Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh minh hóa, bắc quảng bình

Tuy nhiên hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại hiện nay mặc dù đã được ban hành thành các quy định cụ thể nhưng quá trình vận dụng trong thực tiễn còn khá nhiều khó khăn d

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ



LÊ THỊ THANH HƯƠNG

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH MINH HÓA,

BẮC QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng – Năm 2020

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ



LÊ THỊ THANH HƯƠNG

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH MINH HÓA,

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 4

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

4 Phương pháp nghiên cứu 4

5 Bố cục đề tài 6

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 6

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12

1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12

1.1.1 Định nghĩa cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 12 1.1.2 Nguyên tắc cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 12 1.1.3 Vai trò cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại 13

1.1.4 Đặc điểm cho vay khách hàng cá nhân tai ngân hàng thương mại 14

1.1.5 Rủi ro trong hoạt động cho vay tại ngân hàng thương mại 15

1.1.6 Mục tiêu kiểm soát nội bộ cho vay tại ngân hàng thương mại 16

1.2 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 18

1.2.1 Định nghĩa về kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại 18

1.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ theo Ủy ban Basel 20

1.2.3 Mô hình kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng Nhà nước 22 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 24

1.3.1 Nhận diện và đánh giá rủi ro 25

1.3.2 Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm 27

1.3.3 Giám sát và sửa chữa những sai sót 29

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 31

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂNTẠI AGRIBANK MINH HÓA 33

2.1 TỔNG QUAN VỀ AGRIBANK MINH HÓA 33

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Agribank Minh Hóa 33

2.1.2 Mô hình tổ chức và tình hình nhân sự tại Agribank Minh Hóa 34

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh tại Agribank huyện Minh Hóa 37

2.1.4 Phân tích hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa 42

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI AGRIBANK MINH HÓA 47

2.2.1.Đặc điểm quy trình cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa 47

2.2.2 Nhận diện và đánh giá rủi ro 56

2.2.3 Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm 62

2.2.4 Giám sát và sửa chữa những sai sót 68

2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI AGRIBANK MINH HÓA 70

2.3.1 Những ưu điểm trong công tác kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa 70

2.3.2 Những hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa 74

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 81

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI AGRIBANK MINH

HÓA 82

3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 82

3.1.1 Phát triển thêm các công cụ hỗ trợ đo lường rủi ro 82

3.1.2 Nâng cao chất lượng nhận diện rủi ro 83

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT VÀ SỰ PHÂN CÔNG PHÂN NHIỆM 84

3.2.1 Hoàn thiện mô hình quản lý rủi ro tín dụng phù hợp với tiến trình phát triển và phân công phân nhiệm 84

3.2.2 Luân chuyển cán bộ 85

3.2.3 Nâng cao chất lượng thẩm định và phân tích tín dụng 86

3.2.4 Nâng cao công tác kiểm soát sau giải ngân 86

3.2.5 Thực hiện nghiêm túc các biện pháp bảo đảm tiền vay 87

3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN GIÁM SÁT VÀ SỬA CHỮA NHỮNG SAI SÓT 88

3.3.1 Tăng cường giám sát điều hành nghiệp vụ tín dụng tại Agribank Minh Hóa 88

3.3.2 Thực hiện nghiêm túc công tác sửa sai sau kiểm tra 89

3.3.3 Thiết lập chế tài thưởng phạt đủ sức răn đe và khuyến khích trong KSNB hoạt động cho vay tại chi nhánh 89

3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC 89

3.4.1 Nâng cao năng lực cán bộ tác nghiệp 89

3.4.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông 90

3.4.3 Bảo hiểm tín dụng 91

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 92

KẾT LUẬN 93

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN

BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2

BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục các bảng

2.5 Tình hình cho vay đối với khách hàng cá nhân tại

Agribank Minh Hóa từ năm 2017-2019

42

2.6 Tình hình cho vay đối với khách hàng cá nhân theo

mục đích vay vốn tại Agribank Minh Hóa từ năm 2017-2019

44

2.7 Tình hình cho vay đối với khách hàng cá nhân theo

hình thức đảm bảo tại Agribank Minh Hóa từ năm 2017-2019

Tên sơ đồ Trang

2.2 Quy trình cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank

Minh Hóa

49

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập ngày nay, hệ thống tài chính nói chung

và ngân hàng thương mại nói riêng đóng vai trò rất quan trọng trong sự phát triển kinh tế của đất nước Trong những năm qua hệ thống ngân hàng thương mại ở Việt Nam đã có những bước phát triển rất đáng kể về quy mô và đa dạng hóa các loại hình sản phẩm dịch vụ Qua đó đã thể hiện tốt vai trò làm cầu nối giữa các chủ thể trong nền kinh tế, là cánh tay đắc lực của Chính phủ trong việc thực thi các chính sách tiền tệ, ổn định kinh tế vĩ mô và kiềm chế lạm phát

Trong quá trình phát triển đó, hoạt động tín dụng – một trong những hoạt động truyền thống và quan trọng đang trải qua những thay đổi mạnh mẽ Các ngân hàng thương mại đã và đang chuyển sang phát triển hoạt động cho vay khách hàng cá nhân thị phần còn rất nhiều tiềm năng khai thác Cụ thể theo báo cáo của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, tính đến cuối tháng 8/2019, tín dụng phục vụ nhu cầu tiêu dùng của các đối tượng khách hàng cá nhân tăng 13,94% trong khi tốc độ tăng tín dụng chung là 9,4% Điều này cho thấy hoạt động cho vay khách hàng cá nhân vốn chưa được quan tâm chú trọng trong giai đoạn trước đây, đang trở thành hoạt động phát triển mục tiêu cho nhiều ngân hàng

Thông qua hoạt động vay vốn để phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh

và tiêu dùng, vay vốn khách hàng cá nhân đã góp phần phát triển nền kinh tế, nâng cao đời sống của người dân, cải thiện an sinh xã hội Tiềm năng phát triển lớn, song cho vay khách hàng cá nhân luôn là lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi

ro Theo Ngân hàng Nhà nước hoạt động cho vay tiêu dùng khách hàng cá nhân là hoạt động xếp vào nhóm có rủi ro cao trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng

Rủi ro tín dụng khách hàng cá nhân là khả năng xảy ra tổn thất trong quá trình cấp tín dụng, do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện nghĩa vụ của mình theo cam kết Nghĩa vụ theo cam kết ở đây có thể hiểu là nghĩa vụ trả nợ gốc và lãi đối với khoản vay của khách hàng tại ngân hàng Một khi rủi ro xảy ra sẽ tác động rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của hệ thống ngân hàng nói riêng và nền kinh tế nói chung

Do mức độ rủi ro cao nên lãi suất cho vay khách hàng cá nhân thường cao hơn so với lãi suất cho vay khách hàng doanh nghiệp, điều này đã làm gia tăng lợi nhuận cho ngân hàng thương mại Tuy nhiên đi kèm với mức lợi nhuận cao là rủi ro lớn, hệ thống ngân hàng thương mại bắt buộc phải tìm được giải pháp phù hợp để hạn chế rủi ro trong hoạt động tín dụng nói chung

và hoạt động cho vay khách hàng cá nhân nói riêng Trong đó xây dựng chính sách tín dụng vừa phù hợp với quy định của pháp luật vừa phù hợp với mục tiêu phát triển của ngân hàng là giải pháp được áp dụng nhiều nhất hiện nay Tuy nhiên, một quy trình tốt rất cần kiểm soát chặt chẽ để bảo đảm quá trình kiểm soát rủi ro được hiệu quả Từ đó đã đưa đến yêu cầu phải có những hoạt động kiểm soát nội bộ hiệu quả đối với hoạt động cho vay khách hàng cá nhân

Để đáp ứng yêu cầu trên, một hệ thống các nghiên cứu đã được thực hiện nhằm đưa ra những quy chuẩn kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho ngân hàng Từ khuôn mẫu kiểm soát nội bộ của COSO, mô tả năm yếu tố quan trọng của kiểm soát nội bộ đến hệ thống các nguyên tắc về giám sát ngân hàng được đề xuất bởi Ủy ban ngân hàng BASEL, tạo cơ sở xây dựng kiểm soát nội bộ cho hệ thống ngân hàng trên toàn thế giới

Tại Việt Nam, hiểu được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong hoạt động của ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cũng đã ban hành nhiều quy định, thông tư hướng dẫn xây dựng mô hình kiểm soát nội bộ của tổ chức

tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam như Luật số 47/2010/QH12 quy định về hoạt động của các tổ chức tín dụng; Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định về hệ thống KSNB của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, thông tư số 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 bổ sung một số điều của TT44/2011/TT-NHNN Dựa trên những quy định, hướng dẫn đã được ban hành, hệ thống ngân hàng thương mại tại Việt Nam tự xây dựng cho mỗi ngân hàng một nội dung kiểm soát nội bộ phù hợp với quy mô và chính sách, góp phần giảm thiểu rủi

ro xảy ra trong quá trình cho vay, giảm thiểu tỉ lệ nợ xấu Tuy nhiên hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại hiện nay mặc dù đã được ban hành thành các quy định cụ thể nhưng quá trình vận dụng trong thực tiễn còn khá nhiều khó khăn do bản chất của rủi ro tín dụng là vô cùng đa dạng và phức tạp, thường xuyên thay đổi theo môi trường trong khi nhận thức về quản trị rủi ro của cán bộ nhân viên trong ngân hàng chưa đồng đều, chi phí để xây dựng và vận hành mô hình kiểm soát nội bộ thường khá cao Vì vậy mà hoạt động kiểm soát nội bộ nói chung cũng như cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại nói riêng còn gặp rất nhiều hạn chế

Bên cạnh đó theo kế hoạch phát triển Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam sẽ thực hiện cổ phần hóa trong năm 2021 Xây dựng và hoàn thiện lộ trình đáp ứng tiêu chuẩn Basel II Để đạt được những mục tiêu trên, kiểm soát rủi ro trong hoạt động cho vay là mục tiêu hết sức cần thiết

Hiểu được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ, đồng thời nhận thấy tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – chi nhánh huyện Minh Hóa, Bắc Quảng Bình lĩnh vực tín dụng chủ yếu là cho vay khách hàng

cá nhân, chiếm trên 90% tổng dư nợ của chi nhánh Lợi nhuận mang lại từ nguồn khách hàng cá nhân chiếm trên 80% tổng lợi nhuận nhưng chưa có

nghiên cứu cụ thể nào về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại đơn vị Công tác tại chi nhánh còn nhiều hạn chế nhƣ lực lƣợng nhân sự còn hạn chế, chƣa chuyên môn hóa cao theo từng vị trí công việc, hoạt động kiểm soát đang còn sơ sài, chƣa thực sự đi sâu, đi sát vào công tác kiểm soát từng rủi ro Dẫn đến tình trạng hồ sơ vay vốn còn thiếu chứng từ, sai sót; tỉ lệ nợ xấu vẫn còn cao; tài sản đảm bảo chƣa đƣợc thẩm định và quản lý hiệu quả

Do đó để đánh giá cụ thể hơn về thực trạng tổ chức kiểm soát nội bộ tại chi nhánh, đồng thời đề xuất một số giải pháp góp phần cải thiện hoạt động kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh huyện Minh Hóa, Bắc Quảng Bình” làm đề tài nghiên cứu của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu này đƣợc thực hiện với mục đích phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa Từ đó đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội

bộ trong cho vay khách hàng cá nhân tại chi nhánh Để đạt đƣợc mục tiêu trên, nghiên cứu này đƣợc thực hiện để đạt các mục tiêu cụ thể sau:

- Phản ánh thực trạng và đánh giá công tác kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại chi nhánh

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Tại Agribank Minh Hóa

- Về thời gian: Nghiên cứu công tác kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay

khách hàng cá nhân trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019

- Về nội dung: Nghiên cứu công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động

cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa, tập trung nghiên cứu trên ba nội dung là Nhận diện và đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát và phân công, phân nhiệm; Giám sát và sửa chữa sai sót

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp quan sát và mô phỏng: Tác giả sử dụng phương pháp

quan sát, lắng nghe và ghi chép lại những yếu tố liên quan đến quá trình kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay tại chi nhánh, nhằm mô phỏng và đánh

giá lại đối tượng nghiên cứu

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tác giả vận dụng phương pháp hỏi

trực tiếp những cán bộ nhân viên có liên quan hoạt động kiểm soát nội bộ và liên quan đến hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại đơn vị, nhằm thu

thập thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài

- Phương pháp phân tích: Được tác giả thực hiện chủ yếu thông qua việc

chi tiết kiểm soát nội bộ thành các bộ phận cấu thành; sau đó tiến hành xem xét, so sánh mức độ ảnh hưởng của từng bộ phận cấu thành đến tổng thể hoạt động kiểm soát nội bộ Cũng như xem xét kết quả đạt được và mức độ đóng góp của từng bộ phận đến kiểm soát nội bộ trong khoảng thời gian nghiên cứu Việc xem xét phản ánh đối tượng nghiên cứu theo bộ phận cấu thành giúp cho việc đánh giá được chính xác vai trò của từng bộ phận, từ đó sẽ có những giải pháp sát thực với tình hình của đơn vị

- Phương pháp so sánh: Được tác giả dùng để xem xét một chỉ tiêu phân

tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu gốc Vận dụng phương

pháp này tác giả đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế có tính chất tương tự để xác định các xu hướng và mức biến động của các chỉ tiêu so sánh qua từng thời kì như chỉ tiêu dư nợ, chỉ tiêu kết quả kinh doanh Sử dụng phương pháp so sánh để đối chiếu các tài liệu, văn bản của Ngân hàng Nhà nước với các văn bản, quy định của Agribank Minh Hóa về kiểm soát nội bộ

- Phương pháp tổng hợp: Đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp nhằm

đánh giá tình hình nghiên cứu của tác giả đối với đối tượng nghiên cứu là kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa trên cơ sở kết quả có được từ phương pháp phân tích, so sánh được nêu ở mục trên

- Phương pháp quy nạp: Được sử dụng để tổng kết, đưa ra kết luận về

hoạt động kiểm soát nội bộ từ quá trình điều tra, phân tích và so sánh trước

đó Gợi ý chính sách cần được quan tâm để hoàn thiện việc thiết lập kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay khách hàng cá nhân nhằm bảo về mục tiêu kiểm soát đạt hiệu quả cao nhất

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng

cá nhân tại Agribank Minh Hóa

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Agribank Minh Hóa

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Hoạt động kinh doanh ngân hàng là một loại hình kinh doanh mang tính chất đặc thù dễ bị tác động bởi các chính sách tiền tệ của Chính Phủ, đồng

thời có nhiều rủi ro và tổn thương khi có gian lận và sai sót Để bảo đảm an toàn trong hoạt động của hệ thống ngân hàng, kiểm soát nội bộ là công cụ trợ giúp đáng tin cậy trong việc phát hiện và ngăn chặn gian lận

Trước yêu cầu đó, đã có rất nhiều nghiên cứu về mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ và hoạt động cho vay của ngân hàng Một số bài viết

đã được tác giả chọn lọc tham khảo như:

(1) Lê Thị Huyền Trang (2014) với mục tiêu phân tán rủi ro, nhiều ngân hàng thương mại tại Việt Nam hiện nay đang tập trung đẩy mạnh sang mảng cho vay khách hàng cá nhân Do đó để bảo đảm chiến lược kinh doanh hiệu quả, đồng thời hạn chế rủi ro thấp nhất thì việc kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân có ý nghĩa vô cùng to lớn với các ngân hàng thương mại Dựa trên 5 yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo COSO, tác giả

đã phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng BIDV – chi nhánh Hà Tĩnh Trong quá trình phân tích yếu tố nhận diện và đánh giá rủi ro, tác giả đã liệt kê được các rủi ro có thể xảy ra trong quy trình cho vay khách hàng cá nhân, đồng thời chỉ rõ mức độ ảnh hưởng của các rủi ro đó đến hoạt động của ngân hàng Dựa trên kết quả của công tác nhận diện và đánh giá rủi ro, trong quá trình phân tích hoạt động kiểm soát tại đơn vị, tác giả đã trình bày những thủ tục kiểm soát áp dụng để hạn chế những rủi ro được nhận diện Đồng thời dẫn chứng thêm ví dụ tình huống cho vay để mô tả cho người đọc có thể hiểu

rõ hơn về quy trình cho vay và kiểm soát nội bộ quy trình cho vay khách hàng

cá nhân tại BIDV – chi nhánh Hà Tĩnh Tuy nhiên trên cơ sở lý luận của COSO, khi phân tích kiểm soát nội bộ của một đơn vị sẽ được cấu thành từ 5 yếu tố là Môi trường kiểm soát, nhận diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và giám sát Thì bài viết của tác giả chỉ đặt trọng tâm nghiên cứu về nhận diện, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát, mà bỏ qua phân tích, đánh giá về ba yếu tố còn lại Điều này có thể dẫn đến kết luận về thực

trạng kiểm soát nội bộ tại chi nhánh còn nhiều thiếu sót, các đề xuất biện pháp chưa đầy đủ

(2) Đồng Thị Như Quỳnh (2019) cho rằng sự lớn mạnh của hệ thống ngân hàng thương mại luôn gắn liền với công tác tín dụng và rủi ro tín dụng Hiện nay ngân hàng thương mại nói chung và Ngân hàng Vietinbank – chi nhánh Quảng Trị nói riêng chỉ mới chú trọng đến việc xây dựng chính sách tín dụng phù hợp mà chưa chú trọng đến hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng Do đó dựa trên cơ sở nguyên tắc kiểm soát nội bộ của Ủy ban BASEL và quy định của Ngân hàng Nhà nước tại thông tư số 13/2018/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam Tác giả đã thực hiện đánh giá thực trạng kiểm soát nội

bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Vietinbank – chi nhánh Quảng Trị dựa trên mô hình ba tuyến phòng thủ theo quy định của NHNN Tập trung phân tích ba khía cạnh là Nhận diện và đánh giá rủi ro tín dụng; Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm; Hoạt động giám sát và sửa chữa sai sót Bài viết được đánh giá là đã có một hướng tiếp cận hệ thống kiểm soát nội bộ mới so với những nghiên cứu trước đó (Phân tích theo khuôn mẫu COSO) Tiến hành nghiên cứu thông qua việc khảo sát lấy ý kiến, quan điểm của những đối tượng có liên quan trực tiếp đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Vietinbank – Chi nhánh Quảng Trị Kết quả khảo sát đã mang lại tính khách quan cho kết luận của nghiên cứu Tuy nhiên nếu so sánh nội dung ba khía cạnh nghiên cứu của tác giả với mô hình ba tuyến phòng thủ theo quy định của Ngân hàng Nhà nước thì nội dung nghiên cứu vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của ba tuyến phòng thủ, như chưa làm nổi bật được chức năng nhiệm vụ của tuyến phòng thủ thứ 2 xuất hiện ở đâu trong ba khía cạnh tác giả nghiên cứu

(3) Hồ Thị Hoàng Thu (2019) cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ ở nhiều ngân hàng hiện nay mới dừng lại ở việc kiểm tra tính tuân thủ, mang nặng tính hậu kiểm; chưa chú trọng vào việc kiểm tra đánh giá rủi ro nhằm phát hiện những rủi ro tiềm ẩn để cảnh báo kịp thời Bởi vậy hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng BIDV – chi nhánh Phố Núi là yêu cầu cần thiết và cấp bách Để làm được điều đó, tác giả đã căn cứ vào nội dung kiểm soát 5 yếu tố của COSO, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng BIDV – chi nhánh Phố Núi Bài nghiên cứu đã nêu ra được những ưu điểm – nhược điểm cụ thể của mỗi yếu tố Trong đó tập trung đánh giá về hoạt động giám sát của đơn vị, thống kế các sai phạm bị phát hiện trong giai đoạn nghiên cứu, góp phần đánh giá kết quả kiểm soát nội bộ tại đơn vị được thực hiện có hiệu quả hay không? Kiểm soát nội bộ tại đơn vị có góp phần hạn chế sai phạm và rủi ro tín dụng xảy ra hay không? Tuy nhiên bài nghiên cứu cũng chỉ đang phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ dựa trên ý kiến chủ quan mà chưa có nhiều bằng chứng cụ thể để chứng minh cho những đánh giá của tác giả

(4) Trương Thị Hồng Phương (2020) nhận định rằng trước những thay đổi của yếu tố vĩ mô cùng sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường tài chính đã làm cho nguy cơ xảy ra rủi ro tín dụng ngày càng cao Bên cạnh đó hiện nay các ngân hàng thương mại đều hướng đến phát triển cho vay tiêu dùng, đây là mảng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Do đó cần thiết xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh Dựa trên phương pháp phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cá nhân của các ngân hàng thương mại thể hiện qua 5 bộ phận cấu thành theo tiêu chuẩn COSO Tác giả đã chỉ ra được những kết quả đạt được và những hạn chế mà các ngân hàng thương mại đang gặp phải trong hoạt động kiểm soát nội bộ hàng ngày Từ đó đề xuất một

số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng nói riêng và hoạt

động của hệ thống ngân hàng nói chung Tuy nhiên, bài nghiên cứu đánh giá các cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ trên quan điểm đánh giá riêng của tác giả, mà chưa đưa ra những bằng chứng số liệu để tăng tính khách quan của nghiên cứu Bên cạnh đó, để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả phụ thuộc rất lớn vào quy mô và tổ chức của ngân hàng, trong khi bài nghiên cứu lại đánh giá chung một hệ thống ngân hàng thương mại tại Việt Nam Điều này dẫn đến kết quả đánh giá vô tình bị đánh giá trung bình kết quả giữa những ngân hàng không cùng quy mô hay hệ thống kiểm soát nội

2013, dựa trên 5 yếu tố cơ bản Bài nghiên cứu đã đặc biệt đi vào phân tích hoạt động kiểm soát gắn với quy trình cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng Sacombank – chi nhánh Đông Nai Thông qua quy trình kiểm soát hoạt động cho vay khách hàng cá nhân, nhóm tác giả cho rằng ngân hàng sẽ phát hiện và đánh giá được các rủi ro tiền ẩn xảy ra ở hiện tại và tương lai Tuy nhiên, bài nghiên cứu chưa chỉ ra cách thức để ngân hàng có thể đánh giá rủi

ro xảy ra ở tương lai, một trong những đánh giá được cho là khó thực hiện trong công tác nhận diện và đánh giá rủi ro hiện nay của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại Bên cạnh đó, bài nghiên cứu cũng chưa làm nổi bật được các nhược điểm của ngân hàng Sacombank – chi nhánh Đồng

Nai Khi cho rằng ngân hàng chưa thực sự xem trọng hoạt động kiểm soát nội

bộ Điều này dẫn đến các biện pháp kiến nghị còn mang xu hướng đánh giá đề xuất chung, chưa có đề xuất đặc biệt cho Ngân hàng Sacombank – chi nhánh Đồng Nai

Qua một số tài liệu tham khảo, có thể nhận thấy hiện nay có rất nhiều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại nói chung và hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại nói riêng Tuy nhiên các nghiên cứu tập trung phân tích và đánh giá kiểm soát nội bộ dựa trên hệ thống lí luận kiểm soát nội bộ của Coso, mà hạn chế nghiên cứu theo khung kiểm soát nội bộ của Ủy ban Basel

về giám sát ngân hàng và quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về xây dựng mô hình kiểm soát nội bộ theo hướng thông lệ quốc tế

Do đó, với mong muốn được góp thêm vào tài liệu nghiên cứu kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân, góp phần lấp đầy khoảng trống nghiên cứu, luận văn này đã thực hiện đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh huyện Minh Hóa, Bắc Quảng Bình” tiếp tục trên cơ sở lý luận chung về kiểm soát nội bộ theo Ủy ban BASEL và quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ và đề xuất giải pháp thực hiện tốt hơn công tác kiểm soát nội

bộ hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh huyện Minh Hóa, Bắc Quảng Bình

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1.1 Định nghĩa cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại

Theo quy định của Quốc Hội Việt Nam tại điều 4 luật số 47/2010/QH12 quy định hoạt động của các tổ chức tín dụng định nghĩa cấp tín dụng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng một khoản tiền hoặc cam kết cho phép

sử dụng một khoản tiền theo nguyên tắc có hoàn trả; bằng nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ cấp tín dụng khác

Đồng thời quy định cho vay là một hình thức của cấp tín dụng, theo đó bên cho vay giao hoặc cam kết giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi

Như vậy cho vay KHCN tại NHTM là một hình thức cấp tín dụng dành cho KHCN, theo đó NHTM thỏa thuận giao hoặc cam kết giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định như: mua nhà, xây dựng sửa chữa nhà, chi tiêu và mua sắm tiện nghi gia đình nhằm nâng cao đời sống; bổ sung vốn thiếu hụt trong hoạt động sản xuất kinh doanh…trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi

1.1.2 Nguyên tắc cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại

Bản chất của cho vay KHCN là một trong những hình thức cấp tín dụng tại NHTM, do đó nó mang đầy đủ nguyên tắc của một hoạt động cấp tín dụng

theo quy định tại điều 4 thông tư số 39/2016/TT-NHNN quy định về hoạt động cho vay của TCTD, nguyên tắc cho vay đối với khách hàng tại NHTM được thực hiện theo thỏa thuận giữa NHTM và khách hàng, phù hợp với quy định tại thông tư 39/2016/TT-NHNN và các quy định của pháp luật có liên quan Theo đó, khách hàng vay vốn tại NHTM phải đảm bảo:

 Sử dụng vốn vay đúng mục đích: Sau khi được NHTM chấp nhận cho

vay, người được vay vốn phải sử dụng vốn vay theo đúng mục đích vay đã được thể hiện trong hồ sơ vay vốn

 Hoàn trả nợ gốc và lãi tiền vay: Do sự chuyển giao khoản vốn vay chỉ

mang tính tạm thời, do đó người được cho vay sẽ phải trả cả gốc và lãi cho ngân hàng Tiền lãi có thể trả theo kỳ thỏa thuận giữa khách hàng và ngân hàng

 Hoàn trả đúng thời hạn đã thỏa thuận: Người được vay vốn phải có

nghĩa vụ trả gốc và lãi theo đúng thời hạn đã thỏa thuận, nếu vượt quá thời hạn trên mà người được vay chưa trả thì phải chịu phạt theo điều khoản đã được kí kết trong hợp đồng vay vốn

1.1.3 Vai trò cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại

Hoạt động cho vay là một phần của hoạt động tín dụng tại NHTM, hoạt động này ra đời từ buổi đầu của NHTM và trở thành một trong hai nhiệm vụ kinh doanh cơ bản của ngân hàng Do đó hoạt động cho vay KHCN nói riêng

và hoạt động tín dụng tại NHTM nói chung có vai trò quan trọng như sau:

 Vai trò đối với nền kinh tế: Cho vay KHCN thực hiện vai trò là một

trong những kênh dẫn truyền vốn vào nền kinh tế rất hiệu quả; giúp kích cầu, tạo điều kiện thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp dân cư và cộng đồng; Tài trợ cho các dựa án đào tạo việc làm, thực hiện mục tiêu xóa đói giảm nghèo, các chương trình dự án mang tính

chất xã hội khác Chính vì thế mà hoạt động cho vay KHCN có mối quan hệ mật thiết với tình hình phát triển kinh tế địa phương

 Vai trò đối với ngân hàng: Phát triển phân khúc cho vay KHCN giúp

NHTM đa dạng hóa hoạt động cấp tín dụng, thu về nguồn lợi nhuận đáng kể đồng thời giúp phân tán rủi ro, hạn chế tổn thất trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng

 Vai trò đối với khách hàng: Cho vay KHCN đã giải quyết được mâu

thuẫn giữa nhu cầu tiêu dùng và khả năng tài chính của khách hàng Với các

ưu điểm như an toàn, thuận lợi, nhanh chóng, dễ tiếp cận và có khả năng đáp ứng được nhu cầu vốn; cho vay KHCN đã giúp khách hàng mở rộng đầu tư, sản xuất khi nguồn vốn tự có chưa đáp ứng đủ cho nhu cầu kinh doanh

Như vậy cho vay KHCN dù với mục đích tiêu dùng hay đầu tư sản xuất kinh doanh cũng có sức ảnh hưởng rất lớn trực tiếp đến đời sống của người dân và sự giàu mạnh cho xã hội, sự phát triển cho hệ thống NHTM

1.1.4 Đặc điểm cho vay khách hàng cá nhân tai ngân hàng thương mại

KHCN thường có nhu cầu vay vốn tại NHTM để thanh toán các chi phí tiêu dùng, sinh hoạt của cá nhân hoặc gia đình của cá nhân đó Hoặc cho vay

để đáp ứng nhu cầu của hộ kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân mà cá nhân đó

là chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân

Đặc điểm của cho vay tiêu dùng là vốn vay không tạo ra được hàng hóa,

vì vậy rủi ro không hoàn trả được nợ vay của KHCN thường rất cao Đặc điểm của cho vay phục vụ hoạt động kinh doanh là mô hình sản xuất kinh doanh thường nhỏ lẻ, gói gọn trong phạm vi gia đình, cơ cấu tổ chức hoạt động đơn giản, dễ bị tác động bởi thay đổi của môi trường kinh tế xã hội Như vậy nhu cầu vay vốn của KHCN phụ thuộc rất lớn vào đặc điểm của chu kì kinh tế Nói một cách khác: khi nền kinh tế tăng trưởng làm thu nhập

của người dân tăng lên, nhu cầu tiêu dùng hoặc mở rộng sản xuất hộ kinh doanh của cá nhân sẽ tăng theo, vì vậy khách hàng đi vay vốn để đáp ứng nhu cầu của bản thân Ngược lại khi nền kinh tế suy thoái, đầu tư giảm dẫn đến lạm phát và thất nghiệp tăng, nhu cầu tiêu dung vốn của KHCN sẽ giảm dẫn đến nhu cầu vay vốn cũng giảm theo

Bên cạnh đó, quy mô của từng hợp đồng vay KHCN thường có quy mô, giá trị nhỏ tuy nhiên số lượng các khoản vay lại lớn so với đối tượng là KHDN,

số lượng KHCN đông nhưng lại phân tán rộng khắp trên địa bàn Do vậy chi phí giao dịch bình quân cao như chi phí thẩm định, chi phí hoàn thiện thủ tục cho vay, chi phí giám sát vốn vay…dẫn đến lãi suất cho vay KHCN thường cao hơn lãi suất cho vay KHDN để bù đắp chi phí và rủi ro cho NHTM

Thông tin mà KHCN cung cấp cho NHTM không qua cơ quan kiểm toán, nên độ chính xác thường không cao, chất lượng thấp; nhất là những thông tin về tài chính, thông tin về nguồn thu nhập để trả nợ cho NHTM (bao gồm bảng lương, chứng minh thu nhập) Bên cạnh đó nguồn trả nợ cho các khoản vay KHCN thường không ổn định và phụ thuộc vào nhiều yếu tố như chu kì nền kinh tế, cơ cấu kinh tế, thu nhập của khách hàng, trình độ khách hàng, các sự cố bất thường ảnh hưởng đến khách hàng, tư cách khách hàng Nếu một trong những yếu tố kể trên có những biến động ngược lại với những dự đoán của ngân hàng sẽ gây ra những rủi ro trong hoạt động cho vay rất cao

Từ những đặc điểm của cho vay KHCN đã kể trên, NHTM cần thiết phải

có những chính sách KSNB phù hợp để hạn chế rủi ro tín dụng có thể xảy ra trong quá trình cấp tín dụng

1.1.5 Rủi ro trong hoạt động cho vay tại ngân hàng thương mại

Ngày nay hoạt động kinh doanh của NHTM nói chung và hoạt động cho vay KHCN của NHTM nói riêng rất đa dạng và phong phú Vì vậy rủi ro đe

dọa cũng tồn tại ở nhiều hình thái khác nhau Trong đó, rủi ro tín dụng và rủi

ro hoạt động là hai loại rủi ro chủ yếu tạo ra tổn thất

Căn cứ vào thông tư số 41/2016/TT-NHNN quy định rủi ro tín dụng là rủi ro do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ trả nợ theo hợp đồng hoặc thỏa thuận với ngân hàng Do đó rủi ro tín dụng trong cho vay KHCN có thể hiểu là tất cả những khả năng mà theo đó ngân hàng sẽ không thể thu hồi đầy đủ và đúng hạn các khoản vay đã cấp theo thỏa thuận với khách hàng dù với bất kì lý do gì

Còn rủi ro hoạt động là rủi ro phát sinh do quy trình nội bộ quy định không đầy đủ hoặc có sai sót, do yếu tố con người, do lỗi sự cố của hệ thống hoặc do các yếu tố của bên ngoài làm tổn thất về tài chính, tác động tiêu cực đối với ngân hàng

Rủi ro hoạt động xảy ra thường sẽ kéo theo rủi ro tín dụng Một khi rủi

ro phát sinh sẽ gây nên những thiệt hại đối với ngân hàng về mặt tài chính như: làm mất mát nguồn vốn, suy giảm khả năng thanh toán và chi trả cho người gửi tiền, lợi nhuận và uy tín của ngân hàng bị giảm sút; gây ảnh hưởng đến tâm lý của khách hàng có quan hệ giao dịch với ngân hàng thậm chí có thể dẫn đến nguy cơ phá sản

Tuy nhiên chúng ta cần hiểu chính xác rủi ro là khả năng, là xác suất, do

đó có thể xảy ra hoặc không xảy ra những tổn thất đã kể trên Điều này cũng

có nghĩa là một khoản vay dù chưa quá hạn những vẫn luôn tiềm ẩn nguy cơ xảy ra tổn thất Chính vì vậy cần thiết phải có sự kiểm soát chặt chẽ của KSNB trong hoạt động cho vay để hạn chế thấp nhất khả năng xảy ra rủi ro

1.1.6 Mục tiêu kiểm soát nội bộ cho vay tại ngân hàng thương mại

Dựa vào sự quan tâm của các nhóm đối tượng khác nhau đối với KSNB của đơn vị có thể chia các mục tiêu mà đơn vị thiết lập thành 3 nhóm mục tiêu sau đây:

 Mục tiêu hoạt động: NHTM phải đạt hiệu quả trong hoạt động, đặc biệt

là trong sử dụng tài sản và các nguồn lực khác để kinh doanh sinh lời, đồng thời có thể kiểm soát và phòng chống các rủi ro mà NHTM có thể gặp phải Hoạt động KSNB phải bảo đảm rằng toàn bộ nhân viên trong NHTM đều làm việc để thực hiện mục tiêu của ngân hàng một cách hiệu quả và trung thực, với những chi phí hợp lý

 Mục tiêu thông tin: NHTM phải có hệ thống sổ sách, hồ sơ, báo cáo tài

chính và báo cáo hoạt động đầy đủ, chính xác và kịp thời để cung cấp cho các cấp điều hành, các cơ quan giám sát và đối tác bên ngoài; thông tin đáng tin cậy, đầy đủ và trung thực để phục vụ mục đích ra quyết định cho các đối tượng sử dụng

 Mục tiêu tuân thủ: KSNB trong hoạt động của ngân hàng phải đảm bảo

mọi hoạt động nghiệp vụ đều tuân thủ theo cơ chế chính sách pháp luật hiện hành, chính sách kinh doanh và quy trình đã được ngân hàng ban hành

Sự phân chia các nhóm mục tiêu chỉ có tính tương đối vì một mục tiêu

cụ thể có thể liên quan đến 2 hoặc 3 nhóm mục tiêu nêu trên Nhóm mục tiêu

về hoạt động thường xuất phát từ yêu cầu của cổ đông, nhà đầu tư và chủ nợ, trong khi mục tiêu về sự tuân thủ xuất phát từ yêu cầu của các cơ quan quản

lý Với các mục tiêu như trên, KSNB trong hoạt động hàng ngày của ngân hàng được thực hiện để đảm bảo các nhiệm vụ sau:

- Bảo vệ ngân hàng trước những rủi ro, thất thoát tài sản có thể tránh được

- Các dữ liệu cần thiết được thu thập, chuyển giao và xử lý một cách đầy

đủ, chính xác, kịp thời Các tài liệu hồ sơ, các tài sản có liên quan đến nghiệp

vụ được bảo quản an toàn Đảm bảo cung cấp số liệu một cách đáng tin cậy Quản lý tài sản chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất thoát và có dự phòng rủi ro hợp

lý

- Giám sát và đảm bảo việc chấp hành các chính sách kinh doanh, quy trình xét duyệt tín dụng, giám sát tín dụng được thực hiện đầy đủ, kịp thời, có hiệu quả, ngăn ngừa kịp thời những thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ nhằm giảm thiểu rủi ro và đề xuất giải pháp xử lý thích hợp

1.2 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.2.1 Định nghĩa về kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại

Được thành lập vào năm 1985, Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ

về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) – Coso năm 1992 đã lần đầu tiên khái quát định nghĩa về KSNB Sau hơn 20 năm, Coso đã ban hành bản cập nhật mới là Coso Internal Control 2016, theo đó KSNB là một quá trình

bị chi phối bởi nhà quản lý, Hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị

Nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu: (1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; (2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính; (3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định

Qua quá trình nghiên cứu, hệ thống lý thuyết về KSNB đã được nhiều tổ chức khác nhau trên toàn Thế giới phát triển, trong đó có sự đóng góp nghiên cứu về KSNB của Ủy ban Basel Được thành lập vào năm 1974 với tên gọi Basel Committee on Banking Supervision - Ủy ban Basel bao gồm các chuyên gia giám sát hoạt động ngân hàng đã được ra đời để ngăn chặn sự sụp

đổ hàng loạt của hệ thống tài chính ngân hàng do ảnh hưởng của khủng hoảng tài chính trên toàn thế giới

Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng chịu trách nhiệm xây dựng và phát triển các chuẩn mực về giám sát ngân hàng được quốc tế công nhận Theo Basel, KSNB là quá trình được thực hiện bởi Hội đồng quản trị, Ban điều hành và toàn thể nhân viên Đó không chỉ là một thủ tục hoặc một chính sách

được thực hiện tại một thời điểm nào đó mà còn tiếp diễn ở tất cả các cấp trong ngân hàng Hội đồng quản trị và Ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập môi trường văn hóa tạo thuận lợi cho quá trình KSNB được hiệu quả và việc theo dõi sự hiệu quả đó phải diễn ra liên tục, mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia vào quá trình đó

Tại Việt Nam, với sự phát triển của hệ thống tài chính – ngân hàng, nhằm tạo điều kiện cho các tổ chức tín dụng có thể hoạt động hiệu quả; NHNN Việt Nam đã ban hành Thông tư số 13/2018/TT-NHNN, trong đó quy định KSNB là việc kiểm tra, giám sát đối với các cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách, quy định nội bộ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, văn hóa kiểm soát nhằm kiểm soát xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động của NHTM đạt được các mục tiêu đề ra đồng thời tuân thủ quy định của pháp luật

Thông tư cũng nêu rõ KSNB được thực hiện đối với tất cả hoạt động, quy trình nghiệp vụ, các bộ phận tại NHTM (bao gồm trụ sở chính, chi nhánh

và các đơn vị phụ thuộc khác) nhằm đảm bảo các yêu cầu sau: (1) Các hoạt động của NHTM tuân thủ quy định của pháp luật; (2) Kiểm soát xung đột lợi ích, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm; (3) Nâng cao nhận thức

về vai trò, trách nhiệm của cá nhân, bộ phận đối với KSNB để xây dựng, duy trì văn hóa kiểm soát của NHTM

Như vậy hoạt động KSNB đối với lĩnh vực cho vay tại NHTM Việt Nam

có thể hiểu là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức trong lĩnh vực cho vay, được xây dựng phù hợp và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro xảy ra trong hoạt động cho vay đồng thời vẫn bảo đảm các mục tiêu kinh doanh của ngân hàng

1.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ theo Ủy ban Basel

Để thực hiện mục tiêu và vai trò của KSNB trong hệ thống ngân hàng, đáp ứng yêu cầu phát triển liên tục của ngành, Ủy ban Basel đã ban hành một hiệp ước mới - Basel II đề xuất khung đo lường với 3 trụ cột chính Trong đó trụ cột thứ II liên quan đến nâng cao năng lực điều hành, quản trị rủi ro và trách nhiệm thanh tra, giám sát của cơ quan quản lý thông qua hoạch định chính sách ngân hàng, cung cấp một khung giải pháp cho các rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt

Ủy ban Basel II đã đề ra 13 nguyên tắc (Phụ lục 01) thiết kế và đánh giá KSNB ngân hàng, làm khuôn khổ giúp các tổ chức tín dụng xây dựng, đánh giá KSNB Mặc dù hiệp ước Basel II là một thông lệ quốc tế và việc áp dụng các quy định của Basel II là không bắt buộc, nhưng vì lợi ích kinh tế quốc gia, lợi ích của bản thân ngân hàng mà hầu hết các ngân hàng trên thế giới đã dần tuân thủ quy định của Basel II và hầu hết các nhà quản lý đều ủng hộ các mục tiêu chung do Basel II đề xuất và nhất trí cho rằng Basel II là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác giám sát và quản trị rủi ro ngân hàng

Về cơ bản các tuyên tắc này tương tự như các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo của Coso; trên thực tế các nguyên tắc này trở thành những tiêu chuẩn tối thiểu, mang ý nghĩa ràng buộc trong hoạt động giám sát ngân hàng Các nguyên tắc này được chia thành 06 nhóm có quan hệ chặt chẽ với những hoạt động tương ứng như sau:

 Hoạt động điều hành và văn hóa tổ chức: có 3 nguyên tắc

 Nhận diện và đánh giá rủi ro: có 1 nguyên tắc

 Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm: có 2 nguyên tắc

 Thông tin và truyền thông: có 3 nguyên tắc

 Giám sát và các hoạt động sửa chữa sai sót: có 3 nguyên tắc

 Đánh giá KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng: có 1 nguyên tắc

Với trụ cột II, Basel II có ảnh hưởng lớn đến các NHTM trong việc nâng cao năng lực quản trị Nhiều NHTM đã thành lập bộ phận quản lý rủi ro chuyên biệt, chuyển từ quản lý rủi ro thụ động (quản lý sau đối với các hoạt động kinh doanh có phát sinh rủi ro, đơn thuần thực hiện báo cáo các kết quả đã xảy ra) sang quản lý rủi ro chủ động (quản lý trước và trong quá trình của các hoạt động kinh doanh có phát sinh rủi ro, thực hiện giám sát trong quá trình hoạt động, cảnh báo ngưỡng rủi ro, đưa ra các báo cáo và phân tích rủi ro)

Tại Việt Nam, NHNN và các tổ chức tín dụng có rất nhiều nổ lực trong việc hoàn thiện hệ thống pháp lý và hoạt động của ngân hàng nhằm nâng cao năng lực quản trị, hạn chế rủi ro tín dụng Theo đó việc áp dụng các chuẩn mực Basel II được các ngân hàng đặc biệt chú trọng

Để tạo điều kiện cho các tổ chức tín dụng có thể hoạt động tốt, NHNN Việt Nam đã ban hành thông tư 41/2006/TT-NHNN hướng dẫn các NHTM xây dựng lộ trình toàn diện để áp dụng Basel Đây là bước tiến quan trọng trong áp dụng các chuẩn mực Basel II tại Việt Nam

Hướng tới trụ cột II, Tháng 12/2011 NHNN Việt Nam đã ban hành thông

tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB và KTNB, từng bước giúp các NHTM xây dựng hệ thống KSNB Theo thông tư, hệ thống kiểm soát nội bộ nên hoạt động dựa trên 9 nguyên tắc (Phụ lục 02) được NHNN ban hành đồng thời từng ngân hàng nên tự xây dựng một bộ nguyên tắc, quy trình quản trị rủi ro riêng phù hợp theo Basel II Đồng thời cấu trúc lại mô hình quản trị rủi ro, mô hình kiểm tra giám sát theo 3 tuyến phòng thủ, xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, cấu trúc hệ thống thông tin, truyền thông, cấu trúc lưu trữ cơ sở dữ liệu lịch sử của ngân hàng theo chuẩn Basel II

Tuy nhiên việc triển khai Basel II tại Việt Nam không dễ dàng do còn vướng nhiều thách thức Vấn đề nhân lực có thể xem là khó khăn lớn nhất trong việc áp dụng Basel II tại các ngân hàng Việt Nam Basel đòi hỏi nhu

cầu nhân lực cho một kế hoạch kéo dài nhiều năm với số lượng và chất lượng nhân lực phải đáp ứng với các yêu cầu đặt ra Yếu tố thứ hai ảnh hưởng đến công tác triển khai Basel II là các ngân hàng cần có một cơ sở dữ liệu tốt, chính xác, có tính lịch sử tối thiểu từ 5-7 năm và được cập nhật thường xuyên, cũng như một hệ thống quản lý thông tin bài bản, chuyên nghiệp Chi phí triển khai là yếu tố ảnh hưởng lớn thứ ba, trên thực tế không có mức chi phí chuẩn để thực hiện Basel II, chi phí này phụ thuộc vào quy mô, phạm vi hoạt động, nền tảng sẵn có của từng ngân hàng, tuy nhiên để triển khai Basel II đòi hỏi nguồn tài chính rất lớn Chính vì vậy mỗi ngân hàng phải có sự tính toán chi phí của từng giai đoạn thực hiện trong lộ trình áp dụng, không gây phát sinh quá lớn

Như vậy tùy thuộc vào quy mô, bản chất, mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, vị trí địa lý, khuôn khổ pháp luật và quy định nội bộ của từng ngân hàng, các NHTM tại Việt Nam sẽ áp dụng một phần hoặc toàn bộ các nguyên tắc của Basel II vào thực tế xây dựng KSNB tại đơn vị

1.2.3 Mô hình kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng Nhà nước

Theo NHNN, một khi môi trường kinh tế có nhiều biến động, thị trường tài chính – ngân hàng phát triển nhanh thì những yếu kém, tồn tại về quản trị, điều hành và vi phạm pháp luật trong hoạt động ngân hàng sẽ được bộc lộ và cần kịp thời khắc phục, xử lý

Theo thông lệ quốc tế mới nhất về quản trị ngân hàng và quản trị rủi ro của Ủy ban Basel, NHNN Việt Nam đã ban hành thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB và KTNB nhằm tạo khuôn khổ pháp lý đầy

đủ, đồng bộ trong công tác KSNB, quản lý rủi ro, kiểm toán nội bộ của NHTM theo chuẩn mực, thông lệ quốc tế; giúp ngăn ngừa và cảnh báo rủi ro tốt hơn Tuy nhiên theo nhiều đánh giá, thông tư 44/2011/TT-NHNN còn

mang tính khái quát, chưa thật sự đầy đủ, chưa đáp ứng được yêu cầu của KSNB trong hoạt động ngân hàng

Để khắc phục cho những thiếu sót của thông tư 44, thông tư NHNN đã được ban hành Theo đó hệ thống KSNB được xây dựng theo ba tuyến bảo vệ độc lập có tính chất hỗ trợ cho nhau, bao gồm:

13/2018/TT- Tuyến phòng thủ thứ nhất có chức năng nhận dạng, kiểm soát và giảm thiểu rủi ro Do các khối kinh doanh, bán hàng, các chi nhánh, đơn vị vận hành và toàn bộ nhân viên, chuyên viên khách hàng chịu trách nhiệm thực hiện Nhiệm vụ chính của các đơn vị này là đảm bảo mọi hoạt động của NHTM đều được thực hiện đầy đủ, đúng quy định; thực hiện nhận dạng, đánh giá, ngăn ngừa, báo cáo và theo dõi các rủi ro phát sinh trong hoạt động kinh doanh và các quy trình vận hành khác, bảo vệ lợi ích của đơn vị thông qua việc tự đánh giá rủi ro và kiểm soát tính hiệu quả của từng công việc

Cụ thể trong hoạt động cho vay KHCN tại NHTM tuyến phòng thủ thứ nhất được thực hiện chủ yếu bởi các nhân viên có liên quan đến quy trình cho vay KHCN tại ngân hàng Các nhân viên tự kiểm soát công việc của mình qua việc tuân thủ các quy trình nghiệp vụ, nội quy, quy định do NHNN, nhà quản trị, ban lãnh đạo của ngân hàng đặt ra; từ quá trình tìm kiếm khách hàng, tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt tín dụng, giải ngân đến thu hồi nợ Phối hợp với bộ phận quản lý rủi ro thuộc tuyến thứ hai xây dựng chính sách, chiến lược quản

lý rủi ro tín dụng

 Tuyến phòng thủ thứ hai có chức năng xây dựng chính sách quản lý rủi

ro, quy định nội bộ về quản trị rủi ro, đo lường, theo dõi rủi ro và tuân thủ quy định pháp luật Được thực hiện bởi khối quản trị rủi ro và khối tuân thủ Tuyến này có rất nhiều nhiệm vụ, trong đó quan trọng hơn cả là việc độc lập đánh giá và kiểm soát tính hiệu quả của hệ thống ở tuyến phòng thủ thứ nhất, quản lý rủi ro thông qua việc thiết lập khẩu vị rủi ro, chính sách cho vay, xây

dựng quy trình, hướng dẫn cho vay, thiết lập các hệ thống cảnh báo sớm rủi

ro, theo dõi, quản lý danh mục, giám sát các chương trình KSNB và tuân thủ

 Tuyến phòng thủ thứ ba có chức năng kiểm toán nội bộ Đây là tuyến phòng thủ cuối cùng được thực hiện bởi bộ phận kiểm toán nội bộ, có chức năng: (1) Thực hiện kiểm toán đối với các nghiệp vụ tín dụng với những cách thức khác nhau như kiểm tra thẩm quyền, hạn mức phê duyệt tín dụng, tính đầy đủ và hợp lý của hồ sơ vay, kiểm tra giám sát quá trình thu hồi vốn và sự tuân thủ nguyên tắc trong thực hiện nghiệp vụ;(2) Chịu trách nhiệm đánh giá độc lập, khách quan đối với hiệu quả hoạt động của hai tuyến đầu; (3) Đưa ra kiến nghị đối với ban kiểm soát, hội đồng quản trị nhằm khắc phục, sửa đổi những bất cập trong hoạt động của NHTM Đây là bộ phận trực thuộc ban kiểm soát và không thuộc ban điều hành của ngân hàng, nên việc đánh giá hai tuyến phòng thủ trước và các rủi ro có thể xảy ra được thực hiện độc lập và khách quan

Thông tư 13/2018/TT-NHNN được đánh giá có nhiều quy định mới theo các thông lệ quốc tế Do đó hiện nay rất nhiều NHTM tại Việt Nam đang tích cực rà soát và xây dựng hệ thống KSNB theo các quy định mới của thông tư

13 Tùy thuộc vào quy mô, điều kiện và mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, NHTM tự quyết định xây dựng mô hình ba tuyến bảo vệ sao cho phù hợp nhất với đặc điểm của từng ngân hàng; vì đây không chỉ là vấn đề tuân thủ mà quan trọng hơn là sự đảm bảo về an toàn, tồn tại và phát triển của mỗi ngân hàng trong thị trường cạnh tranh ngày nay

Sau khi nghiên cứu về KSNB hoạt động cho vay tại NHTM, luận văn sẽ tiếp tục nghiên cứu về đặc điểm KSNB hoạt động cho vay KHCN tại NHTM

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG

CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Trong nền kinh tế ngày nay để phân tán rủi ro tín dụng, nhiều NHTM đã

lựa chọn phát triển phân khúc cho vay KHCN như là hình thức cho vay chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng; đáp ứng nhu cầu về vốn cho mọi thành phần kinh tế một cách linh hoạt và kịp thời

Đối với ngân hàng, cho vay KHCN đã đem lại phần lớn lợi nhuận như kì vọng mặt khác cũng chứa đựng rủi ro rất lớn Vì vậy xây dựng hoạt động KSNB hữu hiệu đối với quy trình cho vay sẽ mang lại sự đảm bảo hợp lý về

an toàn và lành mạnh trong hoạt động của NHTM

Để thực hiện mục tiêu đó, sau khi nghiên cứu cơ sở lý luận về KSNB trong hoạt động của NHTM, để xây dựng KSNB hữu hiệu đối với quy trình cho vay cần tập trung phân tích vào ba nội dung chính theo nguyên tắc của Ủy ban Basel và mô hình ba tuyến phòng thủ của NHNN Việt Nam đó là: Nhận diện và đánh giá rủi ro tương ứng với tuyến phòng thủ thứ nhất; Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm tương ứng với tuyến phòng thử thứ hai; Giám sát và sửa chữa sai sót tương ứng với tuyến phòng thủ thứ ba

1.3.1 Nhận diện và đánh giá rủi ro

Hoạt động cho vay KHCN tại NHTM tiềm ẩn nhiều loại rủi ro và khó có thể kiểm soát tất cả Nguyên nhân những rủi ro này có thể xuất phát từ môi trường kinh tế, chính trị, xã hội Vì vậy để tối thiểu những tổn thất do rủi ro gây ra, ban giám đốc ngân hàng cần chú trọng đến công tác nhận diện và đánh giá rủi ro, đây là bước quan trọng đầu tiên để có cơ sở xác định và thiết lập các thủ tục kiểm soát thích hợp sau này Để quy trình nhận diện và đánh giá rủi ro được thực hiện tốt cần đảm bảo các yêu cầu sau:

 Xác định mục tiêu của đơn vị: Mục tiêu là điều kiện tiên quyết để đánh

giá rủi ro, bao gồm các mục tiêu kinh doanh, mục tiêu tuân thủ và mục tiêu kiểm soát rủi ro cụ thể cho ngân hàng

 Nhận diện rủi ro: Có rất nhiều loại rủi ro xảy ra bởi nhiều nguyên nhân

khác nhau trong quy trình tín dụng nói chung và cho vay KHCN nói riêng

Một khi rủi ro xảy ra đều tác động khiến cho mục tiêu của đơn vị có khả năng không thực hiện được Trong đó có thể liệt kê một vài nhận dạng rủi ro tín dụng đối với KHCN như:

- Nhận dạng các yếu tố tác động đến thu nhập của khách hàng: Thu nhập

là nguồn trả nợ quan trọng của khách hàng, do đó xác định được yếu tố tác động thay đổi thu nhập của khách hàng sẽ giúp ngân hàng có những biện pháp quản lý rủi ro thích hợp

- Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến giá trị TSĐB của khách hàng: TSĐB là một phương án để giảm thiểu rủi ro trong hoạt động cho vay Sự sụt giảm giá trị của TSĐB chính là rủi ro mà ngân hàng cần đánh giá thường xuyên

- Kiểm tra thực tế trước và sau khi cho vay: Công tác kiểm tra giúp cho CBTD có được những thông tin bổ ích về hiệu quả sử dụng vốn của khách hàng Tránh được hiện tượng khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích, khách hàng chậm thanh toán khoản vay theo thỏa thuận

Bên cạnh đó việc nhận diện rủi ro phải được thực hiện theo từng khoản vay, từng khách hàng, nhóm khách hàng; theo lĩnh vực đầu tư; theo khu vực địa lý; theo dạng hợp đồng tín dụng; theo dạng TSĐB Trong quá trình nhận diện rủi ro cũng cần chú ý đến các rủi ro mới mà trước đó chưa được phát hiện

 Phân tích và đánh giá rủi ro: Có nhiều nguyên nhân gây ra rủi ro tín

dụng trong hoạt động cho vay của ngân hàng nói chung và hoạt động cho vay KHCN nói riêng Phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro và đánh giá khả năng

có thể xảy ra rủi ro hoặc tần suất xuất hiện rủi ro là công việc khá phức tạp, khó định lượng nhưng sẽ góp phần đưa ra những hoạt động kiểm soát hiệu quả Một số nguyên nhân có thể kể đến như:

Nguyên nhân gây ra rủi ro từ phía khách hàng:

- Tình hình sản xuất kinh doanh của khách hàng gặp khó khăn do ảnh hưởng của nền kinh tế nói chung hoặc do thiên tai, lũ lụt, ốm đau, tai nạn…

- Khách hàng lập hồ sơ giả, không cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, trung thực các tài liệu liên quan đến khoản vay như tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh

- Khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn vay và không đủ khả năng trả nợ như đã cam kết

Nguyên nhân gây ra rủi ro xuất phát từ phía ngân hàng:

- Ngân hàng tập trung tăng trưởng tín dụng nên giảm điều kiện vay vốn

và nới lỏng kiểm soát cho vay, gây ra rủi ro tín dụng cho ngân hàng

- Cán bộ ngân hàng không thực hiện đúng quy trình cho vay đã quy định Đội ngũ cán bộ nhân viên có năng lực và trình độ chưa đáp ứng được nhu cầu của công việc và sự thay đổi liên tục của các yếu tố môi trường liên quan

- Thiết kế hệ thống công nghệ thông tin không phù hợp, lỗi thời Hệ thống bảo mật thông tin không đảm bảo an toàn bảo mật

1.3.2 Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm

Căn cứ vào các rủi ro đã được xác định, ngân hàng thực hiện thiết lập các hoạt động kiểm soát nhằm hạn chế và quản lý rủi ro Các hoạt động kiểm soát là những chính sách, quy trình thủ tục liên quan đến hoạt động cho vay KHCN tại NHTM do ban giám đốc ban hành, giúp giảm thiểu các rủi ro mà ngân hàng có thể gặp phải trong hoạt động cho vay KHCN và tạo điều kiện cho ngân hàng đạt được các mục tiêu đề ra

Xét một cách tổng quát, các hoạt động kiểm soát được tiến hành theo một quy trình cụ thể gồm 3 bước chủ yếu sau:

 Thiết lập các chính sách, quy trình cho vay đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật và mục tiêu cho vay của ngân hàng

 Thực hiện các hoạt động kiểm soát tương ứng với quy trình, chính sách

cho vay đã được thiết lập Những hoạt động kiểm soát chủ yếu trong NHTM bao gồm:

- Phân chia trách nhiệm đầy đủ: Ban giám đốc không cho phép một nhân

viên được giải quyết một nghiệp vụ từ khi hình thành cho đến khi kết thúc Trách nhiệm và công việc cần được phân chia cụ thể cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận; mục đích nhằm để các nhân viên có thể kiểm soát lẫn nhau, nếu có sai sót xảy ra sẽ được phát hiện nhanh chóng, đồng thời giảm cơ hội cho bất kỳ cá nhân nào trong quá trình thực hiện nhiệm vụ có thể gian lận và gây ra sai phạm

Nguyên tắc phân chia trách nhiệm tương tự như nguyên tắc phân công, phân nhiệm: trách nhiệm và công việc được phân chia cho từng bộ phận và cụ thể cho từng nhân viên Mục đích của phân công, phân nhiệm là tạo sự chuyên môn hóa, nâng cao chuyên môn cho nhân viên, hạn chế sai sót và dễ phát hiện nếu có sai sót xảy ra

- Kiểm tra quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ: Để thông tin đáng tin

cậy cần phải thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ của các nghiệp vụ Kiểm soát quá trình xử lý thông tin cần đảm bảo rằng phải có một hệ thống chứng từ sổ sách tốt, cụ thể: Các chứng từ cần được lập ngay khi nghiệp vụ vừa xảy ra, hoặc theo quy định của từng NHTM Các chứng từ phải được đánh số liên tục trước khi sử dụng hoặc phải có danh mục chứng từ để có thể kiểm tra, tránh thất lạc và dễ dàng đối chiếu Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, kịp thời và nhanh chóng Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu hồ sơ khoa học, an toàn, đúng quy định và thuận lợi kiểm tra khi cần thiết

- Kiểm soát hiện vật: NHTM cần thường xuyên so sánh, đối chiếu giữa

sổ sách kế toán với tài sản hiện có trên thực tế; được thực hiện bởi những cá nhân có quyền hạn và phận sự; nhằm kịp thời tìm ra những chênh lệch do sai

phạm, hư hỏng, trộm cắp đặc biệt là đối với các loại ấn chỉ đặc biệt, tài sản đảm bảo, hồ sơ vay vốn Qua điều tra nguyên nhân, từ đó phát hiện những yếu kém tồn tại trong đơn vị và có biện pháp khắc phục

- Kiểm tra độc lập việc thực hiện: Hoạt động này chính là xem xét lại

một cách cẩn thận và liên tục các thủ tục kiểm soát nêu trên có được thực hiện đầy đủ hay không Yêu cầu quan trọng là việc kiểm tra phải được tiến hành bởi các cá nhân hoặc bộ phận khác với cá nhân hoặc bộ phận đang thực hiện nghiệp vụ; và phải độc lập với đối tượng được kiểm tra Việc kiểm tra độc lập

sẽ giúp cho KSNB được đánh giá một cách đúng đắn hơn

 Xác minh đánh giá việc thực hiện các chính sách cho vay có được tuân thủ hay không, đồng thời đánh giá sự phù hợp, hiệu quả của nó

1.3.3 Giám sát và sửa chữa những sai sót

Giám sát là quá trình theo dõi và đánh giá hiệu quả hoạt động của KSNB

để đảm bảo công tác KSNB được triển khai, điều chỉnh và cải thiện liên tục Quá trình giám sát bao gồm các hoạt động:

 Giám sát thường xuyên: Thông qua bố trí nhân sự làm việc tại các chi

nhánh, NHTM tiến hành kiểm tra thường xuyên các công việc diễn ra hàng ngày tại đơn vị và kịp thời phát hiện rủi ro đối với các hồ sơ phát sinh mới tại chi nhánh

 Giám sát định kỳ: Được thực hiện thông qua các cuộc kiểm tra định kỳ

do kiểm toán viên nội bộ hoặc kiểm toán viên độc lập thực hiện thông qua giám sát từ xa trên hệ thống thông qua dữ liệu từ hệ thống tin học của ngân hàng hoặc bố trí các đoàn kiểm tra định kỳ đến chi nhánh

Quá trình giám sát định kỳ thường được thực hiện qua các bước sau:

- Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương án kiểm toán: Đây là bước

đầu tiên chuẩn bị mọi nguồn lực cần thiết cho cuộc kiểm tra trong đó liệt kê các thông tin cần phải kiểm tra trong quá trình kiểm toán tại NHTM

- Thực hiện kiểm toán: Kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kiểm

toán nhằm kiểm tra thực tế, thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho các ý kiến, các kiến nghị của kiểm toán viên

- Kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán, báo cáo

với các đơn vị có liên quan

- Theo dõi sau kiểm toán và đánh giá công việc kiểm toán: Sau kết luận

kiểm toán, kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm tra việc khắc phục các sai phạm

đã được phát hiện và giám sát thực hiện khuyến nghị của kiểm toán viên tại NHTM

Với tình hình phát triển nhanh chóng của cho vay KHCN tại hệ thống NHTM tại Việt Nam, NHNN đã thành lập Cơ quan thanh tra giám sát ngân hàng thực hiện công tác thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng chống tham nhũng, bảo hiểm tiền gửi; tiến hành thanh tra hành chính, thanh tra chuyên ngành và giám sát ngân hàng trong các lĩnh vực thuộc phạm vi quản

lý của NHNN; thực hiện phòng chống rửa tiền, phòng chống tài trợ khủng bố theo quy định của pháp luật và phân công của Thống đốc NHNN Đây cũng là một hoạt động giám sát từ xa đối với hệ thống NHTM Việt Nam hiện nay Bên cạnh đó, Ban giám đốc NHTM cần thực hiện đánh giá, giám sát thông qua thông tin thu thập từ bên ngoài như khiếu nại của khách hàng, ý kiến của cơ quan quản lý; thông tin bên trong từ nhân viên cấp dưới báo cáo lên, thông tin từ kiểm toán nội bộ của đơn vị để thấy những vấn đề cần được cải thiện

Tóm lại KSNB hoạt động cho vay có vị trí rất quan trọng trong quản trị rủi ro ngân hàng, nên việc KSNB hoạt động có hiệu quả hay không sẽ ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của ngân hàng Để có thể tăng cường KSNB, các nhà quản trị cần phải đánh giá được hoạt động KSNB trong ngân hàng của họ đang phát huy hiệu quả ở mức độ nào

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Qua phân tích hoạt động cho vay KHCN tại NHTM, có thể khẳng định hoạt động cho vay luôn là hoạt động chủ đạo của ngân hàng nhưng đồng thời cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Một khi rủi ro xảy ra sẽ tác động rất lớn tới ngân hàng mà tình huống xấu nhất là phá sản Những rủi ro này chỉ kết thúc khi hợp đồng tín dụng được thanh lý

Điều này đặt ra câu hỏi liệu công tác điều hành quản lý có khả thi và đem lại hiệu quả cao không? Cán bộ nhân viên ngân hàng có luôn làm đúng nguyên tắc, đảm bảo tính đầy đủ và pháp lý trong hoạt động hay không? Rủi

ro tín dụng mà ngân hàng đang gánh chịu đang ở mức độ nào? KSNB chính là câu trả lời cho các câu hỏi trên, là phương tiện và công cụ trong công tác quản

lý và điều hành của ban lãnh đạo ngân hàng

Tác giả sau khi phân tích cơ sở lý luận về KSNB tại NHTM đã nhận thấy, đối với lý luận KSNB của COSO, mặc dù nội dung đơn giản, dễ hiểu, dễ

áp dụng; nhưng cơ sở lý thuyết của COSO đánh giá là lý luận chung, mặc dù

áp dụng rộng rãi cho tất cả các loại hình doanh nghiệp nhưng nếu dựa trên lý luận COSO để thiết kế và đánh giá hoạt động KSNB tại ngân hàng có thể dẫn đến chưa chặt chẽ về yêu cầu và nội dung

Trong khi đó các nguyên tắc về KSNB được ban hành bởi Ủy ban Basel, trên cơ sở kế thừa khuôn mẫu COSO, đã xây dựng được những nguyên tắc KSNB dành riêng cho giám sát hệ thống ngân hàng và được nhiều quốc gia lựa chọn; là những kinh nghiệm đáng để hệ thống NHTM ở Việt Nam nghiên cứu và áp dụng

Bên cạnh đó NHNN tại Việt Nam cũng hết sức quan tâm đến hoạt động của hệ thống tài chính ngân hàng, tập trung giám sát và định hướng bằng các quy định và hướng dẫn rất cụ thể trong xây dựng KSNB và KTNB

Do đó phần tiếp theo tác giả sẽ đánh giá thực trạng KSNB trong hoạt