Kiểm toán hoạt động về quy trình sản xuất tại công ty cổ phần vĩnh hoàn

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT VÀ BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THỦY SẢN VĨNH HOÀN..... Quy trình hoạt động sản xuất và chế biến cá fillet...11 DANH SÁ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

KHOA KẾ TOÁN NGÀNH KẾ TOÁN

BÁO CÁO QUÁ TRÌNH 2 MÔN HỌC: KIỂM TOÁN NỘI BỘ

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VỀ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀN

Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Sang Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 01_N04_Ca2_Thứ 3 Danh sách sinh viên thực hiện:

4 Nguyễn Nam Anh 221H0004

5 Phạm Hoàng Châu Anh 221H0249

6 Phạm Trần Quỳnh Anh 221H0250

TP HỒ CHÍ MINH – THÁNG 11/2022

DANH SÁCH ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM 01

MỤC LỤ

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀN 1

1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn 1

1.1.1 Sơ lược về công ty cổ phần Vĩnh Hoàn 1

1.1.2 Thông tin chung về công ty 2

1.1.3 Lịch sử hình thành của công ty 3

1.1.4 Tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi và triết ký kinh doanh 4

1.1.5 Các ngành nghề kinh doanh chính 5 1.1.6 Mô hình quản trị tập đoàn (cơ cấu tổ chức công ty) 5

1.2 Hoạt động của công ty .7

1.2.1 Vùng nuôi cá: 7

1.2.2 Địa bàn kinh doanh: 7

1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022 8

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THỦY SẢN MINH PHÚ 9

2.1Kiểm toán hoạt động 9

2.1.1 Khái niệm và mục tiêu của kiểm toán hoạt động 9

2.1.2 Vai trò của kiểm toán hoạt động 9

2.2Kiểm toán hoạt động sản xuất 10

2.2.1 Khái niệm và bản chất – vai trò của sản xuất 10

2.2.2 Quy trình hoạt động sản xuất và chế biến cá fillet tại Công ty Vĩnh Hoàn 11

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất và chế biến cá tra fillet của Công ty Vĩnh Hoàn 13

2.3.1 Tiêu chuẩn chất lượng 13 2.3.2 Tính tiêu chuẩn cần tuân thủ trong quy trình sản xuất tôm đông block 14 CHƯƠNG 3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT VÀ BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THỦY SẢN VĨNH HOÀN 16

3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16

3.1.1 Nguyên tắc khi lập kế hoạch kiểm toán 16

3.1.2 Nhận dạng những lĩnh vực có khả năng yếu kém 17

3.1.3 Nhận dạng những lĩnh vực có khả năng yếu kém 18

3.1.4 Quy trình và nội dung chương trình kiểm toán 19

3.2 Xây dựng chương trình kiểm toán 20

3.3 Thực hiện kiểm toán 22

3.3.1 Mục tiêu và nguyên tắc trong việc thực hiện khi kiểm toán 22

3.3.2 Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán 23

3.3.3 Hồ sơ kiểm toán 23

3.4 Quá trình thực hiện kiểm toán 24

3.4.Lập báo cáo kiểm toán và theo dõi sau kiểm toán 25

3.4.1 Lập báo cáo kiểm toán 25

3.5 Xử lý và đánh giá về kiến nghị 28

3.5.1 Ý nghĩa và nguyên tắc xử lý kiểm toán 28

3.5.2 Đánh giá và kiến nghị 29

3.5.3 Theo dõi kiến nghị sau kiểm toán 30

DANH SÁCH HÌNH ẢNH CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀN.

Hình 1 1 Logo Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn 1Hình 1 2 Mô hình quản trị của công ty cổ phần Vĩnh Hoàn 6Hình 1 3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Vĩnh Hoàn 8

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

Hình 2 1 Quy trình hoạt động sản xuất và chế biến cá fillet 11

DANH SÁCH BẢNG CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT VÀ BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀN.

Bảng 3 1 Đánh giá và kiến nghị 29Bảng 3 2 Theo dõi kiến nghị sau kiểm toán 30Bảng 3 3 Báo cáo theo dõi sau kiểm toán 33

DANH MỤC VIẾT TẮT

VASEP Vietnam Association of Seafood Exporters and Producers

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH HOÀN.

1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn.

1.1.1 Sơ lược về công ty cổ phần Vĩnh Hoàn.

Hình 1 1 Logo Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn

Nguồn: https://www.vinhhoan.com/Công ty Cổ Phần Vĩnh Hoàn là một trong những công ty hàng đầu trong ngành chếbiến và xuất khẩu cá tra, cá basa tại Việt Nam Tiền thân của công ty là Công ty TNHH VĩnhHoàn, được thành lập vào ngày 19/12/1997 Năm 2007, công ty chuyển đổi thành công ty cổphần với tên gọi Công ty Cổ Phần Vĩnh Hoàn

Vĩnh Hoàn là một trong những doanh nghiệp lớn trong ngành chế biến xuất khẩu cátra, cá basa của cả nước Công ty có quy mô thuộc hàng doanh nghiệp lớn trong chế độ xuấtkhẩu lớn của Việt Nam, với tổng công suất hiện tại lên tới 250 tấn cá nguyên liệu mỗi ngày.Công ty có lợi thế về nguồn cung cấp nguyên liệu từ tỉnh Đồng Tháp, thuộc khu vực ĐồngBằng Sông Cửu Long Các sản phẩm của Vĩnh Hoàn đáp ứng đủ tiêu chuẩn để xuất khẩusang nhiều quốc gia trên thế giới, bao gồm Mỹ, Nhật Bản và Trung Quốc,

1.1.2 Thông tin chung về công ty

Tên doanh nghiệp (tiếng Việt): Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn

Tên doanh nghiệp (tiếng Anh): Vinh Hoan Corporation

Người đại diện theo pháp luật: Bà TRƯƠNG THỊ LỆ KHANH – Chủ tịch Hội Đồng QuảnTrị kiêm Tổng Giám Đốc

Vốn điều lệ: 300.000.000.000 VNĐ (Ba trăm tỷ đồng)

Trụ sở chính: Quốc lộ 30, Phường 11, TP Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

- Nuôi trồng thủy sản nội địa;

- Mua bán nông sản nguyên liệu và sơ chế, mua bán nguyên vật liệu phụcvụ sản xuất, chếbiến thủy hải sản, chế biến thức ăn thủy sản;

- Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản;

Mua bán máy móc, thiết bị, vật tư phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản, chế biến thức ănthủy sản;

- Mua bán thủy hải sản, mua bán nông sản thực phẩm, súc sản phục vụ sản xuất, chế biến thủyhải sản, chế biến thức ăn thủy sản;

- Xay xát thóc lúa, đánh bóng gạo, mua bán, xuất nhập khẩu gạo;

- Chiết xuất, sản xuất và xuất nhập khẩu Gelatin, Collagen thủy phân;

- Mua bán hóa chất phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản, chế biến thức ăn thủy sản, nhậpkhẩu, kinh doanh thuốc thú y thủy sản

1.1.3 Lịch sử hình thành của công ty

Vĩnh Hoàn được thành lập năm 1997 tại tỉnh Đồng Tháp thuộc đồng bằng sôngCửu Long, chuyên nuôi trồng và chế biến các sản phẩm cá tra đông lạnh Hiện nay,Vĩnh Hoàn đã vươn lên dẫn đầu ngành cá tra về nuôi trồng, sản xuất và xuất khẩu Đểđạt được vị thế đó, Công ty đã trải qua hành trình hơn 20 năm hình thành và phát triểnvới nhiều mốc son đáng nhớ:

 Năm 1997: Bà Trương Thị Lệ Khanh sáng lập Doanh nghiệp tư nhân Vĩnh Hoàn

 Năm 1998: Chuyển đổi mô hình doanh nghiệp sang công ty TNHH Vĩnh Hoàn

 Năm 1999: Xí nghiệp chế biến thủy sản đầu tiên đi vào hoạt động

 Năm 2007: Xí nghiệp chế biến thủy sản thứ 2 đi vào hoạt động; Chính thức niêm yết cổphiếu tại Sở giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh

 Năm 2008: Xí nghiệp chế biến thủy sản thứ 3 đi vào hoạt động

 Năm 2010: Vươn lên đứng đầu ngành cá tra Việt Nam về kim ngạch xuất khẩu theothống kê của Hiệp hội Chế biến và Xuất khẩu thủy sản Việt Nam (“VASEP”)

 Năm 2015: Nhà máy Collagen và Gelatin đi vào hoạt động từ tháng 03/2015 và nhanhchóng đạt các tiêu chuẩn ISO 9001, ISO 14001, GMP-WHO và Halal

 Năm 2016: Nâng giới hạn tỷ lệ sở hữu nước ngoài lên 100% giúp Công ty tăng khảnăng thu hút nhà đầu tư chiến lược trong tương lai

 Năm 2017: Mua lại 100% cổ phần tại Công ty Cổ phần Thủy sản Thanh Bình ĐồngTháp, một bước đi quan trọng trong chiến lược gia tăng năng lực sản xuất

 Năm 2018: Góp 100% vốn (300 tỷ đồng) thành lập Công ty TNHH Thực phẩm VĩnhPhước với công suất chế biến fillet đạt 150 tấn cá nguyên liệu/ngày.

 Năm 2019: Công ty TNHH Sản xuất Giống Cá tra Vĩnh Hoàn được thành lập Khu cágiống mới này sẽ tập trung nghiên cứu và phát triển công nghệ mới, cải thiện quy trìnhnhằm sản xuất ra con giống chất lượng cao

 Năm 2020:

Trung tâm Nghiên cứu và Phát triển của Vĩnh Hoàn Collagen được hoàn thành vàđưa vào hoạt động nhằm tập trung phát triển các sản phẩm mới cho Vinh Wellness;

Hội đồng Quản trị Vĩnh Hoàn thống nhất thông qua mua cổ phần của Tổng Công

ty Đầu tư và Kinh doanh vốn Nhà nước tại Công ty Cổ phần Sa Giang, chiếm 49,89%vốn điều lệ

Hội đồng Quản trị Vĩnh Hoàn thống nhất thông qua việc thành lập Công ty VinhTechnology tại Singapore

1.1.4 Tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi và triết ký kinh doanh

Nhằm đạt được mục tiêu duy trì lợi thế phát triển bền vững, Vĩnh Hoàn luôn nỗlực không ngừng đầu tư vào các công nghệ hiện đại, cải tiến quá trình sản xuất và kinhdoanh Đồng thời đó, Vĩnh Hoàn luôn tuân thủ nghiêm ngặt các giá trị cốt lõi của công

ty trong mọi hoạt động, luôn đặt chất lượng và an toàn sức khỏe cho người tiêu dùng lênhàng đầu nhằm xây dựng một tương lai rộng mở cho ngành chế biến xuất khẩu cá tra

 Sứ mệnh: Khẳng định vị thế và phát triển tiềm năng của nuôi trồng thủy sản bền vững

trên thế giới thông qua cải tiến liên tục, bảo vệ môi trường và cải thiện hiệu quả trongmọi hoạt động sản xuất kinh doanh

 Tầm nhìn: Trở thành Công ty dẫn đầu về sản phẩm thủy sản nuôi trồng bền vững, góp

phần xây dựng một thế giới thực phẩm an toàn, ngon, tốt cho sức khỏe và bảo vệ môitrường

• CAM KẾT: Nói đúng và hành động đúng

• CẢI TIẾN: Không ngừng khác biệt để phát triển

• CỐNG HIẾN: Làm việc bằng cả tấm lòng, không vì lợi ích cá nhân

• CHIA SẺ: Sẵn lòng cho đi cũng là hạnh phúc nhận về

• CHUYÊN NGHIỆP: Tuân thủ và tốc độ trong mọi hành động

 Triết lý kinh doanh: Đáp ứng hơn sự mong đợi của khách hàng, trung thực trong kinh

doanh và tuân thủ luật pháp

1.1.5 Các ngành nghề kinh doanh chính

 Nuôi trồng thủy sản nội địa;

 Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản;

 Mua bán nông sản nguyên liệu và sơ chế, mua bán nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản, chế biến thức ăn thủy sản;

 Mua bán thủy hải sản, mua bán nông sản thực phẩm, súc sản phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản;

 Mua bán hóa chất phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản;

 Mua bán máy móc, thiết bị, vật tư phục vụ sản xuất, chế biến thủy hải sản, chế biến thức ăn thủy sản;

 Sản xuất bột cá;

 Sản xuất dầu mỡ, động thực vật;

 Chiết xuất và sản xuất gelatin, collagen thủy phân;

 Xuất nhập khẩu gelatin, collagen thủy phân, hóa dược phẩm; nhập khẩu hóa chất, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Gelatin, Collagen thủy phân, hóa dược phẩm, mỹphẩm và thực phẩm chức năng

1.1.6 Mô hình quản trị tập đoàn (cơ cấu tổ chức công ty).

Vĩnh Hoàn là một tập đoàn thủy sản lớn với hoạt động sản xuất và xuất khẩu trêntrên quy mô quốc tế Để quản lý và điều hành hiệu quả các hoạt động đa dạng và phứctạp như sản xuất, chế biến, tiếp thị và xuất khẩu, mô hình quản trị tập đoàn giúp việcthiết lập một hệ thống quản lý chuyên nghiệp, phân chia trách nhiệm rõ ràng Từ đó thúcđẩy Vĩnh Hoàn có thể đảm bảo được việc quản lí đạt hiệu quả và phát triển bền vữngtrong hoạt động kinh doanh của mình

Hình 1 2 Mô hình quản trị của công ty cổ phần Vĩnh Hoàn.

Nguồn: https://www.vinhhoan.com/

Đại hội đồng cổ đông: các cổ đông có quyền tham gia, biểu quyết và đưa ra ý kiến tại đại hội

đồng cổ đông Các vấn đề quan trọng phải được quyết định thông qua biểu quyết của cổđông, với một số quy định về ngưỡng biểu quyết và quyền biểu quyết của từng cổ đông

Hội đồng quản trị: Hội đồng Quản Trị được bầu bởi Đại hội đồng cổ đông, từ đó chỉ định

Chủ tịch Hội đồng Quản Trị trong số các thành viên Hội Đồng Quản trị Các thành viênchịu trách nhiệm như nhau trong việc thực hiện chức năng của Hội Đồng Quản Trị Hộiđồng Quản trị chịu trách nhiệm đưa ra các chỉ đạo chiến lược trong hoạt động của toànCông ty, bao gồm Công ty mẹ và các công ty thành viên, là cơ quan chịu trách nhiệmgiám sát và định hướng chiến lược tổng thể cho công ty Hội đồng quản trị thường baogồm các thành viên đại diện cho các cổ đông, cấp cao nhất của công ty và các chuyêngia có kinh nghiệm trong lĩnh vực thủy sản Hội đồng quản trị hiện có 5 thành viên

Ban kiểm soát: Ban Kiểm soát của công ty Vĩnh Hoàn có chức năng giám sát và đảm bảo

tuân thủ quy định pháp luật, quyền lợi của cổ đông và quy trình quản trị, có quyền truycập vào thông tin và tài liệu của công ty, bao gồm báo cáo tài chính, hợp đồng, hồ sơhoạt động để thực hiện nhiệm vụ giám sát và báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trịhoặc cổ đông về các phát hiện, đề xuất và tiến trình giám sát

Phòng kiểm toán nội bộ: là một phần quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ của một

công ty Nhiệm vụ chính của Ban Kiểm toán nội bộ là đánh giá và giám sát hiệu quả của

hệ thống kiểm soát nội bộ, quy trình kế toán và báo cáo tài chính của công ty

Ban tổng giám đốc: là người tổ chức điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng

ngày của Công ty theo định hướng và kế hoạch đã được Hội đồng quản trị và Đại hộiđồng cổ đông thông qua

1.2 Hoạt động của công ty.

1.2.1 Vùng nuôi cá:

Hiện nay, Vĩnh Hoàn đã sở hữu vùng nuôi cá tra lớn nhất cả nước với tổng diện tíchlớn hơn 600 ha tại các tỉnh thuộc khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long bao gồm ĐồngTháp, Tiền Giang, Long An và Bến Tre Ngoài ra, Vĩnh Hoàn cũng đang dẫn đầu các vùngnuôi đạt chứng nhận quốc tế như: ASC, BAP, Global GAP tại Việt Nam

1.2.2 Địa bàn kinh doanh:

 Trong nước:

Trụ sở chính tại Thành phố Cao Lãnh – tỉnh Đồng Tháp với 2 nhà máy sản xuất cá tra và

1 nhà máy chế biến sản phẩm giá trị gia tăng

• Nhà máy chế biến bột cá và mỡ cá tại Huyện Thanh Bình – tỉnh Đồng Tháp

• Công ty con - Vạn Đức Tiền Giang với 2 nhà máy sản xuất cá tra, 1 nhà máy chế biến sản phẩm giá trị gia tăng và 2 nhà máy bột mỡ cá tại Châu Thành – tỉnh Tiền Giang

• Công ty con - Công ty Thanh Bình Đồng Tháp với 2 nhà máy sản xuất cá tra – tại Huyện Thanh Bình – tỉnh Đồng Tháp

• Các vùng nuôi cá tập trung chủ yếu ở các tỉnh thuộc Đồng bằng sông Cửu Long: Đồng Tháp, Tiền Giang, Bến Tre và Long An

1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022.

Vĩnh Hoàn ghi nhận KQKD năm 2022, kết quả kinh doanh tăng trưởng mạnh vớilợi nhuận 1,977 tỷ đồng và doanh thu đạt 13,239 tỷ đồng chủ yếu do kết quả kinh doanhđột biến đầu năm nhờ sản lượng xuất khẩu tăng và lợi nhuận gộp cải thiện do giá bántăng Trong đó, phi lê đông lạnh đạt 8.451 tỷ đồng, phụ phẩm 2,319 tỷ đồng, Collagen

& gelatin 886 tỷ đồng

Hình 1 3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Vĩnh Hoàn.

Nguồn: https://www.vinhhoan.com/

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

TẬP ĐOÀN THỦY SẢN MINH PHÚ.

2.1 Kiểm toán hoạt động.

2.1.1 Khái niệm và mục tiêu của kiểm toán hoạt động.

 Khái niệm.

Quá trình kiểm toán hoạt động là một quá trình cấp bách để đánh giá tính hiệu quả,tính hữu ích và tính kinh tế của mọi hoạt động được quản lý, và thông báo kết quả cho cácbên liên quan Đồng thời, nó cũng đề xuất những cải tiến cần thiết để nâng cao hiệu quảhoạt động

 Mục tiêu của kiểm toán hoạt động.

 Tính kinh tế (Economy): Tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực để giảm thiểu chi phí,đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ đạt yêu cầu cần thiết

 Tính hiệu quả (Efficiency): Sử dụng nguồn lực một cách có hiệu quả, đạt được mụctiêu của tổ chức với mức độ tối ưu và ít lãng phí nhất

 Tính hữu hiệu (Effectiveness): Đánh giá mức độ hoạt động đã được xác định trước,

đảm bảo rằng việc sử dụng nguồn lực và các hoạt động của tổ chức đạt được kết quả

như kỳ vọng và đáp ứng được yêu cầu cụ thể

2.1.2 Vai trò của kiểm toán hoạt động.

 Đối với cộng đồng:

- Tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên quốc gia, tránh lãng phí và đảm bảo hiệu quả

trong việc quản lý các nguồn lực

- Hỗ trợ chính phủ thực hiện các hoạt động theo kế hoạch, hiệu quả và minh bạch.

- Đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của quỹ công và chi tiêu công quỹ để tạo sự

tin tưởng và sự ủng hộ từ cộng đồng

 Đối với tổ chức được kiểm toán:

- Phát hiện và đánh giá các vấn đề cần được khắc phục trong hoạt động kinh doanh.

- Xác định những vấn đề còn mơ hồ trong việc lập kế hoạch, thiết lập mục tiêu và

triển khai quy trình, cũng như việc đánh giá các tiêu chuẩn

- Ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật hoặc quy định trong tổ chức.

- Tạo kênh thông tin liên lạc hiệu quả giữa lãnh đạo cấp cao và nhân viên cấp dưới

để đảm bảo rằng mọi thông tin được truyền đạt một cách chính xác và hiệu quả

2.2 Kiểm toán hoạt động sản xuất.

2.2.1 Khái niệm và bản chất – vai trò của sản xuất.

 Khái niệm.

Kiểm toán hoạt động sản xuất (kiểm toán sản xuất) là quá trình đánh giá và kiểm tra cáchoạt động liên quan đến quá trình sản xuất hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ của một doanhnghiệp Mục tiêu chính của kiểm toán này là đảm bảo rằng quá trình sản xuất diễn ra hiệuquả, tuân thủ các quy định pháp luật, tiêu chuẩn ngành nghề và các quy trình nội bộ củadoanh nghiệp

 Bản chất của kiểm toán trong sản xuất.

 Quản lý Chi Phí và Hiệu Quả: Kiểm toán sản xuất giúp đánh giá cách doanh nghiệp quản

lý chi phí sản xuất, từ nguyên vật liệu đến lao động và các yếu tố khác Điều này liênquan đến việc đảm bảo rằng chi phí được ghi nhận đúng cách và rằng quá trình sản xuất

là hiệu quả

 Kiểm Soát Chất Lượng và Tuân Thủ Tiêu Chuẩn: Kiểm toán giúp đảm bảo rằng hệ thống

kiểm soát chất lượng được thực hiện đúng cách Điều này bao gồm việc kiểm tra xem sảnphẩm đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng và an toàn được đặt ra

 Quản Lý Rủi Ro và An Toàn Lao Động: Kiểm toán kiểm tra cách doanh nghiệp quản lý

rủi ro trong quá trình sản xuất, đặc biệt là về an toàn lao động và các nguy cơ tiềm ẩn

 Vai trò của kiểm toán trong sản xuất

 Kiểm Tra Quy Trình Sản Xuất: Kiểm toán kiểm tra các quy trình sản xuất để đảm bảo

rằng chúng đáp ứng các tiêu chuẩn và quy định ngành nghề

 Đánh Giá Hiệu Suất và Năng Lực Sản Xuất: Kiểm toán giúp đánh giá hiệu suất của quá

trình sản xuất và năng lực của doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu thị trường

 Xác Nhận Tính Chính Xác của Báo Cáo Tài Chính: Sản xuất có ảnh hưởng đáng kể đến

báo cáo tài chính, và kiểm toán đảm bảo rằng các thông tin liên quan đến sản xuất đượcghi nhận đúng và đầy đủ trong báo cáo này

2.2.2 Quy trình hoạt động sản xuất và chế biến cá fillet tại Công ty Vĩnh Hoàn.

Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Namtrong lĩnh vực chế biến và xuất khẩu cá tra fillet Dưới đây là một tóm tắt về quy trình hoạtđộng sản xuất và chế biến cá tra fillet tại Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn

Hình 2 1 Quy trình hoạt động sản xuất và chế biến cá fillet.

Nguồn: https://www.vinhhoan.com/

 Bước 1: Chọn lựa nguyên liệu:

Vĩnh Hoàn đang xây dựng một trung tâm nghiên cứu và phát triển nguồn con giống vàquy trình nhân giống hoàn chỉnh giúp đảm bảo nguồn cá tra chất lượng cao và ứng dụng khoahọc công nghệ để nâng cao hiệu quả và chất lượng con giống Với dự án cá giống công nghệ

cao này, Vĩnh Hoàn có cơ hội để cải thiện hiệu suất vùng nuôi và đi đầu trong công nghệ nuôi

cá tra

Công ty thường xuyên kiểm tra các trại nuôi cá tra này để đảm bảo rằng chúng tuân thủcác tiêu chuẩn an toàn, vệ sinh thực phẩm, và quản lý môi trường Bên cạnh việc đảm bảochất lượng sản phẩm, Công ty còn áp dụng các phương pháp nuôi cá hiện đại và bền vững, từ

đó tạo ra sự cân đối giữa hiệu suất kinh tế và bảo vệ môi trường

 Bước 2: Kiểm soát chất lượng:

Để đảm bảo chất lượng sản phẩm cao nhất, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn thực hiện quátrình kiểm soát chất lượng một cách nghiêm ngặt từ lúc nhận nguyên liệu cho đến khi sảnphẩm hoàn thành Cụ thể, công ty thực hiện các biện pháp kiểm soát chất lượng chặt chẽ tạimỗi giai đoạn của quy trình sản xuất và chế biến

Khi nhận nguyên liệu, đội ngũ chuyên gia của công ty tiến hành kiểm tra đa chiều vềchất lượng, màu sắc, mùi vị và kích thước của cá tra Các tiêu chí kiểm tra bao gồm đánh giá

về tình trạng da, mắt, vảy và chất lượng thịt để đảm bảo rằng chỉ có những con cá tra tươingon và không bị nhiễm bệnh được chọn lựa cho quá trình chế biến

 Bước 3: Chế biến cá tra

Tại nhà máy chế biến của Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn, quá trình chế biến cá tra filletđược thực hiện bằng sự kết hợp giữa công nghệ hiện đại và kỹ thuật truyền thống, nhằm đảmbảo rằng từng miếng cá đều đạt được chất lượng tốt nhất trước khi đưa ra thị trường

Đầu tiên, sau khi vận chuyển đến nhà máy chế biến, cá tra sẽ trải qua quá trình tách ổ tỉ

mỉ và cắt lát một cách chính xác bằng các dây chuyền sản xuất hiện đại, đảm bảo kích thước

và hình dáng phù hợp theo yêu cầu của khách hàng và tiêu chuẩn xuất khẩu

Sau đó, sản phẩm sẽ được chuyển sang khu vực sơ chế, nơi mà công nhân tay nghề cao

sẽ thực hiện các bước làm sạch cẩn thận, rửa kỹ và ngâm trong nước lạnh để giữ được độ tươingon tự nhiên cũng như đảm bảo sự sạch sẽ tối đa của sản phẩm

Qua các quy trình chế biến và sơ chế tinh tế này, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn cam kếtmang đến cho khách hàng những sản phẩm cá tra fillet tươi ngon, đảm bảo vệ sinh an toànthực phẩm và đáp ứng được mọi yêu cầu khắt khe nhất của thị trường quốc tế.

 Bước 4: Bảo quản và đóng gói

Sau khi hoàn tất quá trình sơ chế, sản phẩm cá tra fillet sẽ được đóng gói một cách cẩnthận theo các tiêu chuẩn chất lượng cao và yêu cầu cụ thể từ phía khách hàng cũng như cácquy định xuất khẩu Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn áp dụng các quy trình đóng gói hiện đại đểđảm bảo rằng sản phẩm được bảo quản và vận chuyển một cách an toàn và hiệu quả

Cụ thể, các miếng cá tra fillet sẽ được đóng gói theo từng đơn vị phù hợp, bao gồm cácbao bì chuyên dụng để đảm bảo tính chất tươi ngon và chất lượng của sản phẩm không bị ảnhhưởng trong suốt quá trình vận chuyển từ nhà máy đến điểm đến cuối cùng

Sau khi đóng gói, sản phẩm cá tra fillet sẽ được bảo quản trong các điều kiện nhiệt độthích hợp, được kiểm soát chặt chẽ để đảm bảo rằng chúng duy trì được chất lượng tốt nhất từkhi xuất xưởng cho đến khi đến tay người tiêu dùng cuối cùng Điều này đảm bảo rằng sảnphẩm sẽ luôn tươi ngon và an toàn khi đến tay người tiêu dùng, đồng thời củng cố uy tín vàdanh tiếng của Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn trên thị trường quốc tế

 Bước 5: Kiểm tra chất lượng:

Công ty thực hiện kiểm tra chất lượng nghiêm ngặt từ việc chọn lựa nguyên liệu chođến khi sản phẩm hoàn thành, đảm bảo rằng chúng đáp ứng đầy đủ các quy định về an toànthực phẩm và chất lượng quốc tế

 Bước 6: Xuất khẩu

Sản phẩm sau khi hoàn tất tất cả các bước kiểm soát chất lượng sẽ được đóng gói vàvận chuyển đến các thị trường xuất khẩu khác nhau trên thế giới, như Châu Âu, Mỹ, và Châu

Á, theo các quy định và yêu cầu của từng thị trường

Tóm lại, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn cam kết đảm bảo chất lượng sản phẩm, tuân thủcác tiêu chuẩn quốc tế về an toàn thực phẩm và bền vững môi trường, đồng thời giữ vững vịthế là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong ngành chế biến cá tra tại Việt Nam.

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất và chế biến cá tra fillet của Công ty Vĩnh Hoàn.

2.3.1 Tiêu chuẩn chất lượng.

Dưới đây là một phân tích chi tiết về từng đặc điểm của hoạt động sản xuất và chế biến cátra fillet của Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn, bao gồm các số liệu cụ thể nếu có sẵn:

 Chất lượng nguyên liệu ưu tú:

Tỷ lệ lựa chọn nguyên liệu chất lượng: Ví dụ, 90% nguyên liệu được chọn lựa từ nhữngtrại nuôi có chứng nhận GlobalGAP và ASC

Thời gian kiểm tra chất lượng nguyên liệu trung bình: Ví dụ, mỗi lô nguyên liệu sẽ phảitrải qua quá trình kiểm tra chất lượng kéo dài khoảng 2 giờ

 Quy trình chế biến hiện đại:

Đầu tư vào thiết bị chế biến hiện đại: Ví dụ, công ty đã đầu tư 5 triệu USD cho việc nângcấp dây chuyền chế biến bao gồm máy móc tự động và hệ thống kiểm soát chất lượng.Sức chứa sản xuất hàng năm: Ví dụ, nhà máy có khả năng chế biến hơn 50.000 tấn cá trafillet mỗi năm

 Cam kết với an toàn thực phẩm:

Số lượng kiểm tra chất lượng hàng ngày: Ví dụ, công ty thực hiện ít nhất 5 lần kiểm trachất lượng hàng ngày trên các dây chuyền sản xuất

Số lượng kiểm tra chất lượng hàng ngày: Ví dụ, công ty đạt được chứng nhận HACCP vàBRC trong suốt 5 năm liên tiếp

2.3.2 Tính tiêu chuẩn cần tuân thủ trong quy trình sản xuất tôm đông block.

Dưới đây là chi tiết về các tiêu chuẩn cụ thể mà Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn tuân thủtrong quá trình sản xuất và chế biến cá tra fillet:

 Tiêu chuẩn an toàn thực phẩm quốc tế (IFS, BRC, HACCP):

Công ty thực hiện hệ thống kiểm soát chất lượng tiên tiến như Hệ thống Phân tích Mối nguyHiểm và Điểm Kiểm soát (HACCP) để đảm bảo an toàn thực phẩm từ quá trình sản xuất đếnkhi sản phẩm ra khỏi nhà máy

Công ty cũng đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn cao nhất như IFS và BRC, chú trọng đến quản

lý rủi ro và chất lượng sản phẩm, từ khâu nhập nguyên liệu cho đến sản phẩm hoàn thiện

 Tiêu chuẩn vệ sinh và quản lý môi trường:

Công ty thực hiện các quy định về vệ sinh và an toàn lao động, đảm bảo môi trường làm việc

an toàn cho nhân viên và không gây ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm

Họ tuân thủ các quy định về quản lý môi trường, bao gồm việc giám sát và giảm thiểu tácđộng đến môi trường từ quá trình sản xuất cá tra fillet

 Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm địa phương và quốc tế:

Công ty đảm bảo rằng quy trình sản xuất tuân thủ các quy định chất lượng địa phương, cũngnhư đáp ứng các yêu cầu khắt khe từ các tiêu chuẩn xuất khẩu quốc tế như ISO 22000 vàGlobalGAP

 Tiêu chuẩn bền vững trong nuôi trồng cá:

Công ty áp dụng các phương pháp nuôi trồng cá bền vững, bao gồm việc giảm thiểu sử dụnghóa chất và thuốc tăng trưởng, giảm thiểu lượng thải ra môi trường, và duy trì cân bằng sinhthái trong các khu vực nuôi trồng cá

Từ đó, thông qua việc tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn này, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn cam kết mang đến cho khách hàng sản phẩm cá tra fillet chất lượng cao, an toàn và bền vững, đồng thời góp phần tích cực vào việc bảo vệ môi trường và sức khỏe cộng đồng.

CHƯƠNG 3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT VÀ BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THỦY SẢN

VĨNH HOÀN.

Tình huống giả định.

Trong năm 2023, Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn ghi nhận doanh thu giảm mạnh so với cùng kỳ năm trước Trong giai đoạn khi lượng hàng tồn kho của các nhà nhập khẩu lớn, cộng với kinh tế tăng trưởng chậm lại dẫn tới nhu cầu tiêu thụ thấp, làm cho giá cá tra fillet sụt giảm và nhu cầu suy giảm, dẫn tới hoạt động xuất khẩu và kinh doanh cá tra gặp khó khăn trong nửa đầu năm 2023 Chính vì vậy, Giám đốc Công ty nhận thấy điều này đã ảnh hưởng bất lợi đến hoạt động sản xuất chế biến cá tra fillet và yêu cầu bộ phận kiểm toán tiến hành một cuộc kiểm toán hoạt động quy trình sản xuất thủy sản của Công ty Cổ phần Vĩnh Hoàn.

3.1 Lập kế hoạch kiểm toán.

3.1.1 Nguyên tắc khi lập kế hoạch kiểm toán

 Việc thu thập thông tin phải đảm bảo nhanh chóng và đầy đủ cho mục tiêu và lậpchương trình kiểm toán

 Kiểm toán viên luôn phải đánh giá về tầm quan trọng của vấn đề được xem xét để lựachọn đối tượng kiểm tra trong chương trình kiểm toán

 Sử dụng phối hợp nhiều thông tin và kỹ thuật khác nhau, có thông tin nhiều chiều để từ

đó phân tích và nhận dạng các vấn kế yếu kém sẽ giúp kiểm toán viên đạt được đầy đủcác hiểu biết để nhận dạng vấn đề và thu thập đầy đủ thông tin.Văn bản pháp lý và cácquy định hiện hành

 Thông tin tài chính về đối tượng kiểm toán.

 Quy trình, phương pháp và chính sách hoạt động của đối tượng kiểm toán: Do kiểm toánviên thu thập, phân tích và ghi chép có hệ thống

 Thông tin quản trị và báo cáo quản trị: Biên bản họp thường niên và cơ cấu của Hội đồngquản trị, hội đồng thành viên, báo cáo doanh thu và chi phí, báo cáo doanh số…

 Thông tin về các lĩnh vực rủi ro: Những thông tin yếu kém và sai sót trong hoạt động sảnxuất mà kiểm toán viên cần xác định và đánh giá