tài nguyên nói riêng đã tương đối hoàn chỉnh Tuy nhiên, vẫn còn một số vướng mắc cần tháo gỡ trong quá trình thực hiện kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại các đơn vị Công tác kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT và thuế tài nguyên phải được thực hiện tốt giúp cho công việc kê khai và nộp thuế được đầy đủ, hoàn thành tốt nghĩa vụ với N hà nước, đảm bảo quyền lợi cho DN cũng như tạo dựng uy tín với đối tác và cơ quan quản lý N hà nước
Qua thời gian hơn 3 tháng thực tập và làm việc tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình từ Giám đốc, các nhân viên trong công ty, đặc biệt là nhân viên phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên Qua đây, em đã học tập và rút ra được một số vấn đề sau:
- Được làm việc trong môi trường thực tế, có cơ hội tiếp xúc với nhiều người, học được nhiều kinh nghiệm không chỉ là kiến thức về kế toán mà còn về xã hội Có cái nhìn thực tế trong việc áp dụng từ lý thuyết vào thực tế, biết cách xử lý công việc khi có khó khăn hay vướng mắc
- Trang bị những kỹ năng cần phải có của một người làm kế toán, rèn luyện tính cNn thận, kiên nhẫn, kỹ năng tổng hợp, biết lựa chọn thông tin quan trọng và xử lý số liệu
- Dưới sự chỉ dẫn của nhân viên kế toán, em đã có thể tự viết được hóa đơn, làm bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra Bên cạnh đó, em còn học hỏi được cách xử lý cơ bản các vấn đề về thuế như: kê khai, nộp thuế hay cách sử dụng phần mềm kế toán Fast Business, phần mềm kê khai thuế HTKK để lên tờ khai
Qua quá trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty, bài luận nhìn chung đã đạt các mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể:
Về cơ sở lý luận, đề tài đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản, chứng từ hạch toán và các dịch vụ liên quan về thuế GTGT và thuế tài nguyên, cụ thể là công tác kế toán và kê khai thuế GTGT cũng như thuế tài nguyên
Về mặt thực tiễn, bài luận đã hoàn thành tất cả các mục tiêu đề ra ban đầu và qua quá trình thực tập đã đạt được nhiều kết quả tốt:
- Tìm hiểu, nghiên cứu và mô tả lại thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại Công ty Cổ phần Thủy điện Trường Phú thông qua bộ máy kế toán
- Đưa ra những đánh giá về thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty Kết hợp với những kiến thức lý luận đã được học trên ghế nhà trường và những kiến thức bản thân tự nghiên cứu được, em đã mạnh dạn trình bày một số ý kiến với nguyện vọng hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thuế GTGT và thuế tài nguyên tại công ty Song do kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên bài báo cáo chỉ mới đề cập những vấn đề có tính chất cơ bản và chắc chắn không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự quan tâm, đóng góp và chỉ bảo của thầy cô giáo, cùng các anh chị trong phòng kế toán để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.