Một số giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thu thuế xuất khẩu nhập khẩu tại chi cục hải quan tân thanh cục hải quan lạng sơn 1

TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

Sự ra đời của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Nghiên cứu về sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người chúng ta thấy rằng thuế ra đời, phát triển cùng với sự ra đời, phát triển của Nhà nước. Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình thì Nhà nước đã dùng quyền lực bắt buộc mọi thành viên trong xã hội đóng góp một phần sản phẩm, thu nhập của họ cho Nhà nước và đó chính là thuế Đến lượt nó, thuế là một công cụ đảm bảo, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước Ngày nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế, sự hoàn thiện và gia tăng quyền lực của Nhà nước đã đòi hỏi những khoản chi tiêu lớn hơn của Nhà nước, mặt khác từ đó cũng cho phép Nhà nước can thiệp sâu hơn và có hiệu quả hơn đối với hoạt động của đời sống kinh tế Chính từ nguyên nhân đó mà hàng loạt sắc thuế ra đời trong đó có thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu( gọi tắt là thuế XNK) Trong điều kiện nền kinh tế còn tự cung, tự cấp thì thuế XNK chưa xuất hiện Nó chỉ xuất hiện khi mà nền kinh tế phát triển, giao lưu buôn bán giữa các nước xuất hiện, mở rộng…thì vấn đề thuế XNK mới được nói đến chính thức Nhà nước đã dùng quyền lực của mình để bắt buộc mọi cá nhân, tổ chức có hoạt động trao đổi, buôn bán hàng hoá với nước ngoài phải nộp một phần doanh thu của họ cho Nhà nước và đó chính là thuế XNK Mức động viên của thuế XNK vào NSNN ít hay nhiều là tuỳ thuộc vào đường lối phát triển kinh tế của mỗi nước trong từng thời kỳ nhất định Buổi đầu ra đời thì thuế XNK chỉ nhằm tăng thu cho NSNN Nhưng khi mà nền kinh tế phát triển thì những vấn đề như sản xuất nội địa, chủ quyền quốc gia, tỷ giá hối đoái, CCTTQT( Cán cân thanh toán quốc tế)…thì thuế XNK không những nhằm tăng thu cho NSNN mà còn để bảo hộ nền sản xuất trong nước trước những ảnh hưởng của quá trình hội nhập Ở đây chúng ta chỉ đề cập đến thuế

NK vì thuế XK chủ yếu có thuế suất 0-5% Tuỳ từng giai đoạn, thời kỳ mà Nhà nước có những bước đi phù hợp với sự phát trển chung của đất nước, cũng như những cam kết quốc tế, liên kết kinh tế Khu vực, Thế giới và Hiệp định thương mại song phương về kinh tế mà Việt Nam tham gia để có những cơ chế, chính sách về thuế XNK phù hợp nhằm phát huy nội lực, tranh thủ ngoại lực nhằm đạt được kết quả đã định trước.

Khái niệm, đặc điểm của thuế xuất nhập khẩu

Cho đến nay đang tồn tại nhiều khái niệm về thuế nói chung, thuế XNK nói riêng Do đó dưới từng góc độ xem xét với từng người nghiên cứu, mục đích nghiên cứu thì nó lại có những cách nhìn nhận khác nhau nhưng chỉ xoay quanh một bản chất mà thôi Cho nên để có cái nhìn về thuế XNK, chúng ta hãy xem xét các khái niệm về thuế dưới các góc nhìn khác nhau:

-Theo các nhà kinh điển: Thuế là cái mà Nhà nước thu của dân nhưng không bù lại và thuế cấu thành nên phần thu của Nhà nước, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ Tư bản hay thu nhập của người chịu thuế( Tư bản là tiền nhưng tiền chưa chắc đã là Tư bản).

-Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước.

-Trên góc độ Pháp lụât: Thuế là khoản đóng góp theo quy định của Pháp luật mà Nhà nước bắt buộc mọi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho NSNN.

Thuế XNK sẽ được hiểu như sau: Thuế XNK là một phần thu nhập mà các cá nhân và tổ chức phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định của Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu( gọi tắt là thuế XNK) thông qua hoạt động XNK hàng hoá để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung NSNN nhằm thực hiện chức năng quản lý Nhà nước.

1.2.2) Đặc điểm của thuế xuất nhập khẩu

*) Thuế XNK cũng mang những đặc điểm của thuế nói chung:

-Thứ nhất, mang tính cưỡng chế và pháp lý cao: Đây là một đặc điểm đã được thể chế hoá trong Hiến pháp Việc nộp thuế là nghĩa vụ của mọi công dân, tổ chức kinh tế Nếu họ không nộp tức là họ đã vi phạm Pháp luật của đất nước đó Đây là một đặc điểm phân bịêt rõ nhất với những khoản đóng góp tự nguyện tức là những khoản đóng góp không mang tính bắt buộc, cưỡng ép.

-Thứ hai, thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp: Đây là một đặc điểm để chúng ta phân biệt với phí và lệ phí Phí và lệ phí thì được hoàn trả sau khi người nộp nộp một số tiền nh phí cầu đường, lệ phí trước bạ Phí gắn với hàng hoá công cộng, còn lệ phí gắn với dịch vụ công cộng Khác với những khoản vay, Nhà nước thu thuế của các tổ chức và cá nhân nhưng sau một thời gian nào đó họ sẽ không được trả lại số tiền mà họ đã nộp Số tiền đó sẽ được tập hợp và chủ yếu hình thành nên NSNN để Nhà nước chi tiêu cho những hoạt động của mình, cũng như chi cho đầu tư phát triển, chi tiêu công cộng…Lợi ích mà người nộp thuế nhận được không phụ thuộc vào số thuế mà họ nộp mà phụ thuộc vào những hoạt động cụ thể và thu nhập của họ.

*) Bên cạnh những đặc điểm chung đó thì thuế XNK cũng có những đặc điểm riêng là:

-Một là, thuế XNK được phép đánh vào hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới; kể cả hàng hóa đưa vào KCX( Khu chế xuất) và từ KCX đưa vào tiêu thụ trong nước.

-Hai là, thuế XNK là một loại thuế gián thu bởi vì người nộp thuế và người chịu thuế là hai đối tượng hoàn toàn khác nhau Người nộp thuế là các cá nhân, tổ chức thực hiện hoạt động XNK hoặc người được uỷ quyền; còn người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa đó

-Ba là, thuế XNK không phân biệt đối tượng chịu thuế là giàu hay nghèo mà cứ tiêu dùng một lượng hàng hoá như nhau thì số thuế mà họ phải trả là như nhau.

-Bốn là, đối với Việt Nam là một nước đang phát triển nên nguồn thu từ thuế trực thu là rất nhỏ và hạn chế; chính vì vậy mà nguồn thu từ thuế gián thu là cơ bản trong đó thu từ hoạt động XNK là tương đối ổn định và quan trọng.

Vai trò của thuế xuất nhập khẩu

1.3.1)Thuế xuất nhập khẩu cũng mang vai trò của thuế nói chung

-Thứ nhất, thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN: Chúng ta biết rằng

NSNN được hình thành với hơn 90% là từ thuế, ngoài ra còn có những khoản đóng góp tự nguyện của các cá nhân và tổ chức phi Chính phủ, Chính phủ nước ngoài

-Thứ hai, thuế tham gia vào quá trình điều tiết vĩ mô nền kinh tế: Vai trò này được xuất hiện khi mà nền kinh tế chuyển sang nền kinh tế thị trường từ nền kinh tế KHH( Kế hoạch hoá) tập trung, quan liêu, bao cấp và mệnh lệnh hành chính Ở nền kinh tế thị trường Nhà nước chỉ đưa ra các chuẩn mực, hành lang pháp lý để hướng các hoạt động sản xuất, hoạt động xã hội…đi theo nhằm đạt được các mục tiêu đặt ra Khi Nhà nước muốn khuyến khích hay hạn chế một sản phẩm, ngành nghề nào thì Nhà nước sẽ dùng công cụ thuế để làm điều đó Cụ thể, khi Nhà nước muốn khuyến khích mặt hàng A chẳng hạn mà trong nước chưa sản xuất được hoặc có sản xuất nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu thì Nhà nước sẽ giảm thuế NK xuống một cách đáng kể, thậm chí giảm xuống chỉ còn 0% Còn nếu không khuyến khích thì Nhà nước sẽ làm ngược lại tức đánh thuế NK cao hơn bình thường vào hàng hoá

NK đó, do vậy giá cả hàng hoá NK sẽ tăng tương đối so với hàng cùng loại sản xuất trong nước, dẫn tới khả năng cạnh tranh giảm Đây là một vai trò rất quan trọng của thuế trong một loạt các công cụ như tài chính, tín dụng, chính

- Thứ ba, thuế là một công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng

XH trong phân phối: Trước hết phải thấy rằng có hai loại công bằng là công bằng theo chiều dọc và công bằng theo chiều ngang Công bằng theo chiều ngang tức là những đối tượng có điều kiện tương tự nhau sẽ nộp thuế như nhau Còn công bằng theo chiều dọc là những đối tượng có điều kiện hơn thì sẽ phải nép thuế nhiều hơn như biểu thuế suất áp dụng với thu nhập cá nhân. Trong nền kinh tế thị trường thì sự phân hoá giàu nghèo ngày càng rõ rệt và có xu hướng gia tăng nên việc dùng thuế suất luỹ tiến áp dụng với thu nhập có được để giảm khoảng cách giàu nghèo là điều rất cần thiết hơn bao giờ hết để tạo sự công bằng và chỉ có Nhà nước làm được việc này thông qua công cụ thuế.

-Thứ tư, thuế còn là một công cụ kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh: Vai trò này được xuất hiện từ chính quá trình tổ chức thực hiện các Luật thuế Để thu được thuế và thực hiện đúng các Luật thuế đã ban hành thì cơ quan thuế và các cơ quan có liên quan phải bằng mọi biện pháp nắm vững số lượng các cơ sở kinh doanh; quy mô; mặt hàng được phép sản xuất kinh doanh Từ công tác thu thuế sẽ phát hiện ra những hành vi vi phạm Pháp luật, đồng thời từ đó cũng tìm ra được những khó khăn, vướng mắc của họ để tìm cách tháo gỡ vướng mắc đó, cũng như trừng trị thẳng tay những đối tượng có hành động sai Như vậy thuế mới là công cụ kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất.

1.3.2) Vai trò riêng của thuế xuất nhập khẩu

Ngoài những vai trò chung của thuế, thuế XNK còn có những vai trò riêng.Tuy nhiên việc thể hiện vai trò này như thế nào còn phụ thuộc vào sự phát triển kinh tế của mỗi đất nước trong từng thời kỳ, giai đoạn cụ thể:

-Một là, tập trung vào NSNN thông qua hoạt động XNK: Chỉ thông qua hoạt động XNK hàng hoá thì thuế XNK mới xuất hiện Để tập trung một cách cao nhất nguồn thu từ hoạt động XNK vào NSNN thì chúng ta phải bao quát hết nguồn thu, phải thu đúng, thu đủ Một câu hỏi được đặt ra ở đây là liệu như thế đã đủ chưa khi mà vấn đề cốt lõi chúng ta chưa đề cập đến là khả năng nộp thuế Nó liên quan trực tiếp đến quá trình phân phối lại được tạo ra từ hoạt động XNK của các cá nhân, tổ chức Chúng ta đều ít nhiều biết rằng thuế XNK là phần doanh thu được lấy ra từ thu nhập của hoạt động XNK hàng hoá Nhà nước với quyền lực đặc biệt của mình đã bắt buộc mọi cá nhân, tổ chức phải nộp một phần thu nhập của mình cho Nhà nước từ hoạt động XNK hàng hoá Nếu Nhà nước huy động quá mức số thu nhập được tạo ra từ hoạt động XNK hàng hoá của các cá nhân, tổ chức có hoạt động XNK hàng hoá thì họ sẽ cảm thấy rằng những gì mà mình tạo ra được lại phần lớn bị Nhà nước lấy đi cho nên sẽ chuyển sang kinh doanh ngành nghề khác hoặc nếu còn tiếp tục thì họ sẽ tìm mọi cách để lách Luật dẫn đến trèn lậu thuế, dẫn đến thất thu từ thuế XNK lớn Một vấn đề đặt ra nữa là liệu Nhà nước phải làm như thế nào để điều hoà mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước và các cá nhân, tổ chức có hoạt động XNK hàng hoá Từ đó có thể thu được số thuế XNK lớn nhất mà không ảnh hưởng đến việc nuôi dưỡng nguồn thu Nếu gọi

T mxnk : là tổng số thu bằng thuế XNK tối đa có thể tập trung vào NSNN, GDP : là tổng sản phẩm quốc nội thì T mxnk / GDP : gọi là khả năng thu thuế: Đây là một khái niệm để chỉ ranh giới phân chia hợp lý thu nhập giữa cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh XNK hàng hóa với Nhà nước Nếu Nhà nước động viên thuế chưa đạt khả năng thu thuế thì Nhà nước chưa tập trung đầy đủ nguồn lực xã hội Ngược lại khi Nhà nước động viên quá mức, tức vượt khả năng thu thuế thì sẽ làm bào mòn khả năng tích luỹ để tái sản xuất, làm giảm số thu thuế trong tương lai Trong quản lý thuế người ta thường đề cập đến nỗ lực thu thuế= T txnk /T mxnk = N trong đó T txnk là số thuế XNK thực tế thu được Nếu N1 tức Nhà nước đã huy động vượt quá khả năng nộp thuế và tất yếu sẽ dẫn đến những phản ứng đáng tiếc nh đã nói ở trên.

-Hai là, điều tiết và kiểm soát hoạt động XNK hàng hoá: Trong một nền kinh tế mở như hiện nay khi mà xu hướng liên kết hợp tác kinh tế giữa các nước, các Khu vực đã trở thành vấn đề sống còn với một quốc gia, một Khu vực thì không thể thiếu được hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá giữa các nước với nhau Hàng hoá được trao đổi, buôn bán với đủ chủng loại, số lượng, kích cỡ, mẫu mã khác nhau… Có loại hàng hoá được Pháp luật cho phép lưu thông nhưng cũng có những hàng hoá bị Pháp luật cấm như ma tuý, băng đĩa lậu có nội dung không lành mạnh…Có những loại hàng hoá thiết yếu, hàng phục vụ cho ANQG( An ninh quốc gia), y tế, hàng viện trợ nhân đạo…nói chung là đủ cả Do đó việc tổ chức, quản lý hoạt động XNK hàng hoá; một mặt Nhà nước thu được thuế từ hoạt động này; mặt khác qua quá trình quản lý Nhà nước kiểm soát được hoạt động XNK hàng hoá để từ đó có những điều chỉnh phù hợp với thực tiễn phát triển của nền kinh tế Việc điều chỉnh đối với hoạt động XNK có thể thông qua các biện pháp phi thuế quan như hạn ngạch, các quy định về tiêu chuẩn hàng hoá như chất lượng, đóng gói, mẫu mã…nhưng một công cụ rất hữu hiệu là thông qua thuế XNK Để khuyến khích những mặt hàng chưa sản xuất được hoặc những mặt hàng sản xuất được nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu trong nước, những mặt hàng để làm nguyên liệu đầu vào cho quá trình sản xuất, những mặt hàng nhằm đổi mới công nghệ…thì Nhà nước hạ thuế suất thuế NK xuống, thậm chí xuống 0% Còn nếu không khuyến khích NK, bảo hộ nền sản xuất trong nước thì Nhà nước tăng thuế suất thuế NK lên Khi Nhà nước muốn hạn chế XK sản phẩm thô,sản phẩm chưa qua chế biến thì Nhà nước tăng thuế suất thuế XK lên;còn nếu khuyến khích những mặt hàng đã qua chế biến, những mặt hàng có hàm lượng chất xám cao, những mặt hàng công nghiệp…thì Nhà nước sẽ hạ thuế suất thuế XK xuống còn 0% Như vậy công cụ thuế XNK cũng rất có ích cho điều tiết hoạt động XNK

- Ba là, bảo hộ nền sản xuất trong nước: Đây là một vai trò riêng có mà chúng ta không phải bàn cãi Có điều chúng ta bảo hộ phải có chọn lọc; đánh thuế NK làm sao để người tiêu dùng được hưởng lợi từ những hàng hoá rẻ, chất lượng cao, mẫu mã đẹp, phong phú về chủng loại của hàng hoá nước ngoài Từ đó nó sẽ hối thúc các doanh nghiệp trong nước tăng cường đầu tư để đổi mới công nghệ, phương pháp quản lý nhằm nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm…để cạnh tranh với hàng hoá NK Nhưng một điều chúng ta phải lưu ý rằng khi tham gia AFTA chóng ta phải giảm thuế suất thuế NK xuống chỉ còn 0-5% vào năm 2006 Do đó vai trò bảo hộ của thuế NK sẽ giảm xuống tương đối nhưng đó không hẳn là tín hiệu xấu bởi vì có như vậy các doanh nghiệp của ta mới phát huy được tính tự chủ, năng động, sáng tạo nếu như các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển Còn về phía Nhà nước phải có quan điểm bảo hộ rõ ràng, có chọn lọc, có lịch trình thời gian cụ thể thì mới giải quyết căn bản tình trạng hiện nay là bảo hộ một cách tràn lan, không có thời gian cụ thể, bảo hộ mang tính hình thức không đem lại hiệu quả như mong muốn.

-Bốn là, khẳng định chủ quyền quốc gia: Vai trò này được thể hiện ở chỗ mọi hàng hoá nước ngoài khi NK vào Việt Nam đều phải kê khai,xuất trình kiểm tra và nộp thuế( nếu có) Mọi biện pháp đối xử phân biệt với hàng hoá Việt Nam ở nước ngoài, hiện tượng bán phá giá hàng hoá nước ngoài tại thị trường Việt Nam thì đều bị trả đũa thông qua áp dụng thuế XNK bổ sung, thuế chống bán phá giá… Nhưng để làm được điều này trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay quả thật rất khó.

Các yếu tố của thuế xuất nhập khẩu

1.4.1) Tên gọi của sắc thuế : Mỗi sắc thuế có một tên gọi riêng Thông thường tên gọi của sắc thuế thể hiện đối tượng của sắc thuế hoặc mục tiêu áp dụng sắc thuế đó Ví dụ như thuế XNK đánh vào hoạt động XNK hàng hoá.

1.4.2) Đối tượng nộp thuế : Là các cá nhân, tổ chức kinh doanh hàng hoá

XNK Đối tượng nộp thuế thể hiện phạm vi áp dụng của một chính sách thuế cụ thể Trong đó có những sắc thuế mà phạm vi áp dụng rất rộng như VAT( Thuế GTGT) nhưng cũng có những sắc thuế mà phạm vi áp dụng hẹp như thuế XNK Có những đối tượng chỉ kê khai và nộp một loại thuế trong một thời gian nhất định nhưng cũng có những đối tượng phải kê khai và nộp nhiều loại thuế cùng lúc như thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT…Chúng ta lưu ý rằng đối tượng nộp thuế của thuế XNK là những cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh hàng hoá XNK Còn đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa XNK đó.

1.4.3) Cơ sở thuế : Là đối tượng tác động của một chính sách thuế Cơ sở thuế này có thể là các khoản thu nhập nhận được trong một khoảng thời gian nhất định nhưng cũng có thể là tổng tài sản do cá nhân hoặc tổ chức nắm giữ Đối với thuế XNK thì cơ sở thuế là phần doanh thu được tạo ra từ hoạt động kinh doanh XNK hàng hoá của các cá nhân, tổ chức.

1.4.4) Thuế suất : Là yếu tố quan trọng nhất, có thể coi nó là linh hồn của một sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết trên cơ sở thuế Do đó thuế suất thể hiện quan điểm của Nhà nước về việc động viên, khuyến khích hay hạn chế sử dụng, sản xuất, kinh doanh một sản phẩm, ngành nghề, lĩnh vực nhất định Thuế suất là mức thu được ấn định trên một cơ sở thuế bằng những phương pháp thích hợp Từ đó có những loại thuế suất sau:

-Thuế suất cố định: Tức mức thu được ấn định bằng một lượng tuyệt đối trên cơ sở thuế Tuy nhiên do tính chất không đảm bảo công bằng mặc dù nó đơn giản song hiện nay nó rất ít được áp dụng.

-Thuế suất tỷ lệ: Mức thu được quy định bằng một tỷ lệ % của cơ sở thuế và không thay đổi theo quy mô của cơ sở thuế Hiện nay nó được áp dụng phổ biến trong nhiều sắc thuế ở nước ta còng như nhiều nước trên thế giới.

-Thuế suất luỹ tiến: Mức thu được quy định bằng một tỷ lệ % trên cơ sở thuế nhưng tăng dần theo quy mô của cơ sở thuế Có hai loại thuế suất luỹ tiến là thuế suất luỹ tiến từng phần và thuế suất lũy tiến toàn phần:

-Thuế suất luỹ tiến từng phần: Áp dụng với mức thuế suất tăng dần theo từng phần tăng lên của cơ sở thuế.

-Thuế suất luỹ tiến toàn phần: Biểu thuế luỹ tiến toàn phần cũng bao gồm nhiều bậc thuế suất tương ứng với mỗi mức cơ sở thuế nhưng toàn bộ cơ sở thuế được áp dụng một mức thuế suất chung tương ứng

-Thuế suất luỹ thoái: Ngược lại thuế suất luỹ tiến tức trong khi cơ sở thuế tăng lên thì thuế suất lại giảm đi.

Ngoài những yếu tố cơ bản trên thì trong mỗi sắc thuế còn quy định về giá tính thuế, những vấn đề về giảm thuế, ưu đãi thuế… nhằm thực hiện chính sách xã hội, phát triển kinh tế Ở thuế XNK thì thuế suất được áp dụng là thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt.

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế XK, thuế NK là số lượng hàng hoá, giá tính thuế và thuế suất của mặt hàng XK, NK.

1.5.1) Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Số lượng hàng hoá XK, NK làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế XK, NK.

1.5.2) Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và đồng tiền nộp thuế

*) Giá tính thuế được tính bằng đồng Việt Nam( VND) và được thực hiện như sau:

-Đối với hàng hoá XK, NK theo hợp đồng mua bán hàng hoá:

+Đối với hàng hoá XK: Là giá bán cho khách hàng tại cửa khẩu xuất bán( xác định giá bán cho khách hàng là hợp đồng mua bán hàng hóa với đầy đủ nội dung chủ yếu của một bản hợp đồng theo quy định tại Luật thương mại phù hợp với các chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan đến việc mua bán hàng hoá.

+Đối với hàng hoá NK:

-Hàng hoá NK theo hợp đồng mua bán thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 118/TT-BTC ngày 8/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 6/6/2002 của Chính phủ về việc xác định trị giá tính thuế đối với hàng hóa NK theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều

7 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại GATT thì giá tính thuế được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 118/TT-BTC nêu trên.

-Hàng hoá NK theo hợp đồng mua bán hàng hoá nhưng không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 118/TT-BTC ngày 8/12/2003 của Bộ Tài chính thì giá tính thuế là giá thực tế phải thanh toán mà người mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán về hàng hóa NK Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể việc xác định giá tính thuế nêu tại điểm này.

-Một số trường hợp đặc biệt được hướng dẫn như sau:

+Trường hợp 1: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải đi thuê thì giá tính thuế NK là giá thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải thực trả theo hợp đồng đã ký với nước ngoài phù hợp với các chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan đến việc đi thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải.

+Trường hợp 2: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải đưa ra nước ngoài để sửa chữa thì giá tính thuế khi NK trở lại Việt Nam là chi phí sửa chữa thực phải trả theo hợp đồng đã ký với nước ngoài phù hợp với các chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan đến việc sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải.

Giá thuê thực phải trả hoặc chi phí thực phải trả tại trường hợp 1, 2 nêu trên nếu chưa bao gồm chi phí vận tải( F) và phí bảo hiểm( I) thì phải cộng chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm để xác định giá tính thuế NK Trường hợp hàng hoá NK được các Doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam cung cấp dịch vụ bảo hiểm và vận tải hàng hoá thì giá tính thuế NK không bao gồm khoản thuế GTGT đối với phí bảo hiểm và chi phí vận tải.

+Trường hợp 3: Hàng hoá NK có bao gồm hàng hoá bảo hành theo hợp đồng mua bán hàng hoá( kể cả trường hợp hàng hoá gửi sau) nhưng giá ghi trên hợp đồng mua bán hàng hoá không tính thanh toán riêng đối với số hàng hoá bảo hành thì giá tính thuế là giá bao gồm cả trị giá hàng hoá bảo hành.

+Trường hợp 4: Hàng hoá NK thuộc đối tượng được miễn thuế, tạm miễn thuế, đã đưa vào sử dụng tại Việt Nam nhưng sau đó được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển nhượng hoặc thay đổi mục đích được miễn thuế, tạm miễn thuế trước đây, phải nép thuế thì giá tính thuế NK được xác định trên cơ sở giá trị còn lại của hàng hoá tính theo thời gian sử dụng và lưu lại tại Việt Nam( tính từ thời điểm NK đến thời điểm tính thuế)

-Đối với hàng hoá XK, NK không theo hợp đồng hàng hoá hoặc hợp đồng không phù hợp theo quy định tại Luật Thương mại thì giá tính thuế XK, NK do Cục Hải quan địa phương quy định Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể phương pháp xác định giá tính thuế theo nguyên tắc phù hợp với giá giao dịch trên thị trường nhằm chống gian lận thương mại qua giá.

- Tỷ giá làm cơ sở để xác định giá tính thuế đối với hàng hoá XK, NK là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ Liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố được đăng trên báo Nhân dân hàng ngày. Trường hợp vào các ngày không phát hành báo Nhân dân hoặc có phát hành nhưng không thông báo tỷ giá hoặc thông tin không đến được cửa khẩu trong ngày thì tỷ giá tính thuế của ngày hôm đó được áp dụng theo tỷ giá tính thuế của ngày liền kề trước đó.

- Đối với các đồng ngoại tệ không có giao dịch trên thị trường ngoại tệLiên Ngân hàng thì xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo giữa tỷ giá đồng đôla Mỹ với các ngoại tệ khác trên thị trường quốc tế do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

*) Đồng tiền nộp thuế: Thuế XK, NK được nộp bằng đồng Việt Nam( VND) Trường hợp đối tượng nộp thuế muốn nộp bằng ngoại tệ thì phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

*) Thuế suất thuế XK: Đã được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại

*) Thuế suất thuế NK: Đã bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường, cụ thể như sau:

-Thuế suất ưu đãi: Là thuế suất áp dụng cho hàng hoá NK có xuất xứ từ nước hoặc khối nước có thoả thuận về đối xử tối hệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam Mức thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế suất ưu đãi. Điều kiện để được áp dụng thuế suất ưu đãi:

-Hàng hoá NK phải có giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá( C/O) từ nước hoặc khối nước có thoả thuận về đối xử tối hệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam Nước hoặc khối nước đó phải nằm trong danh sách các nước hoặc khối nước do Bộ Thương mại thông báo đã có thoả thuận về đối xử tối hệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.

-Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa( C/O) phải phù hợp với quy định của Pháp luật hiện hành.

+Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Là thuế suất được áp dụng cho hàng hoá NK có xuất xứ từ nước hoặc khối nước mà Việt Nam và nước hoặc khối nước đã có thoả thuận về thuế NK theo thể chế Khu vực thương mại tự do, Liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho từng loại mặt hàng cụ thể theo quy định trong thoả thuận. Điều kiện để được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN TÂN THANH

Tình hình hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn quản lý của

Sau khi hai nước Việt Nam - Trung Quốc bình thường hoá quan hệ, từ cho phép thăm thân, trao đổi hàng hoá thiết yếu, đến ký kết hiệp định thương mại, tạo cho Lạng Sơn có điều kiện thuận lợi phát triển thương mại - dịch vụ, nhất là kinh tế cửa khẩu và đã tự khẳng định được vai trò đầu cầu quan trọng kết nối thị trường trong nước với thị trường Trung Quốc Tại địa bàn xã Tân Thanh huyện Văn Lãng nơi diễn ra hoạt động buôn bán của cặp chợ đường biên: Chợ Tân Thanh (Việt Nam) và Chợ Pò Chài (Trung Quốc) cũng là một nơi diễn ra các hoạt động kinh tế thương mại như thế.

Hoạt động xuất nhập khẩu qua biên giới Việt - Trung nhìn chung đã diễn ra trước khi hai nước bình thường hoá quan hệ, nhưng thực sự chỉ sôi động từ năm 1991 một số hiệp định quan trọng đã được ký kết: Hiệp định thương mại giữa hai nước, Hiệp định tạm thời giải quyết công việc vùng biên giới (hai Hiệp đinh này được ký tại Bắc Kinh trong chuyến đi thăm chính thức Trung Quốc lần thứ nhất của Tổng bí thư Đỗ Mười và Thủ tướng VõVăn Kiệt ngày 5- 11- 1991) Đặc biệt là từ năm 1992 với việc ký Hiệp địnhHợp tác kinh tế Việt Nam –Trung Quốc ( tại Hà Nội nhân dịp phó Thủ tướng kiêm ngoại trưởng Trung Quốc Tiền Kỳ Tham sang thăm Việt Nam), Hiệp định về thanh toán và hợp tác giữa Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và Ngân hàng nhân dân Trung Quốc (Hiệp định này được ký ngày 26-5-1993 tại BắcKinh) cùng với một số văn bản pháp lý khác, quy mô thương mại hai nước đã gia tăng nhanh chóng.

Chi cục Hải quan Tân Thanh thường xuyên có sự theo dõi nắm bắt thông tin trên địa bàn, địa phương, trong và ngoài nước để kịp thời xử lý và rà soát giải quyết các vướng mắc tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và thương nhân hoạt động xuất nhập khẩu.

Chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất, gia công, sản xuất hàng xuất khẩu đã mở rộng kéo theo một loạt các hình thức quản lý hoạt động và thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, đầu tư cơ sở hạ tầng ra đời, phát sinh và phát triển, đây vừa là cơ hội, điều kiện cho huyện Văn Lãng - Lạng Sơn phát triển kinh tế - xã hội nói chung, cũng vừa là những thách thức không nhỏ cho các nhà hoạch định chính sách xuất nhập khẩu, các ngành quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, trong đó có ngành Hải quan.

Cơ cấu hàng xuất khẩu: chủ yếu là hoa quả và nông sản Hầu như những mặt hàng trên đều có thuế suất thuế xuất khẩu 0% do chính sách khuyến khích xuất khẩu của Đảng và Nhà nước ta.

Cơ cấu hàng nhập khẩu qua Chi cục Hải quan Tân Thanh bao gồm 2 nhóm hàng sau đây:

- Nhóm 1: Hàng tiêu dùng, may mặc, dược liệu, điện tử, đồ chơi…

- Nhóm 2: Lương thực, thực phẩm, giống cây trồng, hoa quả

Bảng 1.1: Kim ngạch xuất khẩu( XK ), nhập khẩu( NK) qua địa bàn Chi cục Hải quan Tân Thanh n v tính: USD Đơn vị tính: USD ị tính: USD

Kim ngạch NK 153.529.007 146.707.683 128.796.896 121.806.345 Kim ngạch

Kim ngạch các loại hình khác

(Nguồn: Báo cáo tổng kết năm - Chi cục Hải quan Tân Thanh)

Bảng 1.2: Kim ngạch của loại hình kinh doanh xuất nhập khẩu n v tính: USD Đơn vị tính: USD ị tính: USD

Mặt hàng chủ yếu là hàng nông sản, quả tươi, đồ gỗ mỹ nghệ, hàng tiêu dùng. Thuốc lá,rượu ( dùng trong NBMT)

(Nguồn: Báo cáo tổng kết năm - Chi cục Hải quan Tân Thanh)

Cơ cấu tổ chức bộ máy thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Tân Thanh

2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Hải quan Tân Thanh

Chi cục Hải quan Tân Thanh, tiền thân là Đội Kiểm soát Hải quan Tân Thanh được thành lập và hoạt động từ năm 1989 Nhiệm vụ của đơn vị chủ yếu là thực hiện công tác quản lý nhà nước về hải quan trên địa bàn thuộc xã Tân Thanh, huyện Văn Lãng, tỉnh Lạng Sơn Đến đầu năm 2002, thực hiện Luật Hải quan, Hải quan các cửa khẩu đổi thành các Chi cục Hải quan cửa khẩu trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Đội Kiểm soát Hải quan Tân Thanh được đổi tên thành Chi cục Hải quan Tân Thanh Lực lượng Hải quan khi mới thành lập có biên chế ít, nhiệm vụ chủ yếu là công tác chống buôn lậu. Đứng trước yêu cầu về sự phát triển của đất nước theo xu thế hội nhập quốc tế, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ và công tác hiện đại hóa hải quan, đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan Tân Thanh, đã được đào tạo nâng cao trình độ, kiến thức về mọi mặt, đồng thời được bổ sung những cán bộ, công chức đào tạo cơ bản, chính quy, đúng chuyên ngành Cho đến nay, Chi cục Hải quan Tân Thanh có tổng số 81 cán bộ, công chức và hợp đồng lao động, hiện công tác tại 6 tổ, đội gồm: 3 Đội Nghiệp vụ, Đội Tổng hợp, Đội Giám sát và Tổ Kiểm soát chống buôn lậu.

* Mô hình 1: Hệ thống tổ chức của Chi cục Hải quan Tân Thanh

* Về biên chế, tổ chức bộ máy và trình độ cán bộ:

Biên chế của Chi cục Hải Quan Tân Thanh tính đến ngày 15/ 03/ 2012 là 81

Ban lãnh đạo Chi cục

Chu Bá Toàn (kiêm Đội trưởng)

Bế Thái Hưng (kiêm Đội trưởng) Đội

Vụ Đội Tổng Hợp Đội Giám Sát

Lãnh đạo đội: 2 người Nhân viên: 17 người

Lãnh đạo đội: 2 người Nhân viên: 17 người

Lãnh đạo tổ: 1 người Nhân viên: 7 người

Lãnh đạo đội:Nhân viên: 5 người hợp đồng định biên Chi bộ Chi cục Hải quan Tân Thanh có tổng số Đảng viên là 45 đồng chí, trong đó có 42 Đảng viên chính thức và 03 Đảng viên dự bị Năm 2011, Chi bộ đã làm thủ tục xét kết nạp 02 quần chúng ưu tú vào Đảng cộng sản Việt Nam và được công nhận đảng viên chính thức 02 đồng chí; xét chuyển Đảng viên dự bị cho 05 đồng chí, đề nghị Đảng ủy Cục cử 05 quần chúng ưu tú tham gia lớp nhận thức về Đảng (trong đó có 04 quần chúng đã được cử đi học lớp bồi dưỡng nhận thức về Đảng ), 03 Đảng viên đi học lớp bồi dưỡng Đảng viên mới Có 02 đợt (04 Đảng viên) đi học lớp An ninh – Quốc phòng do Đảng ủy khối CCQ tỉnh tổ chức.

*Các tổ chức của đơn vị như: công đoàn, nữ công, đoàn thanh niên, hội cựu chiến binh luôn được quan tâm và phát triển tốt Trong năm cấp ủy và lãnh đạo đã chỉ đạo chi đoàn thanh niên đại hội nhiệm kỳ 2011-2012, bầu ban chấp hành mới theo đúng điều lệ của đoàn và đã tổ chức thăm hỏi cán bộ công chức và thân nhân khi ốm đau, hiếu hỷ tổ chức tọa đàm nhân ngày quốc tế phụ nữ 8/3/2012, tổ chức cho đoàn viên công đoàn được nghỉ ngơi tham quan giao lưu với các đơn vị gần kề.

* Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của Chi cục Hải quan Tân Thanh : Với chức năng, nhiệm vụ là quản lý nhà nước về Hải quan, thực hiện việc kiểm tra giám sát về hàng hóa phương tiện vận tải, phòng chống buôn lậu,gian lận thương mại vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước về Hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, con người và phương tiện xuất nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Trong những năm qua Chi cục Hải quanTân Thanh đã tích cực phối hợp với các ngành, các cấp, các đơn vị trên địa bàn huyện Văn Lãng để quản lý cửa khẩu, quản lý hàng hoá xuất nhập khẩu,đấu tranh phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại và vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; tạo điều kiện thuận lợi cho hành khách xuất nhập cảnh, các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh, các nhà đầu tư kinh doanh buôn bán xuất nhập khẩu hàng hoá với các doanh nghiệp Trung Quốc.

Chi cục Hải quan Tân Thanh chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu qua cửa khẩu mình. Đơn vị có con dấu riêng và có trách nhiệm nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu đã thu được vào Kho Bạc Nhà Nước.

* Quy trình thực hiện thủ tục hải quan gồm các bước:

+ Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra sơ bộ hồ sơ, đăng ký tờ khai, quyết định hình thức, mức độ kiểm tra

+ Bước 2: Kiểm tra chi tiết hồ sơ, giá, thuế;

+ Bước 3: Kiểm tra thực tế hàng hóa,thu lệ phí hải quan, đóng dấu "đã làm thủ tục hải quan" và trả tờ khai;

+ Bước 4: Phúc tập hồ sơ.

2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Tân Thanh

2.2.2.1 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Tân Thanh

Hàng hoá xuất nhập khẩu qua các cặp chợ đường biên trong những năm gần đây ngày càng tăng, tuy nhiên điều đáng lưu ý là:

- Về mặt hàng xuất nhập khẩu ngày càng phong phú và đa dạng, kim ngạch xuất khẩu chiếm tỷ trọng ngày càng tăng so với kim ngạch nhập khẩu.

- Nhiều loại hình xuất nhập khẩu như: kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp, hàng quá cảnh, hàng nhập sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, hàng chuyển tiếp

-Luồng hàng xuất khẩu và nhập khẩu ở cửa khẩu bao gồm cả chính ngạch và tiểu ngạch Tuy nhiên xuất nhập khẩu chính ngạch so với một số cửa khẩuHữu Nghị và cửa khẩu Đồng Đăng ít hơn và xuất nhập khẩu tiểu ngạch so với các của khẩu trên là nhiều hơn.Theo một số doanh nghiệp kinh doanh trên địa những ưu đãi thuế suất theo cam kết ACFTA (Hiệp định thương mại tự do ASEAN – Trung Quốc), tuy nhiên nhiều tiểu thương, doanh nghiệp ngại rắc rối thủ tục nên chọn cách buôn bán tiểu ngạch Với cách làm này, chỉ cần một tờ khai tiểu ngạch, chịu phí biên mậu, không cần hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng ngoại thương như qua đường chính ngạch "Buôn bán tiểu ngạch giúp doanh nghiệp trong nước bán được hàng hóa một cách nhanh chóng, thuận tiện và giảm chi phí, tiện thanh toán và dễ trốn thuế và xuất tiểu ngạch được thu tiền ngay”, tuy nhiên không có hợp đồng nên thường xuyên bị ép giá Nông sản Việt Nam xuất sang Trung Quốc rất lớn, khi Trung Quốc muốn nhập thì họ ép giá, khi nhập đủ họ dừng lại, giá rớt, hàng ứ đọng, thiệt hại là rất lớn và khi xảy ra tranh chấp là chắc chắn chịu thua thiệt.

- Các chủ thể tham gia hoạt động xuất, nhập khẩu cũng ngày càng tăng về số lượng lẫn thành phần làm cho hoạt động xuất nhập khẩu trở nên sôi động tuy nhiên cũng đặt ra cho Chi cục Hải quan Tân Thanh những thách thức trong việc quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu Gần đây do tác động của suy thoái kinh tế toàn cầu từ 2008 kéo dài đến năm 2011, dẫn đến sự khó khăn về tài chính ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu trên địa bàn, số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan qua Chi cục giảm (Năm 2010 có 407 doanh nghiệp, năm 2011 chỉ còn 365 doanh nghiệp).

- Đối mặt với những thách thức đó, với sự cố gắng và nỗ lực phấn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ, công chức, Chi cục Hải quan Tân Thanh đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trên các công tác và đã xây dựng được một tập thể đơn vị vững mạnh, đoàn kết.

Bảng 2.1: Tình hình thực hiện việc thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) qua các năm tại địa bàn Chi cục Hải quan Tân Thanh

So với năm trước về số thuế (%)

Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm - Chi cục Hải quan Tân Thanh

Bảng 2.2: Tỷ trọng số thu thuế xuất nhập khẩu trên số thu thuế xuất nhập khẩu được giao cho Chi cục Hải quan Tân Thanh các năm qua. Đơn vị tính: USDn v tính: T ị tính: USD ỷ đồng đồngng

Năm Kế hoạch Thực hiện

Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm- Chi cục Hải quan Tân Thanh Năm 2009 tổng số thuế phát sinh là: 72,68 tỷ đồng, đến năm 2010 tổng số thuế phát sinh là: 74,95 tỷ đồng, tăng103,11 % so với năm 2009 Có được kết quả đó là do:

+ Việc thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Hải quan, Luật thuế xuất nhập khẩu sửa đổi có hiệu lực và áp dụng trong mấy năm qua đã tương đối ổn định, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật, Nghị định, Thông tư đã cụ thể hóa bằng các quy trình nghiệp vụ phục vụ cho công tác chuyên

+ Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 đã góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; đảm bảo thu - nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng dẫn đơn giản, rõ ràng, minh bạch.

+ Cùng với sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên của Lãnh đạo

Bộ Tài chính, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, cấp ủy, chính quyền địa phương, sự phối hợp hỗ trợ của các ngành, các cấp trên địa bàn huyện cũng như tỉnh nên Chi cục Hải quan Tân Thanh đã có những thuận lợi trong việc triển khai thực hiện nhiệm vụ được giao.

Tuy nhiên trong những năm gần đây do tác động của suy thoái nền kinh tế toàn cầu từ năm 2008 kéo dài đến nay, chính sự khó khăn về mặt tài chính đó đã làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp trên địa bàn dẫn đến số lượng doanh nghiệp giảm nên số thuế cũng giảm theo Năm 2010 tổng số thu thuế là 129,22 tỷ đồng, năm 2011 tổng số thu thuế là 102,02 tỷ đồng giảm xuống còn 92,58 % so với năm 2010.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ, NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN TÂN THANH

Mục tiêu quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Tân Thanh

Hải quan là một trong những lực lượng chính được Đảng và Nhà nước giao nhiệm vụ bảo đảm cho việc xuất nhập khẩu hàng hoá đúng pháp luật, thực hiện kiểm tra, giám sát hàng hoá phương tiện vận tải, phòng chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, ngăn chặn buôn lậu để chống thất thu thuế xuất, nhập khẩu. Để quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu có hiệu quả, yêu cầu đòi hỏi Chi cục Hải quan Tân Thanh đề ra các biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu một cách có hiệu quả nhất cả về kinh tế - xã hội, cả về đối nội và đối ngoại

Là một thành viên của Hải quan Việt Nam, định hướng phát triển của Hải quan Tân Thanh cũng không nằm ngoài phương hướng chung của toàn ngành đó là đẩy mạnh cải cách hành chính, thủ tục hải quan, tăng tốc hiện đại hoá hải quan, tăng cường các biện pháp kiểm tra chống thất thu, nợ đọng thuế. Ngoài ra Chi cục Hải quan Tân Thanh còn đặt ra cho mình những mục tiêu cụ thể cần đạt được:

- Tiếp tục đẩy mạnh hiện đại hoá hải quan theo hướng cải cách hơn nữa quy trình thủ tục hải quan theo định hướng tự động hoá, dựa trên các chuẩn mực thông lệ hải quan quốc tế, đặc biệt là nghiên cứu tham gia và áp dụng triệt để các chuẩn mực cơ bản của Công ước Kyoto về đơn giản hoá và thống nhất hoá thủ tục Hải quan, kết hợp với việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ mới, hiện đại và các thành tựu của khoa học công nghệ, đặc biệt là công nghệ thông tin, kỹ thuật quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan Tăng cường đầu tư trang thiết bị phục vụ kiểm tra hải quan và hoạt động chống buôn lậu, bảo đảm đủ điều kiện đáp ứng yêu cầu hội nhập: Áp dụng trị giá GATT, thi hành công ước HS về hài hoà và mã hoá hàng hoá, bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ, nâng trình độ quản lý của Chi cục Hải quan Tân Thanh lên ngang tầm với nhiệm vụ ngành đòi hỏi và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.

- Tăng cường công tác phối, kết hợp với các cơ quan ban ngành huyện biên giới như biên phòng, công an, trạm kiểm dịch… để tuyên truyền và tổ chức triển khai thực hiện tốt Luật Hải quan và công tác quản lý Nhà nước về hải quan trên địa bàn Chi cục Hải quan Tân Thanh

- Cộng tác chặt chẽ với cộng đồng doanh nghiệp để tuyên truyền và thực hiện tốt Luật Hải quan, có chính sách khuyến khích động viên và khen thưởng các doanh nghiệp kinh doanh lành mạnh, đúng pháp luật Từng bước phối hợp áp dụng các biện pháp quản lý hiện đại trong hoạt động hải quan như nối mạng khai báo điện tử, cung cấp thông tin.

- Nâng cao năng lực, hiệu quả của công tác quản lý, tăng cường các biện pháp quản lý nội bộ, đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức,xây dựng lề lối tác phong thái độ làm việc văn minh hiện đại, minh bạch, liêm chính; trong đó đặc biệt chú trọng củng cố, phát triển tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của lực lượng cán bộ, công chức hải quan, bảo đảm đội ngũ này thực sự đáp ứng được những yêu cầu, đòi hỏi của công tác quản lý hải quan hiện đại Kiên quyết xử lý kỷ luật nghiêm với những cán bộ vi phạm các quy định của Ngành và pháp luật của Nhà nước.

Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Tân Thanh

3.2.1 Những giải pháp chung của ngành Hải quan

Với nỗ lực vượt khó, phấn đấu hoàn thành dự toán thu, các đơn vị trong toàn ngành Hải quan đã chủ động giao chỉ tiêu dự toán và chỉ tiêu phấn đấu thu NSNN năm 2011 cho từng Chi cục, từng địa bàn quản lý; coi nhiệm vụ thu NSNN năm 2011được đặt lên vị trí hàng đầu, gắn thu thuế và thu hồi nợ đọng vào chỉ tiêu thi đua khen thưởng Ngành Hải quan đã chủ động dự kiến thành lập nhóm công tác rà soát biểu thuế đối với những mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất chênh lệch, có kim ngạch lớn… để kiến nghị sửa đổi thuế suất cho phù hợp Đặc biệt, trong công tác điều hành, Ngành Hải quan đang tập trung đẩy mạnh công tác hiện đại hoá, ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu nghiệp vụ hải quan, như: thủ tục hải quan, quản lý rủi ro, quản lý thuế…; tăng cường công tác áp mã, áp giá, phân tích phân loại, chống gian lận thương mại, kiểm tra sau thông quan; tăng cường công tác tuyên truyền các văn bản pháp luật tới cộng đồng doanh nghiệp; quản lý chặt chẽ các nguồn thu đảm bảo thu đủ, thu đúng và kịp thời cho NSNN.

Song song với nỗ lực của bản thân ngành Hải quan, các chuyên gia cho rằng, giải pháp quan trọng nhất để đảm bảo nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá, đó là Nhà nước cần nỗ lực đẩy mạnh xuất khẩu và tranh thủ nhập khẩu máy móc thiết bị, công nghệ hiện đại nhằm nâng cao sức cạnh tranh về lâu dài cho nền kinh tế Việt Nam Theo đó, đẩy mạnh hoạt động ngoại thương là tạo nguồn thu cơ bản nhất cho thu từ hoạt động xuất nhập khẩu Tuy nhiên, đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu, nhất là hoạt động xuất khẩu trong giai đoạn hiện nay khi mà kinh tế thế giới đang suy thoái nghiêm trọng là một khó khăn thách thức lớn đối với nền kinh tế Việt Nam Để đẩy mạnh xuất khẩu, Chính phủ cần nỗ lực thực hiện các giải pháp xuất khẩu mang tầm quốc gia nhằm mở rộng và chuyển hướng thị trường xuất khẩu, giá hối đoái linh hoạt theo tín hiệu thị trường trong khi các doanh nghiệp cần tích cực, chủ động nâng cao năng lực cạnh tranh, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực bên trong và bên ngoài doanh nghiệp, kể cả những hỗ trợ, giúp đỡ của Nhà nước để có thể tồn tại và phát triển trong những thử thách khắc nghiệt của điều kiện thị trường khủng hoảng.

Tóm lại, trong bối cảnh kinh tế thế giới suy thoái , kinh tế Việt Nam vốn dễ bị thương tổn bởi các cú sốc bên ngoài sẽ càng gặp nhiều khó khăn và thách thức Nguồn thu của NSNN, nhất là nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu sẽ bị ảnh hưởng nặng nề từ việc giảm tăng trưởng khối lượng trao đổi thương mại quốc tế của Việt Nam Từ việc phân tích các yếu tố tác động ảnh hưởng tới nguồn thu NSNN từ hoạt động xuất nhập khẩu năm 2011, các chuyên gia cho rằng giải pháp căn bản và lâu dài để tăng nguồn thu này là nỗ lực phát triển hoạt động ngoại thương của Việt Nam Đồng thời một số giải pháp chính sách vĩ mô quan trọng như kích cầu đầu tư và tiêu dùng, thực hiện chính sách tài chính tiền tệ linh hoạt và hiệu quả, đẩy mạnh cải cách hành chính thuế và tăng cường hoạt động thông tin và truyền thông cũng được khuyến nghị thực hiện nhằm tăng nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu năm 2011.

3.2.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi Cục Hải quan Tân Thanh

3.2.2.1 Tăng cường công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại

Buôn lậu, gian lận thương mại là hiện tượng kinh tế - xã hội mang tính lịch sử, xuất hiện trong hoạt động lưu thông hàng hoá, thương mại cùng với sự ra đời của hàng rào Hải quan Trên thực tế, hành vi buôn lậu và gian lận thương mại rất đa dạng, phức tạp Sự hoạt động của những "người buôn lậu" cũng rất tinh vi, khôn khéo

Chống buôn lậu và gian lận thương mại là trách nhiệm chung của Hải quan và các ngành chức năng liên quan ở mọi quốc gia Ngày nay, hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại không chỉ giới hạn riêng ở mỗi quốc gia mà mang tính quốc tế, do đó để chống buôn lậu có hiệu quả cần có sự phối hợp, sự hợp tác chặt chẽ giữa nhiều quốc gia, nhiều tổ chức và cần có những mô hình tổ chức chống buôn lậu đa dạng và hiệu quả cao. Đồng thời để chống buôn lậu có hiệu quả cần áp dụng một hệ thống các biện pháp bao gồm: Giáo dục chính trị - tư tưởng, vận động quần chúng, đề cao vai trò trách nhiệm của các tổ chức Đảng các cấp Trong đó, nhấn mạnh giải pháp phát triển kinh tế vẫn là cơ bản, lâu dài và triệt để nhất.

3.2.2.2 Nâng cao trình độ nhận thức chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước

Trong từng giai đoạn, từng thời kỳ mọi chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước đều là sản phẩm, trí tuệ của toàn Đảng, là ý nguyện của nhân dân và đều nhằm mục tiêu: Chấn hưng đất nước, làm cho: "Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ và văn minh" Do đó một yêu cầu nhiệm vụ quan trọng đối với mọi cấp, mọi ngành là quán triệt nghiêm túc mọi chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước Đối với Chi cục Hải quan Tân Thanh nói riêng và toàn ngành Hải quan nói chung thì việc quán triệt đầy đủ, nghiêm túc, nhanh chóng, kịp thời các chủ trương, chính sách của Đảng, các văn bản pháp luật của Nhà nước giữ vị trí rất quan trọng đơn vị nào mà sao nhãng, coi nhẹ công tác này thì thường dẫn đến những khuyết điểm, thiếu sót như dẫn đến thất thu thuế, thậm chí nảy sinh những sai phạm lớn, nghiêm trọng

Quán triệt nghiêm túc mọi chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước là để tổ chức thực hiện thống nhất trong toàn ngành, đảm bảo thực hiện đúng yêu cầu về nội dung và thời gian của các văn bản pháp luật Nhà nước Bên cạnh đó các cấp lãnh đạo còn phải thường xuyên theo dõi, giám sát và chỉ đạo thực hiện, đặc biệt là ở cấp cơ sở nhằm đưa các chủ trương,chính sách của Đảng và Nhà nước vào thực tiễn hoạt động quản lý Nhà nước trính thực thi nhiệm vụ để sửa đổi, đồng thời báo cáo đề xuất với cấp trên, với các Bộ, Ngành Chính phủ xem xét sửa đổi, bổ sung chính sách và chỉ đạo giải quyết

Tóm lại, nâng cao nhận thức và quán triệt nghiêm túc chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước là giải pháp đầu tiên nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của toàn ngành Hải quan nói chung của Chi cục Hải quan Tân Thanh nói riêng

3.2.2.3 Củng cố kiện toàn tổ chức bộ máy của Chi Cục Hải quan Tân Thanh

Củng cố kiện toàn bộ máy tổ chức gắn với phân công, phân cấp rõ ràng, cụ thể giữa các chức năng, quyền hạn và trách nhiệm ở các cấp Tổ chức thực hiện nhiệm vụ, kiểm tra, đôn đốc thực hiện, cấp cửa khẩu và đội kiểm soát làm nhiệm vụ tác nghiệp cụ thể nhằm đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ thông suốt, nhanh đúng pháp luật, hạn chế sơ hở.

Qua rà soát cho thấy tại Chi cục Hải quan Tân Thanh hiện nay tình trạng thiếu hụt cán bộ lãnh đạo tại Chi cục Hải quan cửa khẩu, Đội Kiểm soát và các Đội, Tổ thuộc Chi cục đang rất trầm trọng Chính vì thế trong thời gian tới:

+ Cần sớm triển khai thực hiện những quy định, nội dung về xây dựng quy hoạch, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng và sử dụng cán bộ, thực hiện đào tạo, bố trí sắp xếp cán bộ theo quy hoạch, kế hoạch ngành nghề được đào tạo, thực hiện quản lý hàng ngày đối với cán bộ.

+ Cần có biện pháp luân chuyển cán bộ, lãnh đạo cho phù hợp và nâng cao hiệu quả quản lý, xây dựng đơn vị trong sạch, vững mạnh.

+ Kiên quyết chống tiêu cực từ nội bộ công tác quản lý xuất khẩu, nhập khẩu, xuất nhập cảnh chống sách nhiễu, gây phiền hà cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, tạo môi trường lành mạnh thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu phát triển, tăng nguồn thu cho NSNN.

+ Cần cải cách quy chế thi tuyển và tuyển dụng đảm bảo thực sự lựa chọn được người tài, có trình độ và năng lực thật phù hợp để đề xuất bổ sung cho biên chế của Chi cục Hải quan Tân Thanh

+ Chú trọng nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác, cơ cấu lại lực lượng làm việc giữa các cấp, giữa các khâu, giữa các địa bàn, đẩy nhanh tiến độ tự động hoá, hiện đại hoá quản lý Hải quan Kiến nghị cơ cấu lại các ngạch bậc công chức để giảm bớt các bất hợp lý về ngạch, bậc lương hiện nay, xây dựng tiêu chuẩn trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tiêu chuẩn cán bộ quản lý các cấp cho phù hợp với công việc đảm nhiệm.

3.2.2.4 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đặc biệt là cải cách thủ tục Hải quan:

Thủ tục hải quan cải tiến theo hướng đảm bảo 04 nhiệm vụ cơ bản nhằm thực hiện kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, bảo đảm chặt chẽ đối với hàng hoá xuất nhập khẩu; bảo đảm thực hiện quy định Nhà nước và thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời tiền thuế xuất khẩu, nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước; tiến hành biện pháp điều tra, phát hiện, đấu tranh ngăn chặn những vụ buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng cấm qua biên giới; thực hiện thống kê Nhà nước về Hải quan Qua đó, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các loại hình sản xuất, kinh doanh.

+ Đề cao tính chủ động, khẳng định tính tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của doanh nghiệp.

Một số kiến nghị

Trong những năm qua, Chi cục Hải quan Tân Thanh luôn nhận được sự quan tâm hướng dẫn, chỉ đạo thường xuyên của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan và cấp ủy chính quyền địa phương Để thuận lợi hơn trong quá trình triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao năm 2011, Chi cục Hải quan Tân Thanh có một số đề xuất, kiến nghị như sau:

3.3.1 Kiến nghị đối với Lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan

+ Đề nghị chính phủ nâng cấp cửa khẩu hiện tại thành cửa khẩu chính để tạo điều kiện thuận lợi hơn nữa cho hoạt động thương mại thu hút đầu tư qua cửa khẩu.

+ Quyết định số 254/2006/QĐ-TT ngày 07/11/2006 của Thủ tướng Chính phủ về việc quản lý hoạt động thương mai biên giới với các nước có chung biên giới hiện nay cần được sớm nghiên cứu bổ sung cho phù hợp với diễn biến thực tế của thị trường hiện nay, để tránh bị lợi dụng thu gom hàng lậu vận chuyển vào tiêu thụ trong nội địa.

+ Đề nghị lãnh đạo Tổng cục quan tâm giúp đỡ nguồn tài chính, trang thiết bị hạ tầng cơ sở công nghệ thông tin trong công tác triển khai hải quan điện tử. nhà nước trong lĩnh vực hải quan Kiến nghị xây dựng mới hoặc sửa đổi, bổ sung một số quy trình quản lý thu thuế, thời gian ân hạn thuế, quy trình kiểm tra, thanh tra thuế, quy trình nợ thuế, hoàn thiện các chương trình ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước về hải quan trong tình hình mới.

3.3.2 Kiến nghị đối với Lãnh đạo tỉnh Lạng Sơn

+ Xem xét quy hoạch, xây dựng lại cổng số 1 (tiếp giáp với Trung Quốc ) để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý nhà nước của các lực lượng tại cửa khẩu.

+Chỉ đạo các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công đường vào khu vực cửa khẩu tạo điều kiện cho các phương tiện vận chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu an toàn thuận lợi

+Chỉ đạo giải tỏa, di dời toàn bộ các hộ dân trong khu vực bãi kiểm tra, giám sát hàng hóa để mở rộng bãi kiểm hóa, tạo điều kiện cho các cơ quan chức năng thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực hoạt động xuất nhập khẩu

+Chỉ đạo các lực lượng chức năng tăng cường phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu qua địa bàn

+ Để công tác chống buôn lậu đạt hiệu quả cao, đề nghị Lãnh đạo UBND Tỉnh chỉ đạo các lực lượng chức năng trên địa bàn; UBND huyện biên giới tăng cường phối hợp với lực lượng hải quan.

+ Hiện cơ sở hạ tầng tại Chi cục Hải quan cửa khẩu còn chật hẹp, kho chứa hàng, bến bãi còn hạn chế về diện tích và trang thiết bị phục vụ cho công tác kiểm tra chưa có nhà kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu có mái che, gây khó khăn cho công tác kiểm tra hàng hóa cũng như việc đảm bảo an toàn hàng hóa cho các doanh nghiệp do đó cần phải đấu nối đường giao thông phần giáp gianh tại cửa khẩu Tân Thanh, tạo điều kiện thuận lợi cho xe tải vận chuyển hàng hóa qua lại cửa khẩu hai nước.