KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NÔNG SẢN SAPO ĐĂK LĂK

18:30 24/03/2024 Documents Downloader ĐẠI HỌC DUY TÂN TRƯỜNG KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN -   - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP “KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NÔNG SẢN SAPO ĐĂK LĂK” Chuyên đề tốt nghiệp ngành : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Người hướng dẫn : THS NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ DIỄM HƯƠNG Mã số sinh viên : 26202532498 Khoá : K26 (2020 – 2024) Lớp : K26KKT1 ĐÀ NẴNG - 2024 https://documents-downloader.pages.dev/document 1/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Ngọc Khánh Dung, đã tận tình hướng dẫn trong suốt quá trình viết Chuyên đề tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô trong khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại Học Duy Tân Thành Phố Đà Nẵng đã tận tình truyền đạt kiến thức trong những năm em học tập Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu khóa luận mà còn là hành trang quý báu để em bước vào đời một cách vững chắc và tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại công ty Cuối cùng em kính chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe và thành công trong sự nghiệp cao quý Đồng kính chúc các cô, chú, anh, chị trong Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk luôn dồi dào sức khỏe, đạt được nhiều thành công tốt đẹp trong công việc https://documents-downloader.pages.dev/document 2/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ kế toán THUẾ GTGT trong doanh nghiệp .3 1.1 Tổng quan về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp 3 1.1.1 Tổng quan về thuế trong doanh nghiệp .3 1.1.1.1 Khái niệm về thuế 3 1.1.1.2 Đặc điểm của thuế 3 1.1.1.3 Chức năng và vai trò của thuế 3 1.1.1.4 Hệ thống thuế và luật thuế hiện hành tại Việt Nam 4 1.1.2 Thuế GTGT trong doanh nghiệp 4 1.1.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Luật thuế GTGT 4 1.1.2.2 Khái niệm về thuế GTGT 4 1.1.2.3 Đặc điểm của thuế GTGT 5 1.1.2.4 Vai trò của thuế GTGT 6 1.1.2.5 Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT 6 1.1.2.6 Về hoàn thuế GTGT .11 1.1.2.7 Các quy định về hoá đơn, chứng từ 11 1.1.2.8 Phương pháp kế toán thuế GTGT theo chế độ kế toán hiện hành 12 1.1.2.9 Phương pháp hạch toán 15 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NÔNG SẢN SAPO ĐĂK LĂK .18 2.1 Giới thiệu chung về Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk .18 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển 18 2.1.1.1 Gới thiệu công ty 18 2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 18 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 18 2.1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản SAPO Đăk Lăk .19 2.1.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản SAPO Đăk Lăk .20 2.1.1.6.Hình thức sổ kế toán tại công ty 22 https://documents-downloader.pages.dev/document 3/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk 23 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 23 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 23 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 23 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 24 2.2.1.5 Quy trình kế toán thuế GTGT 24 2.2.1.6 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT 27 2.2.1.7 Lập tờ khai thuế GTGT 27 2.2.1.8 Quy trình nộp thuế qua mạng 29 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NÔNG SẢN SAPO ĐĂK LĂK .31 3.1 Nhận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk 31 3.1.1.Ưu điểm .32 3.1.2.Nhược điểm .32 3.1.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk 33 KẾT LUẬN 35 https://documents-downloader.pages.dev/document 4/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa GTGT Giá trị giia tăng NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hoá dịch vụ TSCD Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp XNK Xuất nhập khẩu BVMT Bảo vệ môi trường SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TT-BTC Thông tư – Bộ tài chính DN Doanh nghiệp https://documents-downloader.pages.dev/document 5/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 17 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 17 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 20 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 20 Hình 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk 23 Hình 2.2 Lưu đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ Error: Reference source not found Hình 2.3 Lưu đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ Error: Reference source not found Hình 2.4 Sơ đồ kê khai thuế qua mạng với EtaxOnline 44 https://documents-downloader.pages.dev/document 6/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có những bước phát triển cả về quy mô và loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, các doanh nghiệp đã góp phần quan trọng tạo nên một nền kinh tế thị trường năng động ổn định và phát triển mạnh mẽ Và cũng trong cơ chế thị trường đầy sôi động ấy các doanh nghiệp đang phải đối mặt với không ít những khó khăn và thách thức Và nhiệm vụ đặt ra cho các nhà kinh doanh là tập trung mọi trí lực vào các yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Gắn liền với công tác kế toán Thuế GTGT, kế toán Thuế GTGT cũng giữ một vị trí hết sức quan trọng góp phần phục vụ đắc lực và có hiệu quả trong công việc kê khai thuế với Cơ quan Thuế Do đó kế toán Thuế GTGT cần phải được tổ chức một cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp Theo Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 của quốc hội khoá XI kỳ họp thứ 10 năm 2006 với mục tiêu đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý về phương diện thuế đối với doanh nghiệp và các tổ chức kinh doanh, chủ yếu các đối tượng nộp thuế tự khai tự nộp và được hướng dẫn bởi các cơ quan chức năm liên quan Đồng hành cùng luật quản lý thuế có nhiều văn bản pháp quy về thuế, nhưng về lĩnh vực Thuế GTGT là một sắc thuế phổ biến và gần gữi với mọi người tiêu dùng Luật Thuế GTGT mới gần đây nhất của Quốc hội khoá XII kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008 nhưng hiệu lực bắt đầu ngày 01 tháng 01 năm 2009, luật này thay thế luật thuế GTGT năm 1997 và sửa đổi, bổ sung một số điều của luật Thuế GTGT số 07/2003/QH11 Điều này có thể thấy sự cần thiết của sắc Thuế GTGT trong nền kinh tế đang trên đà phát triển hội nhập của nước ta Đặc biệt trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu ở Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk, là một đơn vị kinh doanh dịch vụ là chính có nhiều vấn đề trong công tác khai thuế của kế toán còn gặp nhiều vướng mắc Vì vậy, trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk, được tiếp cận với thực tiễn hoạt động của một doanh nghiệp với mục đích vận dụng những kiến thức đã được trang bị tại nhà trường, học hỏi them những kiến thức – kinh nghiệm thực tế cùng với việc nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán Thuế GTGT 1 https://documents-downloader.pages.dev/document 7/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader em quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH Thương Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk” làm đề tài chuyên đề cuối khoá Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề được kết cấu thành 3 chương: Nội dung của chuyên đề bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán Thuế GTGT trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Nông Sản Sapo Đăk Lăk 2 https://documents-downloader.pages.dev/document 8/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan về thuế trong doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm về thuế Thuế là một khoản tiền hoặc giá trị khác mà người dân, doanh nghiệp, hoặc tổ chức phải nộp cho chính phủ hoặc cơ quan thuế theo quy định của pháp luật Thuế là nguồn thu nhập quan trọng cho ngân sách quốc gia và được sử dụng để chi trả các hoạt động chung của chính phủ, như giáo dục, y tế, quốc phòng, cơ sở hạ tầng, và các dự án và chương trình công cộng khác 1.1.1.2 Đặc điểm của thuế “Thứ nhất, Thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà Nước không có nghĩa là cho Nhà Nước mượn tiền vào hay gửi tiền vào ngân sách Nhà Nước hoặc là một dịch vụ công cộng Nộp thuế là một nhiệm vụ cơ bản nhất của công dân Thứ hai, Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế trên toàn xã hội, Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy, thuế thường được quy điinhj dưới dạng văn bản hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt hành chính hoặc hình sự Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà Nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định” 1.1.1.3 Chức năng và vai trò của thuế  Chức năng của thuế: “Chức năng phân phối và tái phân phối: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế” Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế: thông qua các quy định về thuế, Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền kinh tế quốc dân”  Vai trò của Thuế: “Thứ nhất, Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà Nước Thứ hai, Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà Nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội 3 https://documents-downloader.pages.dev/document 9/56 18:30 24/03/2024 Documents Downloader Thứ ba, Thuế là công cụ góp phần điều hoà thu thập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Thứ tư, Thuế là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh” 1.1.1.4 Hệ thống thuế và luật thuế hiện hành tại Việt Nam Hiện nay, hệ thống thuế hiện hành tại Việt Nam bao gồm 10 loại thuế chính như sau: Nhóm huy động từ thu Nhóm huy động từ sử Nhóm huy động từ tài nhập dụng thu nhập sản Thuế TNCN (Luật) Thuế GTGT (Luật) Thuế BVMT (Luật) Thuế TNDN (Luật) Thuế TTĐB (Luật) Thuế SDĐNN (Luật) Thuế XNK (Luật) Thuế SDĐPNN (Luật) Thuế tài nguyên (Luật) Thuế môn bài (Nghị định) 1.1.2 Thuế GTGT trong doanh nghiệp 1.1.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Luật thuế GTGT Luật thuế GTGT có lịch sử hình thành và phát triển từ những nền kinh tế phương tây Nó xuất hiện đầu tiên ở pháp vào những năm 1950 và sau đó lan rộng trên toàn thế giới Ý tưởng cơ bản của GTGT là áp dụng một khoản thuế dựa trên GTGT tại mỗi giai đoạn trong chuỗi cung ứng hàng hoá hoặc dịch vụ Luật thuế GTGT thường đi kèm với việc chia nhỏ GTGT thành accs phần, mỗi phần đóng vai trò như một mức thuế tại các giai đoạn cụ thể Qua các năm, nhiều quốc gia đã điều chỉnh và mở rộng hệ thống thuế GTGT để đáp ứng biến động của kinh tế và đảm bảo thu nhập cho ngân sách quốc gia 1.1.2.2 Khái niệm về thuế GTGT Thuế GTGT là một loại thuế áp dụng trong quá trình sản xuất và phân phối hàng hoá, cũng như cung cấp dịch vụ Thuế này được tính trên GTGT tại mỗi giai đoạn của chuỗi cung ứng nó được thêm vào giá trị cuối cùng của sản phẩm hoặc dịch vụ và được truyền qua từng giai đoạn trong quá trình sản xuất đến khi sản phẩm đến tay người dùng 4 https://documents-downloader.pages.dev/document 10/56