MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNGTÁC KIẾM SOÁT NỘI BỘ HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG- CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT...893.1 Sự cần thiết phải tăng cường cơng tác kiểm sốt n
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP
Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
1.1.1 Những vấn đề cơ bản của kiểm soát nội bộ
1.1.1.1 Khái quát về kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là hoạt động tổ chức các kế hoạch, biện pháp, nội quy thực hiện trong nội bộ công ty hay doanh nghiệp Mục tiêu của hoạt động này nhằm đạt được mục đích và nâng cao hiệu quả kinh doanh một cách hợp lý Đặc biệt kiểm soát sẽ giảm thiểu được những rủi ro, tổn thất không may xảy ra
Thuật ngữ KSNB gồm có hai thành phần: Kiểm soát và nội bộ
Khái niệm về kiểm soát
Không có định nghĩa duy nhất cho thuật ngữ này mà tùy thuộc vào góc độ khác nhau, có các định nghĩa khác nhau
Theo từ điển tiếng việt, Kiểm soát là phương tiện nhằm giảm thiểu những yếu tố gây tác động xấu tới hoạt động của một đối tượng nào đó
Trong lĩnh vực kế toán, Kiểm soát thường được sử dụng nhằm biểu hiện mức độ chi phối của Công ty này đối với công ty khác, ví dụ quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 “Kế toán các khoản đầu tư liên kết có định nghĩa”: Kiểm soát là quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của doanh nghiệp đó
Khái niệm về nội bộ
Theo từ điển Viêt, nội bộ có nghĩa là “thuộc về hay liên quan đến cơ cấu của một tổ chức”
Từ những năm cuối thế kỷ 19, các Công ty kiểm toán đầu tiên trên thế giới ra đời cùng với sự phát triển của nền kinh tế, dưới gốc độ quản lý và nhận thức nhiều tổ chức đã nghiên cứu, soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán về Kiểm soát nội bộ từ đó dẫn tới nhiều định nghĩa khác nhau:
SVTH: Đặng Thành Long Trang 2
Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Accountant -IEAC) đã định nghĩa KSNB như sau: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách, thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bồn mục tiêu: bảo vệ tài sản của đơn vị; bảo đảm độ tín cậy của các thông tin; bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý; bảo đảm hiệu quả hoạt động”
Năm 1936, trong một công bố, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountants - AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ “ là các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức đề bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của số sách”
Theo Chuẩn Mực Kiểm Toán Việt Nam (Ban hành ngày 06 tháng 12 năm
2012 theo thông tư số 214/2012/TT-BTC về hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam của Bộ Tài Chính): “Kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc, đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan Thuật ngữ “ kiểm soát được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ”
Theo COSO, “KSNB là quá trình bị chi phối bởi Hội đồng quản trị , người quản lý và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động (2) Sự tin cậy của Báo cáo tài chính (3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định ”. Định nghĩa này phản ánh bao hàm một số khái niệm cơ bản nhất định:
- KSNB được kỳ vọng mang lại cho nhà quản trị của một tổ chức sự đảm bảo tương đối, chứ không phải là tuyệt đối.
1.1.1.2 Nguyên tắc hoạt động của KSNB Để có được một quy trình kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi ban kiểm soát nội bộ cần có đủ kiến thức, kỹ năng để thực hiện nhiệm vụ và xử lý các tình huống có thể xảy ra Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ là vô cùng quan trọng trong một doanh nghiệp, giúp quá trình làm thủ tục kiểm soát các hoạt động trong nội bộ được chặt chẽ hơn Từ đó giúp công ty đạt được các mục đích đề ra cũng như nâng cao hiệu quả kinh doanh và giảm thiểu những rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Các nguyên tắc kiểm soát
Năm nguyên tắc chỉ đạo chung trong việc thiết lập hệ thống KSNB có hiệu quả là phân công, phân nhiệm; Bất kiêm nhiệm và Phê chuẩn, ủy quyền.
* Nguyên tắc phân công, phân nhiệm
Trong một tổ chức có nhiều người tham gia thì các công việc cần phải được phân công cho tất cả mọi người, không để trình trạng một số người làm quá nhiều việc trong khi một số khác lại không có người làm Theo nguyên tắc này, trách nhiệm và công việc cần được phân loại cụ thể cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo sự chuyên môn hóa trong công việc, sai sót ít xảy ra và khi xảy ra thường dễ phát hiện.
Mục đích của nguyên tắc này là không để cho cá nhân hay bộ phận nào có thể kiểm soát được mọi mặt của nghiệp vụ Khi đó, công việc của người này được kiểm soát tự động bởi công việc của một nhân viên khác Phân công công việc làm giảm rủi ro xảy ra gian lận và sai sót, đồng thời tạo điều kiện nâng cao chuyên môn của nhân viên.
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp giao toàn bộ công tác bán hàng cho một nhân viên từ khâu nhận phiếu đặt hàng, quyết định bán chịu, lập phiếu xuất kho và giao hàng, đến lập hóa đơn, ghi chép sổ sách kế toán, lập phiếu thu và nhận tiền… Nếu trong trường hợp nhân viên tính nhầm giá bán hay giao hàng với số lượng nhiều hơn… thì sự bất cẩn này sẽ gây thiệt hại cho doanh nghiệp Mặt khác, có khả năng tạo cơ hội cho nhân viên đó thực hiện hành vi gian lận.
SVTH: Đặng Thành Long Trang 4
* Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Nguyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm trong các nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm (nhất là sai phạm cố ý) và hành vi lạm dụng quyền hạn.
Ví dụ: Trong tổ chức nhân sự không thể bố trí kiêm nhiệm các nhiệm vụ phê chuẩn và thực hiện, thực hiện và kiểm soát, ghi sổ và bảo quản tài sản Đặc biệt, trong những trường hợp sau, nguyên tắc bất kiêm nghiệm phải được tôn trọng:
- Bất kiêm nhiệm trong việc bảo vệ tài sản với kế toán.
- Bất kiêm nhiệm trong việc phê chuẩn các nghiệp vụ kinh tế với việc thực hiện các nghiệp vụ đó.
- Bất kiêm nhiệm giữa việc điều hành với trách nhiệm ghi sổ.
* Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn Để thỏa mãn các mục tiêu kiểm soát thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn Trong một tổ chức, nếu ai cũng làm mọi việc thì sẽ xảy ra hỗn loạn, phức tạp Phê chuẩn là biểu hiện cụ thể của việc quyết định và giải quyết một công việc trong phạm vi nhất định Sự phê chuẩn được thực hiện qua 2 loại:
Kiểm soát nội bộ hàng tồn kho trong doanh nghiệp
1.2.1 Khái quát về hàng tồn kho và chu trình hàng tồn kho
1.2.1.1 Đặc điểm hàng tồn kho và ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát
Khái niệm hàng tồn kho:
Theo chuẩn mực kế toán số 02 về hàng tồn kho
Hàng tồn kho: Là những tài sản:
- Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;
SVTH: Đặng Thành Long Trang 14
- Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;
-Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.
Hàng tồn kho bao gồm:
- Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;
- Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán;
- Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường;
- Chi phí dịch vụ dở dang.
Phân loại hàng tồn kho:
Xét về chủng loại hàng hoá, hàng tồn kho trong 3 loại doanh nghiệp điển hình bao gồm những thành phần sau:
- Hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mại
+ Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng hóa mua đang đi trên đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến
+ Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán
+ Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và san rphaamr hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm
+ Nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua mang đi đường
Thành phẩm: là sản phẩm hoàn chỉnh hoàn thành sau quá trình sản xuất
- Hàng tồn kho trong doanh nghiệp xây lắp
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chính cấu thành nên thực thể sản phẩm như: gạch, đá, xi măng, trong các doanh nghiệp xây dựng,sắt,thép và sắt, thép,… trong các doanh nghiệp cơ khí Đối với các loại nguyên vật liệu mua ngoài như dầu cho lắp ráp, chạy máy cũng được coi là nguyên vật liệu chính
+ Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là các loại nguyên vật liệu chỉ có rác dụng phụ trong quá trình sản xuất hoặc thi công, làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm hay phục vụ nhu cầu quản lí, phục vụ sản xuất như: sơn, phụ gia,…
+ Nhiên liệu: Là các loại năng lượng ở thể lỏng, khí, rắn phục vụ công nghệ sản xuất sản phẩm Trong doanh nghiệp xây lắp, nhiên liệu chiếm tỷ trọng khá lớn, đó là các loại chất đốt, năng lượng để chạy các máy thi công, phương tiện vận tải như: xăng, dầu diezen,…
+ Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa phương tiện, máy móc, thiết bị xây lắp,…
+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm những vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ,…) mà doanh nghiệp mua nhằm vào mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản
+ Nguyên vật liệu khác: Trong các doanh nghiệp xây dựng thì đó là những sản phẩm, phế liệu thu hồi được trong quá trình thi công nếu còn có tác dụng phụ thì được đem sử dụng lại như sắt,thép vụ,…
- Hàng tồn kho trong doanh nghiệp sản xuất
+ Nguyên vật liệu thô: Chính là những nguyên liệu thô được dùng để bán đi hoặc doanh nghiệp sẽ giữ lại để phục vụ cho quá trình sản xuất trong tương lai, được gửi đi để gia công hoặc chế biến và đã mua đang đi trên đường về
+ Bán thành phẩm: Chính là những sản phẩm được đưa vào quá trình sản xuất tuy nhiên chưa hoàn thành và sản phẩm mặc dù đã hoàn thành nhưng chưa được làm thủ tục hoàn thành sau khi sản xuất.
+ Thành phẩm: Chính là những sản phẩm đã hoàn chỉnh sau khi trải qua quá trình sản xuất.
SVTH: Đặng Thành Long Trang 16
Đặc điểm quản lý hàng tồn kho
HTK trong doanh nghiệp thường rất đa dạng gồm nhiều loại khác nhau, có vai trò và công dụng khác nhau trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
Thứ nhất, HTK là một phần của TSNH trong BCTC của doanh nghiệp và chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng tài sản lưu động
Thứ hai, HTK được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau với chi phí cấu thành ,nên giá gốc HTK khác nhau Việc xác định đúng, đủ các chi phí cấu thành nên giá gốc HTK sẽ góp 8 phần hạch toán đúng, đủ ,hợp lý giá gốc và chi phí HTK, từ đó xác định được lợi nhuận kinh doanh trong kỳ
Thứ ba, HTK tham gia vào toàn bộ xuyên suốt các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Thứ tư, HTK trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau về đặc điểm, tính chất, hình dạng khác nhau,điều kiện bảo quản khác nhau
Thứ năm, việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị HTK luôn là công việc khó khăn phức tạp, có nhiều phương pháp định giá khác nhau nên mỗi cách tính đem lại những kết quả khác nhau .
Xác định giá trị hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Phương pháp tính giá trị HTK.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại
Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được định và chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm.
Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, trong giá gốc thành phẩm có thể bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho một đơn đặt hàng cụ thể.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho
Việc tính giá trị hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:
- Phương pháp tính theo giá đích danh: được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.
- Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.
Kiểm soát nội bộ hàng tồn kho
1.3.1 Mục tiêu kiểm soát đối với hàng tồn kho
Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với HTK: Xác định mức tồn kho hợp lý để vừa đáp ứng tốt nhu cầu của sản xuất hoặc cung cấp đủ nhu cầu thị trường; Bảo đảm chất lượng HTK; Bảo đảm việc tiếp cận các nguồn hàng với giá cả hợp lý; bảo đảm HTK được sử dụng hiệu quả đúng mục đích; Kiểm soát chặt chẽ quá trình tập hợp và phân bổ các chi phí liên quan đến HTK.
1.3.2 Đánh giá rủi ro đối với hàng tồn kho
SVTH: Đặng Thành Long Trang 34
Mục tiêu đặt ra của các doanh nghiệp là làm sao có thể nhận diện được rủi ro, từ đó đánh giá và xem xét các phương pháp để quản trị hạn chế được rủi ro
Rủi ro trong quá trình mua hàng:
Các nghiệp vụ mua hàng có đúng đắn không, có căn cứ để kiểm tra tính xác thực và hợp lý; Việc phê duyệt các nghiệp vụ nhằm kiểm tra tính đúng đắn, lên kế hoạch mua hàng có đúng với nhu cầu đúng với thực tế đúng thời điểm hay không; Việc phê duyệt và lựa chọn nhà cung cấp có năng lực; Hàng mua không đạt yêu cầu
Rủi ro trong quá trình nhập hàng
Hàng tồn kho ghi nhận khi không có đầy đủ chứng từ hợp lệ; Không làm thủ tục phiếu nhập khi nhập hàng; Phiếu nhập thiếu các thông tin cần thiết: số thứ tự, chữ ký, mã hàng không đúng với chủng loại; Hàng nhập kho sai quy cách, chủng loại, chất lượng, không có biên bản giao nhận; Hàng thừa không sử dụng hết không nhập lại kho…
Rủi ro trong quá trình xuất hàng
Không làm thủ tục lập phiếu xuất kịp thời cho mỗi lần xuất; Phiếu xuất kho không đúng quy định; Số liệu xuất kho không đúng với số liệu thực xuất… Rủi ro trong quá trình kiểm kê hàng tồn kho Hàng tồn kho không được kết sổ kiểm kê đúng thời điểm 31/12 của năm tài chính; Không đối chiếu thường xuyên theo quy định giữa thủ kho và kế toán; Hệ thống kho bãi không đạt chuẩn…
1.3.3 Các thủ tục kiểm soát nội bộ hàng tồn kho a) Kiểm soát nội bộ về quá trình mua hàng
Mục tiêu kiểm soát: Hạn chế những sai phạm trong quá trình mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, nhận hàng, bảo quản và thanh toán nhằm đạt được 3 mục tiêu: Sự hữu hiệu và hiệu quả; Báo cáo đáng tin cậy; Tuân thủ pháp luật và quy trách nhiệm của các bộ phận liên quan; Lên kế hoạch mua, lựa chọn nhà cung ứng, tách biệt chức năng nhiệm vụ của từng các nhân, tránh kiêm b) Kiểm soát nội bộ về quá trình xuất kho
Mục tiêu kiểm soát: hạn chế các sai phạm của quá trình tiếp nhận đơn hàng, xét duyệt, kiểm tra, xuất kho và kiểm soát lại quá trình ghi sổ nhằm đảm bảo cho HTK xuất đủ, đúng nhu cầu, không lãng phí, tránh thất thoát
Kiểm soát quá trình xuất kho:
- Việc xuất kho phải được thực hiện theo đúng quy trình quy định
- Việc lập phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của các bên. c) Kiểm soát nội bộ về hàng tồn kho
Mục tiêu kiểm soát: Kiểm soát chặt chẽ hoạt động nhập, xuất, quản lý, bảo quản hàng tồn
Kiểm tra việc cập nhật kịp thời thông tin nhập xuất tồn của hàng hóa; Kiểm soát chặt chẽ hoạt động nhập xuất tồn, thường xuyên kiểm kê kho như kiểm kê định kỳ, kiểm kê thường xuyên.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG – CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT
Giới thiệu về Chi Nhánh Đà Nẵng – công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT chi nhánh Đà Nẵng ( tên gọi tắt là FPT Đà Nẵng) hiện là một trong những nhà cung cấp dịch vụ viễn thông và Internet có uy tín và được khách hàng yêu mến tại Việt Nam và Khu vực.
Thành lập ngày 31/01/1997, khởi nguồn từ Trung tâm Dịch vụ Trực tuyến do
4 thành viên sáng lập cùng sản phẩm mạng Internet đầu tiên của Việt Nam mang tên
“Trí tuệ Việt Nam – TTVN”, sản phẩm được coi là đặt nền móng cho sự phát triển của Internet tại Việt Nam…
Thông tin về Chi Nhánh Đà Nẵng – Công ty Cổ phần Viễn Thông FPT
- Tên Công ty: Công ty Cổ phần Viễn Thông FPT – Chi Nhánh Đà Nẵng
- Tên giao dịch: FPT – TELECOM
- Tên viết tắt: FPT TELECOM JSC
- Trụ sở chính: 182-184 Đường 2/9, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, TP.Đà Nẵng.
- Email: hotrokhachhang@fpt.com.vn
- Facebook: www.facebook.com/fpttelecom
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
31/1/1997: Thành lập Trung tâm Dữ liệu trực tuyến FPT (FPT Online Exchange - FOX)
2001: Ra mắt trang báo điện tử đầu tiên tại Việt Nam - VnExpress.net
2002: Trở thành nhà cung cấp kết nối Internet IXP (Internet Exchange Provider)
2005: Chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Viễn thông FPT (FPT Telecom) 2007: FPT Telecom bắt đầu mở rộng hoạt động trên phạm vi toàn quốc, được cấp Giấy phép cung cấp dịch vụ viễn thông liên tỉnh và cổng kết nối quốc tế Đặc biệt, FPT Telecom đã trở thành thành viên chính thức của Liên minh AAG[2] (Asia America Gateway - nhóm các công ty viễn thông hai bên bờ Thái Bình Dương) 2008: Trở thành nhà cung cấp dịch vụ Internet cáp quang băng rộng (FTTH) đầu tiên tại Việt Nam và chính thức có đường kết nối quốc tế từ Việt Nam đi Hồng Kông 2009: Đạt mốc doanh thu 100 triệu đô la Mỹ và mở rộng thị trường sang các nước lân cận như Campuchia
2012: Hoàn thiện tuyến trục Bắc – Nam với tổng chiều dài 4000 km đi qua 30 tỉnh thành
2014: Tham gia cung cấp dịch vụ truyền hình IPTV với thương hiệu Truyền hình FPT
2015: FPT Telecom có mặt trên cả nước với gần 200 VPGD, chính thức được cấp phép kinh doanh tại Myanmar, đạt doanh thu hơn 5,500 tỷ đồng và là một trong những đơn vị dẫn đầu trong triển khai chuyển đổi giao thức liên mạng IPv6[3] 2016: Khai trương Trung tâm Dữ liệu FPT Telecom mở rộng chuẩn Uptime TIER III với quy mô lớn nhất miền Nam[4] Được cấp phép triển khai thử nghiệm mạng 4G tại Việt Nam.
2017: Ra mắt gói Internet tốc độ nhanh nhất Việt Nam SOC Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đến nay FPT Telecom đã trở thành một trong những nhà cung cấp mang lại nhiều lợi ích và dịch vụ giá trị cho người dùng nhất Việt Nam, góp phần khẳng định vai trò tiên phong của FPT trong việc xây dựng hạ tầng Internet - Viễn thông tại Việt Nam trong suốt chặng đường 30 năm phát triển Trong tương lai FPT Telecom sẽ nghiên cứu, sáng tạo không ngừng các sản phẩm dịch vụ công nghệ chất
SVTH: Đặng Thành Long Trang 38 lượng cao trở thành một trong những doanh nghiệp công nghệ trụ cột của nền kinh tế Việt Nam
2.1.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
•Cung cấp hạ tầng mạng viễn thông cho dịch vụ Internet băng thông rộng
•Cung cấp các sản phẩm, dịch vụ viễn thông, Internet
•Dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng Internet, điện thoại di động
•Dịch vụ tin nhắn, dữ liệu, thông tin giải trí trên mạng điện thoại di động
•Cung cấp trò chơi trực tuyến trên mạng Internet, điện thoại di động
•Thiết lập hạ tầng mạng và cung cấp các dịch vụ viễn thông, Internet
•Xuất nhập khẩu thiết bị viễn thông và Internet
- Dịch vụ Internet tốc độ cao ADSL: Dịch vụ ADSL được FPT Telecom chính thức cung cấp từ năm 2004, đến nay đã xây dựng được hạ tầng tại 64 tỉnh thành phố nhằm phục vụ nhu cầu truy cập Internet của khách hàng trên toàn quốc
- Dịch vụ Internet cáp quang – FTTH (Fiber To The Home): FPT Telecom cung cấp dịch vụ Internet cáp quang tốc độ lên đến 1 Gigabit/giây (1Gbps), đáp ứng hiệu quả cho các ứng dụng Công nghệ thông tin hiện đại như: Hosting Server riêng, VPN (mạng riêng ảo), Truyền dữ liệu, Game Online, IPTV (truyền hình tương tác), VoD (xem phim theo yêu cầu),
• Truyền hình FPT:là dịch vụ truyền hình đa phương tiện do FPT Telecom cung cấp.
Với tiêu chí “ Khách hàng là trọng tâm” và sứ mệnh tiên phong mang Internet, mang kết nối đến với người dân Việt Nam cùng mong muốn lớn lao mỗi gia đình Việt Nam đều sử dụng ít nhất một dịch vụ của Công ty, FPT Telecom đang nỗ lực thực thi Chiến lược “Mang đến trải nghiệm tuyệt vời cho khách hàng” trên cơ sở phát huy giá trị văn hóa cốt lõi “Lấy khách hàng làm trọng tâm” và nền tảng sức mạnh công nghệ FPT, từ đó tiên phong trở thành Nhà cung cấp dịch vụ số có trải nghiệm khách hàng vượt trội, tốt nhất tại Việt Nam.
SVTH: Đặng Thành Long Trang 40
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Chi Nhánh Đà Nẵng - công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
PHÒNG KINHDOANH 6PHÒNG KINHDOANH 5
Nhiệm vụ: Triển khai xây dựng mô hình tổ chức,cơ cấu nhân sự tại các đơn vị, phòng ban trực thuộc Chi nhánh và tổ chức thực hiện khi Ban lãnh đạo công ty phê duyệt thông qua.Tổ chức hoạch định chiến lược,kế hoạch hoạt động kinh doanh của Chi nhánh trình Ban lãnh đạo Công ty phê duyệt Tổ chức xây dựng và hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn và các chỉ tiêu chất lượng phục vụ công tác quản lý điều hành hoạt động của Chi nhánh,giám sát,kiểm tra,đôn đốc các phòng ban chức năng thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất,đúng quy định của Công ty và pháp luật Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và công tác quản lý điều hành của Chi nhánh tới Ban giám đốc Công ty theo quy định
Bộ phận kiểm định chất lượng(QA)
Chức năng: Đảm bảo các hoạt động diễn ra tại chi nhánh phù hợp hệ thống chất lượng của công ty và tập đoàn,đảm bảo các hoạt động diễn ra tại công ty phù hợp với yêu cầu của các cơ quan nhà nước
- Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng ( Quy trình,tài liệu,hồ sơ )
- Theo dõi,kiểm tra,thống kê, đánh giá việc hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy trình, theo dõi tình hình chất lượng trong chi nhánh
- Đề xuất cải tiến quy trình đã có nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình làm việc.
- Liên hệ về những vấn đề liên quan đến hệ thống chất lượng công ty
- Tham mưu Giám đốc về các vấn đề liên quan đến công tác kế hoạch, hành chính quản trị,đối ngoại,các chính sách chung của chi nhánh và công tác tổ chức nguồn lực hiệu quả phục vụ sản xuất kinh doanh
- Thực hiện các công tác hành chính quản trị,kế hoạch vật tư,tổ chức lao động tiền lương
- Thực hiện các hoạt động quản lý nhân sự tại chi nhánh : tuyển dụng, đào tạo,quản lý cán bộ,chế độ chính sách cho người lao động
SVTH: Đặng Thành Long Trang 42
- Lưu trữ tài liệu hồ sơ,soạn thảo văn bản,tổ chức hội họp,trang trí văn phòng,quản lý ngoại thất trụ sở
- Quản lý và điều động phương tiện theo yêu cầu phục vụ sản xuất.Đảm bảo công tác an ninh,an toàn,đối ngoại của Trung tâm
- Thực hiện công tác vật tư nhập xuất vật tư,thống kê vật tư,kiểm soát hợp đồng mua bán vật tư, thiết bị
Chức năng: Lập kế hoạch,chịu trách nhiệm các nghiệp vụ kế toán của Chi nhánh và chịu điều hành của Ban Giám đốc chi nhánh
- Thực hiện tổng hợp số liệu và kiểm tra tổng hợp,cân đối số liệu kế toán. Kiểm tra tính chính xác,hợp lý,hợp lệ của chứng từ thu,chi,chứng từ ngân hàng và các chứng từ điều chỉnh
- Nghiên cứu các quy định, chính sách, chế độ Tài Chính – Kế Toán của nhà nước và tổ chức triển khai theo dõi thực hiện.
Phòng dịch vụ khách hàng
- Hỗ trợ các phòng ban kinh doanh trong chi nhánh
- Chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ Dịch vụ khách hàng
- Kiểm tra hợp đồng,giấy tờ và cập nhật đầy đủ,chính xác thông tin của khách hàng trên hệ thống
- Thực hiện các thủ tục chuyển đổi,đổi chủ,thanh lý hợp đồng theo yêu cầu của khách hàng
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Chi Nhánh Đà Nẵng - công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT
2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận.
• Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo cao nhất của phòng, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công ty về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho Giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động của phòng cho Ban Tổng giám đốc, tiếp nhận, phổ biến và triển khai thực hiện kịp thời các chỉ thị của Ban Tổng giám đốc công ty
• Kế toán tổng hợp: Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo quy định của Nhà nước và công ty Kiểm tra, tổng hợp báo cáo của các chi nhánh, đơn vị thành viên, bảo đảm tính chính xác, kịp thời phục vụ cho công tác phân tích tình hình hoạt động kinh doanh toàn công ty Kiểm tra, kiểm soát, giám sát, tự kiểm tra nội bộ, kiểm tra việc chấp hành các quy định ghi chép sổ sách, chứng từ quản lý tiền hàng Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối tài khoản, báo
SVTH: Đặng Thành Long Trang 44
KẾ TOÁN HÀNG HÓA,VẬT TƯ
Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng cáo cân đối tiền hàng theo đúng quy định Và thực hiện các nhiệm vụ khác do Kế toán trưởng phân công.
• Kế toán thanh toán: Lập chứng từ thu- chi cho các khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ,Thực hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách, các công văn, qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIẾM SOÁT NỘI BỘ HÀNG TỒN KHO TẠI CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG - CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT
Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại
Công tác kiểm soát nội bộ hàng tồn kho là một hình thức kiểm soát về quy trình hoạt động, kiểm soát liên quan đến tài chính, chi phí cũng như hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh Việc kiểm soát nội bộ hiệu quả khi việc kiểm soát tốt, tránh thất thoát hàng tồn kho, đảm bảo nguồn vật tư chất lượng, số lượng, đầy đủ, đáp ứng kịp thời phục vụ sản xuất kinh doanh.
3.1.1 Nhận xét về chu trình mua hàng và nhập kho tại công ty
Chi Nhánh Đà Nẵng – Công Ty Cổ Phần Viễn Thông FPT đã làm tốt trong khâu mua hàng cùng với các bộ phận liên quan luôn thay đổi và cải tiến khâu mua hàng để phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh từng giai đoạn
Công ty đã xây dựng một đình mức tồn kho dựa trên kế hoạch sản xuất và nhu cầu theo hàng tháng, năm và quý cũng như dự kiến về kế hoạch tương lai cho sát với thực tế nhằm đáp ứng tốt nhu cầu và thời gian của hoạt động sản xuất, kinh doanh
Nhưng vẫn còn một vài vấn đề ở khâu lựa chọn nhà cung cấp Mặc dù công ty đã thiết lập danh sách những nhà cung cấp đáng tin cậy và hợp tác lâu dài Đối với những nhà cung cấp mới được lựa chọn đôi khi những đơn vị này không cung cấp hoá đơn hoặc chỉ nhận ghi hoá đơn nhưng không bán loại hàng hoá đó Dẫn đến việc mua hàng không được minh bạch cũng như không đủ chứng từ để cung cấp cho có thanh tra kiểm soát.
3.1.1.2 Về nhập kho hàng mua
SVTH: Đặng Thành Long Trang 88
Trong chu trình nhập kho hàng mua các chứng từ liên quan tới chu trình của công ty đã đạt , các đề mục chi tiết trong hóa đơn , phiếu đề nghị ,phiếu nhập kho đã đầy đủ và phù hợp với tiêu chuẩn đối chiếu hàng tồn kho của công ty
3.1.2 Nhận xét về chu trình nhập lại hàng bán và bảo hành thiết bị tại công ty
Qua việc được đi thực tế cùng kế toán kho trong từ khâu nhận thiết bị từ giao dịch viên tại các quầy đến khi nhập lại kết thúc Em đã nhận thấy trong chu trình này công ty đã thiết lập hệ thống chu trình kiểm soát rất hiệu quả Kế toán kho đi sát từng công đoạn và trực tiếp nhận hàng để nhập liệu trên hệ thống từng thiết bị kèm mã vạch
Về chu trình bảo hành, công ty đã xây dựng chu trình rất chặt chẽ Tuy nhiên, ở khâu chuyển hàng cho đối tác vẫn còn một số hạn chế nhất định Trong khâu này công ty đã giao toàn quyền về sửa chữa thiết bị cho đối tác nhưng không có khâu kiểm tra lại thiết bị sau khi đối tác sửa chữa và giao lại thiết bị cho công ty Việc này có thể dẫn đến thiết bị có thể bị thất thoát.
3.1.3 Nhận xét về chu trình nhập,xuất kho trực tiếp tại công ty
Việc xuất, nhập kho trực tiếp của công ty hiện tại đã tương đối đầy đủ và chặt chẽ Tuy nhiên quy trình nhập, xuất kho trực tiếp hiện tại vẫn còn thiếu nhiều bước kiểm tra hàng hoá Ví dụ như:ở quy trình xuất kho trực tiếp của công ty đã có sẵn hàng hoá tại kho, kế toán kho có thể trực tiếp kiểm tra để đối chiếu về đề nghị về tính hợp lý, nhưng ở quy trình nhập kho thì hàng hoá sẽ được vận chuyển đến thay vì từ kho xuất đi Vì vậy, cần tách 2 quy trình này ra để phát huy tối đa tính hiệu quả của từng quy trình.
3.1.4 Nhận xét về chu trình chuyển hàng giữa các kho
Hiện nay tại các kho của văn phòng trực thuộc đều được bố trí các kho riêng
Hầu hết mọi quy trình kiểm soát đều dựa trên phần mềm quản lý kho, nếu việc nhập liệu bị chậm trễ hoặc sớm sẽ dẫn đến lượng vật tư tồn ảo trên phần mềm quản lý kho.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho tại Chi Nhánh Đà Nẵng – công ty Cổ Phần Viễn Thông FPT
3.2.1 Giải pháp về chu trình mua hàng và nhập kho tại công ty
Trong khâu mua hàng công ty vẫn còn tồn đọng vấn đề tại mục lựa chọn nhà cung cấp Để giải quyết vấn đề này, cần thêm giấy yêu cầu xác nhận xuất hoá đơn, trước khi thực hiện việc mua hàng để giảm thiểu tồn đọng.
Yêu cầu xác nhận xuất hoá đơn sẽ được kế toán lập sau khi nhận được giải trình chọn nhà cung cấp từ bộ phận có yêu cầu và được gửi thẳng đến nhà cung cấp. Giấy yêu cầu xác nhận xuất hoá đơn này sẽ bao gồm những điều kiện về hoá đơn và mẫu giấy trả lời yêu cầu để phù hợp với chuẩn mực mua hàng của công ty Sau khi nhà cung cấp nhận được giấy yêu cầu xác nhận xuất hoá đơn ,
SVTH: Đặng Thành Long Trang 90
Hình 3.1 Mẫu giấy yêu cầu xác nhận hoá đơn 3.2.2 Giải pháp về chu trình nhập lại hàng bán và bảo hành thiết bị
Về chu trình bảo hành thiết bị Ở chu trình này, sau khi đối tác gửi trả thiết bị đã sửa chữa công ty đã không kiểm tra hàng hoá sau khi sửa chữa từ đối tác mà đưa thẳng vào nhập kho, đây là lỗ hỏng trong chu trình bảo hành thiết bị dẫn đến có những thiết bị sửa chữa không tốt hoặc lẫn những thiết bị chưa sửa chữa vào trong, nhưng đối tác vẫn báo đã sửa
Hình 3.2 Mẫu đề xuất quy trình bảo hành 3.2.3 Giải pháp về chu trình nhập,xuất kho trực tiếp tại công ty
Chu trình xuất và nhập xuất kho trực tiếp cần được tách ra và sửa đổi ở khâu nhập hàng bằng cách thêm vào quy trình những mục kiểm tra chi tiết kèm phiếu kiểm tra hàng hoá thực tế
Mẫu quy trình dưới đây là giải pháp đề xuất cho vấn đề trên
SVTH: Đặng Thành Long Trang 92
Hình 3.3 Mẫu đề xuất quy trình nhập kho trực tiếp
Hình 3.4 Mẫu phiếu kiểm kê hàng hoá thực tế nhập kho 3.2.4 Giải pháp về chu trình chuyển hàng giữa các kho
Trong sơ đồ quy trình chuẩn của công ty chưa có mục xuất, nhập kho và kiểm tra hàng hoá ở cả 2 kho chuyển và nhận.
Giải pháp cho vấn đề này là: thêm mục xuất nhập kho và kiểm tra hàng hoá vào quy trình chuẩn để hoàn thiện quy trình
Mẫu quy trình dưới đây là giải pháp đề xuất cho vấn đề trên
SVTH: Đặng Thành Long Trang 94
Qua quá trình tìm hiểu, nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho, trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn, đề tài đã hoàn thiện được các vấn đề sau:
Thứ nhất: Trình bày cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho đối với doanh nghiệp – khái niệm, thành phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc điểm hạch toán, quản lý hàng tồn kho cũng như các mục tiêu kiểm soát.
Thứ hai: Đề tài tìm hiểu nghiên cứu về thực trạng và mục tiêu của công tác kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại Chi Nhánh Đà Nẵng – Công Ty Cổ Phần Viễn Thông FPT
Thứ Ba: Trên cơ sở lý luận và thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ hàng tồn kho, từ việc nghiên cứu và đi thực tế từ quá trình nhập, xuất kho, kiểm tra thiết bị, chuyển kho, bảo quản hảng tồn kho, sự luân chuyển các chứng từ sổ sách, trách nhiệm của các cá nhân và bộ phận có liên quan Em đã đưa ra một số bất cập trong công tác kiểm soát, quản lý nội bộ hàng tồn kho từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện khâu kiểm soát nội bộ hàng tồn kho cũng như các chứng từ bổ sung nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý hàng tồn kho tại công ty
Tuy nhiên do trình độ kiến thức, kinh nghiệm và thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài không tránh khỏi những sai sót , cũng như những góp ý nhận xét và giải pháp mang tính chủ quan, định hướng Chính vì vậy, em rất mong nhận được sự giúp đỡ và đóng góp ý kiến từ thầy cô cùng các anh/chị tại phòng Kế Toán tại Chi Nhánh Đà Nẵng – Công Ty Cổ Phần Viễn Thông FPT.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, cùng các anh chị phòng Kế Toán đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong khoảng thời gian thực tập tại công ty Và đặc biệt em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình, nhiệt huyết của giảng viên hướng dẫn Th.S Lê Thị Huyền Trâm để em có thể hoàn thành tốt đề tài của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
SVTH: Đặng Thành Long Trang 96
1 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC 2.Bài giảng kiểm soát nội bộ, khoa Kế Toán Đại Học Duy Tân
4 https://sec-warehouse.vn/quy-trinh-quan-ly-kho-hang.html
Cùng một số đề tài của thầy/cô và anh/chị Khoa Kế Toán khoá trước
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023
(Ký, ghi rõ họ tên)
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023
(Ký, ghi rõ họ tên)