Microsoft PowerPoint BT thue [Compatibility Mode] GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI TẬP VỀ BÀI TẬP VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨUTHUẾ XUẤT NHẬP KHẨU GV TRIỆU KIM LANH 1 ĐẠI HỌC NGÂN[.]
GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM BÀI 1, tính tiền thuế xuất nhập KHOA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN trường hợp sau Ngày 02/06 nhập 2.000 nguyên liệu, giá CIF 150 USD/tấn, thuế suất thuế nhập 25% BÀI TẬP VỀ Ngày 10/6 xuất 20.000 spA, giá CIF 20 USD/sp, thuế suất thuế xuất 6% THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU om Ngày 15/6 nhập 15.000 spB, giá CIF 40 USD/sp, thuế suất thuế nhập 20% Ngày 21/6 nhập 3.000 nguyên liệu, giá FOB 400 USD/tấn, thuế suất thuế nhập 15% GV TRIỆU KIM LANH Ngày 28/6 xuất 25.000 spC, giá CIF 22 USD/sp, thuế suất thuế xuất 10% an g c BÀI BÀI 1: (tt) Tính tiền thuế xuất thuế nhập mà công ty ABC phải nộp trường hợp cụ thể sau: Biết rằng: ga nH Phí vận tải bảo hiểm quốc tế tất sản phẩm nguyên vật liệu USD/sản phẩm Tỷ giá VND USD Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố 19.000 (từ 1/6 đến 10/6), 19.050 (từ 11/6 đến 20/6) 19.080 (từ 21/6 đến 30/6) iN Xuất trực tiếp sản phẩm A sang Châu Âu với tổng giá trị lô hàng theo giá CIF 300.000 USD Thuế suất thuế xuất 10% Nhận ủy thác xuất sản phẩm B cho công ty XYZ, giá FOB, tổng giá trị lô hàng 1.000.000.000 đồng Thuế suất thuế xuất 8% Nhập trực tiếp 50 nguyên vật liệu từ công ty Thái Lan, giá FOB 50.000.000 VND/tấn nguyên vật liệu Thuế suất thuế nhập 15% BÀI Nhập 20.000 sản phẩm C theo ủy thác công ty M&N theo giá CIF 100.000 VND/sp Thuế suất thuế nhập 30% Tính tổng số tiền thuế xuất nhập mà công ty phải nộp tháng 8/200x, biết tháng cơng ty có hoạt động xuất nhập sau: Công ty ABC bán trực tiếp spA cho công ty T&T để xuất với tổng giá trị lô hàng 500.000.000 đồng Thuế suất thuế xuất 10% Biết rằng: Nhận ủy thác xuất khẩu: hoa hồng 8% giá FOB Th BÀI (tt) Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế tất trường hợp 10.000 USD/lô hàng Tỷ giá VND USD theo công bố NHNN VN thời gian xảy giao dịch không thay đổi (1 USD = 19.000 VND) Khoa Thị trường Chứng khoán 20.000 spA: giá CIF 100.000 VND/sản phẩm 15.000 spB: giá CIF 125.000 VND/sản phẩm 30.000 spC: giá CIF 175.000 VND/sản phẩm (I+F) tồn lơ hàng 253.500.000 đồng phân bổ cho sản phẩm theo số lượng thực tế xuất ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 3: (tt) NHẬP KHẨU 20.000 sản phẩm K: giá CIF tồn lơ hàng 375.000 USD Chi phí vận tải & bảo hiểm quốc tế lô hàng 15.000 USD Qua kiểm tra, hải quan xác định thiếu 1.000 sản phẩm so với số lượng kê khai BiẾT RẰNG: thuế suất thuế xuất thuế nhập mặt hàng cụ thể sau: 10% sản phẩm A C; 05% sản phẩm B; 20% sản phẩm D; co m 10.000 sản phẩm D: giá CIF toàn lô hàng 160.000 USD Theo biên giám định VinaControl cửa khẩu, 50% sản phẩm bị hỏng q trình vận chuyển (hồn tồn thiên tai) 25% sản phẩm K; Tỷ giá VND & USD NHNNVN công bố không thay đổi tháng là: USD = 19.000 VND Ngoài ra, xác định số tiền hoa hồng mà công ty hưởng nhận ủy thác xuất hàng hóa nH an BÀI 4,tính số thuế xuất công ty B nộp Trong kỳ kê khai, Công ty B có hoạt động: BÀI Tháng 9, cơng ty xuất nhập R có tình hình sau Xuất 50.000 sản phẩm A, giá CIF 80.000 đồng/sp; 20.000 sản phẩm B, giá CIF 100.000 đồng/sp; 40.000 sản phẩm C, giá CIF 50.000 đồng/sp I + F tồn lơ hàng 26.125 USD tính cho loại hàng theo số lượng xuất Hàng B thuộc số 30.000 sản phẩm nhập trước đó, với giá CIF: 4USD/sp, nộp thuế nhập iN ga Thuế suất xuất sản phẩm A, B, C 5%, 10% 8% Thuế suất nhập spB 20% Tỷ giá NHNNVN công bố: USD = 19.000 VND Ngày 1, nhập 16.000 sản phẩm Giá CIF 350.000 đồng/sản phẩm Ngày 5, nhập 20.000 sp Giá FOB 500.000 VND/sp Ngày 12, nhận ủy thác nhập 15.000 sản phẩm Giá F0B qui đổi tiền Việt Nam 300.000 đồng/sp Ngày 25, mua công ty QL 10.000 sản phẩm Giá 250.000 đồng / sản phẩm Ngày 26, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; tổng giá CIF nguyên liệu nhập 40.000 USD 10 BÀI 6, Trong tháng 10/200x, công ty xuất BÀI (tt) nhập HK có tình hình sau Phí vận tải bảo hiểm quốc tế hàng công ty nhập 18.000 đồng/sản phẩm Th Ngày 5, xuất 15.000 spA Giá CIF 550.000 đồng/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 50.000 đồng/sản phẩm Thuế suất thuế xuất 10% Ngày 6, nhập 30.000 kg vật tư để gia công hàng xuất ký kết theo hợp đồng Giá F0B 100.000 đồng/kg (I+F) 8.000 đồng/kg Thuế suất thuế nhập 30% Tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm kê khai: 19.000 VND/USD Tính số thuế nhập công ty R phải nộp 11 Khoa Thị trường Chứng khoán g Ngày 7, nhập 10.000 sản phẩm B Giá F0B qui đổi tiền Việt Nam 220.000 đồng/sản phẩm (I+F) 30.000 đồng/sản phẩm Qua giám định, ½ số sản phẩm B bị hỏng hoàn toàn thiên tai 12 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI (tt) BÀI (tt) Ngày 19, xuất 20.000 sản phẩm C Giá FOB 680.000 đồng/sản phẩm Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 60.000 đồng/sản phẩm Ngày 25, nhập 50.000 sản phẩm E Giá CIF 150.000 đồng/sản phẩm (I+F) 20.000 đồng/sản phẩm Khi kiểm tra lô hàng, hải quan xác định thiếu 4.000 sản phẩm E so với chứng từ Ngày 20, ủy thác xuất 9.000 sản phẩm A Giá CIF 490.000 đồng / sản phẩm Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 40.000 đồng / sản phẩm co m Bán cho công ty TD để xuất 10.000 spE, giá bán 250.000 đồng/sản phẩm Thuế suất nhập vật tư & spB 15%, spE 25% Thuế suất xuất hàng A 6%, C 3%, D 8% Ngày 21, xuất 10.000 sản phẩm D Giá CIF 400.000 đồng / sản phẩm (I+F) 30.000 đồng / sản phẩm Số hàng có chứng từ nộp thuế nhập nguyên vật liệu hết 200 triệu đồng 13 Tính số thuế xuất nhập công ty HK phải nộp an g BÀI (tt) BÀI 7, Tháng 9/200x, công ty xuất nhập Q có tình hình sau: Ngày 2, xuất trực tiếp 10.000 sản phẩm Giá F0B 450.000 đồng / sản phẩm nH Ngày 10, xuất trực tiếp 20.000 sản phẩm Giá CIF 500.000 đồng / sản phẩm Ngày 15, nhận ủy thác xuất 12.000 sản phẩm Giá CIF qui đổi tiền Việt Nam 600.000 đồng/sp Ngày 22, nhận ủy thác xuất 10.000 sản phẩm Giá F0B qui đổi tiền Việt Nam 750.000 đồng/sp Ngày 25, bán cho công ty xuất nhập R 15.000 sản phẩm, giá bán 435.000 đồng / sản phẩm Phí vận tải bảo hiểm quốc tế hàng xuất công ty 30.000 đồng/sản phẩm Thuế suất thuế xuất 8% Thuế suất thuế nhập 15% u cầu: Tính số thuế xuất cơng ty xuất nhập Q phải nộp 16 15 iN ga 14 BÀI (tt) BÀI Mua Công ty QL 10.000 spD Giá mua 250.000 đồng/sản phẩm Nhập 100.000 spA Giá CIF USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp Thuế suất 20% Nhập 2.000 kg nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; tổng giá trị nguyên liệu nhập theo giá CIF 100.000 USD Thuế suất 10% Th Trong kỳ kê khai, công ty xuất nhập AH có tình hình sau: Nhập 20.000 spB Giá F0B 10 USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,8 USD/sp Thuế suất 30% Nhận ủy thác nhập 15.000 spA Giá F0B USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp Ủy thác nhập cho công ty K 4.000 spB Giá F0B USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,4 USD/sp 17 Khoa Thị trường Chứng khoán Xuất trực tiếp 15.000 spC Giá CIF 25 USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế USD/sp Thuế suất 3% Xuất 30.000 spD Giá F0B 18 USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp Thuế suất 8% Ủy thác Xuất 10.000 sản phẩm C Giá CIF 23 USD/sp Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 0,8 USD/sp 18 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI (tt) BÀI 10 Nhận ủy thác xuất 20.000 sản phẩm D Giá CIF 20 USD/sản phẩm Phí vận tải bảo hiểm quốc tế USD/sản phẩm Trong kỳ tính thuế, Cơng ty G có tình hình: 12 Tỷ giá ngân hàng nhà nước công bố thời điểm kê khai 19.000 VND/USD Trong kỳ sử dụng hết số nguyên liệu j nói để sản xuất 75.000 thành phẩm A Xuất 3.000 sản phẩm B gia công, giá FOB 90.000 đồng / sản phẩm 20 g c Tính số thuế xuất nhập cơng ty AH phải nộp19 Nhập 6.000 sản phẩm B theo hợp đồng gia cơng cho nước ngồi om 11 Xuất trực tiếp 50.000 sản phẩm D Giá CIF 19 USD/sản phẩm (I+F) 0.6 USD/sản phẩm Số hàng sử dụng vật tư nhập nộp thuế nhập 50.000 USD Nhập nguyên liệu j, thuế nhập tính cho kg nguyên liệu j 24.000 đồng nH an BÀI (tt) Xuất 50.000 sản phẩm A số thành phẩm nói trên, giá FOB 200.000 đồng / sản phẩm, (I+F) 6.000 đồng / sản phẩm Còn lại 25.000 sản phẩm A bán cho công ty xuất nhập MQ, giá bán 18.000 đồng / sản phẩm Thuế suất thuế xuất hàng A 4% Hàng B có thuế suất thuế xuất 3%, thuế suất thuế nhập 20% BÀI 11 BÀI 10 Th Trong kỳ kê khai thuế, sở A có tình hình: Trong kỳ kê khai thuế, sở M có tình hình: Nhập 10.000 lít rượu nước nguyên liệu, số thuế TTĐB nộp nhập 250 triệu đồng Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 12.000 chai rượu loại 500 Bán 9.000 chai rượu 46.200 đồng / chai 500, Mua 10.000 kg vật tư để sản xuất bia Giá mua 15.000 đồng/kg Vật tư không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trong kỳ sản xuất 65.000 lít bia hơi, sử dụng hết số nguyên liệu Tiêu thụ 40.000 lít bia Giá bán có thuế TTĐB 5.600 đồng/lít giá có thuế TTĐB Thuế suất Thuế tiêu thụ đặc biệt bia 40% Biết thuế suất Thuế TTĐB rượu 500 65% Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt sở A phải nộp 23 Khoa Thị trường Chứng khoán 22 21 iN ga Tính số thuế xuất nhập cơng ty G phải nộp Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt sở M phải nộp 24 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 12 (tt) BÀI 12 Công ty Thăng Long sản xuất thuốc lá, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể sau: Sản xuất nhập kho: 5.000 555 & 6.000 Craven Thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu, thuốc loại 555 & thuốc loại Craven 65% Ký gửi đại lý 2.500 loại 555 2.000 loại Craven Đến cuối kỳ, đại lý bán 1.500 loại 555 1.000 thuốc loại Craven Giá bán chưa có thuế TTĐB: 20.000 đồng/cây 555 10.000 đồng/cây Craven Tính thuế TTĐB mà công ty Thăng Long phải nộp nH Nhập 100 nguyên liệu với giá 500 USD/tấn, tỷ giá USD/VND 16.000 Thuế suất thuế nhập 30% Thuế suất thuế TTĐB 40% Xuất kho toàn 100 NVL để sản xuất sản phẩm sản xuất 400.000 sp (giả định khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ NVL dư thừa) Số sản phẩm sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% Công ty bán 250.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế TTĐB 5.000 đồng/sản phẩm 27 Nhập thuốc sợi nguyên liệu, tổng giá CIF qui đổi 400 triệu đồng Thuế suất nhập 30% Sử dụng số nguyên liệu trên, sản xuất 27.625 hộp thuốc điếu, gồm 7.500 hộp có đầu lọc & 20.125 hộp không đầu lọc Tiêu thụ 6.000 hộp (12 gói / hộp) thuốc điếu có đầu lọc & 11.000 không đầu lọc Giá bán có thuế TTĐB thuốc có đầu lọc 99.000 đồng/hộp, không đầu lọc 66.000 đồng/hộp Thuế suất TTĐB thuốc có đầu lọc & khơng đầu lọc & thuốc sợi 65% 28 BÀI 15 tính thuế xuất & TTĐB BÀI 16 Trong kỳ kê khai thuế, sở K có tình hình: Cơng ty ABC tháng 8/200x có tình hình kinh doanh sau: Th Nhập kho thành phẩm 80.000 sản phẩm A (bộ bài) 50.000 sản phẩm B (bộ hàng vàng mã) Xuất kho 75.000 sản phẩm A 40.000 spB , đó: Mua 20.000 kg thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất 10.000 sản phẩm A, giá mua chưa thuế TTĐB 2.000 đồng/kg, thuế suất thuế TTĐB 50% Trong tháng công ty sản xuất 8.000 sản phẩm A với số ngun vật liệu mua (khơng cịn ngun vật liệu cuối kỳ) 8.000 sản phẩm B thuộc diện chịu thuế TTĐB (sản lượng sản xuất thực tế thấp so với kế hoạch) Tiêu thụ nước 5.000 sản phẩm A, 30.000 spB Còn lại xuất khẩu, giá FOB 10USD/spA, 15USD/spB Giá bán có thuế TTĐB nước: 4.200 đồng/sản phẩm A, 8.500 đồng/sản phẩm B Bài có thuế suất xuất 10%, TTĐB 40% Hàng mã có thuế suất xuất 15%, TTĐB 70% Tỷ giá NHNN công bố thời điểm kê khai 19.000 Khoa Thị trường Chứng khoán 26 Trong kỳ kê khai thuế, sở X có tình hình: iN ga BÀI 14 tính thuế nhập & TTĐB Cơng ty M&N tháng 09/200x có nghiệp vụ kinh tế sau: (tính tiền thuế TTĐB & nhập khẩu) Bán cho thương nghiệp: 2.000 555 với giá bán chưa có thuế TTĐB 15.000 đồng/cây & 3.000 Craven với giá 8.000 đồng/cây 25 BÀI 13 co m Trong kỳ, công ty mua 20.000 kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất 10.000 thuốc loại 555, giá chưa có thuế TTDB 4.000 đồng/kg Biết cuối kỳ cịn nguyên vật liệu tồn kho sản phẩm dở dang trình sản xuất an g Xuất kho: 4.500 loại 555 & 5.000 loại Craven Trong đó: 29 30 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 16 (tt) BÀI 17 Công ty xuất bán 5.000 sản phẩm A 6.000 sản phẩm B, đó: Cơng ty K&K tháng 09/200x có nghiệp vụ kinh tế sau: Bán cho công ty thương mại M&N 3.000 sản phẩm A 4.000 sản phẩm B với giá bán chưa thuế TTĐB: 10.000 đồng/sản phẩm A 20.000 đồng/sản phẩm B Số lại bán trực tiếp cho người tiêu dùng với giá bán chưa thuế TTĐB 12.000 VND/spA 25.000 VND/spB Thuế suất thuế TTĐB spA 60%, spB 70% u cầu: tính số tiền thuế TTĐB mà cơng ty ABC phải nộp tháng BÀI 17 (tt) Bán trực tiếp cho công ty A: 4.000 spA, 4.000 spB với giá bán chưa có thuế TTĐB 10.000 đồng/spA; 20.000 đồng/spB Vận chuyển đến đại lý bán hàng (ký gửi): 2.000 sản phẩm A 3.000 sản phẩm B Đến cuối tháng đại lý bán 1.500 sản phẩm A 2.500 sản phẩm B Giá bán chưa có thuế TTĐB 12.000 đồng/spA 21.000 đồng/spB Thuế suất thuế TTĐB spA 50%, spB 60% Sử dụng toàn số nguyên vật liệu mua dùng để sản xuất nhập kho thành phẩm: 8.000 sản phẩm A 9.000 sản phẩm B (khơng cịn ngun vật liệu dở dang cuối kỳ) 32 nH Mua 20.000 kg nguyên vật liệu với giá 5.000 đồng/kg, cơng ty sử dụng 10.000 kg để sản xuất sản phẩm A 10.000 kg để sản xuất sản phẩm B Thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu 50% an g c 31 om iN ga Yêu cầu: tính số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty K&K phải nộp tháng 33 34 BÀI 19 BÀI 18 Trong kỳ tính thuế, Cơ sở L có tình hình sau: Nhập 16.000 sản phẩm A Giá CIF 30.000 đồng/sản phẩm, (I+F) = 2.000 đồng/sản phẩm Số thuế GTGT theo chứng từ đầu vào chịu mua nguyên vật liệu kỳ 200 triệu đồng Nhập 15.000 sản phẩm B Giá FOB 26.500 đồng/sản phẩm, (I+F) = 1.500 đồng/sản phẩm Công ty S thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Mua 25.000 kg nguyên liệu, tổng giá mua chưa có thuế GTGT 500 triệu đồng; sử dụng hết 10.000 kg để sản xuất 5.000 sản phẩm E thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB 40%, số nguyên liệu lại để sản xuất sản phẩm C 36 Th Công ty S sản xuất ti vi chịu thuế suất GTGT 10% Trong kỳ, công ty S tiêu thụ 1.000 chiếc, giá bán tốn 5.5 triệu đồng/chiếc Tính số thuế giá trị gia tăng công ty S phải nộp 35 Khoa Thị trường Chứng khoán ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 19 (tt) BÀI 19 (tt) Mua công ty QC 10.000 sản phẩm D Giá mua toán 26.400 đồng/sản phẩm Thuế suất xuất sản phẩm C 6% Thuế suất nhập sản phẩm A 30%, sản phẩm B 25% Xuất 30.000 sản phẩm C Giá F0B 100.000 đồng/sản phẩm; (I+F) = 18.000 đồng/sản phẩm Thuế suất GTGT nguyên liệu 5%, sản phẩm khác 10% Riêng hàng xuất có thuế suất 0% om Tiêu thụ nội địa tổng cộng 12.000 sản phẩm A, 15.000 sản phẩm B; 9.000 sản phẩm D; 5.000 sản phẩm E Giá bán toán 68.200 đồng/sản phẩm A; 66.000 đồng/spB; 39.600 đồng/spD; 61.600 đồng/spE Cơ sở L thuộc diện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Tính số tiền thuế loại Cơ sở L phải nộp Dùng 3.000 sản phẩm A để trao đổi với công ty SH, lấy số sản phẩm cần thiết Thực yêu cầu với giả thiết Cơ sở L thuộc diện tính thuế theo phương pháp trực tiếp BÀI 20 (tt) BÀI 20 Trong kỳ tính thuế, cơng ty SH có tình hình sau: Xuất 50.000 sản phẩm A Giá CIF 550.000 đồng/sản phẩm (I+F) 50.000 đồng/sản phẩm nH Nhập 10.000 kg vật tư để gia công hàng xuất ký kết theo hợp đồng Giá F0B 100.000 đồng/kg (I+F) 8.000 đồng/kg 39 iN ga Nhập 20.000 sản phẩm B Giá F0B 120.000 đồng/sản phẩm (I+F) 10.000 đồng/sản phẩm Sản phẩm B chịu thuế TTĐB, thuế suất 65% Nhập 10.000 sản phẩm D Giá CIF 50.000 đồng/sản phẩm Phí vận tải bảo hiểm quốc tế 6.000 đồng/sản phẩm Thuê công ty xây dựng, mở rộng phân xưởng sản xuất C, toán nhận bàn giao, hết 2.2 tỷ đồng (đã có VAT) Thuế suất xuất hàng A 3% Thuế suất nhập hàng B 40%, hàng D 20% vật tư 15% Thuế suất giá trị gia tăng tất loại sản phẩm 10% Hàng xuất thuế suất 0% 9.000 sản phẩm D: giá bán tốn 108.900 đồng/sản phẩm Số hàng có chứng từ nộp thuế nhập nguyên vật liệu hết 100 triệu đồng Th 17.000 sản phẩm B: giá bán toán 580.800 đồng/sản phẩm 500 sản phẩm D theo hình thức trả góp 12 tháng, tiền lãi thu tổng số hàng bán trả góp 10 triệu đồng Tính số thuế loại cơng ty SH phải nộp kỳ Công ty SH thuộc diện tính thuế theo PP khấu trừ 41 Khoa Thị trường Chứng khốn 40 BÀI 21: Trong kỳ tính thuế, sở AC có tình hình sau: Nhập khẩu: BÀI 20: Tiêu thụ nước, gồm 38 an g c 37 10.000 sản phẩm A: giá CIF 10USD/sản phẩm (I+F) 0.8USD/sản phẩm 25.000 sản phẩm A: giá F0B 8USD/sản phẩm (I+F) 0.5USD/sản phẩm Thuế suất 30% 20.000 sản phẩm B Giá F0B 6USD/sản phẩm (I+F) 0.2USD/sản phẩm Thuế suất 15% 4.000 sản phẩm K Giá CIF 6USD/sản phẩm (I+F) 0.6USD/sp Thuế suất 35% Sản phẩm K thuộc diện hàng chịu thuế TTĐB, thuế suất 40% 1.000 kg nguyên liệu để sản xuất hàng xuất C; tổng giá CIF 200.000USD (I+F) 500USD Thuế suất 10% 42 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 21, ĐVT: USD (I+F) / sản phẩm Giá CIF Giá FOB Thuế / sản / sản suất phẩm phẩm A 10.000 0,8 10 A 25.000 0,5 30% B 20.000 0,2 15% K 4.000 0,6 35% Nguyên liệu 1.000 kg Tổng: 500 Tổng: 200.000 10% 50.000 sản phẩm C Giá CIF 25 USD/sản phẩm (I+F) 3USD/sản phẩm Thuế suất 3% 12.000 sản phẩm C Giá CIF 26 USD/sản phẩm (I+F) 1.2 USD/sản phẩm Đã sử dụng hết nguyên vật liệu nhập trước 30% 4.000 sản phẩm D Giá F0B 18USD/sản phẩm (I+F) 1.5USD/sản phẩm Thuế suất 8% co m Số lượng Sản nhập phẩm kỳ BÀI 21: xuất Tỷ giá ngân hàng nhà nước công bố thời điểm kê khai: 19.000 VND/USD Thuế suất GTGT sản phẩm B 5%, sản phẩm khác vật tư 10% Hàng xuất có thuế suất 0% BÀI 22 Tiêu thụ nước 32.000 sản phẩm A Giá bán toán 253.000 đồng / sản phẩm Hết số sản phẩm B nhập kỳ Giá bán toán 231.000 đồng / sản phẩm 3.000 sản phẩm K Giá bán toán 385.000 đồng / sản phẩm Xuất 1.000 sản phẩm A để trao đổi với công ty M nH Tính số tiền thuế loại, sở AC phải nộp Nếu: Cơ sở AC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơ sở AC nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Trong kỳ tính thuế, sở A mua vào 90 chiếc, tiêu thụ 50 theo hình thức trả góp: khách hàng trả tiền làm 12 lần, tiền lãi cơng ty có việc bán trả góp 900.000 đồng/chiếc Biết giá bán xe gắn máy, toán lần, 27,5 triệu đồng/chiếc Giá mua tốn cơng ty (đầy đủ chứng từ đầu vào hợp lệ) 19,8 triệu đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT xe gắn máy 10% Tính số thuế GTGT sở A phải nộp kỳ theo hai phương pháp tính thuế 46 iN 45 BÀI 23 BÀI 24 Trong tháng 10/200x, công ty A bán cho công ty B 1.000 kg kim loại với giá bán chưa thuế 300.000 đồng/kg Sau đó, cơng ty B sử dụng toàn số kim loại mua để chế tạo công cụ lao động bán cho công ty D 600 công cụ với giá bán có thuế 1.100.000 đồng/cơng cụ Thuế suất VAT loại hàng hóa nói 10% Cơng ty X tiến hành thu mua nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất Trong kỳ, có tài liệu sau liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu sau: Th ga Tổng số tiền ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT người bán hàng 200.000.000 đồng Chi phí vận chuyển chưa có thuế GTGT: 10 triệu đồng Chi phí bốc dỡ chưa có thuế GTGT: 2.000.000 đồng Thuế suất VAT nguyên vật liệu & dịch vụ vận chuyển, bốc dỡ 5% Trong tháng công ty X sản xuất 500 sản phẩm đem bán toàn sản phẩm với giá bán 1.500.000 đồng/sản phẩm (giá bán chưa bao gồm thuế GTGT) Thuế suất VAT hàng bán 10% u cầu: tính VAT mà cơng ty B phải nộp tháng theo phương pháp 44 an g 43 Giả sử: công ty B sử dụng 50% số kim loại mua để sản xuất 300 cơng cụ (số cịn lại chưa sử dụng hết, cịn kho) Tính số VAT cơng ty B phải nộp trường hợp theo phương pháp 47 Khoa Thị trường Chứng khoán 48 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 25 BÀI 24: YÊU CẦU Biết rằng: công ty X xuất 50% số nguyên vật liệu mua với giá 250.000.000 đồng (chưa VAT), 50% vật liệu lại để sản xuất 250 sản phẩm (được bán nước với trên) công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tính thuế GTGT mà công ty X phải nộp? Nếu biết rằng: 50% số nguyên vật liệu mua hóa đơn GTGT 50% sản phẩm sản xuất dùng để xuất khẩu, cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tính thuế GTGT mà cơng ty X phải nộp Công ty ABC nhập tài sản cố định (thời gian sử dụng năm) với giá CIF 20.000 USD/TSCĐ, thuế nhập 20%, thuế suất VAT hàng nhập 10% Chi phí lưu kho bãi 20.000.000 đồng (chưa VAT) Chi phí vận chuyển bốc dỡ 5.000.000 đồng (chưa VAT) Chi phí lắp đặt chạy thử 2.000.000 đồng (chưa VAT) Tỷ giá VND & USD ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố 19.000 Thuế suất VAT dịch vụ khác sử dụng trình mua tài sản cố định nêu 10% om Tính thuế GTGT mà cơng ty X phải nộp cho ngân sách nhà nước theo phương pháp nH an BÀI 25 (tt) YÊU CẦU: Hãy xác định số VAT mà Vietnam Airlines phải nộp cho loại dịch vụ biết thuế suất VAT dịch vụ vận tải hành khách 10% Nếu 5% số vé bán tháng bị khách hàng trả lại (vì lý cá nhân) Theo quy định Vietnam Airlines, khách hàng trả lại vé phải chịu khoản phí 10% giá toán Xác định số tiền VAT mà Vietnam Airlines phải nộp tháng Sau năm sử dụng, công ty ABC tiến hành lý tài sản cố định với giá bán 30 triệu đồng/máy (chưa thuế GTGT), thuế suất VAT 10% Tính số tiền VAT mà công ty ABC phải nộp 52 51 iN ga lý tài sản cố định BÀI 27: tháng 6/200x cơng ty có BÀI 27 (tt) tình hình sản xuất kinh doanh sau: Mua nguyên vật liệu với giá toán 16.500 triệu đồng Thuế suất VAT 10% Nhập tài sản cố định với giá FOB 35.000 USD (tỷ giá USD/VND = 19.000); Chi phí bảo hiểm 1.000 USD; Chi phí vận chuyển đường biển 3.000 USD Th Tổng chi phí bốc dỡ từ tàu xuống cảng, vận chuyển đường & bốc dỡ từ xe ôtô xuống kho công ty 30 triệu đồng (chưa thuế GTGT) Chi phí khác 90 triệu đồng (chưa thuế GTGT) Thuế suất thuế nhập 20% Thuế suất thuế GTGT tài sản cố định 10% VAT chi phí vận chuyển bốc dỡ & cho chi phí khác 10% Tồn số ngun vật liệu TSCĐ cơng ty đưa vào sử dụng sản xuất 10.000 sản phẩm Cuối tháng, công ty bán 75% sản phẩm sản xuất tháng với giá triệu đồng/sản phẩm Thuế suất VAT 10% Tính VAT mà công ty C phải nộp tháng theo PP 53 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI 26 Vietnam Airlines tháng 2/200x bán 20.000 vé máy bay tuyến HCM đến Hà Nội giá vé 1,65 triệu đ / vé Tính số VAT tài sản cố định nhập mà công ty ABC phải nộp 50 g c 49 54 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 BÀI 28 Tính số thuế GTGT mà cơng ty Y phải nộp theo hai PP Để sản xuất đường tinh luyện, tháng 4/200x công ty Y thu mua 3.000 mía nơng dân, giá thu mua 1.000.000 đồng/tấn Tính số VAT mà cơng ty Y phải nộp theo hai phương pháp Nếu biết công ty Y nhà nước cho phép khấu trừ 4% tổng giá trị nguyên vật liệu mua Công ty Y sản xuất 500 đường tinh luyện bán cho hệ thống siêu thị Co-op Mart với giá bán 8.000.000 đồng/tấn vào có đầy đủ kê khai mua NVL nông dân om BÀI 28: U CẦU nhằm khuyến khích cơng ty mua NVL nông dân Đường tinh luyện mặt hàng chịu thuế GTGT 5% Mía mà cơng ty Y thu mua nơng dân có kê khai thu mua hàng nơng sản Tính số VAT mà công ty Y phải nộp theo PP Nếu biết tháng, công ty Y đầu tư thêm số thiết bị trị giá tỷ đồng nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất Thuế suất VAT số thiết bị nói 10%.56 an g c 55 BÀI 29 BÀI 29 (tt) Tại nhà máy thuốc K có số liệu sau đây: Biết rằng: Nhà máy thuốc K nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng nhập theo giá CIF 16 tỷ đồng Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF 78.000 đồng/cây; bán nước 50.000 thuốc với giá chưa VAT 90.750 đồng / 57 Thuế suất thuế xuất 2%, thuế suất thuế nhập 30% Thuế suất VAT cho sợi thuốc 5%, thuốc thành phẩm 10% Thuế suất thuế TTBĐ thuốc thành phẩm & thuốc sợi 65% Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF Yêu cầu: (biết DN tính VAT theo PPKT) Tính tiền thuế loại iN ga nH 58 BÀI 30 BÀI 30: (tt) Th Trong tháng 4/200x, NHTMCP M có số liệu hoạt động kinh doanh sau (ĐVT: triệu đồng) Doanh số hoạt động tín dụng: 15.000 Thu lãi tiền gửi: 1.000 Doanh thu dịch vụ tốn ngân quỹ: 5.000 (khơng bao gồm lãi tiền gửi) Doanh thu dịch vụ tư vấn môi giới: 800 Doanh thu kinh doanh vàng & ngoại tệ: 3.500 Lợi nhuận kinh doanh vàng & ngoại tệ 200 Thuế GTGT đầu vào cho tất hoạt động chịu thuế không chịu thuế 4.000 Thuế GTGT đầu dịch vụ thuộc diện chịu thuế theo phương pháp khấu trừ 580 Ngân hàng không hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào dùng khấu trừ cho hoạt động chịu thuế không chịu thuế GTGT Yêu cầu: xác định số tiền thuế GTGT mà Ngân hàng phải nộp tháng 59 Khoa Thị trường Chứng khoán 60 ThiNganHang.com GV Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Bài 32: BÀI 31 Giả thiết công ty ABC thực hoạt động năm 1999 NHTM A kỳ tính thuế có số liệu sau: Thu lãi tiền vay, tiền gửi: 17.000 triệu đồng Chênh lệch mua, bán ngoại tệ, vàng bạc: 1.000 triệu Mua vào Ơ tơ