Phân tích các nguyên nhân gây ra tình trạng thất thu thuế và liên hệ thực tiễn ở vn hiện nay chính phủ việt nam đã có những giải pháp gì để khắc phục tình trạng thất thu đó

Đặc điểmThuế mang tính chất không hoàn trả trực tiếpViệc động viên qua thuế không gắn liền với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế thụ hưởng đối với việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công của

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

-🙞🙜🕮🙞🙜 -

BÀI THẢO LUẬNTÀI CHÍNH CÔNG

Đề tài: Phân tích các nguyên nhân gây ra tình trạng thất thuthuế và liên hệ thực tiễn ở VN hiện nay Chính Phủ Việt Nam

DANH SÁCH THÀNH VIÊN

MỤC LỤC

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ 5

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Đặc điểm 5

1.1.3 Chức năng của thuế trong nền kinh tế 6

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế 7

1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 7

1.2.2 Phân loại thất thu thuế 7

1.2.3 Nguyên nhân thất thu thuế 9

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VÀ NGUYÊN NHÂN THẤT THU THUẾ Ở VIỆT

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNGTHẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 37

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Quy định về giảm thuế TNDN 2020 12

2 Số thu thuế TNCN trong tổng thu NSNN 2011 – 2022 15

3 Số thu TNCN 8 tháng đầu năm 2020 16

4 Số thuế TNCN trong tổng thu NSNN 2011 – 2021 17

5 Số nợ thuế 6 tháng đầu năm 2021 18

6 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tính đến 15/7/2022 18

7 Tổng số thu thuế thu nhập cá nhân 2014 – 2022 19

8 Số thuế TNCN năm 2021 20

9 Lượng cung, giao dịch nhà ở giai đoạn 2022-2023 21

10 Nợ quá hạn do cơ quan hải quan quản lý 27

11 Thất thu thuế đối với tổ chức, cá nhân có thu nhập từ thương mại điện tử 31

12 Số thu thuế từ vi phạm, chống thất thu từ hoạt động thương mại điện tử 32

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế 1.1.1 Khái niệm

Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung.

1.1.2 Đặc điểm

Thuế mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

Việc động viên qua thuế không gắn liền với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế thụ hưởng đối với việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công của Nhà nước.

Thuế mang tính nghĩa vụ của công dân đối với Nhà nước, mọi người dân không có quyền đòi hỏi ở Nhà nước cung cấp cho họ một lượng hàng hóa, dịch vụ tương ứng với số họ đã nộp Nói cách khác, thuế là khoản phân phối lại không mang tính hoàn trả trực tiếp.

Đặc điểm này giúp ta phân biệt rõ thuế và các khoản phí, lệ phí Khác với thuế, phí và lệ phí là khoản thu của Nhà nước có tính đối giá và mang tính tự nguyện tương đối.

Thuế là khoản động viên bắt buộc phi hình sự gắn với quyền lực của Nhà nước Tính bắt buộc của thuế là một tất yếu khách quan, nó xuất phát từ tính chất cung cấp hàng hóa, dịch vụ công và đặc điểm sử dụng hàng hóa, dịch vụ công Trong việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công của Nhà nước xuất hiện một vấn đề mà kinh tế học gọi là hiện tượng “người ăn không” Chính vì vậy mà Nhà nước đặt ra sự đóng góp mang tính chất bắt buộc Tuy nhiên, tính bắt buộc này lại phi hình sự, nó khác với các khoản phạt là khoản áp dụng đối với người thực hiện một số hành vi cụ thể mà được coi là gây cản trở đối với xã hội Như vậy, số thuế phải nộp không phải là khoản tiền phạt của Nhà nước đối với người nộp thuế.

Mọi sắc thuế đều do luật hoặc pháp lệnh quy định thể hiện quyền lực của Nhà nước, đây là đặc điểm bao trùm nhất của thuế Thuế không thể xây dựng trên cơ sở dung hòa với tư tưởng tự nguyện và không thể trông chờ vào thiện chí hay nhiệt tình của dân chúng.

Thuế là một hình thức phân phối lại, gắn chặt với các hoạt động kinh tế.

Đặc điểm này xuất phát từ nguyên tắc nguồn thu của thuế chính là kết quả của quá trình hoạt động kinh tế, không có hoạt động kinh tế hoặc hoạt động kinh tế kém hiệu quả không thể tạo ra được nguồn thu của thuế Ngược lại, việc đánh thuế của Chính phủ tất yếu sẽ ảnh hưởng đến các hoạt động kinh tế Đặc điểm này cho thấy thuế có một vai trò nhất định đến quá trình phát triển kinh tế - xã hội của một đất nước.

1.1.3 Chức năng của thuế trong nền kinh tế

Chức năng phân phối và phân phối lại là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế Ngay từ lúc ra đời thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước (có ở tất cả các kiểu Nhà nước) Về mặt lịch sử, chức năng huy động nguồn tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh ra thuế Thông qua chức năng này, các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước được hình thành để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự hoạt động thường xuyên và tồn tại của Nhà nước Bằng chính chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập của thuế là sự huy động một bộ phận thu nhập quốc dân dưới hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh trên hàng hóa và thu nhập Người có thu nhập cao và sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế nhiều hơn Số tiền này sau đó lại được Nhà nước chi nhằm thực hiện chính sách kinh tế - xã hội, tạo ra tính công bằng tương đối cho xã hội.Trong một chừng mực nhất định, chức năng phân phối và phân phối lại đã tạo điều kiện cho sự ra đời và phát huy tác dụng chức năng điều tiết của thuế.

Chức năng phân phối và phân phối lại có vị trí ngày càng quan trọng Ðiều này được giải thích bởi sự phát triển, mở rộng các chức năng của Nhà nước và việc thực hiện nhiều chính sách khác nhau, trong đó có việc can thiệp của Nhà nước vào các quá trình kinh tế.

Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế.

Chức năng điều tiết của thuế được nhận thức và sử dụng rộng rãi từ những năm đầu của thế kỷ XX và gắn liền với vai trò điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội của Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu của Nhà nước ngày càng tăng lên và hậu quả tất yếu là đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quỹ tài chính Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu về nguồn tài chính càng lớn thì Nhà nước cần phải tăng cường các chức năng của thuế để tác động một cách có hiệu quả đến nền kinh tế quốc dân Chính trong quá trình đó chức năng phân phối và phân phối lại và chức năng điều chỉnh của thuế đã được sử dụng một cách hiện thực.

Ðiều đó có nghĩa là nội dung điều tiết theo một mục tiêu nào đó đã được dự liệu trước vào trong quá trình huy động tập trung nguồn tài chính Bằng cách sử dụng nó để kích thích hoặc kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường hoặc làm yếu đi sự tích lũy tiết kiệm, mở rộng hoặc thu hẹp nhu cầu có khả năng thanh toán của dân cư, đẩy nhanh hoặc làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước đã thực hiện điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong phạm vi quốc gia.

Thực hiện chức năng điều chỉnh của thuế thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế; xây dựng chính xác, hợp lý các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế Trên cơ sở đó Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền

kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích của toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang cơ chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế ngày càng được nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế của các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, sự can thiệp của Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc các chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo ra sự lựa chọn đối với các chủ thể kinh doanh.

Giữa hai chức năng trên của thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế là nguyên nhân ảnh hưởng đến sự vận động và phát triển của chức năng điều tiết Những chức năng điều tiết của thuế cũng có tác động ngược lại đến chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập Nguồn tài chính mà Nhà nước tập trung được dưới dạng thuế là tiền đề của sự can thiệp của Nhà nước trên diện rộng và theo chiều sâu tới quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, sắp xếp sản xuất của Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập của các tầng lớp nhân dân và đây chính là cơ sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động của chức năng phân phối và phân phối lại.

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế1.2.1 Khái niệm thất thu thuế

Thất thu thuế là tình trạng mà cá nhân, doanh nghiệp hoặc tổ chức không tuân thủ đầy đủ quy định về việc nộp thuế theo luật pháp thuế của một quốc gia hoặc khu vực Trong trường hợp thất thu thuế, người nợ thuế không đóng đầy đủ hoặc không đóng thuế theo quy định của pháp luật, dẫn đến sự suy giảm trong nguồn thu thuế và có thể gây ra vi phạm pháp luật thuế.

Thất thu thuế có thể diễn ra thông qua nhiều hình thức khác nhau, bao gồm việc không khai báo đầy đủ thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế tiêu dùng, thuế đất đai, thuế quan, và các loại thuế khác Nó có thể xảy ra do việc sai lệch thông tin trong khai báo thuế, việc sử dụng các kỹ thuật pháp lý để tránh thuế, sử dụng hoá đơn giả mạo hoặc thông qua các hành vi gian lận và trốn thuế.

1.2.2 Phân loại thất thu thuế

Thất thu thuế có thể được phân loại như sau: ● Theo nguyên nhân:

Thất thu thuế do nguyên nhân khách quan: Thất thu thuế xảy ra do các yếu tố khách quan như thiên tai, dịch bệnh,

Thất thu thuế do nguyên nhân chủ quan: Thất thu thuế xảy ra do các yếu tố chủ quan như gian lận, trốn thuế, Thuế gián thu thuộc phân loại thất thu thuế do nguyên nhân chủ quan vì các hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế là nguyên nhân chính

dẫn đến thất thu thuế đối với loại thuế này Trong đó tiêu biểu là thất thu thuế ngành thương mại điện tử.

Thất thu thuế do nguyên nhân do hệ thống pháp luật: Thất thu thuế xảy ra do quy định của pháp luật chưa rõ ràng, chưa đầy đủ,

Thất thu thuế do nguyên nhân do công tác quản lý thuế: Thất thu thuế xảy ra do công tác quản lý thuế chưa hiệu quả,

● Phân loại theo từng loại thuế Thất thu thuế doanh nghiệp:

Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Bao gồm sự giảm bớt thu nhập hoặc lợi nhuận được báo cáo để giảm số tiền thuế phải đóng.

Thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: Bao gồm việc không tính thuế VAT hoặc không báo cáo thuế VAT trên các giao dịch kinh doanh.

Thất thu thuế khấu trừ thuế thu nhập: Bao gồm việc sử dụng các kỹ thuật pháp lý để tránh các loại thuế khấu trừ theo quy định.

Thất thu thuế cá nhân:

Thất thu thuế thu nhập cá nhân: Bao gồm sự giảm bớt thu nhập được báo cáo để giảm số tiền thuế thu nhập phải đóng.

Thất thu thuế gia đình và thừa kế: Bao gồm việc sử dụng các biện pháp pháp lý để tránh việc đóng thuế gia đình và thừa kế.

Thất thu thuế quan và thuế nhập khẩu:

Thất thu thuế quan: Bao gồm gian lận trong khai báo giá trị hàng hóa để tránh thuế quan Thất thu thuế nhập khẩu: Bao gồm việc sử dụng các biện pháp pháp lý để tránh thuế nhập khẩu.

Thất thu thuế tiêu dùng: Bao gồm không đóng hoặc giảm thiểu thuế tiêu dùng đối với sản phẩm và dịch vụ như thuốc lá, rượu bia, nhiên liệu.

Thất thu thuế đất: Bao gồm sử dụng thông tin sai lệch về giá trị thực của bất động sản để giảm thiểu thuế đất đai.

Thất thu thuế thông qua lỗ hổng luật pháp: Bao gồm sử dụng các kỹ thuật pháp lý để tránh hoặc giảm thiểu thuế, chẳng hạn như chuyển đổi đợt nợ, tạo công ty nhân danh.

Thất thu thuế điểm: Bao gồm trốn thuế bằng cách mua sản phẩm chưa nói đến thuế như thuốc lá, rượu bia, nhiên liệu từ nguồn không chính thống để tránh thuế tiêu dùng.

Thất thu thuế quốc gia: Bao gồm sử dụng kỹ thuật tài chính toàn cầu, chẳng hạn như chuyển tiền ra khỏi quốc gia hoặc thiết lập công ty con ở các quốc gia thuế thấp hơn để tránh thuế thu nhập quốc gia.

1.2.3 Nguyên nhân thất thu thuế

Thứ nhất, thất thu thuế do chính sách quản lý còn nhiều hạn chế

Hiện nay pháp luật Việt Nam vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, sửa đổi để phù hợp hơn với tình hình thực tiễn Do đó các chính sách khó tránh khỏi những kẽ hở và thiếu sót; Nhìn nhận về chính sách thuế có thể thấy được còn nhiều hạn chế như chính sách thuế chưa rõ ràng gây ra nhiều tranh cãi khi áp dụng hay việc áp dụng thiếu sự đồng bộ ở các cấp từ Trung ương tới địa phương; nhiều chính sách đưa ra khi chưa sử dụng đã có văn bản thay thế gây nhiều khó khăn về việc tiếp cận thông tin chính sách cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế.

Thứ hai, thất thu thuế do hoạt động quản lý chưa hiệu quả

Quản lý thuế là hoạt động quan trọng, có tác động nhất định tới hiệu quả thu nộp tiền thuế vào NSNN Tuy nhiên, tại Việt Nam trình độ quản lý thuế chưa đồng bộ giữa các vùng miền và thiếu đi sự chuyên nghiệp Nhiều cán bộ, công chức thuế trình độ chuyên môn chưa cao, thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Bên cạnh đó hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa được tiến hành thường xuyên, việc xử lý các trường hợp vi phạm còn nhẹ, chưa triệt để.

Thứ ba, thất thu thuế do người nộp thuế thiếu hiểu biết, trốn thuế, gian lận thuế Hiện nay, trên thực tế tình trạng NNT còn chưa nắm bắt được những thông tin chính sách thuế có liên quan là khá phổ biến Do chính sách thuế có những quy định rõ ràng về từng sắc thuế và đối tượng nộp thuế bên cạnh đó có những sửa đổi bổ sung, do vậy việc thiếu hiểu biết của NNT sẽ dẫn tới tình trạng NNT không nắm rõ được những loại thuế phải nộp, hay thời gian nộp thuế Bên cạnh việc thất thu do người nộp thuế thiếu hiểu biết, thất thu còn xảy ra do NNT lợi dụng những kẽ hở để lách luật hay dùng các hành vi gian lận nhằm trốn, giảm số thuế phải nộp.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VÀ NGUYÊN NHÂN THẤT THUTHUẾ Ở VIỆT NAM 2020 - 2022

2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp2.1.1 Thực trạng

Số liệu thống kê cho thấy thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu từ thuế, khoảng 23 – 34% Tuy nhiên tỷ trọng khoản thu này đang có xu hướng giảm trong những năm gần đây dù số doanh nghiệp đăng ký thành lập lại tăng rất nhanh Điều này, phản ánh thực trạng về hành vi gian lận thuế tại Việt Nam diễn biến phức tạp, phạm vi ngày càng rộng, quy mô ngày càng lớn và thủ đoạn ngày càng tinh vi Tình trạng doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn diễn ra rất phổ biến Việc quy định xuất hóa đơn kèm hàng bán chưa thực sự là đòi hỏi bắt buộc đối với doanh nghiệp đã tạo ra kẽ hở cho doanh nghiệp kê khai giảm doanh thu bán hàng, từ đó giảm lợi nhuận và tránh được thuế TNDN Bên cạnh đó, khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp kê khai giảm giá trị hàng bán thấp hơn so với giá trị thực tế mà khách hàng thanh toán cũng là hành vi trốn thuế của doanh nghiệp và của chính khách hàng, chủ yếu đối với những mặt hàng giá trị lớn như ôtô, nhà, đất,

Việc các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liên tiếp để trốn đóng thuế TNDN cũng khá phổ biến, điển hình là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) Theo thống kê từ Bộ Tài chính năm 2020, có hơn 14.108 doanh nghiệp FDI, chiếm 56% tổng số doanh nghiệp FDI đang đầu tư kinh doanh tại Việt Nam báo lỗ Một trong những kịch bản “lỗ triền miên” dậy sóng dư luận không thể không nhắc đến, đó là “kịch bản lỗ” của Coca Cola Việt Nam Theo đó, đầu năm 2020, Tổng cục Thuế đã ban hành quyết định xử phạt hành chính về thuế đối với Công ty TNHH Nước giải khát Coca Cola Việt Nam (Coca Cola Việt Nam) với tổng số tiền lên đến hơn 821 tỷ đồng Tổng tài sản của Coca Cola Việt Nam đạt 7.235 tỷ đồng vào năm 2016, đến năm 2019 tăng lên 9.700 tỷ đồng Đối ứng bên nguồn vốn, nợ phải trả của doanh nghiệp trong giai đoạn này cũng phình to từ 1.680 tỷ đồng đến 2.530 tỷ đồng Với vốn điều lệ 8.230 tỷ đồng, có thể thấy khoản lỗ lũy kế nhiều năm trước của Coca Cola Việt Nam vẫn chưa được vá lấp, vốn chủ sở hữu vẫn bị bào mòn, đứng ở mức 7.140 tỷ đồng cuối năm 2019.

Hầu hết các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp FDI thực hiện thông qua việc kê khai chi phí đầu vào cao, đặc biệt đối với nguyên liệu nhập khẩu, trong khi giá bán xuất khẩu thấp hơn nhiều, từ đó tạo ra lỗ nhưng thực chất là dòng tiền vẫn chuyển động giữa các công ty thành viên, công ty mẹ - con Mặc dù kê khai lỗ nhiều năm nhưng các doanh nghiệp FDI vẫn tăng cường các chương trình quảng bá, khuyếch trương và mở rộng quy mô kinh doanh Nhằm ngăn chặn các hiện tượng trên, Bộ Tài chính đã chỉ đạo cơ quan thuế các cấp tập trung đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp FDI báo lỗ nhiều năm liền và có dấu hiệu chuyển giá.

Tình trạng trốn thuế còn diễn ra phổ biến ngay ở các doanh nghiệp trong nước thông qua hình thức thành lập các công ty con, công ty thành viên hoặc mua bán hóa đơn khống từ các doanh nghiệp khác Đơn cử như vụ khởi tố Nguyễn Văn Chiến và 4 bị can khác phạm tội “Mua bán trái phép hóa đơn” và “Trốn thuế” tại Bắc Giang vào 6/2022 Từ năm 2011 đến 2019, Nguyễn Văn Chiến đã thành lập và mua bán 11 công ty “ma” trên địa bàn các tỉnh Bắc Giang, Hải Dương và TP Hải Phòng Tổng giá trị hàng hoá ghi trên hoá đơn khoảng 1.200 tỷ đồng, gây thất thoát tiền thuế của Nhà nước 120 tỷ đồng.

Tình trạng thất thu NSNN diễn ra phổ biến nhất tại khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, trong đó tập trung vào những lĩnh vực như: xây dựng cơ bản, khai thác tài nguyên, khoáng sản, kinh doanh phương tiện vận tải tư nhân, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh thương mại điện tử bán hàng qua mạng… Một trong những hành vi vi phạm nghĩa vụ thuế có thể kể đến trong ngành khai thác khoáng sản như: Năm 2021, qua kiểm tra thuế tại Công ty cổ phần Sản xuất và Công nghệ nhựa Pha Lê - chi nhánh Nghệ An, cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp có 2 hành vi vi phạm hành chính: khai sai nhưng không dẫn đến thiếu số tiền thuế giá trị gia tăng (VAT) phải nộp và khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường phải nộp Đầu tháng 12/2021, cơ quan thuế tỉnh Nghệ An đã ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với Công ty Nhựa Pha Lê - Chi nhánh Nghệ An với tổng số tiền xử phạt vi phạm hành chính gần 95 triệu đồng.

Năm 2020

Tác động lớn nhất tới thất thu thuế TNDN tại Việt Nam trong năm 2020 xuất phát từ tác động của đại dịch COVID-19 Đại dịch này đã nhanh chóng lan rộng trên toàn cầu và tạo ra một chuỗi sự gián đoạn trong hoạt động kinh doanh và sản xuất Việt Nam không thể tránh khỏi sự tác động tiêu cực này, đặc biệt, các lĩnh vực như du lịch, dịch vụ, và sản xuất đã phải đối mặt với sự suy giảm đáng kể trong doanh số bán hàng và lợi nhuận Các doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc duy trì hoạt động kinh doanh, do đó, thuế TNDN phụ thuộc vào lợi nhuận của họ đã bị ảnh hưởng.

Dữ liệu thống kê chính thức của Việt Nam cũng thể hiện tác động này Tỉ lệ tăng trưởng kinh tế của Việt Nam trong năm 2020 đã giảm xuống mức thấp nhất trong một thập kỷ, chỉ đạt 2,91% (The World Bank, 2021) Sự suy giảm trong tăng trưởng kinh tế đã gây ra mất mát lớn cho nhiều doanh nghiệp, và thuế TNDN, phụ thuộc vào lợi nhuận, đã giảm theo tỷ lệ này.

Để ứng phó với tình hình khó khăn này, Chính phủ Việt Nam đề xuất giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 50 tỷ đồng và có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm 2020 không quá 100 người Việc đề xuất giảm thuế này nhằm đảm bảo phát huy hiệu quả của chính sách hỗ trợ, tránh tình trạng ưu đãi dàn trải Thực tế là, tính cả số lượng doanh nghiệp có quy mô vừa, thì doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa chiếm tới 97% tổng số doanh nghiệp tại Việt Nam Nếu áp dụng chính sách giảm thuế cho doanh

nghiệp có quy mô vừa, thì gần như toàn bộ doanh nghiệp tại Việt Nam đều được hưởng giảm thuế nên sẽ không mang nhiều ý nghĩa ưu tiên phát triển Theo báo cáo của Chính phủ, việc đề xuất giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ sẽ làm giảm thu NSNN khoảng 15.840 tỷ đồng Nếu tiếp tục mở rộng giảm thuế cho cả doanh nghiệp có quy mô vừa có thể làm giảm thu NSNN khoảng 22.440 tỷ đồng

1 Quy định về giảm thuế TNDN 2020 (Nguồn: Quốc Hội Việt Nam)

Quốc hội Việt Nam đã quyết định thông qua chính sách giảm thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa để giảm áp lực tài chính trong thời kỳ khó khăn Theo Bộ Tài chính Việt Nam, hơn 700.000 doanh nghiệp đã được giảm hoặc hoàn thuế TNDN với tổng giá trị lên đến 6.350 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2021) Điều này thể hiện tình hình kinh doanh khó khăn mà nhiều doanh nghiệp đã phải đối mặt, và sự quan tâm của Chính phủ bằng cách đưa ra các biện pháp hỗ trợ.

Năm 2021

Năm 2021 tiếp tục là một năm khó khăn cho nền kinh tế Việt Nam khi liên tục chịu những tác động lớn từ đại dịch Covid-19 Do đó, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ ban hành chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, như hướng dẫn thực hiện về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN các năm 2020 và năm 2021; trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 quy định các giải pháp về miễn, giảm thuế thuộc thẩm quyền của Quốc hội với 4 giải pháp có tổng giá trị hỗ trợ gần 20 nghìn tỷ đồng, trong đó, có giải pháp tiếp tục giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2021 đối với DN, tổ chức có doanh thu không quá 200 tỷ đồng và doanh thu năm 2021 giảm so với năm 2019 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp chịu tác động của dịch Covid-19 giảm bớt khó khăn

cho doanh nghiệp (DN) trong giai đoạn nền kinh tế gặp nhiều khó khăn Bộ trưởng Bộ Tài chính Hồ Đức Phớc cho biết: "Trong bối cảnh giãn cách xã hội ở 23 tỉnh thành, doanh nghiệp đang cực kỳ khó khăn, số thu thuế hiện giảm gần 50% và tới đây còn giảm nữa".

Số liệu của Tổng cục Thuế cho thấy, công tác thanh tra, kiểm tra của ngành Thuế đã phát hiện có 95.936 doanh nghiệp năm 2021 vi phạm thuế TNDN Trong đó, lượng giảm lỗ tăng mạnh lên đến 40.914,56 tỷ đồng vào năm 2021, góp phần làm tăng số thuế thu về cho NSNN lên 7.144,73 tỷ đồng (0,77 tổng thu thuế hay 2,85% tổng số thu từ thuế TNDN) năm 2021 Tuy nhiên, Tổng cục Thuế ghi nhận số thuế TNDN thất thu trong giai đoạn này lên đến gần 85.000 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 18%

Năm 2022

Tổng số thuế TNDN đã nộp của doanh nghiệp trong V.1000 năm 2022 chiếm 58,2% tổng thu ngân sách về thuế TNDN Tuy nhiên, con số này lại chỉ bằng 85,1% so với số đã nộp của các doanh nghiệp trong V.1000 năm 2021.

Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, trong 9 tháng đầu năm 2022, tổng số thu thuế TNDN đạt 178.000 tỷ đồng, giảm 15% so với cùng kỳ năm 2021 và chỉ bằng 61% kế hoạch năm Ngoài ra, việc miễn, giảm, hoãn thuế cho các doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh cũng là một nguyên nhân gây giảm thu thuế TNDN Theo ước tính của Tổng cục Thuế, tổng số tiền thất thu thuế TNDN năm 2022 là khoảng 120.000 tỷ đồng, chiếm 15% tổng số thu thuế TNDN dự kiến Đây là mức thất thu cao nhất trong vòng 10 năm qua, gây áp lực lớn cho ngân sách nhà nước và cần được giải quyết kịp thời.

Để khắc phục tình hình thất thu thuế TNDN 2022, Tổng cục Thuế đã đề ra một số giải pháp như tăng cường quản lý, kiểm tra, thanh tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế; hỗ trợ các doanh nghiệp khôi phục sản xuất kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục và hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về thuế; và hợp tác với các cơ quan liên quan để hoàn thiện chính sách và pháp luật về thuế.

Đánh giá thực trạng thất thu thuế TNDN giai đoạn 2020 - 2022:

Thực trạng thất thu thuế TNDN giai đoạn 2020 - 2022 là một vấn đề nghiêm trọng, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và sự phát triển kinh tế xã hội Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, tổng số doanh nghiệp nộp thuế TNDN trong giai đoạn này chỉ đạt 76,4% so với kế hoạch, giảm 23,6% so với cùng kỳ năm 2019

Tình hình thất thu thuế TNDN trong giai đoạn 2020 - 2022 tăng so với thời kỳ trước phần lớn liên quan đến tác động của đại dịch COVID-19 Nhiều doanh nghiệp bị ảnh hưởng nặng nề bởi suy thoái kinh tế, dẫn đến giảm lợi nhuận và thất thu thuế TNDN Điều này đã tạo ra áp lực tài chính đối với Chính phủ, buộc họ phải xem xét các biện pháp điều chỉnh chính sách thuế để hỗ trợ tài chính cho doanh nghiệp Bên cạnh đó,

Chính phủ cũng cần tiếp tục tăng cường các giải pháp để ngăn chặn, phòng ngừa và xử lý thất thu thuế TNDN, nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế và đảm bảo công bằng thuế.

2.1.2 Nguyên nhân

a Nguyên nhân khách quan

Thời kỳ giãn cách xã hội và đại dịch: Các biện pháp giãn cách xã hội và đại dịch COVID-19 đã ảnh hưởng đến nhiều ngành kinh tế tại Việt Nam Các doanh nghiệp gặp khó khăn và mất doanh thu, dẫn đến giảm thuế TNDN.

Kinh tế suy thoái và biến động: Một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn đến thất thu thuế TNDN tại Việt Nam là sự biến động của nền kinh tế Khi kinh tế gặp khó khăn hoặc trải qua suy thoái, doanh nghiệp thường gặp áp lực tài chính và thậm chí mất lợi nhuận Điều này dẫn đến giảm thuế TNDN, hoặc thậm chí không còn lợi nhuận để nộp thuế.

Thay đổi trong quy định thuế: Chính phủ Việt Nam thường xuyên điều chỉnh quy định thuế để đáp ứng với mục tiêu tài chính và kinh tế Thay đổi thuế, bao gồm tăng thuế hoặc thay đổi loại thuế, có thể dẫn đến sự bất ổn và thất thu thuế TNDN Nếu doanh nghiệp không cập nhật kịp thời và điều chỉnh hoạt động tài chính của họ, họ có thể nộp thuế thấp hơn so với quy định.

Khả năng thu thuế yếu: Khả năng thu thuế ở các cơ quan thuế có thể không đủ để đảm bảo rằng tất cả các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế đúng theo quy định Các cơ quan thuế cần sự tập trung để đảm bảo thu thuế hiệu quả và ngăn chặn thất thu thuế.

b Nguyên nhân chủ quan

Sử dụng lỗ hổng thuế: Một số doanh nghiệp tìm cách tận dụng lỗ hổng trong hệ thống thuế của Việt Nam Điều này bao gồm việc tận dụng các khoản miễn thuế, giảm thuế hoặc sử dụng các biện pháp pháp lý để giảm thiểu thuế TNDN.

Kỹ thuật tài chính phức tạp: Các doanh nghiệp có thể tạo ra các cấu trúc tài chính phức tạp, bao gồm việc chuyển lợi nhuận giữa các công ty con hoặc sử dụng các biện pháp khác để giảm lợi nhuận được tính thuế Điều này có thể dẫn đến thất thu thuế.

Ghi nhận thuế sai: Một số doanh nghiệp có thể chủ quan ghi nhận thuế sai để giảm thiểu số thuế phải trả Họ có thể tăng lượng chi phí, giảm lợi nhuận hoặc tạo các giao dịch giả mạo để tránh nộp thuế.

Trì hoãn nộp thuế: Một số doanh nghiệp trì hoãn nộp thuế hoặc không đủ tiền để trả thuế đúng hạn Trì hoãn nộp thuế có thể dẫn đến việc phải trả tiền phạt và lãi suất.

Sử dụng biện pháp trốn thuế: Một số doanh nghiệp sử dụng các biện pháp trốn thuế một cách không hợp pháp, chẳng hạn như tạo các công ty "ma" hoặc chuyển tiền ra nước ngoài để tránh thuế.

Thiếu kiến thức về thuế: Một số doanh nghiệp có thể thiếu kiến thức về quy định thuế hoặc không hiểu rõ cách tính thuế TNDN, dẫn đến việc thực hiện sai và gây thất thuế.

Vi phạm các quy định thuế: Một số doanh nghiệp vi phạm các quy định thuế mà họ không biết hoặc không tuân thủ đầy đủ, chẳng hạn như không bảo lưu hồ sơ kế toán

Nhìn vào số thu thuế thu nhập cá nhân trong 12 năm (2011-2022), có thể thấy tốc độ tăng thu của sắc thuế TNCN ngày càng gia tăng qua các năm Điều đáng nói, năm 2013 và 2020, mức giảm trừ gia cảnh của người làm công ăn lương được điều chỉnh tăng 2 lần Năm 2013, mức giảm trừ gia cảnh tăng từ 4 lên 9 triệu đồng đối với người nộp thuế, từ 1,6 lên 3,6 triệu đồng đối với người phụ thuộc Năm 2020, mức giảm trừ gia cảnh tiếp tục được tăng lên 11 triệu đồng đối với người nộp thuế, 4,4 triệu đồng đối với người phụ thuộc Tuy nhiên, tốc độ tăng thu thuế thu nhập cá nhân ngày càng cao qua các năm, đặc biệt trong những năm ảnh hưởng nặng nề bởi đại dịch Covid-19 nhưng số thu của sắc thuế này vẫn liên tục ghi nhận những mức kỷ lục dẫn đến nguy cơ làm tăng thất thu thuế TNCN.

Năm 2020

Theo số liệu từ Tổng cục Thống kê, số thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 8 tháng năm 2020 lên 77.100 tỷ đồng, tăng 10.400 tỉ đồng so với tháng 7; số thu 7 tháng đạt

66.700 tỷ đồng, tăng 7.400 tỷ đồng so với tháng 6 Mức tăng mạnh số thu thuế TNCN trong tháng 7 và 8 gây bất ngờ bởi số thu của các tháng trước đó đang tăng chậm lại, đặc biệt tháng 6 ghi nhận số thu tăng chậm nhất kể từ đầu năm đạt 6.900 tỷ đồng, 6 tháng đạt 59.300 tỷ đồng Mặc dù mức giảm trừ gia cảnh của người làm công ăn lương được điều chỉnh tăng 2 lần vào năm 2013 và năm 2020 nhưng số thu của sắc thuế này tiếp tục tăng cao Trước đó, Bộ Tài chính tính toán việc tăng GTGC sẽ có 6,8 triệu người được hưởng lợi từ chính sách này, khoảng 1 triệu người không phát sinh số thuế nộp, số thu thuế TNCN năm 2020 giảm 10.300 tỷ đồng.

3 Số thu TNCN 8 tháng đầu năm 2020 (Nguồn: Tổng cục Thuế)

Có thể thấy, thất thu thuế TNCN năm 2020 xuất hiện ở cả thu từ tiền lương, tiền công và thu từ các nguồn khác.

● Đối với thu từ tiền lương, tiền công, thất thu chủ yếu đến từ việc tăng mức giảm trừ gia cảnh Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh tăng từ 9 triệu đồng/tháng lên 11 triệu đồng/tháng đối với cá nhân người nộp thuế, tăng từ 3,6 triệu đồng/tháng lên 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc Điều này khiến cho số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải nộp thuế tăng lên, dẫn đến thất thu thuế.

● Đối với thu từ các nguồn khác, thất thu chủ yếu đến từ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, kinh doanh online, Các hoạt động này thường khó kiểm soát, dẫn đến tình trạng khai sai, trốn thuế TNCN.

Tính đến ngày 31/12, toàn ngành Thuế đã thực hiện được 83.979 cuộc thanh, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; kiểm tra được 804.590 hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.

Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua thanh tra, kiểm tra là 71,876 nghìn tỷ đồng, bằng 114,7% so với cùng kỳ năm 2019.

Năm 2021

Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, tổng số thu từ thuế TNCN 4 tháng đầu năm 2021 ước đạt 52.358 tỷ đồng, trong đó số thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công giảm khoảng 6% so với cùng kỳ năm 2019 Đặc biệt năm 2021 là năm dịch Covid-19 ảnh hưởng nặng đến nền kinh tế, cuộc sống của người dân nhưng số thu tăng lên mức cao nhất từ trước đến nay đạt khoảng 123.000 tỷ đồng, đạt 114% dự toán, tăng 6,6% so với cùng kỳ Tuy nhiên bằng những giải pháp, chính sách kịp thời của Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, từ tháng 9/2021, tình hình dịch bệnh được kiểm soát, nền kinh tế dần được khôi phục và phát triển Cùng với việc ngành Thuế triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, ước số thu từ thuế thu nhập cá nhân năm 2021 Trong đó, số thu từ hộ, cá nhân kinh doanh ước đạt 16.476 tỷ đồng, bằng 87,9% so với năm 2020, đạt 85% dự toán Do ảnh hưởng của dịch bệnh, số thu từ hộ, cá nhân kinh doanh sụt giảm mạnh so với dự toán và cùng kỳ thực hiện năm 2020.

Cũng trong năm 2021, tổng số đơn đề nghị gia hạn theo Nghị định 52/2021 đến ngày 20/12/2021 là 139.508 đơn với tổng số thuế, tiền thuê đất được gia hạn là 92.909 tỷ đồng Tổng số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn đã nộp vào ngân sách là 72.601 tỷ và số thu lệ phí trước bạ năm 2021 ước đạt 36.185 tỷ đồng, tăng 8% so với năm 2020.

4 Số thuế TNCN trong tổng thu NSNN 2011 – 2021

(Nguồn: Bộ Tài chính)

Theo Tổng cục Thuế, tính đến 30/6, tổng tiền nợ thuế mà ngành Thuế đang quản lý là 115.983 tỷ đồng, giảm 4,8% so với cùng kỳ năm ngoái Nếu không kể số tiền thuế nợ đang xử lý, đang trình cấp có thẩm quyền xóa nợ, miễn giảm, gia hạn, nộp dần tiền thuế và tiền thuế nợ đang khiếu nại, khiếu kiện thì tổng số tiền thuế nợ tính đến thời điểm 30/6/2021 là 105.315 tỷ đồng, giảm 7,1% so với cùng kỳ.

5 Số nợ thuế 6 tháng đầu năm 2021 (Nguồn: Tổng cục Thuế)

Năm 2022

Theo Tổng cục Thuế, dự toán số thu thuế từ thu nhập cá nhân đặt ra trong năm 2022 mà ngành thuế sẽ thực hiện là 118.075 tỷ đồng Nhưng chỉ 7 tháng đầu năm 2022 số thu đã đạt 90,1%, tương đương 106.527 tỷ đồng.

Số liệu cho thấy, tổng thu thuế TNCN đã liên tục tăng khoảng 11 lần kể từ khi luật Thuế TNCN ban hành vào năm 2007, từ mức 5.000 tỷ đồng Lần đầu thu thuế TNCN vượt mức 100.000 tỷ đồng, đạt 110.000 tỷ đồng là vào năm 2019.

6 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tính đến 15/7/2022 (Nguồn: Tổng cục Thuế)

Báo cáo của Tổng cục Thuế cho thấy thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân năm 2022 cả nước đạt 166.733 tỷ đồng, đạt 138% dự toán và tăng 27% so với cùng kỳ năm 2021 Như vậy, thuế thu nhập cá nhân năm 2022 vượt so với mức dự toán đề ra đầu năm là 48.658 tỷ đồng.

Năm 2022, Đại diện Tổng cục Thuế cho biết, tổng thu ngân sách do ngành thuế quản lý ước đạt trên 1,46 triệu tỷ đồng, bằng 124,3% dự toán pháp lệnh.

Cơ quan thuế đã thực hiện được 64.289 cuộc thanh tra, kiểm tra Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua thanh tra, kiểm tra 59.530 tỷ đồng, tăng 40,7% so với cùng kỳ năm 2021.

Lý giải số thu từ thuế thu nhập cá nhân năm 2022 vượt xa dự toán, Bộ Tài chính, thông tin chủ yếu nhờ thị trường chứng khoán, bất động sản tăng trưởng mạnh trong năm 2021, quyết toán thuế năm 2021 từ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chứng khoán được nộp trong quý 1/2022.

7 Tổng số thu thuế thu nhập cá nhân 2014 – 2022 (Nguồn: Tổng cục Thuế)

Đánh giá: Nhìn chung, thuế TNCN có đóng góp quan trọng trong ngân sách nhà

nước.Tuy nhiên, thất thu thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn 2020 - 2022 có thể được đánh giá là khá nghiêm trọng, gây ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Vì vậy, việc khắc phục thất thu thuế thu nhập cá nhân là một nhiệm vụ quan trọng, cần được thực hiện thường xuyên, liên tục.

2.2.2 Nguyên nhân

a Nguyên nhân khách quan

Có thể thấy các khoản thu nhập của cá nhân ngày càng đa dạng, phức tạp Các hình thức kinh doanh mới liên tục xuất hiện tạo ra nhiều nguồn thu nhập cho cá nhân Trong khi đó hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu chưa đầy đủ, khả năng phân tích, dự báo còn hạn chế, phản ứng chính sách còn chậm chưa theo kịp với sự phát sinh ngày càng nhiều loại hình kinh doanh mới.

Ảnh hưởng của đại dịch COVID-19

Đại dịch COVID-19 đã gây ra nhiều khó khăn cho nền kinh tế Việt Nam, nhiều người dân đã phải tạm ngừng hoạt động kinh doanh, chuyển đổi nghề nghiệp hoặc phải nghỉ việc khiến cho thu nhập của người dân nói chung và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nói riêng giảm sút Điều này đã dẫn đến giảm số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân và giảm mức thu nhập chịu thuế của người nộp thuế.

Dịch COVID-19 đã gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, dẫn đến nhiều doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất kinh doanh, thậm chí phá sản Điều này đã ảnh hưởng đến thu nhập của người lao động, dẫn đến giảm số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân Theo khảo sát của Tổng cục Thống kê, thu nhập bình quân của người lao động trong quý

III/2020 giảm 1,4% so với cùng kỳ năm 2019 Điều này dẫn đến nhiều người lao động có thu nhập thấp hơn mức chịu thuế TNCN, từ đó giảm số lượng người phải nộp thuế TNCN

Nâng mức giảm trừ gia cảnh

Từ ngày 1/7/2020, mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế TNCN đã được nâng lên thành 11 triệu đồng/tháng/người Điều này khiến cho nhiều người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải nộp thuế TNCN.

8 Số thuế TNCN năm 2021 (Nguồn: Tổng cục Thuế) Thị trường bất động sản có dấu hiệu chững lại

Dẫn đến giảm số thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Trong những năm gần đây, thị trường bất động sản ở Việt Nam phát triển mạnh mẽ, dẫn đến số lượng giao dịch chuyển nhượng bất động sản tăng cao Tuy nhiên, số thu thuế từ các khoản thu nhập này vẫn chưa tương xứng với tiềm năng Nguyên nhân là do một số trường hợp chuyển nhượng bất động sản không kê khai, nộp thuế đầy đủ.