Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại kbnn hòa vang trong điều kiện áp dụng dịch vụ công (dvc) trực tuyến

Đề tài nghiên cứu 3 nội dung: Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát và hoạt động giám sát trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại Kho bạc Nhà nước

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Bố cục đề tài 4

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 5

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8

1.1 TỔNG QUAN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8

1.1.1 Khái niệm chi ngân sách nhà nước và kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 8

1.1.2 Đặc điểm, vai trò và những nguyên tắc cơ bản trong cấp phát, thanh toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước 11

1.1.3 Mục tiêu KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước 13

1.2 NỘI DUNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN 14

1.2.1 Đánh giá rủi ro trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến 14

1.2.2 Các hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến 20

1.2.3 Hoạt động giám sát trong công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 25

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 30

XUYÊN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG TRONG

ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN 31

2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG VÀ CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH THƯỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 31

2.1.1 Lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn KBNN Hòa Vang 31

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 34

2.1.3 Thành phần và đặc điểm các đơn vị sử dụng ngân sách chi thường xuyên sử dụng DVC trực tuyến tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 35

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN TẠI KBNN HÒA VANG 36

2.2.1 Đánh giá rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang 36

2.2.2 Các hoạt động KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 41

2.2.3 Hoạt động giám sát trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 56

2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 60

2.3.1 Những kết quả đạt được 60

2.3.2 Những hạn chế 66

2.3.3 Nguyên nhân những hạn chế 69

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 71

QUẢ CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐIỀU KIỆN

ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN TẠI KBNN HÒA VANG 72

3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG KSC THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẾN NĂM 2030 72

3.1.1 Mục tiêu phát triển KBNN đến năm 2030 72

3.1.2 Định hướng công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến qua KBNN 73

3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN TẠI KBNN HÒA VANG 74

3.2.1 Giải pháp đối với đánh giá rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang 74

3.2.2 Giải pháp đối với hoạt động KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang 75

3.2.3 Giải pháp đối với hoạt động giám sát trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang 82

3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN TẠI KBNN HÒA VANG 84

3.3.1 Kiến nghị đối với Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 84

3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước cấp trên 84

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 86

KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Số hiệu

2.1 Các đơn vị sử dụng DVC trực tuyến chi thường xuyên 36 2.2 Số lượng hồ sơ chi thường xuyên qua trang dịch vụ công 64 2.3 Hồ sơ chi thường xuyên NSNN bị từ chối thanh toán 65

Số hiệu

hình vẽ Tên hình vẽ Trang

1.1 Hệ thống phân cấp NSNN ở Việt Nam 8 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước Hòa Vang 34 2.2 Sơ đồ quy trình chi thường xuyên qua DVC trực tuyến 45

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Cùng với công cuộc đổi mới nền kinh tế, chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, lĩnh vực tài chính - ngân sách nói chung

và quản lý quỹ ngân sách của Kho bạc nhà nước (KBNN) nói riêng đã có sự đổi mới căn bản, nhờ đó đã mang lại những kết quả đáng khích lệ Đặc biệt, công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN đã có những bước chuyển mình tích cực Bên cạnh đó, chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hình thành Kho bạc điện tử và Dự thảo Chiến lược phát triển KBNN giai đoạn

2021 – 2030 hướng tới hình thành Kho bạc số, trong đó DVC trực tuyến là một trong những bước đầu để tiến đến, thì công tác KSC NSNN nói chung và KSC thường xuyên NSNN nói riêng trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến đòi hỏi phải có những cải tiến nhằm một mặt phù hợp với xu thế phát triển của thế giới, một mặt phải đảm bảo hiệu quả trong công tác KSC NSNN Hiện tại, DVC trực tuyến của KBNN áp dụng trong công tác KSC thường xuyên NSNN đang trong giai đoạn đầu triển khai tại tất cả các ĐVSDNS có giao dịch với các đơn vị KBNN trên toàn quốc (trừ các đơn vị thuộc khối an ninh, quốc phòng) Trong thời gian đầu triển khai, khó tránh khỏi những tồn tại, hạn chế như về hạ tầng, công nghệ; tổ chức, quản lý cũng như về qui trình, chuyên môn, nghiệp vụ cần phải hoàn thiện nhằm nâng cao hơn hiệu quả trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến

Việc áp dụng DVC trực tuyến trong công tác KSC thường xuyên NSNN của KBNN hiện nay chỉ mới được thực hiện ở việc chuyển đổi từ hình thức giao dịch thủ công sang hình thức giao dịch điện tử Việc khai thác các lợi thế

của giao dịch điện tử để nâng cao hiệu quả công tác KSC thường xuyên NSNN của KBNN nói riêng, hiệu quả quản lý và sử dụng NSNN của Nhà nước nói chung chưa được chú ý đến nhiều, như giảm thiểu các rủi ro trong thanh toán; tăng tính pháp lý của hồ sơ, chứng từ; áp dụng các công đoạn tự động để tăng tính an toàn, chính xác, giảm thiểu sai sót; tiết kiệm thời gian, công sức trong công tác KSC thường xuyên

Hiện tại, công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Hòa Vang vẫn còn bộc lộ những tồn tại, hạn chế Do cơ chế chính sách về KSC thường xuyên thay đổi và có những nội dung chồng chéo nhau giữa các văn bản chế

độ nên một số nội dung kiểm soát khó thực hiện làm ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác KSC NSNN qua KBNN Đặc biệt, trong thời gian đầu triển khai ứng dụng DVC trực tuyến vào quá trình KSC NSNN qua KBNN, tính chủ động và phối hợp trong công tác của đơn vị sử dụng ngân sách (ĐVSDNS) với KBNN vẫn chưa được phát huy cao Hạ tầng công nghệ thông tin vẫn còn hạn chế, chưa đáp ứng được việc truyền và nhận chứng từ trên chương trình DVC Bên cạnh đó, cán bộ công chức tại KBNN Hòa Vang vẫn còn lúng túng và thụ động mỗi khi ứng dụng chương trình mới vào trong quá trình thực hiện công việc KSC dẫn đến chậm tiếp cận với những thay đổi mới Điều này ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác KSC tại đơn vị

Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác

Kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Hòa Vang trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến” với mong muốn đưa ra những kiến nghị và giải pháp nhằm

giải quyết những vấn đề còn tồn tại Đồng thời, việc nghiên cứu nhằm nâng cao hiệu quả công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong điều kiện

áp dụng DVC trực tuyến là một yêu cầu thiết thực trong giai đoạn hiện nay

2 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang, luận văn được thực hiện nhằm đạt được hai mục tiêu sau:

- Nhận diện những hạn chế của công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang

- Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác KSC thường xuyên trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang đối với các đơn

vị sử dụng dự toán NSNN

b Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác KSC thường xuyên NSNN từ tài khoản dự toán của các ĐVSDNS nhà nước trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến

Đề tài nghiên cứu 3 nội dung: Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát và hoạt động giám sát trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện

áp dụng DVC trực tuyến tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang

- Về không gian nghiên cứu: Nghiên cứu trên phạm vi địa bàn huyện Hòa Vang

- Về thời gian nghiên cứu: số liệu thu thập trong khoảng thời gian từ năm

2019 – 2020

4 Phương pháp nghiên cứu

Để giải quyết mục tiêu nghiên cứu ở trên, luận văn sử dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp phân tích thống kê

Trên cơ sở thu thập dữ liệu trực tiếp từ KBNN Hòa Vang, tác giả sẽ sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang Cụ thể thu thập dữ liệu thống kê về:

+ Số lượng đơn vị giao dịch tham gia DVC trực tuyến

+ Hồ sơ chi thường xuyên qua DVC trực tuyến so với tổng số hồ sơ của chi thường xuyên

+ Hồ sơ chi thường xuyên ngân sách nhà nước bị từ chối thanh toán

- Phương pháp so sánh

Phương pháp này được dùng để đánh giá sự biến động của số liệu về công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang qua các năm

- Phương pháp phân tích, tổng hợp

Từ các lý luận chung về công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN, kết hợp với thực trạng công tác này tại KBNN Hòa Vang để rút ra những điểm còn bất cập trong công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang Trên cơ sở đó có những đề xuất giải pháp và kiến nghị thích hợp

Chương 3: Giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa Vang

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Để thực hiện đề tài “Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi thường xuyên tại

KBNN Hòa Vang trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến”, trong quá trình

nghiên cứu, tác giả đã tham khảo các luận văn có liên quan, cụ thể như sau: Nguyễn Thị Minh Huệ (2021) đã nghiên cứu về công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình Luận văn đã trình bày khá đầy đủ những vấn đề lý luận về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Trên cơ sở đó, nghiên cứu đã chỉ ra những hạn chế, tồn tại trong công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Quảng Trạch và đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác này tại KBNN Quảng Trạch

Tuy nhiên, luận văn chưa nhận diện và đánh giá được rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch Các giải pháp được đưa ra trong luận văn còn chung chung, chưa đưa ra được các giải pháp cụ thể hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Quảng Trạch nhằm đẩy mạnh thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển Kho bạc điện tử, đặc biệt là các giải pháp về công nghệ thông tin

Nguyễn Thị Minh Tâm (2019) đã nghiên cứu về kiểm soát nội bộ chi thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum Trên cơ

sở phương pháp định tính kết hợp việc phân tích, tổng hợp và thu thập dữ liệu trực tiếp từ KBNN huyện Tu Mơ Rông , luận văn đã nhận diện những ưu điểm, hạn chế của công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Tu

Mơ Rông Qua đó đề xuất các giải pháp có thể áp dụng nhằm nâng cao tính hữu hiệu của công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Tu Mơ Rông

Tuy nhiên, luận văn chưa đề cập đến mục tiêu KSC thường xuyên của KBNN huyện Tu Mơ Rông, chưa đề cập đến định hướng công tác KSC

thường xuyên để làm cơ sở cho việc đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại KBNN huyện Tu Mơ Rông Các giải pháp nhận diện rủi ro luận văn đưa ra còn chung chung, chưa cụ thể

Nguyễn Thị Bích Vân (2019) đã nghiên cứu về công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện ứng dụng DVC trực tuyến tại KBNN Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng Với việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN và vấn đề ứng dụng DVC trực tuyến vào công tác này kết hợp với sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, thống

kê, tổng hợp, luận văn đã phân tích thực trạng KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện ứng dụng DVC trực tuyến tại KBNN Ngũ Hành Sơn Qua đó, luận văn đã có những đề xuất có tính thực tiễn về vấn đề KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Ngũ Hành Sơn trong điều kiện ứng dụng DVC trực tuyến Tuy nhiên luận văn chưa tiếp cận nội dung KSC thường xuyên NSNN theo lý thuyết kiểm soát nội bộ Luận văn chưa có định hướng phát triển để làm căn cứ đề xuất các giải pháp, các giải pháp còn mang tính chung chung, chưa đi sâu vào vấn đề trọng tâm mà luận văn đang nghiên cứu

Trần Thị Mỹ Vân (2018) đã nghiên cứu về công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Kho bạc Nhà nước thành phố Đà Nẵng Luận văn đã sử dụng tổng hợp các phương pháp như thu thập tài liệu, phân tích, đối chiếu nhằm đưa ra các kết quả đạt được và những mặt hạn chế trong công tác KSC thường xuyên tại KBNN Đà Nẵng, từ đó làm cơ sở đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác KSC thường xuyên tại KBNN Đà Nẵng Các giải pháp luận văn đưa ra cụ thể nhằm đảm bảo cho công tác KSC thường xuyên được chặt chẽ, đúng chế độ chính sách và hiệu quả hơn, qua đó nâng cao chất lượng quản lý tài chính đối với các ĐVSDNS nhà nước qua KBNN Đà Nẵng

Trần Thị Thu Hiếu (2015) đã nghiên cứu về công tác KSC thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp y tế tại KBNN Đà Nẵng Luận văn đã

trình bày được cơ bản hệ thống cơ sở lý luận về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp y tế qua KBNN, trên cơ sở phân tích thực trạng hoạt động này tại KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2010 - 2014

để đưa ra một số hạn chế bất cập, từ đó đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp y tế tại KBNN Đà Nẵng

Tuy nhiên, một số điểm nêu ra trong luận văn đến hiện nay không còn phù hợp Bên cạnh đó, một số văn bản, quy định về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp y tế qua KBNN đã có sự thay đổi đòi hỏi tác giả luận văn phải có sự điều chỉnh, cập nhật

Tóm lại các luận văn trên đều là những công trình khoa học có giá trị cao trên địa bàn được nghiên cứu Nhìn chung các đề tài đã hệ thống hóa được những lý thuyết về công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Qua các luận văn đã tham khảo, tác giả tìm ra khoảng trống nghiên cứu: chưa có nghiên cứu nào nghiên cứu về công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN tại đơn vị KBNN Hòa Vang trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến Mặt khác, điểm mới về ứng dụng DVC trực tuyến trong công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong giai đoạn hiện nay đang được chú trọng khiến việc nghiên cứu đề tài này mang tính cấp thiết

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 TỔNG QUAN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1.1 Khái niệm chi ngân sách nhà nước và kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

a Khái niệm NSNN và chi NSNN

Theo Luật NSNN số 83/2015/QH13 (Quốc hội, 2015): “Ngân sách

nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Theo Luật NSNN, hệ thống ngân sách ở nước ta bao gồm 4 cấp: Ngân sách Trung ương, ngân sách cấp Tỉnh, ngân sách cấp Huyện và ngân sách cấp Xã Điều này có thể được khái quát hóa bằng sơ đồ sau:

Hình 1.1 Hệ thống phân cấp NSNN ở Việt Nam

Ngân sách Nhà nước CHXHCN Việt Nam

Ngân sách cấp Tỉnh

Ngân sách cấp Huyện và tương đương

Ngân sách cấp Xã và tương

đương

Như vậy, NSNN bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương (gọi chung là ngân sách địa phương) Ngân sách các

cấp chính quyền địa phương bao gồm:

+ Ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là

ngân sách cấp Tỉnh)

+ Ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là

ngân sách cấp Huyện)

+ Ngân sách cấp Xã, Phường, Thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp Xã)

Quan hệ giữa ngân sách các cấp được thực hiện theo các nguyên tắc sau

đây:

+ Ngân sách trung ương và ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương

được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể;

+ Thực hiện việc bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

để bảo đảm công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương Số

bổ sung này là khoản thu của ngân sách cấp dưới;

+ Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản lý Nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho cấp dưới để thực hiện

nhiệm vụ đó;

+ Ngoài việc bổ sung nguồn thu và ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi vừa nêu trên, không được dùng ngân sách cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác

Chi NSNN là quá trình sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí của bộ máy nhà nước và thực hiện các mục tiêu kinh tế, chính trị, xã hội, an ninh, quốc phòng Theo các nhà chuyên môn tài chính thì chi NSNN

là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện chức năng của Nhà nước theo những nguyên tắc nhất định

Theo Luật NSNN hiện hành, nội dung các khoản chi NSNN bao gồm: các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, bảo đảm quốc phòng, an ninh; chi viện trợ, chi trả nợ của Nhà nước; các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Theo tính chất và phương thức quản lý NSNN, có các hình thức sau:

- Chi thường xuyên bao gồm các khoản chi nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của nhà nước;

- Chi đầu tư phát triển là các khoản chi dài hạn nhằm làm tăng cơ sở vật chất của đất nước và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế;

- Chi dự trữ là những khoản chi NSNN để bổ sung quỹ dự trữ nhà nước

và quỹ dự trữ tài chính;

- Chi trả nợ và viện trợ bao gồm các khoản chi để nhà nước thực hiện nghĩa vụ trả nợ và viện trợ các khoản đã vay trong nước, vay nước ngoài khi đến hạn và các khoản chi làm nghĩa vụ quốc tế

b Khái niệm KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước

- Chi thường xuyên NSNN là nhiệm vụ chi của NSNN nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội,

hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh

Chi thường xuyên là nhóm chi NSNN đặc biệt quan trọng, gồm rất nhiều khoản chi và bao quát nhiều lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội Chi thường xuyên NSNN là các khoản chi có thời hạn tác động ngắn thường dưới một năm, chi để mua các hàng hoá và dịch vụ không lâu bền, thường mang tính chất lặp đi lặp lại thường xuyên phục vụ các nhu cầu hoạt động thường xuyên của các tổ chức công, thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước ở các hoạt động sự nghiệp, kinh tế, giáo dục - đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, thể

dục thể thao, khoa học công nghệ môi trường và các hoạt động sự nghiệp khác

- KSC thường xuyên NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN của các đối tượng SDNS phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định, theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN

- KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là quá trình KSC thường xuyên NSNN được thực hiện bởi cơ quan KBNN theo các nội dung thuộc thẩm quyền, trách nhiệm của Nhà nước giao cho cơ quan KBNN trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN

1.1.2 Đặc điểm, vai trò và những nguyên tắc cơ bản trong cấp phát, thanh toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước

a Đặc điểm của chi thường xuyên NSNN

Các khoản chi thường xuyên thường có những đặc điểm sau:

- Các khoản chi thường xuyên thường mang tính ổn định, đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của đơn vị

- Các khoản chi thường xuyên thường mang tính chất tiêu dùng

- Các khoản chi thường xuyên không thể đánh giá và xác định hiệu quả một cách cụ thể Hiệu quả của các món chi thường xuyên không chỉ đơn thuần về mặt kinh tế mà còn được thể hiện qua sự ổn định chính trị - xã hội, đồng thời thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước

b Vai trò của chi thường xuyên NSNN

Chi thường xuyên có vai trò quan trọng trong nhiệm vụ chi của NSNN, chi thường xuyên đã giúp cho bộ máy nhà nước duy trì hoạt động bình thường

để thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước, đảm bảo an ninh, an toàn xã hội, đảm bảo sự toàn vẹn lãnh thổ quốc gia

Thực hiện tốt nhiệm vụ chi thường xuyên còn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc phân phối và sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, tạo điều kiện giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng Chi thường xuyên hiệu quả và tiết kiệm sẽ tăng tích lũy vốn NSNN để chi cho đầu

tư phát triển, thúc đẩy kinh tế phát triển, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của nhà nước

Chi thường xuyên là công cụ Nhà nước thực hiện mục tiêu ổn định chính trị, xã hội, quốc phòng, an ninh, thực hiện các chính sách xã hội, kích thích phát triển và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Chi thường xuyên có tác động trực tiếp đến việc thực hiện các chức năng của Nhà nước về quản lý kinh tế, xã hội, là một trong những nhân tố có ý nghĩa quyết định đến chất lượng, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước

c Những nguyên tắc cơ bản trong cấp phát, thanh toán chi thường xuyên NSNN

Thực hiện nhiệm vụ cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN phải chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc cơ bản sau đây:

- Tất cả các khoản chi thường xuyên qua NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi thường xuyên NSNN phải có trong dự toán NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi

- Mọi khoản chi thường xuyên NSNN đều được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, ngày công lao động và hiện vật được quy đổi

và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, ngày công lao động và giá hiện vật do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

- Việc thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ Trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN

- Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi thường xuyên NSNN, các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước

có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.1.3 Mục tiêu KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước

Thực hiện tốt KSC thường xuyên có mục tiêu rất lớn trong việc phân phối và sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, tạo điều kiện giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng Chi thường xuyên hiệu quả và tiết kiệm sẽ tăng tích lũy vốn NSNN cho đầu tư phát triển, thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của Nhà nước, góp phần không ngừng nâng cao đời sống nhân dân, phát triển kinh tế - xã hội

Mục tiêu cơ bản của KSC thường xuyên NSNN là nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn NSNN; không để nguồn vốn của Nhà nước bị thất thoát, lãng phí hoặc sử dụng sai mục đích Đồng thời qua đó giải quyết hài hòa mối quan hệ về lợi ích kinh tế giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể khác trong xã hội

Ngoài ra, KSC thường xuyên NSNN còn có các mục tiêu sau:

- Đảm bảo các quy trình nghiệp vụ được thực hiện theo đúng chế độ quy định, đảm bảo an toàn tiền và tài sản của Nhà nước

- Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai phạm, áp dụng các biện pháp

xử lý các hành vi vi phạm theo đúng thẩm quyền phân cấp trong hệ thống KBNN

- Tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá những tồn tại, tìm ra nguyên nhân

và đưa ra phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường hiệu quả, chất lượng công tác nghiệp vụ tại đơn vị

1.2 NỘI DUNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN

1.2.1 Đánh giá rủi ro trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến

a Khái niệm rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN

Rủi ro là khả năng một sự kiện có thể xảy ra và ảnh hưởng bất lợi đến việc đạt được mục tiêu của tổ chức Rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN là nguy cơ không tuân thủ pháp luật về NSNN, về quản lý chi NSNN

và chế độ, qui trình thủ tục KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Hoạt động KSC thường xuyên NSNN thường đối mặt với các nhóm rủi ro cơ bản sau:

- Rủi ro từ môi trường như: các chính sách, tình hình kinh tế, xã hội trong năm tác động tiêu cực đến quản lý, điều hành và thực hiện chi ngân sách; sự thay đổi về tổ chức bộ máy tại các cơ quan, đơn vị thuộc bộ, ngành (nếu có) Quan điểm chỉ đạo và phương thức quản lý, điều hành của bộ máy quản lý các cấp không còn phù hợp với tình hình thực tế; những đặc thù về chính sách nhân sự của bộ, ngành và của các đơn vị Cơ chế phân cấp quản lý tài chính, ngân sách còn thiếu sót

- Rủi ro từ hoạt động (rủi ro tác nghiệp) như: rủi ro xuất phát từ hành vi tiêu cực, gian lận sai sót trong quản lý và điều hành việc kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN; không tuân thủ các nghiệp vụ và hồ sơ, chứng từ, tài liệu liên quan đến từng loại hoạt động chi NSNN của KBNN; thủ tục kiểm soát đã được xây dựng không phù hợp đối với từng loại nghiệp vụ chi NSNN

Những yếu tố gây ra rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN gồm:

- Năng lực, trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ công chức

- Tổ chức bộ máy KSC thường xuyên;

- Quy trình nghiệp vụ KSC thường xuyên;

- Cơ sở vật chất, công nghệ kỹ thuật

- Môi trường kiểm soát hoạt động chi NSNN;

- Chất lượng công tác giám sát hoạt động KSC thường xuyên NSNN

b Đặc điểm rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN

- Rủi ro trong hoạt động KSC thường xuyên NSNN thường xuất phát từ hành vi gian lận và sai sót; nó có tính tiêu cực, gây ra những sự cố, tổn thất;

- Rủi ro có nguy cơ xảy ra ở mọi thời điểm, mọi khâu trong suốt quá trình thực hiện hoạt động KSC;

- Rủi ro trong hoạt động KSC thường xuyên NSNN phần lớn là rủi ro tác nghiệp, mang tính chủ quan do yếu tố con người;

- Các rủi ro gây ra thiệt hại, tổn thất về tài chính nghiêm trọng đều có nguyên nhân chủ quan từ hành vi gian lận, mức độ thiệt hại tổn thất hoàn toàn có thể đo lường được;

- Phần lớn các rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN đều xác định trước được nguyên nhân vì vậy có thể phòng ngừa và triệt tiêu nếu thực hiện tốt biện pháp phòng ngừa

c Nhận diện và đánh giá rủi ro

Nhận diện và đánh giá rủi ro là tiến trình liên tục, lặp đi lặp lại được thực hiện nhằm tăng cường khả năng đối phó với các rủi ro và khả năng đạt được các mục tiêu của tổ chức Cũng như mọi hoạt động khác, kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN không thể tránh khỏi rủi ro dẫn đến không đạt được các mục tiêu của đơn vị Nguyên nhân dẫn đến rủi ro có thể do đơn vị thụ hưởng NSNN và cả cán bộ KBNN, đặc biệt CBCC trực tiếp thực hiện KSC có thể không hiểu rõ hoặc cố tình thực hiện sai chính sách, quy trình nghiệp vụ chi NSNN qua KBNN Để đánh giá rủi ro, KBNN cần nhận diện rủi ro trong hoạt động của KBNN nói chung, trong đó có rủi ro đối với việc kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN gồm rủi ro ở cấp toàn hệ thống KBNN và rủi ro từng hoạt động chi NSNN qua KBNN Qua nhận diện rủi ro, KBNN có

cơ sở để xây dựng và thực hiện các chính sách, thủ tục kiểm soát phù hợp nhằm kiểm soát chặt chẽ chi NSNN qua KBNN, đặc biệt đối với khu vực nguy cơ rủi ro cao để đảm bảo rủi ro ở mức độ chấp nhận được Có thể nhận diện những rủi ro cơ bản trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN như sau:

- Rủi ro trong quy trình nhập dự toán:

Lợi dụng việc theo dõi, kiểm soát số dư dự toán không chặt chẽ theo quy định, không có đầy đủ chứng từ kế toán kèm theo, dẫn đến việc đối tượng lợi dụng nhập khống dự toán để chi không đúng đối tượng

Mức độ cảnh báo: Rủi ro trung bình

Giải pháp phòng ngừa rủi ro: Các đơn vị KBNN không thực hiện nhập

dự toán (trừ dự toán ngân sách xã do KBNN cấp huyện nhập) KBNN nhập

dự toán phải căn cứ Quyết định giao dự toán chính thức, dự toán bổ sung theo quy định tại Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/08/2014 của Bộ Tài

chính hướng dẫn tổ chức vận hành, khai thác hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc

- Rủi ro quy trình trên Dịch vụ công

Đối với các yêu cầu thanh toán đơn vị gửi qua Dịch vụ công nhưng không giao diện được vào TABMIS (trường hợp hệ thống bị lỗi giao diện hoặc trường hợp yêu cầu thanh toán có cam kết chi), Giao dịch viên thực hiện

in phục hồi chứng từ, ký lên các bản in phục hồi và thực hiện nhập vào hệ thống TABMIS, trình Kế toán trưởng, Lãnh đạo KBNN phê duyệt như đối với trường hợp đơn vị giao dịch trực tiếp Trong trường hợp này, nếu Kế toán trưởng, Lãnh đạo đơn vị KBNN không đối chiếu kỹ các thông tin giữa chứng

từ in phục hồi và chứng từ đơn vị gửi trên Dịch vụ công đảm bảo khớp đúng

sẽ có thể dẫn đến rủi ro Giao dịch viên sửa đổi chứng từ giấy để chuyển tiền vào tài khoản cá nhân, chiếm đoạt tiền, tài sản của nhà nước

Trường hợp giao diện từ Dịch vụ công vào TABMIS bị lỗi, các yêu cầu thanh toán đã được nhập thủ công vào TABMIS, khi sự cố được khắc phục, nếu giao dịch viên, Kế toán trưởng, Lãnh đạo KBNN không kiểm soát để hủy yêu cầu thanh toán đó trên Dịch vụ công thì có thể dẫn đến rủi ro yêu cầu thanh toán đó tiếp tục được giao diện sang TABMIS và sang hệ thống thanh toán Như vậy, KBNN thanh toán 02 lần cho đơn vị (nếu đơn vị còn đủ dự toán)

Mức độ cảnh báo: Rủi ro trung bình

Giải pháp phòng ngừa rủi ro:

+ Kế toán trưởng, Lãnh đạo đơn vị KBNN đối chiếu kỹ các thông tin giữa chứng từ in phục hồi và chứng từ đơn vị gửi trên Dịch vụ công đảm bảo khớp đúng theo quy định trước khi ký số trên Dịch vụ công và ký chứng từ phục hồi

+ Trường hợp giao diện từ Dịch vụ công vào TABMIS bị lỗi, khi sự cố được khắc phục, giao dịch viên, Kế toán trưởng, Lãnh đạo KBNN cần kiểm soát để hủy các yêu cầu thanh toán đã nhập vào TABMIS để tránh thanh toán

02 lần cho đơn vị

- Rủi ro quy trình TABMIS

Lợi dụng sự thiếu trách nhiệm của Kế toán trưởng, Lãnh đạo đơn vị KBNN, trước khi phê duyệt không kiểm soát, đối chiếu thông tin giữa chứng

từ giấy và chứng từ điện tử trên hệ thống TABMIS, dẫn đến đối tượng đã nhập các thông tin thanh toán có người thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng không đúng với thông tin người hưởng trên chứng từ gốc, sang các chương trình thanh toán để đi ngân hàng

Lợi dụng chứng từ giấy của một số đơn vị giao dịch gửi KBNN để thanh toán không qua Cổng thông tin dịch vụ công của KBNN (như các đơn vị an ninh, quốc phòng, .) thừa số liên, đối tượng lợi dụng nhập vào TABMIS chuyển tiền thanh toán vào tài khoản của đối tượng tại ngân hàng để chiếm đoạt

Mức độ cảnh báo: Rủi ro cao

Giải pháp phòng ngừa rủi ro: Các đơn vị KBNN phải tổ chức thực hiện quy trình xử lý chứng từ trên hệ thống TABMIS theo đúng chế độ quy định, trong đó lưu ý việc hạch toán kế toán trên TABMIS phải trên cơ sở chứng từ giấy hoặc chứng từ điện tử hợp pháp, hợp lệ; Kế toán trưởng, Lãnh đạo đơn vị KBNN phê duyệt chứng từ trên hệ thống cần đảm bảo việc đối chiếu thông tin trên hệ thống khớp đúng với chứng từ giấy, chứng từ điện tử được phục hồi

- Rủi ro quy trình đối chiếu số liệu với đơn vị có quan hệ giao dịch với KBNN

Các đơn vị giao dịch và đơn vị KBNN nơi giao dịch chưa thực hiện nghiêm túc quy định và hướng dẫn về đối chiếu số liệu giữa KBNN với đơn

vị có quan hệ giao dịch với KBNN, cụ thể:

Giao dịch viên, kế toán trưởng, ủy quyền kế toán trưởng không đối chiếu

số liệu của đơn vị giao dịch với số liệu của KBNN nhưng vẫn ký xác nhận trên bảng đối chiếu

Công chức tại đơn vị KBNN cung cấp số liệu tại KBNN cho đơn vị giao dịch để đơn vị lập bảng đối chiếu, xác nhận với KBNN theo số liệu cung cấp Việc này dẫn đến rủi ro số liệu tại đơn vị và KBNN không khớp đúng nhưng trên bảng đối chiếu vẫn thể hiện số liệu khớp đúng, đối tượng có thể lợi dụng để sử dụng bảng đối chiếu vào mục đích cá nhân, gây thất thoát tiền, tài sản của nhà nước

Mức độ cảnh báo: Rủi ro cao

Giải pháp phòng ngừa rủi ro:

+ Thực hiện đúng thủ tục, quy trình đối chiếu, xác nhận số dư tài khoản của đơn vị giao dịch tại KBNN theo quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ-

CP ngày 10/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực KBNN, Thông tư số 18/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN và Công văn số 3546/KBNN-KNTT ngày 01/7/2020 của KBNN hướng dẫn triển khai thực hiện Thông tư số 18/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

+ Về việc kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số liệu, các đơn vị KBNN lưu ý thực hiện đúng theo quy định Tiết b, Khoản 1, Điều 12 Thông tư số 18/2020/TT-BTC (Bộ tài chính, 2020): “Sau khi kiểm tra, đối chiếu, xác nhận

số liệu (xác nhận khớp đúng hoặc ghi số liệu tại KBNN đối với trường hợp số liệu tại KBNN và số của đơn vị có sự chênh lệch”, do đó KBNN chỉ ghi tại

cột “Số liệu tại KBNN” trên mẫu Mẫu số 19 “Bảng xác nhận số dư tài khoản tiền gửi tại KBNN” nếu số liệu tại KBNN và số liệu đơn vị có sự chênh lệch), + Nghiêm cấm các đơn vị KBNN thực hiện in số liệu từ KBNN gửi các đơn vị giao dịch để đối chiếu và ký xác nhận

- Rủi ro xảy ra có thể ở cấp độ toàn hệ thống có thể có những rủi ro sau:

+ Các CBCC của KBNN không nhận biết được những bất cập, hạn chế của các văn bản pháp luật của Nhà nước ban hành liên quan đến các hoạt động KBNN, trong đó có kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN

+ Các CBCC của KBNN không đảm bảo được mục tiêu trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, như: không tuân thủ đầy đủ, kịp thời hoặc thiếu nhất quán với các chuẩn mực chuyên môn, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các quy định của luật pháp, các thông lệ hoạt động do chưa được đào tạo, hướng dẫn một cách rõ ràng về các chuẩn mực chuyên môn, chỉ dẫn về các vấn đề pháp luật

+ Các CBCC của KBNN đã được giao trách nhiệm chính về quản lý rủi

ro nhưng không thực hiện đúng mọi việc trong phạm vi quyền hạn của mình (Quy trình phòng ngừa một số rủi ro trong quá trình thực hiện nghiệp vụ

* Kiểm tra các khoản chi đã có trong dự toán chi ngân sách nhà nước được giao, đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trên hệ thống Tabmis

Dự toán là khâu mở đầu của một chu trình NSNN Các khoản chi thường xuyên khi đã được ghi vào dự toán chi và đã được cơ quan có thẩm quyền xét duyệt được coi là chỉ tiêu pháp lệnh Và được tính toán để đảm bảo cân đối giữa nguồn thu NSNN và nhiệm vụ chi NSNN cho từng lĩnh vực, Bộ, ngành, địa phương; dự toán được xây dựng, phê duyệt căn cứ vào nhiệm vụ được giao cho các ĐVSDNS, căn cứ vào định mức và tiêu chuẩn của các cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành Do đó KBNN kiểm tra các khoản chi phải có trong dự toán được cấp có thẩm quyền giao dự toán bằng văn bản và

đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trên TABMIS, nhằm đảm bảo các khoản chi được chi đúng mục đích và đối tượng

Trường hợp vào đầu năm ngân sách, khi dự toán ngân sách và phương án phân bổ dự toán NSNN chưa được quyết định bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện tạm cấp kinh phí NSNN cho các đơn vị thực hiện các nhiệm vụ chi không thể trì hoãn được Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm cấp dự toán ngân sách của ĐVSDNS, KBNN thực hiện tạm cấp dự toán Mức tạm cấp tối đa không vượt quá mức chi bình quân 1 tháng của năm trước

* Kiểm soát các khoản chi đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định

Chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi là điều kiện, nguyên tắc, đối tượng, giới hạn các mức chi tiêu cho một mục đích cụ thể của ĐVSDNS được cơ quan thẩm quyền ban hành Đồng thời đây là căn cứ quan trọng để lập dự toán chi ngân sách hằng năm và là căn cứ để KSC thường xuyên NSNN Có hai loại chế độ, tiêu chuẩn, định mức:

- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành áp dụng cho tất cả tỉnh, thành phố trong cả nước Đây là chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng chung trong phạm vi toàn quốc

- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức được cơ quan thẩm quyền của ngành, địa phương ban hành để đảm bảo phù hợp với tính chất đặc thù của ngành kinh tế hoặc địa phương Đây là chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng trong phạm vi ngành, địa phương (nếu được chính phủ cho phép hoặc có sự thỏa thuận của

Bộ chức năng)

Đối với các khoản chi đã có chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì KBNN căn

cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức để kiểm soát khi cấp phát thanh toán cho ĐVSDNS Những khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì KBNN căn cứ vào dự toán được cơ quan cấp trên trực tiếp của ĐVSDNS phê duyệt làm căn cứ để kiểm soát

Đây là nội dung được xem là quan trọng nhất trong công tác KSC NSNN Các khoản chi từ NSNN phải đáp ứng yêu cầu đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Trong quá trình KBNN thực hiện KSC NSNN, KBNN có quyền từ chối thanh toán nếu phát hiện các vi phạm chính sách, chế độ quản

lý tài chính Do đó, để thực hiện được điều này KBNN phải dựa vào các chế

độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước quy định để kiểm soát Công việc kiểm tra đó được KBNN thực hiện thông qua việc xem xét các hồ sơ, tài liệu chi thường xuyên NSNN của đơn vị gửi đến KBNN

* Kiểm tra các khoản chi đã được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi

Trong quá trình thẩm định hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm tra việc quyết định chi của người đứng đầu các cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đối với bất kỳ khoản chi nào Người đứng đầu các cơ quan, đơn vị phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định Việc đồng ý chi của chủ tài khoản được thể hiện thông qua chủ tài khoản ký và đóng dấu của đơn vị vào lệnh chuẩn chi đối với giao dịch thủ

công hoặc đăng nhập và thực hiện ký số lệnh chuẩn chi đối với giao dịch qua Trang DVC trực tuyến KBNN

KBNN chỉ là người kiểm soát lại các khoản chi trước khi xuất quỹ ngân sách để thanh toán Chủ tài khoản các ĐVSDNS có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc sử dụng kinh phí NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, tiết kiệm và hiệu quả Mọi khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chủ tài khoản phải là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về các quyết định chi của mình Vì vậy, KBNN kiểm tra lệnh chuẩn chi nhằm đảm bảo tính pháp lý để gắn trách nhiệm của chủ tài khoản đối với các khoản chi NSNN

Để thực hiện nội dung này, hiện nay tất cả các chủ tài khoản phải đăng

ký chữ ký bằng giấy, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và các văn bản pháp lý chứng minh quyền lực (quyết định đề bạt, văn bản uỷ quyền) với cơ quan KBNN nơi giao dịch Trong trường hợp giao dịch qua Trang DVC trực tuyến KBNN, chủ tài khoản còn phải đăng ký tham gia hệ thống DVC KBNN cùng với việc đăng ký thông tin chứng thư số của chủ tài khoản sử dụng để ký số trên hệ thống DVC KBNN

* Kiểm tra sự đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định

Tất cả các hồ sơ, tài liệu và chứng từ ĐVSDNS gửi đến KBNN là căn cứ pháp lý để KBNN kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN Do đó, mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ qui định và hồ sơ chứng từ thanh toán kèm theo phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ của các hồ sơ, chứng từ đó trước khi thanh toán và chi trả kinh phí NSNN cho ĐVSDNS, cụ thể như sau:

- Thành phần các hồ sơ, chứng từ chi thường xuyên NSNN được quy định tại Khoản 4, Điều 7, Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực KBNN

- Chứng từ phải theo đúng mẫu quy định Chứng từ được lập và in từ máy tính phải đảm bảo nội dung của chứng từ theo quy định hiện hành Chứng từ lập thủ công chỉ được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ và không thể lập một lần thì các nội dung, yếu tố phản ánh trên các liên chứng từ phải giống nhau

- Trên chứng từ phải ghi đầy đủ, rõ ràng, chính xác các nội dung theo quy định

- Kiểm tra các hồ sơ đủ điều kiện thanh toán theo quy định gồm các hồ

sơ liên quan như: bảng thanh toán cho các đối tượng thụ hưởng, văn bản xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm, văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế, bảng

kê chứng từ thanh toán , hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ, bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành

KBNN sau khi kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ của ĐVSDNS, nếu hồ sơ đủ điều kiện theo các nội dung như trên, KBNN thực hiện chi trả trực tiếp cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Trong trường hợp KBNN không thể chi trả trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng thì chi trả qua ĐVSDNS

Đối với các trường hợp không đủ điều kiện chi, KBNN tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho ĐVSDNS biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình

b Thủ tục KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến

* Cách thức thực hiện:

Gửi hồ sơ và nhận kết quả qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước trong trường hợp đơn vị có tham gia giao dịch điện tử với Kho bạc Nhà nước (đơn vị truy cập và thực hiện theo hướng dẫn trên Trang thông tin

dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước)

* Trình tự thực hiện:

Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập và gửi hồ sơ kiểm soát thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước

Kho bạc Nhà nước tiếp nhận, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ và các điều kiện chi theo chế độ quy định Trường hợp khoản chi đảm bảo đúng chế

độ quy định, Kho bạc Nhà nước gửi 01 liên chứng từ báo Nợ cho đơn vị qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước để xác nhận đã thực hiện thanh toán Trường hợp khoản chi không đảm bảo đúng chế độ quy định, Kho bạc Nhà nước gửi thông báo từ chối thanh toán khoản chi ngân sách nhà nước (trong đó nêu rõ lý do từ chối) cho đơn vị qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước

1.2.3 Hoạt động giám sát trong công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Mục 1 Điều 2 Luật Hoạt động giám sát số 87/2015/QH13 của Quốc hội

và HĐND (Quốc hội, 2015) có quy định: “Giám sát là việc chủ thể giám sát theo dõi, xem xét, đánh giá hoạt động của cơ quan, tổ chức, cá nhân chịu sự giám sát trong việc tuân theo Hiến pháp và pháp luật về thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của mình, xử lý theo thẩm quyền hoặc yêu cầu, kiến nghị cơ quan

có thẩm quyền xử lý”

Giám sát hoạt động NSNN được hiểu là việc theo dõi, xem xét, đánh giá các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc thực hiện các quy định của pháp luật về tài chính ngân sách trong khâu tổ chức thực hiện dự toán NSNN nhằm đánh giá việc tuân thủ các quy định của pháp luật về NSNN, xử

lý theo thẩm quyền hoặc yêu cầu, kiến nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý Giám sát hoạt động chấp hành NSNN có các đặc điểm như: (1) Là một phần của hoạt động giám sát của chủ thể giám sát đối với lĩnh vực tài chính – ngân

sách (2) Giám sát hoạt động chấp hành NSNN nói riêng chủ yếu được thực hiện bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc người có thẩm quyền (3) Nội dung giám sát hoạt động chấp hành NSNN của cơ quan và cá nhân có thẩm quyền bao gồm các vấn đề về thực hiện NSNN trong năm tài chính ở các cấp ngân sách, các đơn vị dự toán ngân sách ở trung ương và địa phương

Để đạt được mục tiêu kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN thì KBNN cần thực hiện những hoạt động giám sát trong toàn hệ thống nhằm xem xét các đơn vị, tổ chức và các các nhân liên quan có thực hiện đúng các quy định và quy trình, thủ tục kiểm soát hay không Đồng thời xem xét liệu có cần thiết phải sửa đổi các quy định và quy trình, thủ tục kiểm soát cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của KBNN hay không? Mặt khác, kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN có liên quan trực tiếp đến nhiều cấp ngành, các cơ quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân bên ngoài hệ thống KBNN trong quá trình chi NSNN nên việc giám sát kiểm soát được thực hiện bởi nhiều cơ quan quản lý, cơ quan chuyên môn khác nhau bên ngoài KBNN

và của chính khách hàng giao dịch với KBNN

Hoạt động giám sát trong công tác KSC thường xuyên qua KBNN được thực hiện nhằm mục đích tăng cường giám sát kỷ luật tài chính tại đơn vị sử dụng NSNN, thanh tra, kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng kinh phí NSNN tại các đơn vị sử dụng NSNN theo định hướng và kế hoạch được phê duyệt, đồng thời chuyển đổi và xây dựng hệ thống KSC hiện đại, hiệu quả về cơ chế chính sách, tổ chức bộ máy, đội ngũ công chức và phương pháp thực hiện nhằm giám sát chặt chẽ, đảm bảo sự phát triển an toàn, ổn định của hệ thống

Hoạt động giám sát lại việc kiểm soát thanh toán chi thường xuyên NSNN qua KBNN được thực hiện thường xuyên ở tất cả các đơn vị kho bạc trong toàn hệ thống Người thực hiện giám sát chính là các cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN thông qua công

tác tự kiểm tra, lãnh đạo các phòng, các đơn vị, thanh tra chuyên ngành của hệ thống KBNN, kiểm soát Nhà nước Nội dung giám sát gồm:

- Giám sát chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nước

+ Giám sát quy trình tạm ứng, thanh toán tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành, cam kết chi; đặc biệt là số dư tạm ứng đã quá hạn

+ Giám sát việc kiểm soát thanh toán chi phí quản lý, chi phí của các đơn

vị hành chính sự nghiệp, các khoản chi bằng tiền mặt

Hoạt động giám sát thường bao gồm 2 loại: Giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ

a Giám sát thường xuyên

Giám sát thường xuyên là các hoạt động mang tính thủ tục được thiết lập trong các hoạt động hàng ngày và được thực hiện trên cơ sở thời gian thực, phản ứng với các điều kiện thay đổi

Giám sát thường xuyên tại KBNN được thực hiện thông qua việc xem xét các báo cáo hoạt động của các cá nhân và bộ phận trong KBNN liên quan đến kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN hoặc tiếp nhận các ý kiến đóng góp của các đối tượng bên ngoài có liên quan như: Cơ quan Thuế, Hải quan, Tài chính, ngân hàng để nắm bắt tình hình thực hiện các quy định

và quy trình, thủ tục kiểm soát một cách thường xuyên, kịp thời phát hiện những khó khăn, vướng mắc, sai lệch để điều chỉnh cho phù hợp

Hoạt động giám sát thường xuyên đối với chi NSNN qua KBNN được thực hiện thông qua việc thu thập thông tin để xử lý và điều chỉnh các hoạt động trong toàn hệ thống KBNN từ Trung ương đến các địa phương tùy theo chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể Bao gồm các khía cạnh như:

- Các phản hồi từ phía nhân viên trong đơn vị KBNN đối với cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác KSC thường xuyên NSNN và các vướng mắc khi thực hiện các văn bản, nghiệp vụ

- Các phản hồi từ các khách hàng đến giao dịch tại KBNN về nề nếp văn minh công sở, về việc thực hiện quy trình, thủ tục các bước công việc trong KSC NSNN

- Các phản hồi từ các cơ quan phối hợp công việc trong KSC NSNN với KBNN như: phản hồi của cơ quan tài chính về các ĐVSDNS thực hiện rút tiền đúng dự toán hay chưa, phản hồi của ĐVSDNS

Hệ thống kiểm soát nội bộ của KBNN cần phải có bộ phận giám sát được thực hiện bởi những nhân viên hoạt động độc lập, được đào tạo bài bản

và có năng lực Thông qua kiểm tra, giám sát hiệu quả, toàn diện sẽ phát hiện

những sai sót, thiếu hụt của các thủ tục kiểm soát nội bộ quan trọng đối với hoạt động của KBNN Trong đó có kết quả giám sát kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN phải được báo cáo trực tiếp tới ban lãnh đạo cấp cao nhất trong KBNN và cần được xử lý ngay lập tức để đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN nói chung, trong đó có kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN

- Giám sát định kỳ từ bên ngoài hệ thống KBNN thường có hoạt động kiểm tra, giám sát của Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, thanh tra

Bộ Tài chính nhằm đánh giá các hoạt động của KBNN trong đó có kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN Thông qua thanh tra và kiểm toán, các cơ quan này có những đánh giá và kiến nghị về sai phạm, thiếu sót trong kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN Trên cơ sở những đánh giá và kiến nghị đó để KBNN thực hiện điều chỉnh hoạt động đồng thời kiến nghị cấp có thẩm quyền bổ sung, sửa đồi các quy định cho phù hợp

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

KSC thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước là một quá trình kiểm soát hết sức phức tạp Điều này không thể thực hiện dựa vào kinh nghiệm của bản thân nhà quản lý, mà cần phải có hệ thống các phương pháp và quy trình được thiết kế để phục vụ cho công tác kiểm soát

Chương này đã trình bày những lý luận cơ bản về KSC thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước nói chung Tác giả đã nêu lên được các vấn đề tổng quan về NSNN và chi thường xuyên NSNN Trong đó, tác giả đã nêu rõ được tổng quan về NSNN, khái niệm, vai trò, đặc điểm của chi thường xuyên NSNN Đồng thời, tác giả cũng nêu được các nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến Những vấn đề được trình bày ở chương này làm cơ sở lý luận cho việc phân tích thực trạng và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVC trực tuyến tại KBNN Hòa

Vang ở các chương tiếp theo

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG DVC TRỰC TUYẾN

2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG VÀ CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH THƯỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC

NHÀ NƯỚC HÒA VANG

2.1.1 Lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn KBNN Hòa Vang

a Lịch sử hình thành của KBNN Hòa Vang

Trước năm 1990 nhiệm vụ “quản lý quỹ NSNN và các quỹ dự trữ tài chính Nhà nước” được Chính phủ giao cho hệ thống Ngân hàng Nhà nước đảm nhiệm Do nền kinh tế thời kỳ này có nhiều biến chuyển, đổi mới, đòi hỏi phải nhanh chóng xoá bỏ chế độ bao cấp nặng nề, tràn lan sang chế độ hạch toán kinh doanh tiền tệ Để tạo điều kiện cho ngành Ngân hàng chuyển hẳn sang hạch toán kinh doanh, tự huy động vốn, cho vay và tự chịu trách nhiệm bảo toàn vốn và lãi lỗ Đồng thời ngành Tài chính tăng cường quản lý tài chính Nhà nước, tăng cường các nguồn thu: thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản nộp Ngân sách Nhà nước và đảm bảo nhu cầu chi tiêu nội bộ cần thiết, hợp lý, kịp thời cho xã hội Để quản lý chặt chẽ các khoản chi đồng thời phân định rạch ròi nhiệm vụ của hai ngành Tài chính và Ngân hàng trong lĩnh vực quản lý Nhà nước và tiền tệ, nâng cao hiệu quả quản lý và kinh doanh của mỗi ngành, mỗi cấp; Chính phủ ra quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 tách quỹ quản lý Ngân sách Nhà nước và các quỹ dự trữ tài chính Nhà nước

từ ngành Ngân hàng chuyển giao sang ngành Tài chính, thành lập hệ thống riêng trực thuộc Bộ Tài chính Ngày 01/04/1990 hệ thống KBNN ra đời, cùng