Bài thảo luận kế toán công 1 đề tài bệnh viện

Lựa chọn 3 nghiệp vụ và vẽ sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán kèm theo các chứng từ minh hoạ.. Ngày 5/4 thanh toán tiền mua trang thiết bị y tế chuyên dụng áo bảo hộ, khẩutrang,..... Ngà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

******

Bài thảo luận

Kế toán công 1

ĐỀ TÀI : BỆNH VIỆN

Giáo viên giảng dạy : Nguyễn Thị Xuân Quỳnh Lớp học phần : 2246FACC3011

Hà Nội , 2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

******

Bài thảo luận

Kế toán công 1

ĐỀ TÀI : BỆNH VIỆN

Giáo viên giảng dạy : Nguyễn Thị Xuân Quỳnh Lớp học phần : 2246FACC3011

Hà Nội , 2022

Tại một bệnh viện đa khoa quận X có thông tin về tình hình tài chính như sau:

1

1 Tổng các khoản thu (không bao gồm ngân sách nhà nước

cấp cho xây dựng cơ bản: (1=1a+1b+1c+1d+1đ) (đv tính

6 1đ Thu từ các nguồn khác (không thuộc các nguồn trên) 0

7 2 Phân tích chi tiết Các nguồn thu viện phí (2=2a + 2b): 22,207,163

8 2a Viện phí ngoại trú (khám, điều trị ngoại trú các đối tượng) 17,365,585

9 2b Viện phí nội trú (điều trị nội trú các đối tượng) 4,841,578

10

3 Ngân sách nhà nước cấp cho Xây dựng cơ bản (không phụ

thuộc BV là chủ đầu tư hay không là chủ đầu tư) 0

11

4 Tổng số các khoản chi: (chú ý đơn vị x1.000 đồng)

(4a+4b+4c+4d+4e+4g) (bao gồm cả số đơn vị đã chi nhưng

cơ quan tài chính chưa ghi thu, ghi chi): 24,577,028

12

4a Chi thanh toán cho cá nhân (6000, 6050, 6100, 6200,

6250, 6300, 6400 (không tính tiểu mục 6404): 9,951,993

13

4b Chi cho hành chính (gồm các mục gồm các mục 6500,

6550, 6600, 6650, 6700, 6750, 6800, 6850, 6900 trong mục

14 4b1 Chi cho duy tu, bảo dưỡng trang thiết bị 0

15 4b2 Chi cho kiểm chuẩn trang thiết bị

16 4b3 Chi cho sửa chữa trang thiết bị

17

4c Chi cho nghiệp vụ chuyên môn (mục 7000 trong mục lục

18

4d Chi cho mua sắm trang thiết bị: (chi phản ánh mục 9050:

tiểu mục 9053 (xe cứu thương), 9055 (trang thiết kỹ thuật

19 4e Chi tiền lương tăng thêm (Tiểu mục 6404): 2,566,374

22 4g Các khoản chi khác còn lại

24 Số liệu các Quỹ của đơn vị:

25

6 Dự toán bổ sung các quỹ (6= 6a+6b+6c+6d) (tạm tính các

Quý 4 năm trước + Quý 1-2-3 năm hiện tại) (đơn vị tính:

26

6a Bổ sung Quỹ Dự phòng ổn định thu nhập: Mục

27 6b Bổ sung Quỹ Phúc lợi: Mục 7950-Tiểu mục 7952 44,134

28 6c Bổ sung Quỹ Khen thưởng: Mục 7950-Tiểu mục 7953

29

6d Bổ sung Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp: Mục

7950-Tiểu mục 7956

30

7 Chi từ các quỹ: (các quý 4/2012 + quý 1+2+3/2013) (đơn

35 Trong đó: Mua sắm trang thiết bị y tế

36

8 Tổng số tiền khám chữa bệnh miễn, giảm viện phí (phản

ánh số tiền BV đã xét/duyệt miễn/giảm viện phí cho các đối

tượng )

37 Trong đó: Tổng số tiền miễn giảm viện phí cho các đối tượngcó thẻ BHYT

38 9 Tổng số tiền mua thuốc trong bệnh viện (9 = 9a + 9b) 6,644,736

41 10 Tổng số tiền thuốc đã sử dụng trong bệnh viện: (10 = 10a +10b + 10c) 8,820,000

67 13 Tiền hoá chất, thuốc thử đã sử dụng trong BV 846,384

68 14 Tiền mua vacxin, sinh phẩm đã sử dụng trong BV 330,116

69 15 Vật tư y tế tiêu hao khác đã sử dụng trong BV 0 70

16 TS tiền xét nghiệm (sinh hóa, huyết học, vi sinh, giải

71

17 TS tiền chẩn đoán hình ảnh và thăm dò chức năng (bao

gồm cả điện tâm đồ, điện não đồ, điện cơ, đo thông khí

72 18 TS tiền chẩn đoán hình ảnh (Siêu âm, nội soi, XQ, CT Scan, MRI, SPECT, PET/CT) 1,129,177

76

22 Thông tin quyểt toán khám chữa bệnh BHYT (tính đến

thời điểm báo cáo, đơn vị x 1000 đồng):

78 22b TS tiền BV đã đề nghị thanh toán 19,918,196

79 22c Số tiền BHXH đã đồng ý quyết toán (đã ký quyết toán) 2,777,905

80 22d Số tiền BHXH đang từ chối quyết toán 17,140,291

82 22f TS vượt quỹ 56,837,401

Hãy cụ thể hoá dữ liệu các chỉ số hoạt động bằng các nghiệp vụ kinh tế phù hợp phát sinh ở bệnh viện trên và thực hiện:

1 Lập sổ Nhật ký chung (Đơn vị thực hiện hình thức kế toán Nhật ký chung)

2 Lựa chọn 3 nghiệp vụ và vẽ sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán (kèm theo các chứng từ minh hoạ)

3 Lập báo cáo kết quả hoạt động theo mẫu B02/BCTC ban hành theo thông tư

107

PHẦN I: CỤ THỂ HOÁ DỮ LIỆU CÁC HOẠT ĐỘNG TẠI

BỆNH VIỆN

1 Ngày 25/1 nhận quyết định dự toán chi hoạt động được giao 2,412,000

Nợ TK 00821: 2,412,000

2 Ngày 30/1 thu viện phí trực tiếp của bệnh nhân bằng tiền mặt số tiền 1,256,187

Nợ TK 111: 1,256,187

Có TK 337: 1,256,187

3 Ngày 1/3 nhận tiền BHXH chấp nhận quyết toán từ kỳ trước 20,952,975

Nợ TK 112: 20,952,975

Có TK 131: 20,952,975

4 Ngày 9/3 thu phí khám, điều trị ngoại trú và nội trú của bệnh nhân bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 22,207,163

Nợ TK 112: 22,207,163

Có TK 531: 22,207,163

5 Ngày 15/3 trả lương hàng tháng cho nhân viên y tế qua tài khoản tiền gửi 9,951,993

Nợ TK 334: 9,951,993

Có TK 112: 9,951,993

Nợ TK 6111: 9,951,993

Có TK 511: 9,951,993

6 Ngày 30/3 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền mua văn phòng phẩm phục vụ hoạt động hành chính của bệnh viện 1,907,352 do NSNN cấp

Nợ TK 611: 1,907,352

Có TK 111: 1,907,352

Đồng thời Nợ TK 3371: 1,907,352

Có TK 511: 1,907,352

7 Ngày 5/4 thanh toán tiền mua trang thiết bị y tế chuyên dụng (áo bảo hộ, khẩu trang, ) về nhập kho 10,151,309 bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 152: 10,151,309

Có TK 112: 10,151,309

8 Ngày 16/4 rút dự toán về tài khoản tiền gửi trả lương tăng thêm cho cán bộ y tế 2,566,374

Nợ TK 112: 2,566,374

Có TK 511: 2,566,374

Đồng thời Có TK 008: 2,566,374

Nợ TK 334: 2,566,374

Có TK 112: 2,566,374

9 Ngày 20/4 bổ sung quỹ phúc lợi từ thặng dư của hoạt động sản xuất kinh doanh 44,134

Nợ TK 421: 44,134

Có TK 43121: 44,134

10 Ngày 25/4 quyết định chi phúc lợi cho cán bộ y tế 1,046,668 đã chuyển khoản thanh toán cho các cán bộ

Nợ TK 4312: 1,046,668

Có TK 122: 1,046,668

11 Ngày 26/4 quyết định chi khen thưởng cho cán bộ y tế tại bệnh viện số tiền 164,020, đơn vị chưa thanh toán

Nợ TK 4311: 164,020

Có TK 331: 164,020

12 Ngày 29/4 xuất quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp chi nâng cấp trang thiết bị bằng tiền mặt 36,000

Nợ TK 241: 36,000

Có TK 111: 36,000

Nợ TK 211: 36,000

Có TK 241: 36,000

Đồng thời Nợ TK 43141: 36,000

Có TK 43142: 36,000

13 Ngày 3/5 rút tiền mặt từ dự toán thanh toán tiền mua thuốc cho bệnh viện 6,644,736

Nợ TK 611: 6,644,736

Có TK 331: 6,644,736

Nợ TK 331: 6,644,736

Có TK 111: 6,644,736

Đồng thời Nợ TK 3371: 6,644,736

Có TK 511: 6,644,736

14 Ngày 7/5 xuất kho thuốc BHYT phục vụ cho việc khám, chữa bệnh tại bệnh viện 8,810,400

Nợ TK 611: 8,810,400

Có TK 152: 8,810,400

15 Ngày 8/5 xuất kho thuốc không nằm trong danh mục thuốc BHYT 9,600

Nợ TK 611: 9,600

Có TK 152: 9,600

16 Ngày 9/5 xuất kho hóa chất, thuốc thử, vaccin, sinh phẩm sử dụng trong bệnh viện 1176500

Nợ TK 611: 1176500

Có TK 152: 1176500

17 Ngày 15/5 nhận tiền thanh toán các dịch vụ xét nghiệm, chẩn đoán hình ảnh, thăm dò chức năng và phẫu thuật, thủ thuật của bệnh nhân bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112: 7,676,120

Có TK 154: 7,676,120

18 Ngày 17/5 bệnh nhân thanh toán tiền công khám (ngoại trú) cho bệnh viện bằng tiền mặt 2,817,111

Nợ TK 111: 2,817,111

Có TK 131: 2,817,111

19 Ngày 21/5 bệnh nhân thanh toán tiền ngày giường (nội trú) bằng tiền gửi ngân hàng 2,827,263

Nợ TK 112: 2,827,263

Có TK 131: 2,827,263

20 Ngày 4/6 bệnh viện nhận khoản tạm ứng từ BHXH qua tài khoản tiền gửi số tiền 31,544,831

Nợ TK 122: 31,544,831

Có TK 331: 31,544,831

21 Ngày 2/9 bệnh viện đề nghị BHXH thanh toán số tiền 19,918,196

Nợ TK 131: 19,918,196

Có TK 531: 19,918,196

22 Ngày 13/9 BHXH đồng ý quyết toán cho bệnh viện số tiền 2,777,905

Nợ TK 331: 2,777,905

Có TK 131: 2,777,905

23 Ngày 27/9 Bệnh viện tạm ứng số tiền vượt quỹ BHXH bằng tiền mặt 56,837,401

Nợ TK 141: 56,837,401

Có TK 111: 56,837,401

24 Ngày 12/10 Bệnh viện chấp nhận xuất toán số tiền khám chữa bệnh bảo hiểm

y tế bằng tiền mặt 554,185

Nợ TK 338: 554,185

Có TK 111: 554,185

PHẦN II: SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Đvt: 1000đ

Ngày,

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Đã ghi sổ cái

STT dòng

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

25/1

Nhận quyết định dự toán chi hoạt động được giao

30/1 trực tiếpThu viện phí x 2 111 1.256.187

9/3 và điều trịThu phí khám x 6 112 22.207.163

15/3 nhân viên y tếTrả lương cho x 8 334 9.951.993

10 611 9.951.993

30/3 PC 30/3 Thanh toán tiềnmua văn phòng

14 3371 1.907.352

5/4 PNK 5/4

Mua trang thiết

bị y tế chuyên

16/4 Trả lương tăng thêm cho cán

bộ y tế

10

19 511 2.566.374

21 334 2.566.374

20/4 phúc lợiBổ sung Quỹ x 23 421 44.134

25/4 cho cán bộ y tếChi phúc lợi x 25 4312 1.046.668

26/4

Chi khen thưởng cho cán

bộ y tế

29/4

Chi Quỹ PTHĐSN nâng cấp trang thiết bị

33 43141 36.000

37 331 6.644.736

39 3371 6.644.736

7/5 BHYTXuất kho thuốc x 41 611 8.810.400

8/5

Xuất kho thuốc không nằm trong danh mục thuốc BHYT

9/5

Xuất kho hoá chất, vaccin,

11

46 152 1.176.500

15/5

Nhận tiền thanh toán dịch vụ khám chữa bệnh

17/5

Nhận tiền công khám (ngoại

21/5 giường (nội trú)Nhận tiền ngày x 51 112 2.827.263

4/6 từ BHXHNhận tạm ứng x 53 112 31.544.831

2/9

Đề nghị BHXH quyết toán tiền BHYT

x 55 131 19.918.196

13/9 toán của BHXHNhận quyết x 57 331 2.777.905

27/9 PC 27/9 vượt quỹTạm ứng tiền x 59 141 56.837.401

12

PHẦN III: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

1 Sơ đồ luân chuyển 1

6 Ngày 30/3 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền mua văn phòng phẩm phục vụ hoạt động hành chính của bệnh viện 1,907,352 do NSNN cấp

Nợ TK 611: 1,907,352

Có TK 111: 1,907,352

Đồng thời Nợ TK 3371: 1,907,352

Có TK 511: 1,907,352

13

Chi tiêu & Chi sổ quỹ

Chi tiêu & Chi sổ quỹ

Ghi sổ kho

Nhập phiếu

& nhập

Lập phiếu chi

Lập phiếu nhập kho

Thực hiện thủ tục thanh toán

Nhập hàng

& chứng từ

Nhận báo giá & Lập

Tìm NCC

& báo giá

Phát sinh nhu cầu mua hàng

Xuất hàng

theo nhu

Xác nhận

đơn

Xác nhận

nhu cầu

Thủ quỹ Thủ kho

Kế toán Nhân viên mua

hàng Nhà cung cấp

2 Sơ đồ luân chuyển 2

23 Ngày 27/9 Bệnh viện tạm ứng số tiền vượt quỹ BHXH bằng tiền mặt 56,837,401

Nợ TK 141: 56,837,401

Có TK 111: 56,837,401

Khách hàng, nhân viên có

nhu cầu thanh toán tạm ứng

(1)

Kế toán thu chi (kế toán

thanh toán – KTTT)

(2)

Trưởng phòng tài chính-kế

toán, Giám đốc

(3)

(1) Khi có nhu cầu ứng tiền hoặc thanh toán tiền, khách hàng /nhân viên viết giấy

đề nghi ứng tiền, thanh toán kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán thu chi (2) Nhận được bộ chứng từ, kế toán thu chi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tính trung thực của bộ chứng từ

14

Giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng (kèm chứng từ gốc)

Kiểm tra chứng từ

Ký duyệt

Lập phiếu chi

Ký phiếu chi

Giao nhận tiền

Ghi sổ kế toán

Ghi sổ kế toán liên quan

Lưu chứng từ

(3) Sau đó chuyển trưởng phòng tài chính kế toán, giám đốc ký duyệt Đối với những khoản chi nhỏ như tiền làm đêm công nhân, tiền ăn công nhân thì kế toán thu chi tự cân đối

(4) Giấy đề nghị sau khi được duyệt kế toán thu chi lập phiếu chi tiền 3 liên (5) Trình giám đốc, kế toán trưởng ký phiếu chi

(6) Sau đó chuyển thủ quỹ tiến hành chi tiền cho khách hàng, nhân viên công ty Thủ quỹ chi tiền yêu cầu người nhận tiền phải ghi số tiền bằng chữ, ngày tháng

và ký, ghi rõ họ tên vào vị trí người nhận tiền vào 3 liên phiếu chi Thủ quỹ ký xác nhận đã chi tiền vào vị trí thủ quỹ trên tờ phiếu chi, chuyển liên 3 cho người nộp tiền giữ, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ sau đó tập hợp cuối ngày chuyển trả liên 1 cho kế toán thu chi

(7) Cuối ngày kế toán thu chi kiểm tra đối chiếu và ký xác nhận với thủ quỹ, kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, chuyển cho các bộ phận liên quan ghi sổ kế toán liên quan

(8) Kế toán thu chi chuyển chứng từ cho bộ phận kế toán liên quan để tiến hành ghi

sổ kế toán liên quan

(9) Chứng từ được chuyển cho kế toán thu chi lưu theo thời hạn quy định

15

3 Sơ đồ luân chuyển 3

7 Ngày 5/4 thanh toán tiền mua trang thiết bị y tế chuyên dụng (áo bảo hộ, khẩu trang, ) về nhập kho 10,151,309 bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 152: 10,151,309

Có TK 112: 10,151,309

16

Lập phiếu nhập kho

Ghi sổ kế toán vật tư

Kí phiếu và

chuyển hàng

Ghi thẻ kho

Nhập phiếu

và nhập kho

Yêu cầu nhập kho

Thủ kho

Kế toán Người yêu cầu

4 Các chứng từ kế toán minh hoạ

17

PHẦN IV: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Tên cơ quan cấp trên:………

Đơn vị báo cáo:……… Mẫu B02/BCTC

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Năm 2018

Đơn vị tính: 1000đ

số

Thuyết minh Năm nay

Năm trước

I Hoạt động hành chính sự nghiệp

b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước

c Từ nguồn phí được khấu trừ để lại 04

b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ

c Chi phí hoạt động thu phí 08

3 Thặng dư/thâm hụt (09=01-05) 09 (17.581.435)

II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ

III Hoạt động tài chính

IV Hoạt động khác

19

VI Thặng dư/thâm hụt trong năm (50=09+12+22+32-40) 50 (17.581.435)

1 Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính 51

3 Kinh phí cải cách tiền lương 53

Lập, ngày 10/11/2018 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

20