Thực trạng kế toán cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh huyện nghi xuân, hà tĩnh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế -  - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: ọc THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY KHÁCH HÀNG ại h CÁ NHÂN TẠI AGRIBANK VIỆT NAM Đ CHI NHÁNH NGHI XUÂN HÀ TĨNH Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Hà Diệu Thương Lê Thùy An Lớp: K44 KTDN Huế 05/2014 Lời Cảm Ơn Qua năm học trường Đại học kinh tế Huế, em ln bảo giảng dạy tận tình Qúy Thầy cơ, đặc biệt Qúy Thầy Cơ Khoa Kế Tốn – Tài truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết kinh nghiệm thực tế suốt thời gian học tập trường Cùng nỗ lực thân em hồn thành khóa học mình, khóa luận tốt nghiệp tổng hợp tất kiến thức em học giảng đường hiểu biết thực tế qua thời gian ngắn thực tập sở uế Trước tiên, em vơ biết ơn Th.S Hà Diệu Thương tận tình hướng tế H dẫn em suốt q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Và em bày tỏ lời cảm ơn đến Q Thầy Cơ Khoa Kế Tốn – Tài Chính trường Đai học kinh tế Huế giảng dạy giúp đỡ em suốt năm h học qua in Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, tồn thể cán cơng nhân viên K đặc biệt anh chị phòng kế tốn Ngân hàng nơng nghiệp phát triển ọc nơng thơn Chi nhánh huyện Nghi Xn, tạo điều kiện thuận lợi cho em ại h thời gian thực tập tận tình bảo, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Do kiến thức hạn hẹp, thời gian tìm hiểu chưa sâu khóa luận Đ em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Bởi vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía Qúy Thầy Cơ để em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng năm 2014 Sinh viên thực Lê Thùy An Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU uế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TRONG HỆ THỐNG NGÂN tế H HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.Các vấn đề Ngân hàng thương mại h 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Ngân hàng thương mại in 1.1.2 Các hoạt động chủ yếu NHTM K 1.2 Khái qt Tín dụng Ngân hàng hình thức cho vay ọc 1.2.1 Khái niệm Tín dụng Ngân hàng 1.2.2 Vai trò nhiệm vụ Tín dụng kinh tế ại h 1.2.3 Các hình thức cho vay 1.2.3.1 Cho vay lần Đ 1.2.4.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng 1.2.3.3 Cho vay theo dự án đầu tư 1.2.3.4 Cho vay trả góp 1.2.3.5 Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.2.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng 1.2.3.7 Cho vay theo hạn mức thấu chi 1.2.3.8 Cho vay theo phương thức khác 1.3 Vai trò nhiệm vụ cơng tác kế tốn cho vay 1.3.1 Vai trò cơng tác kế tốn cho vay 1.3.2 Nhiệm vụ kế tốn cho vay SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 1.4.Cơ sở pháp lí để tổ chức thực kế tốn cho vay 1.5 Những vấn đề cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho vay khách hàng cá nhân 1.5.1 Chứng từ sử dùng kế tốn cho vay khách hàng cá nhân 1.5.2 Tài khoản sử dụng kế tốn cho vay khách hàng cá nhân 10 1.5.2.1 Tài khoản nội bảng 10 1.5.2.2 Tài khoản ngoại bảng 13 1.5.3 Phương pháp hạch tốn 14 1.5.3.1 Kế tốn theo dõi gốc vay 14 1.5.3.2 Kế tốn theo dõi lãi vay 15 uế 1.5.3.3 Xử lý lãi q hạn 16 1.5.4 Phương thức thu gốc lãi 17 tế H 1.5.4.1 Thu nợ lãi lần hợp đồng tín dụng đến hạn 17 1.5.4.2 Thu nợ lãi theo định kì xác định HĐTD 17 h 1.5.4.3 Thu nợ lãi với định kì khơng ghi cụ thể HĐTD 18 in 1.6 Quy trình kế tốn theo phương thức cho vay chủ yếu 19 K 1.6.1 Quy trình kế tốn cho vay lần 19 ọc 1.6.1.1 Kế tốn nghiệp vụ cho vay (giải ngân) 19 1.6.1.2 Kế tốn thu lãi cho vay 20 ại h 1.6.1.3 Kế tốn nghiệp vụ thu nợ gốc 21 1.6.2 Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 22 Đ 1.6.2.1 Kế tốn giai đoạn cho vay 22 1.6.2.2 Kế tốn giai đoạn thu lãi 22 1.6.2.3 Kế tốn thu nợ gốc 22 1.6.3 Dự phòng phải thu khó đòi 23 1.7 Đánh giá số cơng trình nghiên cứu lĩnh vực 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI AGRIBANK VIỆT NAM CHI NHÁNH NGHI XN – HÀ TĨNH 26 2.1 Tổng quan NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn 26 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển chi nhánh 26 2.1.2 Những hoạt động chủ yếu chi nhánh 27 SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ phòng ban 28 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 28 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 28 2.1.4 Tình hình lao động chi nhánh 29 2.2 Tình hình hoạt động NHNo & PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn 29 2.2.1 Hoạt động huy động vốn 29 2.2.2 Hoạt động sử dụng vốn 34 2.2.3 Kết tài 39 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 40 uế 2.3.1 Tổ chức máy kế tốn 40 2.3.2 Tổ chức vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn 42 tế H 2.3.3 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ 43 2.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 43 h 2.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn 43 in 2.3.6 Tổ chức ln chuyển chứng từ 43 K 2.4 Thực trạng thực kế tốn cho vay khách hàng cá nhân NHNo&PTNT Chi nhánh ọc huyện Nghi Xn 43 2.4.1 Kế tốn giai đoạn giải ngân 43 ại h 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng 43 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng 43 Đ 2.4.1.3 Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ 44 2.4.2 Kế tốn giai đoạn thu lãi 53 2.4.2.1 Chứng từ sử dụng 53 2.4.2.2 Tài khoản sử dụng 54 2.4.2.3 Phương pháp tính lãi 54 2.4.2.4 Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ 54 2.4.3.1 Chứng từ sử dụng 62 2.4.3.2 Tài khoản sử dụng 62 2.4.3.3 Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ 63 2.4.4 Kế tốn giai đoạn gia hạn nợ 69 SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 2.4.5 Kế tốn giai đoạn chuyển nợ q hạn 69 2.4.5.1 Chứng từ sử dụng 69 2.4.5.2 Tài khoản sử dụng 69 2.4.5.3 Quy trình hạch tốn ln chuyển chứng từ 69 2.4.6 Về lưu giữ quản lý hồ sơ vay 73 2.4.7 Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn NHNo & PTNT Chi nhánh Nghi Xn 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NHNo&PTNT CHI NHÁNH NGHI XN – HÀ TĨNH 75 uế 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn cho vay NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn – Hà Tĩnh 75 tế H 3.1.1 Ưu điểm 75 3.1.2 Tồn 76 h 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay tổ chức, in cá nhân nước NHNo &PTNT Chi nhánh Nghi Xn 77 K PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 ọc 1.Kết luận 80 2.Kiến nghị 80 ại h 3.Hướng nghiên cứu đề tài 81 Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa Kí hiệu NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn TCTD Tổ chức tín dụng CBTD Cán tín dụng BCTC Báo cáo tài NQH Nợ q hạn Hợp đồng tín dụng TSBĐ Tài sản bảo đảm Khách hàng NH Ngân hàng h KH tế H HĐTD Cán nhân viên SXKD Sản xuất kinh doanh TSTC Tài sản chấp ọc K in CBNV Tiền gửi ại h TG TGTCKT Tiền gửi tổ chức kinh tế Dự phòng rủi ro Đ DPRR SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN uế NHNo&PTNT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1.Sơ đồ cấu tổ chức NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn NHNo&PTNT 41 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ NHNo&PTNT Chi nhánh hun Nghi Xn 42 Sơ đồ 2.4 Lưu đồ ln chuyển chứng từ giai đoạn giải ngân cho vay 45 Sơ đồ 2.5 Lưu đồ ln chuyển chứng từ giai đoạn thu lãi cho vay 55 uế Biểu đồ 2.1 Tình hình huy động vốn nội tệ Chi nhánh qua năm 32 Biểu đồ 2.2 Tình hình cho vay qua năm 2011 – 2013 35 tế H Biểu đồ 2.3 Tình hình thu nợ qua năm 2011 – 2013 36 Biểu đồ 2.4 Tình hình tổng dư nợ qua năm 2011 - 2013 37 Đ ại h ọc K in h Biểu đồ 2.5 Tình hình nợ q hạn qua năm 2011 -2013 38 SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình huy động vốn NHNo&PTNT huyện Nghi Xn 30 Bảng 2.2 Tình hình cho vay, thu nợ, dư nợ, nợ q hạn 34 Đ ại h ọc K in h tế H uế Bảng 2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 39 SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài “Thực trạng kế tốn cho vay khách hàng cá nhân Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Chi nhánh huyện Nghi Xn, Hà Tĩnh” nghiên cứu xuất phát từ việc nhận thức vai trò hoạt động tín dụng tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay NHTM Đề tài trình bày nội dung gồm: sở lí luận, thực trạng giải pháp Về sở lí luận, đề tài tiến hành hệ thống hóa sở lí luận tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ kế tốn cho vay hệ thống Ngân hàng thương mại để làm uế sở nghiên cứu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cho vay NHNo&PTNT Chi tế H nhánh huyện Nghi Xn Về thực trạng, đề tài sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cho vay NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn, từ giai đoạn phát tiền vay, thu lãi, thu nợ, h gia hạn nợ chuyển nợ q hạn cho khách hàng Trong giai đoạn, đề tài đưa K chứng từ thực tế in trường hợp cụ thể xảy đơn vị kèm theo chứng từ, cách hạch tốn xử lí ọc Về giải pháp, đề tài nêu giải pháp ngắn hạn dài hạn nhằm giúp cải thiện mặt hạn chế tồn nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Đ ại h cho vay đơn vị SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương gian việc xin số liệu để làm đề tài có nhiều khó khăn quan hệ sinh viên chưa thật tốt Do hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức chun mơn, nghiệp vụ kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn cho vay khách hàng cá nhân dựa cách hạch tốn thơng thường từ kiến thức em tìm hiểu kiến thức học trường cách tính lãi cho vay, lãi q hạn, quy trình cho vay hạch tốn nợ vay…và từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Chi nhánh Nếu thời gian tới em có hội tiếp cận với hoạt động ngân hàng nhiều em phát triển đề tài theo uế hướng sâu vào cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn áp dụng chung cho tồn hệ thống NHNo&PTNT phần mềm IPCAS tìm hiểu thêm cách xử lí nợ tế H q hạn cán NH, để từ đưa biện pháp cụ thể hiệu 3.Hướng nghiên cứu đề tài h Hiện tại, hạn chế mặt kiến thức thời gian tiếp xúc, làm việc thực tế in với hoạt động Ngân hàng nên đề tài em tìm hiểu nêu lên vấn đề K chung cơng tác kế tốn cho vay khách hàng cá nhân NHNo&PTNT Chi nhánh ọc huyện Nghi Xn từ giai đoạn giải ngân cho vay, thu lãi, thu nợ, chuyển nợ q hạn Bên cạnh đó, giai đoạn đề tài có nêu lên ví dụ thực tế, kèm cách hạch ại h tốn xử lí chứng từ Tuy nhiên, thời gian tới có hội tiếp xúc với hoạt động Ngân hàng nhiều hơn, em phát triển đề tài theo hướng sâu vào tìm hiểu cơng tác Đ kế tốn phần mềm kế tốn nội IPCAS tìm hiểu thêm cách xử lí nợ q hạn cán NH, để từ đưa biện pháp cụ thể hiệu SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO http://agribank.com.vn TS Nguyễn Thị Loan, Giáo trình Kế tốn ngân hàng, Trường đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh TS Nguyễn Minh Kiều, Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê (2009), Hà Nội Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam uế Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 việc sửa đổi bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tế H tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo định số 493/2005/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam h Quyết định số 666/QĐ – HĐQT – TDHO ngày 15/06/2010 việc Ban hành in quy định cho vay khách hàng hệ thống Ngân hàng nơng nghiệp phát triển K nơng thơn Việt Nam Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNN Việt Nam ọc Quyết định số 1000/2011/QĐ – HĐQT-TCKT ngày 05/07/2011 Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam việc ban hành chế độ chứng từ kế tốn ngân hàng ại h Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 việc ban hành Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng định số 02/2008/QĐ – NHNN ngày Đ 15/01/2008 Thống đốc NHNN việc bổ sung, sửa đổi số tài khoản hệ thống tài khoản TCTD SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương PHỤ LỤC Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 1: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 2: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 84 GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 3: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 4: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 5: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 88 GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 89 GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 6: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Phụ lục 7: CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 06/CV … ngày…tháng…năm… GIẤY ĐỀ NGHỊ GIA HẠN NỢ GỐC, NỢ LÃI Kính gửi: CHI NHÁNH NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Nghi Xn Họ tên người vay:… uế Địa chỉ:… tế H Nợ vay NHNo&PTNT số tiền:… Tại Hợp đồng tín dụng số:….ngày…tháng…năm… Đã trả nợ được, số tiền gốc:…đồng Còn nợ:….đồng Hạn phải trả vào ngày:…tháng…năm h Lý do:… K in Đề nghị chi nhánh NHNo&PTNT huyện Nghi Xn gia hạn: Số nợ gốc đến ngày…/…./ Đ ại h ọc Số tiền lãi trả…tháng Chúng tơi xin cam kết trả hạn NGƯỜI VAY (kí, ghi rõ họ tên) PHẦN PHÊ DUYỆT CỦA NGÂN HÀNG 1.ý kiến cán tín dụng: Qua xem xét thực tế nội dung trình bày giấy đề nghi gia hạn nợ Ơng (bà):… tơi thấy ngun nhân khách hàng khơng trả nợ do:………… Đề nghị :…… Số tiền gốc:…….thời gian:….tháng… Hạn trả cuối vào ngày:….tháng…năm… Số tiền trả lãi hàng tháng:… SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương CÁN BỘ TÍN DỤNG (kí, ghi rõ họ tên) Duyệt phó phòng giám đốc Ý kiến phòng tín dụng: Căn giấy đề nghị gia hạn nợ khách hàng ý kiến cán tín dụng, tơi đề nghị giám đốc: Cho…nợ gốc…đồng Thời hạn…tháng Hạn trả cuối ngày…/…/… - Lãi trả hàng tháng:… TRƯỞNG PHỊNG TÍN DỤNG Đ ại h ọc K in h tế H uế - SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 8: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Đ ại h ọc K in h tế H uế Phụ lục 9: SVTH : Lê Thùy An – K44 KTDN 95