Bài thảo luận “kế toán nghiệp vụ thu nhập trong ngân hàng thương mại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠIKhoa Tài chính – Ngân hàng--- ---BÀI THẢO LUẬNKẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU NHẬP TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI”.Giáo viên hướng dẫnM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

Khoa Tài chính – Ngân hàng

- -

BÀI THẢO LUẬN

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU NHẬP TRONG NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI”.

Giáo viên hướng dẫn

Mã lớp học phần

Nhóm thực hiện

PHẦN I: LÝ THUYẾT 4

1.Nội dung thu nhập của Ngân hàng thương mại 4

2 Phương pháp và nguyên tắc kế toán hạch toán thu nhập của NHTM 5

3 Hạch toán các khoản thu nhập của Ngân hàng thương mại: 5

3.1 Các chứng từ sử dụng: 5

3.2 Tài khoản sử dụng 7

PHẦN II: THỰC TIỄN 8

1 Khái quát về ngân hàng thương mại BIDV: 8

2.Nội dung chi tiết thu nhập của Ngân hàng BIDV 10

3 Phương pháp và nguyên tắc kế toán tại ngân hàng BIDV: 12

3.1 Nguyên tắc kế toán: 12

3.2 Phương pháp kế toán các khoản thu nhập tại ngân hàng BIDV 13

4 Vận dụng tài khoản kế toán 13

5 Hạch toán các thu nhập của ngân hàng thương mại BIDV: 15

5.1 Người lập chứng từ: 15

5.2 Hạch toán nghiệp vụ thu nhập từ hoạt động tín dụng của ngân hàng BIDV 16

5.3 Hạch toán nghiệp vụ thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: 17

5.4 Hạch toán nghiệp vụ thu nhập từ hoạt động dịch vụ của ngân hàng BIDV: 18

5.5 Hạch toán khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác của ngân hàng BIDV: 20

Kết luận 22

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán ngân hànglànhữngnhânsựthựchiệncáccôngviệc,nhiệmvụnhư

thuthập,xửlý,ghichép,phântíchnhữngnghiệpvụliênquanđếntàichính,kinhtếhoặccáchoạtđộngtíndụng,tiềntệ,cácdịchvụngânhàngkhác.Nhữngnhiệmvụmàkếtoánngânhàngthựchiệnchủyếuphụcvụchomụcđíchkiểmtra,phảnánhcáchoạtđộngkinhdoanh,cungcấpcácthôngtincầnthiếttrongquảnlýtiềntệ,dòngtiềnlưuthôngngânhàng.

Trongkếtoán,thìkếtoánthuếlà1bộphậnquantrọngtrongnềnkinhtế,nênkếtoánthuếcũnggiúppháthuyvaitròcủakếtoánnóichung.Nhưngdocónhữngđặcđiểmhoạtđộngngânhàngchínhvìthếvaitròcủakếtoánngânhàngcũngcónhữngđiểmkhácvớivaitròcủacácngànhkhác.Dướiđâylà3vaitròcủakếtoánngânhàng:

+Cungcấpcácthôngtintổnghợpđểphụcvụtốtviệcquảnlýnênkinhtế

+Bảovệtàisảndoanhnghiệp

+Đápứngđầyđủcácyêucầuchỉđạo,lạnhđảo,quảntrịngânhàng

Khisosánhđặcđiểmcủakếtoánngânhàngsovớinhữngkếtoánkhác,sẽcónhữngđiểmkhácbiệtsau:

+Tínhxãhộicaohơnkhiliênquanđếncáchoạtđộngtíndụng,thanhtoán,quanhệtiềntệ

+Cótínhgiaodịchcaohơn

+Yêucầuvềtínhchínhxáccaohơndoviệcluânchuyểnvốn,quỹtiềntệchitiếthơn

+Làmviệcnhiềuhơnvớihoạtđộngluânchuyểnvốnnềnkinhtế.Hoạtđộngnàythườngliênquannhiềuđếncácloạichứngtừ

PHẦN I: LÝ THUYẾT

1.Nội dung thu nhập của Ngân hàng thương mại

- Thu từ hoạt động tín dụng

+Thulãitiềngửi:DocácngânhàngthươngmạigửitiềnởcáctổchứctíndụngkháchoặcởNgânhàngNhànướcvàđượchưởnglãitrênsốtiềngửi

+Thulãichovay:đâylàkhoảnthunhậplớncủangânhàngthươngmại,thulãivaybaogồm:Vayngắnhạn,trunghạnvàdàihạn

+Thutừnghiệpvụbảolãnhngânhàngbaogồm:Bảolãnhvayvốn,bảolãnhthanhtoán,bảolãnhthanhtoánhợpđồng

+Thutừnghiệpvụchothuêtàichính:Thulãitheocáchợpđồngtíndụngthuêmua

+Thukhácvềhoạtđộngtíndụng

- Thu từ hoạt động dịch vụ

+Thutừdịchvụthanhtoán:thuphídịchvụthanhtoánđốivớikháchhàng,dịchvụthuhộ,lệphíhoahồngvàcácdịchvụthanhtoánkhác

+Thuvềdịchvụngânquỹ

+Thutừdịchvụtưvấn

+Thutừcácdịchvụkhácbaogồm:cungứngdịchvụbảoquảntàisản,chothuêkétsắt,dịchvụcầmđồthukhác

- Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Baogồmthutừkinhdoanhngoại

-Thu nhập khác:Còngọilànhữngkhoảnthunhậpđặcbiệt,lànhữngkhoảnthumàNgânhàngthươngmạikhôngdựtínhtrướchoặccódựtínhđếnnhưngítcókhảnăngthựchiệnhoặcnhữngkhoảnthunhậpkhôngmangtínhchấtthườngxuyên.Nhữngkhoảnthunhậpkháccóthểdochủquancủađơnvịhaydokhách

+Thựcthu:Ghinhậnthunhậptạithờiđiểmthựctếthutiền.Ápdụngđốivớicáckhoảnthunhậpchỉliênquanđến1kỳkếtoán

+Phânbổthunhập:Ghinhậnthunhậptạithờiđiểmphátsinhtrongkhithựctếđãthu(thờiđiểmthựctếthutiềnxảyratrướcthờiđiểmphátsinhthunhập).PhươngphápnàysửdụngtàikhoảntrunggianlàTK488–Doanhthuchờphânbổ

3 Hạch toán các khoản thu nhập của Ngân hàng thương mại:

3.1 Các chứng từ sử dụng:

a.PhânloạitheocôngdụngvàtrìnhtựghisổcủachứngtừcủaNHTM.Theocáchphânloạinàysẽcó3loạisau:

*Chứngtừgốc:Đâylàloạichứngtừchứngminhcácnghiệpvụkinhtế-tàichínhphátsinhvàhoànthành,nghĩalàchứngtừnàyphảicódâyđủcăncứpháplývàđượcchấphành.Chằnghạnnhưphiếuxuấtkho,phiếunhậpkho…

*Chứngtừghisổ:Chứngtừghisổlàloạichứngtừchophépphảnánhnghiệpvụkinhtế-tàichínhphátsinhvàosổsáchkếtoán,chẳnghạnnhưphiếuthu,phiếuchi,giấybáoliênhàng 

*Chứngtừgốckiêmchứngtừghisổ:Đâylàloạichứngtừkếthợpgiữachứngtừgốcvàchứngtừghisổ.Loạichứngtừnàyvừachứngminhnghiệpvụkinh

b.Phânloạitheođịađiểmlậpchứngtừ:VớicáchphânloạinàychứngtừkếtoánNHTMsẽcó2loạisau:

*Chứngtừnộibộ:ĐâylàloạichứngtừdoNHTMlậpđểthựchiệncácnghiệpvụkếtoán.Cácchứngtừthuộcloạinàynhư:phiếuthu,phiếuchiphiếuchuyểnkhoản,giấybáoliênhàng…

*Chứngtừdokháchhànglập:ĐâythuộcloạichứngtừdochínhkháchhànglậpvànộpvàoNHTM,chằnghạnnhưSéc,ủynhiệmchi,ủynhiệmthu c.Phântheomứcđộtổnghợpcủachứngtừ:TheotiêuthứcnàythìchứngtừkếtoánNHTMsẽcó2loại:

*Chứngtừđơnnhất:Đâylàloạichứngtừđượclậprachidùngchomộtnghiệpvụkinhtếphátsinh.Vídụnhưphiếuthutiền,phiếuchi

*Chứngtừtổnghợp:Đâylàloạichứngtừđượcsửdụngđểphảnánhnhiềunghiệpvụkinhtếphátsinh.Chẳnghạnnhưcácbảngkê,phiếuchuyểnkhoảntổnghợp…

d.Phânloạichứngtừtheomụcđíchsửdụngvànộidungnghiệpvụkinhtếphátsinh.Vớicáchphânloạinày,thìchứngtừkếtoánNHTMcó2loại,đólà:-Chứngtừtiềnmặt:Loạichứngtừnàychỉsửdụngchonhữngnghiệpvụliênquanđếntiềnmặt.Vídụ:Chứngtừtiềnmặtdokháchhànglậpnhưphiếunộptiềnmặt;vàchứngtừtiềnmặtdoNHTMlậpnhưphiếuthu,phiếuchi

-Chứngtừchuyểnkhoản:Đâylànhữngchứngtừchisửdụngchonhữngnghiệpvụthanhtoánkhôngdùngtiềnmặt.Nếuchứngtừnàydokháchhànglập,chẳnghạnnhưủynhiệmchi(lệnhchi),ủynhiệmthu,séctrảvàotàikhoản…cònnếuđólàchứngtừdoNHTMlập:Vídụnhưphiếuchuyểnkhoản,bằngkê,giấybáo…

e.Phânloạichứngtừtheoloạitiền:Theocáchphânloạinàysẽcóchứngtừghibằngnộitệvàchứngtừghibằngngoạitệ

h.Phânloạichứngtừtheohìnhtháivậtchất:TheotiêuchínàythìchứngtừcủaNHTMhiệnnaycóchứngtừgiấyvàchứngtừđiệntử.

PHẦN II: THỰC TIỄN

1 Khái quát về ngân hàng thương mại BIDV:

Khái quát về ngân hàng BIDV

-Đượcthànhlậpngày26/4/1957,BIDVlàngânhàngthươngmạilâuđờinhấtViệtNam

-Tênđầyđủ:NgânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệtNam

-Têngiaodịchquốctế:JointStockCommercialBankforInvestmentandDevelopmentofVietnamTêngọitắt:BIDV

Đượcthànhlậpngày26/4/1957,BIDVlàngânhàngthươngmạilâuđờinhấtViệtNam

- Vềbiểutượng,BIDVcóthốngnhấtbiểutượnghìnhchữnhậtcónềntrắng,bêntronglàcụmtừviếttắt“BIDV”màuxanhinđậm,bênphảicủacụmtừviếttắtlàmộthìnhthoikhốiđượcphốibamàu:xanh,đỏvàtrắng.ĐócũngchínhlàbamàusắcđặctrưngđểcóthểnhậndiệnngânhàngBIDV.“Chiasẻcơhội-hợptácthànhcông”làcâusloganhaycòngọilàcâukhẩuhiệuchínhnóilênthươnghiệucủaBIDV.

- Lịchsửhìnhthànhvàpháttriển

BIDVchínhthứchoạtđộngtừngày26/04/1957vàtrảiqua4lầnđổitêncụthểnhưsau:

-Giaiđoạn1957-1981:NhiệmvụchủyếucủaNgânhànglàcấpphát,phânbổvốnđầutưxâydựngtừngânsáchnhànướctheonhiệmvụnhànướcgiaođểphụcvụcôngcuộcxâydựngCNXHcủakhuvực

-Giaiđoạn1981-1990:CùngvớiquátrìnhchuẩnbịvàthựchiệnĐổimớilànhữnggiaiđoạnsôiđộngcủađấtnước.Trongcơchếkinhtếthịtrường,nhiệmvụtrungtâmcủangânhànglàphụcvụnềnkinhtế.Đồngthời,nóđặttoànbộnềnkinhtếlênhàngđầu

-Giaiđoạn1990-2012:KếthợpvớiviệcBIDVchuyểnđổitừcơchếngânhàngchuyêndoanhsangcơchếngânhàngthươngmại.Môhìnhchuyểnđổinàyphùhợpvớinguyêntắcthịtrườnghóavàchútrọngmởcửanềnkinhtế

-Giaiđoạn2012-2023:Đâylàbướcngoặtquantrọnggiúpchuyểnđổihoạtđộngkinhdoanhsangmôhìnhngânhàngthươngmạicổphầnđểpháttriểnmạnhmẽtrongquátrìnhhộinhập.BIDVđangngàycàngkhẳngđịnhvịthếcủamìnhbằngviệcgắnkếthộinhậpquốctếvớinguyêntắcthịtrường

-Quymô:Đếnhết31/12/2022,tổngtàisảnđạthơn2,08triệutỷđồng,tiếptụclàngânhàngthươngmạicổphầncóquymôtàisảnlớnnhấtViệtNam.Huyđộngvốntổchức,dâncưđạt1,64triệutỷđồng.

-Cáclĩnhvựchoạtđộngkinhdoanh:

+Ngânhàng:làmộtngânhàngcókinhnghiệmhàngđầucungcấpđầyđủcácsảnphẩm,dịchvụngânhànghiệnđạivàtiệních

+Bảohiểm:cungcấpcácsảnphẩmBảohiểmnhânthọ,phinhânthọđượcthiếtkếphùhợptrongtổngthểcácsảnphẩmtrọngóicủaBIDVtớikháchhàng.+Chứngkhoán:cungcấpđadạngcácdịchvụmôigiới,đầutưvàtưvấnđầutưcùngkhảnăngpháttriểnnhanhchónghệthốngcácđạilýnhậnlệnhtrêntoànquốc

+Đầutưtàichính:gópvốnthànhlậpdoanhnghiệpđểđầutưcácdựán,trongđónổibậtlàvaitròchủtrìđiềuphốicácdựántrọngđiểmcủađấtnướcnhư:CôngtyCổphầnchothuêHàngkhông(VALC)Côngtypháttriểnđườngcaotốc(BEDC),ĐầutưsânbayQuốctếLongThành…

-SứmệnhvàtầmnhìncủangânhàngBIDV:

BIDVluônchútrọngtươnglaipháttriểncủacáckháchhàng,vìvậyngânhàngnàyluônlấysựsẻchia,sựđồnghànhvàcungcấpcácdịchvụtàichínhnhưtíndụngcánhân,bảolãnh,telegraphictransfer-ngânhàngchocáckháchhàngcủamìnhmộtcáchchấtlượngnhất.Đốivớinộibộdoanhnghiệp,BIDVluônsẵnsàngthayđổi,điềuchỉnh,pháttriểncácchínhsách,quychế,môitrườnglàmviệchiệuquảvàchuyênnghiệpnhấtđểcóthểđápứngđượcnhucầu,thúcđẩytươnglaichocácthànhviên,cánbộtừtrênxuốngdưới.ĐócũngchínhlàsứmệnhcủaBIDV.

Vớibaonhiêunămchinhchiếncũngnhưsựnỗlựckhôngngừngnghỉcủamình,BIDVluônxứngđángtrởthànhmộtdoanhnghiệpcốtcán,điđầutrongmọihoạtđộngcủatoànngànhngânhàng.Vàthậmchí,trongtươnglaikhôngxa,tầmnhìncủaBIDVchínhlàpháttriểntoàndiệnthươnghiệu,quymô,

-Đếnthờiđiểmhiệntại,ngânhàngBIDVđãsởhữutoànbộ190chinhánh,855điểmgiaodịchmạnglưới,57.825hệthốngcácATMvàPOSđượcphânbốtrêntấtcả63tỉnhthànhvàthànhphốtạiViệtNam.Chưakểđến,cóđến6quốcgiahiệndiệnthươngmạibaogồm:BIDVtạiCampuchia,BIDVtạiLào,BIDVtạiCộnghòaSéc,BIDVtạiĐàiBắc,BIDVtạiLiênBangNgavàBIDVtạiYangonvàtổngsốcánbộ,nhânviênđanglàmviệctạiBIDVlà25000người

2.Nội dung chi tiết thu nhập của Ngân hàng BIDV

Bảng 1: Thu nhập và lãi thuần của BIDV

STT Khoản thu nhập Tổng thu

(Tỷ đồng)

1 Thu từ hoạt động

tín dụng

Tiền gửi từ khách hàng

4,210,327

Nguồn: Báo cáo tài chính BIDV

- Thu từ hoạt động tín dụng

-Trongnăm2022,NgânhàngĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV)đãghinhậnkhoảnthutừhoạtđộngtíndụngđạt1,473,598tỷđồngtrongtiềngửitừkháchhàngvà1,522,222tỷđồngtrongkhoảnchovaykháchhàng.

-Sốtiền1,473,598tỷđồngởtiềngửitừkháchhànglàmộtsựthểhiệnrõràngvềsựtintưởngcủakháchhàngvàoBIDVlànơiđểgửitiềnvàtiếtkiệm.Ngânhàngđãquảnlýtàisảncủakháchhàngmộtcáchantoànvàhiệuquả,cungcấpchohọmộtlựachọnantoànđểgửitiềnvàtạodựtrữtàichính

-Đồngthời,sốtiền1,522,222tỷđồngtrongkhoảnchovaykháchhàngthểhiệncamkếtcủaBIDVtrongviệccungcấpcácgiảipháptàichínhphùhợpchonhucầucủakháchhàng.Sốliệunàycũngthểhiệnkhảnăngquảnlýrủirocủangânhàngtrongviệcchovayvàphảnánhviệchỗtrợpháttriểnkinhtếvàtàichínhcủacộngđồng

- Thu từ hoạt động dịch vụ

-Trongnăm2022,NgânhàngĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV)đãđạtmộtmốcquantrọngvớikhoảnthutừhoạtđộngdịchvụlênđến5,648,065tỷđồng.

Khoảnthunàybaogồmlợinhuậntừnhiềunguồnkhácnhau,baogồmlãisuấttừhoạtđộngchovayvàtiếtkiệm,phívàhoahồngtừdịchvụngânhàng

- Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối:

-KhoảnthutừhoạtđộngkinhdoanhngoạihốicủaNgânhàngĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV)trongnăm2022làmộtvídụtiêubiểuvềsựthànhcôngvàchuyênnghiệpcủangânhàngtronglĩnhvựcnày.Vớisốliệuấntượngđạt3,136,613tỷđồng,khoảnthutừhoạtđộngngoạihốicủaBIDVđãchiếmtỷtrọng4,5%trongtổngdoanhthucủangânhàng.

-Khoảnthunàybaogồmlợinhuậntừviệcgiaodịchngoạihốivàcáchoạtđộngliênquanđếnthịtrườngtiềntệquốctế.

- Thu từ hoạt động kinh doanh khác

-Khoảntiềngópvốncổphần,vớisốliệu290,952tỷđồng,đánhdấusựhấpdẫnvàniềmtincủacáccổđôngvànhàđầutưvàochiếnlượcvàtươnglaicủaBIDV.Điềunàycungcấpnguồnvốnquantrọngđểhỗtrợhoạtđộngvàmởrộngsựhiệndiệncủangânhàng,đồngthờiđảmbảosựổnđịnhvàsựpháttriểnbềnvững

-Sốlãithuầntừhoạtđộngkinhdoanhkhác,đạt4,210,327tỷđồng,phảnánhkhảnăngquảnlýtàichínhvàhiệuquảcủaBIDVtrongcáchoạtđộngngoạitrừtíndụng.Điềunàycóthểbaogồmcáckhoảnlãitừđầutưtàichính,dịchvụtàichínhquốctế,quảnlýtàisản,vàcáchoạtđộngkhác.Sốliệunàythểhiệnsựđadạngvàlinhhoạtcủangânhàngtrongviệctạoragiátrịtừcáclĩnhvựckhácnhau

3 Phương pháp và nguyên tắc kế toán tại ngân hàng BIDV:

3.1 Nguyên tắc kế toán:

 Kếtoántheonguyêntắcghinhậntheogiágốc

Cáckhoảnthunhậpđượcghinhậntheogiágốc,baogồm:

-Giámua,giábán,giátrịhợplýcủacáckhoảnthunhậpphátsinhtừgiaodịchmua,bánhànghóa,cungcấpdịchvụ,thanhlý,nhượngbántàisảncốđịnh,tàisảndởdang,…

-Giátrịhợplýcủacáckhoảnthunhậpphátsinhtừhoạtđộngtàichính,như:lãitiềngửi,lãichovay,lãichứngkhoán,…

 Kếtoántheonguyêntắcthậntrọng

Cáckhoảnthunhậpchỉđượcghinhậnkhicóđủcăncứxácđịnhchắcchắndoanhnghiệpsẽthuđượclợiíchkinhtếtrongtươnglai

 Kếtoántheonguyêntắcnguyêngiá

Cáckhoảnthunhậpđượcghinhậntheonguyêngiá,baogồm:

-Giátrịhợplýcủacáckhoảnthunhậpphátsinhtừcáchoạtđộngkhôngliênquanđếntàisảncốđịnh,tàisảndởdang,…

-Giátrịhợplýcủacáckhoảnthunhậpphátsinhtừcáchoạtđộngđầutưtàichính,như:cổtức,lợinhuậnđượcchia,…

3.2 Phương pháp kế toán các khoản thu nhập tại ngân hàng BIDV

KếtoáncáckhoảnthunhậptạingânhàngBIDVđượcthựchiệntheophươngphápthựcthu,cụthểnhưsau:

-Kếtoáncáckhoảnthunhậptừhoạtđộngkinhdoanh

CáckhoảnthunhậptừhoạtđộngkinhdoanhđượcghinhậntheothờigianphùhợpvớithờiđiểmphátsinhquyềnlợicủangânhàngBIDV

-Kếtoáncáckhoảnthunhậptừhoạtđộngtàichính

CáckhoảnthunhậptừhoạtđộngtàichínhđượcghinhậntheothờigianphùhợpvớithờiđiểmphátsinhquyềnlợicủangânhàngBIDVvàthờiđiểmthựchiệnnghĩavụthanhtoán

-Kếtoáncáckhoảnthunhậpkhác

CáckhoảnthunhậpkhácđượcghinhậntheothờigianphùhợpvớithờiđiểmphátsinhquyềnlợicủangânhàngBIDVvàthờiđiểmthựchiệnnghĩavụthanhtoán

4 Vận dụng tài khoản kế toán

 Tài khoản 71 - Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ

- Bút toán hạch toán thu nhập từ hoạt động dịch vụ