(Luận văn tmu) kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu tư phú nguyên

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực đề tài hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, em ln nhận quan tâm giúp đở tận tình tập thể thầy kế tốn- kiểm tốn Nhân dịp em xin bày tỏ lịng biết ơn tới giáo PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai bận rộn với nhiều cơng việc, gia đình ln tận tình giúp đở em trình em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu nhà trường Đại Học Thương Mại tạo điều kiện để em thực đề tài này, giúp em thêm vững kiến thức trước làm việc Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên, đặc biệt anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết kế tốn suốt trình thực tập Trong trình thực tập, trình làm báo cáo, khó tránh h khỏi sai sót, mong Thầy, Cơ góp ý Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ để học thêm nhiều kinh nghiệm Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Cao Thị Hồi Thu i Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Nhiệm vụ nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.KHÁI QUÁT CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP h 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất .4 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.1.3 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất 1.2 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp .8 1.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 12 1.2.3 Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp 13 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT STẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÚ NGUYÊN 18 2.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ MƠI TRƯỜNG ĐẾN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÚ NGUYÊN .18 2.1.1 Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên 18 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn chi phí sản xuất 24 SVTH: Cao Thị Hồi Thu ii Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÚ NGUYÊN 25 2.2.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất cơng ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên 25 2.2.2 Thực trang kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 28 2.2.3 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .29 2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung .31 2.2.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên .32 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÚ NGUYÊN 34 3.1 Đánh giá kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên 34 3.1.1 Ưu điểm .34 3.1.2 Những tồn .36 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên 36 h 3.2.1 Hoàn thiện máy kế toán luân chuyển chứng từ 37 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 38 3.2.3 Hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 38 3.2.4 Hoàn thiện hạch tốn khoản giảm trừ chi phí sản xuất 39 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý khoản chi phí 39 3.2.6 Tiết kiệm chi phí sản xuất Cơng ty 40 3.3 Điều kiện thực giải pháp 42 KẾT LUẬN 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Cao Thị Hồi Thu iii Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Tên Nội dung sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn chi phí NVLTT Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn chi phí NCTT Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí SXC Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty Sơ đồ 2.2 Hệ thống tổ chức máy phịng Tài – Kế tốn h SVTH: Cao Thị Hồi Thu iv Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho CP Cổ phần VAS Chuẩn mực kế toán SXC Sản xuất chung KPCĐ Kinh phí cơng đồn h BHXH, BHYT, BHTN Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp SVTH: Cao Thị Hoài Thu v Lớp: K12CK7 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển cần giải ba vấn đề là: sản xuất gì? sản xuất cho ai? sản xuất nào? Đồng thời, phải tôn trọng nguyên tắc hạch toán kinh doanh “lấy thu bù chi đảm bảo có hiệu quả” Lợi nhuận thu bù đắp cho chi phí mà doanh nghiệp bỏ Vì muốn đảm bảo ưu cạnh tranh thu lợi nhuận cao hoạt động sản xuất kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng tìm tịi sáng tạo, sản xuất sản phẩm có chất lượng cao, hợp thị yếu người tiêu dùng, yếu tố quan trọng khác sản phẩm phải có giá cạnh tranh, phù hợp với sức mua người tiêu dùng Muốn doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phí có nghĩa doanh nghiệp cần tổ chức tốt kế tốn tập hợp chi phí Trong cơng tác kế tốn, kế tốn chi phí sản xuất phần hành quan trọng h Nước ta trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, ngành sản xuất vật liệu xây dựng đóng góp vai trị chủ yếu việc sản xuất tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân… sản phẩm ngành phục vụ cho lĩnh vực đời sống xã hội, góp phần xây dựng sở hạ tầng nâng cao lực cho kinh tế Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn đó, q trình hoạt động mình, Cơng ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên quan tâm khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn CPSX Tuy nhiên, qua tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, em nhận thấy bên cạnh thành cơng đạt cơng ty cịn tồn số điểm chưa hợp lý khấu hao TSCĐ theo đường thẳng chưa phản ánh mức hao mòn thực tế TSCĐ Vì lý em lựa chọn đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu lý luận: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận kế tốn chi phí sản xuất định nghĩa, khái niệm chi phí, cách phân loại chi SVTH: Cao Thị Hồi Thu Lớp: K12CK7 phí, ngồi cịn hệ thống hóa nội dung kế tốn CPSX theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Mục tiêu thực tiễn: Nghiên cứu cơng tác kế tốn đơn vị tuân thủ chuẩn mực kế toán hay chưa? Cịn tồn vấn đề cần giải quyết? Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn CPSX đơn vị Đối với nhà quản trị, giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng thể trình tập hợp chi phí để cung cấp thơng tin cho nhà lãnh đạo, từ quản lý cách chặt chẽ chi phí bỏ q trình sản xuất, qua giảm thiểu khoản chi phí khơng đáng có Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận thực tiễn kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Quá trình nghiên cứu tìm hiểu thực Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên Địa DN: Số nhà 10A/217 Phố Mai Dịch, Phường Mai Dịch, TP Hà Nội h + Phạm vi thời gian: Tháng 11 năm 2017 + Phạm vi số liệu: Số liệu nghiên cứu lấy tháng 11/2017 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp quan sát Trong trình thực tập Cơng ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên, tham gia vào hoạt động kế toán Cơng ty, quan sát q trình ln chuyển chứng từ, hạch tốn, so sánh việc thực hành có với chế độ kế tốn mà Cơng ty áp dụng - Phương pháp điều tra Phương pháp thực cách phát phiếu điều tra cho cách nhân viên phịng kế tốn tài chính, cơng nhân trực tiếp sản xuất nhà quản lý Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên nhằm tìm hiểu cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động SXKD tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn CPSX Cơng ty SVTH: Cao Thị Hồi Thu Lớp: K12CK7 - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Nội dung phương pháp sâu nghiên cứu tài liệu lý luận cơng tác kế tốn CPSX chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán DN số tạp chí kế tốn, đồng thời nghiên cứu tài liệu Cơng ty kế toán CPSX như: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sử dụng, sổ kế tốn sử dụng 4.2 Phương pháp phân tích liệu - Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Tiêu chuẩn để so sánh thường là: Chỉ tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh, tình hình thực kỳ kinh doanh qua, tiêu doanh nghiệp tiêu biểu ngành Điều kiện để so sánh là: Các tiêu so sánh phải phù hợp yếu tố không gian, thời gian, nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn Phương pháp so sánh có hai hình thức: So sánh tuyệt đối so sánh tương đối  So sánh tuyệt đối dựa hiệu số hai tiêu so sánh tiêu kỳ phân tích tiêu sở. So sánh tương đối là tỷ lệ (%) tiêu kỳ phân tích so với tiêu gốc để h thể mức độ hoàn thành tỷ lệ số chênh lệch tuyệt tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên - Phân tích thực trạng kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên Kết cấu đề tài Ngồi lời mở đầu, kết luận, khóa luận kết cấu thành chương : Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng Kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu tư Phú Nguyên SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.KHÁI QUÁT CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Quá trình hoạt động doanh nghiệp thực chất vận động, kết hợp, tiêu dùng, chuyển đổi yếu tố sản xuất kinh doanh bỏ để tạo thành sản phẩm công việc, lao vụ định Trên phương diện này, chi phí doanh nghiệp hiểu tồn hao phí lao động sống cần thiết, lao động vật hóa chi phí khác mà doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh biểu tiền tính cho thời kỳ định Như vậy, chất chi phí hoạt động doanh nghiệp xác định phí tổn(hao phí) tài nguyên, vật chất, lao động gắn liền với mục đích kinh doanh Mặt khác, xem xét chất chi phí doanh nghiệp cần xác định rõ : - Chi phí doanh nghiệp phải đo lường tính toán tiền h khoảng thời gian xác định; - Độ lớn chi phí phụ thuộc vào nhân tố chủ yếu: khối lượng yếu tố sản xuất tiêu hao kỳ giá đơn vị yếu tố sản xuất hao phí Việc nghiên cứu nhận thức chi phí cịn phụ thuộc vào góc độ nhìn nhận loại kế tốn khác Trên góc độ kế tốn tài chính, chi phí nhìn nhận khoản phí tổn phát sinh gắn liền với hoạt động doanh nghiệp để đạt sản phẩm, lao vụ, dịch vụ định Chi phí xác định tiền hao phí lao động sống cần thiết lao động vật hóa sở chứng từ, tài liệu chứng chắn Trên góc độ kế tốn quản trị, chi phí cịn nhận thức theo phương thức nhận diện thông tin định Chi phí phí tổn thực tế gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày tổ chức thực hiện, kiểm tra, định, chi phí phí tổn ước tính để thực dự án, phí tổn lựa chọn phương án, bỏ qua hội kinh doanh SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất CPSX doanh nghiệp sản xuất gồm nhiều loại, để hạch tốn chi phí sản xuất thuận tiện, đồng thời giúp cho nhà quản trị dễ dàng việc kiểm tra, phân tích q trình phát sinh chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cần phải phân loại chi phí vào nhóm theo đặc trưng định Việc phân loại chi phí vơ cần thiết, sở cho việc giảm chi phí cách tốt nhất, nâng cao hiệu sử dụng tăng cường hạch tốn kinh tế doanh nghiệp Thơng thường chi phí sản xuất sản phẩm phân theo tiêu thức sau:  Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, người ta vào nội dung, tính chất kinh tế chi phí khơng phân biệt chúng phát sinh đâu, dùng vào mục đích để chia thành yếu tố chi phí, bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm tồn chi phí ngun vật liệu phát sinh trình sản xuất kinh doanh h - Chi phí nhân cơng: Bao gồm tồn khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trích lương vào chi phí sản xuất kỳ phục vụ cho trình sản xuất - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là giá trị hao mòn tài sản cố định sử dụng sản xuất doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác  Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng chi phí Theo cách phân loại này, người ta vào công dụng chi phí để chia tồn chi phí sản xuất theo khoản mục sau: - Chi phí NVLTT: Là chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên liệu phụ trực tiếp để chế tạo sản phẩm - Chi phí NCTT: Bao gồm khoản tiền lương, khoản trích lương, phụ cấp mang tính chất lương cơng nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí SXC: Bao gồm tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý phục vụ sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ, đội như: SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS.Trần Thị h SVTH: Cao Thị Hồi Thu K12CK7 Lớp: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.12: Đơn vị: CÔNG TY CPĐT PHÚ NGUYÊN Trích: SỔ CHI TIẾT TK 622 “Chi phí cơng nhân trực tiếp” Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số (ĐVT: Đồng) Chứng từ SH 21 NT Diễn giải Nợ 334 115.178.000 338 36.856.960 334 57.500.000 Có h Phân bổ lương Quý IV/2017 cho CT Đường 30/11 Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số Trích BHXH, BHYT, BHTN công nhân TT xây 30/11 lắp CT Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số Phân bổ lương cho CN thuê CT Đường 30/11 Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số TK 622 TK ĐƯ 22 27 Kết chuyển CPNCTT Cộng SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 154 209.534.960 209.534.960 209.534.960 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai h SVTH: Cao Thị Hồi Thu Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.13: Trích: SỔ CÁI Quý IV năm 2017 TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” (ĐVT: Đồng) Chứng từ SH NT TK ĐƯ Diễn giải Dư đầu năm Phát sinh năm 21 Phân bổ lương vào Qúy IV năm 30/11 2017 cho CT Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số 30/11 24 30/11 26 30/11 27 30/11 29 30/11 Trích BHXH, BHYT, BHTN cơng nhân xây lắp Đường 338 Nguyễn Tất Thành – Việt TrìGói thầu số Phân bổ lương Quý IV/2017 cho CT Công ty CPĐT XD Hoa 334 Việt, Hà Nội Trích BHXH, BHYT, BHTN cơng nhân TT xây lắp CT CT 338 Công ty CPĐT XD Hoa Việt, Hà Nội Phân bổ lương cho CN thuê quý IV/2017 cho CT Đường Nguyễn Tất Thành – Việt 334 Trì- Gói thầu số Phân bổ lương cho CN thuê ngồi q IV/2017 cho CT Cơng 334 ty CPĐT XD Hoa Việt, Hà Nội KC chi phí NCTT cơng trình Cơng ty CPĐT XD Hoa Việt, 154 Hà Nội KC chi phí NCTT cơng trình Đường Nguyễn Tất Thành – Việt 154 Trì- Gói thầu số Cộng phát sinh Nợ Có 115.178.000 36.856.960 120.000.000 h 22 334 TK 622 KC 30/11 KC 30/11 Dư cuối năm SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 38.400.000 57.500.000 74.000.000 232.400.000 209.534.960 441.934.960 441.934.960 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.14: Đơn vị: CÔNG TY CPĐT PHÚ NGUYÊN BẢNG KHẤU HAO VÀ TRÍCH TRƯỚC SỬA CHỮA MÁY THI CƠNG Q IV năm 2017 Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số ĐVT: Đồng ) TT Tên máy Máy trộn bê tông Máy xúc Cộng Mức khấu hao Cộng 11.750.000 17.340.000 11.750.000 17.340.000 29.090.000 29.090.000 h SVTH: Cao Thị Hồi Thu Lớp: K12CK7 Trích trước sửa chữa lớn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.15: Đơn vị: CÔNG TY CP ĐT PHÚ NGUYÊN BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CHO MÁY THI CƠNG Q IV năm 2017 Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số (ĐVT: Đồng) Chi tiết theo tài khoản TT Tên máy Chi phí 152 334 214 Máy trộn bê tông 2.350.000 15.200.000 11.750.000 Máy xúc 1.575.000 19.520.000 17.340.000 Chi phí khác Cộng 3.925.000 34.720.000 29.090.000 h SVTH: Cao Thị Hồi Thu Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.16: Đơn vị: CÔNG TY CPĐT PHÚ NGUYÊN Trích: SỔ CHI TIẾT Quý IV năm 2017 TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số (ĐVT: Đồng) Chứng từ SH NT 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Diễn giải h Máy trộn bê tông Máy trộn bê tông Máy trộn bê tông Máy xúc Máy xúc Máy xúc Kết chuyển CPSD MTC Cộng SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 TK ĐƯ 334 214 152 334 214 152 154 TK 622 Nợ 15.200.000 11.750.000 2.350.000 19.520.000 17.340.000 1.575.000 67.735.000 Có 67.735.000 67.735.000 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai h SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.17: Trích: SỔ CÁI Quý IV năm 2017 TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” Chứng từ SH NT 27 23 … Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 30/11 Khấu hao máy thi công Chi phí CN sử dụng máy TCCT Đường Nguyễn Tất 30/11 Thành – Việt Trì- Gói thầu số Kết chuyển CP SDMTC Cộng phát sinh Dư cuối kỳ h SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 (ĐVT: Đồng) TK 622 Nợ 214 29.090.000 334 34.720.000 Có 154 97.560.200 97.560.200 97.560.200 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.18: Đơn vị: CÔNG TY CPĐT PHÚ NGUYÊN Trích: SỔ CHI TIẾT TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số Chứng từ SH 20 TT tiền chi phí mua ngồi phục vụ CT Đường Nguyễn 25/11 Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số Trích BHXH, BHYT cơng nhân sử dụng máy thi công 30/11 CT Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số h 25 NT TK ĐƯ Diễn giải Kết chuyển CP SXC Cộng SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 TK 627 Nợ 111 5.209.000 338 9.895.200 Có 154 32.534.200 32.534.200 32.534.200 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.19: Trích: SỔ CÁI Quý IV năm 2017 TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (ĐVT: Đồng) Chứng từ SH NT TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ TK 627 Nợ Có Phát sinh kỳ 20 111 5.209.000 338 9.895.200 111 7.580.000 h TT tiền chi phí mua ngồi phục vụ CT Đường Nguyễn 28/11 Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số Trích BHXH, BHYT công nhân SD MTC CT Đường 30/11 Nguyễn Tất Thành – Việt TrìGói thầu số 25 30 TT tiền chi phí mua ngồi 30/11 phục vụ CT Cơng ty CPĐT XD Hoa Việt Kết chuyển CP SXC Cộng phát sinh SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 154 62.850.000 62.850.000 62.850.000 Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Mai Số dư cuối kỳ SSSSSS h SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 Khóa luận tốt nghiệp Mai GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng Bảng 2.20: SỔ CHI TIẾT Quý IV năm 2017 TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số (ĐVT: Đồng) CT SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Tổng số tiền ghi nợ TK 154 Chi tiết nợ TK 621 627 420.834.900 420.834.900 30/11 KC CP NCTT 622 209.534.960 30/11 KC CPSD MTC 623 67.735.000 30/11 KC CP SXC 627 32.534.200 Cộng phát sinh h 621 SVTH: Cao Thị Hoài Thu K12CK7 623 250.524.000 30/11 KC CP NVLTT KC vào  SP 622 Chi có TK 154 209.534.960 67.735.000 32.534.200 730.639.060 632 675.000.000 Lớp: Khóa luận tốt nghiệp Mai Số dư cuối kỳ GVHD: PGS.TS.Trần Thị Hồng 306.163.060 h SVTH: Cao Thị Hoài Thu K12CK7 Lớp: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Bảng 2.21: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Q IV năm 2017 Cơng trình: Đường Nguyễn Tất Thành – Việt Trì- Gói thầu số (ĐVT: Đồng) TT Nội dung chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Cộng h SVTH: Cao Thị Hoài Thu Lớp: K12CK7 Số tiền 420.834.900 209.534.960 67.735.000 32.534.200 730.639.060