Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng tmcp bưu điện liên việt chi nhánh quảng bình

Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình .... Đánh giá sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hoạt

ƢU Đ ỆN LIÊN VIỆT- CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN T Ạ SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng - Năm 2021

ƯU Đ ỆN LIÊN VIỆT- CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN T Ạ SĨ KẾ TOÁN

Mã số: 8.34.03.01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN ƯNG

Đà Nẵng - Năm 2021

M C L C

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 4

5 Ý nghĩa thực tiễn của luân văn 5

6 Bố cục của Luận văn 5

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 6

ƢƠNG 1 Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT N I B HOẠT Đ NG TÍN D NG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠ NG N NG T ƢƠNG MẠI 10

1.1 Tổng quan về hoạt động tín dụng của khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 10

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của tín dụng cá nhân 10

1.1.2 Các hình thức tín dụng cá nhân 12

1.1.3 Các loại rủi ro xuất phát từ hình thức tín dụng cá nhân 13

1.2 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 16

1.2.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 16

1.2.2 Nhận diện rủi ro trong hoạt động tín dụng KHCN tại NHTM 21

1.2.3 Thủ tục kiểm soát 23

1.2.4 Hệ thống thông tin 26

1.2.5 Môi trường kiểm soát 26

1.3 Đánh giá sự hữu hiệu KSNB trong hoạt động tín dụng khách hàng cá

nhân của ngân hàng thương mại 27

ƢƠNG 2 T ỰC TRẠNG KIỂM SOÁT N I B HOẠT Đ NG TÍN D NG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NG N NG T P ƢU Đ ỆN LIÊN VIỆT CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 29

2.1 Tổng quan về ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 29

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 29

2.1.2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức 30

2.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh 32

2.1.4 Kết quả hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 39

2.2 Quy trình hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 43

2.2.1 Quy trình trước khi cho vay 43

2.2.2 Quy trình giải ngân 46

2.2.3 Quy trình sau khi cho vay 49

2.3 Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 50

2.3.1 Nhận diện các loại rủi ro trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 51

2.3.2 Các thủ tục đối phó với rủi ro trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 55

2.3.3 Hệ thống thông tin phục vụ cho KSNB trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 60

2.3.4 Ảnh hưởng của Môi trường kiểm soát tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 64

2.4 Đánh giá sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình

69

2.4.1 Phương pháp đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ 69

2.4.2 Kết quả đánh giá sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ 69

2.5 Nhận xét ưu điểm và hạn chế về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại LPB chi nhánh Quảng Bình 72

2.5.1 Ưu điểm 72

2.5.2 Hạn chế 73

2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 74

ƢƠNG 3 G ẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT N I B HOẠT Đ NG TÍN D NG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG T P ƢU Đ ỆN LIÊN VIỆT CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 76

3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại LPB chi nhánh Quảng Bình đến năm 2025 76

3.1.1 Định hướng tăng cường hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 76 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 76

3.2 Giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cá nhân tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 77

3.2.1 Giải pháp về nhận diện rủi ro trong hoạt động tín dụng cá nhân 77 3.2.2 Giải pháp về thủ tục kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 79

3.2.3 Giải pháp về hệ thống thông tin trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 82

3.2.4 Giải pháp về môi trường kiểm soát trong hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 83

3.2.5 Một số giải pháp khác 85 3.3 Kiến nghị 88 3.3.1 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà Nước 88 3.3.2 Kiến nghị đối với ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình 90

KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH M C CÁC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Giải nghĩa

Agribank Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam BIDV Ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư Việt Nam

CIC Trung tâm thông tin tín dụng

CVGSHĐ Chuyên viên giám sát hoạt động

CVHTPTKD Chuyên viên hỗ trợ phát triển kinh doanh

DANH SÁCH CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình huy động vốn tại LPB chi nhánh Quảng Bình 33

Bảng 2.2 Tình hình tín dụng tại LPB chi nhánh Quảng Bình, giai đoạn 2017 – 2019 36

Bảng 2.3 Tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn trong cho vay KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình 43

Bảng 2.4 Đánh giá của các đối tượng khảo sát về công tác nhận diện các loại rủi ro trong tín dụng KHCN tại LPB Quảng Bình 55

Bảng 2.5 Đánh giá của các đối tượng được khảo sát về các thủ tục đối phó rủi ro tại LPB chi nhánh Quảng Bình 59

Bảng 2.6 Đánh giá của các đối tượng được khảo sát với hệ thống thông tin phục vụ cho các thủ tục kiểm soát tại LPB chi nhánh Quảng Bình 63

Bảng 2.7 Đánh giá của các cán bộ nhân viên về môi trường kiểm soát tại LPB chi nhánh Quảng Bình 68

Bảng 2.8 Bảng kết quả sai sót hồ sơ cho vay KHCN tại LPB Quảng Bình 70

Bảng 2.9 Tỷ lệ nợ xấu đối với KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình 71

Bảng 2.10 Các nguyên nhân gây ra nợ xấu tai LPB chi nhánh Quảng Bình 71

DANH SÁCH CÁC HÌNH

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức tại LPB chi nhánh Quảng Bình 30

Hình 2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của LPB chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 39

Hình 2.3 Số lượng KHCN và tốc độ tăng trưởng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình 40

Hình 2.4 Dư nợ tín dụng KHCN và tỷ lệ dư nợ tín dụng KHCN của LPB Quảng Bình 40

Hình 2.5 Cơ cấu dư nợ tín dụng KHCN theo thời hạn tại LPB Quảng Bình 41

Hình 2.6 Cơ cấu dư nợ tín dụng KHCN theo tài sản bảo đảm tại LPB chi nhánh Quảng Bình 41

Hình 2.7 Doanh số cho vay KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình 42

Hình 2.8 Quy trình trước khi cho vay đối với KHCN 43

Hình 2.9 Quy trình giải ngân cho vay đối với KHCN 46

Hình 2.10 Quy trình trong khi cho vay đối với KHCN 49

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong mô hình quản trị ngân hàng thương mại, hệ thống kiểm soát nội bộ được ví như “thần kinh trung ương” đảm bảo cho ngân hàng hoạt động an toàn, hiệu quả Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ đem lại cho ngân hàng thương mại nhiều lợi ích: Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong quá trình hoạt động (rủi ro tín dụng, rủi ro tài chính, rủi ro hoạt động, rủi ro bất thường…); bảo

vệ tài sản ngân hàng khỏi bị hư hỏng, mất mát bởi hao hụt, gian lận; đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính; đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của ngân hàng thương mại cũng như các quy định của pháp luật; đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra

Trong quản trị ngân hàng thương mại, kiểm soát nội bộ là một thành phần không thể thiếu, đảm bảo cho ngân hàng hoạt động an toàn, hiệu quả Hoạt động kiểm soát nội bộ tốt sẽ đảm bảo các quy trình nghiệp vụ được thực hiện theo đúng các quy định của pháp luật, của ngành và của từng ngân hàng, phát hiện, cảnh báo và ngăn chặn rủi ro; đảm bảo ngân hàng đạt được các mục tiêu lợi nhuận và phát triển bền vững Tín dụng là hoạt động có vị trí rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi ngân hàng thương mại, là hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng, nhưng đồng thời cũng là hoạt động rủi ro nhất Do vậy, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng là hết sức cần thiết, an toàn trong hoạt động tín dụng mang lại sự phát triển bền vững cho ngân hàng

Ngày nay các ngân hàng đều đẩy mạnh dịch vụ ngân hàng bán lẻ, trong đó

có hoạt động cho vay đối với khách hàng cá nhân Dư nợ tín dụng khách hàng cá nhân tại các NHTM nói chung và tại ngân hàng TMCP Bưu Điện- Liên Việt Quảng Bình nói riêng ngày càng có xu hướng gia tăng cả về mặt giá trị và tỷ trọng Trong giai đoạn 2017- 2019, dư nợ tín dụng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình liên tục gia tăng với tốc độ tăng trưởng bình quân đạt trên 20%, tỷ

trọng dư nợ tín dụng KHCN cũng gia tăng từ 413 tỷ đồng (năm 2017), chiếm tỷ trọng tổng dư nợ cho vay là 40,37% Nhưng đến năm 2019, tỷ trọng dư nợ tín dụng KHCN đã tiếp tục tăng lên và đạt 50,9% Tín dụng cá nhân đóng vai trò rất quan trọng trong việc tạo nguồn thu nhập cho khách hàng, đa dạng hóa nguồn thu nhập và giảm thiểu rủi ro cho NHTM Tuy nhiên, đối với khách hàng cá nhân, phần lớn khoản cấp tín dụng cho cá nhân là nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Đặc điểm rủi ro tín dụng giải ngân kinh doanh đối với khách hàng cá nhân của NHTM được thể hiện như sau: Khoản vay thường có giá trị nhỏ nhưng số lượng các khoản vay lớn; Các khoản cho vay có độ rủi ro cao; Rủi ro liên quan đến người đứng đầu; Rủi ro thiếu vốn; Rủi ro thiếu hồ sơ theo dõi; Rủi ro do thông tin kế toán chất lượng kém Do đó, kiểm soát nội bộ càng trở lên quan trọng hơn bao giờ hết đối với hoạt động tín dụng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình càng trở lên quan trọng

Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng KHCN tại ngân hàng, Chi nhánh đã tăng cường công tác kiểm soát nội

bộ đối với hoạt động tín dụng KHCN chi nhánh và đã đạt được những kết quả khả quan trong việc kiểm soát được chất lượng tín dụng đối với KHCN Tuy nhiên, công tác kiểm soát nội bộ vẫn còn gặp nhiều hạn chế như Công tác kiểm tra, kiểm soát đối với các nghiệp vụ tín dụng còn chưa chặt chẽ, liên tục; Nhân lực cho công tác kiểm tra, KSNB còn mỏng, chưa phát huy được hiệu qủa, tỷ lệ

nợ xấu đối với tín dụng KHCN còn cao hơn so với mặt bằng chung…

Xuất phát từ thực tế đó, đề tài oàn thiện iểm o t n i ho t đ ng

t n ng h h hàng nh n t i Ng n àng T P ƣu Điện Liên Việt- chi nhánh Quảng Bình” được chọn để nghiên cứu cho luận văn nhằm đánh giá

và đề ra các giải pháp khắc phục những tồn tại và hạn chế của hệ thống trong vai trò kiểm soát và giảm thiểu rủi ro đối với hoạt động tín dụng KHCN

2 M c tiêu nghiên cứu

* M c tiêu nghiên cứu chung

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng KHCN tại ngân hàng TMCP Bưu Điện- Liên Việt

* M c tiêu nghiên cứu c thể

- Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 Đánh giá được những kết quả đạt được, hạn chế và tìm hiểu nguyên nhân hạn chế

- Từ những hạn chế nêu trên đưa ra các đề xuất biện pháp hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng KHCN tại ngân hàng TMCP Bưu Điện- Liên Việt

Các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra cụ thể như sau:

- Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 như thế nào? Hoạt động KSNB hoạt động tín dụng KHCN tại Chi nhánh đạt được những kết quả nào? Hạn chế ra sao? Nguyên nhân nào dẫn đến những hạn chế đó?

- Để hoàn thiện hoạt động KSNB hoạt động tín dụng KHCN tại LPB chi nhánh Quảng Bình đến năm 2025, Chi nhánh cần thực hiện các giải pháp nào?

3 Đối tƣợng và ph m vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN tại Ngân Hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt- chi nhánh Quảng Bình

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại LPB chi nhánh Quảng Bình

- Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thu thập dữ liệu thứ cấp trong 3 năm

2017 – 2019 Dữ liệu sơ cấp được thu thập dự kiến từ tháng 10/2020 đến hết tháng 11/2020 Các giải pháp được đề xuất đến năm 2025

- Phạm vi nội dung: Nghiên cứu tập trung phân tích kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN theo 3 giai đoạn: (1) Kiểm soát nội bộ giai đoạn trước khi

cho vay; (2) Kiểm soát nội bộ giai đoạn giải ngân; (3) Kiểm soát nội bộ giai đoạn sau khi cho vay

4 Phương ph p nghiên ứu

Mục đích của thu thập dữ liệu thứ cấp nhằm đánh giá thực trạng KSNB đối với hoạt động tín dụng KHCN trong giai đoạn 2017 – 2019 Đánh giá được những kết quả đạt đươc, hạn chế và nguyên nhân hạn chế

- Dữ liệu sơ cấp:

Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát bằng bảng hỏi

Đối tượng khảo sát: các cán bộ thuộc bộ máy kiểm soát nội bội của chi nhánh và các cán bộ có liên quan (Cán bộ tín dụng, giao dịch viên…)

Mục đích khảo sát: để đánh giá công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng KHCN tại chi nhánh

Xây dựng bảng hỏi: Bảng hỏi được xây dựng dựa trên ý kiến của các chuyên gia và nội dung liên quan đến hoạt động KSNB Các câu hỏi đánh giá là những câu hỏi đóng với 5 mức trả lời: (1) Rất không đồng ý; (2) Không đồng ý; (3) Trung lập; (4) Đồng ý; (5) Rất đồng ý

Kích thước mẫu: toàn bộ 36 cán bộ nhân viên liên quan trực tiếp và gián tiếp đến hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện

Phương pháp khảo sát: Khảo sát trực tiếp

Các phiếu thu về hợp lệ được mã hóa và nhập vào phần mềm Exel để tiến hành thống kê mô tả các câu trả lời, đánh giá của các cán bộ nhân viên ngân hàng

- Phương pháp so sánh được thực hiện bao gồm so sánh theo chiều dọc (xác định xu thế của các chỉ tiêu đánh giá), so sánh theo chiều ngang (so sánh các chỉ tiêu đánh giá của chi nhánh NHTM này với các chi nhánh khác hoặc trung bình ngành) để làm rõ hơn về hoạt động tín dụng KHCN và KSNB hoạt động tín dụng KHCN Từ đó, đánh giá được những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế

5 Ý nghĩa thực tiễn của lu n văn

Kết quả nghiên cứu của luận văn là cơ sở quan trọng để giúp các nhà quản trị của LPB chi nhánh Quảng Bình đưa ra các giải pháp để hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng KHCN, nâng cao chất lượng tín dụng KHCN tại Chi nhánh đến năm 2025

6 Bố c c của Luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và kiến nghị, luận văn được kết cấu bao gồm

3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng

cá nhân tại ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại LPB chi nhánh Quảng Bình

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại LPB chi nhánh Quảng Bình

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Trước đây cũng đã có nhiều công trình nghiên cứu về “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại LPB chi nhánh Quảng Bình”, tôi đã tham khảo và nghiên cứu nhiều tài liệu, trong đó tiêu biểu:

Phạm Thanh Thủy (2017) trên Tạp chí Tài chính đã đưa ra bài viết “Một

số vấn đề về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam” Bài viết khảo sát, phân tích và đưa ra một số đánh giá về hệ thống kiểm

soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại hiện nay so với quy định của Ngân hàng Nhà nước và thông lệ quốc tế, phân tích thực trạng những yếu kém về KSNB của các NHTM Việt Nam theo 5 cấu phần chính: Môi trường kiểm soát, nhận diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát

Trần Thị Minh Thảo (2017) với luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác

kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam” của trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Tác giả luận văn đã hệ thống hóa cơ

sở lý thuyết về công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng bao gồm: khái niệm, mục tiêu, phân loại và nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng Theo

đó, nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng được phân tích dựa trên các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Hệ thống thông tin và hoạt động giám sát Trên

cơ sở đó, tác giả đã đi sâu vào phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Eximbank giai đoạn 2014 – 2016 theo các nội dung được đề cập ở trên Đánh giá được những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế Tuy nhiên trong luận văn lại đi sâu vào phân tích các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng mà lại ít quan tâm và đi sâu vào phân tích kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng theo các hoạt động được thực hiện Bên cạnh đó, đối

tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng nói chung của NHTM mà chưa đi sâu vào phân tích kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của KHCN

Nguyễn Thị Hoa (2018) với đề tài luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội bộ hoạt

động tín dụng tại ngân hàng TMCP Công thương – chi nhánh Đà Nẵng” của

trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn đã hệ thống hóa được cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của NHTM Theo đó, luận văn đã đưa ra được các khái niệm, mục tiêu, nội dung của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của NHTM Trên cơ sở đó, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Vietinbank chi nhánh Đà Nẵng trong giai đoạn 2015 – 2017

Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại chi nhánh Tuy nhiên, bài viết đi sâu vào phân tích kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng theo các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ Ngoài ra, đề tài cũng mới chỉ tập trung nghiên cứu đối với hoạt động tín dụng nói chung của chi nhánh mà chưa đi sâu vào phân tích với hoạt động tín dụng KHCN

Trương Thị Hồng Phương (2019) với bài viết “Hệ thống kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng cá nhân tại các ngân hàng thương mại cổ phần” được đăng

trên tạp chí Tài chính kỳ 2 tháng 11/2019 Bài viết đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hệ thống ngân hàng Theo đó, KSNB hoạt động tín dụng là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, cơ cấu của tổ chức tín dụng được xây dựng và tổ chức thực hiện nhằm phòng ngừa, phát hiện,

xử lý kịp thời rủi ro tín dụng Hệ thống KSNB theo chuẩn COSO bao gồm 5 bộ phận chính: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Hoạt động giám sát Theo đó, tác giả đã đi sâu vào đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng cá nhân trong các ngân hàng thương mại dựa trên 5 bộ phận trên và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB của hệ thống ngân hàng thương mại

Đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO” của Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2020) được thực hiện tại học

viện ngân hàng Bài viết đã hệ thống hóa được cơ sở lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại như khái niệm, mục tiêu, các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ Trên cơ sở đó, luận án đi sâu vào phân tích thực trạng các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ của Agribank, so sánh và đánh giá mức độ đạt tiêu chuẩn quốc tế COSO và đưa ra các giải pháp để hoàn thiện Tuy nhiên, bài viết cũng mới chỉ tập trung nghiên cứu vào hệ thống kiểm soát nội bộ cho tất cả các hoạt động chung của một ngân hàng thương mại mà chưa đi sâu vào phân tích hoạt động kiểm soát nội bộ rủi ro tín dụng KHCN của một chi nhánh NHTM

Lê Thị Vinh Hạnh (2020) với đề tài luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Liên doanh Việt Nga, chi nhánh Đà Nẵng”

Luận văn đã thực hiện mô tả các vấn đề liên quan đến thực trạng kiểm soát nội

bộ hoạt động tín dụng tại Chi nhánh thông qua các nội dung về nhận diện rủi ro, thủ tục kiểm soát, hệ thống thông tin và môi trường kiểm soát trong giai đoạn

2017 – 2019 Đánh giá được những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế Trên cơ sở đó, đề xuất 5 nhóm giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Chi nhánh đến năm 2025

Tổng hợp các công trình nghiên cứu có liên quan cho thấy, các công trình nghiên cứu cũng đã hệ thống hóa được cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại Các đề tài nghiên cứu đi sâu vào phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bội đối với hoạt động tín dụng tại các NHTM khác nhau, đánh giá được những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế Từ đó đưa ra một số đề xuất để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại từng chi

nhánh cụ thể Tuy nhiên, các nghiên cứu trước vẫn còn một số bất cập, khác biệt

cụ thể như sau:

(i) Các nghiên cứu mới chỉ đề cập đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng chung của cả NHTM hoặc chi nhánh NHTM mà chưa đi sâu vào phân tích hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN của chi nhánh NHTM

(ii) Nội dung về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng chưa thống nhất giữa các công trình nghiên cứu Theo đó, có những công trình nghiên cứu đưa ra các nội dung nghiên cứu chính là các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ Bên cạnh đó cũng có một số công trình nghiên cứu đi theo các nội dung bao gồm nhận dạng, đo lường, kiểm soát hoạt động tín dụng

(iii) Các công trình nghiên cứu được thực hiện tại các chi nhánh khác nhau, thời gian khác nhau sẽ có những phát hiện khác nhau Từ đó đưa ra các giải pháp đặc thù cho từng chi nhánh NHTM Tuy nhiên, các đề xuất đưa ra còn chung chung, chưa có tính đặc thù áp dụng riêng cho từng NHTM, chi nhánh NHTM khác nhau

(iv) Chưa có một công trình nghiên cứu nào về kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt Chi nhánh Quảng Bình

Theo đó, trong phạm vi nghiên cứu của luận văn, tác giả đi hệ thống hóa

cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại Trên cơ sở đó đi sâu vào phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN tại ngân hàng TMCP bưu điện Liên Việt Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 và đề xuất một số giải pháp đặc thù dựa trên các phát hiện nghiên cứu

ƯƠNG 1 Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT N I B HOẠT

Đ NG TÍN D NG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG

T ƯƠNG ẠI

1.1 Tổng quan về ho t đ ng tín d ng của khách hàng cá nhân t i ngân hàng thương m i

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của tín dụng cá nhân

Theo Nguyễn Minh Kiều (2007), Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng trong một thời hạn nhất định với một khoản chi phí nhất định Theo Luật các tổ chức tín dụng năm

2010 thì “Cấp tín dụng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng một khoản tiền hoặc cam kết sử dụng một khoản tiền hoặc cam kết cho phép sử dụng một khoản tiền theo nguyên tắc có hoàn trả bằng nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ cấp tín dụng khác” Có nhiều cách định nghĩa nhưng tựu trung lại thì tín dụng ngân hàng chứa đựng ba nội dung: (i) Có sự chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ người sở hữu sang người sử dụng; (ii) Sự chuyển nhượng này có thời hạn; và (iii) Sự chuyển nhượng này có kèm theo chi phí và rủi ro

Tín dụng cá nhân là khoản tiền hoặc tài sản mà các tổ chức tín dụng cung cấp cho một cá nhân sau khi đã đánh giá rủi ro về cá nhân này và tổ chức cung cấp tín dụng này sẽ nhận được khoản tiền gốc và lãi cho vay sau một khoản thời gian nhất định theo thỏa thuận (Smullens và cộng sự, 2005) Đây cũng là khái niệm được sử dụng rộng rãi trên thế giới

Theo các cách hiểu trên về tín dụng ngân hàng và tín dụng cá nhân và theo phạm vi nghiên cứu của đề tài này, có thể hiểu tín dụng cá nhân là “hình thức tín dụng mà trong đó tổ chức tín dụng đóng vai trò là người chuyển nhượng quyền sử dụng vốn của mình cho khách hàng cá nhân hoặc hộ gia đình sau khi

đã đánh giá rủi ro về loại khách hàng này và ngân hàng sẽ nhận lại cả gốc và lãi

cho vay sau một khoản thời gian nhất định theo thỏa thuận” Đây cũng chính là định nghĩa được sử dụng trong đề tài này

Về cơ bản, tín dụng có thể thể hiện dưới các hình thức khác nhau: tín dụng bằng tiền (cho vay), tín dụng bằng tài sản (cho thuê tài chính), tín dụng bằng chữ tín (bảo lănh) Tuy nhiên, trong hoạt động tín dụng, cho vay là hoạt động quan trọng nhất và chiếm tỷ trọng lớn nhất tại các ngân hàng thương mại

Do đó, thuật ngữ tín dụng và cho vay thường được dùng đan xen và thay thế cho nhau

Từ định nghĩa trên cho thấy tín dụng cá nhân là một loại hình của tín dụng, vì vậy nó mang những đặc điểm chung của tín dụng Có ba đặc điểm chung như sau:

Thứ nhất, tín dụng dựa trên cơ sở lòng tin Ngân hàng chỉ cấp tín dụng cho khách hàng, cá nhân hay doanh nghiệp, khi có lòng tin vào việc khách hàng

sẽ sử dụng vốn vay đúng mục đích đã cam kết trong hợp đồng tín dụng, hiệu quả

và có khả năng trả nợ (gốc và lãi) đúng hạn

Thứ hai, tín dụng là việc chuyển nhượng một lượng giá trị có thời hạn Ngân hàng là trung gian tài chính, vừa đóng vai trò là người đi vay, vừa là người cho vay Nguồn vốn ngân hàng sử dụng để cho vay được lấy từ nguồn vốn huy động, do vậy, tất cả các khoản tín dụng ngân hàng cấp cho khách hàng đều phải

có thời hạn, đảm bảo cho ngân hàng có thể hoàn trả vốn huy động

Thứ ba, tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị trên nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi Đây chính là thuộc tính riêng có của tín dụng Người đi vay phải trả thêm một khoản lãi ngoài gốc, là chi phí của việc sử dụng vốn vay Đây là nguồn để ngân hàng bù đắp chi phí hoạt động, cũng như tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng

Ngoài ra, hoạt động tín dụng cá nhân còn mang một số đặc điểm riêng như:

Thứ nhất, xét về mặt quy mô Quy mô các khoản vay nhỏ nhưng số lượng các khoản vay lớn Các khoản tín dụng cấp cho khách hàng cá nhân là tương đối nhỏ so với tín dụng cấp cho doanh nghiệp Hầu hết khách hàng tìm đến ngân hàng khi đã có số vốn tương đối và chỉ bổ sung phần còn thiếu Tuy nhiên đối tượng vay là tất cả các cá nhân trong xã hội với nhu cầu hết sức đa dạng Do đó tổng quy mô các khoản tín dụng cá nhân là cũng khá lớn

Thứ hai, xét về mặt lãi suất Lãi suất cho vay cá nhân thường cao hơn cho vay đối với doanh nghiệp Số lượng các khoản vay thường rất lớn, nhưng quy

mô mỗi khoản vay lại nhỏ Để bù đắp chi phí và thu lợi nhuận, ngân hàng thường đặt ra mức lãi suất cao hơn so với cho vay doanh nghiệp Tuy nhiên, khách hàng thường quan tâm đến số tiền mà khách hàng phải trả hơn là lãi suất

mà khách hàng phải chịu

Thứ ba, xét về nhu cầu vay Nhu cầu vay của khách hàng cá nhân thường nhạy cảm theo chu kỳ kinh tế, tăng lên khi nền kinh tế mở rộng và giảm xuống khi nền kinh tế suy thoái

Thứ tư, xét về nguồn trả nợ Nguồn trả nợ của khách hàng chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu nhập từ lương, cho thuê tài sản, và thu nhập từ kinh doanh Nguồn trả nợ này có thể có những biến động lớn, phụ thuộc vào quá trình làm việc, kĩ năng và kinh nghiệm đối với công việc của họ Sự kiểm soát các nguồn thu này nhiều khi rất khó khăn

Thứ năm, ở khía cạnh rủi ro Các khoản vay cá nhân thường có độ rủi ro cao do chất lượng thông tin tài chính khách hàng cung cấp thường không cao

Tín dụng trung dài hạn: Là khoản tín dụng có thời hạn tín dụng trên 12 tháng

Phân lo i theo m đ h ử d ng vốn

Tín dụng sản xuất kinh doanh: Là khoản tín dụng mà vốn vay được khách hàng sử dụng để bổ sung vốn cho nhu cầu mua sắm, xây dựng tài sản cố định phục vụ cho sản xuất kinh doanh

Tín dụng sinh hoạt tiêu dùng: Là khoản tín dụng mà vốn vay được khách hàng sử dụng để phục vụ nhu cầu mua sắm tư liệu tiêu dùng, xây dựng hoặc sửa chữa nhà ở

Phân lo i theo tính chất bảo đảm nợ vay

Tín dụng tín chấp: Là hình thức tín dụng khách hàng không cần phải có tài sản thế chấp, cầm cố hoặc sự bảo lãnh của người thứ ba, việc tín dụng chỉ dựa vào uy tín của bản thân khách hàng hoặc sự bảo lãnh bằng uy tín của bên thứ ba

Tín dụng có đảm bảo bằng tài sản: Là hình thức tín dụng mà trong đó bên vay phải sử dụng tài sản thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng, quyền quản lý của mình để đảm bảo nợ vay thông qua thế chấp, cầm cố hoặc bảo lãnh bằng tài sản

1.1.3 Các loại rủi ro xuất phát từ hình thức tín dụng cá nhân

Theo Miller (2012), thông thường hình thức tín dụng cá nhân có thể gây

ra một số rủi ro như rủi ro tín dụng, rủi ro về chi phí giao dịch, rủi ro về thông tin bất cân xứng, rủi ro về tác nghiệp, và rủi ro không trả được nợ vay

a Rủi ro tín d ng

Theo Nguyễn Minh Kiều (2007), Rủi ro tín dụng là loại rủi ro phát sinh

do khách hàng vay nợ có thể mất khả năng trả nợ một khoản vay nào đó

Theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN, “Rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng là tổn thất có khả năng xảy ra đối với nợ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ của mình theo cam kết”

Khi khách hàng được tài trợ tín dụng của ngân hàng, khách hàng nói chung và khách hàng cá nhân được theo dõi và phân loại nợ (phân loại rủi ro tín dụng) theo hai phương pháp phân loại là định tính và định lượng (Thông tư 02/2013/TT-NHNN) Theo phương pháp định lượng được trình bày trong Thông

tư 02/2013/TT-NHNN, nợ được phân loại thành 5 nhóm như sau:

- Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn (Đủ khả năng thu hồi nợ đúng hạn)

- Nhóm 2: Nợ cần chú ý (Nợ quá hạn < 90 ngày, nợ cơ cấu)

- Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn (Nợ quá hạn từ 90-180 ngày; nợ cơ cấu)

- Nhóm 4: Nợ nghi ngờ (Nợ quá hạn từ 181-360 ngày; nợ cơ cấu)

- Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn (Nợ quá hạn > 360 ngày)

Theo phương pháp định tính (Thông tư 02/2013/TT-NHNN), nợ cũng

được chia làm năm nhóm như sau:

- Nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn) bao gồm: Các khoản nợ được tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi đúng hạn

- Nhóm 2 (Nợ cần chú ý) bao gồm: Các khoản nợ được tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi nhưng có dấu hiệu khách hàng suy giảm khả năng trả nợ

- Nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) bao gồm: Các khoản nợ được tổ chức tín dụng đánh giá là không có khả năng thu hồi nợ gốc và lãi khi đến hạn Các khoản nợ này được tổ chức tín dụng đánh giá là có khả năng tổn thất một phần

b Rủi ro về chi phí giao dịch

Rủi ro về chi phí giao dịch là rủi ro xảy ra khi chi phí cấu thành giao dịch tăng với tốc độ tăng lớn hơn lợi nhuận Tín dụng cá nhân thường có quy mô giao dịch nhỏ nhưng số lượng giao dịch lớn và phân tán rộng khắp khiến cho việc giao dịch không được thuận tiện (Nguyễn, 2007) và như vậy ngân hàng phải mở thêm nhiều chi nhánh hoặc các dịch vụ trực tuyến khác để phục vụ cho đặc điểm này của khách hàng cá nhân Điều đó có thể dẫn đến rủi ro tăng chi phí trong khi hiệu quả đem lại không thể bù đắp được

c Rủi ro thông tin bất cân xứng

Khi tiến hành giao dịch với khách hàng cá nhân, thông thường tổ chức tín dụng gặp rủi ro về thông tin bất cân xứng (Heffernan, 2005) hơn so với khách hàng tổ chức do việc thu thập chính xác thông tin về loại khách hàng này là rất khó khăn đồng thời nguồn trả nợ chủ yếu của khách hàng cá nhân là từ thu nhập

ổn định ở thời điểm hiện tại Do vậy, nếu người vay gặp vấn đề về sức khoẻ, mất việc làm hay gặp các biến cố bất ngờ ảnh hưởng đến thu nhập thì sẽ không trả được nợ vay cho ngân hàng

Các rủi ro về thông tin bất cân xứng, rủi ro về tác nghiệp và một số điều kiện khác (khả năng sử dụng khoản vay, tình hình kinh tế …) mà nó ảnh hưởng tới rủi ro không trả được nợ đúng hạn hay không trả được nợ gốc của khách hàng cá nhân (Heffernan, 2005)

1.2 Kiểm soát n i b ho t đ ng tín d ng khách hàng cá nhân t i ngân hàng thương m i

1.2.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ tín dụng khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại

a Kiểm soát n i b trong lĩnh vực ngân hàng theo Basel

Theo Ủy ban Basel (1998), KSNB là quá trình được thực hiện bởi HĐQT, Ban điều hành và toàn thể nhân viên Đó không chỉ là một thủ tục hoặc một chính sách được thực hiện tại một thời điểm nào đó, mà còn tiếp diễn ở tất cả các cấp trong ngân hàng HĐQT và Ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập môi trường văn hoá tạo thuận lợi cho quá trình KSNB được hiệu quả và việc theo dõi sự hiệu quả đó được diễn ra liên tục Mỗi cá nhân trong một tổ chức phải tham gia vào quá trình đó

sẽ áp dụng một phần hay toàn bộ những nguyên tắc này Về cơ bản, các nguyên tắc này tương tự như các thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo của

COSO Cụ thể như sau: (1) Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát; (2) Nhận biết và đánh giá rủi ro; (3) Hoạt động kiểm soát và sự phân công nhiệm vụ; (4) Thông tin và truyền thông; (5) Giám sát và sửa chữa những sai sót; (6) Đánh giá

hệ thống KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng

b Khái niệm về kiểm soát n i b ho t đ ng tín d ng khách hàng cá nhân t i ng n hàng thương m i

Kiểm soát n i b

Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), kiểm soát nội bộ là “tất cả các chính sách, thủ tục do nhà quản lý của tổ chức lựa chọn áp dụng để đảm bảo đạt được các mục tiêu quản trị, quản lý có hiệu quả hoạt động kinh doanh, bao gồm

cả việc tham gia vào các chính sách quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa và phát hiện các gian lận và sai sót, đảm bảo sự phù hợp và toàn vẹn của các sổ sách kế toán, báo cáo một cách đáng tin cậy về các thông tin tài chính”

Uỷ ban Basel về giám sát hoạt động ngân hàng cho rằng “kiểm soát nội

bộ là một cơ chế để giảm thiểu gian lận, sai sót, biển thủ tài sản…, và nhằm vào tất cả các rủi ro mà ngân hàng đang phải đối mặt” Nó không đơn thuần chỉ là một thủ tục hay chính sách được thực hiện ở một thời điểm nào đó mà là một hoạt động liên tục diễn ra tại mọi cấp trong ngân hàng Theo Khoản 404 Luật Sarbanes-Oxley (Mỹ, 2002), kiểm soát nội bộ là “một quá trình, do ban giám đốc, ban quản trị và các nhân sự khác của một tổ chức xây dựng và thực hiện, được thiết kế để đảm bảo một cách hợp lý rằng tổ chức có thể đạt được các mục tiêu theo các khía cạnh:

- Tính hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

- Sự đáng tin cậy của các thông tin tài chính

- Sự tuân thủ luật pháp và các quy định hiện hành

Khái niệm này chỉ ra kiểm soát nội bộ là phương tiện để nhà quản lý kiểm soát các hoạt động của tổ chức, bao gồm tập hợp các hoạt động gắn liền với hoạt động thường ngày của tổ chức Đây còn là một quá trình quản lý hoạt động kinh

doanh của đơn vị; do người của tổ chức thực hiện; đảm bảo một cách hợp lý rằng tổ chức sẽ đạt được các mục tiêu của mình Nhà quản lý luôn theo đuổi việc giám sát và giảm bớt rủi ro không đạt được mục tiêu của tổ chức do các thế lực, nhân tố và sức ép bên ngoài Kiểm soát nội bộ phụ thuộc vào những rủi ro mà nhà quản lý nhận định

Tóm lại, có thể hiểu “kiểm soát nội bộ là một quá trình giám sát xuyên

suốt và liên tục gắn liền với các hoạt động hàng ngày của một tổ chức, để đảm bảo tính hiệu quả cho các hoạt động, duy trì sự tuân thủ các quy định, quy chế

và đảm bảo độ tin cậy của các thông tin tài chính trong tổ chức”

Trong phạm vi nghiên cứu của Luận văn, quan điểm của tác giả về kiểm

soát nội bộ tại NHTM như sau “Kiểm soát nội bộ là một quá trình giám sát

xuyên suốt và liên tục gắn liền với các hoạt động hàng ngày của ngân hàng thương mại, để đảm bảo tính hiệu quả cho các hoạt động, duy trì sự tuân thủ các quy định, quy chế và đảm bảo độ tin cậy của các thông tin tài chính trong ngân hàng thương mại”

Kiểm soát n i b ho t đ ng tín d ng KHCN

Quá trình kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN được thực hiện cho

cả 3 giai đoạn: Giai đoạn trước khi cho vay; Giai đoạn trong khi cho vay và giai đoạn sau khi cho vay Từ khái niệm kiểm soát nội bộ tại NHTM, quan điểm của tác giả về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN được định nghĩa như sau:

“Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng KHCN là một quá trình giám sát xuyên

suốt và liên tục quá trình cho vay đối với KHCN từ trước khi cho vay, trong khi cho vay và sau khi cho vay để đảm bảo giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng KHCN, nâng cao chất lượng tín dụng KHCN và hiệu quả hoạt động của ngân hàng”

c Sự cần thiết và vai trò của kiểm soát n i b ho t đ ng tín d ng KHCN t i ng n hàng thương m i

Một HĐTD luôn tiềm ẩn rủi ro, rủi ro tín dụng này chỉ hết khi HĐTD được

thanh lý Hoạt động tín dụng lại là mảng hoạt động chủ đạo của mỗi ngân hàng thương mại Rủi ro tín dụng luôn ẩn chứa trong mỗi hoạt động kinh doanh của ngân hàng Như vậy một khi xảy ra rủi ro sẽ tác động rất lớn tới rủi ro mất mát tài sản của ngân hàng mà tình huống xấu hơn nữa là rủi ro phá sản của ngân hàng Đây không phải chỉ là đề cập vấn đề có thể xảy ra mà nó đã xảy ra trong quá khứ

Năm 2008 đánh giá dấu hiệu hậu quả rủi ro hoạt động tín dụng mà các ngân hàng thương mại Mỹ phải gánh chịu khi các ngân hàng này phải gánh chịu những khoản nợ kếch xù Đây cũng là năm bùng nổ cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu Ngân hàng thương mại lớn nhất nước Mỹ – Washington Mutal Inc (WaMu) đã sụp đổ do sức nặng của những khoản nợ xấu kếch xù đóng cửa như Ocala National Bank có tổng tài sản 223,5 triệu USD, Ngân hàng Suburban Federal có tổng tài sản 306 triệu USD…

Điều đó thể hiện rằng rủi ro mà ngân hàng gặp phải là rất lớn và gây hậu quả hết sức nặng nề

Công việc quản lý của ngân hàng là rất khó khăn, khối lượng công việc quản lý của các nhà quản lý là rất lớn do ngân hàng thường có quy mô mạng lưới hoạt động rộng khắp Điều đó dẫn đến một vấn đề đặt ra là liệu nhân viên tín dụng của mình có làm đúng nguyên tắc, đảm bảo tính đầy đủ về mặt pháp lý trong hoạt động hay chưa? Công tác điều hành quản lý có mang tính khả thi và đem lại hiệu quả tốt chưa? Rồi rủi ro tín dụng mà ngân hàng phải gánh chịu đang ở mức độ nào? Kiểm soát nội bộ chính là bộ phận giải quyết được các yêu cầu trên, là phương tiện và công cụ đắc lực trong công tác quản lý điều hành cho ban lãnh đạo ngân hàng

Bằng chức năng, nhiệm vụ và hoạt động cụ thể của mình, kiểm soát nội bộ góp phần nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng Bởi vì kiểm soát nội bộ thực hiện kiểm tra giám sát hoạt động tín dụng của ngân hàng, kịp thời phát hiện hay có những đánh giá về tính tuân thủ hoạt động tín dụng của

ngân hàng Trên cơ sở đó phát hiện kịp thời những sai sót, những hạn chế trong hoạt động tín dụng làm cho hoạt động tín dụng mang lại hiệu quả cao hơn Đảm bảo cho hoạt động tín dụng tuân thủ đúng các chuẩn mực, chính sách, quy định của pháp luật

Vì thế kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng là công cụ quan trọng giúp ngân hàng dự đoán, nhận biết và kiểm soát được các rủi ro tín dụng một cách hiệu quả

d Vai trò

Trong nền kinh tế thị trường, các NHTM phải hoạt động trong một môi trường kinh doanh hết sức gay gắt đó là áp lực cạnh tranh Và để phát triển thì NHTM phải đứng vững trong các môi trường cạnh tranh gay gắt đó Mặt khác đối tượng kinh doanh của NHTM có tính nhạy cảm rất cao, những biến động của thị trường theo hướng nào cũng dẫn đến sự thay đổi nhất định đối với Ngân hàng

Xuất phát từ nhu cầu phòng ngừa và hạn chế rủi ro trong kinh doanh tín dụng, đảm bảo an toàn cho mọi hoạt động Ngân hàng, ngoài việc tuân thủ quy trình tín dụng, phân tích khách hàng một cách kỹ lưỡng và khoa học, áp dụng những công nghệ tiên tiến trong hoạt động Ngân hàng, thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong Ngân hàng có vai trò hết sức quan trọng Điều này không chỉ tồn tại như một lý thuyết, một giả định mà kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng đã được coi là một chức năng không thể thiếu được của công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng

Kiểm tra, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng là một lĩnh vực, một chức năng của kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng, là một phần chức năng quản lý cơ bản của nhà lãnh đạo Ngân hàng Theo quyết định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước thì bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ trong các NHTM và

tổ chức tín dụng hoạt động dưới sự quản lý của ban lãnh đạo và trực thuộc Tổng

Giám đốc hoặc Giám đốc được thành lập theo nhu cầu thực tế của các Ngân hàng

Với một vị trí và vai trò quan trọng, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng đã góp một phần không nhỏ trong việc loại trừ các sai lầm và gian lận trong kinh doanh tín dụng của Ngân hàng, tìm ra những sai phạm không chỉ thuộc về bản thân Ngân hàng mà đối với tất cả khách hàng sử dụng vốn tín dụng của ngân hàng Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng cũng đem lại những tác động to lớn từ việc đưa ra những kiến nghị, tham vấn cho ban lãnh đạo Ngân hàng tìm ra phương pháp giải quyết, giảm thiểu những rủi ro tín dụng tiềm tàng, những rủi ro có thể biết trước đảm bảo hoạt động kinh doanh Ngân hàng có hiệu quả

e Cấu thành của hệ thống kiểm soát n i b

Cấu thành của KSNB có nhiều phần như: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Tuy nhiên trong phạm vi nghiên cứu của đề tài này, tác giả nghiên cứu cấu thành KSNB gồm có

03 thành phần: Môi trường kiểm soát, thông tin và thủ tục kiểm soát

1.2.2 Nhận diện rủi ro trong hoạt động tín dụng KHCN tại NHTM

Các rủi ro chính sẽ được nhận diện theo quy trình của hoạt động tín dụng KHCN tại NHTM bao gồm: Các rủi ro trước khi cho vay; Các rủi ro trong khi cho vay; Các rủi ro sau khi cho vay

- Các rủi ro trước khi cho vay bao gồm:

+ Rủi ro về pháp lý liên quan đến công tác đánh giá sai, đánh giá không đầy đủ tư cách pháp lý của khách hàng cá nhân do khách hàng cố ý che dấu, hoặc bản thân khách hàng chưa hiểu biết đầy đủ về phương thức thực hiện kinh doanh để thực thi theo pháp luật, nội tại hồ sơ pháp lý của khách hàng cố ý che dấu hoặc có nhiều điều khoản bất lợi cho Ngân hàng,

+ Rủi ro về phân tích và đánh giá tình hình tài chính, năng lực của khách hàng, khách hàng cung cấp thông tin sai sự thật, cố ý tạo hồ sơ giao dịch khống của đầu ra và đầu vào,

+ Rủi ro trong thẩm định phương án vay vốn của khách hàng cá nhân về tính khả thi của phương án vay vốn, dòng tiền liên quan đến phương án vay vốn (Chi phí, thu nhập từ dự án…)

+ Rủi ro trong quá trình thẩm định về nhận tài sản thế chấp: Tài sản đảm bảo do khách hàng cung cấp không đầy đủ, không đảm bảo tính pháp lý theo luật định Rủi ro liên quan đến tài sản thế chấp là quyền đòi nợ: Khách hàng giao hợp đồng hợp tác không có thực Rủi ro liên quan đến tài sản thế chấp là hàng hóa: Tráo đổi hàng hóa theo hồ sơ cung cấp.Rủi ro liên quan đến tài sản thế chấp là tài sản hình thành trong tương lai, tài sản hình thành từ vốn vay: Tài sản hình thành của khách hàng không đủ tính pháp lý để thực thi, không thực thi

+ Rủi ro về năng lực, hành vi của cán bộ thẩm định: Thể hiện quan trình

độ, kinh nghiệm, đạo đức của cán bộ thẩm định

- Các rủi ro trong giải ngân bao gồm

+ Quyết định cho vay không đúng đối tượng: Đây là rủi ro xuất phát nguyên nhân từ bất cân xứng thông tin Ngân hàng không có đầy đủ thông tin về đối tượng vay vốn dẫn đến quyết định cho vay sai đối tượng

+ Xác định sai số tiền cho vay, thời hạn cho vay: Rủi ro này xuất phát từ năng lực của đội ngũ cán bộ thẩm định Theo đó, cán bộ tín dụng xác định không đúng nhu cầu vốn vay còn thiếu của KHCN, cho vay nhiều hơn nhu cầu vày vốn hoặc thấp hơn Thời hạn cho vay không phù hợp với dòng tiền của phương án vay vốn và phương án trả nợ của khách hàng

+ Bộ hồ sơ giải ngân không đầy đủ

+ Giải ngân sai số tài khoản: Đây là rủi ro xảy ra trong trường hợp ngân hàng thực hiện giải ngân thẳng vào tài khoản đối tác có quan hệ mua bán với

khách hàng vay vốn để kiểm soát mục đích vay vốn của khách hàng Tuy nhiên, vẫn có hiện tượng tài khoản được giải ngân không phải là tài khoản thực sự của đối tác có mối quan hệ mua bán với khách hàng được vay vốn

- Các rủi ro giai đoạn sau cho vay

a Khái niệm chung về thủ t c kiểm soát

Thủ tục kiểm soát là một bộ phận của KSNB Thủ tục kiểm soát phát hiện rủi ro là làm và hỗ trợ cho mục tiêu của NHTM được thực hiện Dù cho quy mô, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý khác nhau, mọi tổ chức đều có rủi ro Rủi ro phát sinh từ các nguồn bên ngoài lẫn bên trong của tổ chức, nên cần phải đánh giá và phân tích rủi ro, kể cả các rủi ro hiện hữu lẫn tiềm ẩn Vấn đề quan trọng của quản lý luôn là quyết định rằng rủi ro nào có thể chấp nhận và phải làm gì

để quản lý và giảm thiểu tác hại của chúng Nội dung của đánh giá rủi ro bao gồm:

- Thiết lập mục tiêu của NHTM:

- Nhận dạng và phân tích rủi ro

Một HTKSNB hữu hiệu cần có khả năng đánh giá các rủi ro Một trong những tiền đề quan trọng của việc đánh giá rủi ro là phải xác định được mục tiêu của NHTM, bởi vì, một sự kiện chỉ là rủi ro nếu nó đe dọa đến mục tiêu của NHTM và mức trọng yếu của nó tùy thuộc vào mức độ nó có thể tác động xấu đến các mục tiêu của tổ chức

b Các thủ t c kiểm o t để phát hiện các lo i rủi ro trong ho t đ ng tín d ng khách hàng cá nhân

- Đối với các rủi ro trước khi cho vay

Các thủ tục kiểm soát đối với rủi ro trước khi cho vay cần được thực hiện

cụ thể như sau:

+ Đánh giá pháp lý khách hàng thông qua việc thu thập hồ sơ pháp và đánh giá về tư cách pháp nhân khách hàng theo quy định của pháp luật nhằm tránh các loại rủi ro về sự không đảm bảo pháp lý để giao dịch, phát hiện các che dấu hoặc bất lợi cho phía Ngân hàng, đánh giá năng lực, uy tín của người lãnh đạo, điều hành,… để phát hiện các rủi ro liên quan đến năng lực điều hành

+ Đánh giá tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh nội tại căn cứ vào hồ

sơ tài chính, các hợp đồng, chứng từ giao dịch của khách hàng, kiểm tra, xác minh độ tin cậy của báo cáo tài chính nhằm hạn chế các rủi ro liên quan đến cung cấp thông tin tài chính sai lệch, thiếu minh bạch, kê khai khống thông tin, tạo hồ sơ tài chính giả

+ Đánh giá phương án vay vốn của khách hàng về tính khả thi, thực thi thông qua hồ sơ khách hàng cung cấp, xác minh và phân tích hiệu quả dự án, phương án nhằm phát hiện kịp thời về rủi ro thực thi của phương án Đánh giá đối tác khách hàng để xem xét nguồn cung ứng đầu ra đầu vào của khách hàng Đối với doanh nghiệp vay dự án thì cần thêm sự xác minh, kiểm tra các hồ sơ liên quan đến tính pháp lý của dự án,… nhằm đảm bảo rủi ro về dự án, phương

án vay vốn có hiệu quả, nguồn trả nợ đảm bảo

+ Đánh giá tài sản đảm bảo: Tài sản đảm bảo của khách hàng vay hiện rất

đa dạng và tiềm ẩn nhiều rủi ro kèm theo Các loại tài sản khách hàng đảm bảo gồm: Bất động sản, động sản, phương tiện vận tải, hàng hóa, khoản phải thu, hàng tồn kho luân chuyển, quyền đòi nợ, Mỗi tài sản khác nhau thì đánh giá tính an toàn của tài sản khác nhau Nhân viên phải xem xét đầy đủ tính pháp lý của tài sản theo quy định của pháp luật, kiểm tra tài sản có đủ điều kiện nhận làm tài sản đảm bảo hay không, đã đăng ký thế chấp chưa, có tranh chấp hay không, hàng hóa thuộc thể loại dễ hỏng, tính thanh khoản như thế nào (cao, thấp,

trung bình),…nhằm phát hiện các rủi ro liên quan đến pháp lý tài sản, rủi ro về tính thanh khoản của tài sản, rủi ro liên quan đến tính xác thực của tài sản

+ Xét đoán riêng: Việc thực hiện thủ tục đánh giá rủi ro trong công tác thẩm định và xét duyệt cho vay nó còn phụ thuộc vào xét đoán của nhân viên thông qua việc nhận định ngành nghề sản xuất kinh doanh của khách hàng, yếu tố địa bàn, cạnh tranh mà đánh giá thêm các loại rủi ro khác có thể xảy ra

- Đối với các rủi ro trong khi cho vay

+ Thẩm định thật kỹ phương án vay vốn từ nguồn thông tin do khách hàng cung cấp, thông tin tự thu thập và điều tra thực tế để xác định được chính xác nhu cầu vay vốn thực tế và khả năng trả nợ theo dòng tiền của khách hàng

+ Đối với rủi ro bộ hồ sơ giải ngân không đầy đủ, có sai sót:

Người quản lý khoản vay bàn giao bản chính hồ sơ, tài liệu cho GDV gồm:

Giấy đề nghị vay vốn;

Báo cáo thẩm định;

Thông báo/quyết định phê duyệt cho vay;

Hợp đồng tín dụng và các phụ lục bổ sung (nếu có);

Hợp đồng bảo đảm tiền vay và các phụ lục bổ sung (nếu có);

Báo cáo đề xuất giải ngân, giấy nhận nợ;

Các chứng từ hạch toán giải ngân vốn vay;

Tài sản/Giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng về tài sản bảo đảm;

Các tài liệu khác trong quy định về luân chuyển, xử lý chứng từ hạch toán kế toán

+ Đối với rủi ro giải ngân sai số tài khoản: ngân hàng kiểm soát kỹ các giấy

tờ đi kèm với giải ngân như các hóa đơn mua bán, các chứng từ chứng minh tài khoản giải ngân là tài khoản của đối tác mua bán khách hàng

- Đối với rủi ro sau khi cho vay

+ Thường xuyên kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay của khách hàng sau khi vay vốn

+ Thường xuyên kiểm tra các hoạt động kinh doanh và thu nhập của khách hàng cá nhân

+ Có chính sách hỗ trợ cho khách hàng khi khách hàng gặp khó khăn trong kinh doanh do nguyên nhân khách quan mang lại

+ Có các biện pháp như đôn đốc thu nợ, khiếu kiện trong trường hợp khách hàng cố tình không trả nợ

1.2.4 Hệ thống thông tin

Để phục vụ cho hoạt động tín dụng KHCN của NHTM hiệu quả, NHTM đầu tư xây dựng hệ thống thông tin tín dụng chất lượng cao Hệ thống thông tin tín dụng giúp tìm kiếm và phát hiện sớm các khoản tín dụng có vấn đề và đánh giá đúng mức độ rủi ro của các khoản nợ, đồng thời có thể dự đoán về khoản tín dụng có thể chuyển sang nợ xấu Về cơ bản, hệ thống thông tin hỗ trợ cho quá trình thẩm định và xét duyệt cho vay của Ngân hàng bao gồm:

- Thông tin khách hàng

- Thông tin tài chính và hoạt động

- Thông tin về bảo đảm tiền vay

- Thông tin phi tài chính

1.2.5 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát tạo ra sắc thái chung của một tổ chức, thông qua việc chi phối ý thức kiểm soát của các thành viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các thành phần khác của kiểm soát nội bộ

Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:

Đối với hoạt động tín dụng KHCN, việc đánh giá tính hữu hiệu của KSNB trong công cuộc cho vay KHCN được căn cứ vào kết quả đầu ra trong quá trình cho vay của khách hàng thông qua các tiêu chí sau:

- Số lượng hồ sơ tín dụng KHCN sơ sài, sai sót hàng kỳ qua đánh giá, kiểm soát của phòng KSNB, thanh tra Ngân hàng nhà nước Định kỳ, đột xuất

và theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, tất cả các hồ sơ vay vốn của tổ chức tín dụng được thực hiện kiểm tra với thang đo theo tiêu chuẩn tại tổ chức tín dụng được ban hành từng thời kỳ và quy định pháp luật hiện hành có liên quan Và các sai sót này xét theo nguyên nhân tạo ra có liên quan đến quá trình phân tích, thẩm định, quyết định cho vay

- Tiêu chí về chất lượng tín dụng, dư nợ xấu đối với KHCN hàng năm: Đối với tiêu chí nợ xấu, các tổ chức tín dụng được giới hạn tỷ lệ nợ xấu theo thông tư số 19/2017/TT-NHNN ngày 28/12/2018 về việc Sửa đổi, bổ sung một

số điều của Thông tư số 36/2014/TT-NHNN ngày 20 tháng 11 năm 2014 của Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước quy định các giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của tổ chức tín dụng, theo đó nợ xấu cho phép là 3% trên tổng

số dư nợ tín dụng Nợ xấu có thể xuất phát từ quá trình sử dụng vốn, phương án

kinh doanh không thực thi, không hiệu quả của khách hàng mà nhân viên thẩm định ngân hàng không đánh giá hết được, năng lực thẩm định yếu kém Hoặc khách hàng cố ý lừa đảo, tẩu tán mọi thứ có chủ ý từ ban đầu, các nguyên nhân khác Chỉ tiêu về chất lượng tín dụng, dư nợ xấu hàng năm phản ảnh phần lớn kết quả trong khâu thẩm định và đánh giá rủi ro về hồ sơ vay của ngân hàng

- Tiêu chí về hồ sơ bị khởi kiện, thua kiện, các thiệt hại xảy ra phát sinh tại Ngân hàng: Khi hoạt động tín dụng KHCN có hạn chế, sai sót thì rủi ro về khởi kiện, thậm chí thua kiện sẽ xảy ra trong quá trình vay vốn của khách hàng

- Tiêu chí về sự tăng trưởng lợi nhuận của NHTM từ hoạt động tín dụng KHCN, khi rủi ro từ hoạt động tín dụng KHCN xảy ra sẽ phát sinh các khoản nợ khó đòi, sự ứ đọng vốn dẫn đến giảm vòng quay vốn ngân hàng Mặt khác, khi

có quá nhiều các khoản nợ khó hoặc không thu hồi được sẽ phát sinh các khoản chi phí quản lý, giám sát, thu nợ,…các chi phí này cao hơn khoản thu nhập từ việc tăng lãi suất nợ quá hạn, vì đây chỉ là những khoản thu nhập ảo, một trong những biện pháp xử lý của ngân hàng, thực tế ngân hàng rất khó có thể thu hồi đầy đủ chúng Bên cạnh đó, ngân hàng vẫn phải trả lãi cho các khoản tiền huy động trong khi một bộ phận tài sản của ngân hàng không thu được lãi cũng như không chuyển được thành tiền cho người khác vay và thu lãi Kết quả là lợi nhuận của ngân hàng sẽ bị giảm sút

ƯƠNG 2 T ỰC TRẠNG KIỂM SOÁT N I B HOẠT Đ NG TÍN D NG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP

ƯU Đ ỆN LIÊN VIỆT CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH

2.1 Tổng quan về ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt chi nhánh Quảng Bình

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Ngân Hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt- chi nhánh Quảng Bình Chính thức có mặt trên địa bàn Quảng Bình từ tháng 10 năm 2013; Có trụ sở đặt tại 01 Trần Hưng Đạo – thành phố Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6300048638-004 cấp ngày 25 tháng 10 năm 2013 do Sở

kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp

Là đơn vị thành viên trực thuộc LPB chi nhánh Quảng Bình (Việt Nam), chức năng chủ yếu của LPB chi nhánh Quảng Bình là kinh doanh tiền tệ gồm huy động vốn bằng tiền đồng Việt Nam và ngoại tệ, thực hiện nghiệp vụ tín dụng cho vay, bảo lãnh, chiết khấu … thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt, kinh doanh ngoại tệ, kiều hối, đổi tiền, thanh toán xuất nhập khẩu, chuyển tiền trong và ngoài nước…

Với cơ cấu tổ chức ban đầu chỉ có 01 Chi nhánh độc lập gồm có 04 phòng: Phòng Kế toán ngân quỹ, Phòng khách hàng, Phòng Hành chính – Tổng hợp, phòng Giám sát hoạt động kinh doanh Số lượng CBNV là 42 người, trong đó: Ban Giám đốc có 02 người, cán bộ lãnh đạo cấp phòng có 04 người Đến nay, bộ máy tổ chức của Chi nhánh gồm có 11 phòng: Phòng Kế toán ngân quỹ, Phòng khách hàng, Phòng Hành chính – Tổng hơp, phòng Giám sát hoạt động kinh doanh, và 7 phòng giao dịch đặt trên địa bàn các huyện Tổng số lao động

là 83 người Ban Giám đốc có 02 người, cán bộ lãnh đạo cấp phòng có 08 người

Từ một Chi nhánh nhỏ ban đầu với muôn vàn khó khăn, dư nợ tín dụng

còn thấp, nguồn vốn ít ỏi, số lượng khách hàng còn ít Sau 7 năm gây dựng và phát triển, LPB chi nhánh Quảng Bình đã mở rộng mạng lưới hoạt động, kiện toàn bộ máy, đào tạo tuyển dụng những cán bộ có năng lực, định hướng những chính sách kinh doanh đúng đắn Vì vậy Chi nhánh đã đạt được những kết quả rất đáng khích lệ

2.1.2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức

Bộ máy tổ chức của LPB chi nhánh Quảng Bình do Tổng Giám đốc ký quyết định hoặc có thể linh động thay đổi do Giám đốc chi nhánh sắp xếp bố trí trình Tổng Giám đốc phê duyệt Bộ máy tổ chức của LPB chi nhánh Quảng Bình được tổ chức theo mô hình quản lý tập trung và thống nhất tại Trụ sở theo

sơ đồ sau:

Hình 2.1 ơ ấu tổ chức t i LPB chi nhánh Quảng Bình

Nguồn: Phòng Hành chính tổng hợp –LPB chi nhánh Quảng Bình

Giám đốc: Điều hành, lãnh đạo toàn bộ hoạt động của toàn Chi nhánh, chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động kinh doanh

P Giám sát hoạt động kinh doanh

P Khách hàng

Các phòng giao dịch (7 phòng GD)