Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại nhnoptnt tỉnh hà giang

Khoá luận tốt nghiệp lời mở đầu Tạo vốn sử dụng có hiệu vấn đề đợc Chính phủ ngành Ngân hàng đặc biệt quan tâm Trong năm qua hoà nhập với công xây dựng phát triển kinh tế đất nớc, ngành Ngân hàng đà có bớc tiến bật, chuyển biến chất lợng mặt hoạt động Thành công bật ngành Ngân hàng đà hạn chế đợc lạm phát mức cho phép, bớc ổn định góp phần thức đẩy tăng trởng kinh tế Việt Nam nay, hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu hoạt động tín dụng Tín dụng ngân hàng đà góp phần thúc đẩy trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ ngày phát triển, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, yếu tố thức đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần vào việc chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Tuy nhiên rủi ro lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng nói chung kinh doanh tín dụng nói riêng lớn mà ngày có xu hớng gia tăng, có tính chất nghiêm trọng số lợng lẫn quy mô Hiện tợng chủ thể kinh tế lợi dụng sơ hở chế quản lý, khai man doanh số, lÃi giả lỗ thật, hạch toán sai nhằm trốn tránh nghĩa vụ đối Nhà nớc Trong hoạt động tín dụng Ngân hàng, nhiều phơng án đầu t trình độ thẩm định yếu kém, cha thực quy trình nghiệp vụ dẫn đến rủi ro khó khắc phục Rủi ro hoạt động kinh doanh Ngân hàng có ảnh hởng rât lớn tíi nỊn kinh tÕ, ¶nh hëng tíi niỊm tin cđa quần chúng nhân dân Vì an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng đợc tổ chức, giới điều hành, giám sát, doanh nghiệp, tổ chức dân c quan tâm Để chấn chỉnh hoạt động tín dụng Ngân hàng bớc xếp lại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, thực chế độ hạch toán kế toán, thống kê theo pháp lệnh báo cáo số liệu cho Nhà nớc, cấp thật, Nhà níc cÈn më réng vµ cđng cè hƯ thèng kiĨm toán nói chung, kiểm toán nội nói riêng, sở vững để Nhà nớc, quan chủ quản có điều kiện quản lý, xử lý vi phạm mà qua công tác kiểm toán phát Đối với NHNo&PTNT Hà Giang, Ban lÃnh đạo Ngân hàng đà quan tâm đến việc củng cố tăng cờng hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm toán nội bộ, kiểm toán hoạt động kinh doanh tín dụng Ngân hàng Đây hoạt động mới, có tính thời sự, đợc nhiều ngời quan tâm, trình hoạt động nhiều hạn chế, nhiều điểm bất cập, cha đáp ứng đợc yêu cầu đòi hỏi ngày cao hoạt động kinh doanh Về tổ chức quy chÕ vÉn ®ang thêi kú tiÕp tơc cđng cè hoàn thiện Nhận thức đợc tầm quan trọng việc kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng, mạnh dạn chọn đề tài "Một số giải pháp nhằm Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHNo&PTNT tỉnh Hà Giang" với hy vọng hoàn thành đợc yêu cầu đề tài giúp cho công tác kiểm toán nội nói chung, kiểm toán hoạt động tín dụng nói riêng đạt đợc yêu cầu lÃnh đạo đơn vị đề ra, bảo đảm hoạt động kinh doanh Ngân hàng có hiệu Kết cấu khoá luận: Ngoài phần mở đầu phần kết luận, khoá luận đợc trình bày thành chơng: Chơng I: Cơ sở lý luận kiểm toán kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM Chơng II: Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHNo&PTNT Hà Giang Chơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHNo&PTNT Hà Giang Chơng I Cơ sở lý luận kiểm toán kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 1.1 Lý luận chung kiểm toán 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Kiểm toán đà xuất xà hội loài ngời từ lâu, vào khoảng kỷ thứ III trớc công nguyên Thuật ngữ "AUDIT" có ý nghĩa lịch sử phù hợp với hoàn cảnh đời Vào thời kỳ đó, quyền La Mà đà tuyển dụng quan chức chuyên môn để kiểm tra tài thuyết trình lại kết kiểm tra Chính v× vËy, tõ "AUDIT" theo tiÕng Latinh cã ý nghÜa "ngời nghe" Kiểm toán đà dần hình thành gắn liền với trình phát triển kế toán Tuy nhiên suốt trình từ thời cổ đại đến thời kỳ trung đại cách mạng công nghiệp đời, kiểm toán giới hạn việc xác định xem liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh Chính phủ có thực trách nhiệm lập báo cáo tài có bị sai lệch có sai phạm gian lận không Việt Nam, kiểm toán mẻ Khái niệm kiểm toán đợc nhắc đến nhiều đợc tìm hiểu, sử dụng từ đầu thập niên 90 kỷ XX Sau Việt nam chuyển đổi cấu kinh tế, hoạt động kiểm toán đời phát triển Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp gắn liền với bớc trởng thành kế toán Việt Nam chế quản lý kinh tế ®Êt níc, sù thõa nhËn mét c¸ch tÊt u kh¸ch quan sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trờng kiểu quản lý tài thích hợp với có việc sử dụng ngày có hiệu công cụ hạch toán kiểm tra, kiểm soát 1.1.2 Khái niệm, chất, vai trò kiểm toán 1.1.2.1 Khái niệm chất kiểm toán - Kiểm toán trình chuyên gia độc lập có kỹ nghiệp vụ, thu thập chứng thông tin định lợng đợc tổ chức, đánh giá chúng nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc xây dựng Theo chủ nghĩa vật biện chứng, chất kiểm toán quan hệ cấu thành thực thể chất lợng kiểm toán, định tồn khác biệt kiểm toán so với vật, tợng khác Xuất phát từ thực khách quan thực tiễn đà diễn mà kiểm toán đợc hiĨu theo ba quan ®iĨm sau: - Thø nhÊt: KiĨm toán phát triển độc lập chức kiểm tra kế toán Nội dung hoạt động rà soát thông tin kế toán từ chứng từ kế toán đến kế toán tổng hợp cân đối kế toán Khi kế toán kép đời, khả tự kiểm tra kế toán lớn, đáp ứng nhu cầu quản lý lúc giờ, khái niệm hoạt động kiểm toán không tồn Chuyển sang chế thị trờng, công tác kiểm tra kế toán cần đợc mở rộng, đa dạng song phải thật khoa học, khách quan, trung thực, đủ sức thuyết phục tạo niềm tin cho ngời sử dụng thông tin Trong điều kiện đó, việc tách kiểm toán khỏi hoạt động kế toán xu hớng phát triển chung Vì vậy, kiểm toán kiểm tra, mà bớc phát triển kiểm tra kế toán sang hoạt động độc lập theo chức riêng phơng pháp riêng, đồng thời hình thành máy tổ chức riêng - Thứ hai: Theo khái niệm Vơng quốc Anh : "Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài doanh nghiệp KTV đợc bổ nhiệm để thực công việc theo nghĩa vụ pháp định có liên quan" Nh vậy, chức hoạt động kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến Đối tợng cụ thể kiểm toán khai tài nh: Bảng cân đối tài chính, kết kinh doanh, lu chuyển tiền tệ Ngời thực hoạt động kiểm toán KTV độc lập, có trình độ chuyên môn, đợc pháp luật công nhận Cơ sở để thực kiểm toán quy định pháp luật, luật điều chỉnh quan hệ kiểm toán điều chỉnh hoạt động đối tợng kiểm toán - Thứ ba: Theo quan điểm đại, phạm vi kiểm toán rộng bao gồm: Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp Kiểm toán thông tin: Hớng vào việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu, đợc gọi kiểm toán tài Kiểm toán quy tắc: Hớng vào việc đánh giá tình hình thực thể lệ, chế độ, pháp luật đơn vị đợc kiểm toán trình hoạt động, đợc gọi kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hiệu quả: Có đối tợng trực tiếp, kết hợp yếu tố, nguồn lực loại hoạt động hiểu kinh tế hoạt động Kiểm toán hiệu năng: Loại hình đợc đặc biệt quan tâm lĩnh vực công cộng, nơi mà lợi ích hiệu không đợc giữ nguyên vẹn ý nghĩa nh kinh doanh, nơi mà lực cần đợc đánh giá toàn diện bồi dỡng thờng xuyên nhằm mục đích nâng cao hiệu quản lý đơn vị đợc kiểm toán Từ quan niệm trên, thấy kiểm toán đợc hình thành nh tất yếu khách quan Bản chất kiểm toán nh loại hình phơng pháp chuẩn mực kiểm toán ngày đợc phát triển hoàn thiện 1.1.2.2 Vai trò kiểm toán kinh tế Kinh tế học đại đà rõ quản lý kinh tế đợc chia thành chức bản: Lập kế hoạch, tổ chức, lÃnh đạo kiểm tra kiểm toán Kiểm tra, kiểm toán thực riêng lẻ mắt khâu mà tất khâu quy trình quản lý Thông qua hoạt động kiểm toàn mà Ban điều hành đánh giá đợc hiệu công việc tìm hớng phù hợp cho tổ chức Hoạt động kiểm toán nội toàn sách thủ tục ban lÃnh đạo đơn vị thực tập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ tính hiệu hoạt động phạm vi Với hệ thống kiểm soát nội bộ, việc quản lý điều hành hoạt động phải tôn trọng quy định quản lý để phát hiện, hạn chế xử lý sai sót, ghi chép kế toán đầy đủ, xác, lập báo cáo tài kip thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản cho đơn vị Nh vậy, hệ thống kiểm soát nội gồm hệ thống chế kiểm tra nội hoạt động kiểm toán nội hệ thống thủ tục kiểm tra đợc cài đặt vào quy trình hoạt động đơn vị để ngăn ngừa rủi ro xảy ra, kiểm toán nội hoạt động độc lập với quy trình nghiệp vụ nhằm kiểm tra thờng xuyên quy mô, hiệu lực, tính kinh tế chế kiểm tra nội Với vị trí này, phận kiểm toán nội đợc coi nhân tố môi trờng kiểm soát, giúp đơn vị có thông tin kịp thời, xác thực hoạt động nói chung công tác kiểm soát nói riêng để điều chỉnh, bổ sung quy chế kiểm soát thích hợp có hiệu lực Tóm lại: Kiểm toán kinh tế nói chung vấn đề phức tạp, đòi hỏi kiểm toán viên phải am hiểu sâu, có trình độ nghề nghiệp cao lĩnh Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp vực thực kiểm toán, đồng thời đòi hỏi kiểm toán viên phải khách quan, trung thùc nghỊ nghiƯp kiĨm to¸n Trong lÜnh vực kiểm toán Ngân hàng Nhà nớc tổ chức tín dụng lại phức tạp khó khăn hơn, lĩnh vực lĩnh vực nhạy cảm, dễ dẫn đến đột biến lớn cho kinh tế mà điển hình khủng hoảng tài tiền tệ 1.1.3 Phân loại hoạt động kiểm toán 1.1.3.1 Phân loại theo chức Căn vào chức kiểm toán đợc chia thành: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài - Kiểm toán hoạt động: Là kiểm toán để xem đánh giá tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị Xét tính hiệu lực khả hoàn thành nhiệm vụ chiến lợc, mục tiêu đơn vị Xét tính hiệu việc đạt đợc hiệu cao víi chi phÝ bá lµ Ýt nhÊt - KiĨm toán tuân thủ (còn gọi kiểm toán quy tắc): Mục tiêu kiểm toán tuân thủ xác định đơn vị đợc kiểm toán có tuân thủ thủ tục nguyên tắc qui định đặc thù mà quan có thẩm quyền đơn vị đề hay không Khi kiểm toán tuân thủ cá nhân, tổ chức, kiểm toán viên nhằm vào đánh giá việc chấp hành sách đà đề ra, thoả hiệp qui định mặt pháp lý - Kiểm toán báo cáo tài chính: Là việc kiểm tra xác nhận tính trung thực tính hợp lý báo cáo tài nh xem xét báo cáo tài có phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật hay không 1.1.3.2 Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán Có ba hình thức kiểm toán là: Kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội - Kiểm toán Nhà nớc: Là công việc kiểm toán quan kiểm toán Nhà nớc quan quản lý chức Nhà nớc tiến hành theo chức quản lý mình, hoạt động theo nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán đợc pháp luật quy định thừa nhận - Kiểm toán độc lập: Là kiểm toán kiểm toán viên độc lập thuộc tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp tiến hành, thực chất kiểm toán độc lập loại dịch vụ t vấn, đợc pháp luật thừa nhận bảo hộ Kiểm toán độc lập đặc trng kinh tế thị trờng, đối tợng chủ yếu kiểm toán báo cáo tài Tính độc lập đợc đảm bảo nên báo cáo kiểm toán viên độc lập có giá trị pháp lý cao - Kiểm toán nội bộ: Nếu có kiểm toán Nhà nớc kiểm toán độc lập kiểm soát khống chế đợc hết rủi ro hoạt động kinh Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp doanh doanh nghiệp Vì vậy, đơn vị phải cã mét bé phËn kiĨm to¸n néi bé nh»m kiĨm tra, đánh giá hoạt động, để nhằm nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị Mục đích kiểm toán nội để phục vụ nhà quản lý, nhà lÃnh đạo cao đơn vị Vì vậy, kiểm toán nội doanh nghiệp đảm bảo độc lập tuyệt đối Vì thế, b¸o c¸o cđa kiĨm to¸n néi bé rÊt cã chÊt lợng, đợc ban lÃnh đạo tin tởng nhng có giá trị pháp lý 1.1.4 Phơng pháp kiểm toán 1.1.4.1 Phơng pháp kiểm toán hệ thống Phơng pháp kiểm toán hệ thống (còn gọi phơng pháp kiểm toán tuân thủ) phơng pháp kiểm toán bao gồm kỹ thuật, thủ tục kiểm toán nhằm kiểm tra đánh giá tính khoa học, hiệu qủa tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị đợc kiểm toán 1.1.4.2 Phơng pháp kiểm toán Phơng pháp kiểm toán phơng pháp ®ã dïng c¸c thđ tơc kiĨm to¸n, kü tht kiĨm toán nhằm thu thập chứng kiểm toán để kiểm tra đánh giá mức độ trung thực hợp lý số liệu, liệu mà hệ thống kế toán xử lý cung cấp Đặc trng phơng pháp kiểm toán việc tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa vào liệu, ghi chép Phơng pháp gồm phân tích số liệu kiĨm tra chi tiÕt c¸c nghiƯp vơ, c¸c sè d tài khoản Phơng pháp phân tích, đánh giá tổng quát nh phân tích so sánh số lợng tiêu gọi phân tích ngang ( ví dụ so sánh số liệu kỳ kỳ trớc ) 1.2 Kiểm toán nội ngân hàng thơng mại 1.2.1 Sự cần thiết phải kiểm toán nội NHTM Kiểm toán nội trình hoạt động cách có hệ thống, có kỷ luật độc lập ngời có thẩm quyền nhằm kiểm tra đánh giá chất lợng độ tin cậy thông tin tài phi tài Ngân hàng, đồng thời đa khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội quản trị điều hành Ngân hàng Nh hiểu kiểm toán nội hoạt động t vấn đảm bảo đợc cách khách quan độc lập đợc thiết lập nhằm tăng cờng cải thiện chất lợng hoạt động Ngân hàng Sự cần thiết phải kiĨm to¸n néi bé NHTM: - Xt ph¸t tõ chức nhiệm vụ vai trò hệ thống Ngân hàng kinh tế phức tạp hoạt động kinh doanh, để đảm bảo cho Ngân hàng kinh doanh an toàn lành mạnh thị trờng dễ biến động, chế độ báo cáo tài phản ánh xác hợp lý có ý nghĩa bản: Đây Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp sở để xây dựng niềm tin thị trờng vào hệ thống Ngân hàng để áp dụng kỷ luật tài cần - Xuất phát từ nhu cầu độ tin cậy thông tin Ngân hàng ngời sử dụng thông tin kinh tế Các báo cáo tài có chất lợng tốt cung cấp thông tin cần thiết, đáng tin cậy cho Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, cổ đông, quan giám sát ngân hàng để họ đa định đắn Đối với hồ sơ tài chính, tính đáng tin cậy có nghĩa hồ sơ phải cho thấy mét bøc tranh trung thùc vỊ t×nh h×nh kinh doanh Ngân hàng chúng phải đợc lập nguyên tắc quy định rõ ràng hạch toán kinh tế Và để đánh giá tính trung thực, tôn trọng nguyên tắc lập hồ sơ tài cách khách quan cần phải thực kiểm toán từ công ty kiểm toán độc lập tiến hành Tuy nhiên hoạt động kiểm toán nội đà đa đảm bảo chất lợng báo cáo tài chính, nh phận Ngân hàng hoạt động tốt Quá trình kiểm toán đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng, xác định tính kịp thời, ph¹m vi tÝnh chÊt thđ tơc kiĨm tra, hƯ thèng thông tin quản trị kế toán có đầy đủ, đáng tin cậy hay không để lập báo cáo tài - Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng, là: + Liên quan đến nhiều đối tác kinh tế + Rất nhậy cảm đối vơí biến động kinh tế + Hoạt động chứa ®ùng nhiỊu rđi ro, dƠ dÉn ®Õn sơp ®ỉ lan truyền ảnh hởng rộng lớn đến đối tợng + Chịu tác động, chịu chi phối nhiều sách luật pháp mối quan hệ Ngoài ra, kiểm toán có tác dụng giúp Ngân hàng có nhìn toàn diện hiệu chế kiểm tra nội Điều giúp cho Ban lÃnh đạo Ngân hàng có sở đa biện pháp thích đáng để đảm bảo cho hoạt động Ngân hàng ngày trở nên tôt Đối với quan giám sát Ngân hàng, hoạt động kiểm tra có hiệu phần dựa vào công việc kiểm toán, kết kiểm toán cho phép đánh giá hoạt động hệ thống kiểm tra nội Ngân hàng, lĩnh vực mà quan giám sát Ngân hàng quan tâm 1.2.2 Kiểm toán nội NHTM 1.2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy hệ thống KTKTNB NHTM: Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.1 C¬ cÊu tỉ chøc cđa hƯ thèng KTNB NHTM Chủ tịch hội đồng quản trị Uỷ ban kiểm toán nội Tổng giám đốc Ban kiểm toán Giám đốc Phòng kiểm toán Qua sơ đồ ta thấy cÊu tỉ chøc cđa bé phËn kiĨm to¸n néi bé NHTM trực thuộc Tổng giám đốc ( Giám đốc), chịu quản lý điều hành trực tiếp Giám đốc chi nhánh 1.2.2.2 Bản chất kiểm to¸n néi bé NHTM HiƯn cã rÊt nhiỊu quan điểm khác khái niệm kiểm toán nội giới Theo chuẩn mực hành nghề cđa kiĨm to¸n néi bé viƯn kiĨm to¸n néi Hoa Kỳ thì" Kiểm toán nội chức xác minh độc lập đợc đặt bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động đợc coi dịch vụ (sự hỗ trợ) tổ chức" Nh vậy, theo định nghĩa trên, cách hiểu kiểm toán nội thừa nhận rằng, loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức đo lờng đánh giá hiệu việc kiểm soát khác mang tính nội kiểm, từ làm cho việc thiết kế thực dạng kiểm soát khác trở nên tốt Với khái niệm rộng hơn, quan điểm cho "Kiểm toán nội hoạt động đánh giá đợc lập đơn vị kinh tế nh loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức kiểm tra giám sát đánh giá tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ" (Thuật ngữ IFAC) Để làm sáng tỏ vai trò kiĨm to¸n néi bé quan hƯ víi hƯ thèng kiểm tra tài Nhà nớc, khái niệm kiểm toán nội đợc cụ thể nh sau: "Kiểm toán nội hoạt động nội kiểm có tính độc lập quan, đơn vị kinh tế, thực với chức kiểm tra đánh giá hoạt động tài phi tài nhằm hoàn thiện hoạt động góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý đơn vị kinh tế sở" 1.2.2.3 Vai trò, nhiệm vụ vị phận kiểm toán nội Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp Cần phải thiết lập hệ thống kiểm toán nội kiểm toán nội công cụ lÃnh đạo để quản lý điều hành doanh nghiệp, xuất phát từ yêu cầu ban lÃnh đạo để có thêm niềm tin vào hoạt động cấp dới tuân thủ mục tiêu ban lÃnh đạo đà đặt hay không, thông tin có trung thực hay không Phải thiết lập hệ thống kiểm toán nội để khắc phục hạn chế chế kiểm tra kiểm soát gắn liền với quy trình nghiệp vụ nh: - Trình độ cán nghiệp vụ yếu - Quá trình công tác cán nghiệp vụ đà trở nên mệt mỏi - Cơ chế kiểm tra kiểm soát gắn liền với quy trình nhiệm vụ trở nên vô hiệu có cấu kết đà lỗi thời - Có cán tha hoá, có hành vi gian lận - Do có can thiệp lÃnh đạo * NhiƯm vơ chđ u cđa kiĨm to¸n néi bé: Cùng với phạm vi rộng lớn công việc c¸c tỉ chøc, kiĨm to¸n néi bé c¸c nhiƯm vơ cụ thể sau: - Đảm bảo hoạt động đơn vị mục tiêu chiến lợc hoạt động kinh doanh đà đợc đề - Phát rắc rối trình hoạt động để có biện pháp xử lý kịp thời - Ngăn chặn phát xử lý kịp thời gian lận sai sót trình hoạt động kinh doanh đơn vị - Đảm bảo an toàn tài sản thông tin đơn vị tránh không bị lam dụng, sử dụng sai mục đích - Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thể thức chế độ Đồng thời phân loại tổng hợp lập báo cáo kế toán, báo cáo quản trị đầy đủ trung thực - Đảm bảo tuân thủ pháp luật, chế độ sách nhà nớc nh sách chế độ qui định ban lÃnh đạo đơn vị thiết lập - Đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý rủi ro biện pháp đảm bảo an toàn tài sản sử dụng nguồn lực Ngân hàng - Kiến nghị biện pháp sửa chữa khắc phục sai sót để xử lý sai phạm, đề xuất biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hệ thống quản lý rủi ro cho Ngân hàng - Các nhiệm vụ đặc biệt: Ngoài nhiệm vụ trực tiếp kiểm toán viên nội đợc giao nhiệm vụ mà có ích cho ban Giám đốc 1.2.2.4 Những nguyên tắc cần tôn trọng kiểm toán nội Lại thị Khuyên Lớp 29B Khoá luận tốt nghiệp * Tính độc lập: Bộ phận kiểm toán nội chịu đạo trực tiếp ban lÃnh đạo thực nhiệm vụ cách độc lập, tự chủ không chịu đạo khác trình phân tích, đánh giá, kết luận lập báo cáo kiểm toán * Tính phân tách chức năng: Kiểm toán viên nội không kiêm nhiệm công việc phòng nghiệp vụ ngợc lại * Thông tin đầy đủ: Để thực tốt nhiệm vụ mình, kiểm toán viên nội đợc quyền nhận thông tin mà họ yêu cầu cách đầy đủ, xác, kịp thời Tất văn Nhà nớc, ngành, đơn vị có tầm quan trọng, liên quan trực tiếp gián tiếp phải đợc thông báo cho phận KTNB biết * Trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên nội bộ: Chất lợng số lợng phận kiểm toán nội phải tơng xứng với hình thức quy mô đơn vị nh theo quy định Nhà nớc kiểm toán nội 1.2.2.5 Quy trình kiểm toán nội NHTM Công việc kiểm toán nội đợc thực tất doanh nghiệp Trong điều kiện cụ thể khác nhau, nội dung trình tự công việc kiểm toán nội doanh nghiệp đợc thực khác nhau, nhng thông thờng trình thực công việc kiểm toán doanh nghiệp đợc khái quát gồm giai đoạn : (1) Lập kế hoạch kiểm toán (2) Thực kiểm toán (3) Hoàn tất lập báo cáo kiểm toán Nội dung công việc bớc đợc thể khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Qui trình kiểm toán nội Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá hệ thống kế toán KSNB, đánh giá vỊ rđi ro kiĨm to¸n Xem xÐt vỊ c¸ch thøc thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n Thùc hiƯn cc kiểm toán Kết thúc kiểm toán Lại thị Khuyên Thực thử nghiệm kiểm soát để đánh gi¸ vỊ hƯ thèng KSNB -Gi¸m c¸c thư nghiệm kiểm tra, giao dịch, số d tài khoản - Thực thử nghiệm - Mở rộng thử nghiệm bản, kiểm tra giao dịch, số d TK - Thực thử nghiệm Đánh giá lại thông tin đợc kiểm toán Phát hành báo cáo kiĨm to¸n Líp 29B