TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG tên đề tài KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG QUẢN lý sử DỤNG NHÂN lực

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÀI TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Tên đề tài: KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ & SỬ DỤNG NHÂN LỰC Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Huỳnh Nam Sinh viên thực hiện: Nguyễn Trần Thu Trang Phạm Ngọc Thanh Trang Lớp: Kiểm toán hoạt động sáng thứ Mã số sinh viên: 2021007391 2021005816 Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2023 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÀI TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Tên đề tài: KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ & SỬ DỤNG NHÂN LỰC Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Huỳnh Nam Sinh viên thực hiện: Nguyễn Trần Thu Trang Phạm Ngọc Thanh Trang Lớp: Kiểm toán hoạt động sáng thứ Mã số sinh viên: 2021007391 2021005816 Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán hoạt động việc thẩm tra trình tự phương pháp tác nghiệp phận hay đơn vị kiểm toán nhằm mục đích đánh giá tính hiệu hiệu nghiệp vụ từ đưa kiến nghị để cải tiến, hoàn thiện giải nghiệp vụ (hoạt động) Nguồn nhân lực ba yếu tố trình sản xuất: đối tượng sản xuất, tư liệu sản xuất sức lao động Nhân lực yếu tố đầu vào sử dụngtrong giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh, từ thu mua, sản xuất đến tiêu thụ Đồng thời hao phí nhân lực q trình sản xuất kinh doanh yếu tố chi phí tổng chi phí hoạt động đơn vị Vì quản lý sử dụng hiệu nhân lực có ảnh hưởng định đến thành công hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh với trình đổi chế quản lí kinh tế doanh nghiệp đổi mạnh mẽ toàn diện chiều rộng chiều sâu Sự đổi kéo theo phức tạp công tác quản lí việc sử dụng nguồn nhân lực, phức tạp địi hỏi phải có giải pháp quản lí hữu hiệu Xem xét tình hình thực tế nhu cầu cần thiết phải có quy trình kiểm tốn hoạt động để đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả, hiệu hoạt động quản lí sử dụng nguồn nhân lực doanh nghiệp Vì nhóm chúng em chọn nghiên cứu đề tài:”Quy trình kiểm tốn hoạt động kiểm sốt nội vận dụng kiểm toán hoạt động quản lí sử dụng nguồn nhân lực” Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn đến ThS Nguyễn Huỳnh Nam hướng dẫn suốt thời gian học môn Kiểm Tốn Hoạt Động nhiệt tình hỗ trợ giảng dạy giải đáp thắc mắc trình làm tiểu luận Do kiến thức nhiều hạn chế chưa có kinh nghiệm trải nghiệm thực tế nên báo cáo cịn nhiều sơ sót Kính mong nhận ý kiến nhận xét, góp ý thầy để báo cáo hồn thiện Nhóm chúng em chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động q trình sốt xét phận doanh ngiệp, đơn vị nhà nước tổ chức phi lợi nhuận để đo lường tính kinh tế, tính hữu hiệu hiệu hoạt động Việc kiểm toán hoạt động doanh nghiệp giúp: - Phát vấn đề cần khắc phục Nhận dạng vấn đề chưa rõ ràng Soát xét việc tuân thủ quy định pháp luật, nội Đánh giá hệ thống thơng tin kiểm sốt quản lí Nhận dạng vấn dề phats sịnh tương lai Cung cấp đánh giá độc lập, khách quan có hệ thống hoạt động - Cung cấp đề xuất thích hợp khách quan cho việc cải thiện hoạt động đơn vị - Tạo kênh thông tin kết nỗi nhà quản lí cao cấp với nhà quản lí cấp Quy trình kiểm tốn hoạt dộng gồm bốn bước: lập kế hoạch, thực hiện, xử lí phát hiện, báo cáo 1.2 Mối quan hệ kiểm toán nội kiểm soát hoạt động 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội Kiểm toán nội theo định nghĩa Hiệp hội kiểm toán nội IIA (The institute of Internal Auditor) hiểu hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan thiết kế nhằm tăng cường cải thiện hoạt động tổ chức Kiểm tốn nội góp phần giúp đạt mục tiêu cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc hệ thống để đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, kiểm sốt quản trị Như vậy, kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập khách quan tình hình quản trị, quản lý rủi ro biện pháp kiểm soát nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề 1.2.2 Mối quan hệ kiểm toán hoạt động kiểm soát nội Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập doanh nghiệp, tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá lực hiệu hệ thống kiểm soạt nội chất lượng thực trách nhiệm đươc giao Như vậy, nội dung cơng việc kiểm tốn nội bao gồm kiểm tốn hoạt động hay nói cách khác kiểm toán hoạt động nội dung kiểm tốn nội Cịn kiểm tốn hoạt động loại kiểm toán sử dụng để đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu hoạt động đơn vị Mà muốn thực tốt điều kiểm tốn viên phải có am hiểu sâu sắc tình hình thực tế đơn vị Do đó, mà kiểm tốn viên thực kiểm toán hoạt động thường thực kiểm toán viên nội kiểm toán viên nhà nước kiểm toán viên độc lập, kiểm tốn viên nội người làm việc đơn vị nên họ người hiểu biết đơn vị nhiều 1.3 Quy trình kiểm tốn 1.3.1 Lập kế hoạch Lập kế hoạch kiểm toán giúp định hướng tạo điều kiện cho trình kiểm toán sau Lập kế hoạch đắn sở để kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn có gía trị Từ đưa đánh giá xác hoạt động doanh nghiệp Lập kế hoạch kiểm toán gồm bước bản: Thu thập thơng tin, Phân tích, Lập chương trình kiểm tốn - Thu thập thơng tin: Tuỳ theo mục tiêu u cầu kiểm tốn thơng tin cần thiết phải thu thập bao gồm: • Các văn pháp lý, quy định hành có liên quan tới hoạt động đối tượng kiểm toán • Các thông tin đối tượng kế tốn • Thơng tin tài đối tượng kiểm tốn • Quy trình, phương pháp sách hoạt động đối tượng kiểm tốn • Thơng tin quản trị báo cáo quản trị • Thơng tin rủi ro - Phân tích thơng tin: việc phân tích thơng tin q trình lập kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên xác định thông tin cần thiết phải thu thập, lập nội dung kiểm tốn đầy đủ logic • Phân tích Báo cáo tài • Phân tích xu hướng • Phân tích tỷ trọng • Phân tích tỷ số • So sánh - Lập chương trình kiểm tốn: Giúp hoạch định chi tiết công việc cần tiến hành thực kiểm toán Xác định phạm vi kiểm toán, khoản mục trọng yếu cần quan tâm nhận diện Điều chỉnh chương trình kiểm tốn • Xác định phạm vi,hoạt động then chốt, hoạt động kiểm sốt, rủi ro kèm • Triển khai vấn đề, công việc cần làm để đánh giá lĩnh vực có rủi ro • Xác định bước để giải đáp vấn đề đặt • Phát triển công việc cho thành phần cần kiểm tra 1.3.2 Thực kiểm tốn Thơng thường, kiểm soát tiến hành giai đoạn thực xác định giai đoạn lập kế hoạch vào việc đánh giá tính đầy đủ thiết kế hệ thống kiểm soát nội Ở giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán viên nội tiến hành thử nghiệm kiểm sốt ghi chép lại kết kiểm toán làm chứng cho việc đánh giá hiệu quy trình kiểm sốt nội Trước thực kiểm toán, kiểm toán viên nội xem xét: • Tài liệu kế hoạch kiểm tốn để nắm rõ mục tiêu, phạm vi, chương trình kiểm tốn bao gồm thủ tục kiểm toán, thời gian nguồn lực thực kiểm tốn • Các kỳ vọng Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp để phản ảnh thông tin cần thiết nhằm đạt mục tiêu kiểm tốn • Các sách quy định pháp lý liên quan đến thông tin cá nhân trước thực kiểm toán tư vấn với luật sư doanh nghiệp chuyên gia để làm rõ quan ngại thắc mắc nảy sinh truy cập thơng tin cá nhân Ngồi ra, thực kiểm toán, thấy kế hoạch thử nghiệm khơng lập đủ chi tiết kiểm tốn viên nội bổ sung chi tiết thử nghiệm tiêu chí quy mô thử nghiệm, phương pháp chọn mẫu, số lượng mẫu cần thiết để thu thập thông tin đầy đủ Nếu thủ tục thử nghiệm nêu trương trình kiểm tốn khơng mang lại đầy đủ thông tin để đưa kết luận ý kiến tư vấn, kiểm toán viên nội cần điều chỉnh kế hoạch thử nghiệm tiến hành thử nghiệm bổ sung Mọi điều chỉnh bổ sung chương trình kiểm tốn phải phê duyệt Để làm cho kết kiểm tốn kết luận mình, kiểm tốn viên nội xác định thơng tin, thực phân tích đánh giá, ghi chép thông tin thông qua việc thực thủ tục kiểm toán lập chương trình kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn thứ kiểm tốn viên thu thơng qua việc thực thủ tục quan sát, vấn kiểm tra Bằng chứng kiểm toán sử dụng để làm cho việc đưa kết luận khuyến nghị phát kiểm toán Bằng chứng kiểm tốn chia thành nhóm sau: • Bằng chứng thu việc quan sát người, tài sản, kiện hình ảnh, phim chụp, sơ đồ, biểu đồ, đồ, ghi chép kết quan sát • Bằng chứng có tính chứng thực thư từ, biên ghi nhớ, thư diện tử, phản hồi từ khảo sát, điều tra vấn Bằng chứng trả lời trực tiếp văn • Bằng chứng hình thức tài liệu loại chứng phổ biến bao gồm thông tin viết lại cung cấp phương tiện truyền thơng khác • Bằng chứng phân tích phân tích, xác nhận, tổng hợp, so sánh sử dụng thông tin thu thập từ nguồn khác Ví dụ liệu chuẩn ngành, doanh nghiệp tương đương, kết năm trước, toán thuế v.v… Các kĩ thuật thực kiểm toán: - Phỏng vấn Lập phân tích lưu đồ Phân tích số liệu Thực thử nghiệm So sánh kết kế hoạch 1.3.3 Xử lí phát Khi hồn tất việc nghiên cứu đánh giá đối tượng kiểm toán kiểm toán viên đưa phát xác định cần phải làm để hồn thiện kiểm sốt nội Từ nhiều phương án khác nhau, kiểm toán viên lựa chọn đề xuất kiến nghị mà họ thấy thích hợp Phát kiểm tốn viên bao gồm: - Thực trạng điều phát thực tế Tiêu chuẩn sớ để đánh giá thực trạng Hậu rủi ro phát sinh từ thực trạng Nguyên nhân nguyên nhân dẫn đến thực trạng 1.3.4 Tổng hợp báo cáo Các kiểm toán viên nội phải báo cáo kết theo tiêu chí, chất lượng yêu cầu việc phát hành gửi báo cáo Ngoài ra, có yêu cầu việc đưa ý kiến tổng thể kiểm tốn viên nội đưa ý kiến tổng thể theo yêu cầu quy định Quy định công tác trao đổi báo cáo kết kiểm toán thường xây dựng ban hành nhằm đảm bảo tính quán hiêu việc báo cáo kết kiểm toán Quy định xây dựng vào sách quy trình bên liên quan kỳ vọng Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp báo cáo kiểm toán Các kiểm tốn viên nội xem xét quy trình sách kiểm tốn nội để xác định mẫu biểu nên sử dụng Các mẫu biểu thường giúp đảm bảo trao đổi hợp lý qn suốt giai đoạn kiểm tốn Ngồi ra, kiểm toán viên nội cần xem xét hướng dẫn văn phong doanh nghiệp trước soạn thảo văn trao đổi trình bày kết cuối phù hợp với văn phong doanh nghiệp chấp nhận Nội dung chi tiết quy định trao đổi thông tin báo cáo kết tùy thuộc vào chất doanh nghiệp mức độ phức tạp công tác kiểm tốn nội bộ, thơng thường bao gồm hướng dẫn liên quan đến trao đổi báo cáo về: Thông tin, quan sát kết kiểm tốn - Thơng tin kỳ cuối kỳ Theo dõi giám sát Các vi phạm pháp luật Thông tin nhạy cảm Thông tin với bên liên quan bên doanh nghiệp 1.3.5 Đánh giá, theo dõi sau kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán, phát khuyến nghị cải tiến phải trao đổi báo cáo đến cấp có liên quan doanh nghiệp để có biện pháp khắc phục, sửa chữa sai sót kịp thời Giám sát triển khai kết thực khuyến nghị kiểm toán hoạt động kiểm toán viên nội kiểm tra xem biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót thực chưa Chuẩn mực yêu cầu Trưởng kiểm toán nội phải thiết lập trì hệ thống kiểm sốt việc chuẩn bị giám sát cơng tác giám sát kết triển khai khuyến nghị báo cáo cho lãnh đạo doanh nghiệp Quy trình giám sát phức tạp đơn giản tùy thuộc vào số yếu tố bao gồm quy mô mức độ phức tạp doanh nghiệp việc sử dụng phần mềm theo dõi giám sát 10 Thơng thường, Trưởng kiểm tốn xây dựng mua cơng cụ, máy móc hệ thống hỗ trợ để theo dõi giám sát kết báo cáo thông tin Căn vào thông tin cấp quản lý chịu trách nhiệm cung cấp cho kiểm tốn nội bộ, tình trạng hành động khắc phục Cập nhật vào hệ thống cách định kỳ thường cấp quản lý cập nhật cách trực tiếp sử dụng hệ thống chung theo dõi vấn đề ngoại lệ Trưởng kiểm tốn nội xác định hình thức báo cáo kết giám sát dựa xét đốn chun mơn kỳ vọng thỏa thuận Các hình thức gồm: - Báo cáo chi tiết tình trạng phát kiểm tốn - Báo cáo tình trạng phát phân loại rủi ro cao - Báo cáo biện pháp khắc phục hoàn thành đánh giá chất lượng chúng Ngồi việc báo cáo tình trạng, kiểm tốn viên nội cịn có phân loại biện pháp khắc phục theo quy trình kinh doanh theo chủ thể thực hiện, phản ảnh số liệu thống kê tỷ lệ phần trăm biện pháp khắc phục theo dõi, hạn hoàn thành hạn Đối với biện pháp khắc phục yêu cầu phải đánh giá hiệu quả, kiểm tốn viên nội báo cáo khơng biện pháp khắc phục hồn thành mà cịn việc liệu biện pháp có khắc phục vấn đề hay không Nắm bắt đo lường cải tiến dựa vào việc thực thi biện pháp khắc phục xem thông lệ áp dụng rộng rãi Tần suất phương pháp tiếp cận hoạt động giám sát Trưởng kiểm toán nội xác định sở xét đốn chun mơn kỳ vọng Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp Ngoài ra, phương pháp tiếp cận xác định vào mức độ rủi ro đánh nguồn lực sẵn có Mặc dù cấp quản lý có trách nhiệm cần có thời gian để thực biện pháp khắc phục, việc thu thập tìm hiểu cơng việc triển khai nhìn chung xem hữu dụng để giúp kiểm toán viên nội có quy trình giám sát hiệu suất 11 CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUỒN NHÂN LỰC 2.1 Tổng quan kiểm toán nhân Nguồn nhân lực (lao động) yếu tố đầu vào quan trọng xương sống định tới phát triển bền vững doanh nghiệp tương lai, đội ngũ nhân sức mạnh nội lực giúp doanh nghiệp đứng vững vượt qua khó khăn mơi trường Vì vậy, vấn đề đặt công ty cần phải quản lý sử dụng hiệu nguồn nhân lực tránh việc gây hao phí nguồn nhân lực Yêu cầu địi hỏi kiểm tốn hoạt động quản lí sử dụng nguồn nhân lực với mục đích tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng nguồn lao động đơn vị kiểm toán 2.1.1 Khái niệm kiểm tốn hoạt động quản lí sử dụng nhân lực Theo Dale Yoder, “Kiểm toán nhân đề cập đến việc kiểm tra đánh giá sách, thủ tục thơng lệ để xác định hiệu việc quản lý nhân sự” Đây q trình điều tra, phân tích so sánh cung cấp thông tin phản hồi chức nhân Nó cho phép doanh nghiệp biết tình hình quản lí nhân doanh nghiệp tại, điểm làm tốt điểm cần cải thiện để thu hút nhân tài giữ chân nòng cốt 2.1.2 Mục tiêu kiểm tốn hoạt động quản lí sửu dụng nhân lực Kiểm tốn hoạt động quản lí sửu dụng nguồn nhân lực thực nhằm thực hóa số mục tiêu chính: - Xem xét hoạt động Phòng Nhân hoạt động liên quan để đánh giá hiệu thực sách khác nhằm thực mục tiêu chung doanh nghiệp - Xác định thiếu sót, thất bại, bất thường việc thực sách, thủ tục, thực tiễn thị Bộ phận Nhân từ đề xuất biện pháp khắc phục 12 - Biết yếu tố gây bất lợi cho việc không thực thực sai chương trình hoạt động theo kế hoạch - Đề xuất biện pháp để kịp thời khắc phục sai sót, thiếu sót có để có định hướng tương lai hỗ trợ đắc lực cho việc tư vấn Phòng Nhân cho công việc đạt hiệu cao - Đánh giá cán bộ, nhân viên dựa Báo cáo Thẩm định Kết đề xuất khuyến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu công việc nhân viên - Đánh giá biểu đồ công việc nhân viên quản trị nhân sự, quản lý nhân sự, nhân viên hành chính, nhân viên tuyển dụng, cho dù họ thực thị hướng dẫn để quản lý nhân lực có hiệu đơn vị hay chưa 2.1.3 Vai trị kiểm tốn hoạt động quản lí sửu dụng nhân lực Dù tiến hành nội (bởi nhân viên tổ chức) hay bên (bởi chuyên gia tư vấn) , việc đánh giá hệ thống nhân quan hợp tác giúp doanh nghiệp thực việc sau: - Đảm bảo tính xác số liệu nhân phục vụ cho hệ thống công ty - Giảm bớt rủi ro bên thứ ba nhan viên công ty gây - Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho cơng ty - Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh doanh cơng ty hạn chế xung đột - Ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro khơng cần thiết quản lí rủi ro chưa đầy đủ Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nguồn nhân lực thực để xác định lỗ hổng, thiếu sót cơng việc thực chức nhân đề xuất hành động khắc phục, có Việc tuân thủ quy trình sách, vốn phần hệ thống kiểm sốt nội cơng ty; xác định rủi ro, vấn đề việc hiệu xây dựng kế hoạch giảm thiểu điều 13 2.2 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý sửu dụng nguồn nhân lực 2.2.1 Tiêu chí đánh giá phịng tổ chức nhân Tiêu chí đánh giá phịng tổ chức nhân gồm sáu mục chính: Một là, thực mục tiêu doanh nghiệp phòng Đây nội dung phản ánh phòng nên cần đánh giá Các câu hỏi thường sử dụng để đánh giá như: - Nhiệm vụ phịng có xác định rõ ràng không? - Những mục tiêu chủ yếu, tính qn với nhiệm vụ phịng gì? - Mục tiêu đề có hợp lí về: khái niệm, nhân lực thuẹc hiện, kinh phí sở thực hiện? - Mức độ hoàn thành mục tiêu: thời gian kinh phí thực hiện? - Mục tiêu khơng hồn thành đâu? Việc ảnh hưởng tới phịng ban khác nào? Hai là, thừa nhận phận khác doanh nghiệp phòng ban Nội dung quan trọng phịng nhân hoạt động hiệu có phối hợp nhịp nhàng quản lí cấp cao phận phịng ban khác Ba là, thực tiễn quản lí nhân sựu chấp nhận phổ biến, dây sửo vững để thiết kế tiêu chí đánh giá hoạt động doanh nghiệp Bốn là, yêu cầu luật pháp: kiểm tốn xác định mức tuân thủ yêu cầu tuyển dụng bố trí cơng việc người thiểu số, giám sát khu vực làm việc an toàn lao động, kiểm tra tài liệu để khẳng định việc tuân thủ chế độ độc lập gửi báo cáo cần thiết lao động Năm là, so sánh với thị trường so sánh với ngành, tiền lương phúc lợi doanh nghiệp so sánh với doanh nghiệp tương tự, với thị trường địa phương, với mức quy định liên đoàn lao động Khi so sánh cần ý thức khác biệt doanh nghiệp để nhận định rút không bị sai lệch Sáu là, yêu cầu điều tiết, yêu cầu điều tiết nên đánh giá hướng điều sau: 14 2.2.2 Tiêu chí đánh giá phát triển doanh nghiệp Đối với phát triển doanh nghiệp tiêu chí đánh giá đưa chủ yếu dựa kết hoạt động doanh nghiệp tiêu chí gồm: Năng suất lao động: suất lao động cao phản ánh hiệu lao động tốt xét mặt chất lượng Các tiêu chí đánh giá đưa dựa mục tiêu doanh nghiệp, thừa nhận phòng nhân sự, thực tế quản lý Độ thoả mãn: độ thoả mãn không khách hàng cộng đồng mà có độ thoả mãn nhân viên doanh nghiệp Tính linh hoạt: Các điều khoản hợp đồng, kế hoạch tình khẩn cấp, mức độ hiểu biết thẳm quyền nhà quản lí tình bất thường, đào tạo nhân viên xử lí tình bất thường, mục tiêu để xử lí tình bất thường, Cơ cấu doanh nghiệp có đáp ứng việc xử lí tình bất thường 2.3 Quy trình thực kiểm toán nhân 1) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: - Xác định mục tiêu phạm vi kiểm tốn: • Mục tiêu: đánh giá nâng cao tính hiệu hiệu hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn viên cần thu thập thơng tin thực trạng hoạt động kiểm toán, so sánh thực trạng với tiêu chuẩn đánh giá nhận định tính hiệu hiệu năng, xác định nguyên nhân tìm kiếm giải pháp khắc phục hay nâng caocho doanh nghiệp • Phạm vi kiểm tốn đề cập đến hoạt động quản lý sử dụng nhânlực nào, phận cần xem xét, khoảng thời gian - Thu thập thơng tin: • Kiểm toán viên cần xác định thời gian phạm vi trao đổi với nhà quản lý phụ trách phòng tổ chức nhân sự, xem xét báo cáo giấy tờ làm việc kết theo dõi kiến nghị hồ sơ kiểm toán lần trước, xem xét tài liệu kế hoạch nhân sự, sách thủ tục tuyển dụng, đào tạo, trả lương, khen thưởng kỷ luật, quy định thủ tục đánh giá công việc thực hiện, xác định liệu có 15 nhân khác cần liên hệ ngồi nhà quản lý phịng tổ chức nhân lien hệ phòng tổ chức nhânsự với nhân lien quan để thu thập thông tin - Lập kế hoạch kiểm tốn: Là q trình cân đối nhu cầu khả kiểm toán, bao gồm cơng việc xác định thủ tục kiểm tốn cần thực hiện, thời gian thực thủ tục người thực Cụ thể: • Đánh giá hoạt động tuyển dụng kỹ thuật kiểm toán thiếtkế bao gồm xem xét tài liệu qui định tyển dụng, kế hoạch tuyển dụng; vấn • Lập kế hoạch bố trí nhân sự: xem xét tài liệu mục tiêu kếhoạch hoạt động doanh nghiệp, kế hoạch tuyển dụng, vấn • Đánh giá hoạt động đào tạo phát triển: xem xét tài liệu, vấn • Hệ thống đánh giá: xem xét tài liệu thiết kế hệ thống đánh giá, so sánh với ngành tính hợp lý; quan sát hoạt động hệ thống đánh giá thực tế; vấn • Chính sách tiền lương, khen thưởng, phúc lợi: xem xét tài liệu; sosánh với doanh nghiệp ngành; vấn độ thỏa mãn với tiền lương khoản khen thưởng phúc lợi • Quan hệ lao động: y tế bảo hộ lao động, kiểm toán viên xem xét tài liệu; quan sát thực tế mơi trường làm việc; vấn nhân viên • Tuân thr quy định pháp lý: vấn cán nhân sự: xem xét tài liệu; quan sát thực tế; vấn nhân viên đơn vị • Các quy định hành chính: để đánh giá suất lao động, kỹ thuật thiết kế bao gồm kỹ thuật xem xét tài liệu, so sánh suất doanh nghiệp với ngành doanh nghiệp ngành; quan satshoatj động hệ thống đánh giá Đểđánh giá độ thỏa mãn nhân viên, tính linh hoạt tính thích nghi, thiết kế bảng câu hỏi hay vấn kế hoạch, sách, thủ tục rà soát - Lựa chọn tiêu chuẩn đánh giá: Phụ thuộc vào đối tượng kiểm toán(tuyển dung, đào tạo,…); số lượng tiêu chuẩn đânhs giá phụ thuộc vào nguồn lực (tài chính, thời gian ) kiểm toán Các tiêu chuẩn cần trao đổi thống với phận đánh giá 16 2) Giai đoạn thực kiểm toán: Thực kỹ thuật thu thập liệu để thực thủ tục kiểm toán thiết kế kế hoạch chương trình kiểm tốn Do phạm vi kiểm tốn rộng với đông đảo người lao động lien quan đến nhiều hoạt động, kiểm tốn viên sử dụng kỹ thuật kiểm toán đặc biệt chọn mẫu thống kê nhân viên để quan sát suất lao động hay vấn độ thỏa mãn chế độ đãi ngộ, sử dụng phần mềm máy tính tìm trường hợp tốn cho người lao động nghỉ việc, tìm khoản tốn lương có giá trị cao bất thường Định kỳ tiến triển cơng việc kiểm tốn tổng hợp lập báo cáo Các phát kiểm toán cần xem xét ý nghĩa thực tế nhà quản lý doanh nghiệp Giấy làm viêc kiểm toán viên gồm: liệt kê thủ tục vận dụng; mô tả thủ tục hoạt động; hoạt động rà soát; cá đnahs giá cụ thể, phân tích kiểm tốn viên; thảo báo cóa kiểm toán lưu ý người phụ trách kiểm toán 3) Giai đoạn kết thúc kiểm toán: - Lập dự thảo báo cáo: Số liệu thu thập được phân tích thống kê mơ tả, suy luận thống kê hay trình bày bảng biểu Số liệu thu thập tổng hợp so sánh với tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Sau kiểm tốn viên thu thập xem xét phát kiểm toán, đánh giá vấn đề đáng để xác lập biện pháp cải thiện tình hình Kiểm toán viên cầnxác định nguyên nhân tồn phát hiên, nguyên nhân khách quan chấp nhận, chủ quan phải xác định biệ pháp khắc phục - Thu thập bình luận người có trách nhiệm: Phát kiểm tốn viên khơng có tính thuyết phục với phận kiểm tốn Ví dụ kiểm tốn viên đưa ý kiến cắt giảm nhân thấy số lượng nhân viên nhiều so với công việc Tuy nhiên người phụ trách phận kinh doanh 17 cho cơng việc giảm sút khó khăn tạm thời khách hàng truyền thống, khả tìm khách hàng thay tích cực thu thập ý kiến bình luận phận kiểm tốn người có trách nhiệm hoạt động cần thiết để chuẩn hóa báo cáo kiểm tốn Việc thu thập thực qua tổ chúc buổi họp báo cáo kết sơ kiểm toán - Lập báo cáo thức: Báo cáo thức gửi cho nhả quản lý cấp cao phụ trách phòng tổ chức nhân sự, phòng tổ chức nhân phận có lien quan đến việc thực giải pháp đề xuất 18 KẾT LUẬN Qúa trình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường đặc biệt biến động mạnh mẽ mơi trường nguồn nhân lực địi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp thường xuyên ý đến công tác nguồn nhân lực, thực tốt công tác tuyển dụng bố trí cán bộ, thu hưt nhân viên giỏi, đào tạo đánh giá thành tích nhân viên Nghiên cứu kiểm toán nguồn nhân lực để đánh giá cơng tác quản trị nguồn nhân lực có điểm mạnh điểm yếu từ có điều chỉnh thích hợp 19 TÀI LIỆU THAO KHẢO + Bài giảng (slide) kiểm toán hoạt động + Tài liệu kiểm toán hoạt động (Đại học Kinh tế Quốc Dân) + https://khotrithucso.com/doc/p/kiem-toan-hoat-dong-quan-ly-va-su-dungnguon-nhan-luc-tai-255349 + https://odclick.com/chuyen-san/tu-duy-va-cong-cu/quy-trinh-va-phuongphap-kiem-toan-nhan-su/ + https://www.kynanghr.com/chinh-sach-tien-luong-doanhnghiep/#:~:text=Ch%C3%ADnh%20s%C3%A1ch%20ti%E1%BB%81n %20l%C6%B0%C6%A1ng%20l%C3%A0%20m%E1%BB%99t%20ch %C3%ADnh%20s%C3%A1ch,lao%20%C4%91%E1%BB%99ng%20v %C3%A0%20gia%20%C4%91%C3%ACnh%20ng%C6%B0%E1%BB %9Di%20h%C6%B0%E1%BB%9Fng%20l%C6%B0%C6%A1ng%3B + https://vn.elsaspeak.com/dao-tao-nhan-su/ + https://1office.vn/ke-hoach-nhan-su 20