TRƯỜNG ĐẠI HỌC M HÀ NÔI
BÀI TÂP THUẾ
Chủ biên: ThS, GVC Hồ Ngọc Hà
Tháng 5 năm 2023
1
Trang 2CHƯƠNG 2 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨUBài 1
Một doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập khẩu có tài liệu sau:
- Nhập khẩu 2.000 chai rượu, giá bán tại cửa khẩu xuất là 500.000 đồng/chai, chi phí vận tải và phí bảo hiểm tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên ở Việt Nam là 100.000 đồng/chai, các chi phí khác của hàng nhập khẩu tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên bằng 0.
- Trong quá trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng còn nằm trong kho hải quan quản lý) bị vỡ 200 chai rượu.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập khẩu phải nộp? Biết rằng:
- Thuế suất thuế nhập khẩu rượu là 150%
- Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch - Hàng hoá nhập khẩu được thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
Bài 2
Công ty xuất, nhập khẩu Z có tình hình kinh doanh trong tháng như sau:
1 Mua của Công ty sản xuất rượu X 40.000 chai rượu để xuất khẩu theo hợp đồng ký kết, giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT là 750.000 đồng/chai Công ty xuất khẩu được 30.000 chai rượu với giá bán tại cửa khẩu nhập là 51 USD/chai, chi phí vận tải và phí bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng đến cửa khẩu nhập là 30.000 USD Số rượu còn lại công ty tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 990.000 đồng/chai.
2 Nhập khẩu 230 chiếc tủ lạnh, trị giá tính thuế nhập khẩu là 360 USD/chiếc Công ty đã bán hết trong nước số tủ lạnh này với giá bán chưa có thuế GTGT là 10.500.000 đồng/chiếc.
3 Nhập khẩu 100 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua tại cửa khẩu nước xuất khẩu ghi trong hợp đồng ngoại thương là 500 USD/chiếc, chi phí vận tải và phí bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng về đến cảng Việt Nam là 30.000.000 đồng Công ty đã bán trong nước được 75 chiếc điều hòa nhiệt độ này với giá bán chưa có thuế GTGT là 16.000.000 đồng/chiếc.
Yêu cầu: Tính thuế XK, thuế NK Công ty xuất, nhập khẩu Z phải nộp trong tháng Biết rằng:
- Thuế suất thuế xuất khẩu rượu là 1%.
- Thuế suất thuế nhập khẩu tủ lạnh là 25% và điều hòa nhiệt độ là 20%.
- Tất cả các HH,DV mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
- Tỷ giá ngoại tệ tính thuế 1 USD = 22.000 đồng.
Bài 3
Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu Y trong tháng 6/N có tình hình kinh doanh như sau: 1 Nhập khẩu uỷ thác cho Công ty A 200.000 lon bia, giá tính thuế nhập khẩu là 11.000 đồng/lon Chi phí vận tải và phí bảo hiểm quốc tế tính đến cửa khẩu nhập là 1.000 đồng/lon Hoa hồng uỷ thác là 20% tính trên giá tính thuế nhập khẩu.
2 Mua 10.000 chai rượu 40 độ của Công ty sản xuất rượu B để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, giá mua chưa có thuế GTGT là 80.000 đồng/chai Số rượu mua vào trên, công ty đã tiêu thụ như sau:
- Xuất khẩu được 5.000 chai với giá bán rượu tại cửa khẩu xuất là 130.000 đồng/chai Chi phí 2
Trang 3vận chuyển rượu từ công ty đến cửa khẩu xuất thuê ngoài với giá thuê chưa có thuế GTGT là 5.000.000 đồng
- Bán trong nước được 1.000 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là 115.000 đồng/chai 3 Nhập khẩu 4.000 hộp sữa với giá tính thuế nhập khẩu là 300.000 đồng/hộp Công ty đã tiêu thụ trong nước được 2.500 hộp với giá bán chưa có thuế GTGT là 350.000 đồng/hộp.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Công ty Y phải nộp trong tháng 6/N Biết
- Thuế suất thuế nhập khẩu sữa là 5%, bia lon là 40% - Thuế suất thuế xuất khẩu rượu là 1%
- Hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
Bài 4
Doanh nghiệp A kinh doanh xuất, nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 7/N như sau:
1 Nhập khẩu 20 chiếc ô tô loại 4 chỗ ngồi từ Hàn Quốc, giá mua tại cửa khẩu nước xuất khẩu (giá FOB) ghi trong hóa đơn thương mại là 12.000 USD/chiếc, chi phí vận tải và phí bảo hiểm cho cả lô hàng về đến cảng Việt Nam là 3.500 USD Doanh nghiệp đã bán trong nước toàn bộ số ô tô này với giá bán chưa có thuế GTGT là 700.000.000 đồng/chiếc.
2 Mua 300 tấn gạo của Cơ sở xay xát gạo Y để xuất khẩu, giá mua chưa có thuế GTGT là 8.000.000 đồng/tấn Doanh nghiệp đã xuất khẩu được 150 tấn với giá bán tại cửa khẩu xuất là 9.000.000 đồng/tấn Số gạo còn lại bán trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 9.050.000 đồng/tấn.
3 Nhập khẩu 300 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 12.000 BTU từ Thái Lan, giá mua tại cửa khẩu nước xuất khẩu ghi trong hợp đồng ngoại thương là 400 USD/chiếc, chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng về đến Việt Nam là 2.000 USD Doanh nghiệp đã tiêu thụ trong nước được 100 chiếc điều hoà nhiệt độ với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.500.000 đồng/chiếc.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Doanh nghiệp A phải nộp trong tháng 7/N.
Biết rằng:
- Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 1%.
- Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô là 30%, điều hoà nhiệt độ là 20%.
- Tất cả các HH,DV mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy
Thuế xuất khẩu rượu phải nộp: 330.000.000 đồng Thuế nhập khẩu phải nộp: 681.400.000 đồng
Bài 3
3
Trang 4Thuế xuất khẩu rượu phải nộp: 6.500.000 đồng Thuế nhập khẩu phải nộp: 940.000.000 đồng
Bài 4
Thuế nhập khẩu phải nộp: 2.143.900.000 đồng Thuế xuất khẩu gạo phải nộp: 13.500.000 đồng
CHƯƠNG 3 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài 1
Tại một công ty kinh doanh sân gôn trong tháng 9/N có tài liệu sau: - Doanh thu bán vé chơi gôn là 720 triệu đồng.
- Doanh thu bán thẻ hội viên chơi gôn là 1.200 triệu đồng.
- Doanh thu bán vé thăm quan sân gôn và xem chơi gôn là 200 triệu đồng - Trả lại tiền ký quỹ chơi gôn là 138 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty phải nộp trong tháng 9/N? Biết rằng thuế suất thuế TTĐB
của hoạt động kinh doanh gôn là 20% Thuế suất thuế GTGT của hoạt động kinh doanh gôn là 10%
Bài 2
Công ty thuốc lá X trong tháng 8/N có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:
- Tiêu thụ trong nước 700 kg thuốc lá sợi đã qua chế biến với giá bán chưa có thuế GTGT là 165.000 đồng/kg.
- Xuất bán cho các cơ sở kinh doanh trong nước 9.150 cây thuốc lá điếu với giá bán chưa có thuế GTGT là 120.000 đồng/cây, công ty đã nhận đủ tiền.
- Tặng bộ đội Trường Sa 60 cây thuốc lá điếu và sử dụng cho tiêu dùng nội bộ 12 cây thuốc lá điếu cùng loại (tiêu dùng nội bộ này không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh).
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty phải nộp trong tháng 8/N Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu và thuốc lá sợi là 75%.
- Giá bán chưa có thuế GTGT ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.
- Hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
Bài 3
Doanh nghiệp thuốc lá Y trong năm N có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:
1 Sản xuất được 3.500.000 bao thuốc lá điếu và 22.000 bao xì gà Doanh nghiệp đã tiêu thụ được 3.400.000 bao thuốc lá điếu với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.000 đồng/bao và 20.000 bao xì gà với giá bán chưa có thuế GTGT là 10.000 đồng/bao.
2 Nhận gia công 650.000 bao thuốc lá điếu cùng loại Doanh nghiệp đã giao đủ cho khách hàng với giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT (không có thuế TTĐB) là 4.500 đồng/bao Đơn vị giao gia công bán hết số thuốc lá này với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.100 đồng/bao.
4
Trang 53 Trong năm doanh nhiệp bị thiên tai lũ lụt làm thiệt hại 3.430.000.000 đồng giá trị tài sản Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế TTĐB và đã được cơ quan thuế xét duyệt giảm thuế TTĐB.
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB Doanh nghiệp thuốc lá Y phải nộp, số thuế TTĐB được giảm và
số thuế TTĐB còn phải nộp trong năm N? Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu, xì gà là 75%.
- Giá bán chưa có thuế GTGT ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.
- Hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
Bài 4
Công ty Y kinh doanh xuất nhập khẩu trong tháng 7/N có tình hình kinh doanh như sau: 1 Nhập khẩu uỷ thác cho Công ty X 50.000 lon bia với giá tính thuế nhập khẩu là 0,5 USD/lon Hoa hồng uỷ thác bằng 15% tính trên giá tính thuế nhập khẩu.
2 Mua 5.000 chai rượu 40 độ của Công ty sản xuất rượu Z để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, giá mua chưa có thuế GTGT là 90.000 đồng/chai Số rượu mua vào trên công ty tiêu thụ như sau:
- Xuất khẩu được 3.000 chai với giá bán rượu tại cửa khẩu xuất là 5 USD/chai Chi phí vận chuyển rượu từ công ty đến cửa khẩu xuất thuê ngoài, giá vận chuyển chưa có thuế GTGT là 5.000.000 đồng
- Bán trong nước được 2.000 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là 150.000 đồng/chai 3 Nhập khẩu 500 chiếc điều hòa nhiệt độ loại 12.000 BTU với giá mua trên hóa đơn (giá FOB tại cảng nước xuất khẩu) 300 USD/chiếc, chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm cho cả lô hàng về đến Việt Nam là 12.000 USD Công ty tiêu thụ trong nước được 350 chiếc với giá bán chưa có thuế GTGT 10.500.000 đồng/chiếc, tặng thưởng cho khách hàng 10 chiếc.
Yêu cầu: Tính thuế XK, thuế NKvà thuế TTĐB Công ty Y phải nộp trong tháng 7/N Biết
- Thuế suất thuế nhập khẩu bia lon là 40%, điều hòa nhiệt độ là 20% - Thuế suất thuế xuất khẩu rượu là 1%
- Thuế suất thuế TTĐB bia lon và rượu là 65%, điều hòa nhiệt độ là 10% - Tỷ giá ngoại tệ tính thuế 1 USD = 22.000 đồng.
- Giá bán chưa có thuế GTGT của rượu, điều hòa ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.
- Hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
Đ2P SÔBài 1
Doanh thu chưa có thuế GTGT: 1.620 triệu đồng Thuế TTĐB phải nộp: 270 triệu đồng
Bài 2
5
Trang 6Thuế TTĐB thuốc lá sợi phải nộp: 49.500.000 đồng
Thuế TTĐB thuốc lá điếu tiêu thụ trong nước phải nộp: 470.571.429 đồng Thuế TTĐB thuốc lá điếu tặng bộ đội Trường Sa và tiêu dùng nội bộ phải nộp: 3.702.857 đồng
1 Thuế xuất khẩu rượu phải nộp: 3.300.000 đồng 2 Thuế nhập khẩu phải nộp: 932.800.000 đồng 3 Thuế TTĐB phải nộp: 1.082.068.582 đồng
CHƯƠNG 4 THUẾ GI2 TRỊ GIA TĂNGBài 1
Công ty M trong tháng 5/N có tình hình kinh doanh như sau:
1 Nhập khẩu sợi từ một công ty của Nhật Bản để gia công vải xuất khẩu cho công ty này Trị giá của lô sợi nhập khẩu tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên là 180.000.000 đồng.
Từ số sợi trên công ty gia công được 8.000 mét vải với đơn giá gia công là 30.000 đồng/mét Đến thời hạn giao hàng, công ty đã giao trả được 6.000 mét vải, số vải còn lại do không đảm bảo chất lượng được công ty tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000 đồng/mét.
2 Nhập khẩu trở lại Việt Nam thiết bị đưa ra nước ngoài sửa chữa, chi phí sửa chữa thanh toán cho phía nước ngoài ghi trên hoá đơn là 300.000.000 đồng, trong đó giá trị phụ tùng thay thế là 200.000.000 đồng Chi phí vận tải và phí bảo hiểm thiết bị từ Việt Nam đưa ra nước ngoài và từ nước ngoài đưa về Việt Nam (chưa có trong hoá đơn) là 50.000.000 đồng.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT Công ty M phải nộp trong tháng 5/N Biết
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký được miễn thuế nhập khẩu và khi xuất trả sản phẩm được miễn thuế xuất khẩu.
- Thuế suất thuế nhập khẩu sợi là 30%; phụ tùng thay thế là 10%.
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa XK 0%; sợi, phụ tùng thay thế NK và vải tiêu thụ trong
Công ty X trồng và chế biến dứa, trong tháng 9/N có các hoạt động như sau: - Doanh thu chưa có thuế GTGT của dứa hộp tiêu thụ trong nước là 2.500 triệu đồng.
6
Trang 7- Doanh thu của dứa tươi tiêu thụ là 3.000 triệu đồng, trong đó doanh thu xuất khẩu là 1.800 triệu đồng, còn lại tiêu thụ trong nước.
- Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa có thuế GTGT phục vụ cho chế biến dứa hộp là 320 triệu đồng; phục vụ cho dứa tươi xuất khẩu là 50 triệu đồng và phục vụ cho dứa tươi tiêu thụ trong nước là 100 triệu đồng.
- Thuế GTGT của TSCĐ đầu tư trong kỳ phục vụ cho sản xuất dứa hộp là 50 triệu đồng - Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác dùng chung trên hoá đơn GTGT là 150 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính thuế GTGT Công ty X phải nộp trong tháng 9/N Biết rằng:
- Dứa tươi tiêu thụ trong nước là đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thuế suất thuế GTGT dứa tươi XK là 0%, các sản phẩm, HH,DV tiêu thụ trong nước là
Công ty Y kinh doanh xuất nhập khẩu trong tháng 7/N có tình hình kinh doanh như sau: 1 Nhận nhập khẩu uỷ thác cho Công ty A 100.000 lon bia, giá tính thuế nhập khẩu là 12.000 đồng/lon Hoa hồng uỷ thác bằng 20% trên giá tính thuế nhập khẩu.
2 Mua 10.000 chai rượu 40 độ của Công ty sản xuất rượu B để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, giá mua chưa có thuế GTGT là 90.000 đồng/chai Số rượu mua vào trên công ty đã tiêu thụ như sau:
- Xuất khẩu được 6.000 chai rượu, giá bán rượu tại cửa khẩu xuất là 120.000 đồng/chai; chi phí vận chuyển rượu đến cửa khẩu xuất thuê ngoài với giá vận chuyển là 5.000.000 đồng (có hóa đơn bán hàng, công ty Y chịu chi phí này)
- Bán trong nước 2.000 chai rượu, giá bán chưa có thuế GTGT là 110.000 đồng/chai 3 Nhập khẩu 5.000 hộp sữa, giá tính thuế nhập khẩu là 70.000 đồng/hộp Tiêu thụ trong nước 3.500 hộp sữa, giá bán chưa có thuế GTGT là 105.000 đồng/hộp và khuyến mại cho khách hàng theo đúng quy định 200 hộp sữa.
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ khác mua ngoài phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty tập hợp trên hoá đơn GTGT đủ điều kiện khấu trừ là 10.000.000 đồng.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT Công ty Y phải
nộp trong tháng 7/N Biết rằng:
- Thuế suất thuế nhập khẩu sữa 5%, bia lon 40% - Thuế suất thuế xuất khẩu rượu 1%
- Thuế suất thuế TTĐB bia lon và rượu 65%.
- Thuế suất thuế GTGT hàng hoá xuất khẩu 0%; các hàng hoá nhập khẩu và tiêu thụ trong nước 10%.
- Hàng xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế Hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra đều có 7
Trang 8chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT còn được khấu trừ tháng 6/N chuyển qua tháng 7/N là 0 đồng.
Bài 4
Doanh nghiệp Y kinh doanh xuất nhập khẩu, có tình hình kinh doanh trong tháng 6/N như sau: 1 Nhập khẩu 15 chiếc ô tô loại 7 chỗ ngồi có dung tích xi lanh 2.000 cm , giá mua theo hoá3 đơn (giá FOB tại cảng nước xuất khẩu) là 12.000 USD/chiếc, chi phí vận tải và phí bảo hiểm cho cả lô hàng về đến Việt Nam là 15.000 USD Doanh nghiệp đã bán toàn bộ số ô tô này với giá bán chưa có thuế GTGT là 795.000.000 đồng/chiếc.
2 Mua 280 tấn gạo của cơ sở xay xát gạo để xuất khẩu, giá mua chưa có thuế GTGT là 12.600.000 đồng/tấn Doanh nghiệp đã xuất khẩu 150 tấn với giá bán tại cửa khẩu xuất là 14.000.000 đồng/tấn Số còn lại bán trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 13.850.000 đồng/tấn.
3 Nhập khẩu 130 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 12.000 BTU với giá mua trên hoá đơn (giá FOB tại cảng nước xuất khẩu) là 300 USD/chiếc, chi phí vận chuyển cho toàn bộ lô hàng về đến Việt Nam là 3.900 USD, công ty không mua bảo hiểm cho lô hàng này Doanh nghiệp tiêu thụ được 120 chiếc điều hoà nhiệt độ với giá bán chưa có thuế GTGT là 11.500.000 đồng/chiếc.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT Doanh nghiệp Y
phải nộp trong tháng 6/N Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 1%.
- Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô là 50%, điều hoà nhiệt độ là 20% - Thuế suất thuế TTĐB ô tô là 40%, điều hoà nhiệt độ là 10%.
- Thuế suất thuế GTGT gạo xuất khẩu là 0%, gạo bán trong nước là 5%; ô tô, điều hoà nhiệt độ nhập khẩu và bán trong nước là 10%.
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tất cả các hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt - Cơ sở xay sát gạo nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tỷ giá ngoại tệ tính thuế 1 USD = 22.000 đồng.
- Giá bán chưa có thuế GTGT của ô tô ở trên không thấp hơn 105% giá vốn xe nhập khẩu - Giá bán chưa có thuế GTGT của điều hòa ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.
Đ2P SÔBài 1
1 Thuế nhập khẩu phải nộp: 33.500.000 đồng 2 Thuế GTGT phải nộp:
- Thuế GTGT đầu ra: 20.000.000 đồng
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 27.850.000 đồng - Thuế GTGT phải nộp: - 7.850.000 đồng
Bài 2
8
Trang 9- Thuế GTGT đầu ra: 250 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 204,27 triệu đồng - Thuế GTGT phải nộp: 45,73 triệu đồng
Bài 3
1 Thuế xuất khẩu rượu phải nộp: 7.200.000 đồng 2 Thuế nhập khẩu phải nộp: 497.500.000 đồng 3 Thuế TTĐB phải nộp: 1.178.666.667 đồng 4 Thuế GTGT phải nộp: 277.200.000 đồng
Bài 4
1 Thuế xuất khẩu gạo phải nộp: 21.000.000 đồng 2 Thuế nhập khẩu phải nộp: 2.333.760.000 đồng 3 Thuế TTĐB phải nộp: 3.541.309.402 đồng 4 Thuế GTGT phải nộp: 218.643.400 đồng
CHƯƠNG 5 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPBài 1
Doanh nghiệp Y trong năm N có tình hình như sau:
1 Nhập khẩu 5.000 chai chất làm đầy da Hylual 1,8% từ Nga, giá bán tại cửa khẩu xuất của nước Nga là 42 USD/chai; chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng khi về đến Việt Nam là 1.200 USD DN đã tiêu thụ được 4.500 chai với giá bán chưa có thuế GTGT là 2.300.000 đồng/chai.
2 Mua 150.000 lít bia của một cơ sở sản xuất trong nước để xuất khẩu với giá chưa có thuế GTGT là 10.000 đồng/lít DN đã xuất khẩu hết số bia này với giá bán tại cửa khẩu xuất là 15.000 đồng/lít.
3 Mua của Công ty K 350 chiếc máy in Canon 2.900 với giá mua chưa có thuế GTGT là 2.200.000 đồng/chiếc DN đã tiêu thụ hết số máy in này với giá bán chưa có thuế GTGT là 2.900.000 đồng/chiếc.
4 Nhận đại lý bán sữa cho công ty theo đúng giá quy định Trong kỳ DN đã bán được số hàng trị giá chưa có thuế GTGT là 600.000.000 đồng Hoa hồng đại lý là 10% tính trên giá bán chưa có thuế GTGT.
5 Trong kỳ tính thuế phát sinh thêm một số nghiệp vụ sau:
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 5% giá vốn hàng bán ra - Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt có hồ sơ hợp lý 12.000.000 đồng.
- Chi trang phục bằng tiền mặt cho CNV trong DN 320.000.000 đồng (DN hiện có 60 CNV) - Chi tiền phạt do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 9.000.000 đồng.
- Thu nhập năm N-1 bỏ sót, năm N phát hiện ra 22.500.000 đồng.
Yêu cầu: Tính các loại thuế XK,NK, thuế GTGT, thuế TNDN mà Doanh nghiệp Y phải nộp
trong năm N Cho biết:
9
Trang 10- Tất cả các hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt - Thuế suất thuế NK chất làm đầy da Hylual 1,8% là 20%.
- Thuế suất thuế XK bia 5% - Thuế suất thuế TTĐB bia 65%.
- Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng trên là 10% (trừ HH XK đủ điều kiện áp dụng TSuất 0%)
- Thuế suất thuế TNDN 20%.
- Tỷ giá ngoại tệ tính thuế 1 USD = 22.000 đồng.
Bài 2
Công ty Yuria có tình hình kinh doanh trong năm tính thuế N như sau:
1 Sản xuất hoàn thành 18.200 SPA, DN đã xuất khẩu được 8.000 SPA với giá FOB là 110 USD/SP, tiêu thụ trong nước được 7.500 SPA với giá bán chưa có thuế GTGT là 2.200.000 đồng/SP.
2 Nhận gia công 2.000 SPA cùng loại, với giá gia công chưa có thuế GTGT 1.200.000 đồng/SP Công ty đã giao đủ sản phẩm gia công cho khách hàng và nhận đủ tiền.
3 Chi phí vật tư cho sản xuất SPA: Định mức 850.000 đồng/SP, thực tế phát sinh 800.000 đồng/SP SPA gia công thì toàn bộ chi phí vật tư do khách hàng giao gia công đem đến.
4 Chi phí tiền lương công nhân sản xuất SPA là 255.000 đồng/SP.
5 Chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị sản xuất là 2.500.250.000 đồng 6 Các khoản chi phí khác cho số SPA tiêu thụ công ty kê khai gồm có: - Chi hỗ trợ tổ chức Đảng tại công ty 15.000.000 đồng.
- Chi tiền ăn ca cho 45 cán bộ, công nhân với mức 600.000 đồng/người/tháng Biết rằng, mức chi này phù hợp với quy định về tiền ăn ca của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội.
- Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng quy định là 850.240.000 đồng - Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt theo đúng đối tượng và có đủ hồ sơ theo quy định là 20.000.000 đồng.
- Chi đám hiếu, đám hỷ chưa vượt quá 1 tháng lương bình quân năm là 25.000.000 đồng - Chi xử lý nước thải đúng quy định là 110.000.000 đồng.
- Nộp tiền phạt do công ty vi phạm hành chính 3.000.000 đồng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài đủ điều kiện tính chi phí được trừ là 2.656.000.000 đồng - Chi trả lãi vốn vay của cá nhân K 500.000.000 đồng Biết rằng số vốn vay của cá nhân K là 2.000.000.000 đồng, lãi suất cơ bản Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 15%/năm Công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép kinh doanh.
- Chi phí tiêu thụ và chi phí QLDN đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ 2.500.500.000 đồng.
- Chi tiền bị phạt do công ty vi phạm hợp đồng kinh tế 6.000.000 đồng.
7 Chi thanh toán công nợ phải trả năm N-1 bằng tiền mặt là 100.000.000 đồng (DN đã tính số tiền này vào chi phí được trừ của năm N-1, số tiền nợ này được ghi trên hóa đơn bán hàng).
8 Thu nhập khác:
10