Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân thương mại tổng hợp hưng tài đà nẵng(2)

Khái quát chung về tiêu thụ

Các khái niệm cơ bản

Tiêu thụ hàng hóa là quá trình chuyển giao sản phẩm của doanh nghiệp cho khách hàng và nhận tiền từ họ Hay nói cách khác tiêu thụ là quá trình bán sản phẩm trên thị trường Người bán chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, lao vụ, dịch vụ cho người mua và người mua là khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán cho người bán.

Nói một cách khác nữa tiêu thụ là quá trình chuyển hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.

Hoạt động tiêu thụ được diễn ra bằng rất nhiều hình thức: Bán trực tiếp tại kho, bán thông qua đại lý, hoặc đem bán lẻ ra thị trường, …

Là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đạt được trong kỳ, phát sinh từ các hoạt động SXKD của doanh nghiệp, góp phần làm tăng VCSH.

Xác định kết quả kinh doanh là quá trình tiếp theo của quá trình tiêu thụ sản phẩm, là khâu cuối cùng của xác định kết quả kinh doanh Kết quả sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu đạt được và giá thành sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả sản xuất kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận Chỉ tiêu lợi nhuận phản ánh kết quả kinh tế mọi hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp.

Nhiệm vụ, vai trò và tổ chức công tác tiêu thụ

Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình xuất bán, tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp trong cả kỳ về số lượng và giá trị hàng hóa bán trên tổng số, trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng

Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán với ngân sách Nhà Nước về các khoản thuế phải nộp.

Kiểm tra tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý công nợ, thời hạn và tình hình trả nợ.

Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời, các khoản bán hàng thực tế phát sinh và kết chuyển các chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ để xác định kết quả tiêu thụ.

Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, giảm giá hàng bán, tổ chức kiểm kê hàng hóa theo đúng quy định.

Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời tình hình tiêu thụ để nhà quản trị ra quyết định trong việc sản xuất hợp lý, hay đặt số lượng phù hợp.

Phản ánh tình hình thực hiện các kế hoạch của doanh nghiệp như kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, kế hoạch lợi nhuận và báo cáo kết quả kinh doanh.

Tiêu thụ sản phẩm giữ một vị trí quan trọng trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Đó là tiền đề cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả.

Tiêu thụ làm tăng uy tín và tăng thị phần của doanh nghiệp.

Tiêu thụ là điều kiện để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp, đặc biệt tăng LN.

Từ công tác tiêu thụ doanh nghiệp có thể xác định được cầu của thị trường đối với sản phẩm đó, cho đến đánh giá khả năng sản xuất của doanh nghiệp từ đó có các quyết định đầu tư tối ưu.

Tính toán chính xác, đầy đủ giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ và kịp thời phân bổ chi phí mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng.

Tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong việc cân đối giữa cung và cầu.Tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, tránh sự mất cân đối.

Các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong doanh nghiệp

1.1.3.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Hình thức này thể hiện như sau: Bên bán sẽ xuất hàng trực tiếp tại kho và bên mua sẽ cử đại diện đến tại kho của bên bán để nhận hàng Khi bên mua nhận đủ hàng và ký vào chứng từ do bên bán cung cấp thì số hàng đó gọi là hàng đã tiêu thụ Và mọi chi phí vận chuyển hay rủi ro mất mát sẽ do bên mua chịu toàn bộ.

Theo như hình thức này, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng đã ký sẵn tiến hành chuyển và giao hàng cho người mua, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi mua người mua thông báo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó xem như được tiêu thụ Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển cho người mua doanh nghiệp phải chịu hoàn toàn trách nhiệm Thường áp dụng với khách hàng thường xuyên của doanh nghiệp.

1.1.3.3 Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi

Phương thức bán hàng qua đại lý như sau: Doanh nghiệp đem hàng hóa gửi cho đại lý bán hộ, số hàng hóa này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đến khi nó được tiêu thụ Khi bên nhận đại lý lập bảng kê hàng bán và thanh toán về số hàng hóa đó thì hàng hóa đó mới gọi là tiêu thụ Đại lý nhận được một khoản hoa hồng gọi là hoa hồng đại lý, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm tính theo giá ký gửi hàng hóa bán được.

1.1.3.4 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp

Doanh nghiệp muốn khuyến khích người tiêu dùng mua hàng hóa của mình nhiều hơn, và chắc lọc thêm một số đối tượng khách hàng nữa thì áp dụng phương thức bán hàng trả chậm trả góp Đối với một số mặt hàng giá trị của nó quá cao, người tiêu dung khó có thể trả hết trong một lần thì bây giờ họ có thể chuyển qua trả nhiều lần Phương thức này thường áp dụng đối với những khách hàng có thu nhập trung bình Khi giao hàng cho người mua thì được xem như hàng hóa đó đã được tiêu thụ Và khách hàng sẽ thanh toán cho doanh nghiệp một phần tiền hàng, số tiền còn lại khách hàng sẽ trả dần và phải chịu một tỉ lệ lãi suất nhất định Số tiền trả dần từng kỳ bao gồm một phần gốc và lãi trả chậm Doanh thu bán hàng được xác định theo giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm.

1.1.3.5 Phương thức bán hàng giao thẳng không qua kho

Phương thức này bên mua đồng thời là bên bán Hàng mua về không nhập kho mà chuyển bán ngay cho DN khác và hàng được xác định tiêu thụ ngay.

Kế toán không hạch toán tăng hàng tồn kho mà ghi tăng giá vốn hàng bán, và đồng thời ghi nhận doanh thu tương ứng.

1.1.3.6 Một số phương pháp khác

Ngoài nhưng phương pháp trên doanh nghiệp còn áp dụng phương thức đổi hàng, tiêu thụ nội bộ, làm quà tặng khuyến mại…

Kế toán giá vốn hàng bán

Nội dung và nguyên tắc

Giá vốn hàng bán là giá vốn của sản phẩm, vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp bán trong kỳ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, … giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất. Đối với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua của hàng đã tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.

Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán trên cơ sở số lượng hàng tồn kho và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc hàng tồn kho Khi xác định khối lượng hàng tồn kho bị giảm giá phải trích lập dự phòng, kế toán phải loại trừ khối lượng hàng tồn kho đã ký được hợp đồng tiêu thụ nhưng chưa chuyển giao cho khách hàng nếu có bằng chứng chắc chắn khách hàng đó không từ bỏ thực hiện hợp đồng. Đối với phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán. Đối với chi phí NVLTT vượt mức tiêu hao bình thường, NCTT, chi phí SXC cố định không phân bổ vào giá trị sản phẩm nhập kho, kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán kể cả khi sản phẩm hàng hóa chưa được xác định là tiêu thụ.

Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại thì được ghi giảm giá vốn hàng bán.

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định củaLuật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuếTNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

Các phương pháp tính giá

Có bốn phương pháp tính giá hàng xuất kho như sau:

Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương thức này giá trị của từng loại mặt hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình hàng hóa, có hai cách tính như sau:

+ Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Đơn giá bình quân trong kỳ của một sản phẩm bằng với (Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + giá trị hàng nhập trong kỳ)/ (Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ)

+ Phương pháp bình quân gia quyền thời điểm Đơn giá bình quân xuất kho lần thứ i bằng với (Giá trị hàng đầu kỳ + giá trị hàng nhập trước lần xuất thứ i)/ (Số lượng hàng đầu kỳ + số lượng hàng nhập trước lần thứ i)

Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương thức này giá vốn được tính trên giả định là hàng nào mua (sản xuất) trước thì được xuất bán trước giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước và được thực hiện tuần tự cho đến hết.

Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO): Theo phương thức này được tính trên giả định là hàng nào mua (sản xuất) sau thì được xuất bán trước Giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng mua hoặc sản xuất sau cùng hoặc gần sau cùng, cho tới khi hết.

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương thức này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó mà tính.

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632_ Giá vốn hàng bán.

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ, các khoản chi phí vượt trên mức bình thường, hao hụt, mất mát tồn kho và các khoản trích lập cũng như hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hay thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT mua vào

+ Giấy đề nghị xuất kho

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã xác định là tiêu thụ trong kỳ.

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Khoản hao hụt, mất sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản dự phòng lập năm trước.

- Giá vốn hàng bán bị trả lại.

- Hoàn nhập khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập năm trước.

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại

- Kết chuyển trị giá vốn hàng kho sản phẩm, dịch vụ phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

Sổ sách sử dụng

+ Sổ chi tiết TK 632+ Sổ cái TK 632

Phương pháp kế toán

Sản phẩm xuất bán trực tiếp Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho

TK 157 Xuất gửi bán khi hàng gửi bán TK 911 không qua kho xác định là tiêu thụ

TK 155, 156 Cuối kỳ, K/c giá vốn

Xuất kho gửi bán Xuất kho thành phẩm bán

Trích lập dự phòng giảm

TK 154 giá hàng tồn kho

Cuối kỳ, K/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 1.1: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Thành phẩm tồn kho Kết chuyển giá vốn của đầu kỳ thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Hàng gửi đi bán Kết chuyển giá vốn của hàng gửi bán chưa xác định bán

Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tài khoản phản ánh tình hình bán hàng thực tế tại doanh nghiệp được thực hiện thực hiện trong một kỳ kế toán của quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đã thu được trong kỳ.

Cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

+ Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

+ Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp. + Thận trọng: Ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn lợi ích kinh tế.

Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia theo quy định.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu.

Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.

Doanh thu phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu như doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia.

Cuối kỳ kế toán phải kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ để xác định KQKD.

+ Bảng kê bán hàng, bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi.

+ Các chứng từ khác có liên quan.

+ Sổ tổng hợp doanh thu

Tài khoản 511_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tài khoản này có các TK con sau:

- Tài khoản 5111_Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112 _Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113 _Doanh cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5118 _Doanh thu khác

Phương pháp kế toán

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

(thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp trên doanh thu bán hàng của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng) được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán.

- Khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, kết chuyển cuối kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911_ Xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán.

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 333 TK 511 TK111, 112, 131 Thuế và các khoản phải nộp DTBH VÀ CCDV nhà nước

K/C các khoản giảm trừ DT

CKTM, HBBTL, GGHB phát sinh

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

TK 521 có 3 TK cấp 2 như sau

 Chiết khấu thương mại_ TK 5211: Là khoản DN bán thấp hơn giá niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn.

 Hàng bán bị trả lại_TK 5212: Là giá trị khối lượng hàng đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: Vi phạm cam kết, hàng kém phẩm chất, hàng không đúng chuẩn loại, quy cách.

 Giảm giá hàng bán_TK 5213: Là hàng hóa đã xác định là đã tiêu thụ trong kỳ sau đó người bán giảm trừ cho người mua một khoản tiền do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu….

 Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế DN phải nộp khi DN sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Khoản thuế DN phải nộp là khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

 Thuế xuất khẩu: DN phải nộp thuế xuất khẩu khi DN có xuất khẩu trực tiếp các sản phẩm, hàng hóa Khoản thuế DN phải nộp là khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

 Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: Là số thuế được tính trực tiếp trên giá trị gia tăng hoặc tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

Tài khoản 5211_Chiết khấu thương mại.

Tài khoản 5212_ Hàng bán bị trả lại.

Trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số hàng còn nợ.

Kết chuyển trị giá của hàng hóa bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán.

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng

Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

Tài khoản 5213_ Giảm giá hàng bán.

Tài khoản 333_ Các khoản thuế phải nộp nhà nước Bao gồm các khoản thuế phải nộp sau:

Tài khoản 3331 – “thuế giá trị gia tăng phải nộp”

Tài khoản 3333 – “thuế tiêu thụ đặc biệt

Tài khoản 3334 – “thuế xuất, nhập khẩu”

TK 333 Thuế và các khoản phải nộp Thuế và các khoản phải nộp cho nhà Cho Nhà nước nước đầu kỳ

Thuế và các khoản phải nộp phát sinh trong kỳ

SDCK: Thuế và các khoản phải nộp cuối kỳ

+ Hợp đồng mua bán kinh tế.

+ Hóa đơn GTGT hoặc HĐ bán hàng

+ Giấy báo nợ ngân hàng

+ Biên bảng trả lại hàng

+ Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán.

- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng

- Kết chuyển trị giá toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

+ Tờ khai thuế xuất khẩu

+ Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán chi phí bán hàng

1.5.1.1 Nội dung và nguyên tắc kế toán

Chi phí bán hàng là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: Đóng gói, bảo quản, bốc dở, chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành, tiền lương…

Trong quá trình hoạch toán cần phải theo dõi chi tiết các yếu tố chi phí khác nhau theo các loại sản phẩm, hàng hóa khác nhau để phục vụ cho việc quản lý, lập

K/c các khoản giảm trừ DT

TK 33311 Thuế GTGT ( nếu có)

Khi phát sinh các khoản giảm trừ DT

Thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu thuế GTGT trực tiếp phải nộp

Các khoản thuế đã nộp báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố và xác định đúng đắn kết quẩn xuất kinh doanh trong từng kỳ.

Cuối kỳ cần phải căn cứ vào tổng số chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ đã tập hợp được và tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán tiến hành tính toán, kết chuyển và phân bổ chi phí bán hàng để tính toán giá thành toàn bộ và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Kế toán sử dụng TK 6421_Chi phí bán hàng.

+ Hóa đơn GTGT mua vào, Hóa đơn thông thường mua vào

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

+ Sổ kế toán chi tiết Tk 6421

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.

Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.5.2.1 Nội dung và nguyên tắc

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp như: tiền lương, phụ cấp, các khoản trích, chi phí vật liệu, đồ dùng văn TK141, 242

Chi phí vật liệu,CCDC Phục vụ bán hàng

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

Trích khấu hao TSCĐ Của bộ phận bán hàng

Trích trước chi phí sửa chữa

TSCĐ vào chi phí bán hàng

Phân bổ chi phí trả trước phòng,khấu hao và sữa chữa TSCĐ, các loại thuế phải nộp tính vào chi phí quản lý,dự phòng phải thu khó đòi, các chi phí dịch vụ mua ngoài….

+ Trong quá trình hoạch toán cần theo dõi chi tiết theo các yếu tố chi phí khác nhau để phục vụ cho việc quản lý, lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố và xác định đúng đắn kết quả sản xuất kinh doanh trong từng kỳ.

+ Cuối kỳ căn cứ vào tổng số chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ đã tập hợp được và tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong kỳ, kế toán tiến hành tính toán, kết chuyển hoặc phân bổ chi phí QLDN để tính giá thành toàn bộ và xác định KQKD trong kỳ.

Kế toán sử dụng TK 6422_Chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Hóa đơn GTGT mua vào.

+ Hóa đơn thông thường mua vào.

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định.

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

+ Sổ kế toán chi tiết TK 6422.

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

Hoàn nhập dự phòng Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911

1.5.2.5 Phương pháp kế toán khó đòi khó đòi

Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 159 Lập dự phòng các khoản nợ

Chi phí vật liệu,CCDC phục vụ QLDN

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác

Trích khấu hao TSCĐ Của bộ phận QLDN

Trích trước chi phí sửachữa

TSCĐ vào chi phí QLDN

Phân bổ chi phí trả trước

Lập dự phòng các khoản nợ

Các khoản giảm chi phí

Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu tài chính

 Nội dung và nguyên tắc kế toán

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ Nó bao gồm các hoạt động sau: Tiền lãi vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi cho thuê tài chính, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, vật tư, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập tư đầu tư mua bán chứng khoán, thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vào vốn khác Ngoài ra còn có thu nhập từ hoạt động khác…

 Tài khoản sử dụng: TK 515_ Doanh thu tài chính.

+ Giấy báo lãi tiền gửi

+ Giấy báo có của ngân hàng

+ Giấy báo lãi chia cổ tức

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có ).

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần vào tài khoản 911 _Xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

 Phương pháp kế toán được chia từ góp vốn đầu tư

Trả các khoản nợ bằng ngoai tệ

Lãi tỷ giá hoái đoái khi thanh toán nợ bổ sung vào vốn góp

Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu tài chính

Nhận lãi cổ tức, lợi nhuận

Chiết khấu thanh toán được hưởng

K/c doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp

Cổ tức, lợi nhuận được chia

Chênh lệch tỷ giá hối đoáiK/c doanh thu tiền lãi bán hàng

Kế toán chi phí tài chính

 Nội dung và nguyên tắc

Chi phí tài chính là khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của DN, như chi phí lãi vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền bản quyền,…Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và khoản tương đương tiền.

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí góp vốn liên doanh chi phí cho vay hoặc đi vay, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,….

TK 635_ Chi phí tài chính.

- Các chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ.

- Phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Tổng số phát sinh cóTổng số phát sinh nợ

+ Giấy báo lãi tiền vay

+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng

Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí tài chính giảm giá đầu tư tài chính

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, mua góp

Tiền thu về bán các khoản đầu tư Chi phí hoạt động liên kết

Lỗ về các khoản đầu tư liên doanh

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

Chi phí thường phát sinh sau:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính

- Các khoản chi phí khác.

Tài khoản sử dụng: TK 811_ Chi phí khác

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 _Xác định kết quả kinh doanh.

Tổng số phát sinh nợ

Tổng số phát sinh có

+ Biên bản thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ

+ Phiếu chi tiền cho công tác thanh lý

+ Biên bản phạt do vi phạm hợp đồng.

+ Biên bản đánh giá lại tài sản.

+ Giấy báo nợ ngân hàng.

Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí khác

Chi phí bằng tiền khác

Các khoản tiền bị phạt thuế,

Thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 811 truy thu thuế, phạt vi phạm hợp đồng

211 Giá trị đánh giá lại

Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp Đây là các khoản thu nhập được taọ ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu Các khoản thu nhập khác như: Nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ bán và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do KH vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, ngoài ra còn có các khoản thu nhập khác. Đây là các khoản thu không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, những khoản thu không mang tính thường xuyên.

+ Giấy báo có ngân hàng

+ Biên bản xử lý nợ,

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có)

Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản

911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản doanh thu khác phát sinh trong kỳ kế toán.

Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ

K/c thu nhập khác Thu nhập thanh lý, nhượng bán

TK 221,222,228 Chênh lệch đánh giá lại và giá trị ghi sổ các khoản đầu tư

TK 152,156,211 Được tài trợ, biếu tặng, vật tư

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Hoàn nhập số dự phòng chi phí

Bảo hành nhỏ hơn chi phí đã trích lập

Giá trị tài sản < giá trị đánh giá lại

TK 338, 331 Thu nhập các khoản NPT không xác định được

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí thuế thu nhập hiện hành làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Với mức thuế suất áp dụng chung cho các doanh nghiệp là 22%, và mức 20% áp dụng cho những DN có doanh thu năm liền trước nhỏ hơn 20.000.000.000 đồng.

TK 821_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 có hai tài khoản cấp hai

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển giữa số phát sinh bên có TK 821 lớn bên nợ TK

821 vào TK 911_Xác định kết quả kinh doanh.

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

- Thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

- Chi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNHL

- Chi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm

- Kết chuyển giữa số phát sinh bên nợ

TK 821 lớn bên có TK 821 vào TK 911 _Xác định kết quả kinh doanh.

TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính + Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm +Giấy nộp tiền (nếu có)

+ Sổ cái TK 821 + Sổ chi tiết TK 821

 Phương pháp hạch toán nộp> số thuế thu nhập DN tạm nộp trong kỳ

Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành_ TK 8211

Phải trả trong năm>thuế nhập trong năm hoãn lại hoàn nhập trong năm

TS thuế hoãn lại phải trả trong năm < TS thuế TNDN HL phải trả trong năm

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp

TK 3334 Chênh lệch giữa thuế TNDN phải

TK 911 Kết chuyển chi phí thuế

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN HL

Số chênh lệch giữa thuế TNHL phải trả PS trong năm< số thuế được hoàn

Số chênh lệch giữa TS thuế TNDN

HL được hoàn nhập trong năm >

Số chênh lệch giữa TS thuế TNDN

HL được hoàn nhập trong năm

Kết chuyển chênh lệch số phát sinh

Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh

Có lớn hơn số phát sinh nợ TK 8212 Có nhỏ hơn số phát sinh nợ TK 8212

 Nội dung và nguyên tắc kế toán

+ Kết quả trong DN chính là kết quả của HĐ kinh doanh và HĐ khác

+ Kết quả của hoạt động kinh doanh chính là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, CP tài chính, CP bán hàng và CP quản lý doanh nghiệp. + Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. + Việc xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thường được tiến hành vào cuối kỳ và kết quả đó được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận.

Phương pháp tính như sau:

KẾT QUẢ KINH DOANH= DOANH THU- CHI PHÍ

LNKTTT = Lợi nhuận gộp - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)+ Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính + Thu nhập khác - Chi phí khác.

Lợi nhuận gộp= Doanh thu thuần BH và CCDV - Giá Vốn

Doanh thu thuần= doanh thu BH và CCDV- các khoản giảm trừ

Cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

+ Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả HĐKD trong kỳ kế toán của

+ Kết quả HĐKD phải được hoạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động và trong từng loại hoạt động có thể hoạch toán chi tiết theo từng nội dung tùy theo yêu cầu quản lý.

+ Các khoản doanh thu và thu nhập khác được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh toàn bộ là doanh thu thuần và thu nhập thuần.

TK 911_Xác định kết quả kinh doanh.

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư và dịch vụ bán ra.

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế

TNDN và chi phí khác.

Chi phí bán hàng và chi phí quản láy doanh nghiệp.

Doanh thu về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác

Các khoản ghi giảm thuế TNDN Kết chuyển lỗ

Sơ đồ 1.13: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại

Khái quát chung về công ty

2.1.1 Quá trinh hình thành và phát triển của công ty

DNTN Hưng Tài được Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Đà Nẵng cấp giấy phép vào ngày 04/12/2006 và hoạt động vào ngày 01/12/2006 Sau đây là một số thông tin cơ bản về DN như sau:

+ Tên DN: DNTN thương mại và tổng hợp Hưng Tài

+ Trụ sở chính: 111 Đống Đa, Phường Thạch Thắng, Quận Hải Châu, Thành Phố Đà Nẵng.

+ Vốn đầu tư ban đầu: 1.000.000.000 đồng.

+ Chủ Doanh nghiệp: Phạm Thị Thu Minh.

+ Giám đốc: Phạm Thị Thu Minh

 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp được chia làm ba giai đoạn:

Từ năm 2006-2010 giai đoạn này công ty mới được thành lập nên công ty còn gặp nhiều khó khăn trong vấn đề tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm hợp đồng Thế nhưng thay vào đó thị trường ở giai đoạn này cũng đang phát triển mạnh mẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp có được những hợp đồng như mong muốn.

Vốn đầu tư giai đoạn này còn ít, doanh nghiệp chỉ có thể kí hợp đồng vừa và nhỏ. Chi phí bỏ ra để nhập kho hàng hóa chiếm nhiều, cùng với việc bỏ ra chi phí cho quá trình bán hàng tăng cao, giai đoạn này doanh nghiệp gặp khó khăn trong vấn đề tài chính

Từ năm 2011-nay thị trường của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng, doanh nghiệp tìm kiếm cho mình những khách hàng quen thuộc.

Bộ máy quản lý của công ty ngày càng chặt chẽ và hoàn thiện hơn.

Năm 2011 và năm 2012 đây là giai đoạn doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ Giai đoạn này doanh nghiệp đã đào tạo được đội ngũ nhân viên bán hàng chuyên nghiệp hơn, mở rộng thị trường ra các tỉnh lân cận.

- Giai đoạn III Đến năm 2013 trở về sau này, do trên thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh , doanh nghiệp càng khó khăn hơn trong vấn đề tìm kiếm khách hàng, thị trường cũng dần thu hẹp Doanh nghiệp đang có những chiến lược phù hợp để cải thiện tình hình như giảm giá hàng bán, mua sản phẩm được tặng thêm những vật dụng khác Đây là chương trình thu hút khách hàng tiêu biểu.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh

DNTN thương mại và tổng hợp Hưng tài chủ yếu là kinh doanh hàng hóa thương mại, DN lấy hàng từ các nhà phân phối độc quyền và cung cấp ra thị trường bằng nhiều hình thức khác nhau như: bán đại lý, bán lẻ…

Doanh nghiệp còn vận chuyển hàng hóa lưu thông trên đường bộ, doanh nghiệp còn có đấu giá và môi giới.

Tuân thủ mọi chính sách, quy định, chủ trương, chế độ pháp luật mà nhà nước quy định đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình về nộp thuế với nhà nước. Thực hiện đầy đủ các chế độ về tiền lương, bảo hiểm, các chế độ bảo hộ cho người lao động trong quá trình làm việc Luôn quan tâm đến đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty Đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, làm tăng khả năng sinh lời cho vốn chủ và phát triển doanh nghiệp một cách bền vững.

Giữ gìn an ninh trật tự bảo vệ môi trường nơi làm việc và môi trường chung của xã hội.

Quan hệ hợp tác với khách hàng một cách nghiêm chỉnh Bảo đảm hợp đồng luôn đúng thời gian quy định…

Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào chiếm tỷ trọng lớn trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp

 Ví dụ: bánh mì lucky, bánh mì staff 60g, lương khô 700g đậu xanh…

Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

 Ví dụ: xoong, chảo, ly, chén bát…. Đại lý, môi giới, đấu giá

 Ví dụ: bất động sản, bán cạc điện thoại….

Bán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên doanh

 Ví dụ: Xăng dầu, nhiên liệu động cơ

Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

 Ví dụ: Kinh doanh vận chuyển hàng hóa cho khách hàng

Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Quan hệ trực tiếp

Quan hệ chức năng 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: Là người đại diện của doanh nghiệp trước pháp luật và cơ quan nhà nước.

Giám đốc điều hành và đưa ra các quyết định về hoạt động mua bán và cung câp dịch vụ tại đơn vị Chịu trách nhiệm với nhà nước về việc chấp hành các chính sách và

Kho Phòng kinh doanh chế độ hiện hành Đinh kỳ, giám đốc tổ chức thảo luận tổng kết công tác kỳ trước và đưa ra phương hướng phát triển cho kỳ tiếp theo.

Phòng tài chính – kế toán: Tổ chức hạch toán kinh tế tất cả các hoạt động kinh doanh của DN đồng thời chức sắp xếp theo dõi về mặt nhân sự đảm bảo các chính sách tiền lương, khen thưởng và kỷ luật Luôn phân tích tình hình kinh doanh của

DN để tìm ra lãng phí, thiệt hại và đưa ra hướng giảm quyết đảm bảo tình hình hoạt động kinh doanh của DN đạt hiệu quả cao.

Phòng kinh doanh: Đề ra kế hoạch, chiến lược kinh doanh cho các kỳ tiếp theo. Đưa ra những giải pháp hiệu quả để có thể bán những sản phẩm còn lại trong kho một cách nhanh nhất Tư vấn và bán hàng, đồng thời tìm kiếm khách hàng bên ngoài để mở rộng thị trường tiêu thụ và cung cấp dịch vụ của DN.

Kho: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn của hàng hóa để đưa ra kế hoạch đặt hàng hiệu quả nhất

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán DN

Quan hệ trực tiếp Quan hệ hỗ trợ

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm phụ trách chung phòng kế toán tài vụ, chịu trách nhiệm trước Công ty về công tác hạch toán, điều hành hoạt động chung của phòng đồng thời tham mưu kịp thời cho Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty Giúp công ty có được những chiến lược phù hợp trong vấn đề tài chính.

Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ gốc từ kế toán bán hàng và kế toán kho, chấm công và lên bảng lương cho DN Tổ chức hạch toán và theo dõi tất cả các TK kế toán tại DN Định kỳ kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.

Kế toán kho: Lập chứng từ nhập kho, xuất kho lên sổ chi tiết hàng hóa để theo dõi tình hình xuất nhập tồn của hàng hóa.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi và quản lý tiền mặt tại công ty Ghi chép chính xác và đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh vào sổ

Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình thanh toán của từng khách hàng, phản ánh và cung cấp thông tin về khách hàng một cách đầy đủ nhất để biết được khách hàng đó có hạn mức tín dụng là bao nhiêu để có thể đưa ra quyết định hợp lý nhất Cùng với đó phối hợp chặt chẽ với phòng kinh doanh để có chiến lược phù hợp, kinh doanh một cách hiệu quả nhất

Kế toán bán hàng: Kế toán bán hàng vừa lập phiếu thu, phiếu chi, viết hóa đơn

GTGT, theo dõi kết quả bán hàng của công ty.

2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

DNTN thương mại và tổng hợp Hưng Tài thuộc loại hình DN vừa và nhỏ vì thế

DN đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 Chứng từ, sổ sách được tập trung và lưu giữ tại phòng kế toán của DN Hiện nay công ty đang sử dụng phần mền kế toán máy BRAVO và sử dụng hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ cải biên và kế toán máy kết hợp.

+ Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: Đồng Việt Nam

+ Chế độ kế toán áp dụng: Kê khai khấu trừ

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trực tiếp

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền thời điểm+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: Theo phương pháp đường thẳng + Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Trực tiếp

+ Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Trực tiếp

+ Nguyên tắc và ghi nhận doanh thu: Trực tiếp

Hình thức kế toán tại Công ty: Chứng từ ghi sổ cải biên và kế toán máy

Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại

2.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ

 Tài khoản sử dụng: TK 511 _Doanh thu BH & CCDV.

+ Sổ chi tiết bán hàng

Ví dụ 1: Vào ngày 31/12/2015 khi nhận được lệnh xuất kho do bộ phận bán hàng gửi doanh nghiệp bán cho tạp hóa Loan Diện hàng hóa với tổng hóa đơn chưa thuế GTGT 10% là 28.750.533 Thuế VAT 10% là 2.875.053

Từ lệnh xuất kho mà bộ phận bán hàng giao-> lập hóa đơn GTGT -> chứng từ ghi sổ-> ghi vào sổ cái TK 511.

* Lệnh xuất kho tại phòng bán hàng:

DNTN TM TH HƯNG TÀI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

PHÒNG BÁN HÀNG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

LỆNH XUẤT KHO Liên: /BH – DRC

- Tên khách hàng: Tạp hóa Loan Diện

- Căn cứ đơn đặt hàng số: 1004 Ngày 31 tháng 12 năm 2015

- Họ tên người vận chuyển Số xe: 43F 6589

- Xuất tại kho số: KHH01_111 Đống Đa, TP Đà Nẵng.

1 Bánh mỳ STAFF 40gr*60 Cái 1000 1000 Một ngàn cái

2 Bánh mỳ Lucky 30gr Cái 300 300 Ba trăm cái

3 Bánh mỳ Lucky 55 gr Cái 100 100 Một trăm

4 Bánh mỳ SANWICH 80gr*20 Cái 80 80 Tám mươi cái

5 Kem xốp khoai moon285 gr*20 Gói 66 66 Sáu sáu gói

6 Cracker Arita 240g*15 Gói 17 17 Mười bảy gói

7 Cracker Arita 270*15 Gói 18 18 Mười tám gói

8 Bánh tipo 220gr*10 Gói 67 67 Sáu mươi bảy gói

9 Bánh salsa 180 gr Hộp 42 42 Bốn mươi hai hộp

10 Bánh salsa cuộn gr Hộp 30 30 Ba mươi hộp

11 Mì cung đình khoai tây 80 gr các loại Gói 300 300 Ba trăm gói

12 Mì cung đình khoai tấy tô các loại*12 Tô 100 100 Một tăm tô

13 Mì cung đình khoai tây ly các loại *24 Ly 250 250 Hai trăm năm mươi

14 Nước mắm ông tây 800 ml Chai 1500 1500 Một nghìn năm trăm

15 Nước mắm chuyên chấm 550 ml Chai 151 151 Một trăm năm mốt

- Người nhận hàng phải kiểm tra hàng trước khi ký nhận và phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về số lượng hàng hóa trên Lệnh này sau khi đã ký nhận

- Các số liệu trên lệnh xuất kho không được tẩy xóa hoặc sữa chữa Nếu có tẩy xóa sữa chữa thì lệnh này k ông còn giá trị

+ Khi nhận được lệnh xuất kho từ bộ phận bán hàng kế toán lập hóa đơn GTGT.Hóa đơn GTGT gồm ba liên

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Lưu hành nội bộ

Từ chứng từ gốc kế toán lên chứng từ ghi sổ như sau:

DNTN TM TH HƯNG TÀI Mẫu số F01- DNN

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản Số tiền

Số hiệu Ngày Nợ Có

0203 31/12/2015 Doanh thu bán hàng hóa 131 511 2.904.336

Bảng biểu 2.1: Chứng từ ghi sổ TK 511

Sau khi nhập sổ liệu vào máy phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu và lên sổ chi tiết cho TK 511

HD 03/10/2015 2036 Xuất bán hàng - Bảng kê số 07 131 13 748 054 154 311 795 BL01 Khách vãng lai

HD 03/10/2015 2040 Xuất bán hàng - Trung tâm TMDV Nông Lâm 131 11 112 597 233 101 129 BL01 Khách vãng lai

HD 03/10/2015 2041 Xuất bán hàng - CN Vissan Đà Nẵng 131 962 727 234 063 856 BL01 Khách vãng lai

HD 03/10/2015 2042 Xuất bán hàng - CN Vissan Đà Nẵng 131 1 185 952 235 249 808 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0192 Xuất bán hàng - Cty TNHH An Thạnh 131 6 247 080 12 039 677 933 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0193 Xuất bán hàng - 131 2 691 090 12 042 369 023 CTCP37 Cty CP Hữu Nghị

HD 31/12/2015 0194 Xuất bán hàng - Suntory Pepsico Quảng Nam 131 3 242 731 12 045 611 754 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0195 Xuất bán hàng - Phan Xuân Cờng 131 18 697 896 12 064 309 650 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0196 Xuất bán hàng - Phan Đình Thiết 131 29 216 268 12 093 525 918 T 245 Phan Đình Thiết

HD 31/12/2015 0197 Xuất bán hàng - Lê Thị Mỹ 131 42 115 416 12 135 641 334 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0198 Xuất bán hàng - Th Th Sinh 131 21 434 820 12 157 076 154 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0199 Xuất bán hàng - Cô Diệp 131 23 161 350 12 180 237 504 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0200 Xuất bán hàng - Nguyễn thị ái Nghĩa 131 34 322 220 12 214 559 724 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0201 Xuất bán hàng - Kim Lang 131 33 050 172 12 247 609 896 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0202 Xuất bán hàng - Th Hữu anh 131 35 822 532 12 283 432 428 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0203 Xuất bán hàng - Hoàng Nguyên 131 2 904 336 12 286 336 764 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0204 Xuất bán hàng - BK số 105 131 28 750 533 12 315 087 297 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0208 Xuất bán hàng - CTCP QC và DV văn hoá Đà Nẵng 131 16 469 079 12 424 651 835 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0209 Xuất bán hàng - TH Thu Tân 131 14 428 580 12 439 080 415 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0210 Xuất bán hàng - Nhà xe Hồng Thuận 131 11 559 780 12 450 640 195 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0211 Xuất bán hàng - Chị Bông 131 12 188 340 12 462 828 535 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0212 Xuất bán hàng - Cty TNHh JSS 131 17 176 190 12 480 004 725 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0213 Xuất bán hàng - Cty CP Giải Pháp và DV công nghệ 131 17 628 195 12 497 632 920 BL01 Khách vãng lai

HD 31/12/2015 0214 Xuất bán hàng - Cô Hoa 131 32 544 360 12 530 177 280 BL01 Khách vãng lai

PK 31/12/2015 01 KC doanh thu thuÇn trong kú 511 > 911 911 12 530 177 280

- - Cộng phát sinh trong kỳ 12 530 177 280 12 530 177 280

Bảng biểu 2.2: sổ chi tiết TK 511

 Từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái TK 511

Bảng biểu 2.3: Sổ cái TK 511 2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ

TK 521_ Các khoản giảm trừ doanh thu.

+ Hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng hóa.

+ Hóa đơn GTGT – Hóa đơn bán hàng.

+ Biên bảng trả lại hàng

Ví dụ: HĐGTGT ngày 31/12/2015 sau khi bán hàng cho ông Phan Đình Thiết ở Đại Lộc, Quảng Nam Do KH mua với số lượng lớn nên doanh nghiệp chiết khấu cho khách hàng 3% SD và chiết khấu trả tiền trước 1% Kế toán tiến hành lên sổ như sau

 Từ chứng từ gốc sau: HĐGTGT số 196, bảng kê hàng hóa kèm theo kế toán lên ->chứng từ ghi sổ-> sổ cái.

+ Kèm theo bảng kê hàng hóa như sau

Từ chứng từ gốc kế toán lên chứng từ ghi sổ cho TK 521

DNTN TM TH HƯNG TÀI Mẫu số F01- DNN

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ –BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Bảng biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ TK 521 Đồng thời phần mềm máy tính tự lên sổ chi tiết TK 521

DNTN TM TH Hng Tài

Sổ chi tiết tài khoản 521

Ct Ngày Số Diễn giải Tk Đứ Ps nợ Ps có D nợ D có Mã Đt Tên Đt

PK 01/10/2015 2029 Chiết khấu theo HĐ 2029- Lê thị Mỹ 131 434 227 434 227 BL01 Khách vãng lai

PK 02/10/2015 2032 Chiết khấu theo HĐ 2032 - Lê Sỹ Quý 131 416 912 851 139 BL01 Khách vãng lai

PK 06/10/2015 2052 ChiÕt khÊu theo HD 2052 - Phan §×nh ThiÕt 131 371 908 1 223 047 T 245 Phan §×nh

PK 06/10/2015 2053 Chiết khấu theo HD 2053 - lê Thị Mỹ 131 625 995 1 849 042 BL01 Khách vãng lai

PK 09/10/2015 2069 Chiết khấu theo HĐ 2069 - Lê Thị Mỹ 131 712 840 2 561 882 BL01 Khách vãng lai

PK 09/10/2015 2073 Chiết khấu theo HĐ 2073 - Trung tâm thơng mại dịch vụ nông lâm 131 157 195 2 719 077 BL01 Khách vãng lai

PK 10/10/2015 2078 ChiÕt khÊu theo HD 2078 - Phan §×nh ThiÕt 131 951 647 3 670 724 T 245 Phan §×nh

PK 22/10/2015 2157 Chiết khấu theo HĐ 2157 - Phan Đình Thiết 131 1 126 879 8 188 682 BL01 Khách vãng lai

PK 24/10/2015 2169 Chiết khấu theo HĐ 2169 - Trung tâm thơng mại dịch vụ nông lâm 131 392 986 8 581 668 BL01 Khách vãng lai

PK 26/10/2015 2181 Chiết khấu theo HĐ 2181 Lê Thị mỹ 131 1 262 136 9 843 804 BL01 Khách vãng lai

PK 29/10/2015 2199 Chiết khấu theo HĐ 2199 _ Lê Thị Mỹ 131 750 289 10 594 093 BL01 Khách vãng lai

PK 31/10/2015 ChiÕt khÊu theo H§ 2218 131 1 253 116 11 847 209 T 245 Phan §×nh

PK 31/10/2015 1765 Chiết khấu theo HĐ 2219 _ Lê Thị Mỹ 131 1 717 652 13 564 861 BL01 Khách vãng lai

PK 08/11/2015 2249 Chiết khấu theo HĐ 2249 - Ngô Thị MInh Ph 131 258 039 16 793 668 BL01 Khách vãng lai

PK 11/11/2015 2269 Chiết khấu theo HĐ 2269 - Phan Đình Thiết 131 614 249 17 407 917 BL01 Khách vãng lai

PK 16/11/2015 2302 Chiết khấu theo HĐ 2302 - Lê Thị Mỹ 131 1 304 304 20 883 389 BL01 Khách vãng lai

PK 26/11/2015 2386 Chiết khấu theo HĐ 2386 - Lê Thị Mỹ 131 1 112 495 24 480 415 BL01 Khách vãng lai

PK 28/11/2015 2411 Chiết khấu theo HĐ 2411- Lê THị mỹ 131 964 091 25 444 506 BL01 Khách vãng lai

PK 30/11/2015 2430 Chiết khấu theo HĐ 2430- Ngô Thị Minh Ph- ơng 131 603 052 26 047 558 BL01 Khách vãng lai

PK 30/11/2015 2431 Chiết khấu theo HĐ 2431- Phan Đình Thiết 131 1 216 951 27 264 509 BL01 Khách vãng lai

PK 30/11/2015 2432 Chiết khấu theo HĐ 2432- Lê Thị Mỹ 131 2 830 199 30 094 708 BL01 Khách vãng lai

PK 02/12/2015 2451 Chiết khấu theo HĐ 2451- Lê Thị mỹ 131 752 244 30 846 952 BL01 Khách vãng lai

PK 08/12/2015 2493 Chiết khấu theo HĐ 2493- Lê Thị mỹ 131 1 170 343 32 017 295 BL01 Khách vãng lai

PK 16/12/2015 0054 Chiết khấu theo HĐ 0054 - Lê Thị mỹ 131 1 442 819 33 460 114 BL01 Khách vãng lai

PK 18/12/2015 0073 Chiết khấu theo HĐ 0073 - Lê Thị mỹ 131 961 853 35 602 788 BL01 Khách vãng lai

PK 22/12/2015 0111 Chiết khấu theo HĐ 0111 - Lê Thị mỹ 131 825 572 36 428 360 BL01 Khách vãng lai

PK 22/12/2015 0112 Chiết khấu theo HĐ 0112 - Phan Đình Thiết 131 709 280 37 137 640 BL01 Khách vãng lai

PK 24/12/2015 0128 Chiết khấu theo HĐ 0128 - Lê Thị mỹ 131 1 186 932 38 324 572 BL01 Khách vãng lai

PK 28/12/2015 0158 Chiết khấu theo HĐ 0158 - Ngô Thị Minh Ph- ơng 131 282 240 39 521 967 BL01 Khách vãng lai

PK 31/12/2015 0196 Chiết khấu theo HD 0196 - Phan Đình Thiết 131 1 168 651 40 690 618 BL01 Khách vãng lai

PK 31/12/2015 0197 Chiết khấu theo HD 0197 - Lê Thị Mỹ 131 1 684 616 42 375 234 BL01 Khách vãng lai

- - Cộng phát sinh trong kỳ 42 375 234 42 375 234

Bảng biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 521

Từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái TK 521

Bảng biểu 2.6: Sổ cái TK 521 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 632 _Giá vốn hàng bán.

+ Hóa đơn GTGT mua vào

+ Báo cáo tổng hợp xuất kho

+ Sổ theo dõi chi tiết hàng tồn kho

+ Doanh nghiệp áp dụng hình thức tính giá xuất kho theo Phương pháp Bình quân gia quyền thời điểm.

 Từ chứng từ gốc như: Phiếu xuất kho của công ty -> chứng từ ghi sổ -> sổ cái.

Ngày 31/12/2015 bộ phận bán hàng bán được lô hàng hóa Kế toán lập HĐGTGT số 204 kèm theo phiếu xuất kho ngày 31/12/2014 số 000165 như sau:

DNTN TM TH HƯNG TÀI

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Hà My Địa chỉ: Bộ phận bán hàng Điaị điểm: Kho HH số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng.

Diễn giãi: Xuát kho bán Thành phẩm cho Tạp hóa Loan Diện.

TT TÊN SẢN PHẨM ĐVT

1 Bánh mỳ STAFF 40gr*60 cái 1000 2.345 2.345.000 632 156

2 Bánh mỳ Lucky 30gr cái 300 1.280 384.000 632 156

3 Bánh mỳ Lucky 55 gr cái 100 2.470 247.000 632 156

4 Bánh mỳ SANWICH 80gr*20 cái 80 3.590 287.200 632 156

5 Kem xốp khoai moon285 gr*20 gói 66 10.345 682.770 632 156

10 Bánh salsa cuộn gr Hộp 30 20.980 629.400 632 156

11 Mì cung đình khoai tây 80 gr các loại gói 300 4.500 1.350.000 632 156

12 Mì cung đình khoai tấy tô các loại*12 tô 100 5.980 598.000 632 156

13 Mì cung đình khoai tây ly các loại *24 Ly 250 3.983 995.750 632 156

14 Nước mắm ông tây 800 ml chai 1500 11.980 17.970.000 632 156

15 Nước mắm chuyên chấm 550 ml Chai 151 15.456 2.333.856 632 156

Người nhận hàng Thủ kho P.Kế toán Giám đốc

 Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ TK 632

DNTN TM TH HƯNG TÀI Mẫu sổ F01 -DNN

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC

Từ chứng từ gốc phần mềm MT tự lên sổ chi tiết cho TK 632

D 01/10/2015 2022 Xuất bán hàng - 1561 3 957 198 4 120 214 CTCP37 Cty CP Hữu Nghị

D 01/10/2015 2023 Xuất bán hàng - Trờng tiều học Hai Bà Trng 1561 811 409 4 931 623 BL01 Khách vãng lai H

D 01/10/2015 2025 Xuất bán hàng - Cty TNHH TM&DV Ngọc

An 1561 8 179 032 13 110 655 BL01 Khách vãng lai

D 01/10/2015 2026 Xuất bán hàng - Bảng kê số 01 1561 20 022 442 33 133 097 BL01 Khách vãng lai

D 01/10/2015 2029 Xuất bán hàng - Lê Thị Mỹ 1561 12 019 340 80 349 781 BL01 Khách vãng lai

D 02/10/2015 2031 Xuất bán hàng 1561 5 111 760 96 440 503 CTCP37 Cty CP Hữu Nghị

D 02/10/2015 2032 Xuất bán hàng - Lê Sỹ Quý 1561 10 487 189 106 927 692 BL01 Khách vãng lai

D 02/10/2015 2033 Xuất bán hàng - TT TM DV nông Lâm 1561 717 725 107 645 417 BL01 Khách vãng lai H

H D 02/10/2015 2035 Xuất bán hàng - Bảng kê số 06 1561 21 735 066 149 723 282 BL01 Khách vãng lai

H 03/10/2015 2038 Xuất bán hàng - Bảng kê số 09 1561 19 631 734 218 785 857 BL01 Khách vãng lai

D 03/10/2015 2040 Xuất bán hàng - Trung tâm TMDV Nông

Lâm 1561 10 588 265 240 817 183 BL01 Khách vãng lai

H D 03/10/2015 2041 Xuất bán hàng - CN Vissan Đà Nẵng 1561 914 264 241 731 447 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0191 Xuất bán hàng - 1561 8 282 365 12 163 214 380 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0192 Xuất bán hàng - Cty TNHH An Thạnh 1561 5 997 575 12 169 211 955 BL01 Khách vãng lai H

D 31/12/2015 0193 Xuất bán hàng - 1561 2 668 907 12 171 880 862 CTCP37 Cty CP Hữu Nghị

D 31/12/2015 0194 Xuất bán hàng - Suntory Pepsico Quảng Nam 1561 3 399 283 12 175 280 145 BL01 Khách vãng lai H

D 31/12/2015 0195 Xuất bán hàng - Phan Xuân Cờng 1561 18 340 662 12 193 620 807 BL01 Khách vãng lai H

D 31/12/2015 0196 Xuất bán hàng - Phan Đình Thiết 1561 31 066 149 12 224 686 956 T 245 Phan Đình Thiết H

D 31/12/2015 0197 Xuất bán hàng - Lê Thị Mỹ 1561 44 064 177 12 268 751 133 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0198 Xuất bán hàng - Th Th Sinh 1561 20 675 455 12 289 426 588 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0199 Xuất bán hàng - Cô Diệp 1561 22 258 731 12 311 685 319 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0200 Xuất bán hàng - Nguyễn thị ái Nghĩa 1561 33 097 140 12 344 782 459 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0201 Xuất bán hàng - Kim Lang 1561 31 930 362 12 376 712 821 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0202 Xuất bán hàng - Th Hữu anh 1561 34 595 376 12 411 308 197 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0203 Xuất bán hàng - Hoàng Nguyên 1561 3 010 664 12 414 318 861 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0204 Xuất bán hàng - BK số 105 1561 30 658 111 12 444 976 972 BL01 Khách vãng lai

H D 31/12/2015 0205 Xuất bán hàng - BK số 106 1561 27 672 694 12 472 649 666 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0206 Xuất bán hàng - BK số 107 1561 28 068 664 12 500 718 330 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0207 Xuất bán hàng - BK số 108 1561 34 663 183 12 535 381 513 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0208 Xuất bán hàng - CTCP QC và DV văn hoá 1561 17 408 248 12 552 789 761 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0209 Xuất bán hàng - TH Thu Tân 1561 12 636 700 12 565 426 461 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0210 Xuất bán hàng - Nhà xe Hồng Thuận 1561 11 009 456 12 576 435 917 BL01 Khách vãng lai H

D 31/12/2015 0211 Xuất bán hàng - Chị Bông 1561 11 525 027 12 587 960 944 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0212 Xuất bán hàng - Cty TNHh JSS 1561 16 573 178 12 604 534 122 BL01 Khách vãng lai H

D 31/12/2015 0213 Xuất bán hàng - Cty CP Giải Pháp và DV công nghệ cao CCNT 1561 17 009 314 12 621 543 436 BL01 Khách vãng lai

D 31/12/2015 0214 Xuất bán hàng - Cô Hoa 1561 31 401 810 12 652 945 246 BL01 Khách vãng lai

PK 31/12/2015 03 KC trị giá vốn hàng bán trong kỳ 632 > 911 911 12 651 605 995 1 339 251

Sau đó lên sổ cái TK 632

Bảng biểu 2.9: Sổ cái TK 632 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

 Tài khoản sử dụng: TK 642 _Chi phí quản lý kinh doanh

+ Hóa đơn GTGT đầu ra

 Từ chứng từ gốc như: HĐGTGT đầu ra, biên bản thu hồi hàng hết date… -> chứng từ ghi sổ-> sổ cái TK 642.

Ngày 23/12/2015 công ty lập HĐ GTGT đầu ra khi bán hàng cho chị Chi, và kèm theo biên bản thu hồi hàng hết date do sản phẩm bị lỗi Chi phí được trừ trực tiếp trên HĐ.

Hóa đơn GTGT đầu ra:

Biên bảng thu hồi hàng hết date

Từ những chứng từ gốc ban đầu kế toán lên chứng từ ghi sổ sau

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ 48/2006_BTC

DNTN TM TH HƯNG TÀI Mẫu số F01-DNN

Bảng biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ TK 642 Đồng thời lên sổ chi tiết cho TK 642

DNTN TM TH Hng Tài

23/12/2015 Trừ tiền hết date HĐ 0120 642 131 517.006

2060 31/12/2015 Tiền lương phải trả cho nhân viên

111 Đống Đa, Đà Nẵng sổ chi tiet tai khoan 642

DU Ps Nợ Ps Có Tỷ giá

01/10/2015 BN 503 Phí duy trì dịch vụ 11211 9 900 1

13/10/2015 PC chi tiÒn x¨ng theo H§ 135498 1111 436 364 1

22/10/2015 PX 2153 Xuất hàng dùng thử - Phan Hiển 1561 1 189 067 1 22/10/2015 PX 2154 Xuất hàng dùng thử - Trơng Toàn

23/10/2015 PX 2162 Xuất hàng dùng thử - Nguyễn Quan

26/10/2015 PC Chi tiÒn x¨ng theo H§ 136340 1111 454 545 1

14/12/2015 PC CHi tiền điện thoại theo H 1111 380 672 1

16/12/2015 PK 0052 Trừ tiền hàng hết date theo HĐ 0052

17/12/2015 PC Chi tiÒn dÇu theo H§ 139999 1111 454 545 1

22/12/2015 PC Chi tiÒn DÇu theo H§ 215370 1111 454 545 1

29/12/2015 BN 774 PhÝ DV SMS-CA 11211 20 000 1

31/12/2015 PK 04 KC chi phí quản lý kinh doanh trong kú 642 > 911 911 372 758 250 1

31/12/2015 PK 2060 Tiền lơng phải trả tháng 12/2015 3341 77 625 000 1

Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lên sổ cái TK 642

Bảng biểu 2.12: Sổ cái TK 642 2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh

2.2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Giấy báo lãi ngân hàng

Ví dụ: Ngày 31/12/2015 công ty nhận được giấy báo lãi của ngân hàng Công Thương về việc nhận lãi tháng 12/2015 Với số tiền được ghi trong giấy báo lãi là 39.316 đồng Kế toán tiến hành như sau:

 Từ chứng từ gốc ban đầu giấy báo lãi do NHTMCP CÔNG THƯƠNG giao ngày 31/12/2015 -> chứng từ ghi sổ-> sổ cái.

Giấy báo lãi của ngân hàng

DNTN TMTH HƯNG TÀI Mẫu sổ F01–DNN

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo số 48/2006QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ cho TK 515

Người lập sổ Phòng kế toán Giám đốc

+ Đồng thời lên sổ chi tiết cho TK

DNTN TM TH Hng Tài

BC 31/10/2015 044 Lãi tiền gửi 11212 2 198 2 198 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín (Sacombank)

BC 31/10/2015 087 Lãi tiền gửi 11211 7 948 10 146 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BC 30/11/2015 071 Lãi tiền gửi 11212 8 155 18 301 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín (Sacombank)

KC doanh thu hoạt động tài chính 515 >

- - Cộng phát sinh trong kú 81 159 81 159

Sau đó lên sổ cái cho TK 515 từ chứng từ ghi sổ

Bảng biểu 2.15: Sổ cái TK 515 2.2.5.2 Kế toán chi phí tài chính

 Tài khoản sử dụng: TK 635 – chi phí tài chính

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi

+ Lệnh chi từ ngân hàng

Ví dụ: Ngày 30/12/2015 công ty nhận được lệnh chi từ ngân hàng VIETINBANK ĐÀ NẴNG về việc trả tiền vay gốc và lãi Số tiền lãi của tháng 12 doanh nghiệp phải trả cho ngân hàng là 2.347.500đ.

 Từ chứng từ gốc lệnh chi do đơn vị lập để trả tiền vay và lãi vay ngày 30/12/2015 kế toán-> chứng từ ghi sổ-> sổ cái

Từ lệnh chi của ngân hàng sau:

Kế toán lên chứng từ ghi sổ cho TK 635.

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Bảng biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ TK 635 Đồng thời lên sổ chi tiết cho TK 635

DNTN TM TH Hng Tài

BN 01/10/2015 507 Chuyển trả lãi vay 11211 290 450 290 450 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 01/10/2015 508 Chuyển trả lãi vay 11211 440 610 731 060 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 01/10/2015 509 Chuyển trả lãi vay 11211 703 712 1 434 772 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 01/10/2015 514 Chuyển trả lãi vay 11211 1 113 000 5 885 631 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 02/12/2015 504 Chuyển trả tiền vay + Lãi vay 11212 121 325 102 286 702 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 05/12/2015 511 Chuyển trả lãi vay 11212 49 999 102 573 160 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 09/12/2015 739 Chuyển trả tiền vay + Lãi vay 11211 17 334 102 590 494 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 11/12/2015 516 Chuyển trả tiền vay + lãi vay 11212 466 668 103 317 025 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 15/12/2015 525 Chuyển trả tiền vay + lãi vay 11212 640 625 104 468 067 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 19/12/2015 530 Chuyển trả tiền vay + Lãi vay 11212 1 070 833 107 295 853 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 26/12/2015 538 Chuyển trả tiền vay + lãi vay 11212 1 027 084 109 600 266 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 28/12/2015 539 Chuyển trả lãi vay 11212 12 100 730 121 700 996 NH02 CN Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín

BN 30/12/2015 779 Chuyển trả tiền vay + Lãi vay 11211 2 347 500 124 048 496 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

BN 31/12/2015 780 Chuyển trả tiền vay + Lãi vay 11211 1 625 172 125 673 668 NH01 Ngân hàng Công Thơng VN

PK 31/12/2015 05 KC chi phí hoạt động tài chính trong kú 635 > 911 911 125 673 668

 Rồi lên sổ cái cho TK 635

Bảng biểu 2.18: Sổ cái TK 635 2.2.5.3 Hạch toán thu nhập khác

 Tài khoản sử dụng: TK 711_ Thu nhập khác

+ Giấy báo có ngân hàng, phiếu thu.

+ Biên bản xử lý nợ,

 Từ HĐ mua hàng và phiếu kế toán mà công ty được chiết khấu -> chứng từ ghi sổ -> sổ cái

Ví dụ: Ngày 12/12/2015 doanh nghiệp mua hàng của công ty TNHH COLGATE PALMOLIVE VIỆT và nhận HĐ GTGT số 11803 do công ty này lập Công ty tiến hành lập phiếu nhập kho số 003 Trong HĐ do công ty mua nhiều nên công ty TNHH COLGATE chiết khấu với số tiền thu được ghi nhận vào thu nhập khác với số tiền: 60.632.442

Từ phiếu nhập kho số 003 và phiếu kế toán sau

 Kế toán lên chứng từ ghi sổ

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

003 12/12/2015 Thu nhập từ chiết khấu theo HĐ 11803 331 711 60.632.642 003K 15/12/2005 Thu nhập từ chiết khấu theo HĐ 7881 331 711 3 944 570

004 16/12/2015 Thu nhập từ chiết khấu theo HĐ 11896 331 711 2 946 336

Bảng biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ TK 711 Đồng thời Kế toán lên sổ chi tiết cho TK 711

DNTN TM TH Hng Tài

PN 02/10/2015 001B Nhập hàng theo HĐ 03019 (hàng mÉu 1561 1 886 136 1 886 136 TNHH 152 CTy TNHH Thùc PhÈm SUN RESOURCES

PN 02/10/2015 001KM Nhập hàng theo HĐ 03020 KM 1561 2 857 236 4 743 372 TNHH 152 CTy TNHH Thực Phẩm SUN RESOURCES P

K 03/10/2015 001 Chiết khấu theo HĐ 6312 331 293 933 5 037 305 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam P

K 03/10/2015 002 Chiết khấu tháng 8 theo HĐ 6312 331 11 493 500 16 530 805 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

PN 07/10/2015 002 Nhập hàng theo HĐ 0527 1561 20 495 914 37 026 719 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN P

K 07/10/2015 Chiết khấu theo HĐ 528 331 6 653 484 43 680 203 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN P

K 07/10/2015 003 Chiết khấu theo HĐ 6358 331 938 388 44 618 591 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

PN 09/10/2015 003 Nhập hàng theo HĐ 03423 (HM) 1561 1 160 640 45 779 231 TNHH 152 CTy TNHH Thực Phẩm SUN RESOURCES

P K 10/10/2015 004 Chiết khấu theo HĐ 10427 331 575 683 46 354 914 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

P K 21/10/2015 ChiÕt khÊu theo H§ 4026 331 1 542 319 49 523 931 TNHH 152 CTy TNHH Thùc PhÈm SUN RESOURCES

P K 24/10/2015 008 Chiết khấu theo HĐ 10733 331 1 394 118 51 762 062 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

K 28/10/2015 ChiÕt khÊu theo H§ 4440 331 14 562 227 224 055 207 TNHH 152 CTy TNHH Thùc PhÈm SUN RESOURCES

P K 28/10/2015 010 Chiết khấu theo HĐ 10826 331 745 402 224 800 609 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam P

K 28/10/2015 011 Chiết khấu theo HĐ 10831 331 1 919 896 226 720 505 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

P K 28/10/2015 012 Tiền thởng T8+T9 theo HĐ 10831 331 112 371 700 339 092 205 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

PC 30/10/2015 005 Chi hộ và giảm giá 1388 2 187 680 341 279 885 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam P

K 31/10/2015 013 Chiết khấu theo HĐ 10945 331 3 567 985 344 847 870 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam P

K 31/10/2015 014 Chiết khấu theo HĐ 10946 331 704 117 345 551 987 TNHH 109 CTy TNHH Colgate Palmolive Việt Nam

PN 06/11/2015 002KM Nhập hàng theo HĐ 5082 KM 1561 1 285 074 346 837 061 TNHH 152 CTy TNHH Thực Phẩm SUN RESOURCES

PN 18/12/2015 003KM Nhập hàng theo HĐ 0095 KM 1561 44 569 050 833 703 163 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN

P K 18/12/2015 Chiết khấu theo HĐ 094 331 13 809 434 847 512 597 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN

KM Nhập hàng theo HĐ 8543 KM 1561 3 266 208 855 028 882 TNHH 152 CTy TNHH Thực Phẩm SUN RESOURCES

PN 26/12/2015 004KM Nhập hàng theo HĐ 0095 KM 1561 1 625 499 861 125 681 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN P

PN 29/12/2015 008 Nhập hàng theo HĐ 0185 KM 1561 49 413 388 911 664 732 CN07 CN CTY TNHH Công Nghệ Thực Phẩm Châu á tại TP ĐN

Lãi kỹ quỹ năm 2015 (Tháng 1-8:

Tháng 10-12: 4.725.000) 331 15 075 000 926 739 732 CN17 CN Cty TNHH SX - TM Đại Việt Hơng tại TP

K 31/12/2015 06 KC thu nhập khác trong kỳ 711 >

Rồi lên sổ cái cho TK 711

Bảng biểu 2.21: Sổ cái TK 711 2.2.5.4 Kế toán Chi phí khác

Tài khoản phản ánh những chi phí không liên quan đến chi phí bán hàng mà phát sinh trong kỳ

+ Hóa đơn GTGT đầu vào

 Từ HĐ GTGT số 10831 khi mua hàng của công ty TNHH ColgatePalmolive Việt Nam doanh nghiệp thu hồi tiền chiết khấu theo HĐ với số tiền 48.877.700 nghìn đồng.

Kế toán lên chứng từ ghi sổ cho TK 811 sau

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC

015 28/10/2015 Thu hồi chiết khấu theo HĐ 10831 811 331 48.877.700

069 26/12/2005 Tiền vay còn thừa(CN Ngân hàng

TMCP Sài Gòn thương Tín

Bảng biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ TK 811 Đồng thời lên sổ chi tiết TK 811 như sau

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

28/10/2015 015 Thu hồi chiết khấu theo HĐ 10831 331 48.877.700

31/12/2015 09 K/C chi phí khác trong kỳ 911 48.877.699

Cộng số phát sinh trong kỳ 48.877.700 48.877.700

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng biểu 2.23 : Sổ chi tiết TK 811

Từ chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 811

Bảng biểu 2.24: Sổ cái TK 811 2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp.

+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính

+ Giấy nộp tiền vào ngân sách

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi

Tờ khai thuế thu nhập tạm tính

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: Qúy 4 năm 2015

Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[04] Tên người nộp thuế: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Tổng Hợp Hưng Tài

[06] Địa chỉ trụ sở: 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng

[07] Quận/Huyện: Sơn Trà [08] Tỉnh/Thành phố: Đà Nẵng

[09] Điện thoại: 0511.3387 [10] Fax: 0511 3831 Email: hưngtaidn@gmail.com

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền

1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 12.487.802.046

2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 12.664.937.592

3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ([23]=[21]-[22]) [23] (177.135.546)

4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 926.739.732

5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 547.309.617

8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]

11 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễm giảm [31]

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ([32]=[29]*[30]-[31]) [32] 45.522.668

Trường hợp được gia hạn:

Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./. Ngày Ng 3131 tháng 12 năm 2015

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

Họ và tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Chứng chỉ hành nghề số:

[30] Số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng.

2.2.5.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh của DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chứng từ ghi sổ-> sổ cái TK 911-> Báo cáo KQHĐKD quý 4

Kế toán thực hiện các bút toán sau:

Các bút toán cần thực hiện:

 Kết chuyển doanh thu thuần từ HĐ SXKD.

 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính.

 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động khác.

 Kết chuyển giá vốn hàng bán.

 Kết chuyển Cp bán hàng, quản lý DN, cp khác.

 Kết chuyển chi phí thuế TNDN.

Số phát sinh bên nợ TK 911: 13.456.998.171

Số phát sinh bên có TK 911: 13.456.998.171

Số 111 Đống Đa, TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

55548 31/12/2015 K/C doanh thu hoạt động kinh doanh

PK 15 31/12/2015 K/C lợi nhuận chưa phân phối 421 911 203.547.069

Bảng biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ TK 911 Đồng thời lên sổ chi tiết TK 911 sau

DNTN TM TH Hng Tài

Ct Ngày Số Diễn giải Tk Đứ Ps nợ Ps có D nợ D có Mã Đt Tên §t

PK 31/12/2015 01 KC doanh thu thuÇn trong kú 511 > 911 5111 12 530 177 280 12 530 177

PK 31/12/2015 02 KC doanh thu hoạt động tài chính 515 > 911 515 81 159 12 530 258

PK 31/12/2015 03 KC trị giá vốn hàng bán trong kỳ 632 > 911 6321 12 651 605 995 121 347

PK 31/12/2015 04 KC chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ 642 >

PK 31/12/2015 05 KC chi phí hoạt động tài chính trong kỳ 635 >

PK 31/12/2015 06 KC thu nhập khác trong kỳ 711 > 911 711 926 739 732 306 960 258

PK 31/12/2015 09 KC chi phí khác trong kỳ 811 > 911 811 48 877 699 258 082 559

PK 31/12/2015 15 KC kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 911 >

 Sau đó lên sổ cái cho TK 911

Bảng biểu 2.27: Sổ cái TK 911

Cuối kỳ báo cáo phần máy máy tính sẽ cho ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của quý 4 từ các chứng từ gốc nhập vào máy.

Bảng biểu 2.28: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 4

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN TM TH Hưng Tài

Đánh giá chung về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

Về hoạt động kinh doanh của công ty

Trong quá trình hình thành và phát triển của mình doanh nghiệp đã có những bước tiến đang kể với bề dài về kinh nghiệm trong việc kinh doanh thương mại, mở rộng mạng lưới buôn bán sang các tỉnh thành lân cận.

Với sản phẩm được lấy từ những nguồn cung cấp chất lượng và đảm bảo an toàn Doanh nghiệp đã ngày càng hoàn thiện và phát triển mạnh mẽ hơn

Ngoài ra nền kinh tế trong nước cũng như thế giới đang phát triển mạnh mẽ cũng góp phần giúp cho các doanh nghiệp trong nước cũng như doanh nghiệp Hưng Tài ngày càng phát triển mạnh mẽ và mở rộng quy mô hơn.

Doanh nghiệp luôn có những cách thức để có thể gần gũi với người mua hàng, tạo mối quan hệ tốt để dễ dàng trong việc mua bán hơn Đáp ứng được tất cả các loại khách hàng.

Ngoài ra doanh nghiệp còn có những hình thức quảng cáo chiêu thị, giảm giá hàng bán để có thể thu hút được lượng khách hàng đến với doanh nghiệp ngày càng đông hơn, nhiều hơn.

Về công tác kế toán tại công ty

Doanh nghiệp nào cũng vậy cũng đều muốn hoàn thiện tốt công tác kế toán tại công ty mình, doanh nghiệp tư nhân Hưng Tài cũng vậy luôn muốn hoàn thiện bộ máy kế toán của công ty để đổi mới, hoạt động hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và công tác quản lý kinh doanh tại DN Mà đầu tiên đó chính là hoàn thiện phần hành doanh thu, chi phí Và phải dự trên các chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành đồng thời phải phù hợp với tình hình thực tế của DN

Công ty đã vận dụng đúng quy định của chế độ kế toán đối với loại hình kinh doanh thương mại và cung cấp dịch vụ từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh những ưu điểm

Như vẫn còn tồn tại một số hạn chế mà theo em cần được khắc phục để phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được hoàn thiện hơn.

Ban lãnh đạo là người có trình độ, kinh nghiệm, chuyên môn cao. Đội ngũ cán bộ, công nhân viên đều có kinh nghiệm và tận tâm với nghề của mình.

Các phòng ban có sự hỗ trợ, liên kết một cách chặt chẽ trong quá trinh hoạt động kinh doanh.

Các phòng ban đều được trang bị thiết bị, kỹ thuật đáp ứng cho nhu cầu làm việc của nhận viên.

Về bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy của công ty tổ chức hợp lý theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô và lĩnh vực kinh doanh của DN, giúp giảm bớt chi phí, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kế toán Mỗi nhân viên đều được phân chia công việc rõ ràng tạo tinh thần trách nhiệm cao cho mỗi người.

Các nhân viên kế toán với nghiệp vụ chuyên môn cao, nắm bắt được các quy định của nhà nước cũng như nhiệm vụ của mình luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

Về hình thức kế toán

Công ty đang áp dụng hình thức kế toán dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ cải biên nó phù hợp với quy mô hoạt động của doanh nghiệp Sử dụng chứng từ, sổ sách phù hợp với quy định của BTC Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng các phương pháp phù hợp giúp cho việc ghi chép một cách đầy đủ, kịp thời cho việc điều tra, đối chiếu.

Việc sử dụng Tài khoản được thực hiện theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính đảm bảo việc cập nhật những quy định mới nhất về Tài khoản kế toán

Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu

Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung và tính trung thực của thông tin Kế toán thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hơp lệ, đảm bảo tính

Như chính xác cao Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán khi cần tìm số liệu để so sánh và đối chiếu

Về công tác tiêu thụ

Công ty luôn bám sát theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty, quản lý nhập xuất tồn một cách chặt chẽ, có hiệu quả Chứng từ sổ sách được đóng thành từng bộ riêng biệt để dễ dàng theo dõi Đối với khách hàng

Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Hưng Tài

định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Hưng Tài Ưu điểm và nhược điểm trên nó ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp Cùng với việc phát huy những điểm mạnh của công ty thì công ty cần có những giải pháp tối ưu để khắc phục những nhược điểm trên để tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển mạnh hơn Sau đây em xin đóng góp một số ý kiến sau:

Thị trường hiện nay luôn có nhiều biến động cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thì sự thành bại của các doanh nghiệp là điều tất yếu Doanh nghiệp muốn duy trì tốt hoạt động của mình thì phải xác định phương hướng cũng như mục tiêu để từ đó có bước phát triển mới Muốn vậy doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện đổi mới công tác sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường Vì kế toán trong công cuộc đổi mới không chỉ là công cụ quản lý mà còn là bộ phận quản lý kinh tế tài chính doanh nghiệp

+ Để hoàn thiện được điều đó thì em nghĩ doanh nghiệp mình cần đáp ứng được những yêu cầu sau:

Phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán Việc tổ chức kế toán ở các đơn vị kinh tế cụ thể được phép vận dụng và cải biến, không bắt buộc rập khuôn hoàn toàn theo chế độ nhưng trong khuôn khổ nhất định, phải tôn trọng cơ chế, chế độ.

Phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời, chính xác, phừ hợp với yêu cầu quản lý chi nhánh công ty nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.

Trên cơ sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ công việc kế toán nhưng vẫn đảm bảo tính khoa học, đảm bảo hiệu quả của công tác nói chung, đem lại hiệu cao.

Phải đảm bảo đáp ứng thông tin một cách chính xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý.

Về công tác tiêu thụ

- Tìm hiểu thêm thị trường mới sẽ giúp công ty gia tăng được thị phần cũng như lợi nhuận Cần phải xây dựng mối quan hệ mới, thu hút được khách hàng mới.

- Hoàn thiện chính sách bán hàng của doanh nghiệp DN nào cũng muốn mình doanh thu của mình lớn, khẳng định vị trí của mình trên thị trường Để làm được điều đó cần phải thực hiện tốt các chính sách bàn hàng.

Doanh nghiệp nên củng cố các mối quan hệ với các khách hàng cũ bằng cách cho họ hưởng chiết khấu thanh toán trên hóa đơn có giá trị lớn, điều này sẽ thúc đẩy việc thu hồi vốn nhanh, tạo lòng tin lẫn nhau, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.

Ngoài ra còn giảm giá hay là chiết khấu thương mại cho họ Đây là những biện pháp mà hầu hết tất cả các doanh nghiệp hiện nay đang áp dụng để thu hút khách hàng.

Chủ động tìm hiểu nhu cầu thị hiếu khách hàng sẽ giúp việc lập kế hoạch tiêu thụ được chính xác hơn Thông qua đó sẽ biết công ty nên đầu tư thêm sản phẩm nào Góp phần giảm sự thụ động trong kinh doanh, trong việc tìm kiếm mở rộng thị trường mới, nâng cao sản lượng tiêu thụ ở thị trường cũ để từ đó Công ty có thể thu được nhiều lợi nhuận hơn

Cần phải hoàn thiện chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý. Phải tính chính xác chi phí bỏ ra để có những biện pháp phù hợp trong quản lý chi phí của doanh nghiệp Doanh nghiệp nên phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ sau mỗi kỳ báo cáo Để làm được điều đó thì cần phải xây dựng các tiêu thức phân bổ phù hợp vì mỗi mặt hàng mỗi đặc trưng khác nhau, công dụng đối với từng mặt hàng cũng khác nhau nên chúng ta cần xây dựng một tiêu thức phân bổ hợp lý

Chi phí QLKD phân bổ cho hàng hóa i

Chi phí QLKD cần phân bổ Doanh thu của hàng hóa i Tổng doanh thu bán hàng

Ví dụ: Mặt hàng staff doanh thu của quý đối với mặt hàng này là 100.000.000 trong khi đó tổng doanh thu bán hàng là 15.000.000.000 cho tất cả các mặt hàng của doanh nghiệp Và chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là 372.000.000

Chi phí QLKD phân bổ cho HH Staff = *100.000.000 15.000.000.000

Việc lập Dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi:

Trên thực tế không phải khách hàng nào cũng thanh toán ngay hoặc có thanh toán chậm thì cũng thanh toán đúng hạn cho công ty Vì vậy để chủ động hơn trong việc sử dụng vốn kinh doanh và đảm bảo nguyên tắc thận trọng của công tác kế toán thì phải trích trước dự phòng cho khoản nợ có thể đòi chậm hoặc không thể thu hồi vào chi phí QLDN trong kỳ Bên cạnh đó công ty phải ra hạn nợ cho khách hàng nếu như quá thời hạn mà công ty cho thêm thời gian thì khách hàng phải chịu một khoản lãi suất bằng lãi suất vay ngân hàng Do đó việc sử dụng TK 159_Dự phòng phải thu khó đòi là cần thiết.

Công ty phải có dự kiến nợ có khả năng khó đòi trích trước vào chi phí QLDN trong kỳ thanh toán Số trích trước này được gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi, được lập theo quy định.

+ Doanh nghiệp phải dự kiến được mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập quỹ dự phòng.

+ Sau khi lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết căn cứ hạch toán vào chi phí QLDN.

 Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi

BẢNG KÊ CHI TIẾT NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI ĐVT: VND

167.000.000 167.000.000 167.000.000*30% Quá hạn 4 tháng so với thời gian trả nợ

Bảng biểu 2.29: Bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi

Tiêu đề	Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Tổng Hợp Hưng Tài Đà Nẵng
Tác giả	Lữ Thị Trinh
Người hướng dẫn	Th.S Mai Thị Quỳnh Như
Trường học	Đại học
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	108
Dung lượng	5,36 MB