Giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan Thống Nhất: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ BÙI THỊ THẮNG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỐNG NHẤT LUÂN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐỒNG NAI - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ BÙI THỊ THẮNG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỐNG NHẤT CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 8340201 LUÂN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN NAM ĐỒNG NAI - NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn đến Quý Thầy Cô trường Đại học Lạc Hồng đặc biệt thầy cô Khoa sau đại học truyền đạt cho tác giả kiến thức, phương pháp học tập, nghiên cứu suốt trình học chương trình cao học thực luận văn Đặc biệt, tác giả gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy TS Nguyễn Văn Nam, tận tình hướng dẫn, bảo suốt thời gian học tập trường suốt trình nghiên cứu thực luận văn Chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai, Lãnh đạo Chi cục bạn, Lãnh đạo Chi cục Hải quan Thống Nhất đồng nghiệp hỗ trợ cung cấp số liệu tạo điều kiện để em thực việc khảo sát, vấn thu thập số liệu thực tế phục vụ cho việc nghiên cứu Tác giả xin gửi lời chúc Ban Lãnh đạo nhà trường, Ban Lãnh đạo khoa Sau đại học, Ban Lãnh đạo Khoa Tài chính-Kế tốn, Quý Thầy cô bạn học viên thật nhiều sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc nghiệp giáo dục Trân trọng cảm ơn Học viên thực Bùi Thị Thắng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất” cơng trình nghiên cứu tác giả thực Các số liệu, tài liệu đưa luận văn hoàn toàn hợp pháp, trung thực Các liệu phân tích nghiên cứu tác giả thu thập từ khảo sát, vấn trực tiếp Lãnh đạo công chức Hải quan xử lý công việc hàng ngày lãnh vực thuế xuất nhập khẩu, số liệu thực tế từ báo cáo tổng kết công tác Chi cục Hải quan Thống Nhất Đồng Nai, ngày tháng năm 2018 Học viên thực đề tài Bùi Thị Thắng TÓM TẮT LUẬN VĂN Tác giả nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất, từ đưa số giải pháp nhằm chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính hỗn hợp, từ kết khảo sát Lãnh đạo cán công chức Hải quan công tác lãnh vực thuế xuất nhập tác giả phân tích, đánh giá, suy luận để đưa giải pháp chống thất thu thuế XNK Chi cục Hải quan Thống Nhất Kết nghiên cứu thực nghiệm cho thấy việc hạn chế thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất chịu ảnh hưởng nhân tố: Chính sách thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế quan Hải quan, nhận thức tâm lý doanh nghiệp, điều kiện môi trường kinh doanh Sau nghiên cứu đánh giá thực trạng tác giả đưa nhóm giải pháp để chống thất thu thuế Chi cục Hải quan Thống Nhất Từ khóa: Thuế xuất nhập khẩu, chống thất thu thuế xuất nhập khẩu, Chi cục Hải quan Thống Nhất DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải từ viết tắt ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp E-MANIFEST Tiếp nhận khai hàng hóa tàu xuất nhập cảnh GATT/WTO Hiệp định xác định trị giá Hải quan HS Hệ thống hài hòa mơ tả mã hóa hàng hóa quốc tế KSCBL Kiểm sốt chống bn lậu KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước ODA Hỗ trợ phát triển thức PCA Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan QLRR Quản lý rủi ro SXXK Sản xuất hàng xuất TCHQ Tổng cục Hải quan TNK Thuế nhập TXK Thuế xuất TXNK Thuế xuất nhập VNACCS/VCIS Thông quan tự động chế cửa quốc gia VNACCS/VCIS VPHC Vi phạm hành WCO Tổ chức Hải quan giới XK Xuất XNK Xuất nhập DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Thống kê số tờ khai phát sinh Chi cục Hải quan Thống Nhất 35 Bảng 2.2: Thống kê kim ngạch XNK Chi cục Hải quan Thống Nhất 36 Bảng 2.3: Thống kê số thu nộp NSNN Chi cục Hải quan Thống Nhất 37 Bảng 2.4: Thống kê cơng tác giải hồ sơ hồn thuế khơng thu thuế Chi cục Hải quan Thống Nhất 38 Bảng 2.5: Thống kê công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan Thống Nhất 39 Bảng 2.6: Các hành vi gây thất thu thuế XNK 2015-2017 HQ Thống Nhất 44 Bảng 2.7: Số thuế truy thu doanh nghiệp gian lận việc áp mã số thuế từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 45 Bảng 2.8: Số thuế truy thu doanh nghiệp làm giả giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) hàng nhập từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 47 Bảng 2.9: Số thuế truy thu doanh nghiệp gian lận định mức từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 48 Bảng 2.10: Số thuế truy thu doanh nghiệp gian lận việc xác định giá tính thuế từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 49 Bảng 2.11: Số thuế truy thu doanh nghiệp lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 52 Bảng 2.12: Số thuế truy thu hành vi gian lận khác từ năm 2015-2017 Chi cục Hải quan Thống Nhất 54 Bảng 2.13: Đánh giá yếu tố hệ thống sách thuế XNK 56 Bảng 2.14: Đánh giá yếu tố quản lý thuế quan Hải quan 57 Bảng 2.15: Đánh giá yếu tố nhận thức tâm lý doanh nghiệp 58 Bảng 2.16: Đánh giá yếu tố điều kiện môi trường kinh doanh 59 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kết khảo sát 60 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng số tờ khai phát sinh Chi cục Hải quan Thống Nhất giai đoạn 2015 – 2017 35 Biểu đồ 2.2: Tổng kim ngạch xuất nhập phát sinh Chi cục Hải quan Thống Nhất giai đoạn 2015 – 2017 37 Biểu đồ 2.3: Đánh giá yếu tố hệ thống sách pháp luật thuế XNK 57 Biểu đồ 2.4: Đánh giá yếu tố quản lý thuế quan Hải quan 58 Biểu đồ 2.5: Đánh giá yếu tố nhận thức tâm lý doanh nghiệp 59 Biểu đồ 2.6: Đánh giá yếu tố điều kiện, môi trường kinh doanh 60 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Tòa nhà làm việc Chi cục Hải quan Thống Nhất 31 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các hành vi gây thất thu thuế xuất nhập 19 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục hải quan Thống Nhất 32 Sơ đồ 2.2: Quy trình quản lý nợ thuế 38 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tra sau thông quan 40 Sơ đồ 3.1 Tổng hợp sở đề xuất giải pháp 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thị Vân Anh (2015): “Giải pháp chống thu thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, luận án tiến sỹ kinh tế Đặng Văn Dũng (2011) “Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phòng”, luận văn thạc sỹ Vương Thị Thu Hiền (2012) “Giải pháp chống thất thu thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện Nguyễn Viết Hùng (2015) “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập nhằm chống hành vi gian lận thuế Cục Hải quan Đồng Nai” , luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Lạc Hồng Hỏa Ngọc Tâm (2005) “Chống nợ đọng thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thực trạng giải pháp”, đề tài cấp Bộ Nguyễn Tiến Thành, 2011 “Chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan Tổng cục hải quan Việt Nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện”, luận văn thạc sỹ Nguyễn Huỳnh Thúy Vân (2016) “Giải pháp chống thất thu thuế hoàn thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Nhơn Trạch” luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Lạc Hồng Học viện tài (2008), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Tạp chí Hải quan số (2018), NXB Tài chính, Hà Nội 10.Quốc hội (2014) luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014 11.Quốc hội (2016) luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 12.Chính phủ (2015) Nghị định số 08/2015/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra giám sát Hải quan; Chính phủ ban hành ngày 21/01/2015 13 Bộ Tài (2015) thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 hướng dẫn thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát Hải quan; thuế xuất nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 14 Chi cục Hải quan Thống Nhất (2015, 2016, 2017) báo cáo tổng kết công tác năm 2015, 2016, 2017 72 Trên sở phân loại sở liệu có đƣợc Chi cục tập trung xác định kiểm tra DN, loại hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao, chƣa tuân thủ), trọng kiểm tra giá, định mức hàng GC SXXK, mã số hàng hố, xuất xứ hàng hóa, ƣu đãi thuế 3.3.2.3 Tăng cƣờng công tác KTSTQ hàng hóa XNK Hiện nay, cơng tác kiểm tra sau giai đoạn xây dựng thực có hiệu việc kiểm tra, giám sát phát sai sót, hành vi gian lận tiền thuế nhà nƣớc Trong thực tế Chi cục Hải quan Thống Nhất phần lớn công tác đƣợc tiến hành phát đối tƣợng có dấu hiệu nghi vấn Việc lựa chọn đối tƣợng để kiểm tra tập trung vào đối tƣợng có dấu hiệu vi phạp pháp luật, đối tƣợng kê khai Hải quan mà bỏ qua đối tƣợng gián tiếp tham gia vào hoạt động thƣơng mại quốc tế nhƣ: ngân hàng, bảo hiểm, quan giám định hàng hóa, quan quản lý chuyên ngành,…Vì để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, đòi hỏi tập thể CBCC Chi cục Hải quan Thống Nhất phải có nhận thức cơng tác kiểm tra sau nhƣ hoạt động thƣờng xuyên Chi cục phải áp dụng quản lý rủi ro việc lựa chọn đối tƣợng để kiểm tra thích ứng với điều kiện hạn chế nguồn lực phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế khu vực Để thực đƣợc nghiệp vụ Chi cục cần phải có hệ thống thơng tin kịp thời, xác đối tƣợng kiểm tra nhƣ: ngành nghề sản xuất kinh doanh, q trình hoạt động, quy mơ,…nhằm xác định mức độ rủi ro gian lận thƣơng mại Cần phải xây dựng đội ngũ cán KTSTQ Chi cục có đủ lực, phẩm chất đạo đức đƣợc xem chìa khóa để đến thành cơng mơ hình KTSTQ Hiện nay, cán KTSTQ Chi cục hạn chế lực, chủ yếu học hỏi cách thức kiểm tra số cán làm công tác KTSTQ lâu năm Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Do đó, cách thức kiểm tra máy móc, dập khn, đơi lúc chƣa cập nhật kịp thời văn quy định sách TXNK Chính Chi cục Hải quan Thống Nhất cần đề nghị Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai tổ chức lớp học bổ sung nghiệp vụ KTSTQ cho tồn quan để cơng tác kiểm tra sau đạt hiệu nhƣ mong đợi 3.3.2.4 Chi cục Cần có phối hợp chặt chẽ với quan liên quan công tác quản lý thuế 73 Công tác chống thất thu TXNK không nhiệm vụ riêng Chi cục Hải quan Thống Nhất mà nhiệm vụ nhiều quan ban ngành có liên quan Để thực tốt công tác quản lý thuế, tổ chức, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Chi cục cần xây dựng mối quan hệ phối kết hợp, cung cấp thông tin quan ban ngành nhƣ: công an, quản lý thị trƣờng, quan Thuế, tổ chức ngân hàng, kho bạc, quan kiểm dịch thực vật, quan đăng kiểm, hiệp hội ngành hàng, tổ chức giám định… Cụ thể:  Phối hợp với Ngân hàng việc cung cấp tài liệu liên quan đến việc tốn lơ hàng XNK, phục vụ việc kiểm tra xác định trị giá tính thuế;  Phối hợp với quan thuế nội địa việc kiểm tra tính xác nội dung tờ khai Hải quan với sổ sách, chứng từ kế toán DN mà quan thuế thu thập đƣợc Tích cực đẩy mạnh cơng tác trao đổi thông tin với quan thuế để kiểm tra việc bán hàng sau thông quan DN  Phối hợp với kho bạc nhằm triển khai đại hóa thu nộp NSNN, trao đổi thông tin số dƣ tài khoản doanh nghiệp, xử lý khoản nợ thuế chây ỳ doanh nghiệp thu thuế vào NSNN  Phối hợp với Công an việc thực truy thu thuế sau tham vấn giá, sau kiểm tra tính thuế, thu hồi nợ đọng thuế nhƣ việc quản lý DN kinh doanh XNK địa bàn quản lý Chi Cục  Phối hợp với Hiệp hội ngành hàng, tổ chức giám định để phát đƣợc vi phạm, gian lận đơn vị có thơng tin, hiểu biết mặt hàng, công nghệ sản xuất, lực sản xuất, giá thành sản phẩm, giá thị trƣờng nƣớc, khu vực giới Ngoài ra, phối hợp không nằm tỉnh Đồng Nai mà phải kể đến Hải quan tỉnh bạn, Tổ chức WCO nhằm trao đổi thông tin nghiệp vụ, học tập kinh nghiệm hỗ trợ lẫn thƣơng mại quốc tế 3.3.2.5 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cán công chức Chi cục Q trình hội nhập kinh tế giới đòi hỏi hỏi đội ngũ CBCC Hải quan phải đáp ứng yêu cầu: có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần phục vụ nhân dân, tƣ tƣởng lập trƣờng vững vàng, nghiệp vụ chuyên môn giỏi, kỹ làm việc tốt có trình độ ngoại ngữ, tin học Do vậy, cần phải có chế độ đãi ngộ ngƣời làm công tác quản lý thuế, quy định thƣởng phạt nghiêm minh để CBCC Hải quan 74 yên tâm công tác Chi cục Hải quan Thống Nhất cần nâng cao lực đội ngũ CBCC làm công tác tra, kiểm tra thuế, công tác KTSTQ lực lƣợng với chức thẩm định tính xác chứng từ hồ sơ Hải quan, đòi hỏi cán phải có trình độ vừa chuyên sâu, vừa tổng hợp phải có kinh nghiệm thực tế Muốn phải tăng cƣờng cán cơng chức có trình độ cao nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp, nghiệp vụ kiểm toán, toán quốc tế, nghiệp vụ tra, kiểm tra cách tuyển chọn đề xuất Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai đƣa đào tạo lớp chuyên sâu Thƣờng xuyên mở lớp đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho CBCC Chi cục nhằm nâng cao kỹ thuế, tập trung xây dựng tài liệu mang tính chuyên sâu, chuyên ngành; mở lớp học nâng cao tin học, ngoại ngữ theo trình độ từ đến chuyên sâu Đào tạo theo phƣơng thức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề sát thực tế, gắn với kỹ năng, tình thực tế để nâng cao trình độ, kỹ giải tình phát sinh thực tế Tổ chức định kỳ công tác tổng kết, phổ biến kinh nghiệm nội quan Chi cục, cập nhật văn sách, nghiệp vụ mới, hệ thống hóa nguyên nhân gây thất thu thuế phát sinh thời gian qua Chi cục để phổ biến cho toàn thể CBCC đơn vị nắm nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 3.3.3 Nâng cao nhận thức doanh nghiệp Qua tra kiểm tra sách xuất nhập khập doanh nghiệp làm thủ tục địa bàn Chi cục Hải quan Thống Nhất quản lý, việc doanh nghiệp hiểu nhầm văn quy định nhà nƣớc dẫn đến áp dụng sai nắm bắt sách nhƣng có hành vi lách luật chƣa có nhận thức đắn chất thuế, ý nghĩa lợi ích việc nộp thuế hình thức xử lý vi phạm chƣa đủ sức để răn đe Do đó, gỉải pháp đƣa nhằm hạn chế thất thu thuế XNK đƣợc đặt yếu tố là: 3.3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Với mục tiêu công tác hỗ trợ ĐTNT thơng qua việc cung cấp đầy đủ có chất lƣợng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Chi cục Hải quan Thống Nhất cần: 75 - Đƣa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho ĐTNT nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế Chi cục Thực chế giúp cho ngƣời khai Hải quan kịp thời nắm bắt đƣợc quy định pháp luật, tạo điều kiện tối đa cho ngƣời khai Hải quan thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trƣớc, sau làm thủ tục Hải quan thơng quan hàng hóa - Từng bƣớc hồn thiện nâng cao chất lƣợng công tác phổ biến, tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế; nâng cao ý thức CBCC Chi cục tầm quan trọng cơng tác tun truyền Theo cán làm công tác hỗ trợ Chi cục phải ngƣời nắm vững nghiệp vụ Hải quan, quy trình thủ tục, nghiệp vụ thuế vấn đề có liên quan, bên cạnh kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có trách nhiệm cao cơng việc - Mở rộng tuyên truyền nhiều hình thức khác nhau, tạo hút làm tăng mức độ hiểu biết thuế tổ chức, cá nhân Tổ chức hội nghị giải đáp vƣớng mắc, hội thảo chuyên đề, hƣớng dẫn trả lời qua điện thoại, trao đổi qua website quan Hải quan - Chi cục cần xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu ĐTNT từ phân loại nhu cầu để có kế hoạch hình thức, nội dung, phƣơng pháp hỗ trợ khác theo nhóm ĐTNT để đảm bảo việc tuyên truyền, hỗ trợ thông tin đạt hiệu cao - Để cán cơng chức Chi cục tun truyền, hƣớng dẫn pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế đƣợc kịp thời đơn vị phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thông tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng.v.v 3.3.3.2 Xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cách hiệu Một nguyên tắc đƣợc áp dụng rộng rãi công tác thu thuế mục tiêu cao quan quản lý thu nào, khuyến khích tuân thủ tự nguyện DN Xuất phát từ tính bắt buộc, nên thuế ln tạo cảm giác cho DN gánh nặng bao trùm lấy họ Các ĐTNT ln có tƣ tƣởng tìm biện pháp nhằm trốn thuế, tránh thuế, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp cho NSNN Theo đó, DN thấy đƣợc tính ƣu việt hệ thống sách thuế, sắc thuế ban hành đƣợc đồng thuận, trí cao đơng đảo tầng lớp dân cƣ, nhƣ có lòng tin vào 76 Chi cục Hải quan Thống Nhất ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế thực bền vững Vì việc Chi cục Hải quan Thống Nhất xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cần khoảng thời gian dài với kiên trì hợp tác bên, ngƣời nộp thuế lẫn quan thuế đảm bảo thành cơng Giải pháp đòi hỏi trình độ văn minh định ngƣời nộp thuế lẫn cách hành xử phù hợp CBCC Chi cục Một mặt tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp để họ hiểu làm theo quy định pháp luật Đồng thời, thông qua biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ làm cho ngƣời dân nhận thức đầy đủ chất tốt đẹp thuế, ý nghĩa việc nộp thuế, lợi ích thuế xã hội quốc gia, lợi ích cộng đồng có quyền thụ hƣởng tổ chức, cá nhân Từ đó, ngƣời tự giá tìm hiểu pháp luật thuế tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Trong trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách đối phó với nguồn lực có giới hạn, Chi cục Hải quan Thống Nhất phải nỗ lực để phát xử phạt sai phạm, chuỗi hành động kéo dài liên tục, điểm dừng Nhƣ vậy, rõ ràng khơng đạt hiệu quả, nguồn lực bị sử dụng lãng phí khơng đƣợc xem hƣớng tích cực Văn hóa tự nguyện tuân thủ thuế cần đƣợc xây dựng tiến tới trình độ cao xã hội cơng nhận việc trốn thuế hay hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm đạo đức xã hội Văn hóa tn thủ thuế khơng đơn văn hóa cho ngƣời nộp thuế mà áp dụng cho CBCC Chi cục tinh thần áp dụng tôn dịch vụ theo cam kết làm việc chun nghiệp, cơng có tầm nhìn chung 3.3.4 Phát triển tốt điều kiện môi trƣờng kinh doanh 3.3.4.1 Xây dựng môi trƣờng kinh doanh lành mạnh Môi trƣờng kinh doanh yếu tố có ảnh hƣởng tới tuân thủ thuế DN, bao gồm tài ngun thiên nhiên, vị trí địa lý quốc gia, mơi trƣờng thời tiết khí hậu yếu tố ảnh hƣởng tới khả tuân thủ thuế DN theo hƣớng tích cực hay tiêu cực Chi Cục Hải quan Thống Nhất cần phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện, thị xã liên quan để xây dựng môi trƣờng kinh tế lành mạnh, tạo điều kiện cho DN địa bàn Chi cục quản lý sản xuất kinh doanh cải thiện tuân thủ thuế doanh nghiệp nên Chi cục cần tạo điền kiện thúc đẩy doanh nghiệp quản lý, kinh doanh thuận lợi 77 Trƣớc hết, phải xây dựng đƣợc môi trƣờng kinh doanh lành mạnh đem đến lợi ích cho DN hành lang pháp lý chặt chẽ, cơng bằng, bảo đảm DN có hành vi né tránh thuế ảnh hƣởng đến văn hóa kinh doanh, làm hàng giả, hàng chất lƣợng gây ảnh hƣởng đến uy tín, DN khơng tơn trọng lợi ích cộng đồng, xã hội, trốn thuế… bị xử lý cách công minh, nghiêm khắc Ngƣợc lại, pháp luật cần có quy định có tính chất khuyến khích, động viên, ƣu đãi DN làm pháp luật, có nhiều đóng góp cho cộng đồng xã hội Trong giai đoạn nay, DN XNK sử dụng hợp đồng với phƣơng thức tốn khác nhƣ: Thanh tốn chậm, trả góp, toán qua ngân hàng, mở L/C giúp cho hoạt động mua bán đƣợc diễn thuận lợi hơn, nhanh chóng hơn, có lợi cho ngƣời bán ngƣời mua Việc lựa chọn phƣơng thức toán hợp lý có tác động kích thích khách hàng, tăng khối lƣợng tiêu thụ tăng lợi nhuận cho DN Chính cần có hành lang pháp lý vững để đảm bảo giao dịch theo quy định Chi cục quản lý đƣợc dễ dàng 3.3.4.2 Xây dựng môi trƣờng kết nối thân thiện Tại Chi cục Hải quan Thống Nhất cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Hồn thiện hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS, chủ động phối hợp với quan cấp có liên quan triển khai liệt Cơ chế cửa quốc gia Cơ chế cửa ASEAN Phối hợp với quan đơn vị quản lý chuyên ngành xây dựng hệ thống thông tin thống ứng dụng CNTT quản lý hàng hóa XNK, đảm bảo kết nối thông tin để giảm thiểu giấy tờ, hƣớng tới mục tiêu phi giấy tờ, rút ngắn thời gian thực thủ tục kiểm tra chuyên ngành Chi cục cần triển khai phát triển hệ thống Dna-Info Cục Hải quan Đồng Nai đầu tƣ xây dựng nhằm thực kết nối Chi cục Hải quan Thống Nhất Doanh nghiệp cho phép trao đổi thông tin qua lại chiều cách nhanh chóng, xác tin cậy, tăng cƣờng mối quan hệ đối tác Hải quan – Doanh nghiệp Giải pháp giúp khoảng cách DN HQ đƣợc rút ngắn hết, tất giải pháp truyền thống nhƣ dán thông báo, đăng tải website hay gửi email… 78 Lãnh đạo Chi cục Hải quan Thống Nhất cần thƣờng xuyên tổ chức đối thoại với DN Đài Loan, Hàn Quốc, Nhật Bản…chia thắc mắc DN liên quan đến XNK; thuế VAT hàng XK; mã hàng HS; thủ tục hoàn thuế; nộp thuế qua hệ thống ngân hàng ; triển khai số sách nhƣ: quy định nhập máy móc thiết bị, máy móc thiết bị qua sử dụng; quy định DN ƣu tiên chế độ ƣu tiên Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN cho ĐTNT họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hƣớng dẫn, ĐTNT tự thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Chi cục cần có chế độ khen thƣởng tuyên dƣơng ĐTNT chấp hành tốt pháp luật, xử phạt ĐTNT chấp hành chƣa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để ngƣời dân thấy đƣợc lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật Cơng khai DN có hành vi gian lận thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật DN Đẩy mạnh mở rộng mạng lƣới đại lý làm thủ tục hải quan Chi cục: Các đại lý làm thủ tục hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật khách hàng hỗ trợ đắc lực cho quan hải quan việc thu nộp thuế 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Tổng cục Hải quan Tổ chức lớp đạo tạo kỹ nghiệp vụ chuyên sâu cho toàn ngành nhƣ: chuyên sâu áp mã số thuế, tra kiểm tra, KTSTQ, nâng cao kỹ kiểm tra C/O, nghiệp vụ giá, lớp hƣớng dẫn quản lý định mức cho cán công chức bảo đảm công tác đào tạo đƣợc chuyên sâu, trọng điểm hiệu nhằm nâng cao lực cho CBCC đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc Nâng cao hiệu quản lý KTSTQ theo đó, Tổng Cục HQ cần: (1) ban hành văn quy định chi tiết KTSTQ, hồn chỉnh lại quy trình KTSTQ cho phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế; (2) hệ thống văn quy phạm pháp luật hoàn chỉnh, cần phải xây dựng tài liệu hƣớng dẫn kỹ thuật (cẩm nang) kiểm tra hình thức gian lận có gian lận sách ƣu đãi thuế, gian lận định mức, kiểm toán DN, …; (3) xây dựng hệ thống chuẩn mực 79 KTSTQ làm sở để quan quản lý nhà nƣớc, quan bảo vệ pháp luật DN kiểm tra giám sát hoạt động quan Hải quan, công chức Hải quan nhằm đảm bảo chất lƣợng độ tin cậy kết KTSTQ Nổ lực thực quan hệ đối tác Hải quan – Doanh nghiệp, triển khai chƣơng trình đối tác chuyên đề, mở rộng quan hệ đối tác với Hiệp hội, ngành hàng nhƣ Hiệp hội Thép Việt Nam, Hiệp hội giày da, Hiệp hội doanh nghiệp Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan…; ký kết văn hợp tác quan Hải quan với DNvà bên liên quan nhƣ hãng vận tải, giao nhân, bƣu chính, khai thuê hải quan… 3.4.2 Kiến nghị Ủy ban Nhân dân tỉnh Đồng Nai Để công tác chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất đạt đƣợc kết tốt, Chi cục cần có phối hợp chặt chẽ với quan liên quan địa phƣơng nhƣ: công an, quản lý thị trƣờng, quan thuế, tổ chức ngân hàng, kho bạc, quan kiểm dịch thực vật, quan đăng kiểm, hiệp hội ngành hàng, tổ chức giám định…trên địa bàn tỉnh Chi Cục kiến nghị tới Ủy ban Nhân dân tỉnh Đồng Nai có ý kiến đạo quan ban ngành tỉnh công tác phối kết hợp để cung cấp thông tin quan ban ngành làm để thông tin cung cấp đáp ứng kịp thời mặt thời gian để tạo thuận lợi cho công tác chống thất thu thuế Chi cục 3.4.3 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Lực lƣợng làm công tác kiểm sốt chống bn lậu Chi cục khơng có cán chun trách mà phân cơng cán kiêm nhiệm thực phải quản lý địa bàn rộng lớn, đồng thời vừa phải kiêm nhiệm 02 mảng quản lý rủi ro thu thập xử lý thông tin (02 mảng công tác đƣợc triển khai thực riết toàn ngành) nên chƣa có nhiều thời gian tập trung cho việc triển khai thực mặt cơng tác kiểm sốt chống buôn lậu (KSCBL) Đặc biệt công tác tuần tra trinh sát địa bàn KCN xa Chi cục khó thực phƣơng tiện lại xe máy nhiều thời gian đƣờng xấu Để thực tốt công tác KSCBL địa bàn đƣợc phân công quản lý, Chi cục đề xuất Ban lãnh đạo cục bổ sung cho Chi cục nhân chuyên trách công tác KSCBL Hiện cán Hải quan phải cập nhật vào nhiều chƣơng trình: Chƣơng trình VNACCS/VCIS, chƣơng trình CI02, chƣơng trình Riskman, chƣơng trình quản lý vi phạm, chƣơng trình V5…Chi cục Hải quan Thống Nhất kiến nghị Cục 80 Hải quan tỉnh Đồng Nai phối hợp với Tổng cục Hải quan kết nối chƣơng trình với nhau, tránh việc phải cập nhập nhiều chƣơng trình làm tốn nhiều thời gian dẫn đến khơng có thời gian kiểm tra kỹ hồ sơ khai báo DN 3.5 Hạn chế đề hƣớng nghiên cứu Bên cạnh mặt đạt đƣợc, nghiên cứu không tránh khỏi hạn chế định: - Nghiên cứu tập trung phạm vi địa bàn quản lý Chi cục Hải quan Thống Nhất nên khả tổng quát hóa kết chƣa cao Khả khái quát mơ hình cao nghiên cứu đƣợc thực phạm vi toàn quốc - Nghiên cứu nghiên cứu hoạt động doanh nghiệp xuất nhập mà không nghiên cứu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác Hƣớng nghiên cứu cho vấn đề xem xét hành vi doanh nghiệp nói chung hoạt động nhiều ngành nghề khác KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ kết phân tích Chƣơng 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm giúp Chi cục Hải quan Thống Nhất hạn chế thất thu thuế XNK nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế, góp phần chống thất thu thuế địa bàn Chi cục quản lý Cơ quan hải quan cần quan tâm phối hợp với quan chức thực đồng giải pháp nêu để tạo cộng hƣởng cao 81 KẾT LUẬN Công tác thu TXNK Chi cục Hải quan Thống Nhất thời gian qua đạt đƣợc kết đáng ghi nhận đóng góp vào NSNN, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc vững mạnh, thực thành cơng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế Với nhiệm vụ trị quan trọng đƣợc giao, năm qua Chi cục Hải quan Thống Nhất có nhiều nỗ lực công tác thu TXNK Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bƣớc chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hồn thiện cơng tác thu TXNK nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK, thu hút đầu tƣ, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Trên sở phân tích đánh giá thực trạng thất thu TXNK Chi cục Hải quan Thống Nhất thời gian qua Luận văn làm rõ kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa Chi cục quản lý Trên sở hạn chế luận văn đƣa số giải pháp giúp Chi cục Hải quan Thống Nhất chống thất thu thuế hiệu Do trình độ có hạn nên nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả hy vọng nhận đƣợc góp ý Q Thầy/Cơ anh/chị Chi cục Hải quan Thống Nhất để hiểu biết tác giả lĩnh vực đƣợc đầy đủ, hồn thiện MỤC LỤC Bìa Bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, hình Tóm tắt luận văn PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài: Các nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập 1.1.2 Một số nội dung thuế xuất nhập 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.1.2.2 Căn tính thuế 1.1.2.3 Thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 1.1.2.4 Chế độ miễn thuế, giảm thuế thuế xuất nhập 11 1.1.2.5 Hoàn thuế, truy thu thuế xuất nhập 13 1.1.2.6 Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế xuất nhập 14 1.1.3 Đặc điểm thuế xuất nhập 15 1.1.4 Vai trò thuế xuất nhập 16 1.2 Thất thu thuế xuất nhập 18 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế xuất nhập 18 1.2.2 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế xuất nhập 18 1.2.3 Các hành vi gây thất thu thuế xuất nhập 19 1.2.4 Nguyên nhân thất thu thuế XNK 21 1.2.4.1 Thất thu nguyên nhân chủ quan 22 1.2.4.2 Thất thu nguyên nhân khách quan 22 1.3 Chống thất thu thuế xuất nhập 22 1.3.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác chống thất thu thuế xuất nhập 22 1.3.1.1 Nhân tố chủ quan 22 1.3.1.2 Nhân tố khách quan 24 1.3.2 Một số phƣơng pháp quản lý nhằm chống thất thu thuế xuất nhập quan Hải quan 25 1.4 Kinh nghiệm chống thất thu thuế XNK quan Hải quan số nƣớc giới tỉnh nƣớc 25 1.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế XNK nƣớc tỉnh 25 1.4.1.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải quan Pháp 25 1.4.1.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải quan Trung Quốc 25 1.4.1.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 1- TP.HCM 26 1.4.1.3 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Phú Mỹ- Bà Rịa Vũng Tàu 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế cho Chi cục Hải quan Thống Nhất 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỐNG NHẤT 29 2.1 Giới thiệu Chi cục Hải quan Thống Nhất 29 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội địa bàn 29 2.1.1.1 Đặc diểm tự nhiên 29 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 29 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 32 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Chi cục hải quan Thống Nhất 32 2.1.5 Kết mặt hoạt động Chi cục 34 2.1.5.1 Công tác giám sát quản lý 34 2.1.5.2 Công tác thu nộp ngân sách nhà nƣớc 37 2.1.5.3 Công tác quản lý nợ thuế: 38 2.1.5.4 Cơng tác giải hồ sơ hồn thuế không thu thuế 38 2.1.5.5 Cơng tác kiểm sốt, chống bn lậu 39 2.2.5.6 Công tác thu thập thông tin doanh nghiệp 39 2.1.5.7 Công tác kiểm tra sau thông quan 39 2.1.5.8 Công tác quản lý rủi ro………………………………… …………….41 2.1.5.9 Công tác phòng chống ma túy…………………………… ………… 41 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển……………… …………41 2.1.6.1 Thuận lợi………………………………………………… ………… 41 2.1.6.2 Khó khăn……………………………………………… …………… 42 2.1.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển……………………………… …………… 43 2.2 Thực trạng thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất 44 2.2.1 Thực trạng thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất giai đoạn 2015 – 2017 44 2.2.1.1 Gian lận việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa xuất nhập 45 2.2.1.2 Làm giả giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) hàng nhập 47 2.2.1.3 Gian lận định mức xuất nhập hàng hóa 48 2.2.1.4 Gian lận việc xác định giá tính thuế 49 2.2.1.5 Lợi dụng sách ƣu đãi nhà nƣớc XNK hàng hóa 52 2.2.1.6 Các hành vi gian lận khác 54 2.2.2 Khảo sát thất thu thuế Chi cục Hải quan Thống Nhất 54 2.2.2.1 Mục tiêu khảo sát 54 2.2.2.2 Tổ chức thực 55 2.2.2.3 Kết khảo sát: 56 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế XNK Chi cục Hải quan Thống Nhất………….…………………………………… ………………… 60 2.2.3.1 Kết đạt đƣợc………………………………………… ………… 61 2.2.3.2 Những hạn chế: 61 2.3.3 Nguyên nhân 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 CHƢƠNG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỐNG NHẤT 65 3.1 Định hƣớng hoạt động 65 3.1.1 Định hƣớng phát triển Hải quan Việt Nam đến năm 2020 65 3.1.2 Định hƣớng hoạt động Chi cục Hải quan Thống Nhất nhằm chống thất thu thuế 65 3.2 Mục tiêu hoạt động Chi cục Hải quan Thống Nhất nhằm chống thất thu thuế 66 3.3 Các giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất 67 3.3.1 Tham mƣu với quan cấp hồn thiện sách pháp luật thuế .67 3.3.1.1 Chính sách mặt hàng 68 3.3.1.2 Chính sách áp mã số thuế, thuế suất 68 3.3.1.3 Chính sách trị giá 69 3.3.1.4 Chính sách xử lý vi phạm hành 70 3.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Hải quan Thống Nhất 70 3.3.2.1 Trang bị sở vật chất, phƣơng tiện, thiết bị kiểm tra đại 70 3.3.2.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra việc thực sách thuế XNK 71 3.3.2.3 Tăng cƣờng công tác KTSTQ hàng hóa XNK 72 3.3.2.4 Chi cục cần có phối hợp chặt chẽ với quan liên quan công tác quản lý thuế 72 3.3.2.5 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cán công chức Chi cục 73 3.3.3 Nâng cao nhận thức doanh nghiệp 74 3.3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế 74 3.3.3.2 Xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cách hiệu quả………….75 3.3.4 Phát triển tốt điều kiện môi trƣờng kinh doanh 76 3.3.4.1 Xây dựng môi trƣờng kinh doanh lành mạnh 76 3.3.4.2 Xây dựng môi trƣờng kết nối thân thiện 77 3.4 Kiến nghị 78 3.4.1 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 78 3.4.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai 79 3.4.3 Kiến nghị với Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai………………… ………….79 3.5 Hạn chế đề hƣớng nghiên cứu 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN ………………… 81 ... Hệ thống hóa vấn đề lý luận thu xuất nhập chống thất thu thuế xuất nhập + Đánh giá thực trạng thất thu thuế xuất nhập hoạt động chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất + Đề xuất. .. dung luận văn đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Thu xuất nhập chống thất thu thuế xuất nhập Chƣơng 2: Thực trạng thất thu thuế xuất nhập hoạt động chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải. .. TẮT LUẬN VĂN Tác giả nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến thất thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Thống Nhất, từ đưa số giải pháp nhằm chống thất thu thuế xuất nhập Chi cục Luận văn